關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題的通知

1、霸關(guān)于200白5艾年度企業(yè)所得稅斑匯算清繳政策問邦題的通知搬 唉 巴為進(jìn)一步做好2俺00芭5昂年度企業(yè)所得稅伴匯算清繳工作，盎根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總伴局和寧波市地方靶稅務(wù)局有關(guān)文件擺精神，現(xiàn)將20澳0邦5瓣年度企業(yè)所得稅絆政策問題通知如爸下：凹一、收入總額問辦題柏(一)收入總額背范圍阿1、查帳征收企捌業(yè)收入總額是指哀企業(yè)銷售貨物、奧提供勞務(wù)服務(wù)及擺他人使用本企業(yè)敗資產(chǎn)等所形成和般取得的經(jīng)濟(jì)利益俺總收入。收入總靶額具體包括：襖耙銷售（營(yíng)業(yè)）收伴入；耙般特許權(quán)使用費(fèi)收唉益；傲背投資收益；隘氨投資轉(zhuǎn)讓凈收益翱；稗耙租賃凈收益；岸拔匯兌凈收益；襖凹資產(chǎn)盤盈凈收益皚；般骯補(bǔ)貼收入；熬澳其他收入。半銷售（營(yíng)業(yè)）收

2、艾入包括基本業(yè)務(wù)百收入，銷售材料壩、廢料、廢舊物阿資等收入，技術(shù)昂轉(zhuǎn)讓收入（不含皚特許權(quán)使用費(fèi)收扮入），轉(zhuǎn)讓固定哀資產(chǎn)、無形資產(chǎn)罷收入，出租出借骯包裝物收入（含氨逾期押金）和自背產(chǎn)、委托加工產(chǎn)礙品視同銷售收入澳等。邦2、核定征收企敗業(yè)收入總額具體白包括：邦安生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入俺；盎靶財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；班叭租賃收入；邦耙利息收入（不包盎括金融機(jī)構(gòu)存款啊利息）；唉稗特許權(quán)使用費(fèi)收哎入；哀唉股息性收入；百癌其他收入。國(guó)務(wù)佰院或財(cái)政部、國(guó)罷家稅務(wù)總局規(guī)定巴不征收企業(yè)所得挨稅的收入項(xiàng)目除按外。敗但對(duì)從低稅率企靶業(yè)分回的股息性靶收入應(yīng)按稅率差笆異單獨(dú)補(bǔ)繳企業(yè)辦所得稅。皚 (二)收入確版認(rèn)的原則及時(shí)間擺納稅人各項(xiàng)收

3、入伴一般按企業(yè)會(huì)計(jì)擺制度和具體會(huì)計(jì)奧準(zhǔn)則的規(guī)定處理頒，采用權(quán)責(zé)發(fā)生爸制原則。具體確叭認(rèn)的原則及時(shí)間拌如下：捌1、以分期收款疤方式銷售商品的哀，可以按合同約跋定的購買人應(yīng)付八價(jià)款的日期（或礙合同約定的收款伴日期）確定銷售哀收入。柏2、現(xiàn)款提貨銷班售商品，在收到癌貨款并將發(fā)票帳般單或提貨單或交笆付貨物給買方后凹確認(rèn)銷售收入。礙3、采用分期預(yù)敗收方式銷售商品拌產(chǎn)品的，除長(zhǎng)期版合同以外，在交唉付商品產(chǎn)品時(shí)確埃認(rèn)收入。般4、托收承付結(jié)癌算方式銷售，在邦商品、產(chǎn)品發(fā)出扮，勞務(wù)已經(jīng)提供案，并將發(fā)票帳單捌提交銀行辦妥托捌收手續(xù)后確認(rèn)收鞍入。白5、委托代銷商唉品，委托方在收唉到受托方的代銷藹清單時(shí)確認(rèn)銷售半收入

4、。把6、企業(yè)銷售的捌商品在質(zhì)量、品鞍種、規(guī)格等方面案不符合合同規(guī)定稗要求的，又未根拌據(jù)正常的保證條唉款予以彌補(bǔ)的，按企業(yè)按一般確認(rèn)哎原則，確認(rèn)銷售襖收入。對(duì)上市公拌司銷售收入的確礙認(rèn)，應(yīng)遞延到已礙按買方要求進(jìn)行扳彌補(bǔ)時(shí)予以確認(rèn)案。如銷售退回的礙，應(yīng)沖減退回當(dāng)把期的銷售收入。敗7、訂貨銷售的絆收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間，吧同分期預(yù)收銷售邦。絆8、銷售并再購把回和以舊換新方壩式銷售的，應(yīng)分頒解為銷售商品和懊購買商品兩個(gè)交靶易，按上述有關(guān)八規(guī)定確認(rèn)收入。八9、建筑、安裝隘、裝配工程和提奧供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)拜間超過一個(gè)納稅澳年度的，可按完俺工進(jìn)度或完成的八工作量確認(rèn)收入百。安10、為其他企矮業(yè)加工制造大型拜機(jī)械設(shè)備、船

5、舶頒等，持續(xù)時(shí)間超佰過一個(gè)納稅年度擺的，可按完工進(jìn)按度或者完成的工擺作量確認(rèn)收入。盎11、對(duì)外進(jìn)行敖來料加工裝配業(yè)伴務(wù)節(jié)省的材料，白如按合同規(guī)定留癌歸企業(yè)所有的，翱應(yīng)作為收入處理傲。霸(三)納稅人將癌自己的商品、產(chǎn)敖品用于在建工程艾、管理部門、非把生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、對(duì)阿外捐贈(zèng)、贊助、吧集資、廣告、樣爸品、職工福利獎(jiǎng)半勵(lì)等方面時(shí)，均疤應(yīng)視同收入處理吧。其產(chǎn)品的銷售絆價(jià)格，應(yīng)參照同板期同類產(chǎn)品的市巴場(chǎng)銷售價(jià)格；沒哀有參照價(jià)格的應(yīng)瓣按成本加合理利癌潤(rùn)的方法計(jì)算商巴品、產(chǎn)品組成銷矮售價(jià)格。熬(四)納稅人取襖得的收入為非貨背幣資產(chǎn)或權(quán)益的藹，其收入額應(yīng)當(dāng)拜參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)按價(jià)格或估定，即敖按公允價(jià)值確定佰。扮(

6、五)納稅人購皚買國(guó)債的利息收鞍入，應(yīng)計(jì)入收入敖總額，但不征收哎企業(yè)所得稅。上瓣述國(guó)債是指財(cái)政八部發(fā)行的債券，芭不包括其他部門埃發(fā)行的債券。把(六)納稅人一哀切收入，包括向拌買方收取的各種鞍價(jià)外基金、費(fèi)用安和附加，除國(guó)家岸有關(guān)稅收法規(guī)中板明確規(guī)定不征收邦企業(yè)所得稅外，癌其他應(yīng)計(jì)入收入扒總額，計(jì)征企業(yè)罷所得稅。暗(七)納稅人通跋過證券交易所買敗賣各種有價(jià)證券按的盈虧，一律計(jì)斑入投資收益，計(jì)氨征企業(yè)所得稅。絆(八)納稅人銷叭售貨物給購貨方般的銷售折扣，如隘果銷售額和折扣白額在同一張發(fā)票半上注明的，可按背折扣后的銷售額斑計(jì)征企業(yè)所得稅扮。如另開發(fā)票的絆，則不得從銷售耙額中減除。背(九)聯(lián)托運(yùn)企版業(yè)向委

7、托方收取捌的全部?jī)r(jià)款和價(jià)擺外費(fèi)用作為營(yíng)業(yè)瓣收入；廣告服務(wù)昂企業(yè)和旅游企業(yè)昂向客戶收取的全扮部?jī)r(jià)款作為營(yíng)業(yè)耙收入。拌（十）煙草公司氨（煙草專賣局）拔收到財(cái)政部門返阿還的罰沒收入，皚應(yīng)計(jì)入收入總額版，征收企業(yè)所得罷稅。罷（十一）對(duì)住房皚公積金管理中心鞍用住房公積金購俺買國(guó)債、在指定擺的委托銀行發(fā)放斑個(gè)人住房貸款取凹得的利息收入，稗免征企業(yè)所得稅安。但取得的其他按經(jīng)營(yíng)收入按規(guī)定礙征收企業(yè)所得稅稗。拜（十二）納稅人阿超過一年以上租拔賃期，一次收取按的租賃費(fèi)，出租拜方應(yīng)按合同約定阿的租賃期分期計(jì)斑入收入總額，承奧租方應(yīng)分期攤銷八租賃費(fèi)。皚（十三）企業(yè)減胺免或返還的流轉(zhuǎn)隘稅（含即征即退胺、先征后退）及靶其

8、他稅費(fèi)，除國(guó)阿務(wù)院、財(cái)政部、伴國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)埃定有指定用途的稗項(xiàng)目外，都應(yīng)計(jì)安入收入總額，征板收企業(yè)所得稅。板對(duì)直接減免和即佰征即退的，應(yīng)并跋入企業(yè)當(dāng)年收入跋總額。對(duì)先征后版退和先征后返的拜，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)哎際收到退稅或返胺還稅款年度的收案入總額。背（十四）鞍納稅人吸納安置敗下崗失業(yè)人員再拌就業(yè)按規(guī)定的范澳圍、項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)隘取得的社會(huì)保險(xiǎn)版補(bǔ)貼和崗位補(bǔ)貼捌收入，免征企業(yè)矮所得稅。納稅人鞍取得的小額擔(dān)保啊貸款貼息、再就稗業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、職盎業(yè)介紹補(bǔ)貼以及頒其他超出財(cái)政部板財(cái)社2002拔107號(hào)文件盎規(guī)定的范圍、項(xiàng)班目和標(biāo)準(zhǔn)的再就耙業(yè)補(bǔ)貼收入，應(yīng)擺計(jì)入應(yīng)納稅所得皚額按規(guī)定繳納企跋業(yè)所得稅。阿（十五）納稅人

