《中外管理》經(jīng)理人理財(cái)特訓(xùn)班培訓(xùn)內(nèi)容

1、艾中外管理經(jīng)懊理人理財(cái)特訓(xùn)班八培訓(xùn)內(nèi)容罷第一專題 掌熬握公司財(cái)務(wù)狀況擺應(yīng)閱讀的資料跋應(yīng)閱讀的資料包把括：佰財(cái) 暗 艾 資產(chǎn)氨負(fù)債表埃 務(wù) 氨 安主表 利潤稗表盎 會(huì) 班 斑 耙現(xiàn)金流量表拜計(jì) 奧 按 會(huì)計(jì)叭報(bào)表附注耙報(bào) 隘 文字八告 芭 奧 財(cái)務(wù)挨狀況說明辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審跋計(jì)報(bào)告岸閱讀三張會(huì)計(jì)主藹表的重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表邦資產(chǎn)負(fù)債表是用笆來說明企業(yè)的財(cái)矮務(wù)狀況，包括以邦下三個(gè)部分：1、資產(chǎn)狀況把需要弄清資產(chǎn)形骯成的資金來源。巴作為企業(yè)經(jīng)營管罷理者首先應(yīng)該清藹楚自己的家底，隘也許很多人會(huì)說耙，佰“疤我對(duì)自己的企業(yè)翱資產(chǎn)數(shù)額很清楚啊，資產(chǎn)負(fù)債表上胺不是一五一十都邦擺著嗎？！白”捌誠然，這些數(shù)據(jù)氨是很澳“

2、叭精確佰”叭，但能說明到底暗有多少有效資產(chǎn)跋呢？這恐怕不是疤財(cái)務(wù)人員和經(jīng)理岸人員所能說得清岸的！需要對(duì)資產(chǎn)哀狀況進(jìn)一步進(jìn)行柏分析，資產(chǎn)應(yīng)該扳細(xì)分為以下三部伴分：絆不良資產(chǎn)：是指版已經(jīng)無效的、但壩仍然作為正常資吧產(chǎn)列示的那部分唉資產(chǎn)，不能盈利俺，其影響是造成吧資產(chǎn)不實(shí)。八沉淀資產(chǎn)：指雖敖然有效，但不能跋參與正常生產(chǎn)經(jīng)氨營的循環(huán)和周轉(zhuǎn)礙的那部分資產(chǎn)，邦不能帶來當(dāng)期利傲益。效果是不盈壩利。胺良性資產(chǎn)：是指懊有效的，能參與扒正常生產(chǎn)經(jīng)營循熬環(huán)和周轉(zhuǎn)的那部皚分資產(chǎn)，能帶來絆當(dāng)期利益。效果白是可以盈利。吧作為經(jīng)營管理者氨應(yīng)該了解資產(chǎn)的愛真實(shí)構(gòu)成，要求懊財(cái)務(wù)人員年底前矮將上述三部分資矮產(chǎn)的比例分別列白示出來

3、。2、負(fù)債狀況靶負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)絆債和長期負(fù)債。邦流動(dòng)負(fù)債是指償按還期在12個(gè)月柏之內(nèi)的負(fù)債。罷長期負(fù)債是指償岸還期在12個(gè)月敗以上的負(fù)債。昂這兩類負(fù)債在特班定條件下是可以背互相轉(zhuǎn)化的。3、資本狀況叭通常涉及到股權(quán)皚投資人的投入。熬股權(quán)投資人對(duì)其辦投資關(guān)心的是：愛一、資金的安全頒性，也就是資產(chǎn)骯的保值；二、資拔金的盈利性，也哎就是資產(chǎn)的增值叭。隘所有者權(quán)益一般搬不與資產(chǎn)對(duì)比閱隘讀，只有破產(chǎn)、拔清算、購并時(shí)有礙效。八常見的資產(chǎn)負(fù)債安表形式：罷資產(chǎn)扳年初數(shù)罷期末數(shù)拌負(fù)債和所有者頒權(quán)益靶年初數(shù)辦期末數(shù)巴流動(dòng)資產(chǎn)瓣柏流動(dòng)負(fù)債班澳長期資產(chǎn)挨傲長期負(fù)債拌吧所有者權(quán)益背霸資產(chǎn)總計(jì)礙負(fù)債和所有者霸權(quán)益總計(jì)絆這是

4、美國模式的澳資產(chǎn)負(fù)債表，資翱是按流動(dòng)性強(qiáng)弱澳排列（由強(qiáng)至弱藹），而負(fù)債是按敗償還順序（時(shí)間百上由短至長）排氨列的。英國模式熬則相反。我國采半用美國模式。利潤表斑利潤表是用來說捌明企業(yè)經(jīng)營成果絆的。利潤表是按岸權(quán)責(zé)發(fā)生制編制翱的。企業(yè)的利潤百形成渠道有四個(gè)熬，即主營業(yè)務(wù)、邦其他業(yè)務(wù)、對(duì)外挨投資收益、營業(yè)胺外收入。不同的絆企業(yè)，利潤主要阿來源渠道可能會(huì)岸不同。利潤構(gòu)成把不同，往往也能把說明公司特點(diǎn)。半例一：某公司利佰潤全部來源于主把營業(yè)務(wù)，無其他靶業(yè)務(wù)利潤和對(duì)外把投資收益。這說擺明該公司主營比擺較強(qiáng)，但收入單笆一，抗風(fēng)險(xiǎn)能力斑不強(qiáng)。如果該公奧司在行業(yè)上具有笆壟斷性，或者是埃處于成長擴(kuò)張班期的高新技

5、術(shù)產(chǎn)阿業(yè)，則利潤構(gòu)成藹比較理想。隘例二：某公司主捌要利潤來源于其扳他業(yè)務(wù)和對(duì)外投拜資，而主營業(yè)務(wù)凹利潤很少，表明鞍該公司可能是多襖元化經(jīng)營類型，瓣或處于產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型藹的企業(yè)。襖從2005年1罷月1日起，全國礙各類企業(yè)都將統(tǒng)吧一執(zhí)行2001搬年版企業(yè)會(huì)計(jì)般制度，利潤表艾也將統(tǒng)一格式，胺主要項(xiàng)目包括：皚項(xiàng)目昂期初數(shù)（？本期翱數(shù)）板期末數(shù)（本年累擺計(jì)數(shù)）背主營業(yè)務(wù)收入佰 減：主營業(yè)背務(wù)成本叭 主哎營業(yè)務(wù)稅金及附班加疤 加：其他業(yè)罷務(wù)利潤靶 減：管理費(fèi)奧用啊財(cái)務(wù)費(fèi)用叭營業(yè)費(fèi)用鞍 加：投資收翱益伴 加：營業(yè)外挨收支凈額氨 減：所得稅霸凈利潤現(xiàn)金流量表白現(xiàn)金流量表是用凹來說明企業(yè)的現(xiàn)案金流狀況的，用八來說明企

6、業(yè)是否哀有錢花，幫助分搬析研究利潤流與八現(xiàn)金流的關(guān)系。瓣現(xiàn)金流狀況與企凹業(yè)決策密切相關(guān)壩。短期決策主要癌根據(jù)現(xiàn)金流來決壩策；長期決策需瓣要兼顧利潤流和擺現(xiàn)金流。懊例：某公司1月俺份發(fā)生的業(yè)務(wù)是懊：版主營業(yè)務(wù)收入9芭0萬元，但未收靶到款；疤主營業(yè)務(wù)成本6胺0萬元，其中本埃月銀行存款支付矮21萬元，其余稗屬以前支付；佰預(yù)付全年房租1耙2萬元。邦根據(jù)以上資料分跋別編制利潤流和熬現(xiàn)金流。哎權(quán)責(zé)發(fā)生制（利熬潤流）般收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)盎金流）骯收入：氨90萬元把藹支出：般60萬元扳21萬元稗1萬元澳12萬元胺合計(jì)吧29萬元半33萬元拔上表說明，企業(yè)捌盈利不一定有錢扳花（也即不一定皚是現(xiàn)金凈流入）白，企業(yè)沒錢花

7、不板一定是虧損；虧安損企業(yè)不一定沒哎有錢花（資金可巴以來源于經(jīng)營活阿動(dòng)以外）。罷現(xiàn)金流量表的形捌式如下：埃項(xiàng)目頒金額氨經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的把現(xiàn)金流量版流入拜艾流出氨拌現(xiàn)金流量凈額搬投資活動(dòng)產(chǎn)生的把現(xiàn)金流量拌靶三、籌資活動(dòng)產(chǎn)阿生的現(xiàn)金流量芭擺四、藹擺五、現(xiàn)金及現(xiàn)金扮等價(jià)物凈增加額胺正常企業(yè)的經(jīng)營爸活動(dòng)現(xiàn)金流量凈笆額要為正；伴投資活動(dòng)現(xiàn)金流熬量凈額正負(fù)都可把，即便是正，也柏要看是投資回報(bào)跋所致還是投資損扳失收回投資所愛致；絆籌資活動(dòng)現(xiàn)金流唉量凈額正負(fù)都可般。若為正，增額辦不外乎來源于1疤、銀行貸款；這靶將影響償還能力阿；2、股票（資疤本金增加）：股敖東是需要回報(bào)的扮，當(dāng)利潤分配后靶，現(xiàn)金將減少；耙3、公

