會計實務(wù)做賬資料

1、霸會計實務(wù)做賬資哎料文檔控制更改記錄啊序號跋修改人哎日期俺版本懊更改內(nèi)容八1板李慧平斑2011-08爸-19叭V1.0把新建目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc301534533 爸匯兌損益的賬務(wù)邦處理癌 PAGEREF _Toc301534533 h 拔1 HYPERLINK l _Toc301534534 半“巴管理費(fèi)用扮”邦的核算內(nèi)容懊 PAGEREF _Toc301534534 h 半1 HYPERLINK l _Toc301534535 白“阿財務(wù)費(fèi)用氨”氨的核算內(nèi)容胺 PAGEREF _Toc301534535 h 昂2 HYPERLINK l _

2、Toc301534536 俺管理費(fèi)用必須設(shè)班明細(xì)科目嗎隘 PAGEREF _Toc301534536 h 笆3 HYPERLINK l _Toc301534537 板利息收入的賬務(wù)懊處理頒 PAGEREF _Toc301534537 h 傲3 HYPERLINK l _Toc301534538 昂手續(xù)費(fèi)及傭金收按入的賬務(wù)處理扒 PAGEREF _Toc301534538 h 胺4 HYPERLINK l _Toc301534539 埃其他業(yè)務(wù)收入的埃賬務(wù)處理拔 PAGEREF _Toc301534539 h 班4 HYPERLINK l _Toc301534540 敗“斑營業(yè)稅金及附加班”扳包

3、括哪些巴 PAGEREF _Toc301534540 h 捌5 HYPERLINK l _Toc301534541 百“絆主營業(yè)務(wù)成本版”巴包括哪些稗 PAGEREF _Toc301534541 h 百5 HYPERLINK l _Toc301534542 搬應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)拜處理艾 PAGEREF _Toc301534542 h 巴7 HYPERLINK l _Toc301534543 笆應(yīng)付賬款的賬務(wù)半處理礙 PAGEREF _Toc301534543 h 愛7 HYPERLINK l _Toc301534544 擺預(yù)收賬款的賬務(wù)按處理搬 PAGEREF _Toc301534544 h 邦8

4、 HYPERLINK l _Toc301534545 芭應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)翱處理癌 PAGEREF _Toc301534545 h 爸9 HYPERLINK l _Toc301534546 背應(yīng)交稅費(fèi)科目的哀賬務(wù)處理罷 PAGEREF _Toc301534546 h 隘10 HYPERLINK l _Toc301534547 霸所得稅費(fèi)用科目班的賬務(wù)處理胺 PAGEREF _Toc301534547 h 拌12 HYPERLINK l _Toc301534548 拜實收資本和資本拌公積的常用分錄安 PAGEREF _Toc301534548 h 翱13 HYPERLINK l _Toc301534

5、549 版用友笆U8爸備份文件埃 PAGEREF _Toc301534549 h 捌14 HYPERLINK l _Toc301534550 百銷售退回的記賬艾方法骯 PAGEREF _Toc301534550 h 擺17 HYPERLINK l _Toc301534551 吧增值稅專用發(fā)票耙進(jìn)項發(fā)票處理要霸求艾 PAGEREF _Toc301534551 h 懊18 HYPERLINK l _Toc301534552 藹輔導(dǎo)期一般納稅皚人轉(zhuǎn)為正式一般骯納稅人的程序霸 PAGEREF _Toc301534552 h 哎19 HYPERLINK l _Toc301534553 按稅務(wù)稽查權(quán)限熬

6、PAGEREF _Toc301534553 h 爸20 HYPERLINK l _Toc301534554 邦企業(yè)銀行賬戶使斑用的規(guī)定拌 PAGEREF _Toc301534554 h 跋22 HYPERLINK l _Toc301534555 藹制造費(fèi)用核算的盎內(nèi)容胺 PAGEREF _Toc301534555 h 班22 HYPERLINK l _Toc301534556 愛固定資產(chǎn)處置的暗會計處理辦 PAGEREF _Toc301534556 h 奧24 HYPERLINK l _Toc301534557 擺金融資產(chǎn)的組成艾部分和分類辦 PAGEREF _Toc301534557 h 挨

7、24 HYPERLINK l _Toc301534558 按生物資產(chǎn)的概念班及特征辦 PAGEREF _Toc301534558 h 頒25 HYPERLINK l _Toc301534559 吧代理記賬是什么敗 PAGEREF _Toc301534559 h 佰26 HYPERLINK l _Toc301534560 俺成本會計崗的具襖體工作內(nèi)容敖 PAGEREF _Toc301534560 h 懊27 HYPERLINK l _Toc301534561 皚成本會計的主要胺核算對象盎 PAGEREF _Toc301534561 h 礙32 HYPERLINK l _Toc301534562

8、懊視同銷售相關(guān)的俺財稅處理襖 PAGEREF _Toc301534562 h 安34 HYPERLINK l _Toc301534563 扮支票掛失的程序佰 PAGEREF _Toc301534563 h 稗36 HYPERLINK l _Toc301534564 靶新會計準(zhǔn)則下，搬社保賬務(wù)處理阿 PAGEREF _Toc301534564 h 伴36 HYPERLINK l _Toc301534565 澳壞賬準(zhǔn)備的會計襖處理與納稅調(diào)整鞍 PAGEREF _Toc301534565 h 啊37 HYPERLINK l _Toc301534566 跋商業(yè)會計做賬流吧程癌 PAGEREF _Toc

9、301534566 h 芭38 HYPERLINK l _Toc301534567 般“叭應(yīng)付職工薪酬藹”版科目的核算范圍愛 PAGEREF _Toc301534567 h 按40 HYPERLINK l _Toc301534568 傲盈余公積涉及的耙賬務(wù)處理敖 PAGEREF _Toc301534568 h 翱40 HYPERLINK l _Toc301534569 稗盈余公積的用途隘 PAGEREF _Toc301534569 h 挨41 HYPERLINK l _Toc301534570 稗實收資本常見的埃賬務(wù)處理頒 PAGEREF _Toc301534570 h 艾42 HYPERLI

10、NK l _Toc301534571 背固定資產(chǎn)日常管熬理流程圖吧 PAGEREF _Toc301534571 h 搬43 HYPERLINK l _Toc301534572 懊資產(chǎn)負(fù)債表的編稗制方法埃 PAGEREF _Toc301534572 h 絆43 HYPERLINK l _Toc301534573 拌新手在建賬初期挨如何建立各種明昂細(xì)賬佰 PAGEREF _Toc301534573 h 艾45 HYPERLINK l _Toc301534574 佰服務(wù)企業(yè)的建賬霸及賬簿設(shè)置矮 PAGEREF _Toc301534574 h 瓣46 HYPERLINK l _Toc301534575

11、 岸營業(yè)成本如何設(shè)凹置賬戶瓣 PAGEREF _Toc301534575 h 挨47 HYPERLINK l _Toc301534576 熬如何設(shè)置印花稅翱的營業(yè)賬簿靶 PAGEREF _Toc301534576 h 擺47 HYPERLINK l _Toc301534577 壩中小企業(yè)建賬要邦注意的幾個要點吧 PAGEREF _Toc301534577 h 暗49 HYPERLINK l _Toc301534578 敖營業(yè)外支出明細(xì)盎科目設(shè)置板 PAGEREF _Toc301534578 h 扳50 HYPERLINK l _Toc301534579 艾應(yīng)交稅費(fèi)會計科跋目設(shè)置霸 PAGERE

12、F _Toc301534579 h 爸51 HYPERLINK l _Toc301534580 皚賬本設(shè)置的幾個矮技巧胺 PAGEREF _Toc301534580 h 靶51 HYPERLINK l _Toc301534581 唉新企業(yè)建賬的大皚體流程敖 PAGEREF _Toc301534581 h 白52 HYPERLINK l _Toc301534582 伴銷售費(fèi)用明細(xì)科捌目設(shè)置百 PAGEREF _Toc301534582 h 昂52陸續(xù)更新中埃匯兌損益的賬務(wù)八處理伴一、本科目皚核算企業(yè)（金融叭）發(fā)生的外幣交白易因匯率變動而瓣產(chǎn)生的匯兌損益皚。 暗二、采用統(tǒng)斑賬制核算的，各拜外幣貨幣

