2014年稅法二考前模擬測(cè)試題一二概述

1、2014年稅法（二）考前模擬測(cè)試題（一）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。） 甲居民企業(yè)為符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)，2013年實(shí)際發(fā)放的合理工資、薪金總額為200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)35萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 8萬元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)用為5萬元）、8萬元。撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬元；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲企業(yè)在申報(bào)2013年度企業(yè)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。 TOC o 1-5 h z 9162617.正確答案：A試題解析：（1）軟件生產(chǎn)

2、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可以全額在稅前扣除，其他職工教育經(jīng)費(fèi)，按照工資、薪金總額2.5%的比例計(jì)算限額扣除。除職工培訓(xùn)費(fèi)用以外的其他職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=200 X 2.5%=5 （萬元），實(shí)際發(fā)生額=8-5=3 （萬元），未超過扣除限額，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（2）職工福利費(fèi)稅前扣除限額 =200X 14%=28 （萬元），實(shí)際發(fā)生35萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =35-28=7 （萬元）。（3）工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額 =200 X 2%=4 （萬元），實(shí)際發(fā)生3.5萬元，未超過扣除限額，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。（4）企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療

3、保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除 限額=200X 5%=10 （萬元），實(shí)際發(fā)生12萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12-10=2 （萬元）；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除限額 =200X 5%=10 （萬元），實(shí)際發(fā)生8萬元，未超過扣除限額，不 需要進(jìn)行納稅調(diào)整。則甲企業(yè)在申報(bào)2013年度企業(yè)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9 （萬元）。 某居民企業(yè)2013年12月31日歸還其關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款1200萬元，另一次性支付利息費(fèi)用90萬元，已知關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，銀行同期同類貸款）萬元。年利率為5

4、.8%,該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方均為非金融企業(yè)；假設(shè)借款利 息支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額（ TOC o 1-5 h z 26.4234.3245.6518.正確答案：B 試題解析：該項(xiàng)業(yè)務(wù)可在稅前扣除的利息支出=480X 2X 5.8%=55.68 （萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-55.68=34.32 （萬元）。 境內(nèi)某橙汁生產(chǎn)企業(yè) 2013年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為 1000萬元，當(dāng)年取得橙汁銷售收入2500萬元，出租閑置廠房收入100萬元，國(guó)債利息收入120萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)取得收入 80萬元；當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)400萬元，業(yè)務(wù)宣

5、傳費(fèi)160萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)為200萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。1501702201 日起至 2015 年 12 月 31 日，對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出， 不超過當(dāng)年銷售 （營(yíng)業(yè)） 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（2500+100） X 30%=780（萬=400+160=560（萬元），由于 560+200=760200 萬元；國(guó)債利息收入250 .正確答案： B 試題解析：自 2011 年 1 月 和飲料制造 （不含酒類制造） 收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除； 該橙汁生產(chǎn)企業(yè) 201 3年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)

6、宣傳費(fèi)支出稅前扣除限額 元） ，201 3年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（萬元）V 780萬元，則廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 120萬元。 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 = （1000-200-120） X 25%=170（萬元）。根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是（）。電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其 實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除B企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，應(yīng)扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán) 所可能分配的金額屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)C由企業(yè)統(tǒng)一制作

7、并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用， 無關(guān)的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 .正確答案： D試題解析：選項(xiàng) A:電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電 話充值卡等） ，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金 支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額 5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)B:企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)， 不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可 能分配的金額；選項(xiàng)C:由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用， 可以作為企業(yè)

8、合理的支出給予稅前扣除。不正確的是下列關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中， （ ）。對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量， 計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出， 依 照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除上市公司B對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的，在等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除上市公司C對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后， 需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的， 在等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣

9、除D.股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)格確定 .正確答案: B 試題解析:對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的， 上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用， 不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí) 扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后， 上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激 勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量， 計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出， 依照稅 法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。）。下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理，表述不正確的是（出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，其發(fā)票不足金額不得預(yù)提B公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工