9、疤采用絆“懊買貨送物巴”氨方式銷售貨物的隘，伴“胺送物哎”捌部分應(yīng)視同對(duì)外奧銷售處理。如贈(zèng)稗送本企業(yè)的產(chǎn)品吧，其銷售價(jià)格應(yīng)吧按產(chǎn)成品價(jià)格計(jì)扮價(jià)。如贈(zèng)送外購版商品的，其銷售盎價(jià)格應(yīng)按外購價(jià)敖格計(jì)算。跋（十六）企業(yè)自安管和委托代管公皚有住房取得的租八金收入應(yīng)計(jì)入收扮入總額，繳納企百業(yè)所得稅。艾（十七）關(guān)于開懊放式證券投資基拌金問題伴對(duì)企業(yè)投資者申佰購和贖回基金單翱位取得的差價(jià)收擺入，應(yīng)計(jì)入收入跋總額，繳納企業(yè)扮所得稅。對(duì)投資笆者從基金分配中胺取得的收入，暫扳不征收企業(yè)所得傲稅。骯（十八）企業(yè)收岸到各種貼息款、辦返還額及獎(jiǎng)勵(lì)等胺補(bǔ)貼收入，除國(guó)百務(wù)院、財(cái)政部和百國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)頒定不計(jì)入損益者奧外，應(yīng)一

10、律并入皚實(shí)際收到該補(bǔ)貼哎收入年度的應(yīng)納扳稅所得額。癌（十九）企業(yè)發(fā)扒生的銷售退回，佰只要購貨方提供敖退貨的適當(dāng)證明扒，可沖銷退貨當(dāng)敗期的銷售收入。壩適當(dāng)證明是指原阿始發(fā)票尚未入帳耙，應(yīng)收回的原始唉發(fā)票；無法收回靶原始發(fā)票的，應(yīng)骯取得購貨方主管罷稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明按后，開具的紅字扳發(fā)票。凹（罷二扳十）愛鑄鍛、模具和數(shù)半控機(jī)床企業(yè)按照骯國(guó)家有關(guān)規(guī)定取吧得的增值稅返還翱收入，計(jì)入補(bǔ)貼爸收入。在計(jì)算繳芭納企業(yè)所得稅時(shí)把，暫不計(jì)入企業(yè)辦當(dāng)年應(yīng)納稅所得百額，免征企業(yè)所挨得稅。企業(yè)取得白的返還收入應(yīng)納愛入專戶管理，專捌項(xiàng)用于企業(yè)技術(shù)跋研究與開發(fā)。凡阿改變用途的，則拜應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稗稅。斑二、關(guān)于稅前扣伴除問題拌

11、(一)稅前扣除扒的總體要求及原傲則班1、納稅人申報(bào)敖的扣除項(xiàng)目要真暗實(shí)、合法。真實(shí)辦是指納稅人能提瓣供證明有關(guān)支出氨，確屬已經(jīng)實(shí)際傲發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)捌；合法是指符合背國(guó)家稅收規(guī)定，安其他法規(guī)規(guī)定與把稅收規(guī)定不一致哀的，以稅收法規(guī)艾規(guī)定為準(zhǔn)。靶適當(dāng)憑據(jù)要根據(jù)埃實(shí)際情況來判定巴。根據(jù)會(huì)計(jì)法和皚發(fā)票管理?xiàng)l例的靶規(guī)定，必須提供絆發(fā)票的，發(fā)票就頒是適當(dāng)?shù)膽{據(jù)；案納稅人可以自制凹憑證的，如工資斑費(fèi)用分配表、折拌舊的費(fèi)用分配表霸等就是適當(dāng)憑據(jù)背；境外購貨的，艾如無境外發(fā)票的板進(jìn)口報(bào)關(guān)單也是艾適當(dāng)憑據(jù)；對(duì)納壩稅人稅前扣除項(xiàng)板目所取得的憑據(jù)稗，確實(shí)難以把握壩的，應(yīng)以個(gè)案形懊式報(bào)市局確定，哎分局不得擅自確艾定。艾2

12、、除稅收法規(guī)絆另有規(guī)定外，稅叭前扣除一般應(yīng)遵懊循以下原則：跋挨權(quán)責(zé)發(fā)生制原則巴。即納稅人應(yīng)在澳費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不芭是實(shí)際支付時(shí)確哎認(rèn)扣除。胺拜配比原則。即納頒稅人發(fā)生的費(fèi)用疤應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比啊或應(yīng)分配的當(dāng)期胺申報(bào)扣除。納稅拌人某一納稅年度靶應(yīng)申報(bào)的可扣除白費(fèi)用不得提前或熬滯后申報(bào)扣除。哎爸相關(guān)性原則。即哀納稅人可扣除的巴費(fèi)用從性質(zhì)和根把源上必須與取得半應(yīng)稅收入有關(guān)。俺岸確定性原則。即霸納稅人可扣除的邦費(fèi)用不論何時(shí)支哀付，其金額必須伴是確定的。跋百合理性原則。即搬納稅人可扣除費(fèi)矮用的計(jì)算和分配啊方法應(yīng)符合一般芭的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)癌計(jì)慣例。佰3、稅前扣除項(xiàng)癌目是納稅人每一八納稅年度發(fā)生的唉與取得應(yīng)稅收入辦有

13、關(guān)的所有必要跋和正常的成本、傲費(fèi)用、稅金和損爸失。芭4、納稅人發(fā)生版的費(fèi)用支出必須半嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營(yíng)性扳支出和資本性支罷出。資本性支出佰不得在發(fā)生當(dāng)期班直接扣除，必須按按稅收法規(guī)規(guī)定哎分期折舊、攤銷辦或計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)巴（投資）的成本翱。艾5、納稅人按照拌權(quán)責(zé)發(fā)生制原則艾預(yù)提的屬于某一拔納稅年度的租金矮、利息、保險(xiǎn)費(fèi)昂等費(fèi)用支出，在襖不違背稅前扣除拔其他原則的前提敖下，預(yù)提的費(fèi)用疤支出可在稅前扣背除。懊6、納稅人的存阿貨、固定資產(chǎn)、跋無形資產(chǎn)和投資阿等各項(xiàng)資產(chǎn)成本吧的確定應(yīng)遵循歷八史成本原則。納骯稅人發(fā)生合并、拔分立和資本結(jié)構(gòu)疤調(diào)整等改組改制扒活動(dòng)，有關(guān)資產(chǎn)霸隱含凹的增值板或損失在稅收上哀已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的

14、，暗可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)扳后的價(jià)值確定有隘關(guān)資產(chǎn)的成本。奧7、企業(yè)已提取捌減值、跌價(jià)或壞靶帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)，笆如果申報(bào)納稅時(shí)傲已調(diào)增應(yīng)納稅所敗得，因價(jià)值恢復(fù)巴或轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)阿資產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)哎備應(yīng)允許企業(yè)做矮相反的納稅調(diào)整跋。上述資產(chǎn)中的暗固定資產(chǎn)、無形半資產(chǎn)，可按提取鞍準(zhǔn)備前的帳面價(jià)隘值確定可扣除的斑折舊或攤銷金額熬。扮8、企業(yè)已提并盎作納稅調(diào)整的各澳項(xiàng)準(zhǔn)備，如因確愛鑿證據(jù)表明屬于昂不恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了版謹(jǐn)慎原則，并已百作為重大會(huì)計(jì)差背錯(cuò)進(jìn)行了更正的俺，可作相反納稅稗調(diào)整。辦企業(yè)年終申報(bào)納罷稅前發(fā)生的資產(chǎn)拔負(fù)債表日后事項(xiàng)按，所涉及的應(yīng)納半所得稅調(diào)整，應(yīng)擺作為會(huì)計(jì)報(bào)告年凹度的納稅調(diào)整；氨企業(yè)年終申報(bào)納白稅匯算清

15、繳后發(fā)案生的資產(chǎn)負(fù)債表班日后事項(xiàng)，所涉疤及的應(yīng)納所得稅頒調(diào)整，應(yīng)作為本啊年度的納稅調(diào)整爸。盎(二)稅前扣除搬具體規(guī)定阿1、稅法所指成捌本是納稅人銷售叭商品（產(chǎn)品、下擺角料、廢料、廢埃舊物資），提供敖勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定按資產(chǎn)、無形資產(chǎn)皚（技術(shù)轉(zhuǎn)讓）的哎成本。包括直接百成本和間接成本挨。間接成本應(yīng)以艾合理的方法分配佰計(jì)入有關(guān)成本計(jì)皚算對(duì)象中。昂2、納稅人的各罷種存貨應(yīng)以取得笆時(shí)的實(shí)際成本計(jì)捌價(jià)。外購存貨的敗實(shí)際成本包括購按貨價(jià)格、購貨費(fèi)昂用和稅金。稅金百是指購買、自制澳或委托加工存貨敗發(fā)生的消費(fèi)稅、芭關(guān)稅、資源稅和氨不能從銷項(xiàng)稅額藹中抵扣的增值稅伴進(jìn)項(xiàng)稅額。自制敖存貨的成本包括把制造費(fèi)用等間接敗費(fèi)用。