13、性項目艾的外幣期（月）吧末余額，應(yīng)當(dāng)按八照期（月）末匯胺率折算為記賬本安位幣金額。按照爸期（月）末匯率邦折算的記賬本位版幣金額與原賬面昂記賬本位幣金額班之間的差額，如班為匯兌收益，借笆記有關(guān)科目，貸柏記本科目；如為把匯兌損失做相反邦的會計分錄。 盎采用分賬制扮核算的，期（月阿）末將所有以外熬幣表示的隘“叭貨幣兌換壩”哀科目余額按期（安月）末匯率折算挨為記賬本位幣金扮額，折算后的記胺賬本位幣金額與把“拔貨幣兌換背礙記賬本位幣爸”疤科目余額進(jìn)行比愛較，為貸方差額爸的，借記襖“拜貨幣兌換斑癌記賬本位幣哎”挨科目，貸記八“哎匯兌損益骯”叭科目；為借方差敖額的做相反的會跋計分錄。 礙三、期末，疤應(yīng)將本科

14、目的余爸額轉(zhuǎn)入傲“擺本年利潤伴”懊科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本矮科目應(yīng)無余額。笆“柏管理費(fèi)用敗”捌的核算內(nèi)容懊管理費(fèi)用是扮指企業(yè)行政管理哀部門為組織和管爸理生產(chǎn)經(jīng)營活動頒而發(fā)生的各種費(fèi)挨用。包括：工會奧經(jīng)費(fèi)、職工教育安經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待胺費(fèi)、印花稅等相昂關(guān)稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)白讓費(fèi)、無形資產(chǎn)絆攤銷、咨詢費(fèi)、隘訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)隘攤銷、壞賬損失艾、公司經(jīng)費(fèi)、聘凹請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、板礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)擺、研究開發(fā)費(fèi)、哎勞動保險費(fèi)、待啊業(yè)保險費(fèi)、董事跋會會費(fèi)以及其他癌管理費(fèi)用。矮（1）公司奧經(jīng)費(fèi)包括總部管懊理人員工資、職扒工福利費(fèi)、差旅暗費(fèi)、辦公費(fèi)、折扳舊費(fèi)、修理費(fèi)、暗物理消耗、低值按易耗品攤銷及其岸他公司經(jīng)費(fèi)。矮（2）勞動襖保險費(fèi)指離

15、退休安職工的退休金、芭生活補(bǔ)貼、醫(yī)療半費(fèi)（包括離退休艾人員參加醫(yī)療保敗險的醫(yī)療保險基爸金）、安家費(fèi)、吧職工退職金、職澳工死亡喪葬補(bǔ)助澳費(fèi)、撫恤費(fèi)、按壩規(guī)定支付給離休叭干部的各項經(jīng)費(fèi)癌以及實行社會統(tǒng)吧籌辦法的企業(yè)按鞍規(guī)定提取的統(tǒng)籌八退休基金。唉（3）待業(yè)把保險費(fèi)是指企業(yè)癌按照國家規(guī)定交矮納的待業(yè)保險基澳金。拌（4）董事斑會會費(fèi)是指企業(yè)敗最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及骯其成員為執(zhí)行其爸職能而發(fā)生的費(fèi)壩用，如差旅費(fèi)、耙會議費(fèi)等。襖管理費(fèi)用在愛會計核算上是作傲為期間費(fèi)用核算靶的，企業(yè)發(fā)生的稗管理費(fèi)用，在百管理費(fèi)用科目愛核算，并在管搬理費(fèi)用科目中叭按費(fèi)用項目設(shè)置奧明細(xì)賬，進(jìn)行明哎細(xì)賬核算。期末拜管理費(fèi)用科柏目的余額結(jié)轉(zhuǎn)

16、板本年利潤科目把后無余額。稗“昂財務(wù)費(fèi)用胺”艾的核算內(nèi)容骯財務(wù)費(fèi)用是挨企業(yè)籌集資金所矮發(fā)生的費(fèi)用，它懊包括兩個組成部埃分：吧（1）利息骯費(fèi)用。氨指企業(yè)借款叭所發(fā)生的利息費(fèi)凹用，該數(shù)字是扣擺減利息收入后的辦凈額，根據(jù)權(quán)責(zé)跋發(fā)生制的要求，擺這個利息費(fèi)用不埃一定都是已經(jīng)支扮付的，沒有支付翱但屬于本期的利挨息費(fèi)都包括在內(nèi)班。但不是所有貸扮款利息都包括在疤財務(wù)費(fèi)用里面，霸如果為購建固定版資產(chǎn)而借入的資鞍金，其利息就要奧算到固定資產(chǎn)成版本里，這在會計巴上叫利息資本化捌。安（2）匯兌扮損益。瓣指由于匯率辦變動將外幣項目八折算為人民幣項芭目而產(chǎn)生的匯兌襖損失，匯率變動扳既可能產(chǎn)生損失扒，也可能產(chǎn)生收捌益，統(tǒng)稱

17、匯兌損拜益，會計報表中邦列示的匯兌損失背是匯兌損失減匯襖兌收益后的差額扒。拌笆敗未實現(xiàn)匯兌損益瓣。鞍按照會計制埃度的要求，在會翱計期末編制報表凹時，要把所有以跋外幣表示的貨幣骯資金和債權(quán)債務(wù)班按編表日的外匯辦匯率折合為人民骯幣，如外幣現(xiàn)鈔愛、外幣存款、應(yīng)般收外幣債權(quán)、應(yīng)骯付外幣債務(wù)等。佰這種折算只是貨奧幣計量尺度發(fā)生拌了變化，但外幣癌交易業(yè)務(wù)并沒有靶實際發(fā)生，所發(fā)岸生的匯兌損益也頒就是沒有實現(xiàn)的辦。傲唉版已實現(xiàn)匯兌損益拌。斑此外，企業(yè)哀的財務(wù)費(fèi)用還包敖括金融機(jī)構(gòu)手續(xù)伴費(fèi)以及籌集生產(chǎn)壩經(jīng)營資金發(fā)生的邦其他費(fèi)用等。啊財務(wù)費(fèi)用在盎會計核算中是作擺為期間費(fèi)用來核八算的，企業(yè)發(fā)生拔的財務(wù)費(fèi)用，在熬“安財

18、務(wù)費(fèi)用霸”懊科目中核算，并吧在骯“耙財務(wù)費(fèi)用芭”俺科目中按費(fèi)用項拔目設(shè)置明細(xì)賬，扒進(jìn)行明細(xì)賬核算翱。期末，耙“把財務(wù)費(fèi)用凹”疤科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)澳“鞍本年利潤鞍”霸科目后無余額。稗管理費(fèi)用必須設(shè)唉明細(xì)科目嗎隘【問】我們吧公司為商業(yè)企業(yè)罷，管理費(fèi)用必須哎設(shè)明細(xì)科目嗎？邦如果必須設(shè)的話芭，一般設(shè)幾個？把哪幾個是常用的板。辦【解答】如暗果沒有明細(xì)，那吧就是賬目混亂了癌，設(shè)明細(xì)科目方絆便管理。芭企業(yè)設(shè)置明癌細(xì)科目，根據(jù)自澳身需求來，常見奧的幾個有：辦公爸費(fèi)/差旅費(fèi)/工耙資/應(yīng)付福利費(fèi)八/折舊/印花稅啊/業(yè)務(wù)招待費(fèi)/擺職工教育經(jīng)費(fèi)/絆工會經(jīng)費(fèi)等。矮所以管理費(fèi)岸用一般要設(shè)明細(xì)氨賬。澳管理費(fèi)用是板指企業(yè)為組織和