10、的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用 C應(yīng)向政府上繳但尚未上繳的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提 D.企業(yè)單獨(dú)建造的停車場(chǎng)所，應(yīng)作為成本對(duì)象單獨(dú)核算 正確答案：A 試題解析：選項(xiàng)A:出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提 下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。）萬元。境內(nèi)某居民企業(yè) 2013年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn) 2400 萬元， 當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利技術(shù)的所有權(quán)， 取得 轉(zhuǎn)讓收入 800 萬元， 與該項(xiàng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本和稅費(fèi)為 200 萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事 項(xiàng)，則該居民企業(yè) 2013 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ TOC o 1-5 h z 47545

11、0462.5600 .正確答案： C 試題解析： 在一個(gè)納稅年度內(nèi)， 居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過 500 萬元的部分， 免征 企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本題中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-200=600（萬元），該居民企業(yè) 2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 （2400-600） X 25%+（ 600-500） X 25% X 50%=462.5 （萬元）。某食品加工廠從業(yè)人數(shù) 30人，資產(chǎn)總額 200萬元， 2013年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為 5.8萬元；當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 1 萬元，其中向工商行政管理部門支付罰款 0.2萬元，支付給其他企業(yè) 違約金 0.8 萬元。假設(shè)除

12、此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該食品加工廠2013 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 TOC o 1-5 h z 0.61.21.361.32.正確答案： A試題解析：該食品加工廠屬于小型微利企業(yè)，自 2012年1月1日至 2015年12月31日， 對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于 6 萬元（含 6 萬元） 的小型微利企業(yè)， 其所得減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所 得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅； 向工商行政管理部門支付的罰款不得在企業(yè)所得稅稅 前扣除。該食品加工廠 2013 年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =（ 5.8+0.2）X 50%X 20%=0.6（萬元）。某居民企業(yè) 2013 年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 200 萬

13、元，該居民企業(yè)分別在甲、乙兩國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與甲、乙兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為 50 萬元，甲國(guó)企業(yè)所得稅稅率為 20%；在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30 萬元，乙國(guó)企業(yè)所得稅稅率為 30%。假定該居民企業(yè)在甲、 乙兩國(guó)的分支機(jī)構(gòu)所得按我國(guó)稅法計(jì)算 的應(yīng)納稅所得額與按甲、 乙兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致， 兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)所得分別按照 所在國(guó)規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅。 則該居民企業(yè) 2013年在我國(guó)應(yīng)匯總繳納企業(yè)所得稅 （ ）萬 元。 TOC o 1-5 h z 505152.554.正確答案： C試題解析：甲國(guó)所得抵免限額=50X 25%=12.5（萬

14、元），在甲國(guó)已納稅款=50X 20%=10（萬元），應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳稅款 =12.5-10=2.5 （萬元）；乙國(guó)所得抵免限額 =30 X 25%=7.5 （萬元），在乙國(guó) 已納稅款=30X 30%=9 （萬元），不需要在我國(guó)補(bǔ)稅。該居民企業(yè)2013年在我國(guó)應(yīng)匯總繳納企業(yè)所得稅 =200X 25%+2.5=52.5（萬元）。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，如果申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收企業(yè)所得稅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益， 以收入全額為應(yīng)納稅所得額應(yīng)從支付或者到

15、期應(yīng)支付的C扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付所得時(shí)， 款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，屬于營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的，取得的有形動(dòng)產(chǎn) 租賃收入，應(yīng)以不含增值稅的收入全額為企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額.正確答案： A試題解析：選項(xiàng) A:專門從事股權(quán)（股票）投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年度起 （ ）內(nèi)實(shí)施跟蹤管理。6 個(gè)月 TOC o 1-5 h z 1 年3年5年.正確答案： D試題解析： 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后， 應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后年度的下一年 度起 5 年內(nèi)實(shí)施跟

16、蹤管理。表述不正確的是（ ）。5%的，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)在企業(yè)下列關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不超過保費(fèi)收入 所得稅前扣除0.15%的，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)在企業(yè)所B長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不超過保費(fèi)收入 得稅前扣除6%的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在C財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn) 企業(yè)所得稅前扣除D.保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的各種保險(xiǎn)賠款、給付，應(yīng)首先沖抵按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，不足沖抵部 分，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除.正確答案：A試題解析：選項(xiàng) A:非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)在稅前扣除的保險(xiǎn)保障基金不得超過 保費(fèi)收入的 0.8%。因