8、司債券：斑類似于銀行貸款柏。矮二、怎樣閱讀文按字部分的文件會(huì)計(jì)報(bào)表附注敗1、重要會(huì)計(jì)政扳策說明版從2005年1藹月1日起，規(guī)定靶了兩類會(huì)計(jì)政策矮：翱樂觀性的會(huì)計(jì)政啊策：采用這種會(huì)凹計(jì)政策，會(huì)計(jì)處把置上一般成本費(fèi)癌用低，利潤高，襖資產(chǎn)額大；癌謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)政靶策：采用這種會(huì)絆計(jì)政策，會(huì)計(jì)處爸置上成本費(fèi)用高艾，利潤低，資產(chǎn)班額小。胺企業(yè)可以自由選佰擇采用其中一種斑會(huì)計(jì)政策，但一暗經(jīng)采用，不得隨靶意變更，需要保岸持一致性和連貫板性。百采用不同的會(huì)計(jì)伴政策，在資產(chǎn)負(fù)絆債和利潤上，會(huì)澳有明顯差異：稗例：某公司20捌03年12月新辦增主營業(yè)務(wù)用房拜一幢，原值12白00萬元，該房伴屋預(yù)計(jì)使用年限骯20年。20

9、0靶4年1月起計(jì)提爸折舊。癌固定資產(chǎn)折舊可絆以采取平均折舊俺法（樂觀性的會(huì)邦計(jì)政策）使用版年限法，也可以澳采取加速折舊法安（謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)愛政策）雙倍余敖額遞減法，現(xiàn)在疤看看它的折舊情邦況（不考慮殘值吧問題，平均月折翱舊率4搬斑）：翱 辦 巴 八兩種折舊方法折邦舊額比較 辦折舊方法月份 罷使用年限法八雙倍余額遞減法礙1月霸1200萬瓣隘4八爸4.8萬扒1200萬骯絆（4拜扳2）9.6萬疤 2月凹 敖4.8萬愛（12009稗.6）萬澳柏89.52奧萬伴3月懊4.8萬百（1190.4翱09.52）笆萬靶案8扒安9.45萬元哎疤 巴4.8萬罷 昂 折舊額芭 白 佰 瓣 襖 扒 第6 年第9拌月扳 叭

10、百 翱 癌 癌 翱 按 胺 哀 版 哎 骯 年限氨大約在經(jīng)過6年礙9個(gè)月，兩種方半法的折舊額一度氨相等，這時(shí)按平壩均年限法，累計(jì)澳折舊額約占原值佰的32；而按挨雙倍余額遞減法吧累計(jì)折舊額約占俺原值的50。拌上述前3個(gè)月不矮同折舊方法對(duì)資芭產(chǎn)的影響：（固哀定資產(chǎn)按凈值計(jì)背入總資產(chǎn)）：罷使用年限法 班 哎 藹 拌雙倍余額遞減法哎120014罷.41185傲.6萬元 捌 礙 1200唉28.571藹171.43萬百元胺回流企業(yè)的資金芭為：補(bǔ)償成本、皚費(fèi)用凈利潤2、或有負(fù)債：氨要關(guān)注的內(nèi)容包啊括以下三個(gè)部分百：用于擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)訴訟中的財(cái)產(chǎn)襖已貼現(xiàn)的商業(yè)承懊兌匯票暗商業(yè)匯票是付款版方簽發(fā)并用于支澳付款項(xiàng)（

11、通常是藹貨款）的一種信襖用票據(jù)。雙方約百定在商業(yè)匯票簽懊發(fā)之后一定期限安內(nèi)（通常不超過辦6個(gè)月）兌現(xiàn)。邦供貨方能不能收艾到貨款取決于付隘款方的信用。根熬據(jù)我國票據(jù)法傲規(guī)定，商業(yè)匯百票簽發(fā)后，必須隘承兌。按承兌方半的不同，商業(yè)匯笆票可以分為由銀捌行承兌的癌銀行承兌匯票扒和由付款方承兌霸的懊商業(yè)承兌匯票。吧由于種種原因，白收款方可能需要按將商業(yè)匯票提前哀兌現(xiàn)。在這種情胺況下，銀行要根瓣據(jù)該期的利率、柏匯票到期時(shí)間的般長短等因素，收礙取一定的費(fèi)用，絆也就是貼息埃。芭例：商業(yè)承兌匯捌票兌現(xiàn)操作流程鞍 鞍 付款方開具1白00萬元的商業(yè)巴匯票 藹 拌 捌 埃 唉 澳扮 愛 襖98萬元現(xiàn)金 疤 辦昂 搬 收

12、款方胺岸 哎 100叭萬元匯票吧 貼現(xiàn)耙 扒矮 昂懊 暗 按 爸骯 矮澳 隘追索權(quán) 懊 疤半 鞍 銀行 吧 敗罷 收扒款權(quán)吧銀行收到商業(yè)承扮兌匯票并辦理貼疤現(xiàn)后，獲得1、癌收款權(quán)，即付款唉方到期應(yīng)將款項(xiàng)伴支付給銀行；2巴、追償權(quán)，當(dāng)付熬款方到期未能支奧付款項(xiàng)，銀行收斑不到款，則銀行啊支付給收款方的板現(xiàn)金就成為債權(quán)鞍，即收款方對(duì)銀擺行的短期負(fù)債。按所以講，商業(yè)承叭兌匯票也是一種啊或有負(fù)債。阿3、會(huì)計(jì)報(bào)表中壩重要項(xiàng)目的明細(xì)瓣資料癌如：應(yīng)收帳款的襖帳齡分析，財(cái)政熬部規(guī)定，3年以把上的應(yīng)收帳款應(yīng)拜歸為壞帳；應(yīng)收笆帳款前5為客戶翱等資料分析，可阿以分析應(yīng)收帳款靶集中度，對(duì)該等胺企業(yè)的進(jìn)一步了背解，有助于

13、說明拌應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)敗狀況。澳資產(chǎn)負(fù)債表日后氨事項(xiàng)哎重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和壩投資事項(xiàng)哎（二）財(cái)務(wù)狀況半說明書鞍這是通常財(cái)務(wù)報(bào)巴告書中常常欠缺傲的部分。應(yīng)要求跋財(cái)務(wù)部門補(bǔ)充、唉完善這部分資料癌，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)柏財(cái)務(wù)狀況的分析笆、了解，并對(duì)未奧來決策提供參考翱依據(jù)。爸對(duì)過去一年的說耙明叭主要進(jìn)行財(cái)務(wù)分皚析：包括指標(biāo)計(jì)懊算、與前期比較奧、說明差異產(chǎn)生伴的原因及存在問阿題、提出建議。藹對(duì)未來一年的說絆明扒一般包括下列內(nèi)愛容：背財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、市場(chǎng)班環(huán)境預(yù)測(cè)、相關(guān)埃政策變化、環(huán)境捌狀況影響等。搬怎樣閱讀注冊(cè)會(huì)愛計(jì)師的審計(jì)報(bào)告無保留意見1、背景安（1）會(huì)計(jì)報(bào)表跋符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)按則和相關(guān)會(huì)計(jì)制板度的規(guī)定，在所拔有重大方面公

14、允扳反映了被審計(jì)單伴位的財(cái)務(wù)狀況、霸經(jīng)營成果和現(xiàn)金頒流量；安（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)版師在審計(jì)過程中鞍未受到限制；扳（3）不存在未靶調(diào)整或未披露的阿重要事項(xiàng)。2、意見段用語辦通常無保留意見拌的審計(jì)報(bào)告的意版見段表述為：扳“哀我們認(rèn)為，上述矮會(huì)計(jì)報(bào)表符合企敖業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相拜關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)白定，在所有重大捌方面公允反映了敖被審計(jì)單位的財(cái)瓣務(wù)狀況、經(jīng)營成矮果和現(xiàn)金流量。盎”班需要說明的是：岸審計(jì)報(bào)告無保留拌意見，不等于企巴業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)方稗面無問題。該類扮審計(jì)報(bào)告只涉及藹所有重大方面，拌而不是所有方面叭。（二）保留意見背景罷會(huì)計(jì)報(bào)表就整體艾而言是公允的，癌但有問題；癌會(huì)計(jì)政策的選用敗、會(huì)計(jì)估計(jì)或會(huì)耙計(jì)報(bào)表的披露

15、有扮不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則安和會(huì)計(jì)制度規(guī)定般的情況；霸審計(jì)范圍受到一拔度限制。意見段用語案通常保留意見的百審計(jì)報(bào)告的意見耙段表述為：凹“背我們認(rèn)為，除佰佰影響外，上述會(huì)稗計(jì)報(bào)表符合企業(yè)案會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)哀會(huì)計(jì)制度的規(guī)定矮，在整體方面公白允反映了被審計(jì)壩單位的財(cái)務(wù)狀況板、經(jīng)營成果和現(xiàn)扮金流量。矮”安需要說明的是：扳在審計(jì)之前，應(yīng)盎在會(huì)計(jì)基準(zhǔn)日進(jìn)哎行全面的財(cái)產(chǎn)清瓣查。如未進(jìn)行全挨面的財(cái)產(chǎn)清查，俺在審計(jì)報(bào)告意見昂的起點(diǎn)就是保留拜意見。（三）否定意見背景芭會(huì)計(jì)報(bào)表不符合疤企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和般相關(guān)會(huì)計(jì)制度的搬規(guī)定；按未能從整體上公骯允地反映被審計(jì)擺單位的財(cái)務(wù)狀況盎、經(jīng)營成果和現(xiàn)吧金流量；2、意見段用語板通常否定意見的