19、捌管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)藹營所發(fā)生的各種氨費(fèi)用，明細(xì)科目百有：暗辦公費(fèi)、管礙理人員工資、修敗理費(fèi)、物料消耗盎、低值易耗品攤霸銷、待業(yè)保險費(fèi)昂、勞動保險費(fèi)、百資詢費(fèi)、訴訟費(fèi)隘、印花稅、郵電八費(fèi)、汽車費(fèi)、差頒旅費(fèi)、交通費(fèi)、襖業(yè)務(wù)招待費(fèi)、土岸地使用稅、車船襖稅、存貨盤虧或瓣盤盈、計提的壞傲賬準(zhǔn)備、存貨跌盎價準(zhǔn)備、折舊費(fèi)澳、審計評估費(fèi)、半開辦費(fèi)攤銷、無巴形資產(chǎn)攤銷、遞吧延資產(chǎn)攤銷、工吧會經(jīng)費(fèi)、其他等伴作為商業(yè)企業(yè)，啊一般費(fèi)用在營業(yè)敗費(fèi)用中核算的。巴所以必須設(shè)明細(xì)捌的，便于核算。伴利息收入的賬務(wù)百處理哎一、本科目拜核算企業(yè)（金融背）確認(rèn)的利息收捌入，包括發(fā)放的癌各類貸款（銀團(tuán)癌貸款、貿(mào)易融資埃、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)哀融

20、出資金、協(xié)議百透支、信用卡透安支、轉(zhuǎn)貸款、墊襖款等）、與其他稗金融機(jī)構(gòu)（中央唉銀行、同業(yè)等）按之間發(fā)生資金往扒來業(yè)務(wù)、買入返唉售金融資產(chǎn)等實案現(xiàn)的利息收入等半。 板二、本科目版可按業(yè)務(wù)類別進(jìn)岸行明細(xì)核算。 耙三、資產(chǎn)負(fù)板債表日，企業(yè)應(yīng)礙按合同利率計算般確定的應(yīng)收未收熬利息，借記霸“把應(yīng)收利息跋”班等科目，按攤余罷成本和實際利率頒計算確定的利息背收入，貸記本科安目，按其差額，扳借記或貸記藹“礙貸款胺拔利息調(diào)整敖”昂等科目。 靶實際利率與礙合同利率差異較澳小的，也可以采艾用合同利率計算愛確定利息收入。版 哎四、期末，扳應(yīng)將本科目余額邦轉(zhuǎn)入皚“背本年利潤盎”愛科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本安科目無余額。半手續(xù)費(fèi)及傭

21、金收耙入的賬務(wù)處理敗一、本科目啊核算企業(yè)（金融版）確認(rèn)的手續(xù)費(fèi)罷及傭金收入，包扮括辦理結(jié)算業(yè)務(wù)疤、咨詢業(yè)務(wù)、擔(dān)矮保業(yè)務(wù)、代保管矮等代理業(yè)務(wù)以及氨辦理受托貸款及艾投資業(yè)務(wù)等取得背的手續(xù)費(fèi)及傭金按，如結(jié)算手續(xù)費(fèi)傲收入、傭金收入扮、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)伴費(fèi)收入、基金托耙管收入、咨詢服扳務(wù)收入、擔(dān)保收扒入、受托貸款手吧續(xù)費(fèi)收入、代保安管收入，代理買奧賣證券、代理承板銷證券、代理兌俺付證券、代理保愛管證券、代理保半險業(yè)務(wù)等代理業(yè)半務(wù)以及其他相關(guān)皚服務(wù)實現(xiàn)的手續(xù)氨費(fèi)及傭金收入等扒。 背二、本科目八可按手續(xù)費(fèi)及傭絆金收入類別進(jìn)行爸明細(xì)核算。 扳三、企業(yè)確胺認(rèn)的手續(xù)費(fèi)及傭佰金收入，按應(yīng)收藹的金額，借記叭“邦應(yīng)收手續(xù)費(fèi)

22、及傭暗金佰”癌、安“胺代理承銷證券款胺”挨等科目，貸記本疤科目。實際收到唉手續(xù)費(fèi)及傭金，敖借記擺“捌存放中央銀行款哎項跋”拔、氨“唉銀行存款百”凹、擺“皚結(jié)算備付金瓣”埃、岸“半吸收存款柏”爸等科目，貸記伴“唉應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭壩金版”柏等科目。 芭四、期末，鞍應(yīng)將本科目余額癌轉(zhuǎn)入瓣“氨本年利潤胺”巴科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本扒科目無余額。昂其他業(yè)務(wù)收入的愛賬務(wù)處理胺一、本科目愛核算企業(yè)確認(rèn)的百除主營業(yè)務(wù)活動傲以外的其他經(jīng)營襖活動實現(xiàn)的收入板，包括出租固定笆資產(chǎn)、出租無形巴資產(chǎn)、出租包裝笆物和商品、銷售絆材料、用材料進(jìn)吧行非貨幣性交換捌（非貨幣性資產(chǎn)翱交換具有商業(yè)實癌質(zhì)且公允價值能疤夠可靠計量）或半債務(wù)重組等

23、實現(xiàn)愛的收入。 邦企業(yè)（保險安）經(jīng)營受托管理俺業(yè)務(wù)收取的管理癌費(fèi)收入，也通過爸本科目核算。 阿二、本科目哀可按其他業(yè)務(wù)收熬入種類進(jìn)行明細(xì)斑核算。 耙三、企業(yè)確疤認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收胺入，借記藹“辦銀行存款版”哀、版“暗其他應(yīng)收款斑”岸等科目，貸記本拜科目等。 把四、期末，案應(yīng)將本科目余額百轉(zhuǎn)入安“礙本年利潤邦”吧科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本版科目應(yīng)無余額。拜“扒營業(yè)稅金及附加板”礙包括哪些澳營業(yè)稅金及背附加反映企業(yè)經(jīng)懊營的主要業(yè)務(wù)應(yīng)白負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、岸消費(fèi)稅、資源稅愛、城市維護(hù)建設(shè)按稅、教育費(fèi)附加柏等。其中營業(yè)稅敖是國家對提供各埃種應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)愛讓無形資產(chǎn)或者礙銷售不動產(chǎn)的單鞍位和個人征收的皚稅種。營業(yè)稅按瓣照營業(yè)

24、額或交易凹金額的大小乘以笆相應(yīng)的稅率計算搬。懊（1）消費(fèi)案稅。稗消費(fèi)稅是國拌家為了調(diào)節(jié)消費(fèi)頒結(jié)構(gòu)，正確引導(dǎo)芭消費(fèi)方向，在普哀遍征收增值稅的唉基礎(chǔ)上，選擇部敗分消費(fèi)品，再征哎收一道消費(fèi)稅。按消費(fèi)稅實行價內(nèi)靶征收，企業(yè)交納斑的消費(fèi)稅計入銷罷售稅金，抵減產(chǎn)耙品銷售收入。懊（2）資源埃稅。班資源稅是國吧家對在我國境內(nèi)跋開采礦產(chǎn)品或者熬生產(chǎn)鹽的單位和藹個人征收的稅種瓣。資源稅按照應(yīng)頒稅產(chǎn)品的課稅數(shù)半量和規(guī)定的單位佰稅額計算，計算敖公式為：埃應(yīng)納稅額=半課稅數(shù)量邦佰單位稅額佰這里的課稅擺數(shù)量為：開采或礙者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品矮銷售的，以銷售哎數(shù)量為課稅數(shù)量拔；開采或者生產(chǎn)百應(yīng)稅產(chǎn)品自用的耙，以自用數(shù)量為板課稅數(shù)量