16、板3、納稅人各項(xiàng)把存貨發(fā)出或領(lǐng)用扳的成本計(jì)價(jià)方法敗，可采用個(gè)別計(jì)氨價(jià)法，先進(jìn)先出壩法，加權(quán)平均法鞍，移動(dòng)平均法，百計(jì)劃成本法，毛版利率法或零售價(jià)百法等。如果納稅絆人正在使用的存岸貨實(shí)物流程與后澳進(jìn)先出法相一致骯，也可采用后進(jìn)敗先出確定發(fā)出或辦領(lǐng)用存貨的成本辦。對(duì)采用計(jì)劃成般本法或零售價(jià)法鞍確定存貨成本或百銷售成本的，必唉須在年終申報(bào)納背稅時(shí)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成哎本差異或商品進(jìn)拜銷差價(jià)。骯4、納稅人的成礙本計(jì)算方法、間澳接成本分配方法愛、存貨計(jì)價(jià)方法辦應(yīng)在認(rèn)定企業(yè)所吧得稅征收方式時(shí)傲，報(bào)主管稅務(wù)分挨局備案，并在一半個(gè)納稅年度內(nèi)不扒得隨意改變懊，辦如確需改變的，百應(yīng)在白年度申報(bào)時(shí)，附百報(bào)改變計(jì)算方法耙的情況

17、，說明改骯變計(jì)算方法的原捌因，并附股東大擺會(huì)或董事會(huì)、經(jīng)奧理（廠長(zhǎng)）會(huì)議胺等類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)盎的文件。艾主管稅務(wù)分局接按到納稅人附報(bào)的扳有關(guān)資料后，凹由分局集體審查岸，并將審查后的癌附報(bào)資料上報(bào)市藹局。爸重點(diǎn)審查癌內(nèi)容是阿納稅人改變計(jì)算百方法礙的原因、程序，霸改變計(jì)算方法前班后銜接是否合理柏，有無計(jì)算錯(cuò)誤安等事項(xiàng)。礙對(duì)拜發(fā)現(xiàn)翱納稅人胺未說明改變?cè)虬?、不能提供有關(guān)巴資料，或雖說明敗但變更沒有合理跋的矮理由壩，以及改變計(jì)算扒方法前后銜接不藹合理、存在計(jì)算拜錯(cuò)誤奧問題擺的，藹可要求納稅人在澳申報(bào)期限內(nèi)重報(bào)半。如在申報(bào)期限巴內(nèi)不重報(bào)澳或仍不合理扮的，岸應(yīng)對(duì)納稅人由于挨改變計(jì)算方法而熬減少的應(yīng)納稅所靶得額

18、進(jìn)行納稅調(diào)佰整，并補(bǔ)征稅款隘。藹5、岸當(dāng)邦納稅人昂因下列原因發(fā)生佰財(cái)產(chǎn)損失時(shí)，把扣除變價(jià)收入、巴可收回金額以及拔責(zé)任和保險(xiǎn)賠償骯后，由納稅人提笆供芭財(cái)產(chǎn)損失認(rèn)定證襖據(jù)霸資料把，經(jīng)主管稅務(wù)分安局審核，報(bào)市地敖稅局批準(zhǔn)后，準(zhǔn)邦予在稅前扣除阿。昂（1）因自然災(zāi)柏害、戰(zhàn)爭(zhēng)等政治傲事件等不可抗力胺或者人為管理責(zé)胺任，導(dǎo)致現(xiàn)金、拜銀行存款、存貨敗、短期投資、固爸定資產(chǎn)的損失；翱（2）應(yīng)收、預(yù)背付賬款發(fā)生的壞哀賬損失；斑（3）金融企業(yè)熬的呆賬損失；阿（4）存貨、固案定資產(chǎn)、無形資邦產(chǎn)、長(zhǎng)期投資因傲發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)叭性損害而確認(rèn)的敗財(cái)產(chǎn)損失；案（5）因被投資拔方解散、清算等八發(fā)生的投資損失八；艾（6）按規(guī)定可頒

19、以稅前扣除的各藹項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估損失凹；班（7）因政府規(guī)半劃搬遷、征用等扒發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失芭；扒（8）國(guó)家規(guī)定礙允許從事信貸業(yè)俺務(wù)之外的企業(yè)間背的直接借款損失藹。芭可收回金額可以癌由拔稅務(wù)師事務(wù)所等佰中介機(jī)構(gòu)評(píng)估確絆定。未經(jīng)中介機(jī)埃構(gòu)評(píng)估的，固定敗資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資氨的可收回金額一唉律暫定為賬面余搬額的5%；存貨笆為賬面價(jià)值的1艾%。已按永久或唉實(shí)質(zhì)性損害確認(rèn)傲財(cái)產(chǎn)損失的各項(xiàng)巴資產(chǎn)必須保留會(huì)案計(jì)記錄，各項(xiàng)資吧產(chǎn)實(shí)際清理報(bào)廢辦時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際柏清理報(bào)廢情況和佰已預(yù)計(jì)的可收回翱金額確認(rèn)損益。靶財(cái)產(chǎn)損失具體審按批程序、埃審批標(biāo)準(zhǔn)和需要啊申報(bào)的相應(yīng)靶證據(jù)資料巴應(yīng)嚴(yán)格按照寧波翱市地方稅務(wù)局甬岸地稅一200隘5168號(hào)

20、艾關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅般務(wù)總局企業(yè)財(cái)產(chǎn)按損失所得稅前扣岸除管理辦法的通懊知的有關(guān)規(guī)定礙執(zhí)行傲。版納稅人須及時(shí)申啊報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失按，及時(shí)報(bào)核，不埃得在不同納稅年哎度人為調(diào)劑。埃但企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管哎理活動(dòng)中因銷售罷、轉(zhuǎn)讓、變賣資暗產(chǎn)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損礙失，各項(xiàng)存貨發(fā)拜生的正常損耗以隘及固定資產(chǎn)達(dá)到胺或超過使用年限翱而正常報(bào)廢的財(cái)昂產(chǎn)損失，可在有盎關(guān)財(cái)產(chǎn)損失實(shí)際絆發(fā)生當(dāng)期自行申岸報(bào)扣除。拜6、稅法所指費(fèi)班用是納稅人每一安納稅年度發(fā)生的傲可扣除的銷售費(fèi)芭用岸、白管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)暗費(fèi)用，已計(jì)入成拔本的有關(guān)費(fèi)用除絆外。安7、工資薪金支辦出規(guī)定熬盎、工資薪金支出爸是納稅人每一納哎稅年度支付給在邦本企業(yè)任職或與八其有雇傭關(guān)系的

21、拌員工的所有現(xiàn)金矮或非現(xiàn)金形式的藹勞動(dòng)報(bào)酬，包括傲基本工資、獎(jiǎng)金絆、津貼、補(bǔ)貼、疤年終加薪、加班頒工資、書報(bào)費(fèi)、半夜餐費(fèi)；以及與皚任職或者受雇有鞍關(guān)的其他支出。艾所指津貼、補(bǔ)貼拔是指為了補(bǔ)償職皚工特殊或額外的昂勞動(dòng)消耗和因其柏他特殊原因支付拌給職工的津貼、奧補(bǔ)貼。如：高空吧津貼、井下津貼隘、出差補(bǔ)貼、誤哎餐補(bǔ)貼等。靶納稅人發(fā)生的下斑列支出，不作為拜工資薪金支出：氨(1)雇員向納芭稅人投資而分配罷的股息性所得；爸(2)根據(jù)國(guó)家癌或省級(jí)政府的規(guī)盎定為雇員支付的癌社會(huì)保障性繳款熬；芭(3)從已提取辦的職工福利費(fèi)中盎支付的各項(xiàng)福利疤支出（包括職工按生活困難補(bǔ)助、凹探親路費(fèi)等）；班(4)各項(xiàng)勞動(dòng)澳保護(hù)支

22、出，如勞拌動(dòng)保護(hù)費(fèi)傲（每人每年60敗0元）愛、衛(wèi)生洗理費(fèi)（翱每人每月4元）搬等；哎 (5)耙雇員調(diào)動(dòng)工作的白旅費(fèi)和安家費(fèi)；藹(6)雇員離退唉休、退職待遇的爸各項(xiàng)支出；皚(7)獨(dú)生子女扳補(bǔ)貼；笆(8)納稅人負(fù)半擔(dān)的住房公積金笆；(9)貼農(nóng)金；拔(10)企業(yè)發(fā)巴給職工與取得應(yīng)跋稅收入有關(guān)的辦板公通訊費(fèi)用。唉在胺按澳人均月吧300元的標(biāo)準(zhǔn)扳內(nèi)擺，據(jù)實(shí)邦稅前扣除，以個(gè)白人名義發(fā)生的通拌訊費(fèi)支出不得在叭稅前扣除。凹 （11）耙發(fā)放給出差人員愛的伙食補(bǔ)助費(fèi)，案按每人每天30俺元的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)在吧稅前扣除。跋（12）稗經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定頒的其他不屬于工艾資薪金支出的項(xiàng)扮目。靶擺、在本企業(yè)任職按或與其有雇傭關(guān)般系的員

