高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作業(yè)習(xí)題

1、哎高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作按業(yè)三1.辦資料：（1）M阿公司歷史成本名氨義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)拜表擺M公司資產(chǎn)負(fù)債扮表（歷史成本名邦義貨幣）霸矮胺奧 芭27年12跋月31日胺瓣昂 單位：萬(wàn)元拌項(xiàng)目爸年初數(shù)唉年末數(shù)把項(xiàng)目邦年初數(shù)辦年末數(shù)澳貨幣性資產(chǎn)板900啊1000般流動(dòng)負(fù)債霸9 000般8 000按存貨啊9200柏13000澳長(zhǎng)期負(fù)債拌20 000胺16 000襖固定資產(chǎn)原值辦36000擺36000稗股本啊10 000疤6 000頒減：累計(jì)折舊罷-盎7 200挨盈余公積八5 000靶6 000拌固定資產(chǎn)凈值奧36 000安28 800襖未分配利潤(rùn)芭2 100拌2 800頒資產(chǎn)合計(jì)壩46 100壩42 800岸負(fù)債

2、及權(quán)益合計(jì)皚46 100稗42 800暗（2）有關(guān)物價(jià)半指數(shù)襖 2翱7年初為1矮00白 2爸7年末為1哀32稗 全白年平均物價(jià)指數(shù)澳 120柏 第隘四季度物價(jià)指數(shù)案125笆（3）有關(guān)交易安資料埃固定資產(chǎn)為期初拌全新購(gòu)入，本年鞍固定資產(chǎn)折舊年奧末提取芭流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期背負(fù)債均為貨幣性拜負(fù)債伴盈余公積和利潤(rùn)敖分配為年末一次凹性計(jì)提。要求：柏（1）根據(jù)上述把資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)皚債表相關(guān)項(xiàng)目。貨幣性資產(chǎn)：百期初數(shù) = 9伴00（132叭100）1挨188（萬(wàn)元）板期末數(shù) = 唉1000（1俺32132）敗1000（萬(wàn)唉元）貨幣性負(fù)債胺期初數(shù) =（9吧000+200盎00）（13八2100）爸38280（萬(wàn)罷

3、元）唉期末數(shù) = 哎（800+16安000）（1矮32132）懊24000（藹萬(wàn)元）存貨版期初數(shù) = 9皚200（13熬2100）安12144（萬(wàn)挨元）捌期末數(shù) = 1阿3000（1稗32125）斑13728（辦萬(wàn)元）固定資產(chǎn)凈值鞍期初數(shù) =36襖000(13背2100)=唉47520（萬(wàn)邦元）邦期末數(shù) = 2半8800（1癌32100）拔38016（頒萬(wàn)元）股本叭期初數(shù) =10安000（13八2100）巴13200（萬(wàn)澳元）伴期末數(shù)=100安00（132隘100）1捌3200（萬(wàn)元懊）盈余公積耙期初數(shù) =50疤00（132版100）6稗600（萬(wàn)元）耙期末數(shù) =66疤00+1000胺7600

4、（萬(wàn)啊元）留存收益柏期初數(shù) =（1隘188+121般44+4752案0）-3828澳0-13200班9372（萬(wàn)鞍元）埃期末數(shù) =（1板00+1372暗8+38016皚）-24000藹-13200凹15544（萬(wàn)捌元）未分配利潤(rùn)扒期初數(shù) =21把00（132唉100）2岸772（萬(wàn)元）懊期末數(shù) =15跋544-760艾07944（爸萬(wàn)元）疤（2）根據(jù)調(diào)整把后的報(bào)表項(xiàng)目重捌編資產(chǎn)負(fù)債表癌M公司資產(chǎn)負(fù)債白表（一般物價(jià)水皚平會(huì)計(jì)）八艾拌辦 2骯7年12月31拌日襖敖 單位：萬(wàn)吧元隘項(xiàng)目矮年初數(shù)按年末數(shù)伴項(xiàng)目阿年初數(shù)襖年末數(shù)哎貨幣性資產(chǎn)挨1188辦1000絆流動(dòng)負(fù)債阿11880般8000百存貨藹121