17、股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按照限售股 轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額確認(rèn)該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、 真實(shí)的限售股原值憑證， 不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓 收入的（ ），核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。10%15%20%25%.正確答案： B試題解析： 企業(yè)未能提供完整、 真實(shí)的限售股原值憑證， 不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主 管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的 15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。14.2013 年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入總額 80 萬元，成本費(fèi)用支出總額 85 萬元， 全年虧損

18、5 萬元， 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查， 成本費(fèi)用支出核算正確， 但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī) 關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅的辦法，應(yīng)稅所得率為15%。則該企業(yè) 2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。12.82.33.7515.正確答案： C試題解析： 由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算正確而收入總額不能正確核算，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =成本費(fèi)用支出額十(1-應(yīng)稅所得率)X應(yīng)稅所得率 =85 -( 1-15%) X 15%=15 (萬元)；該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =應(yīng)納稅所得額X 25%=15X 25%=3.75 (萬元)。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于源泉扣繳的表述中，不正確的是()。非居民

19、企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人稅務(wù)對(duì)實(shí)行源泉扣繳的非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅， 機(jī)構(gòu)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人C應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生 地繳納7 日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)D.扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起.正確答案： A試題解析：選項(xiàng)A:并非所有的非居民企業(yè)都實(shí)行源泉扣繳的辦法，只有在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立 機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居 民企業(yè)，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，才實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。作家王某

20、 2013年9月出版一部小說， 獲得稿酬 5000元； 當(dāng)年 1 0月將這部小說在報(bào)刊上 連載，共連載兩個(gè)月，每月取得連載收入 3000 元； 1 2月份將自己的一部小說手稿原件公開 拍賣獲得收入 10萬元。 2013年王某就上述所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。124321723217176應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。 連載之后 應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。 作者將自己的 取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故 王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000 X( 1-20%)X 20% X ( 1-30%) +100000 X ( 1-20%) X17760 .正確答案： B 試題解析： 個(gè)人的同一作品在

21、報(bào)刊上連載， 又出書取得稿酬的， 或先出書后連載取得稿酬的， 文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣 (競(jìng)價(jià)) 應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。X 20%X ( 1-30%) +3000X 2X ( 1-20%) 20%=560+672+16000=17232(元)。根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 的是( )。某教授發(fā)表論文取得的報(bào)酬退休人員再任職取得的所得C個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得D某教師受出版社委托審稿取得的所得.正確答案： D試題解析： 教授發(fā)表論文取得的報(bào)酬屬于稿酬所得； 退休人員再任職取得的所得， 屬于工資、 薪金所得；個(gè)

22、人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。我國(guó)公民劉某為某事業(yè)單位的職員， 2014年3月距離法定退休年齡尚有 1年零 4個(gè)月的 劉某辦理了提前退休手續(xù)， 取得一次性補(bǔ)貼收入 80000 元。劉某就該項(xiàng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得 稅( )元。0720C.2400D.7120 .正確答案： B 試題解析： 個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入， 不屬于免稅的離退休工資收 入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。劉某應(yīng)納個(gè)人所得稅 =(80000 - 16-3500 )X 3%X 16=720 (元)。根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列外籍個(gè)

23、人屬于居民納稅人的是(外籍個(gè)人甲外籍個(gè)人乙C外籍個(gè)人丙D.外籍個(gè)人丁 . 正確答案： C2013 年 3 月2013 年 3 月2013 年 1 月 2013 年 1 月1111日入境， 日入境， 日入境， 日入境，2014 年 5 月2014 年 5 月2014 年 5 月 2014 年 1 月1111日離境， 日離境， 日離境， 日離境，)。 其間一次臨時(shí)離境 28 天 其間臨時(shí)離境 85 天 其間一次臨時(shí)離境 其間多次離境累計(jì)25 天120 天1 年的個(gè)人。試題解析：居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所， 或者無住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿 所謂在境內(nèi)居住滿 1 年，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)， 在中國(guó)境

24、內(nèi)居住滿 365 日。在計(jì)算居住天 數(shù)時(shí)， 對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住， 不扣減其在華居住的天數(shù)。這里的臨時(shí)離境， 是指在一 個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過 30 日或者多次離境累計(jì)不超過 90 日。根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，個(gè)人取得的下列所得中，不屬于來源于中國(guó)境內(nèi)的所得的 是( )。在中國(guó)境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得B將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得中國(guó)居民王某將其位于美國(guó)紐約的一棟別墅轉(zhuǎn)讓給外籍個(gè)人甲取得的所得提供商標(biāo)權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得.正確答案：C試題解析：選項(xiàng) C:轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的所得，屬于來源于中 國(guó)境內(nèi)的所得，由于王某轉(zhuǎn)讓的別