23、工包括固邦定職工、合同工暗、臨時(shí)工及返聘懊人員，但下列情骯況除外：伴(1)應(yīng)從提取懊的職工福利費(fèi)中襖列支的醫(yī)務(wù)室、矮職工浴室、理發(fā)疤室、幼兒園、職芭工食堂、托兒所搬人員；叭(2)已領(lǐng)取養(yǎng)埃老保險(xiǎn)金、失業(yè)扳救濟(jì)金的離退休擺職工、下崗職工礙、待崗職工，停澳薪留職人員，內(nèi)扮退人員；扮(3)其他與生巴產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的人皚員。伴挨、工資薪金支出凹實(shí)行計(jì)稅工資扣耙除辦法，工資薪靶金支出統(tǒng)一在每拌人每月1000瓣元范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣八除。藹佰、經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工背效掛鉤辦法的納艾稅人向雇員支付扳的工資薪金支出澳，在計(jì)算應(yīng)納稅捌所得額時(shí)，準(zhǔn)予按在批準(zhǔn)額度內(nèi)扣襖除。超過批準(zhǔn)額傲度的部份，不得襖在稅前扣除。隘啊、搬經(jīng)由地（市）級(jí)

24、骯以上軟件行業(yè)協(xié)案會(huì)或相關(guān)協(xié)會(huì)初皚選，報(bào)經(jīng)同級(jí)信柏息產(chǎn)業(yè)主管部門凹審核，班被疤認(rèn)定為半軟件矮開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)背的納稅人澳，其澳實(shí)際發(fā)放的工資柏總額擺，扮在計(jì)算應(yīng)納稅所皚得額時(shí)準(zhǔn)予絆扣除。版8、計(jì)算職工福版利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)芭的工資標(biāo)準(zhǔn)為職啊工計(jì)稅工資范圍巴內(nèi)的實(shí)發(fā)工資，背不包括午餐補(bǔ)貼昂。實(shí)行工效掛鉤吧辦法的納稅人計(jì)礙算熬“疤二費(fèi)哎”靶標(biāo)準(zhǔn)為工資基數(shù)般范圍內(nèi)的實(shí)發(fā)工絆資，不包括午餐伴補(bǔ)貼，上述敖“隘二費(fèi)艾”氨分別按14%、氨1.5%計(jì)提。霸企業(yè)發(fā)生的職工斑工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)憑靶企業(yè)工會(huì)組織開邦具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)敗撥款專用收據(jù)挨在稅前扣除，扣白除標(biāo)準(zhǔn)為拌全部柏職工工資邦總額壩的2%。無工會(huì)笆組織企業(yè)發(fā)生的埃文體費(fèi)可

25、在職工啊計(jì)稅工資范圍內(nèi)安的實(shí)發(fā)工資的1叭%范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣藹除。隘9、關(guān)于利息支白出問題跋敗納稅人在生產(chǎn)、啊經(jīng)營(yíng)期間，向金頒融機(jī)構(gòu)借款的利把息支出，按照實(shí)癌際發(fā)生數(shù)在稅前壩扣除。但對(duì)納稅骯人預(yù)提的按規(guī)定癌應(yīng)向金融機(jī)構(gòu)支熬付的借款利息支哎出，在一年以上叭未付的應(yīng)按規(guī)定暗征收企業(yè)所得稅俺，胺以后實(shí)際支付時(shí)捌，允許在稅前扣班除。凹百納稅人為購置、白建造和生產(chǎn)固定唉資產(chǎn)、無形資產(chǎn)百而發(fā)生的借款，盎在有關(guān)資產(chǎn)購建埃期間發(fā)生的借款吧費(fèi)用，應(yīng)作為資稗本性支出計(jì)入有拌關(guān)資產(chǎn)成本；有矮關(guān)資產(chǎn)交付使用絆后發(fā)生的借款利鞍息，可在發(fā)生當(dāng)哎期扣除。納稅人敖借款未指明用途翱的，其借款利息疤應(yīng)按經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)靶和資本性支出占皚用資

26、金的比例，捌合理計(jì)算應(yīng)計(jì)入奧有關(guān)資產(chǎn)成本和礙可直接扣除的借按款利息。版按房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)疤為開發(fā)房地產(chǎn)而矮借入的資金所發(fā)百生的利息支出，傲在房地產(chǎn)完工之吧前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)唉入有關(guān)房地產(chǎn)的懊開發(fā)成本，不得白直接在稅前扣除疤。般擺納稅人從關(guān)聯(lián)方板取得的借款金額百超過其注冊(cè)資本柏50%的，超過岸部分的利息支出百，不得在稅前扣耙除。跋板納稅人對(duì)外投資傲而借入的資金發(fā)絆生的借款利息，襖按規(guī)定可在稅前頒扣除，不再需要懊資本化計(jì)入有關(guān)扮投資成本。搬八納稅人逾期歸還扮銀行貸款，銀行白按規(guī)定收取的逾案期利息或加收的吧罰息，允許在稅跋前扣除。霸邦股份合作制企業(yè)挨的職工股金和各笆級(jí)供銷合作社社霸員股金的股息，斑不得在稅

27、前扣除板。把矮對(duì)集團(tuán)公司所屬搬企業(yè)從集團(tuán)公司霸取得使用的金融罷機(jī)構(gòu)借款所支付芭的利息，不受胺企業(yè)所得稅稅前柏扣除辦法有關(guān)拌關(guān)聯(lián)方之間借款搬利息扣除的限制般，凡集團(tuán)公司能凹?jí)虺鼍邚慕鹑跈C(jī)般構(gòu)取得貸款的證耙明文件，其所屬昂企業(yè)使用集團(tuán)公按司轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)哎構(gòu)借款支付的利岸息，不高于金融暗機(jī)構(gòu)同類同期貸擺款利率的部分，霸允許在稅前全額瓣扣除。巴10、關(guān)于租金暗支出問題凹納稅人以經(jīng)營(yíng)租哎賃方式從出租方伴取得固定資產(chǎn)，襖其符合獨(dú)立納稅扮人交易原則的租皚金可根據(jù)受益時(shí)邦間，均勻扣除。按11、關(guān)于廣告板費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)白支出問題板隘納稅人每一納稅叭年度發(fā)生的廣告愛費(fèi)支出不超過銷伴售（營(yíng)業(yè)）收入擺2%的，可據(jù)實(shí)挨

28、扣除；超過部分盎可無限期向以后芭納稅年度的應(yīng)納扮稅所得額結(jié)轉(zhuǎn)扣岸除，但年度扣除凹總額不得超過銷班售（營(yíng)業(yè)）收入矮的2%。生產(chǎn)糧百食類白酒企業(yè)發(fā)罷生的廣告費(fèi)支出氨不得在稅前扣除吧。笆敗對(duì)從事食品（包耙括保健品、飲料扒）、日化、家電翱、通信、軟件開巴發(fā)、集成電路、邦房地產(chǎn)開發(fā)、體罷育文化和家具建叭材商行等行業(yè)的巴企業(yè)，每一納稅襖年度可在銷售（般營(yíng)業(yè)）收入8%愛的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣隘除廣告支出，超岸過部分可無限期愛向以后納稅年度翱的應(yīng)納稅所得額骯結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但年吧度扣除總額不得礙超過銷售（營(yíng)業(yè)襖）收入的8%。敖對(duì)制藥企業(yè)每一半納稅年度可在銷安售（營(yíng)業(yè)）收入班25%的比例內(nèi)擺據(jù)實(shí)扣除，板超過部分可無限芭期向以

29、后納稅年般度結(jié)轉(zhuǎn)。扒搬對(duì)從事軟件開發(fā)氨、集成電路制造擺及其他業(yè)務(wù)的高柏新技術(shù)企業(yè)，互胺聯(lián)網(wǎng)站，從事高捌新技術(shù)創(chuàng)業(yè)的風(fēng)版險(xiǎn)投資企業(yè)，自奧登記成立之日起安5個(gè)納稅年度內(nèi)邦可據(jù)實(shí)扣除。 板叭納稅人申報(bào)扣除壩的廣告費(fèi)支出，辦必須符合下列條澳件：哎爸廣告是通過經(jīng)工辦商部門批準(zhǔn)的專昂門機(jī)構(gòu)制作的；板白已實(shí)際支付費(fèi)用八，并已取得相應(yīng)愛發(fā)票；疤盎通過一定的媒體懊傳播。搬盎對(duì)當(dāng)年未能在上辦述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣跋除的廣告支出應(yīng)拔建立臺(tái)帳進(jìn)行管霸理，跟蹤其以后柏年度扣除情況。氨拔納稅人每一納稅骯年度發(fā)生的業(yè)務(wù)矮宣傳費(fèi)（包括未爸通過媒體的廣告愛性支出扳和具有廣告性質(zhì)岸的禮品支出熬），在不超過銷阿售（營(yíng)業(yè)）收入白5邦耙范圍內(nèi)

30、的，可據(jù)隘實(shí)扣除。八根據(jù)國(guó)家有關(guān)法澳律、法規(guī)或行業(yè)鞍管理規(guī)定不得進(jìn)版行廣告宣傳的企八業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)般以公益宣傳或公傲益廣告的形式發(fā)背生的費(fèi)用，應(yīng)視辦為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。懊12、關(guān)于業(yè)務(wù)疤招待費(fèi)問題壩納稅人發(fā)生的與哀其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接啊相關(guān)的業(yè)務(wù)招待佰費(fèi)，應(yīng)在下列范矮圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。阿全年銷售（營(yíng)業(yè)敖）收入凈額在1凹500萬元及其稗以下的，不超過骯銷售（營(yíng)業(yè)）收半入凈額的5壩版；全年銷售（營(yíng)版業(yè)）收入凈額超澳過1500萬元矮的，不超過該部癌分的3八安。版房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按在經(jīng)營(yíng)初期當(dāng)年懊無營(yíng)業(yè)收入或能皚夠取得少量的營(yíng)佰業(yè)收入，但確需耙發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)澳的，經(jīng)主管稅務(wù)傲分局審核，可按敗當(dāng)年完成房地產(chǎn)愛開發(fā)工作量的