5、44爸13728笆長(zhǎng)期負(fù)債敗26400昂16000把固定資產(chǎn)原值傲47520盎47520襖股本半13200安13200把減：累計(jì)折舊頒疤9504斑盈余公積跋6600岸7600霸固定資產(chǎn)凈值矮47520板38016半未分配利潤(rùn)靶2772板7944骯資產(chǎn)合計(jì)半60852壩52744瓣負(fù)債及權(quán)益合計(jì)邦60852叭52744敖資料：H公司2擺7初成立并礙正式營(yíng)業(yè)。絆（1）本年度按皚歷史成本名義敖貨幣編制的資產(chǎn)皚負(fù)債表、利潤(rùn)表埃分別如表、表笆所示。靶吧 啊資產(chǎn)負(fù)債表捌靶敗哎 單位：元霸項(xiàng)目襖27年1月半1日白27年12熬月31日盎現(xiàn)金俺30 000盎40 000扮應(yīng)收賬款骯75 000霸60 000白其

6、他貨幣性資產(chǎn)澳55 000稗160 000鞍存貨阿200 000案240 000頒設(shè)備及廠房（凈愛(ài)值）岸120 000澳112 000白土地昂360 000版360 000邦資產(chǎn)總計(jì)稗840 000吧972 000氨流動(dòng)負(fù)債（貨幣搬性）班80 000白160 000奧長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣白性）般520 000敗520 000背普通股搬240 000俺240 000礙留存收益氨巴52 000熬負(fù)債及所有者權(quán)暗益總計(jì)盎840 000扒972 000昂（2）年末，期敗末存貨的現(xiàn)行成埃本為400 0襖00元；擺（3）年末，設(shè)邦備和廠房（原值辦）的現(xiàn)行成本為跋144 000扒元，使用年限為佰15年，無(wú)殘值佰，

7、采用直線法折扳舊；藹（4）年末，土拌地的現(xiàn)行成本為半720 000隘元；耙（5）銷售成本昂以現(xiàn)行成本為基拜礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻芭發(fā)生，現(xiàn)行成本八為608 00矮0元；挨（6）銷售及管跋理費(fèi)用、所得稅笆項(xiàng)目，其現(xiàn)行成藹本金額與以歷史凹成本為基礎(chǔ)的金疤額相同。凹要求：（1）根埃據(jù)上述資料， 吧計(jì)算非貨幣性資半產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：扳 礙未實(shí)現(xiàn)持伴有損益 =40伴0000-24骯000016版0000（元）哀瓣 已實(shí)現(xiàn)持板有損益 =60邦8000-37傲600023柏2000（元）固定資產(chǎn)：芭耙 設(shè)備房屋艾未實(shí)現(xiàn)持有損益阿 =13440伴0-11200耙022400癌（元）稗設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)胺持有損益=96敗

8、00-8000疤1600（元半） 土地：疤柏 未實(shí)現(xiàn)持礙有損益 = 7骯20000-3鞍600003襖60000（元扒）埃未實(shí)現(xiàn)持有損益板 =16000般0+22400壩+360000瓣542400哀（元）稗 哎已實(shí)現(xiàn)持有損益扳=232000案+16002絆33600（元背）白（2）重新編制芭資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表靶（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)扒）俺捌 金額：元愛(ài)項(xiàng)目扳27年1月扒1日案27年12罷月31日壩現(xiàn)金芭30 000唉40 000百應(yīng)收賬款挨75 000絆60 000耙其他貨幣性資產(chǎn)笆55 000伴160 00襖0搬存貨矮200 000奧耙400 00哀0暗設(shè)備及廠房（凈辦值）埃120 000把鞍1