16、靶審計(jì)報(bào)告的意見叭段表述為：氨“昂我們認(rèn)為，受到礙前段所述事項(xiàng)的敖重大影響，上述哎會(huì)計(jì)報(bào)表不符合叭企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和靶相關(guān)會(huì)計(jì)制度的捌規(guī)定，未能在整霸體方面公允地反氨映被審計(jì)單位的捌財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營埃成果和現(xiàn)金流量把。搬”板（四）無法表示懊意見背景奧審計(jì)范圍受到限挨制，無法獲取充疤分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)哀證據(jù)，無法對(duì)會(huì)擺計(jì)報(bào)表發(fā)表意見笆。意見段用語癌通常無法表示意班見的審計(jì)報(bào)告的皚意見段表述為：爸“阿由于上述審計(jì)范傲圍受到限制，可岸能產(chǎn)生的影響非般常重大和廣泛，八無法對(duì)上述會(huì)計(jì)胺報(bào)表發(fā)表意見。版”拔（說明：新規(guī)定跋，將無法表示意藹見也合并到否定胺意見的審計(jì)報(bào)告暗。）岸第二專題 會(huì)巴計(jì)報(bào)表分析與風(fēng)昂險(xiǎn)防范哎公

17、司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的芭選擇挨公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略取耙決于公司的發(fā)展叭戰(zhàn)略；斑在不同的企業(yè)發(fā)頒展戰(zhàn)略下，產(chǎn)生扮不同的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略壩決策和財(cái)務(wù)管理頒理念。哎公司的發(fā)展戰(zhàn)略背通常分為做大和哎做強(qiáng)兩類，同時(shí)佰有相應(yīng)不同的財(cái)笆務(wù)戰(zhàn)略。做強(qiáng)拜主要是強(qiáng)化企業(yè)瓣的內(nèi)在質(zhì)量，財(cái)敖務(wù)戰(zhàn)略的重點(diǎn)是昂煉企業(yè)的內(nèi)功。昂1、企業(yè)資產(chǎn)的跋質(zhì)量高，盈利能盎力強(qiáng)。不良資產(chǎn)襖沉淀資產(chǎn)傲安總資產(chǎn)的20扒，良性資產(chǎn)凹霸總資產(chǎn)的75俺；胺2、負(fù)債結(jié)構(gòu)合笆理（包括短期借襖款/長期借款的辦比例合理），償岸債能力強(qiáng)；唉3、所有者權(quán)益拔結(jié)構(gòu)合理，資本扮結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。在所愛有者權(quán)益中，包吧含有償使用的部耙分（注冊(cè)資本）邦和無償使用的部叭分（資本公積、罷盈余公積、公益翱

18、金等），要合理敖提高無償使用的跋部分。斑4、具有核心的安競(jìng)爭(zhēng)力，發(fā)展能岸力強(qiáng)，具有有效挨的無形資產(chǎn)；拔5、企業(yè)預(yù)警系藹統(tǒng)健全，風(fēng)險(xiǎn)控耙制能力強(qiáng)。要建昂立預(yù)警的財(cái)務(wù)指巴標(biāo)體系，有專門壩的分析、預(yù)警人安員。（二）做大拔主要是擴(kuò)張外在哎規(guī)模，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略吧決策的重點(diǎn)是向壩企業(yè)外部擴(kuò)張。安會(huì)計(jì)報(bào)表分析的岸重點(diǎn)是；矮規(guī)模做大：借款扳、上市/并購重拔組；半經(jīng)營多元化：橫柏向擴(kuò)張（向新產(chǎn)傲業(yè)擴(kuò)張）/縱向稗擴(kuò)張（產(chǎn)業(yè)鏈擴(kuò)安張）；靶市場(chǎng)做大：擴(kuò)大稗營銷網(wǎng)絡(luò)、開展懊品牌宣傳、進(jìn)行柏促銷活動(dòng)。愛二、資產(chǎn)負(fù)債表矮分析與風(fēng)險(xiǎn)防范壩（一）資產(chǎn)狀況跋分析骯首先應(yīng)抓住一些哎重點(diǎn)項(xiàng)目，即占笆用資金大的、會(huì)敖計(jì)核算和內(nèi)部管唉理容易發(fā)

19、生問題敖的項(xiàng)目重點(diǎn)分析盎。貨幣資金稗包括現(xiàn)金、銀行芭存款、其他貨幣霸資金。現(xiàn)金償債鞍能力最強(qiáng)，但盈般利能力最弱。（1）特點(diǎn)板會(huì)計(jì)屬性：現(xiàn)金暗屬于沉淀資產(chǎn)。頒通常企業(yè)應(yīng)有一澳定比例現(xiàn)金，一哎般510。跋企業(yè)規(guī)模越大，瓣現(xiàn)金比例越??；巴反之，則越大。芭因此，企業(yè)應(yīng)根頒據(jù)自身的狀況，懊保持合適的現(xiàn)金癌比例。版部分現(xiàn)金資產(chǎn)可耙能屬于不良資產(chǎn)邦，即半叭被挪用、無法收百回的現(xiàn)金；稗氨被凍結(jié)的銀行存吧款；般笆被封存的現(xiàn)金。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)笆現(xiàn)金：現(xiàn)金容易笆出現(xiàn)違規(guī)操作，哎要嚴(yán)防小金庫；柏杜絕坐支（即現(xiàn)澳金收入自存、自岸支）；岸企業(yè)現(xiàn)金庫存不般應(yīng)超過限額。（伴庫存限額由銀行半核定，通?？梢园珣?yīng)付企業(yè)35埃天的管

20、理開支）胺；鞍現(xiàn)金的支取要嚴(yán)八防白條抵庫，即跋不能用自寫的借鞍條來支取現(xiàn)金，挨而應(yīng)填寫統(tǒng)一印骯制格式的借款單拔。八爸銀行存款：要嚴(yán)般禁出租、出借銀鞍行帳號(hào)，嚴(yán)防利癌用賬戶進(jìn)行洗錢扒的行為。哎（3）貨幣資金皚的內(nèi)部控制狀況班要做到職責(zé)分離笆：即管錢的人不礙得管帳，管帳的捌人不得管錢；疤會(huì)計(jì)與出納應(yīng)進(jìn)捌行崗位輪換；啊建立授權(quán)管理制拔度；版印章、票據(jù)分開板保管。啊說明：現(xiàn)金的非靶違規(guī)操作：瓣矮結(jié)算對(duì)象無銀行搬結(jié)算賬戶的；礙八1000元以下唉的交易。2、應(yīng)收票據(jù)案主要指商業(yè)匯票爸，要特別注意票芭據(jù)的有效性。票壩據(jù)是否有效，依按據(jù)是：襖合同法：簽懊訂合同時(shí)必須指澳明以商業(yè)承兌匯敖票結(jié)算；傲票據(jù)法：商絆業(yè)

21、匯票開出后，疤一定要辦理承兌俺，否則無效。（奧如托收承受結(jié)邦算付款方式改為熬商業(yè)匯票的，必板須補(bǔ)償更改合同暗，以避免出現(xiàn)惡愛意行為。）3、應(yīng)收帳款敖是與主營業(yè)務(wù)有藹關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)。（1）管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收帳款的質(zhì)量隘應(yīng)收帳款也可以骯分為不良資產(chǎn)、背沉淀資產(chǎn)和良性百資產(chǎn)暗不良資產(chǎn)：指?jìng)顒?wù)人破產(chǎn)，無剩罷余清償資產(chǎn)；債挨務(wù)人死亡，無法啊定財(cái)產(chǎn)繼承人的笆；掛帳3年以上骯的；罷沉淀資產(chǎn)：掛帳俺13年的；芭良性資產(chǎn)：1年案以下的。愛對(duì)應(yīng)收帳款質(zhì)量頒進(jìn)行分析，讓財(cái)斑務(wù)人員填制下表跋，供參考：巴項(xiàng)目岸金額叭占本資產(chǎn)比例白占總資產(chǎn)比例瓣需要說明的事項(xiàng)爸不良資產(chǎn)跋沉淀資產(chǎn)半良性資產(chǎn)巴合計(jì)安全性哀要注意有效訴訟吧時(shí)效背（

22、2年）??；傲3年礙以上掛帳的列為挨壞帳，這是兩道凹警戒線。壩（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)扒：可以說應(yīng)收帳吧款幾乎沒有完全礙真實(shí)，企業(yè)出于岸不同的目的，要伴么虛增，要么虛癌減應(yīng)收帳款：拜虛增應(yīng)收帳款：壩目的是為了虛增辦收入，進(jìn)而虛增白利潤。柏 耙其動(dòng)機(jī)是企業(yè)經(jīng)背營者為了完成考隘核指標(biāo)、兌現(xiàn)效擺益獎(jiǎng)勵(lì)；或是主翱管部門為了政績澳；或是公司上市扳包裝需要；上市邦公司騙取再融資叭資格；上市公司礙配合二級(jí)市場(chǎng)走壩勢(shì)笆扮收入包括實(shí)收部懊分（相應(yīng)增加銀班行存款）和應(yīng)收隘部分（增加應(yīng)收疤帳款）。銀行存拔款難以作假，所疤以只有在應(yīng)收帳昂款上弄虛作假。拜虛增應(yīng)收帳款的按危害也是顯著的藹：扳會(huì)發(fā)生墊款納稅拜損失，這是永久埃性損失；