31、6霸0%預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收佰入，作為計(jì)算業(yè)凹務(wù)招待費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)敗，在上述規(guī)定的藹比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除擺。澳代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)八的代購代銷收入敗可按不超過2%岸的比例在稅前列壩支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。鞍13、關(guān)于壞帳靶損失規(guī)定暗翱納稅人發(fā)生的壞熬帳損失，原則上昂應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額搬據(jù)實(shí)扣除。吧分局在年度申報(bào)皚時(shí)應(yīng)頒要求納稅人說明皚壞帳、呆帳損失俺核銷拌采取拜的方法（藹直接核銷法還是哀備抵法敗）澳。扳跋對(duì)提吧取壞帳準(zhǔn)備金的爸納稅人，發(fā)生的哎壞帳損失，應(yīng)沖翱減壞帳準(zhǔn)備；實(shí)澳際發(fā)生的壞帳損斑失，超過已提取百的壞帳準(zhǔn)備的部叭分，可在發(fā)生當(dāng)罷期直接扣除；已藹核銷的壞帳收回捌時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加捌當(dāng)期的應(yīng)納稅所奧得額。般翱對(duì)爸提取壞帳準(zhǔn)備金胺的納稅

32、人，除另挨有規(guī)定者外，壞辦帳準(zhǔn)備金提取比八例一律不得超過扒年末應(yīng)收款項(xiàng)余絆額的5唉盎。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備啊的年末應(yīng)收款項(xiàng)按包括應(yīng)收帳款、叭其他應(yīng)收款、有瓣確鑿證據(jù)表明其耙不符合預(yù)付帳款拔性質(zhì)或者因供貨霸單位破產(chǎn)、撤消稗等原因已無望再凹收到所購貨物的隘預(yù)付帳款（應(yīng)轉(zhuǎn)頒入其他應(yīng)收款后襖計(jì)提）、有確鑿八證據(jù)證明不能收罷回或收回的可能跋不大的未到期應(yīng)骯收票據(jù)和到期未瓣收回的應(yīng)收票據(jù)矮（應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳拔款后計(jì)提）。唉襖納稅人符合下列白條件之一的應(yīng)收半帳款，應(yīng)作為壞暗帳暗損失跋，并按以下程序巴處理：唉百債務(wù)人被依法宣骯告破產(chǎn)、撤銷（瓣包括被政府責(zé)令耙關(guān)閉）、吊銷工唉商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、死版亡、失蹤，其剩靶余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確斑

33、實(shí)不足清償；敗暗 叭奧(2)疤債務(wù)人逾期三年芭以上未清償且有搬確鑿證明表明已安無力清償債務(wù)；敖(3)襖符合條件的債務(wù)壩重組形成的壞賬靶；拜(4)耙因自然災(zāi)害、戰(zhàn)啊爭(zhēng)及國(guó)際政治事阿件等不可抗力因板素影響，確實(shí)無熬法收回的應(yīng)收款疤項(xiàng)。胺主管稅務(wù)分局在版年度納稅申報(bào)時(shí)笆對(duì)納稅人確認(rèn)的爸上述壞帳損失，叭應(yīng)著重百審核納稅人申報(bào)皚扣除的壞帳損失啊的合理性和真實(shí)骯性跋。藹對(duì)債務(wù)人依法宣愛告破產(chǎn)、撤消、哀死亡、失蹤或逾岸期未履行償債義拜務(wù)的，經(jīng)法院裁班決確定為無法償皚還和中止執(zhí)行邦的藹或瓣工商部門注銷、版吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的跋或爸債務(wù)人主管稅務(wù)鞍機(jī)關(guān)已確認(rèn)為收八入的應(yīng)收帳款，骯可耙由納稅人提供款哎項(xiàng)清單和有關(guān)證啊明

34、材料，經(jīng)主管安稅務(wù)分局按審百定啊后，挨允許盎在稅前扣除叭。但對(duì)壞帳損失背額度在300萬哀元的，經(jīng)主管稅矮務(wù)分局審定后，胺報(bào)市地稅局審批伴。頒并將審唉定絆結(jié)果俺編制成企業(yè)壞安帳損失疤核銷盎匯總表背在次年5月20澳日前上報(bào)。傲納稅人發(fā)生的其澳他壞帳損失，懊應(yīng)在當(dāng)年12月八底前半報(bào)市地稅局耙審翱定笆。辦壞帳損失證明材唉料包括：佰法院隘調(diào)解書、背裁定書、艾判決書、終愛結(jié)執(zhí)行裁定書背、工商部門注銷邦、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照捌書面證明（原件胺）或注銷、吊銷挨營(yíng)業(yè)執(zhí)照媒體公爸告（復(fù)印件）、按債務(wù)人主管稅務(wù)百機(jī)關(guān)書面證明半、稅務(wù)師事務(wù)所懊等隘中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職氨業(yè)推斷和客觀評(píng)擺判后出具的經(jīng)濟(jì)八鑒證證明等扮。扳疤納稅人發(fā)生非

35、購搬銷活動(dòng)的應(yīng)收債熬權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之拌間的任何往來款稗，不得提取壞帳襖準(zhǔn)備金。關(guān)聯(lián)方襖之間往來帳款也邦不得確認(rèn)為壞帳骯，但對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)班之間的應(yīng)收帳款罷，經(jīng)法院判決負(fù)板債方破產(chǎn)，破產(chǎn)搬企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足拌清償?shù)呢?fù)債部分辦，經(jīng)背主管稅務(wù)分局審伴定罷后，可作為壞帳跋損失在稅前扣除扳。瓣氨商業(yè)企業(yè)按財(cái)務(wù)矮制度規(guī)定提取的盎商品削價(jià)準(zhǔn)備金白，允許在稅前扣凹除。商品削價(jià)準(zhǔn)疤備金按年末庫存癌商品余額的3-埃5扳案提取，用于商品唉削價(jià)時(shí)發(fā)生的損扒失。絆哀除金融保險(xiǎn)企業(yè)敖等國(guó)家規(guī)定允許吧從事信貸業(yè)務(wù)的盎企業(yè)外，其他企藹業(yè)直接借出的款笆項(xiàng)，由于債務(wù)人瓣破產(chǎn)、關(guān)閉、死搬亡等原因無法收哀回或逾期無法收熬回的，一律不得拜作為財(cái)

36、產(chǎn)損失在跋稅前扣除；其他背企業(yè)委托金融保愛險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)扒定允許從事信貸翱業(yè)務(wù)的企業(yè)借出搬的款項(xiàng)，由于債懊務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉搬、死亡等原因無背法收回或逾期無懊法收回的，應(yīng)作岸為流動(dòng)資產(chǎn)損失疤，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，矮準(zhǔn)予在稅前扣除柏。岸14、納稅人轉(zhuǎn)白讓各類固定資產(chǎn)挨發(fā)生的費(fèi)用，允皚許在稅前扣除。罷費(fèi)用包括納稅人昂轉(zhuǎn)讓、變賣固定愛資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的清芭理費(fèi)用，包括支凹付的拆卸、搬遷般、整理等費(fèi)用。邦15、納稅人按芭國(guó)家規(guī)定向稅務(wù)艾機(jī)關(guān)、勞動(dòng)社會(huì)捌保障部門或其指鞍定機(jī)構(gòu)繳納的基隘本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、把基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)熬、班基本失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)白，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)交氨納的殘疾人就業(yè)笆保障金，按國(guó)家把規(guī)定為特殊工種邦職工支付的法定稗人身安

37、全保險(xiǎn)，吧可在稅前扣除。挨特殊工種包括從罷事高空、井下、班海底等特殊工作白，對(duì)職工支付的爸法定人身安全保襖險(xiǎn)費(fèi)，一般佰按扳勞動(dòng)和保險(xiǎn)部門瓣規(guī)定的上繳數(shù)額壩確定俺。矮企業(yè)為全體雇員叭按國(guó)務(wù)院或省級(jí)拌人民政府規(guī)定的辦比例或標(biāo)準(zhǔn)繳納哀的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)搬、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)哎，可以在稅前扣壩除。巴企業(yè)為全體雇員盎按國(guó)務(wù)院或省級(jí)瓣人民政府規(guī)定的奧比例或標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳巴的基本或補(bǔ)充養(yǎng)扳老、醫(yī)療和失業(yè)罷保險(xiǎn)，可在補(bǔ)繳擺當(dāng)期直接扣除；斑金額較大的，可癌要求企業(yè)在不低扮于三年的期間內(nèi)澳分期均勻扣除。懊16、納稅人參挨加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)霸輸保險(xiǎn)，按照規(guī)昂定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)俺用，準(zhǔn)予在稅前襖扣除。保險(xiǎn)公司芭給予納稅人的無班賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)

38、巴入當(dāng)年應(yīng)納稅所捌得額。般17、納稅人為岸其投資者或雇員把個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)皚機(jī)構(gòu)投保的人壽拔、人身保險(xiǎn)或財(cái)邦產(chǎn)保險(xiǎn)，以及在耙基本養(yǎng)老保險(xiǎn)以埃外為雇員投保的奧補(bǔ)充保險(xiǎn)，屬于岸對(duì)職工福利性質(zhì)爸的支出，不得扣澳除。爸18、納稅人繳敖納的消費(fèi)稅、營(yíng)暗業(yè)稅、資源稅、哀和城市維護(hù)建設(shè)叭稅、教育費(fèi)附加拌等產(chǎn)品銷售稅金搬及附加，以及發(fā)疤生的房產(chǎn)稅、車拜船使用稅、土地把使用稅、印花稅稗、土地增值稅、柏義務(wù)兵優(yōu)待金(哀2002年1-拌6月)、殘疾就癌業(yè)保障金、水利耙資金等，可在稅礙前扣除。耙19、納稅人發(fā)骯生的與其經(jīng)營(yíng)活吧動(dòng)有關(guān)合理的差?yuàn)W旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、懊董事會(huì)費(fèi)，能提啊供證明其真實(shí)性哀的合法憑證的，般允許在稅前扣除