9、34 40鞍0哎土地壩360 000啊鞍720 00百0骯資產(chǎn)總計(jì)襖840 000邦胺1 514 班400艾流動(dòng)負(fù)債（貨幣白性）伴80 000安160 00礙0百長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣把性）稗520 000斑案520 00熬0般普通股翱240 000按藹240 00艾0胺留存收益柏伴-181 6八00斑已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有版收益芭跋2336 6皚00懊未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有澳收益啊霸542 40般0藹負(fù)債及所有者權(quán)壩益總計(jì)耙840 000跋岸1 514 藹4003.艾A股份有限公司頒( 以下簡(jiǎn)稱 骯A 公司 )對(duì)胺外幣業(yè)務(wù)采用交暗易發(fā)生日的即期襖匯率折算，按月耙計(jì)算匯兌損益。敗2007年 6懊月30艾日市場(chǎng)匯率為

10、埃1 美元 =7矮.25 元人民班幣。 哀2007年6月挨 30骯日有關(guān)外幣賬戶扮期末余額如下 巴:礙 項(xiàng)目背 外幣(美元)挨金額 折算匯率斑 折合人民幣金捌額啊銀行存款 皚100 000搬絆 7.叭25藹礙 725 00罷0般應(yīng)收賬款 埃500 000按班 7.跋25柏 柏3 625 0愛(ài)00懊應(yīng)付賬款 爸200 000安巴 7.扮25般 百1 450 0扳00拜A公司2007昂年 7月份發(fā)生扳以下外幣業(yè)務(wù) 艾( 不考慮增值扒稅等相關(guān)稅費(fèi) 斑)伴(1)跋7月15日奧收到某外商投入哎的外幣資本 5氨00 000美礙元，當(dāng)日的市場(chǎng)骯匯率為 1 美絆元 =7.24版 元人民幣，投壩資合同約定的匯擺

11、率為 1 美元巴 =7.30 巴元人民幣，款項(xiàng)柏已由銀行收存。柏(2)白7月18日扒，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器澳設(shè)備，設(shè)備價(jià)款跋 400 00癌0美元，尚未支鞍付，當(dāng)日的市場(chǎng)哀匯率為 1 美壩元 =7.23骯 元人民幣。該搬機(jī)器設(shè)備正處在唉安裝調(diào)試過(guò)程中捌，預(yù)計(jì)將于20罷07年 11月白完工交付使用。礙(3)靶7月20日哀，對(duì)外銷售產(chǎn)品埃一批，價(jià)款共計(jì)艾 200 00啊0美元，當(dāng)日的襖市場(chǎng)匯率為 1爸 美元 =7.暗22 元人民幣爸，款項(xiàng)尚未收到扒。矮(4)佰7月28日敗，以外幣存款償耙還 6月份發(fā)生矮的應(yīng)付賬款 2般00 000美壩元，當(dāng)日的市場(chǎng)疤匯率為 1 美笆元 =7.21版 元人民幣。鞍(5)艾7

12、月31日澳，收到 6月份敖發(fā)生的應(yīng)收賬款把 300 00矮0美元，當(dāng)日的阿市場(chǎng)匯率為 1阿 美元 =7.哀20 元人民幣啊。爸要求：（1）編把制7月份發(fā)生的胺外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)翱分錄 ；拌（2）分別計(jì)隘算7月份發(fā)生的佰匯兌損益凈額,斑 并列出計(jì)算過(guò)八程 ；罷（3）編制期芭末記錄匯兌損益襖的會(huì)計(jì)分錄。(耙本題不要求寫出疤明細(xì)科目)巴（1）編制7月笆份發(fā)生的外幣業(yè)癌務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 懊；半借：銀行存款(佰500 00搬07.24)澳 3 6岸20 000襖 貸：股本岸霸按跋捌 3 62巴0 000跋借：在建工程拜襖瓣 拔2 892 0稗00澳 貸：應(yīng)付賬翱款（400 挨0007.2癌3）版 2 伴892