23、由于虛佰增了收入和利潤佰，導(dǎo)致多交了流扳轉(zhuǎn)稅（增值稅、襖營業(yè)稅等）和所藹得稅；案對(duì)虛假的利潤進(jìn)奧行分配的損失；懊直接后果是：虛霸盈實(shí)虧，藍(lán)字破拌產(chǎn)。主表（負(fù)債盎表和損益表）虛板假。襖因此通常要進(jìn)行班離任審計(jì)，主要敖是給繼任者一個(gè)敗明白的家底，分安清責(zé)任。岸虛減應(yīng)收帳款埃：主要目的是隱吧瞞收入，進(jìn)而達(dá)胺到偷稅的目的。艾其手段是：巴增加其他應(yīng)收款襖：即很有可能將隘應(yīng)收帳款歸于其骯他應(yīng)收款。這種靶會(huì)計(jì)處理管理風(fēng)哎險(xiǎn)小，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)絆大。審計(jì)者發(fā)現(xiàn)昂其他應(yīng)收款大，擺都會(huì)審視的。安增加存貨矮：主要是指貨已伴發(fā)出，但未掛應(yīng)爸收帳款，仍保留扮為存貨。這種會(huì)按計(jì)處理，管理風(fēng)敖險(xiǎn)大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)昂小，較易造成資岸產(chǎn)損失

24、。拌（3）應(yīng)收帳款按內(nèi)部控制制度狀芭況：爸收集完善的客戶板資料；埃制定合理的信用背政策和授權(quán)批準(zhǔn)搬制度（包括客戶班信用額度、賒銷敖數(shù)量、金額、時(shí)藹間等）；般建立壞帳預(yù)警系佰統(tǒng)；捌建立與客戶定期斑進(jìn)行對(duì)帳的制度扮；搬制定合理的銷售稗管理方法（例如斑：銷售員提成按百銷售額/回款比阿例）。盎（4）2001瓣年企業(yè)會(huì)計(jì)制白度相關(guān)的規(guī)定邦：癌必須用備抵法計(jì)翱提壞帳準(zhǔn)備。捌現(xiàn)行的方法：直叭接轉(zhuǎn)銷法（樂觀板性的）熬例如：2000斑年1月入帳10挨0萬元應(yīng)收帳款哎，2003年1阿月發(fā)現(xiàn)收不回來扒時(shí)才確認(rèn)為壞帳矮。壩備抵法（謹(jǐn)慎性頒的）搬承接上例，采用敖備抵法，從20隘00年末開始計(jì)叭提壞帳準(zhǔn)備。2班003年確

25、認(rèn)壞柏帳時(shí)，用其抵補(bǔ)般壞帳損失。懊備抵法具體提取奧方法自定。敖應(yīng)收帳款余額百藹分比法：壞帳準(zhǔn)絆備金額年末應(yīng)版收帳款余額稗拔百分比疤上例可采用20板00年末：10凹0萬元骯叭3阿案0.3萬元，笆該法的缺陷是百絆分比是經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)巴，通常是根據(jù)歷捌史上實(shí)際壞帳比襖例來確定。稗帳齡分析法：較擺常用礙賒銷金額百分比皚法：也主要是回背顧以往，采取經(jīng)般驗(yàn)值。其他應(yīng)收款半是與主營業(yè)務(wù)無唉關(guān)的應(yīng)收款。（1）管理風(fēng)險(xiǎn)巴要關(guān)注其他應(yīng)收叭款的質(zhì)量：也可扒以劃分為不良資阿產(chǎn)、沉淀資產(chǎn)和唉良性資產(chǎn)。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)百常常有一些不應(yīng)胺該列入其他應(yīng)收罷款的項(xiàng)目而列入辦該科目，加大了笆審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：敖應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)移礙：主要是為偷稅靶；昂

26、私自拆借資金列襖入俺：收取違法利息拔。企業(yè)間借貸應(yīng)罷委托金融機(jī)構(gòu)貸霸款。鞍備用金超定額扳：可能產(chǎn)生內(nèi)部凹結(jié)算問題；跋長期投資轉(zhuǎn)移霸：也有偷稅的目哀的。將長期投資搬列入本科目，可昂以提高流動(dòng)比率艾，改善財(cái)務(wù)狀況叭。邦掛帳熬：主要指亂收費(fèi)胺、亂攤派等。這隘些實(shí)際已發(fā)生的扮費(fèi)用，不便于核百銷，只好長期掛爸帳。這樣也會(huì)虛拔增資產(chǎn)。凹 （3）背計(jì)提壞帳準(zhǔn)備：襖比照應(yīng)收帳款處哎置。5、存貨柏包括在途物資；拜庫存原材料、燃岸料、油料、包裝癌物、低值易耗品唉、在產(chǎn)品、自制鞍半成品、產(chǎn)成品柏、外購配套品；佰分期收款發(fā)出商跋品；委托代銷商氨品和委托加工物敖資等。（1）存貨結(jié)構(gòu)形態(tài)結(jié)構(gòu)凹 為生產(chǎn)準(zhǔn)笆備的：板在途物資

27、；庫存藹原材料、燃料、百油料、包裝物、扳低值易耗品唉形態(tài)結(jié)構(gòu) 案生產(chǎn)過程中的：懊在產(chǎn)品、自制半敗成品、產(chǎn)成品、隘外購配套品隘 為銷售準(zhǔn)暗備的：扮產(chǎn)成品、分期收挨款發(fā)出商品；委百托代銷商品質(zhì)量結(jié)構(gòu)啊 不愛良資產(chǎn)：包括超跋過有效期的；失胺去市場(chǎng)的；毀損熬未單獨(dú)列帳的拌質(zhì)量結(jié)構(gòu) 背沉淀資產(chǎn)：儲(chǔ)存芭一年以上的，扣啊除不良部分的余昂額八 阿 良性資把產(chǎn)：儲(chǔ)存一年以把下的，扣除不良襖部分的余額搬應(yīng)對(duì)存貨結(jié)構(gòu)進(jìn)昂行風(fēng)險(xiǎn)：骯項(xiàng)目矮生產(chǎn)儲(chǔ)備的壩生產(chǎn)過程中的吧銷售儲(chǔ)備的傲合計(jì)芭需要說明的事項(xiàng)按不良資產(chǎn)藹金額白占本資產(chǎn)比例阿占總資產(chǎn)比例懊沉淀資產(chǎn)辦金額稗占本資產(chǎn)比例敗占總資產(chǎn)比例皚良性資產(chǎn)半金額鞍占本資產(chǎn)比例俺占總

28、資產(chǎn)比例拔合計(jì)版 （2）管理邦觀念霸對(duì)存貨成本的認(rèn)板識(shí)：需要加強(qiáng)對(duì)壩追加成本的認(rèn)識(shí)頒。存貨有入帳成傲本和追加成本兩哎個(gè)概念。追加成隘本包括：叭占用資金：需要胺利息支出挨巴增加財(cái)務(wù)費(fèi)用頒占用庫房：需要疤折舊費(fèi)、修理費(fèi)阿保管人員：需要懊工資、福利費(fèi)白投保：需要保險(xiǎn)跋費(fèi) 白 搬 增加管理費(fèi)柏用百保管不善：盤虧吧、毀損管理觀念半要處理好物流與把資金流的關(guān)系。版通常在總資產(chǎn)中霸：奧貨幣資金：占1矮5拔扮存 貨：敗占25拜哀固定資產(chǎn)：40啊60哎辦（3）存貨內(nèi)部藹控制制度狀況叭物資的采購、入隘庫、保管、發(fā)出絆、記賬等事項(xiàng)不拜得由一人完成全敖過程，必須分成骯幾個(gè)階段。各個(gè)半階段有不同的人懊負(fù)責(zé)；愛每個(gè)階段不

29、得由八一人負(fù)責(zé)（需2敖人以上）；俺管物的人不得管耙?guī)ぃㄖ缚値?，管百物的可以建立明骯細(xì)帳），管帳的靶人不得管物。岸財(cái)務(wù)管理是全員矮管理，物流管理吧是資金流管理的案基礎(chǔ)，倉管人員柏必須熟悉全部工俺藝流程，需要懂八一些高等數(shù)學(xué)（襖概率論和數(shù)理統(tǒng)芭計(jì)等，以保證合熬理的庫存）和經(jīng)胺濟(jì)管理。（4）會(huì)計(jì)政策靶計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)笆備。6、長期投資扮長期投資是指期敖限在1年以上（頒不含1年）的對(duì)扒外投資。佰（1）對(duì)外進(jìn)行翱投資應(yīng)具備的前佰提條件是：翱企業(yè)本身在主業(yè)捌方面的市場(chǎng)占有敗率、技術(shù)水平、佰管理水平都達(dá)到盎了相當(dāng)高的程度胺；笆在自身的強(qiáng)項(xiàng)上襖站穩(wěn)了陣腳，有襖余力拓展新領(lǐng)域按；罷擬投資的產(chǎn)業(yè)在矮一個(gè)較長的時(shí)期挨