25、墅位于紐約，則其取得的所得為來源于境外的所得。關(guān)于個(gè)人所得稅的申報(bào)納稅期限，下列表述不正確的是()。對(duì)于賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶，其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳，由 納稅人在次月 15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后 3個(gè)月匯算清繳，多退少補(bǔ)納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅C納稅人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)在取得每次所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)在境外以納稅年度計(jì)算繳15 日內(nèi)，向中國(guó)主管稅D.個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，其來源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得， 納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在所得來源國(guó)的納稅年

26、度終了、結(jié)清稅款后的 務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.正確答案： D試題解析： 個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的， 其來源于中國(guó)境外的應(yīng)納稅所得， 在境外以納稅年 度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在所得來源國(guó)的納稅年度終了、結(jié)清稅款后的30 日內(nèi)，國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2 2 .中國(guó)公民張某 2014年5月將自有的一間位于市區(qū)的臨街商鋪按照市場(chǎng)價(jià)格對(duì)外出租， 月取得租金收入 30000 元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)用 600 元，則張某 5 月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 元。2216.44432.819323864元），.正確答案： D試題解析：應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加=30000X5%X（ 1+7%+3%） =1650應(yīng)繳納的

27、房產(chǎn)稅=30000 X 12%=3600（元）。 張某 5 月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（ 30000-1650-3600-600 ）X（ 1-20%）X 20%=3864（元）。2 3 .中國(guó)公民王某 2013 年12月取得工資、 薪金收入 6000元， 取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入 60000 元，王某當(dāng)月取得的工資收入和全年一次性獎(jiǎng)金共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。14451.2514481.251159012190 .正確答案： A 試題解析：不含稅全年一次性獎(jiǎng)金十12=60000十12=5000 （元），不含稅全年一次性獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555元；應(yīng)納稅所得額=（6000

28、0-555）- （1-20%） =74306.25（元）。應(yīng)納稅所得額十12=74306.25十12=6192.19 （元），適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為 20%、 555 元。=(74306.25 X 20%-555)王某當(dāng)月取得的工資收入和全年一次性獎(jiǎng)金共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅+ （6000-3500） X 10%-105=14451.25（元）。24 .境內(nèi)某上市公司員工小王月薪7000元，公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃授予小王不可公開交易的）元。股票期權(quán)，承諾若小王自 2013年9月到 2014年4月在公司履行工作義務(wù)滿 8個(gè)月后，則 可以以每股 1元的價(jià)格購(gòu)買該公司股票 80000股。 2014年

29、5月小王行權(quán)時(shí)，該公司股票市 價(jià)每股 2.5元，則小王 2014年5月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（21960222052424542070 .正確答案： B 試題解析：小王當(dāng)月工資、薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 王股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅所得額 人所得稅 =（ 120000/8X 25%-1005） X 8=21960 稅=245+21960=22205（元）。= （7000-3500） X 10%-105=245（元）；小 =80000X（ 2.5-1 ） =120000（元），應(yīng)繳納個(gè) 元）；小王 2014年5月共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得25.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。股份制企業(yè)

30、在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā) 紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額c個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則計(jì)算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓D上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截止股權(quán)登記日個(gè)人已持股超過 減半征收個(gè)人所得稅 .正確答案： D試題解析：選項(xiàng) D:上市公司派發(fā)股息紅利時(shí)，對(duì)截止股權(quán)登記日個(gè)人已持股超過 其股息紅利所得，按 25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。對(duì)于符合土地增值稅清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人，

31、應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起 （ ）日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。A.7 B.10c.30D.90 .正確答案： D試題解析： 對(duì)于符合土地增值稅清算條件應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的納稅人， 之日起 90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（出讓國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)出租國(guó)有土地使用權(quán)繼承國(guó)有土地使用權(quán).正確答案：B試題解析：選項(xiàng) A:出讓國(guó)有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)C:出租國(guó)有土地使用權(quán)， 出租人雖取得了收入，但并沒有發(fā)生土地使用權(quán)的權(quán)屬變更，因此，不屬于 土地增值稅的征稅范圍；選項(xiàng)D:繼承國(guó)有土地使用權(quán)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。某房地