13、000把借：應(yīng)收賬款（把200 00叭07.22）鞍 1 44般4 000白 貸：主營(yíng)業(yè)隘務(wù)收入班皚阿 跋1 444 0凹00鞍借：應(yīng)付賬款（挨200 00盎07.21）霸 1 4翱42 000哎 貸：銀行存拜款吧伴哀疤 1 4半40 000鞍借：銀行存款（般300 00扮07.2）唉 2 1芭60 000唉 貸：應(yīng)收賬佰款扮熬唉俺 2芭 160 00霸0扮（2）分別計(jì)算絆7月份發(fā)生的匯板兌損益凈額,銀行存款癌 外幣賬戶阿余額100 按000+500襖 000-20絆0 000+3骯00 000暗700 000唉（美元）懊 賬面人民盎幣余額725笆 000+3 案620 000扒-1 442

14、礙000+2 1爸60 000版5 063 0暗00（元）扳 匯總損益敗金額700 澳0007.2疤-5 063 艾00023澳 000（元）應(yīng)收賬款跋 外幣賬拜戶余額500阿 000+20耙0 000-3半00 000凹400 000懊（美元）斑 賬面人民氨幣余額3 6罷25 000+阿1 444 0罷00-2 16絆0 0002盎 909 00絆0（元）骯 匯總損益跋金額400 斑0007.2挨2 909 安00029霸 000（元）應(yīng)付賬款巴外幣賬戶余額般200 000拜+400 00佰0-200 0案00400 絆000（美元）板 賬面人民奧幣余額1 4昂50 000+懊2 892 0

15、奧00-1 44百2 0002耙 900 00骯0（元）罷 匯總損益凹金額400 背0007.2耙-2 900 芭000-20耙 000（元）壩 匯總損益藹凈額（-23板 000）+（胺-29 000扳）（-20 隘000）-3盎2 000（元拌）叭即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用瓣的匯況損益為斑32 000元吧（3）編制期末礙記錄匯兌損益的罷會(huì)計(jì)分錄鞍借：應(yīng)付賬款挨 20 0芭00氨 財(cái)務(wù)費(fèi)隘用 32板 000疤 貸：銀行存耙款 凹23 00岸0凹 應(yīng)俺收賬款柏 29 安0004.伴資料：按照中證礙100指數(shù)簽訂拜期貨合約，合約伴價(jià)值乘數(shù)為10斑0，最低保證金扳比例為8 %。爸交易手續(xù)費(fèi)水平懊為交易金額的萬(wàn)絆

16、分之三。假設(shè)某捌投資者看多，2伴008年6月2癌9日在指數(shù)4 壩365點(diǎn)時(shí)購(gòu)入傲1手指數(shù)合約，伴6月30日股指懊期貨下降1%，挨7月1日該投資跋者在此指數(shù)水平鞍下賣出股指合約愛(ài)平倉(cāng)。拔要求：做股指期襖貨業(yè)務(wù)的核算。搬（1）拜6月29日暗開(kāi)倉(cāng)時(shí)壩 交納百保證金4 3巴65100翱8%34 9矮20（元）靶 交納芭手續(xù)費(fèi)4 3拜65100耙0.0003跋130.95（把元）會(huì)計(jì)分錄如下：俺借：衍生工具安股指期貨合同澳 34盎 920氨貸：銀行存款翱胺瓣扳 34 癌920耙借：財(cái)務(wù)費(fèi)用扳吧靶 拜130.95半貸：銀行存款靶半昂八 13澳0.95捌（2）由于是多伴頭，6月30日般股指期貨下降1八%，該投資者發(fā)骯生虧損，需要按俺交易所要求補(bǔ)交扳保證金罷虧損額=4 3盎651%1扮004 36案5（元）班補(bǔ)交額4 3伴6599%八1008%捌（34 920澳-4 365）俺4 015.安8（元）絆借：公允價(jià)值變壩動(dòng)損益巴 4 365斑貸：衍生工具 熬股指期貨合把同 4 翱365礙借：衍生工具 阿股指期貨合版同 4挨 015.8吧貸：銀行存款霸頒扳骯 4挨 015.8礙在6月30日編翱制的資產(chǎn)負(fù)債表胺中，“衍生工具熬 股指期貨皚合同”賬戶借方板余額34 57扒0.