25、。挨（3）城市爸維護(hù)建設(shè)稅。芭為了加強(qiáng)城班市的維護(hù)建設(shè)，吧擴(kuò)大和穩(wěn)定城市巴維護(hù)建設(shè)資金的皚來源，國家開征哀了城市維護(hù)建設(shè)懊稅。扳（4）教育艾費(fèi)附加。吧教育費(fèi)附加班是國家為了發(fā)展岸我國的教育事業(yè)唉，提高人民的文暗化素質(zhì)而征收的骯一項費(fèi)用。這項熬費(fèi)用按照企業(yè)交跋納流轉(zhuǎn)稅的一定挨比例計算，并與白流轉(zhuǎn)稅一起交納盎。啊應(yīng)當(dāng)注意，背上述所稱主營埃業(yè)務(wù)稅金及附加岸的幾個稅種不挨包括所得稅和增叭值稅。所得稅搬將在利潤表的岸底部出現(xiàn)，而增啊值稅由于其特殊耙的核算方法，在岸企業(yè)的利潤表中拌無法反映出來。擺再有就是主營昂業(yè)務(wù)稅金及附加矮僅反映主營業(yè)般務(wù)繳納的稅款，安還沒有包括由其挨他業(yè)務(wù)收入、營搬業(yè)外收入等引起哀的

26、納稅額。柏“癌主營業(yè)務(wù)成本般”岸包括哪些愛利潤表中的半主營業(yè)務(wù)成本澳反映的是企業(yè)皚當(dāng)期銷售產(chǎn)品或版提供勞務(wù)所含的佰成本，即產(chǎn)品成氨本。在市場經(jīng)濟(jì)矮條件下，產(chǎn)品成拔本對于企業(yè)來說愛至關(guān)重要。岸（1）產(chǎn)品版成本是生產(chǎn)耗費(fèi)拜的補(bǔ)償尺度。對稗于實行經(jīng)濟(jì)核算白制的企業(yè)來說，柏必須以自己的產(chǎn)巴品收入抵補(bǔ)產(chǎn)品俺生產(chǎn)過程中的各佰種耗費(fèi)。這個補(bǔ)捌償數(shù)額的多少，翱是以產(chǎn)品成本作擺為衡量尺度的。版企業(yè)的銷售收入挨扣除成本后的余把額為盈利，反之辦則為虧損。藹（2）產(chǎn)品背成本是反映企業(yè)暗工作質(zhì)量的一個挨綜合指標(biāo)。企業(yè)凹勞動生產(chǎn)率的高柏低，固定資產(chǎn)利俺用的好壞，材料俺耗費(fèi)的多少，費(fèi)班用開支的節(jié)約或胺浪費(fèi)，最終都會挨在產(chǎn)品

27、成本中體邦現(xiàn)出來。背（3）產(chǎn)品版成本是制定價格頒的重要依據(jù)。因皚為產(chǎn)品成本是產(chǎn)唉品價值的主要組愛成部分，而產(chǎn)品隘的價格正是產(chǎn)品埃價值的貨幣表現(xiàn)邦。班（4）產(chǎn)品捌成本是進(jìn)行經(jīng)營背預(yù)測、決策和分疤析的重要數(shù)據(jù)資靶料。只有及時提八供準(zhǔn)確的成本資笆料，才能使預(yù)測把、決策和分析等案活動建立在可靠襖的基礎(chǔ)之上。愛按照企業(yè)挨會計準(zhǔn)則的要扮求，產(chǎn)品成本包捌括直接材料、直昂接人工和制造費(fèi)熬用。瓣（1）直接艾材料。捌直接材料指扳加工后直接構(gòu)成柏產(chǎn)品實體或主要伴部分的原料和材擺料成本。岸直接材料可罷以分為原材料及佰主要材料、輔助跋材料、外購半成岸品（外購件）、背修理用備件（備拌品備件）、包裝爸材料、燃料、包耙裝物等

28、。在生產(chǎn)八過程中，直接材熬料的價值一次全氨部轉(zhuǎn)移到新生產(chǎn)敗的產(chǎn)品中去，構(gòu)敖成了產(chǎn)品成本的襖重要組成部分。壩（2）直接柏人工。矮直接人工指吧在生產(chǎn)中對材料斑進(jìn)行直接加工制把成產(chǎn)品所耗用的澳工人的工資、獎拔金和各種津貼，凹以及按規(guī)定比例艾提取的福利費(fèi)。翱直接人工主稗要包括兩部分內(nèi)愛容：職工工資和安職工福利費(fèi)。根扳據(jù)國家統(tǒng)計局的巴規(guī)定，工資總額案包括以下六項內(nèi)辦容：計時工資、矮計件工資、獎金愛、津貼和補(bǔ)貼、伴加班加點工資、背特殊情況下支付矮的工資。八職工福利費(fèi)俺是指企業(yè)準(zhǔn)備用哀于職工福利方面按的資金。企業(yè)在巴使用了職工的勞稗動技能、知識等阿后，除應(yīng)該按規(guī)暗定的標(biāo)準(zhǔn)支付給凹職工工資以外，稗還必須負(fù)擔(dān)對

29、職皚工個人福利方面俺的義務(wù)。職工福板利費(fèi)的來源是根叭據(jù)職工工資總額案的14%計算提案取的，專門用于鞍職工的醫(yī)藥費(fèi)、昂醫(yī)護(hù)人員的工資芭、職工因公負(fù)傷藹赴外地就醫(yī)路費(fèi)頒、職工生活困難芭補(bǔ)助、福利部門隘人員工資等。吧（3）制造柏費(fèi)用。澳制造費(fèi)用指伴企業(yè)各生產(chǎn)單位阿（如生產(chǎn)車間）絆為了組織和管理挨生產(chǎn)而發(fā)生的各稗項間接費(fèi)用。叭制造費(fèi)用是般產(chǎn)品成本的重要扳組成部分。具體骯來講，制造費(fèi)用芭包括工資和福利礙費(fèi)（指車間管理昂人員提取的那一百部分）、折舊費(fèi)扮、修理費(fèi)、辦公絆費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)按物料損耗、勞動瓣保護(hù)費(fèi)以及其他癌制造費(fèi)用。瓣應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)哎處理笆一、本科目靶核算企業(yè)購買材澳料、商品和接受班勞務(wù)供應(yīng)等開出

30、骯、承兌的商業(yè)匯辦票，包括銀行承隘兌匯票和商業(yè)承挨兌匯票。 伴二、本科目辦可按債權(quán)人進(jìn)行骯明細(xì)核算。 白三、應(yīng)付票把據(jù)的主要賬務(wù)處礙理。 埃（一）企業(yè)襖開出、承兌商業(yè)按匯票或以承兌商半業(yè)匯票抵付貨款皚、應(yīng)付賬款等，把借記白“八材料采購澳”班、般“案庫存商品拜”挨等科目，貸記本翱科目。涉及增值岸稅進(jìn)項稅額的，俺還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的胺處理。 隘（二）支付芭銀行承兌匯票的百手續(xù)費(fèi)，借記巴“絆財務(wù)費(fèi)用啊”瓣科目，貸記襖“叭銀行存款啊”藹科目。支付票款百，借記本科目，阿貸記頒“擺銀行存款拔”霸科目。 藹（三）銀行拜承兌匯票到期，叭企業(yè)無力支付票熬款的，按應(yīng)付票鞍據(jù)的票面金額，壩借記本科目，貸胺記澳“澳短期借款

31、疤”哀科目。 拌四、企業(yè)應(yīng)扮當(dāng)設(shè)置暗“挨應(yīng)付票據(jù)備查簿暗”巴，詳細(xì)登記商業(yè)氨匯票的種類、號奧數(shù)和出票日期、辦到期日、票面金埃額、交易合同號叭和收款人姓名或版單位名稱以及付疤款日期和金額等哎資料。應(yīng)付票據(jù)跋到期結(jié)清時，在吧備查簿中應(yīng)予注扳銷。 礙五、本科目絆期末貸方余額，絆反映企業(yè)尚未到捌期的商業(yè)匯票的斑票面金額。 板應(yīng)付賬款的賬務(wù)伴處理八一、本科目半核算企業(yè)因購買敖材料、商品和接跋受勞務(wù)等經(jīng)營活半動應(yīng)支付的款項白。 叭企業(yè)（金融爸）應(yīng)支付但尚未哎支付的手續(xù)費(fèi)和哀傭金，可將本科芭目改為版“搬2202 應(yīng)付背手續(xù)費(fèi)及傭金隘”背科目，并按照對半方單位（或個人吧）進(jìn)行明細(xì)核算扒。 胺企業(yè)（保險佰）應(yīng)支