32、產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權(quán)用于開發(fā)建造寫字樓，支付地價(jià)款付契稅等相關(guān)稅費(fèi) 10 萬元；開發(fā)期間支付前期工程費(fèi) 130 萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 共配套設(shè)施費(fèi) 40 萬元，支付建筑企業(yè)工程款 540 萬元（合同規(guī)定工程總價(jià)款1 年的，其股息紅利所得，1 年的，應(yīng)當(dāng)在滿足條件）。300 萬元，200 萬元、600 萬元，期實(shí)際支付總價(jià)款的 90%，剩余的 10%作為質(zhì)量保證金留存 2 年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款 開具了發(fā)票） ；項(xiàng)目竣工后，企業(yè)對(duì)外銷售了 90%，剩余的 10%用于對(duì)外出租。則該房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本是（）萬元。 TOC o 1-5 h z 970

33、873819910.正確答案： B 試題解析：取得土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅等相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額” 中扣除，不計(jì)入“房地產(chǎn)開發(fā)成本” 。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定， 扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款， 作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金， 在計(jì)算土地增值稅 時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除。則可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=（130+200+40+600）X 90%=873 （萬元）。）。下列合同中，應(yīng)計(jì)算繳納印花稅的是（電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同B企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同C納稅人以電子形式簽訂的貨物購(gòu)銷合同

34、D.企業(yè)與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同.正確答案：C試題解析：選項(xiàng) A:電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅；選項(xiàng)B:企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅的征收范圍；選項(xiàng)D: 般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花稅票。200 萬元，另收取加工費(fèi) 30 萬元；與丙公司簽訂一份420萬元的服裝換取丙公司 380 萬元的布料， 甲服裝廠已知： 加工承攬合同印花稅稅率為 0.5%，購(gòu)銷合同印花）元。30.2014年 5月，甲服裝廠接受乙商場(chǎng)委托加工一批工作服，簽訂的加工承攬合同中注明所 需材料全部由甲服裝廠提供，金額為以貨易貨合同， 合同約定甲服裝廠以 取

35、得丙公司支付的差價(jià)款 40 萬元。稅稅率為0.3%。甲服裝廠2014年5月應(yīng)繳納印花稅（ TOC o 1-5 h z 2550327031503550.正確答案： C試題解析：甲服裝廠2014年5月應(yīng)繳納印花稅=（200+420+380） X 0.3%X 10000+30 X 0.5% X 10000=3000+150=3150 （元）。30000 元，倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi) 10000雙方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)注明房 ）元。A企業(yè)2014年3月與甲公司簽訂了一份以物易物合同，用價(jià)值 500000元的貨物換取甲 公司價(jià)值 460000元的貨物，甲公司支付差價(jià)款 40000元；委托某物流公司將換回的貨物運(yùn) 回

36、A 企業(yè)倉(cāng)庫(kù)，雙方簽訂了運(yùn)輸保管合同，合同中約定運(yùn)輸費(fèi) 元。當(dāng)月另將一棟房屋捐贈(zèng)給省實(shí)驗(yàn)中學(xué)作為教職工宿舍， 屋價(jià)值100000元。A企業(yè)當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ TOC o 1-5 h z 313325308320.正確答案： A 試題解析： 以物易物合同， 印花稅的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷合計(jì)金額。 同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè) 以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率， 分別載有金額的， 應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn) 贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅。A企業(yè)當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的印花稅=（500000+460000 ）X 0.3%+30000 X 0.5% + 10000 X 1% =

37、313 （元）。某工業(yè)企業(yè) 2013年年初委托某施工企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)一棟， 9月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)入賬業(yè)上述房產(chǎn)A.3B.7.24C.7.32D.12.36 .正確答案： 試題解析：原值為 500萬元； 9月 30日將原值為 600 萬元的辦公樓對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)， 當(dāng)年收取固定利潤(rùn) 15萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該工業(yè)企）萬元。2013 年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（C納稅人委托施工企業(yè)建造的房屋， 從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起繳納房產(chǎn)稅；房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)， 收取固定收入， 不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金， 由出 租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。 該工業(yè)企業(yè)