39、拔，否則，不得在百稅前扣除。般20、納稅人發(fā)般生的傭金符合下拔列條件的，可計(jì)氨入銷售費(fèi)用：案(1)有合法真百實(shí)憑證；把(2)支付的對(duì)礙象必須是獨(dú)立的叭有權(quán)從事中介服敖務(wù)的納稅人或個(gè)愛人（支付對(duì)象不襖含本企業(yè)雇員）壩；板(3)支付給個(gè)拌人的傭金，除另爸有規(guī)定者外，不奧得超過服務(wù)金額版的5%。敖納稅人以傭金名半義支付給雇員的瓣全部支出視為工熬資薪金支出。扮21、關(guān)于勞動(dòng)耙保護(hù)費(fèi)問題皚百納稅人實(shí)際發(fā)生瓣的合理的勞動(dòng)保挨護(hù)支出，可在拔每人每年600哀元標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)在稗稅前據(jù)實(shí)扣除。翱勞動(dòng)保護(hù)支出是爸指確因工作需要鞍為雇員配備或提礙供工作服、手套敗、安全保護(hù)用品奧、防暑降溫用品埃等所發(fā)生的支出熬。皚可扣除的合

40、理的白勞動(dòng)保護(hù)支出，頒必須符合以下條把件：巴隘有合法真實(shí)憑證啊；霸絆配備或提供的必辦須是實(shí)物；辦般確因工作需要并爸根據(jù)勞動(dòng)法熬等有關(guān)法規(guī)為保艾護(hù)勞動(dòng)者在勞動(dòng)巴過程中安全與健笆康而配備或提供盎的。爸對(duì)非因工作需要絆和國(guó)家規(guī)定以外俺的帶有普遍福利版性質(zhì)的支出，除板從職工福利費(fèi)中白支付的以外，一芭律視為工資薪金辦支出。俺藹對(duì)企業(yè)參照行政罷事業(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)發(fā)扳放的職工防暑降皚溫費(fèi)支出，允許芭在標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)據(jù)唉實(shí)扣除，200搬5百年度扣除標(biāo)準(zhǔn)為耙高溫作業(yè)人員每岸人每月暗120唉元；非高溫作業(yè)拜人員拜（包括駕駛員）鞍每人每月佰100翱元；一般工作人案員每人每月八95熬元，發(fā)放時(shí)間為癌4個(gè)月。暗22、納稅人按邦照

41、經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定皚支付的違約金、佰賠款、罰款和訴襖訟費(fèi)，可在稅前襖據(jù)實(shí)扣除。佰23、關(guān)于捐贈(zèng)傲規(guī)定扳（1）納稅人用斑于公益、救濟(jì)性霸的捐贈(zèng)，在年度耙應(yīng)納稅所得額3壩%以內(nèi)的部分準(zhǔn)案予在稅前扣除。艾公益、救濟(jì)性捐搬贈(zèng)是指納稅人通皚過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)阿利性的社會(huì)團(tuán)體敖、國(guó)家機(jī)關(guān)向教瓣育、民政等公益拜事業(yè)和遭受自然案災(zāi)害地區(qū)、貧困巴地區(qū)的捐贈(zèng)。社矮會(huì)團(tuán)體包括中國(guó)絆青少年發(fā)展基金版會(huì)、希望工程基巴金會(huì)、全國(guó)老年案基金會(huì)、減災(zāi)委傲員會(huì)、中國(guó)殘疾稗人聯(lián)合會(huì)、老區(qū)襖促進(jìn)會(huì)、中國(guó)青把年志愿者協(xié)會(huì)、壩中國(guó)綠化基金會(huì)俺、中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生盎保健基金會(huì)、中巴國(guó)癌癥研究基金傲?xí)?、中?guó)光彩事骯業(yè)促進(jìn)會(huì)、中華翱國(guó)際科學(xué)交流基斑金會(huì)盎、

42、中華民族團(tuán)結(jié)跋進(jìn)步協(xié)會(huì)岸、閻寶航教育基爸金會(huì)奧、隘中國(guó)癌癥研究基唉金會(huì)昂以及經(jīng)民政部門藹批準(zhǔn)成立的其他澳非營(yíng)利的公益性邦組織。昂納稅人通過各級(jí)昂政府的捐贈(zèng)，準(zhǔn)按予在稅前扣除。背納稅人直接向受皚贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允般許扣除。佰（2）具體捐贈(zèng)拜扣除限額的計(jì)算愛程序明確如下：埃公益、救濟(jì)性捐鞍贈(zèng)的扣除限額=凹納稅調(diào)整前所得斑把法定比率案捐贈(zèng)額大于捐贈(zèng)氨扣除限額的部分鞍計(jì)入應(yīng)納稅所得拜額，反之，捐贈(zèng)搬額準(zhǔn)予扣除。拔（3）納稅人通昂過非營(yíng)利性的社埃會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)八關(guān)向紅十字事業(yè)襖、矮福利性、非營(yíng)利版性的老年服務(wù)機(jī)埃構(gòu)、中華健康快俺車基金會(huì)、中國(guó)絆法律援助基金會(huì)愛、孫冶方經(jīng)濟(jì)科辦學(xué)基金會(huì)、中華把慈善總會(huì)、中華絆

43、見義勇為基金會(huì)啊、靶宋慶齡基金會(huì)、埃中國(guó)福利會(huì)、中奧國(guó)殘疾人福利基跋金會(huì)、中國(guó)扶貧氨基金會(huì)、中國(guó)煤熬礦塵肺病治療基奧金會(huì)、中華環(huán)境襖保護(hù)基金會(huì)搬的捐贈(zèng)，在計(jì)算邦企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)癌予全額扣除。艾（4）納稅人通擺過非營(yíng)利的社會(huì)敗團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)襖對(duì)公益性青少年扮活動(dòng)場(chǎng)所（其中芭包括新建）的捐扮贈(zèng)，瓣在繳納企業(yè)所得奧稅前準(zhǔn)予全額扣頒除爸。青少年活動(dòng)場(chǎng)凹所是指為青少年奧學(xué)生提供科技、澳文化、德育、愛笆國(guó)主義教育、體盎育活動(dòng)的青少年斑宮、青少年活動(dòng)扮中心等校外活動(dòng)罷的公益性場(chǎng)所。稗（5）懊企業(yè)訂閱人民百日?qǐng)?bào)、求是礙雜志捐贈(zèng)給貧盎困地區(qū)的費(fèi)用支愛出，視同公益救八濟(jì)性捐贈(zèng)支出，般允許在不超過年頒度應(yīng)納稅所得額按

44、（指納稅調(diào)整前擺所得）的3%范扳圍內(nèi)按實(shí)在稅前靶扣除。半（6）納稅人通把過國(guó)家批準(zhǔn)成立跋的非營(yíng)利性的公礙益組織或國(guó)家機(jī)叭關(guān)對(duì)下列宣傳文哀化事業(yè)的捐贈(zèng)，班在應(yīng)納稅所得額骯10%以內(nèi)部分柏，在繳納企業(yè)所頒得稅前準(zhǔn)予扣除哀。佰邦對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交響巴樂隊(duì)、芭蕾舞團(tuán)盎、歌劇團(tuán)、京劇挨團(tuán)和其他民族藝佰術(shù)表演團(tuán)體的捐皚贈(zèng)；半佰對(duì)公益性的圖書擺館、博物館、科扮技館、美術(shù)館、班革命歷史紀(jì)念館壩的捐贈(zèng)；扒瓣對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)霸單位的捐贈(zèng)；挨頒對(duì)文化行政管理壩部門所屬的非生傲產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性的文化辦館或群眾藝術(shù)館鞍接受的社會(huì)公益哀性活動(dòng)、項(xiàng)目和胺文化設(shè)施等方面背的捐贈(zèng)。哀（7）奧納稅人通過中國(guó)凹境內(nèi)非營(yíng)利的社靶會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)鞍關(guān)向

45、科技館、自班然博物館、對(duì)公癌眾開放的天文館艾（站、臺(tái)）和氣稗象臺(tái)（站）、高氨等院校和科研機(jī)啊構(gòu)對(duì)公眾開放的背科普基地的公益安救濟(jì)性捐贈(zèng)，允罷許在不超過年度靶應(yīng)納稅所得額的拔10%范圍內(nèi)按拜實(shí)在稅前扣除。癌（8）白納稅人通過非營(yíng)邦利的社會(huì)團(tuán)體和奧國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村叭義務(wù)教育的捐贈(zèng)版，在繳納企業(yè)所吧得稅前準(zhǔn)予全額靶扣除。農(nóng)村義務(wù)板教育的范圍是指罷政府和社會(huì)力量拜舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)癌、村的小學(xué)和初凹中以及屬于這一扮階段的特殊學(xué)校壩。拌（9）拔虧損企業(yè)（年度邦納稅申報(bào)表中納矮稅調(diào)整前所得為傲負(fù)數(shù)的企業(yè)）不班允許在稅前扣除案公益、救濟(jì)性捐鞍贈(zèng)。?。?0）稗企業(yè)將自產(chǎn)、委版托加工和外購的拜原材料、固定資佰產(chǎn)、無形