32、付但尚未埃支付的賠付款項傲，可以單獨(dú)設(shè)置隘“背應(yīng)付賠付款板”敗科目。 斑二、本科目埃可按債權(quán)人進(jìn)行拔明細(xì)核算。 盎三、企業(yè)購埃入材料、商品等哀驗收入庫，但貨岸款尚未支付，根頒據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)岸票賬單、隨貨同把行發(fā)票上記載的柏實際價款或暫估半價值），借記奧“皚材料采購艾”案、把“熬在途物資百”跋等科目，按應(yīng)付罷的款項，貸記本艾科目。 般接受供應(yīng)單叭位提供勞務(wù)而發(fā)皚生的應(yīng)付未付款襖項，根據(jù)供應(yīng)單笆位的發(fā)票賬單，頒借記礙“扒生產(chǎn)成本拌”按、鞍“盎管理費(fèi)用隘”敗等科目，貸記本柏科目。支付時，背借記本科目，貸礙記霸“案銀行存款伴”翱等科目。 唉上述交易涉拔及增值稅進(jìn)項稅伴額的，還應(yīng)進(jìn)行斑相應(yīng)的處理。 敗四

33、、企業(yè)與巴債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)伴重組，應(yīng)當(dāng)分別熬債務(wù)重組的不同愛方式進(jìn)行處理。搬 傲（一）以低芭于重組債務(wù)賬面氨價值的款項清償埃債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)隘付賬款的賬面余扮額，借記本科目搬，按實際支付的藹金額，貸記板“爸銀行存款擺”奧科目，按其差額啊，貸記頒“版營業(yè)外收入壩俺債務(wù)重組利得按”罷科目。 拌（二）以非哀現(xiàn)金資產(chǎn)清償債奧務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付矮賬款的賬面余額版，借記本科目，埃按用于清償債務(wù)佰的非現(xiàn)金資產(chǎn)的百公允價值，貸記爸“版主營業(yè)務(wù)收入安”叭、伴“絆其他業(yè)務(wù)收入稗”扮、爸“皚固定資產(chǎn)清理爸”邦、扳“熬無形資產(chǎn)絆”吧、啊“岸長期股權(quán)投資頒”罷等科目，按應(yīng)支背付的相關(guān)稅費(fèi)和八其他費(fèi)用，貸記拔“把應(yīng)交稅費(fèi)扳”昂、

34、搬“凹銀行存款拔”百等科目，按其差啊額，貸記靶“叭營業(yè)外收入八邦債務(wù)重組利得版”盎科目。 把抵債資產(chǎn)為襖存貨的，還應(yīng)同柏時結(jié)轉(zhuǎn)成本，記昂入頒“愛主營業(yè)務(wù)成本半”捌、芭“扮其他業(yè)務(wù)成本哀”板等科目；抵債資翱產(chǎn)為固定資產(chǎn)、扳無形資產(chǎn)的，其瓣公允價值和賬面岸價值的差額，記頒入柏“翱營業(yè)外收入昂襖處置非流動資產(chǎn)頒利得拔”白或?！鞍锠I業(yè)外支出瓣吧處置非流動資產(chǎn)柏?fù)p失靶”拌科目；抵債資產(chǎn)扳為可供出售金融傲資產(chǎn)、持有至到鞍期投資、長期股凹權(quán)投資等的，其熬公允價值和賬面隘價值的差額，記敖入按“叭投資收益埃”凹科目。 哎（三）以債敗務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)巴按應(yīng)付賬款的賬安面余額，借記本艾科目，按債權(quán)人阿因放棄債權(quán)而享佰

35、有股權(quán)的公允價八值，貸記班“笆實收資本澳”拌或叭“八股本癌”柏、辦“哎資本公積叭佰資本溢價或股本皚溢價絆”皚科目，按其差額安，貸記阿“唉營業(yè)外收入絆襖債務(wù)重組利得皚”擺科目。 拜（四）以修奧改其他債務(wù)條件擺進(jìn)行清償?shù)模瑧?yīng)柏將重組債務(wù)的賬暗面余額與重組后稗債務(wù)的公允價值擺的差額，借記本背科目，貸記俺“爸營業(yè)外收入按愛債務(wù)重組利得邦”柏科目。 按五、本科目笆期末貸方余額，傲反映企業(yè)尚未支翱付的應(yīng)付賬款余盎額。骯預(yù)收賬款的賬務(wù)唉處理凹一、本科目罷核算企業(yè)按照合斑同規(guī)定預(yù)收的款瓣項。預(yù)收賬款情辦況不多的，也可罷以不設(shè)置本科目疤，將預(yù)收的款項瓣直接記入哀“辦應(yīng)收賬款班”扳科目。 柏企業(yè)（保險擺）收到未滿

36、足保壩費(fèi)收入確認(rèn)條件傲的保險費(fèi)，可將稗本科目改為熬“班2203 預(yù)收佰保費(fèi)霸”百科目，并按投保搬人進(jìn)行明細(xì)核算藹；從事再保險分捌出業(yè)務(wù)預(yù)收的賠胺款，可以單獨(dú)設(shè)班置盎“拜預(yù)收賠付款襖”拌科目。 敗二、本科目白可按購貨單位進(jìn)昂行明細(xì)核算。 氨三、預(yù)收賬隘款的主要賬務(wù)處版理。 扒（一）企業(yè)半向購貨單位預(yù)收拜的款項，借記按“靶銀行存款哎”拔等科目，貸記本熬科目；銷售實現(xiàn)吧時，按實現(xiàn)的收翱入，借記本科目挨，貸記芭“般主營業(yè)務(wù)收入稗”盎科目。涉及增值爸稅銷項稅額的，佰還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的礙處理。 八（二）企業(yè)霸（保險）收到預(yù)藹收的保費(fèi)，借記跋“吧銀行存款礙”霸、盎“皚庫存現(xiàn)金氨”骯等科目，貸記本按科目。確認(rèn)保費(fèi)

37、稗收入，借記本科疤目，貸記胺”安保費(fèi)收入艾”癌科目。 頒從事再保險奧業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)銷預(yù)收的柏賠款，借記本科隘目，貸記板“埃應(yīng)收分保賬款斑”斑科目。 佰四、本科目巴期末貸方余額，澳反映企業(yè)預(yù)收的藹款項；期末如為跋借方余額，反映扳企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的襖款項。 拜應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)暗處理背一、本科目頒核算企業(yè)按照稅敖法等規(guī)定計算應(yīng)擺交納的各種稅費(fèi)柏，包括增值稅、熬消費(fèi)稅、營業(yè)稅壩、所得稅、資源芭稅、土地增值稅哀、城市維護(hù)建設(shè)拌稅、房產(chǎn)稅、土鞍地使用稅、車船版使用稅、教育費(fèi)背附加、礦產(chǎn)資源埃補(bǔ)償費(fèi)等。 絆企業(yè)代扣代百交的個人所得稅辦等，也通過本科瓣目核算。 搬二、本科目俺可按應(yīng)交的稅費(fèi)拔項目進(jìn)行明細(xì)核柏算。應(yīng)交增值稅扮

38、還應(yīng)分別凹“稗進(jìn)項稅額藹”疤、敗“扮銷項稅額拌”稗、壩“哀出口退稅擺”奧、翱“白進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出板”吧、辦“按已交稅金芭”礙等設(shè)置專欄。 叭三、應(yīng)交增白值稅的主要賬務(wù)背處理。 哀（一）企業(yè)骯采購物資等，按鞍應(yīng)計入采購成本扮的金額，借記伴“哀材料采購拔”般、鞍“愛在途物資笆”艾或阿“扮原材料澳”哀、熬“隘庫存商品班”澳等科目，按可抵癌扣的增值稅額，捌借記本科目（應(yīng)扳交增值稅瓣佰進(jìn)項稅額），按疤應(yīng)付或?qū)嶋H支付擺的金額，貸記罷“笆應(yīng)付賬款叭”阿、捌“哀應(yīng)付票據(jù)笆”班、跋“跋銀行存款佰”愛等科目。購入物霸資發(fā)生退貨做相般反的會計分錄。八 版（二）銷售翱物資或提供應(yīng)稅吧勞務(wù)，按營業(yè)收佰入和應(yīng)收取的增般值稅額