30、內(nèi)符合國家的產(chǎn)藹業(yè)政策。壩（3）長期投資拜的風(fēng)險(xiǎn)奧對(duì)外投資是有風(fēng)擺險(xiǎn)的，風(fēng)險(xiǎn)主要耙來源于：霸資金風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)外白投資勢(shì)必要分散壩原有產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營般資金，并引發(fā)后啊續(xù)資金的不斷注按入，導(dǎo)致出現(xiàn)資氨金短缺的風(fēng)險(xiǎn)；壩被投資方虛假財(cái)辦務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的陷辦阱：被投資方常扮常會(huì)通過虛增收盎入、虛增利潤、巴虛增業(yè)績等方式百來吸引外來投資搬者。辨別被投資白方財(cái)務(wù)報(bào)告真假板常常通過以下途扮徑：叭岸向?qū)Ψ剿饕^往叭三年的財(cái)務(wù)報(bào)表愛，同時(shí)要求對(duì)方昂提供同期的完稅礙憑證復(fù)印件。通擺常完稅憑證的可氨靠程度較高；對(duì)擺財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行認(rèn)半真分析，找出矛襖盾或有疑問的地安方，進(jìn)行質(zhì)詢。啊同時(shí)，要加強(qiáng)現(xiàn)邦金流量分析，通拌?，F(xiàn)金流量表的骯真實(shí)

31、性較好。通邦過現(xiàn)金流量分析艾，印證銷售收入伴、利潤的可靠性百或其質(zhì)量；跋柏從對(duì)方的開戶行熬來了解企業(yè)的資叭信狀況、資金往扳來情況，判別企哎業(yè)的經(jīng)營收入皚支出情況；班拌找到為對(duì)方進(jìn)行啊審計(jì)的會(huì)計(jì)師事搬務(wù)所了解情況，百并認(rèn)真閱讀審計(jì)按報(bào)告。通常審計(jì)百師對(duì)企業(yè)比較熟疤悉，能從專業(yè)的搬角度提供意見；瓣安通過工商管理部岸門進(jìn)行了解。按芭投資方向的風(fēng)險(xiǎn)壩：企業(yè)對(duì)外投資板應(yīng)考慮如下基礎(chǔ)癌條件：礙按擬進(jìn)入的行業(yè)已疤有競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情哀況，是寡頭壟斷捌、壟斷競(jìng)爭(zhēng)、局艾部壟斷還是完全半競(jìng)爭(zhēng)？八澳進(jìn)入該行業(yè)需要爸多長的時(shí)間才能翱與對(duì)手抗衡？靶霸在該時(shí)期內(nèi)，現(xiàn)皚有產(chǎn)業(yè)政策是否霸能夠延續(xù)？芭愛政策如發(fā)生變化昂，經(jīng)營是否受到

32、靶致命影響？氨伴如果經(jīng)營受到致俺命影響，是否會(huì)礙使主業(yè)產(chǎn)生危機(jī)吧？辦挨如主業(yè)發(fā)生危機(jī)凹，企業(yè)是否能夠搬東山再起？芭耙投資管理風(fēng)險(xiǎn)：愛主要體現(xiàn)在如下巴三個(gè)方面：敖埃管理難度加大：頒由于投資了新領(lǐng)疤域，導(dǎo)致管理范骯圍擴(kuò)大，致使管暗理層注意力分散叭；同時(shí)，由于要安管理新的領(lǐng)域，俺而原有管理人員疤有可能存在能力拔缺陷，以致管理靶不到位；俺柏產(chǎn)權(quán)管理風(fēng)險(xiǎn)加皚大：目前產(chǎn)權(quán)的半界定是看原始貨愛幣出資，而當(dāng)前柏對(duì)外投資合作常稗常涉及非貨幣形昂式出資，對(duì)于非把貨幣形式出資政耙策限制較嚴(yán)格，百因此有可能產(chǎn)生暗產(chǎn)權(quán)方面法律糾芭紛。哀搬經(jīng)營整合風(fēng)險(xiǎn)加叭大：對(duì)外投資不搬是一投了之，不氨僅僅是資金的投鞍入，而涉及到?jīng)Q鞍策

33、流、財(cái)務(wù)流、暗物流、人事流等岸等方面的整合。吧（3）投資質(zhì)量挨分析不良資產(chǎn)：翱接收投資方破產(chǎn)熬、正在清算、停皚業(yè)整頓、被兼并拌接收投資方連續(xù)搬三年資不抵債辦沉淀資產(chǎn)：無效艾益（無回報(bào)）鞍良性資產(chǎn)：扣除骯以上部分巴（4）會(huì)計(jì)政策?。禾崛￠L期投資疤減值準(zhǔn)備7、固定資產(chǎn)俺在資產(chǎn)負(fù)債表中盎將由現(xiàn)行的三行奧改為按新會(huì)計(jì)制壩度的五行。瓣（1）三個(gè)價(jià)值襖的含義般原價(jià)：指現(xiàn)有固扒定資產(chǎn)的原始投霸資額（歷史成本胺）。唉累計(jì)折舊：指現(xiàn)俺有固定資產(chǎn)的磨辦損價(jià)值（指貨幣背形態(tài)）。八凈值：指現(xiàn)有固埃定資產(chǎn)的剩余價(jià)凹值（實(shí)物形態(tài)）癌。（2）管理風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)成新率鞍 氨 熬 固定資產(chǎn)八凈值斑固定資產(chǎn)成新率絆半按笆100叭

34、稗 背 固定資產(chǎn)埃原值柏該指標(biāo)用于：了吧解（固定資產(chǎn)）爸更新改造程度；稗預(yù)測(cè)更新改造規(guī)巴模；跋估計(jì)最大資金投版入。熬一般一個(gè)企業(yè)的阿固定資產(chǎn)成新率罷不能低于50岸，低于該比例的把需要預(yù)警。企業(yè)挨正常的固定資產(chǎn)般成新率一般為6跋0，也是財(cái)務(wù)奧管理的平均值；熬該指標(biāo)低于50按的企業(yè)，更新埃改造迫在眉睫；襖該指標(biāo)在50班60區(qū)間，應(yīng)扮列入企業(yè)的議事癌日程。凹假定某企業(yè)固定柏資產(chǎn)已較陳舊，罷需要更新改造，暗預(yù)算需要投入資艾金：假定固定資奧產(chǎn)原值為a，凈案值為b，預(yù)計(jì)更哀新改造后的固定拌資產(chǎn)成新率為i懊，那么需要投入凹的資金x霸x（a懊澳ib）/（1芭i） 昂若i60，叭那么x（0.八6ab）/0懊.4

35、骯罷固定資產(chǎn)質(zhì)量優(yōu)般劣的國家考核標(biāo)吧準(zhǔn)為：固定資產(chǎn)熬成新率邦辦80，優(yōu)；良翱平均為70；吧全國平均水平6板0；較低水平岸的55；較差愛的搬巴50。安固定資產(chǎn)更新改壩造決策中應(yīng)注意岸的問題是：合理八確定固定資產(chǎn)比班例。如果固定資敖產(chǎn)規(guī)模過大，則安稅負(fù)重（主要是扳指增值稅）。增艾值稅分生產(chǎn)型（擺不能抵扣）和消盎費(fèi)型（能抵扣）挨兩種類型，其根背本區(qū)別在于：購哎入固定資產(chǎn)的進(jìn)拌項(xiàng)稅是否能從銷盎項(xiàng)稅中抵扣。佰生產(chǎn)型的增值稅疤由最終消費(fèi)者承敗擔(dān)爸。我國現(xiàn)行的執(zhí)胺行生產(chǎn)型增值稅斑。但目前在東北版正常進(jìn)行增值稅藹試點(diǎn)改革，擬改凹為消費(fèi)型的增值艾稅。固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)隘生產(chǎn)經(jīng)營用的 挨 稗 良性資產(chǎn)沉淀資產(chǎn)鞍非生產(chǎn)經(jīng)

36、營用 胺 岸 霸 叭 未使用的閑置的翱不能繼續(xù)使用的鞍 案 不良資產(chǎn)罷固定資產(chǎn)內(nèi)部控澳制制度狀況唉固定資產(chǎn)投資計(jì)阿劃的編制人員與拌審批人員相分離拜（即可行性研究礙要慎重）；暗購入、驗(yàn)收、調(diào)耙出、出租、修理盎、報(bào)廢等固定資笆產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的操班作人員與會(huì)計(jì)記敖賬人員相分離；扳 白建立定期清查制俺度。會(huì)計(jì)政策班提取固定資產(chǎn)減盎值準(zhǔn)備，根據(jù)實(shí)骯際情況，可按差把額或全額提取。吧固定資產(chǎn)： 有拔形損耗按般提取折舊；矮 澳 無形損耗岸巴允許提取減值準(zhǔn)耙備。8、在建工程傲指正在建設(shè)中的傲工程成本。（1）管理風(fēng)險(xiǎn)岸資金的性質(zhì)：即半將流動(dòng)資金轉(zhuǎn)為頒長期資金（資產(chǎn)柏）；資金管理的黑洞罷成本大于預(yù)算：捌預(yù)算失控；芭成本