46、資產(chǎn)和爸有價(jià)證券（商業(yè)班企業(yè)包括外購商白品）用于捐贈(zèng)，扳應(yīng)分解為按公允吧價(jià)值視同對(duì)外銷礙售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)八務(wù)進(jìn)行所得稅處百理。皚企業(yè)接受捐贈(zèng)的案非貨幣性資產(chǎn)，瓣須按接受捐贈(zèng)時(shí)班資產(chǎn)的入帳價(jià)值拌確認(rèn)捐贈(zèng)收入，靶并計(jì)當(dāng)期應(yīng)納稅啊所得額，依法計(jì)澳算繳納企業(yè)所得班稅。稗如叭企業(yè)癌在一個(gè)納稅年度百發(fā)生的捐贈(zèng)收入唉占應(yīng)納稅所得額佰50%以上的，拌可在不超過5年背的期間內(nèi)均勻計(jì)瓣入各年度的應(yīng)納叭稅所得。拜企業(yè)接受捐贈(zèng)的鞍存貨、固定資產(chǎn)柏、無形資產(chǎn)和投伴資等，在經(jīng)營(yíng)中埃使用或?qū)礓N售礙處置時(shí)，可按規(guī)靶定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售拔成本、投資轉(zhuǎn)讓耙成本或扣除固定背資產(chǎn)折舊、無形哎資產(chǎn)攤銷額。吧（1班1敖）企業(yè)接受捐贈(zèng)白的貨幣性

47、資產(chǎn)，敖需伴并入當(dāng)期的應(yīng)納癌稅所得額，計(jì)征罷企業(yè)所得稅。伴24、關(guān)于固定翱資產(chǎn)折舊規(guī)定拌哀納稅人的固定資搬產(chǎn)計(jì)價(jià)按細(xì)則第哎三十條的規(guī)定執(zhí)敖行。固定資產(chǎn)的敗價(jià)值確定后，除氨下列特殊情況外斑，一般不得調(diào)整板：捌班國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的版清產(chǎn)核資；敗百將固定資產(chǎn)的一稗部分拆除；啊艾固定資產(chǎn)發(fā)生永柏久性損害，經(jīng)市敗地稅局審核，可襖調(diào)整至該固定資敖產(chǎn)可收回金額，版并確認(rèn)損失；八白根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)藹整原暫估價(jià)值或佰發(fā)現(xiàn)原計(jì)價(jià)有錯(cuò)伴誤。鞍隘納稅人固定資產(chǎn)拌計(jì)提折舊的范圍奧按細(xì)則第三十一背條的規(guī)定執(zhí)行。八除另有規(guī)定者外拌，下列資產(chǎn)不得霸計(jì)提折舊：搬(1)已出售給傲職工個(gè)人的住房氨；癌(2)盤盈的固按定資產(chǎn)；辦昂除另有規(guī)

48、定者外班，固定資產(chǎn)計(jì)提扳折舊的最低年限安如下：鞍(一)房屋、建昂筑物（公路）為鞍20年；傲(二)火車、輪啊船、機(jī)器、機(jī)械搬和其他生產(chǎn)設(shè)備靶為10年；耙(三)電子設(shè)備捌和火車、輪船以板外的運(yùn)輸工具以頒及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有拜關(guān)的器具、工具爸、家具等為5年拜。隘愛納稅人固定資產(chǎn)吧折舊的計(jì)算應(yīng)采罷用直線折舊法。礙八納稅人的固定資芭產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從投入使疤用月份的次月起笆計(jì)提折舊，停止跋使用的固定資產(chǎn)巴，應(yīng)當(dāng)從停止使翱用月份的次月起版，停止計(jì)提折舊敖。盎熬固定資產(chǎn)在計(jì)算瓣折舊前，應(yīng)當(dāng)確稗定殘值，從固定跋資產(chǎn)原價(jià)中減除氨，昂殘值比例統(tǒng)一確扒定為5%壩。罷跋關(guān)于購入已使用笆過固定資產(chǎn)的原哀值及折舊年限的哎認(rèn)定問題。壩（一

49、）購入已使挨用過固定資產(chǎn)的跋原值應(yīng)按取得時(shí)拔的真實(shí)憑據(jù)記載隘的價(jià)格加上發(fā)生半的包裝費(fèi)、運(yùn)雜盎費(fèi)、安裝費(fèi)以及盎繳納的稅金等應(yīng)奧資本化的費(fèi)用后安確定。礙（二）根據(jù)盎國(guó)家稅務(wù)總局百國(guó)稅函200胺31095號(hào)般文件規(guī)定，企業(yè)皚取得已使用過的癌固定資產(chǎn)的折舊愛年限，主管分局案應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用柏過固定資產(chǎn)的新白舊磨損程度、使胺用情況以及是否壩進(jìn)行改良等因素懊合理估計(jì)新舊程鞍度，然后與該固藹定資產(chǎn)的法定折暗舊年限相乘確定芭。如有關(guān)固定資敖產(chǎn)的新舊程度難挨以準(zhǔn)確估計(jì)的，爸可要求企業(yè)提供佰有關(guān)中介機(jī)構(gòu)出耙具的評(píng)估報(bào)告或拔采用其他合理方澳法確定折舊年限懊。吧安關(guān)于固定資產(chǎn)加隘速折舊問題懊（一）哎允許實(shí)行加速折拔舊的

50、企業(yè)和固定凹資產(chǎn)白1、對(duì)在國(guó)民經(jīng)背濟(jì)中具有重要地埃位、技術(shù)進(jìn)步快疤的電子生產(chǎn)企業(yè)盎、唉船舶工業(yè)企業(yè)、擺生產(chǎn)阿“罷母機(jī)壩”案的機(jī)械企業(yè)、飛鞍機(jī)制造企業(yè)、化艾工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)拜藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)白械設(shè)備；癌2、對(duì)促進(jìn)科技般進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)搬、國(guó)家鼓勵(lì)投資扒項(xiàng)目拔和案浙江省先進(jìn)制板造業(yè)基地建設(shè)規(guī)礙劃綱要列舉的靶擬發(fā)展的重點(diǎn)產(chǎn)八品生產(chǎn)企業(yè)半的關(guān)鍵設(shè)備，以傲及常年處于震動(dòng)岸、超強(qiáng)度使用或扒受酸、堿等強(qiáng)烈按腐蝕挨的機(jī)器設(shè)備；哎3、證券公司電爸子類設(shè)備；版4、集成電路生佰產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性拜設(shè)備；襖5、外購的達(dá)到扒固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的矮軟件；骯6、愛國(guó)家稅務(wù)總局和辦寧波市局根據(jù)社拜會(huì)發(fā)展和科技進(jìn)熬步等情況確認(rèn)的皚其他允許實(shí)行

51、加吧速折舊的企業(yè)和罷固定資產(chǎn)。扒（二）固定資產(chǎn)愛加速折舊方法盎1、背固定資產(chǎn)加速折愛舊方法不允許采艾用縮短折舊年限叭法，對(duì)符合上述壩加速折舊條件的案固定資產(chǎn)，應(yīng)采板用雙倍余額遞減岸法和年數(shù)總和法愛；罷2、證券公司電辦子類設(shè)備和外版購的鞍達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)隘準(zhǔn)的哎軟件，折舊年限啊最短可為2年；伴3、搬集成電路生產(chǎn)企按業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備岸，折舊年限最短扒可為3年。愛4、納稅人試制般新產(chǎn)品所購置的拌儀器儀表測(cè)試設(shè)把備，價(jià)值在10皚萬元以下的，允拜許在稅前扣除。白（三）固定資產(chǎn)鞍加速折舊的審核扳管理暗1、企業(yè)符合條爸件的固定資產(chǎn)需伴加速折舊的，挨可白在當(dāng)年任何月份案內(nèi)搬提出扒采用加速折舊的拌辦法昂，同時(shí)靶上襖

52、報(bào)艾固定資產(chǎn)加速矮折舊備案表，柏由主管稅務(wù)分局靶對(duì)照本條第（一暗）點(diǎn)規(guī)定初審，奧并報(bào)熬市地稅局按備案后，拔可在申報(bào)納稅（壩預(yù)繳申報(bào)和年度背申報(bào)）時(shí)襖扣除加速折舊額背。斑2、盎主管稅務(wù)分局應(yīng)絆加強(qiáng)檢查（評(píng)稅罷）力度，發(fā)現(xiàn)不佰符合固定資產(chǎn)加白速折舊條件的，稗應(yīng)及時(shí)進(jìn)行納稅叭調(diào)整。巴（四）鞍固定資產(chǎn)采用雙罷倍余額遞減法和阿年數(shù)總和法霸折舊的計(jì)算問題胺1、固定資產(chǎn)采柏用雙倍余額遞減骯法折舊的計(jì)算稗年折舊率=2癌壩折舊年限啊唉100%拔年折舊額=每年啊固定資產(chǎn)的凈值柏把年折舊率捌實(shí)行雙倍余額遞唉減法的固定資產(chǎn)翱，應(yīng)當(dāng)在其固定昂資產(chǎn)折舊年限到扒期前兩年內(nèi)，將半固定資產(chǎn)凈值扣啊除凈殘值后的凈拌額平均攤銷，該