38、2013 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =500X (1-20%) X 1.2% X3/12+600X ( 1-20%)X 1.2%X 9/12+15X 12%=7.32(萬元)。年租金 城鎮(zhèn)土地33.2013年1月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)新占用耕地 31200平方米，其中 30000平方米用于擴(kuò) 建港口， 1200 平方米用于修建倉(cāng)庫(kù)； 9 月底將竣工驗(yàn)收的倉(cāng)庫(kù)交付給物流公司使用， 720000元，租期 3年，按年支付租金。已知：耕地占用稅稅額為 25元平方米， 使用稅年稅額為 5 元平方米。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，下列說法中不正確的是()。A.2013 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 21600 元30000 元156000 元60

39、000 元占用耕地修建倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納耕地占用稅2013 年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為占用耕地?cái)U(kuò)建港口應(yīng)繳納耕地占用稅.正確答案： C2013 年應(yīng)納房產(chǎn)稅=720000 -試題解析：出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，12X 3X 12%=21600 (元)；占用耕地修建倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納耕地占用稅=1200 X 25=30000 (元);港口占用耕地， 減按每平方米 2元的稅額征收耕地占用稅， 則擴(kuò)建港口占用耕地應(yīng)繳納耕地 占用稅 =30000X 2=60000(元)；納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅， 2013 年應(yīng)繳 納的城鎮(zhèn)土地使用稅為 0。某公司 20

40、13 年擁有燃料電池汽車 8 輛、插電式混合動(dòng)力汽車 10 輛，其他混合動(dòng)力汽車12 輛，汽車核定載客人數(shù)均為 10 人；機(jī)動(dòng)船舶 20 艘，每艘凈噸位 1.8 噸；非機(jī)動(dòng)駁船 2 艘，每艘凈噸位 1 .3噸。已知該公司所在地人民政府規(guī)定 10人載客汽車車船稅年稅額為 600 元/輛，凈噸位小于或者等于200 噸的機(jī)動(dòng)船舶，車船稅年稅額為3 元/噸。2013 年該公司應(yīng)繳納車船稅( )元。3711.9 TOC o 1-5 h z 372373647372.正確答案： A試題解析： 純電動(dòng)汽車、 燃料電池汽車和插電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅， 其他混合動(dòng)力汽 車按照同類車輛適用稅額減半征稅；非機(jī)動(dòng)

41、駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、 凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律 按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車船稅應(yīng)納稅額， 計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的 可四舍五入保留兩位小數(shù)。2013 年該公司應(yīng)繳納車船稅 =12X600X 50%+20X 1.8X 3+2X 1.3X 3X 50%=3711.9(元)。按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起()內(nèi)免征車船稅。A.6 個(gè)月 TOC o 1-5 h z 1 年3年5年.正確答案： D試題解析： 按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自 車船稅法實(shí)施之日起 5 年內(nèi)免征車船 稅。36

42、.張某共有兩套住房， 2013年4月將第一套市價(jià)為 85萬元的房產(chǎn)與王某市價(jià)為 100萬元的房產(chǎn)進(jìn)行交換，并支付給王某 15萬元差價(jià)； 2013年6月將第二套市價(jià)為 50 萬元的房產(chǎn) 用于抵償欠李某的 50 萬元的債務(wù)。 已知當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，張某上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納契稅（ ）萬元。0.451.952.252.85 .正確答案： A 試題解析：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià) 格差額為計(jì)稅依據(jù)，由多“交付”貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，所以本題中第一套房屋由張某按照差價(jià)款15萬元計(jì)算繳納契稅，應(yīng)納契稅=15 X 3%=0.45（萬元）

43、；契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，所以第二套 房屋由取得房屋的李某繳納契稅，張某不繳納契稅。根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 TOC o 1-5 h z 5 日10 日15 日30 日.正確答案： B 試題解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī) 關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。）元。某國(guó)家機(jī)關(guān)擁有 A、B兩棟辦公樓，A棟辦公樓房產(chǎn)原值 800萬元，占地3000平方米，B 棟辦公樓房產(chǎn)原值 50