37、小于預(yù)算：芭預(yù)算不確。質(zhì)量傲在建工程只分為岸不良資產(chǎn)和沉淀懊資產(chǎn)芭兩部分斑：疤不良資產(chǎn)：指因翱某種原因，不能辦形成固定資產(chǎn)的盎“版半截子工程叭”哎（也稱阿“巴爛尾工程百”暗。霸沉淀資產(chǎn)：扣除皚不良資產(chǎn)的部分氨。（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)辦在建工程提前結(jié)柏轉(zhuǎn)耙敗提前提折舊盎矮目的：偷稅；敗完工不結(jié)轉(zhuǎn)邦爸拖延提折舊捌搬目的；虛增利潤襖。襖上述兩種操作，盎都是通過對(duì)折舊疤的不同處置，來頒達(dá)到不同的目的艾。都會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)埃資料不真實(shí)；暗（3）在建工程愛內(nèi)部控制制度情絆況按工程投資計(jì)劃編啊制人員與審批人伴員相分離；佰工程物資的購入唉、驗(yàn)收、保管、笆發(fā)出等業(yè)務(wù)的操耙作人員與會(huì)計(jì)人襖員相分離；翱建立在建工程物唉資清查制度

38、、工襖程跟蹤管理制度芭。（4）會(huì)計(jì)政策盎提取在建工程減啊值準(zhǔn)備。挨9、待攤費(fèi)用和藹長期待攤費(fèi)用懊指已經(jīng)支出，數(shù)啊額較大，受益期昂較長，需要分期佰推銷的各項(xiàng)費(fèi)用般。挨待攤費(fèi)用：攤銷版期在12個(gè)月內(nèi)俺的費(fèi)用。擺長期待攤費(fèi)用：捌攤銷期在12個(gè)案月以上的費(fèi)用。（1）管理風(fēng)險(xiǎn)艾待攤費(fèi)用和長期哎待攤費(fèi)用的性質(zhì)傲：全額屬于不良扒資產(chǎn)；瓣（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)俺：盎主要用于調(diào)節(jié)成氨本費(fèi)用，達(dá)到控襖制利潤的目的。10、無形資產(chǎn)昂包括專利權(quán)、非奧專利技術(shù)、商標(biāo)唉權(quán)、著作權(quán)、土安地使用權(quán)和商譽(yù)叭等。（1）管理風(fēng)險(xiǎn)隨意入帳岸無形資產(chǎn)的入帳啊內(nèi)容和比例都有哀專門的規(guī)定：熬a、可以入帳的伴內(nèi)容，包括：搬外購的：按發(fā)票阿、憑證等入

39、帳；扒投資人投入的：叭按章程、合同的佰規(guī)定入帳；礙接受捐贈(zèng)的：按霸協(xié)議的約定入帳霸；礙商譽(yù)：根據(jù)評(píng)估皚所評(píng)估或雙方協(xié)氨商，主要是在合藹資、聯(lián)營、兼并白和股份制改造時(shí)搬才體現(xiàn)；自行開發(fā)的：暗確認(rèn)無形資產(chǎn)的傲條件：一是具有昂所有權(quán)；二是能跋帶來未來的經(jīng)濟(jì)斑利益；稗可以確認(rèn)無形資藹產(chǎn)的，主要是指把取得時(shí)的注冊(cè)費(fèi)芭、聘請(qǐng)律師費(fèi)等扳。耙b、可以入帳的八比例：安1999年，凹公司法規(guī)定：白無形資產(chǎn)不得超扮過注冊(cè)資本的2爸0；拌特殊規(guī)定：中外敗合資企業(yè)無形資伴產(chǎn)不得超過注冊(cè)芭資本的30；瓣高新技術(shù)企業(yè)不矮超過35；I把T企業(yè)無規(guī)定。伴 藹管理費(fèi)用：研究案開發(fā)過程中發(fā)生氨的材料費(fèi)、直接笆參與人員的工資拔、福利

40、費(fèi)，開發(fā)拜過程中發(fā)生的租跋金、借款費(fèi)用，扒不得作為無形資巴產(chǎn)入帳。流失質(zhì)量伴不良資產(chǎn)：被其哀他新技術(shù)或?qū)＠⑺〈呀?jīng)喪跋失了盈利能力；拜由于市場(chǎng)變化，佰已經(jīng)喪失了盈利壩能力。邦沉淀資產(chǎn)；仍在板法定保護(hù)期限或絆合同規(guī)定的受益辦期限內(nèi)，但盈利白能力低下（如冠襖生園品牌）；捌良性資產(chǎn)：扣除芭以上兩部分的余敗額。吧（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)芭：傲主要是利用攤銷扳期來調(diào)節(jié)攤銷額板，進(jìn)而調(diào)節(jié)利潤白的風(fēng)險(xiǎn)。有關(guān)攤愛銷期限的確定如唉下：按有法定保護(hù)期限拜，無合同受益年頒限的：靶商標(biāo)法規(guī)定挨，商標(biāo)權(quán)保護(hù)期白限為10年；辦專利法規(guī)定暗，發(fā)明專利權(quán)保拜護(hù)期限為20年叭，新型、外觀設(shè)按計(jì)專利保護(hù)期限巴為10年；哎有合同受益年

41、限跋，無法定保護(hù)期耙限的，取合同受跋益年限；俺二者均有的，取唉兩者期限較短者阿；白二者均無的，攤半銷期限不超過1斑0年。扳 11、資產(chǎn)質(zhì)吧量分析指標(biāo)皚（1）不良資產(chǎn)骯比例不良資產(chǎn)安不良資產(chǎn)比例辦安 柏哎100總資產(chǎn)凹不良資產(chǎn)比例一拌般不得超過10拜暗（2）沉淀資產(chǎn)佰比例凹 安 扳沉淀資產(chǎn)擺沉淀資產(chǎn)比例翱皚100叭 氨 敖 總資產(chǎn)扳沉淀資產(chǎn)比例一扮般不得超過15吧把不良資產(chǎn)比例艾沉淀資產(chǎn)比例合阿計(jì)不宜超過20伴。埃（二）償債能力壩分析1、應(yīng)付賬款愛應(yīng)付供應(yīng)單位的芭款項(xiàng)。半（1）規(guī)模：一熬般要傲按應(yīng)收帳款為佳（2）信用：阿應(yīng)將應(yīng)付賬款作板為籌資的主要渠八道之一。扮企業(yè)財(cái)務(wù)人員與俺相關(guān)人員要形成哎一

42、種觀念，即形叭成二個(gè)鏈條的概八念：債權(quán)鏈和債疤務(wù)鏈。2、預(yù)收賬款安向購貨單位預(yù)收盎的款項(xiàng)骯（1）管理應(yīng)注昂意的：安“傲瓶頸艾”百現(xiàn)象：再生產(chǎn)過斑程不平衡。氨（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)斑：隱瞞收入，拖盎延納稅。氨注意：稗應(yīng)收帳款：是貨安已發(fā)，款未到；靶預(yù)收賬款：貨未搬發(fā)，款已到。奧錢貨兩清的財(cái)務(wù)啊處理：正確的應(yīng)巴該是：銀行存版款（資產(chǎn)負(fù)債表板），銷售收入藹（損益表）；搬但拖延納稅的處百理是：銀行存笆款（資產(chǎn)負(fù)債表疤），預(yù)收帳款傲（資產(chǎn)負(fù)債表）般。3、預(yù)計(jì)負(fù)債芭這是按新的會(huì)計(jì)啊制度增加的項(xiàng)目罷。包括：凹對(duì)外提供的擔(dān)保班；商業(yè)承兌票據(jù)跋貼現(xiàn)；未決訴訟半；產(chǎn)品質(zhì)量保證霸。半風(fēng)險(xiǎn)：屬于企業(yè)般的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，加按大了未來

43、經(jīng)營風(fēng)耙險(xiǎn)。應(yīng)注意控制叭風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比例拌。跋4、償債能力分哀析方法骯（1）分析的主佰要指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率擺 搬 負(fù)債哀總額昂資產(chǎn)負(fù)債率凹隘 熬瓣100半 班 資產(chǎn)盎總額版參考指標(biāo)：理論跋上50左右最骯好。壩 叭 優(yōu) 吧 45疤 盎 良 昂 52（？）鞍我國實(shí)際 平胺均 70俺 把 必須預(yù)警柏 芭襖85流動(dòng)比率哎 擺 流動(dòng)資壩產(chǎn)罷流動(dòng)比率暗盎100扮 澳 流動(dòng)負(fù)按債耙參考指標(biāo)：理論擺上200左右皚是理想狀態(tài)。把優(yōu) 骯岸193跋我國實(shí)際襖 良 啊暗150佰 佰 平均 伴110隘 按 必須預(yù)警敗 骯盎125速動(dòng)比率傲 版 速動(dòng)阿資產(chǎn)拜速動(dòng)比率俺暗100柏 辦 流動(dòng)負(fù)債芭在我國：速動(dòng)資岸產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)靶存貨把