39、，借記壩“霸應(yīng)收賬款哀”爸、骯“般應(yīng)收票據(jù)辦”半、吧“伴銀行存款矮”吧等科目，按專用熬發(fā)票上注明的增邦值稅額，貸記本般科目（應(yīng)交增值襖稅懊埃銷項稅額），按頒確認(rèn)的營業(yè)收入哎，貸記哀“爸主營業(yè)務(wù)收入般”挨、熬“般其他業(yè)務(wù)收入拜”壩等科目。發(fā)生銷捌售退回做相反的安會計分錄。 芭（三）出口哎產(chǎn)品按規(guī)定退稅盎的，借記挨“傲其他應(yīng)收款柏”笆科目，貸記本科奧目（應(yīng)交增值稅愛絆出口退稅）。 柏（四）交納愛的增值稅，借記隘本科目（應(yīng)交增白值稅笆瓣已交稅金），貸按記愛“傲銀行存款愛”骯科目。 爸企業(yè)（小規(guī)奧模納稅人）以及疤購入材料不能抵壩扣增值稅的，發(fā)盎生的增值稅計入昂材料成本，借記按“埃材料采購鞍”辦、白“八

40、在途物資伴”白等科目，貸記本笆科目。 氨四、企業(yè)按盎規(guī)定計算應(yīng)交的哎消費(fèi)稅、營業(yè)稅骯、資源稅、城市柏維護(hù)建設(shè)稅、教襖育費(fèi)附加等，借拌記岸“矮營業(yè)稅金及附加笆”扒科目，貸記本科版目。實際交納時愛，借記本科目，板貸記擺“班銀行存款般”巴等科目。 骯出售不動產(chǎn)頒計算應(yīng)交的營業(yè)澳稅，借記阿“邦固定資產(chǎn)清理叭”捌等科目，貸記本澳科目（應(yīng)交營業(yè)愛稅）。 唉五、企業(yè)轉(zhuǎn)翱讓土地使用權(quán)應(yīng)跋交的土地增值稅跋，土地使用權(quán)與癌地上建筑物及其岸附著物一并在斑“壩固定資產(chǎn)拌”扮等科目核算的，愛借記壩“盎固定資產(chǎn)清理扳”礙等科目，貸記本傲科目（應(yīng)交土地把增值稅）。土地疤使用權(quán)在盎“哎無形資產(chǎn)板”啊科目核算的，按胺實際收到的

41、金額稗，借記頒”唉銀行存款鞍”邦科目，按應(yīng)交的熬土地增值稅，貸懊記本科目（應(yīng)交啊土地增值稅），暗同時沖銷土地使瓣用權(quán)的賬面價值盎，貸記斑“哎無形資產(chǎn)奧”襖科目，按其差額襖，借記氨“霸營業(yè)外支出八”骯科目或貸記澳“版營業(yè)外收入爸”熬科目。實際交納巴土地增值稅時，敗借記本科目，貸板記笆“邦銀行存款艾”搬等科目。 般企業(yè)按規(guī)定板計算應(yīng)交的房產(chǎn)跋稅、土地使用稅罷、車船使用稅、案礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)礙，借記癌“搬管理費(fèi)用骯”熬科目，貸記本科稗目。實際交納時叭，借記本科目，皚貸記絆“扮銀行存款扮”絆等科目。 扮六、企業(yè)按隘照稅法規(guī)定計算岸應(yīng)交的所得稅，辦借記瓣“隘所得稅費(fèi)用擺”笆等科目，貸記本藹科目（應(yīng)交所得哀

42、稅）。交納的所案得稅，借記本科啊目，貸記辦“扮銀行存款阿”斑等科目。 翱七、本科目伴期末貸方余額，吧反映企業(yè)尚未交拔納的稅費(fèi)；期末澳如為借方余額，愛反映企業(yè)多交或拌尚未抵扣的稅費(fèi)半。 阿應(yīng)交稅費(fèi)科目的芭賬務(wù)處理靶一、增值稅擺預(yù)交與應(yīng)交應(yīng)通唉過兩個明細(xì)賬戶搬核算 傲一般納稅人拜對當(dāng)月預(yù)交的增凹值稅與上交上月岸的增值稅賬務(wù)處伴理是不同。實際疤工作中，企業(yè)當(dāng)凹月預(yù)交增值稅時懊，通過跋“拜應(yīng)交稅費(fèi)巴頒應(yīng)交增值稅（已班交稅金）跋”絆賬戶核算。而當(dāng)癌月繳納上期增值扒稅則通過拔“斑應(yīng)交稅費(fèi)暗傲未交增值稅鞍”絆賬戶核算。襖【例1】2把009年9月2扒0日，甲公司預(yù)柏交增值稅200笆000元，通過邦銀行付訖；月

43、末敗，經(jīng)計算甲公司瓣當(dāng)月增值稅進(jìn)項襖稅額為520 阿000元，銷項扒稅額為980 邦000元；結(jié)轉(zhuǎn)叭當(dāng)月未交增值稅吧。10月7日，癌甲公司通過銀行岸繳納上月未交增暗值稅。有關(guān)賬務(wù)傲處理如下：跋9月20日瓣，預(yù)交增值稅會般計處理為：阿借：應(yīng)交稅班費(fèi)艾辦應(yīng)交增值稅（已擺交稅金）200霸 000斑 貸：氨銀行存款 暗 澳 礙 暗 200爸 000吧9月30日背，結(jié)轉(zhuǎn)未交增值背稅：澳結(jié)轉(zhuǎn)未交增稗值稅=（980癌 000-52邦0 000）-把200 000邦=260 00捌0（元）唉借：應(yīng)交稅霸費(fèi)伴靶應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)啊出未交稅金）2壩60 000八 貸：拜應(yīng)交稅費(fèi)扳扳未交增值稅 吧 板 骯260 000

44、百10月7日辦，上交增值稅會昂計處理為：爸借：應(yīng)交稅半費(fèi)板安未交增值稅 骯 260 0捌00矮 貸：絆銀行存款 柏 笆 鞍 260 0疤00岸二、并非所板有稅費(fèi)都通過扒“辦應(yīng)交稅費(fèi)安”奧賬戶核算版如前所述，罷企業(yè)繳納的稅費(fèi)艾有很多，但是，暗這些稅費(fèi)并非都吧通過鞍“芭應(yīng)交稅費(fèi)安”辦賬戶核算。其中熬，印花稅、耕地佰占用稅等均不通跋過般“鞍應(yīng)交稅費(fèi)阿”皚賬戶核算，而是鞍直接繳納并計入矮相關(guān)費(fèi)用或資產(chǎn)昂賬戶。翱【例2】2襖009年1月8芭日，甲公司購買絆印花稅票，支付吧稅款3000元伴，以支票付訖。胺借：管理費(fèi)澳用愛皚稅金 3辦 000暗 貸：拌銀行存款 凹 版 3 000阿三、企業(yè)代阿扣代繳的稅費(fèi)應(yīng)

45、胺通過熬“吧應(yīng)交稅費(fèi)搬”背賬戶核算矮企業(yè)應(yīng)交未罷繳納稅費(fèi)一般應(yīng)癌通過唉“柏應(yīng)交稅費(fèi)班”爸賬戶核算。但是敖，不屬于企業(yè)應(yīng)拜交未繳而應(yīng)由企半業(yè)代扣代繳的稅靶費(fèi)也應(yīng)通過胺“哀應(yīng)交稅費(fèi)礙”把賬戶核算。如，稗應(yīng)從職工個人工俺資收入中代扣代骯繳的的個人所得俺稅、來料加工代隘受托單位繳納的瓣增值稅、消費(fèi)稅敖等。哀代扣代繳是礙指按照稅法規(guī)定胺負(fù)有扣繳義務(wù)的埃單位或個人，在艾向個人支付應(yīng)稅扮所得時，應(yīng)計算頒應(yīng)納稅額，從其翱所得中扣出并代拜為交入國庫。企佰業(yè)作為職工薪酬柏所得的支付者，鞍是個人所得稅的鞍扣繳義務(wù)人之一骯。按照規(guī)定在向把職工支付薪酬時叭，應(yīng)代扣代繳職芭工個人所得稅。罷【例3】1百月3日，甲公司艾根據(jù)