44、0萬元，占地1800平方米。2013年3月31日該國(guó)家機(jī)關(guān)將 B棟辦公 樓對(duì)外出租，租期 1 年，每月收取租金 8000元。已知當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的 減除比例為 20%；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額 10元/平方米。該國(guó)家機(jī)關(guān) 2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì)為（ TOC o 1-5 h z 34140701402214026640 .正確答案： C試題解析：國(guó)家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)和土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)外出租的房產(chǎn)， 應(yīng)自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該國(guó)家機(jī)關(guān)2013年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=8000X 9X 12%=8640 （元），應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

45、 =1800X 10X 9/12=13500 （元）。該國(guó) 家機(jī)關(guān) 2013 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅合計(jì) =8640+13500=22140 （元） 。下列土地應(yīng)計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.機(jī)場(chǎng)的飛行區(qū)用地 B鹽場(chǎng)的鹽灘用地寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地D企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的綠化用地.正確答案： D試題解析：選項(xiàng) D:對(duì)企業(yè)廠區(qū)（包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū)）以內(nèi)的綠化用地，應(yīng)照章征收 城鎮(zhèn)土地使用稅； 廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開放的公園用地， 暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。下列關(guān)于耕地占用稅的說法中，不正確的是()。A.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用

46、稅額 可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的 30%B耕地占用稅兼具資源稅和特定行為稅的性質(zhì)免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅 情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng) 用地手續(xù)通知的當(dāng)天正確答案：A試題解析：選項(xiàng) A:經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地 占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過規(guī)定稅額的50%。二 、多項(xiàng)選擇題(本題型共 30 題， 每小題 2 分， 共 60 分。每小題備選答案中， 至少有兩個(gè)符合題意的正確 答案。多選、

47、錯(cuò)選、不選均不得分。 )。1 .根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有(銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)但安裝程序比較簡(jiǎn)單的，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入E銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到全部或者部分貨款時(shí)確認(rèn)收入E:銷售商A B C D E 隱藏答案收藏提問錯(cuò)題指正 正確答案： A, C, D 試題解析：選項(xiàng) B:銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng) 品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到

48、代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。甲股份公司共有股權(quán) 1000 萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。 收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為 9 元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付 6480 萬元，以銀行存款支付 720 萬元。該合 并業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。下列對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬元非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬元C用公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5040萬元D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5760萬元E此項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)股

49、權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=6480 -( 6480+720)A B C D E 隱藏答案收藏提問錯(cuò)題指正 正確答案： A, C, D 試題解析：該股權(quán)收購(gòu)中乙公司股權(quán)支付金額占交易支付總額的比例X 100%=90%，非股權(quán)支付比例 =1-90%=10%。(1)非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值 -被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))X (非股權(quán)支付金額十被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)=1000X 80%X ( 9-7) X 10%=160(萬元)。 (2)甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000X 80%X 90%X 7=5040 (萬元) 。 (3)乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ) =720+1000

50、X80%X (1-10%) X 7=5760(萬元)。企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有()。支付給其他企業(yè)的租金向投資者支付的股息C被工商機(jī)關(guān)處以的罰款D.航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行訓(xùn)練費(fèi) E煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)支出A B C D E隱藏答案收藏提問錯(cuò)題指正 正確答案： A, D試題解析：選項(xiàng)B:向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，不得在企業(yè)所得稅 稅前扣除；選項(xiàng)C:罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；選項(xiàng)E：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。）。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的

51、有（企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的存貨損失企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺損失企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)發(fā)生的損失企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣期貨發(fā)生的損失企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限而正常報(bào)廢清理的損失A B C D E 隱藏答案收藏提問錯(cuò)題指正 正確答案： C, D, E 試題解析：選項(xiàng) AB:應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。）。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于扣除項(xiàng)目的表述中，正確的有（ A.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)在稅前扣除B金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出，可以在稅前據(jù)實(shí)扣除企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用

52、，準(zhǔn)予在稅前扣除企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本E企業(yè)為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，借款費(fèi)用應(yīng)予以費(fèi)用化，在發(fā)生當(dāng)期直接扣除A B C D E 隱藏答案收藏提問錯(cuò)題指正 正確答案： A, B, C 試題解析：選項(xiàng) DE:企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的， 在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、 建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用， 應(yīng)予以資本化， 作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本； 有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息， 可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（）。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)