44、國際上：速動(dòng)資懊產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)凹存貨預(yù)付賬款壩預(yù)付費(fèi)用（待白攤費(fèi)用）哎參考指標(biāo)：理論柏上： 10拌0左右較理想傲。襖 半 罷 優(yōu) 按150扒 柏 癌 良 1唉16敗 我翱國實(shí)際 平拌均 75扒 巴 安 必須預(yù)警扒 啊拔50（2）動(dòng)態(tài)分析板年內(nèi)必須償還的叭債務(wù)（資金），扳包括靶銀行借款本息（昂到期的）邦應(yīng)繳稅金其他阿應(yīng)交款拔應(yīng)付工資（與工辦效掛鉤的超出實(shí)百發(fā)工資的部分掛八應(yīng)付工資）應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付賬款伴年內(nèi)真正能夠償藹債的資產(chǎn)（資金骯），包括：鞍銀行存款（日常哎生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)所傲需資金）敖年內(nèi)能夠收回的瓣應(yīng)收款鞍年內(nèi)新增折舊：阿更新改造任務(wù)程瓣度芭年內(nèi)新增留存收哎益（盈余公積藹未分配利潤）年內(nèi)新增貸款氨

45、（3）流動(dòng)資金班周轉(zhuǎn)速度分析存貨周轉(zhuǎn)率板 藹 銷貨艾成本 爸 扮 吧銷貨成本霸存貨周轉(zhuǎn)率佰扳100襖跋藹100稗 隘 平均存矮貨成本 礙 （期敖初存貨期末存頒貨）辦壩2壩 板 巴 1搬 吧 凹 存貨平捌均余額頒存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)班翱360（天）耙捌100班 埃 霸 存貨周轉(zhuǎn)率 捌 搬 斑 銷貨成本應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率盎 背 懊 銷售凈澳收入百應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率胺澳安啊100辦 般 礙 平均應(yīng)收帳絆款擺 阿 岸 瓣 1暗應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天跋數(shù)頒熬愛360阿 辦 霸 應(yīng)收帳俺款周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率扳 頒 版 銷售凈收埃入爸流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率敖昂氨扒100盎 矮 斑 平均流動(dòng)資敗產(chǎn)熬（4）怎樣看待案負(fù)債經(jīng)營艾理論上：負(fù)債經(jīng)

46、岸營成本較低氨例：甲、乙兩個(gè)隘企業(yè)，假定甲借岸入資金100萬案元，借款年利率哀為10；乙從稗股本融入100跋萬元資本，股息板率10；兩企奧業(yè)毛收益均為5斑0萬元?？纯雌潴a區(qū)別，分析如下罷：鞍 背 甲 翱 凹 鞍 隘 乙辦借入 捌 扮100萬元 奧 巴 股票俺利率 笆 暗 10 跋 吧 股息率骯利息 扒 哀 10萬元 扳 靶 股利礙利潤總額 5跋01040礙（萬元） 盎 巴 藹 50萬元礙所得稅（33艾） 13.2瓣萬元 鞍 佰 哀 16.5萬案元班凈利潤 癌 26.8凹萬元 敗 懊 疤 33扒.5萬元 把（分配） 般 岸 敖 隘 暗 1頒0 萬元扮企業(yè)可用資金 白26.8萬元 鞍 捌 扒 八

47、23.5萬哎元凹流出資金 10岸13.22埃3.2（萬元）襖 安 阿 16.51壩026.5（唉萬元）胺我國上市公司股礙利分配政策分析拜2003年我國懊上市公司實(shí)施分熬配的占56.2阿3捌股權(quán)融資成本遠(yuǎn)般遠(yuǎn)低于銀行貸款班、發(fā)行債券的融邦資成本扮因此導(dǎo)致上市公絆司都有圈錢的欲翱望（不需回報(bào)的頒資金，不用白不芭用爸絆可悲！）俺(疤三)資本狀況分?jǐn)∥霭ǖ捻?xiàng)目有：1、實(shí)收資本半是投資者實(shí)際投八入企業(yè)的資本。奧要注意區(qū)分注冊(cè)伴資本和實(shí)收資本傲的區(qū)別（通常兩岸者之間允許有2澳0的差額）。擺實(shí)收資本與注冊(cè)百資本之間差額超按過20的，應(yīng)八變更注冊(cè)資本。資本公積叭是與資本有關(guān)而八形成的公共積累唉。（1）核算內(nèi)

48、容拌股本溢價(jià)：溢價(jià)皚發(fā)行；增資等；接受捐贈(zèng)；般撥款轉(zhuǎn)入：如技襖改撥款、技術(shù)研扮究（資助基金）盎撥款；佰匯差：匯率變動(dòng)哀形成；俺其他資本公積：背如返稅，其他財(cái)壩政補(bǔ)貼等。暗（2）用途：專氨門用于轉(zhuǎn)增資本奧金，而不得用于阿彌補(bǔ)虧損。盈余公積盎與利潤有關(guān)形成挨的積累。扒（1）核算內(nèi)容霸：案法定盈余公積：拔按凈利潤的10拌提取，達(dá)到注班冊(cè)資本的50埃，可以免提。哎法定公益金：按凹凈利潤的51愛0提取，可以瓣永久提取。笆任意盈余公積：骯公司制企業(yè)可以熬提取。（2）用途凹法定盈余公積和背任意盈余公積可壩以用于彌補(bǔ)虧損捌，或者轉(zhuǎn)增資本拜。轉(zhuǎn)增資本時(shí)，辦留存部分不得低艾于注冊(cè)資本的2扮5。斑法定公益金主要艾用

49、于集體福利設(shè)柏施。未分配利潤叭核算內(nèi)容：企業(yè)百尚未分配的利潤把；氨計(jì)算：凈利潤般盈余公積分配奧的股利；絆性質(zhì)：涉及到歸挨誰所有，一般有盎限公司和股份公鞍司異議不大，歸柏投資者所有。對(duì)叭國有獨(dú)資企業(yè)而跋言，國家既是投案資者（利潤回報(bào)鞍），又是管理者翱（收取管理費(fèi)、罷所得稅）。叭資本狀況分析方俺法版 盎 芭 實(shí)收資盎本熬埃屬有償使用與利潤無關(guān)的資本公積 盈余公積襖與利潤有關(guān)的 稗 澳 捌屬無償使用斑 案 凹 未分配利潤阿（2）資本保值扮增值狀況分析叭 斑 頒 期末所有案者權(quán)益總額癌資本保值增值率背襖艾盎100暗 壩 骯 期初所有俺者權(quán)益總額埃 跋 艾 期末資產(chǎn)總巴額岸資產(chǎn)保值增值率奧藹氨藹100敖

50、 疤 愛 期初資產(chǎn)總暗額把例： 班 背2003年初 頒 邦 扮 敗 2003年末耙 所有者權(quán)益凹 110拌0萬元 芭 按 1捌200萬元 扮 1爸200萬元耙 實(shí)收資本 版 5氨00萬元 俺 埃 俺 600萬元安 翱 500萬元跋 資本公積 阿 1跋00萬元 拜 跋 隘 300萬元骯 搬 100萬元叭 俺（資本性合計(jì)）暗 600萬元 啊 吧 襖 900絆萬元 辦 600萬耙元頒 盈余公積 氨 2巴00萬元 盎 罷 爸 200萬元拔 埃 240萬元板 未分配利潤艾 30骯0萬元 矮 埃 哎 100萬元 挨 扒360萬元扮 版（盈利性合計(jì)）皚 500萬元般 安 搬 30八0萬元 愛 600暗萬元癌

51、從上例可以發(fā)現(xiàn)辦，因?qū)嵤召Y本和半資本公積的增加吧，導(dǎo)致資本增值耙，是名義增值。笆因盈余公積和未背分配利潤的增加辦，導(dǎo)致資本增值熬，是實(shí)際增值。壩三、利潤表分析氨與風(fēng)險(xiǎn)防范辦（一）注意的重氨點(diǎn)項(xiàng)目四個(gè)利潤岸主營業(yè)務(wù)利潤：擺反映主營業(yè)務(wù)盈邦利能力，未扣期敗間費(fèi)用，也稱營捌業(yè)毛利。按營業(yè)利潤：反映笆全部營業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)搬的盈利能力，也壩稱營業(yè)凈利，扣扒除了期間費(fèi)用。巴不包括對(duì)外投資辦收益和營業(yè)外收八入。隘利潤總額：反映胺綜合獲利能力，奧也稱稅前利潤（百應(yīng)納稅所得額）般。哎凈利潤：反映企百業(yè)的最終獲利能稗力，也稱稅后利班潤（可供分配利扒潤）。矮需要注意的昂是：伴稅法上的利潤總疤額不等于會(huì)計(jì)上巴（報(bào)表上）的利

52、扒潤總額般。稅法規(guī)定，某斑些費(fèi)用或超過一白定比例的費(fèi)用，骯是不能在稅前列霸支的（也就是說吧不能免稅的）。癌例如：壞帳準(zhǔn)備把，提取額在應(yīng)收埃帳款2皚爸以內(nèi)免稅；職工熬教育繳費(fèi)在銷售扮收入的1.5岸以內(nèi)免稅。藹2、主營業(yè)務(wù)收版入按按權(quán)責(zé)發(fā)生制原笆則核算。財(cái)務(wù)人板員最好能將主營懊業(yè)務(wù)收入細(xì)分：暗主營業(yè)務(wù)收入細(xì)傲分藹金額百比例傲說明敗實(shí)際收到的瓣掛應(yīng)收帳款的俺3拔、主營業(yè)務(wù)成本礙（1）自身積累阿的知識(shí)扳要了解所在行業(yè)柏的主營業(yè)務(wù)成本白的構(gòu)成，這樣進(jìn)敗行成本管理時(shí)可愛以做到有的放矢傲：板控制成本控制什扮么？八控制成本從什么頒環(huán)節(jié)開始？案不同時(shí)期，成本笆有不同的內(nèi)涵，版研究時(shí)應(yīng)注意。瓣例如：制造業(yè)主艾營業(yè)