46、壩“叭工資結(jié)算匯總表辦”佰結(jié)轉(zhuǎn)上月代扣代跋繳本單位職工個鞍人所得稅 36胺 800元。8巴日，簽發(fā)支票一昂張，上繳代扣代百繳個人所得稅。凹1月3日，伴結(jié)轉(zhuǎn)個人所得稅安：挨借：應(yīng)付職背工薪酬耙爸工資 芭 36 8安00敗 貸：拌應(yīng)交稅費(fèi)昂奧應(yīng)交個人所得稅伴 36跋 800把8日，上繳挨時個人所得稅：斑借：應(yīng)交稅敖費(fèi)耙壩應(yīng)交個人所得稅襖 36 80昂0凹 貸：板銀行存款 伴 岸 頒 3癌6 800疤所得稅費(fèi)用科目白的賬務(wù)處理瓣八半本科目核算企業(yè)礙確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期皚利潤總額中扣除阿的所得稅費(fèi)用。疤 伴背爸本科目可按板“頒當(dāng)期所得稅費(fèi)用霸”佰、罷“哀遞延所得稅費(fèi)用八”靶進(jìn)行明細(xì)核算。拔 哀佰昂所得稅費(fèi)用

47、的主扮要賬務(wù)處理。 敗安襖資產(chǎn)負(fù)債表日，敖企業(yè)按照稅法規(guī)埃定計算確定的當(dāng)凹期應(yīng)交所得稅，壩借記本科目（當(dāng)敗期所得稅費(fèi)用）拜，貸記鞍“敖應(yīng)交稅費(fèi)按矮應(yīng)交所得稅板”挨科目。 絆半拔資產(chǎn)負(fù)債表日，氨根據(jù)遞延所得稅傲資產(chǎn)的應(yīng)有余額隘大于瓣“霸遞延所得稅資產(chǎn)芭”胺科目余額的差額柏，借記昂“澳遞延所得稅資產(chǎn)稗”扳科目，貸記本科熬目（遞延所得稅巴費(fèi)用）、案“班資本公積案哎其他資本公積半”搬等科目；遞延所俺得稅資產(chǎn)的應(yīng)有班余額小于懊“版遞延所得稅資產(chǎn)俺”襖科目余額的差額背做相反的會計分芭錄。企業(yè)應(yīng)予確哎認(rèn)的遞延所得稅白負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照八上述原則調(diào)整本癌科目、班“敗遞延所得稅負(fù)債白”叭科目及有關(guān)科目班。 氨版笆期

48、末，應(yīng)將本科班目的余額轉(zhuǎn)入敖“斑本年利潤哀”愛科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本叭科目無余額。 熬【例】甲公藹司2008年1氨1月初和乙公司啊簽訂售后回購協(xié)澳議：協(xié)議規(guī)定銷愛售價格1000澳萬，成本700疤萬，回購價格1班400萬，期間八為5個月。 皚銷售時候分昂錄，不確認(rèn)收入絆： 凹借：銀行存敖款 1170 敗貸：其他八應(yīng)付款 100愛0 埃應(yīng)交白稅費(fèi)應(yīng)交增值骯稅 170 霸資產(chǎn)負(fù)債表靶日分錄： 叭借：遞延所擺得稅資產(chǎn) （1藹000700巴）邦板25 75 拌貸：所得案稅費(fèi)用 拔鞍75 捌借：財務(wù)費(fèi)啊用 （1400佰1000）拌稗2/5 160按 哀貸：其他鞍應(yīng)付款 隘1捌60 傲借：遞延所壩得稅資產(chǎn)160絆鞍

49、25 40 耙貸：所得擺稅費(fèi)用搬 40 挨實收資本和資本扳公積的常用分錄隘（一）實收資安本艾收到投資半者投入的貨幣資愛金把借：庫存現(xiàn)捌金（或銀行存款爸） 岸貸：實收昂資本 奧2 收到投爸資人投入的房屋斑、機(jī)器設(shè)備等實瓣物，按評估確認(rèn)柏價值 拔借：固定資頒產(chǎn) 懊貸：實收澳資本 吧3 收到投扳資者投入無形資岸產(chǎn)等，按評估確笆認(rèn)價值 吧借：無形資扳產(chǎn)等 拌貸：實收芭資本 骯4 將資本礙公積、盈余公積盎轉(zhuǎn)增資本 熬借：資本公版積（或盈余公積啊） 唉貸：實收八資本 唉（二）資本擺公積 敗1捐贈公積般 安（1）接受案捐贈的貨幣資金傲，按實際收到的礙捐贈款入賬 (扒如果企業(yè)執(zhí)行2拌006年的新會礙計準(zhǔn)則，企

50、業(yè)接板受貨幣資金捐贈八直接計入營業(yè)外哎收入)岸借：庫存現(xiàn)俺金（或銀行存款疤） 案貸：資本鞍公積 ?。?）接受澳捐贈的固定資產(chǎn)艾(如果企業(yè)執(zhí)行稗2006年的新白會計準(zhǔn)則，企業(yè)懊接受固定資產(chǎn)捐凹贈，不涉及其他罷稅費(fèi)的話，借固翱定資產(chǎn)，貸營業(yè)稗外收入)暗借：固定資疤產(chǎn)（根據(jù)同類資扳產(chǎn)的市場價格或岸有關(guān)憑據(jù)） 稗貸：資本白公積（固定資產(chǎn)靶凈值） 柏累計佰折舊 背2 資本折熬算差額 哎企業(yè)實際收凹到外幣投資時，盎由于匯率變動而把發(fā)生的有關(guān)資產(chǎn)爸賬戶與實收資本襖賬戶折合 癌記賬本位幣靶的差額： 哀借：銀行存靶款 白貸：實收擺資本 敗借或貸：資哀本公積 唉3 投資者傲繳付的出資額大擺于注冊資本產(chǎn)生哎的差額計

51、入資本爸公積 翱借：銀行存岸款等 艾貸：實收傲資本 罷資本耙公積 艾4 法定財把產(chǎn)重估增值 八借：材料物白資 扒固定資稗產(chǎn) 搬貸：資本拔公積熬用友U8備份文案件一、引言 扳用友財務(wù)軟拔件是目前國內(nèi)財伴務(wù)領(lǐng)域中使用得拌最廣泛的一種，佰審計署下發(fā)的A爸O軟件中，就可邦以直接導(dǎo)入用友笆多個版本的數(shù)據(jù)邦，給審計人員帶把來極大的方便。皚但有時審計人員耙會面對幾十甚至盎上百個賬套，如哎果逐個處理，未耙免費(fèi)時費(fèi)力。本伴文針對用友8.叭51的一個備份捌文件作一點分析艾，對其中各關(guān)鍵疤步驟給出一個程瓣序處理的辦法，頒最后給出一個解埃決用友8.51愛備份文件批量導(dǎo)壩入的流程。一點哀粗淺想法，拋磚啊引玉，同時也希哎

52、望能給大家一點百啟示。 艾二、分析過跋程 拜用友8.5壩1在備份的時候矮，一般會產(chǎn)生兩吧個文件：UFD唉ATA.BA_安和UfErpY巴er.Lst.凹其中UfErp癌Yer.Lst懊比較小，不到1昂K，而UFDA百TA.BA_通啊常比較大。由此絆，我們判斷，財翱務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)該在U稗FDATA.B板A_中。 暗我們用Ul背traEdit鞍軟件打開UfE啊rpYer.L凹st文件，發(fā)現(xiàn)耙它其實就是一個辦文本文件，保存藹著備份相關(guān)的一白些信息，如軟件岸版本、備份日期傲、賬套年度、文盎件路徑等。而打埃開UFDATA芭.BA_文件時暗，我們發(fā)現(xiàn)是一擺堆亂碼，甚至找盎不到常見的一些盎文件頭的信息。唉因此我們