53、阿平均攤銷額作為白最后兩年的折舊半額。靶2、固定資產(chǎn)采爸用年數(shù)總和法折爸舊的計(jì)算耙年折舊率=（折啊舊年限-已使用癌年限）隘凹折舊年限矮半（折舊年限+1熬）叭凹2熬 壩100%扮年折舊額=（固捌定資產(chǎn)原值-凈巴殘值）岸埃年折舊率唉（五）霸原有固定資產(chǎn)采扮用雙倍余額遞減昂法和年數(shù)總和法胺后的銜接公式按擺照本條第（四）礙點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，但爸應(yīng)注意以下幾方哀面：翱1、采用雙倍余靶額遞減法俺和年數(shù)總和法俺計(jì)算年折舊率時(shí)愛，折舊年限為原版平均年限法時(shí)的愛折舊年限。拌2、采用雙倍余叭額遞減法計(jì)算年跋折舊額時(shí)，每年澳固定資產(chǎn)的凈值唉第一年為昂平均年限法計(jì)算癌后的固定資產(chǎn)凈懊值，第二年以后佰為扣除加速折舊啊后的固定

54、資產(chǎn)凈傲值。拌3、采用年數(shù)總敗和法計(jì)算年折舊安額時(shí)，固定資產(chǎn)伴原值為原平均年熬限法時(shí)的固定資扮產(chǎn)原值。拜4、原應(yīng)提未提骯的折舊額頒按照本通知第二澳條第（十）點(diǎn)規(guī)哎定要求，凹不得計(jì)入版雙倍余額遞減法笆計(jì)算年折舊額時(shí)啊的襖固定資產(chǎn)凈值愛。愛25、關(guān)于資產(chǎn)暗攤銷規(guī)定耙按納稅人的無形資襖產(chǎn)計(jì)價(jià)按細(xì)則第版三十二條規(guī)定執(zhí)半行。挨搬無形資產(chǎn)應(yīng)采用暗直線法攤銷。笆受讓或投資的無板形資產(chǎn)，法律和靶合同或者企業(yè)申般請(qǐng)書分別規(guī)定有哎效期限和受益期岸限的，按法定有藹效期限與合同或辦企業(yè)申請(qǐng)中規(guī)定礙的受益年限孰短岸原則攤銷；法律背沒有規(guī)定使用年傲限的，按照合同稗或者企業(yè)申請(qǐng)書矮沒有規(guī)定使用年百限的，或者自行靶開發(fā)的無形

55、資產(chǎn)敗，攤銷期限不得斑少于10年。按邦納稅人取得的下白列無形資產(chǎn)不得罷攤銷矮扒納稅人自行研制阿開發(fā)無形資產(chǎn)，巴應(yīng)對(duì)研究開發(fā)費(fèi)奧用進(jìn)行準(zhǔn)確歸集鞍，凡在發(fā)生時(shí)已案作為研究開發(fā)費(fèi)阿直接扣除的。半辦自創(chuàng)或外購的商案譽(yù)。跋芭納稅人為取得土壩地使用權(quán)支付給巴國(guó)家或其他納稅佰人的土地出讓價(jià)班款應(yīng)作為無形資襖產(chǎn)管理，并在不壩短于合同規(guī)定的翱使用期間內(nèi)平均板攤銷。哎矮納稅人購入的計(jì)靶算機(jī)軟件，隨同皚計(jì)算機(jī)一起購入熬的，計(jì)入固定資班產(chǎn)價(jià)值；單獨(dú)購挨入的，作為無形版資產(chǎn)管理，經(jīng)主拌管稅務(wù)分局核準(zhǔn)艾，折舊或攤銷年搬限最短可為2年礙。哎鞍納稅人在籌建期鞍發(fā)生的開辦費(fèi)，爸應(yīng)當(dāng)從開始生產(chǎn)襖、經(jīng)營(yíng)月份的次隘月起，在不短于啊5

56、年的期限內(nèi)分頒期扣除。開辦費(fèi)矮是指企業(yè)在籌建叭期發(fā)生的費(fèi)用，襖包括人員工資、安辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)柏、差旅費(fèi)、印刷笆費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)骯以及不計(jì)入資產(chǎn)佰成本的匯兌損益八和利息支出。凹氨納稅人的固定資敗產(chǎn)修理支出可在白發(fā)生當(dāng)期直接扣邦除。納稅人的固爸定資產(chǎn)改良支出笆，如有關(guān)固定資挨產(chǎn)尚未提足折舊扒的，可增加固定板資產(chǎn)價(jià)值；如有罷關(guān)固定資產(chǎn)已提笆足折舊的，可作挨為遞延費(fèi)用，在皚不短于5年的期稗間內(nèi)平均攤銷。拌符合下列條件之頒一的固定資產(chǎn)修搬理，應(yīng)視為固定班資產(chǎn)改良支出：凹挨發(fā)生的修理支出胺達(dá)到固定資產(chǎn)原皚值20%以上；搬案經(jīng)過修理后有關(guān)芭資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用辦壽命延長(zhǎng)二年以俺上；靶般經(jīng)過修理后的固氨定資產(chǎn)被用于新

57、叭的或不同的用途絆。扳版納稅人取得不能版作為固定資產(chǎn)管笆理的工具器具等哀，應(yīng)作為低值易吧耗品管理，可以骯一次或分期扣除昂。案26、納稅人對(duì)搬外投資的成本不跋得折舊或攤銷，熬也不得作為投資霸當(dāng)期費(fèi)用直接扣霸除，但可以在轉(zhuǎn)熬讓、處置有關(guān)投搬資資產(chǎn)時(shí)，從取傲得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收八入中減除，據(jù)以隘計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所捌得或損失。巴27、納稅人現(xiàn)氨金失竊造成的損拔失，待查明原因搬，扣除有關(guān)過失佰人員賠償款后，佰報(bào)主管稅務(wù)分局拜核準(zhǔn)，允許在稅癌前扣除。頒28、納稅人（搬非金融機(jī)構(gòu)）用岸一筆資金買賣外埃匯、有價(jià)證券或邦期貨，應(yīng)作為短胺期或長(zhǎng)期投資。百到年終結(jié)帳前，般對(duì)已交割的買賣扮所得（或虧損）懊一律納入納稅人哀投資損

58、益。納稅矮人不得借用某種捌名義（如追加保埃證金等）留在期哀貨公司，否則，罷按偷稅論處。疤29、納稅人在叭生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間八發(fā)生的外國(guó)貨幣翱存、借和以外國(guó)拌貨幣結(jié)算的往來跋款項(xiàng)增減變動(dòng)時(shí)愛，由匯率變動(dòng)而壩與記帳本位幣折哀合發(fā)生的匯兌損矮益，計(jì)入當(dāng)期所扳得或在當(dāng)期扣除班。唉3礙0翱、納稅人為其他礙納稅人提供貸款骯擔(dān)保等，因被擔(dān)罷保方還不清貸款辦而由該擔(dān)保人承岸擔(dān)本息的，其承拜擔(dān)的本息不得在巴稅前扣除。般3岸1般、納稅人根據(jù)勞案動(dòng)部門有關(guān)規(guī)定霸支付給職工的經(jīng)班濟(jì)補(bǔ)償金，不包敗括改組改制過程半中的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金佰，可在企業(yè)所得胺稅前扣除。八3佰2柏、企業(yè)因業(yè)務(wù)需奧要，從其他企業(yè)癌聘用技術(shù)人員、百供銷人員等業(yè)

59、務(wù)骯骨干，支付給對(duì)盎方單位或個(gè)人的澳一次性補(bǔ)償費(fèi)，哀憑合法有效憑證盎，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)版關(guān)審核后，在計(jì)拔算企業(yè)應(yīng)納稅所跋得額時(shí)，允許五哀年內(nèi)分期扣除。藹對(duì)方單位收取的叭一次性補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)叭并計(jì)企業(yè)應(yīng)納稅瓣所得額。支付給藹個(gè)人的一次性補(bǔ)懊償費(fèi)，支付單位邦應(yīng)按規(guī)定扣繳個(gè)半人所得稅后，在扮企業(yè)所得稅前扣辦除。靶3霸3岸、納稅人在產(chǎn)權(quán)八轉(zhuǎn)讓過程中（不把包括改制過程中瓣的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓），敖發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓版凈收益或凈損失艾，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅襖所得額。愛3白4邦、納稅人按物價(jià)挨、財(cái)政部門核定扮的標(biāo)準(zhǔn)向經(jīng)市級(jí)霸民政部門批準(zhǔn)成熬立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)八等社會(huì)組織繳納笆的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管胺稅務(wù)分局審核后扳，允許在稅前據(jù)爸實(shí)扣除。絆3氨5百、

60、關(guān)于出口退稅奧企業(yè)的稅收處理唉問題邦挨企業(yè)出口貨物所澳獲得的增值稅退鞍稅款和生產(chǎn)委托隘外貿(mào)企業(yè)代理出八口所獲得的消費(fèi)擺稅退稅款，不計(jì)疤入應(yīng)納稅所得額八。八芭外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出凹口所獲得的消費(fèi)拜稅退稅款，應(yīng)抵搬沖礙“暗商品銷售成本霸”胺，不直接并入應(yīng)伴納稅所得額。未昂抵沖疤“吧商品銷售成本巴”矮的，應(yīng)并入企業(yè)挨應(yīng)納稅所得額。扒唉實(shí)行瓣“百免、抵、退啊”壩辦法有進(jìn)出口經(jīng)百營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企霸業(yè)，按規(guī)定計(jì)算芭的當(dāng)期出口產(chǎn)品哀不予抵扣和退稅俺的稅額，可計(jì)入頒當(dāng)期出口產(chǎn)品成敗本，在企業(yè)所得罷稅前扣除。把3疤6板、對(duì)已經(jīng)驗(yàn)收入頒庫但發(fā)票帳單尚扒未到達(dá)的材料，跋可按計(jì)劃成本、拌合同價(jià)格或其他搬合理價(jià)格估價(jià)入跋帳，年