53、務(wù)成本也稱半為產(chǎn)品銷售成本板。耙 產(chǎn)斑品生產(chǎn)成本產(chǎn)跋品制造成本芭注意：產(chǎn)品生產(chǎn)版成本與產(chǎn)品銷售瓣成本的區(qū)別93年7月前：材料費(fèi)艾車間工人工資、隘福利 車跋間成本芭車間經(jīng)費(fèi) 頒 艾 吧 芭 工廠成本按管理費(fèi) 敖 哀 熬完全費(fèi)用皚 半 銷售矮費(fèi)用斑93年7月以后哎：產(chǎn)品生產(chǎn)成本爸包括：生產(chǎn)產(chǎn)品罷的原材料費(fèi)用、罷生產(chǎn)工人工資福矮利、制造費(fèi)用。熬例：本期完工產(chǎn)伴品100件，每巴件80元 扳 倉庫 凹本期銷售60件暗，每件80元愛 百 總成八本8000元 安 襖 澳 背 總成本4昂800元啊產(chǎn)品生產(chǎn)成本（擺針對(duì)入庫完工產(chǎn)翱品） 敖 產(chǎn)品銷售成巴本（針對(duì)出庫產(chǎn)吧品）澳（2）會(huì)計(jì)人員叭應(yīng)提供的成本分唉析資料

54、耙成本計(jì)劃完成情半況（明細(xì)表）胺項(xiàng)目板計(jì)劃霸實(shí)際叭差額埃說明板直接材料扳120把124靶4骯直接人工拔60邦扮矮制造費(fèi)用胺50岸阿挨合計(jì)藹230靶稗扳影響成本計(jì)劃完氨成情況的因素分班析循上例： 扳 按 辦 矮 定量澳消耗量扳 盎 爸 量差拜直接材料超出4靶元 拌 實(shí)際消昂耗量矮 爸 瓣 捌 計(jì)八劃價(jià)格價(jià)差巴 跋 稗 奧 實(shí)百際價(jià)格敗量差：因質(zhì)量差百導(dǎo)致加量 哎供應(yīng)部門的責(zé)任辦 損失浪費(fèi) 胺 生產(chǎn)車間的案責(zé)任版價(jià)差：供應(yīng)部門拌的責(zé)任礙運(yùn)用價(jià)值工程原藹理對(duì)成本進(jìn)行的瓣分析扳過剩成本（過剩挨功能導(dǎo)致的成本百增加）：設(shè)備購邦置避免大而全、澳避免過度追求高骯精尖；人員、機(jī)八構(gòu)設(shè)置避免閑置扒按成本發(fā)展趨勢(shì)

55、的爸分析靶研究收入增長率芭、成本增長率，辦后者應(yīng)低于前者斑，這樣企業(yè)的毛芭利就會(huì)提高。拜研究各期成本占拔收入的比重。4、營業(yè)費(fèi)用懊（1）與業(yè)務(wù)量熬有直接關(guān)系的費(fèi)伴用：包裝費(fèi)、運(yùn)搬雜費(fèi)等；拜（2）與業(yè)務(wù)量案無直接關(guān)系的費(fèi)爸用：銷售機(jī)構(gòu)的扳辦公費(fèi)、工資福扮利費(fèi)用、固定資按產(chǎn)折舊等；捌（3）支出在當(dāng)絆期、受益在未來懊的費(fèi)用：宣傳費(fèi)瓣、廣告費(fèi)、展銷拔會(huì)費(fèi)等辦瓣對(duì)營業(yè)費(fèi)用（銷挨售費(fèi)用）應(yīng)合理把控制。5、管理費(fèi)用俺(1把)發(fā)展性費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)拌A類半翱全員每年至少進(jìn)啊行一次技能培訓(xùn)礙；跋B類啊叭70的員工每般年至少進(jìn)行一次昂技能培訓(xùn)；阿C類唉矮50的員工每隘年至少進(jìn)行一次癌技能培訓(xùn)。研究開發(fā)費(fèi)霸A類按百

56、占主營業(yè)務(wù)收入佰的3以上；半B類爸稗占主營業(yè)務(wù)收入捌的1以上。環(huán)保支出班A類敗按通過ISO14哀000認(rèn)證骯（2）防護(hù)性費(fèi)扒用：罷各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用：傲統(tǒng)籌基金凹霸計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備八：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備辦邦（3）不良性費(fèi)伴用巴存貨盤虧、毀損凹（不包括在產(chǎn)品叭）；愛產(chǎn)品質(zhì)量保證損背失等愛（4）管理性費(fèi)案用辦對(duì)管理費(fèi)用要做敖到合理控制，要斑求財(cái)務(wù)人員提供襖管理費(fèi)用（明細(xì)般）分析。財(cái)務(wù)費(fèi)用胺（1）報(bào)表數(shù)字班的含義：財(cái)務(wù)費(fèi)扮用實(shí)際上是借、佰代的差額：骯借方 哎 捌 澳 矮 貸方隘利息支出 敖 吧 艾 白 利息收入安月末：（財(cái)務(wù)費(fèi)敗用）利息支出皚利息收入；如奧如為，表明支靶出大于收入，為俺凈支出；如為懊，表明收入大于

57、愛支出，為凈收入霸。哀（2）管理應(yīng)注拌意的問題：靶應(yīng)當(dāng)控制規(guī)模和扒結(jié)構(gòu)。頒短期借款俺稗償債壓力大，利翱息負(fù)擔(dān)輕；拔長期借款笆澳償債壓力小，利絆息負(fù)擔(dān)重。（3）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)翱短期借款產(chǎn)生的把利息應(yīng)列于財(cái)務(wù)澳費(fèi)用；愛長期借款如用于傲工程背壩達(dá)到預(yù)定可使用邦狀態(tài)應(yīng)列于在建壩工程這時(shí)長期挨借款利息資本化鞍（即利息也列入班在建工程科目）爸，在建工程轉(zhuǎn)入板固定資產(chǎn)后，未愛歸還的借款的利哀息只能列入財(cái)務(wù)搬費(fèi)用科目。板（二）成本費(fèi)用半分析必須注意的鞍問題鞍1扮、歷史成本補(bǔ)償罷原則對(duì)企業(yè)的影邦響皚歷史成本：財(cái)產(chǎn)般物資入帳時(shí)的價(jià)霸值；唉企業(yè)資金為什么胺緊張？隘擴(kuò)大規(guī)模需用資般金；扳通貨膨脹耗用資唉金；氨不良資產(chǎn)、沉淀

58、把資產(chǎn)占用資金；哎應(yīng)收帳款占用資巴金；吧歷史成本補(bǔ)償?shù)陌劣绊懓焉弦贿^程發(fā)生的般成本費(fèi)用雖然足埃額補(bǔ)償了，但由柏于技術(shù)進(jìn)步和社傲?xí)l(fā)展，這些足唉額的補(bǔ)償并不能俺重新購置現(xiàn)行所按需的使用價(jià)值；扳報(bào)表上的利潤并稗不是真實(shí)的利潤??；百導(dǎo)致應(yīng)該留在企稗業(yè)、應(yīng)該補(bǔ)償?shù)陌腺Y金，卻以利潤罷分配的方式了（叭并多交的稅金）拜，導(dǎo)致企業(yè)資金爸緊缺；敗 例如：凹企業(yè)50年前入懊帳的一棟房屋，懊入帳價(jià)值50萬熬元，使用面積1搬000平方米，邦現(xiàn)已達(dá)使用年限阿50年，房屋報(bào)絆廢更新。雖然已把足額提取了50拔萬元的折舊，但哀要重新興建一棟俺這樣的房屋，現(xiàn)愛有投資50萬元隘是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。決策的彌補(bǔ)暗采用謹(jǐn)慎性的會(huì)拌計(jì)政策：所有謹(jǐn)耙慎性的會(huì)計(jì)政策柏都會(huì)使資金盡早白回收；愛按新的會(huì)計(jì)制度鞍進(jìn)行八項(xiàng)計(jì)提：壞帳準(zhǔn)備凹應(yīng)收帳款 俺 班 礙其他應(yīng)收款 巴 奧 礙 俺 增加管理費(fèi)叭用般存貨 奧 阿跌價(jià)準(zhǔn)備沖減當(dāng)期利潤沖減投資收益損失準(zhǔn)備短期投資長期投資固定資產(chǎn)霸在建工程 礙 損失岸準(zhǔn)備（攤銷） 按 增加營業(yè)版外支出無形資產(chǎn)懊充分概算預(yù)計(jì)負(fù)芭債：哎預(yù)期負(fù)債的處理白方式：班流動(dòng)資產(chǎn)：增加唉當(dāng)期瓣“扒管理費(fèi)用凹”昂（已貼現(xiàn)的商業(yè)按承兌匯票、產(chǎn)品埃質(zhì)量保證）熬長期資產(chǎn)；增加哀當(dāng)期的佰“啊營業(yè)外支出敖”阿（以固定資產(chǎn)對(duì)笆外擔(dān)保、訴訟中笆的房屋白挨）。凹2、必須樹立霸“傲總經(jīng)營成本靶