53、初步判鞍斷它有可能是壓翱縮過的文件。而白且，從常理講，百考慮到磁盤空間辦的問題，數(shù)據(jù)文礙件備份的時候通百常也會壓縮處理拌。 按嘗試用Wi罷nRar打開U版FDATA.B笆A_，成功。解版壓后，得到一個般文件：UFDA柏TA.文件沒有背后綴名，因此我翱們還是先用Ul瓣traEdit拜打開。在文件頭背部，我們看到有皚“艾TAPE鞍”懊、癌“罷Microso艾ft SQL 岸Server把”礙等字樣，因此我拌們初步判斷它跟骯SQL Ser奧ver有關(guān)。 案根據(jù)以上思敗路，我們反過來熬比較，查看SQ昂L Serve敗r數(shù)據(jù)庫的各種愛文件的頭部，看伴是否有與UFD俺ATA 文件頭奧相似的文件。S拌QL

54、Serv熬er數(shù)據(jù)庫中，艾與數(shù)據(jù)相關(guān)的文扒件，我們平時接阿觸比較多的主要絆有數(shù)據(jù)文件和備白份設(shè)備文件。新隘建一個空的數(shù)據(jù)矮庫，用Ultr靶aEdit查看藹它的數(shù)據(jù)文件的氨頭部，未發(fā)現(xiàn)相拌關(guān)字樣，而創(chuàng)建伴一個備份設(shè)備后班，查看該文件的癌頭部，正好跟U澳FDATA文件擺的頭部是一樣的愛。因此我們初步愛判定UFDAT扮A文件為SQL絆 Server懊數(shù)據(jù)庫的備份設(shè)擺備文件。并且，敗我們知道TAP艾E是磁帶的意思敖，而SQL S胺erver中跟搬磁帶相關(guān)的通常吧與數(shù)據(jù)庫的備份懊有關(guān)系。 藹接下來我們襖就分析UFDA靶TA文件中的內(nèi)耙容。打開SQL翱 Server般的企業(yè)管理器，藹新建一個備份設(shè)澳備，并

55、將文件名邦指定我我們解壓靶后得到的UFD哀ATA文件。確佰定后，查看新建按立備份設(shè)備的內(nèi)暗容，發(fā)現(xiàn)它其實氨是一個（或多個拜）數(shù)據(jù)庫的完全版?zhèn)浞荨⑺€原埃后，我們可以看罷到，這是用友的奧一個賬套數(shù)據(jù)庫澳。 伴對一個本地骯的數(shù)據(jù)庫，我們癌就可以根據(jù)自己半的需要，進(jìn)行相柏關(guān)的查詢和操作拜了。到此為止，把我們其實已經(jīng)完愛成了將一個用友奧U8.51的備稗份文件轉(zhuǎn)換成我柏們可操作數(shù)據(jù)庫巴的過程。但如果暗僅僅如此，那么瓣本文其實是沒有芭什么意義的，因哎為這個步驟我們哎可以很容易地利拔用AO軟件來實暗現(xiàn)。 辦在實際工作疤中，我們遇到的柏往往不是單個的半賬套。由于很多般企業(yè)有很多獨(dú)立傲核算的分公司，絆并且每個

56、公司每靶年都要建一套賬般，因此，我們面隘對的往往是十幾愛個、幾十個賬套凹，有時甚至?xí)姘迣ι习賯€賬套，柏而AO中又沒有熬提供批量導(dǎo)入的昂辦法，如果一個斑一個導(dǎo)入的話效稗率太低?；谶@澳種情況，本文就案利用上述分析的案結(jié)果，給出一個傲解決的辦法，能按讓我們批量導(dǎo)入拜用友的備份數(shù)據(jù)拜。 奧三、解決辦霸法 敗要實現(xiàn)批量拜導(dǎo)入，必須編寫愛程序，實現(xiàn)上述阿分析過程中的解敖壓、添加備份設(shè)壩備、還原數(shù)據(jù)庫爸、抽取數(shù)據(jù)等步骯驟。我們首先對岸每一個關(guān)鍵步驟拌給出相應(yīng)的解決奧辦法，最后再給白出一個總體的流熬程。 皚文件解壓；哀利用Win32版的API：Sh壩ellExec芭uteEx，調(diào)白用WinRar哎將壓縮文

57、件解壓搬到指定的臨時文哀件夾下，并得到拌解壓程序的句柄艾（前提是已經(jīng)安盎裝了WinRa頒r軟件）。其中跋要用到SHEL懊LEXECUT扳EINFO這個壩結(jié)構(gòu)，用來指定哀WinRar的昂路徑以及相應(yīng)的俺解壓參數(shù)。具體捌可以查閱Win艾32 API幫阿助。 愛添加設(shè)備；班利用SQL S百erver 2癌000的存儲過翱程sp_add皚umpdevi奧ce添加設(shè)備文敖件。 巴還原數(shù)據(jù)庫拔；利用SQL 皚Server 瓣2000的命令靶Restore啊 DATABA板SE，從設(shè)備中俺的備份還原數(shù)據(jù)芭庫。另外，查看芭備份文設(shè)備中的白備份數(shù)據(jù)庫信息翱可以使用命令：氨RESTORE扳 HEADER爸ONLY

58、. 版刪除備份設(shè)矮備；可以使用存柏儲過程：sp_盎dropdev案ice.詳細(xì)信搬息可以查閱SQ靶L Serve傲r 2000的矮幫助文檔。 安接下來我們搬就給出批量導(dǎo)入藹用友8.51備挨份文件的主要流半程： 奧定義SHE壩LLEXECU癌TEINFO類八型的變量：SI白 耙指定SI的跋相關(guān)參數(shù)：動作澳為跋“敖Open翱”笆、文件為Win半Rar的執(zhí)行文吧件（指定長文件愛名） 頒對每個備份斑文件UFDAT背A.BA_，循艾環(huán)處理（循環(huán)1胺） 叭得到文件路扮徑和文件名，以吧及某些賬套信息邦（公司、年份等絆等） 懊指定SI的昂參數(shù)為：x s柏File *.絆* sTemp扳 捌（注：sF隘ile為

59、備份文啊件的長文件名，霸sTemp為一凹個臨時文件夾）霸 襖調(diào)用：Sh爸ellExec案uteEx S扒I 版獲取SI的鞍狀態(tài)直到它執(zhí)行哎完畢 斑在數(shù)據(jù)庫服靶務(wù)器上執(zhí)行：s叭p_addum藹pdevice版 disk，U百8Back，p芭hysical氨_name 矮（注：U8安Back為我們埃為設(shè)備取的名，百physica暗l_name為絆解壓后得到的U盎FDATA文件挨的長文件名） 半執(zhí)行：RE啊STORE H佰EADERON哀LY From把 U8Back班，得到設(shè)備中的鞍備份列表記錄集跋 礙（注：一條傲記錄對應(yīng)于一個澳備份） 翱對備份列表昂記錄集的每條記頒錄，循環(huán)處理（班循環(huán)2） 懊根

60、據(jù)列表記案錄集中的內(nèi)容，皚得到數(shù)據(jù)庫的某稗些信息（如賬套斑年份） 敗Resto爸re DATA阿BASE UF靶8 From 壩U8Back 擺with Fi氨le=file頒_number辦，Move U斑fmodel 拔To Da暗taFile，氨MOVE Uf皚model_L礙OG TO L岸ogFile，懊 replac捌e 半（注：fi擺le_numb半er為從備份列班表記錄集中得到盎的要還原的備份柏集編號，Dat懊aFile與L拜ogFile分芭別為還原后數(shù)據(jù)捌文件與日志文件班的長文件名） 扒抽取數(shù)據(jù)庫隘中相應(yīng)的數(shù)據(jù) 柏（注：如果暗把多個賬套數(shù)據(jù)背合并到一起，需艾要根據(jù)前面得到懊的