53、的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在稅前扣除企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ) 的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過 3 年企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，應(yīng)在申報(bào)年度扣除企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度A B C D E 隱藏答案收藏提問錯(cuò)題指正 正確答案： B, C 試題解析：選項(xiàng) B:企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的 所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。選項(xiàng)

54、C:企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。對(duì)于賬簿不健全、不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用的外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以下列關(guān)于）。采取按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的方式征收企業(yè)所得稅。 外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)支出額的表述中，正確的有（購(gòu)置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)設(shè)立時(shí)或者搬遷等原因所發(fā)生的裝修費(fèi)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性作為經(jīng)費(fèi)支出額換算收入計(jì)稅C發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額的60%計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額D.以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出

55、額E總機(jī)構(gòu)為中國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購(gòu)買標(biāo)書的費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額A B C D E隱藏答案收藏提問錯(cuò)題指正正確答案： A, B試題解析：選項(xiàng) C:發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額；選項(xiàng)D:以貨幣形式用于我國(guó)境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈(zèng)、 滯納金、罰款， 以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于 其自身業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)作為外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額；選項(xiàng)E:總機(jī)構(gòu)為中國(guó)某個(gè)項(xiàng)目投標(biāo)由代表機(jī)構(gòu)支付的購(gòu)買標(biāo)書的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額。）。根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于無形資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（除另有規(guī)定外，無形資產(chǎn)

56、的攤銷年限不得低于10年自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除C外購(gòu)商譽(yù)的支出，不得在稅前扣除D.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除E作為投資或受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者 約定的使用年限分期攤銷A B C D E 隱藏答案收藏提問錯(cuò)題指正 正確答案: A, B, D, E 試題解析：選項(xiàng) C:外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。）。下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（100% 可以按照企業(yè)安置殘疾人員的，其支付給殘疾職工的工資可以在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上加計(jì)扣除創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于

57、未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的， 投資額的 70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年從其應(yīng)納稅額中抵免10%可以從其企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵扣企業(yè)的固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法E在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅A B C D E 隱藏答案收藏提問錯(cuò)題指正 正確答案: A, D, E 試題解析：選項(xiàng)B：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年 以上的， 可以按照其投資額的 70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的 “應(yīng)納稅 所得額”，當(dāng)年不

58、足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。選項(xiàng)C:企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、 節(jié)能節(jié)水、 安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的， 該專用設(shè)備投資額的 10%可以從 當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免，當(dāng)年不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5 個(gè)納稅年度抵免。）。下列關(guān)于企業(yè)政策性搬遷企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有（A.企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，應(yīng)按正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入進(jìn)行所得稅處理，作為企業(yè)搬遷收入B企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出，但不包括由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出C企業(yè)的搬遷損失，可以在搬遷完成年度一次性作為損失進(jìn)行扣除，也可以自搬遷完成年度起分 3 個(gè)年度均勻在稅前扣除D企業(yè)以前年度發(fā)生尚未

59、彌補(bǔ)的虧損的，企業(yè)在5年內(nèi)完成搬遷的，搬遷期間可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除E企業(yè)搬遷期間發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，準(zhǔn)予從搬遷收入中扣除A B C D E隱藏答案收藏提問錯(cuò)題指正正確答案： A, C試題解析：選項(xiàng) B:企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處 置支出。選項(xiàng)D:企業(yè)以前年度發(fā)生尚未彌補(bǔ)的虧損的，凡企業(yè)由于搬遷停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無所 得的， 從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止， 可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從 法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除； 企業(yè)邊搬遷、 邊生產(chǎn)的， 其虧損結(jié)轉(zhuǎn)年度應(yīng)連續(xù)計(jì)算。 選項(xiàng) E:企業(yè)搬遷期間發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。）。根

60、據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（A.對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除 B員工因擁有企業(yè)股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”征 收個(gè)人所得稅C納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該股份實(shí)際D個(gè)人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股的， 轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入E限售股在解禁前被多次轉(zhuǎn)讓的，轉(zhuǎn)讓方對(duì)每一次轉(zhuǎn)讓所得均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅A B C D E 隱藏答案收藏提問錯(cuò)題指正正確答案: A, C, D, E試題解析：選項(xiàng) B:員工因擁有企業(yè)股權(quán)