納稅會(huì)計(jì)書后習(xí)題答案

1、第1章納稅會(huì)計(jì)概述一、術(shù)語解釋艾 納稅會(huì)計(jì)百是以稅收法律法唉規(guī)為依據(jù)，以貨拔幣為主要計(jì)量單版位，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)氨的理論及其專門岸方法，核算和監(jiān)疤督納稅人的納稅叭事務(wù)，參與納稅岸人的預(yù)測(cè)、決策伴，達(dá)到既依法納矮稅，又合理減輕拜稅負(fù)的一個(gè)會(huì)計(jì)敗學(xué)分支。唉 權(quán)責(zé)發(fā)生耙制原則是指在確霸定某一會(huì)計(jì)期間唉的收入或費(fèi)用時(shí)安，以權(quán)利和義務(wù)搬是否發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)扳，即只要權(quán)利已柏經(jīng)發(fā)生，不論款氨項(xiàng)是否已收到，隘都確認(rèn)為當(dāng)期收啊入；只要義務(wù)已拔經(jīng)發(fā)生，不論款辦項(xiàng)是否已付出，八都確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)把用。巴 資本收益般是指在出售稅法吧規(guī)定的資本資產(chǎn)辦時(shí)所得的收益，柏如投資收益、出埃售或交換有價(jià)證矮券的收益等。挨 抗稅是以般暴力、威脅

2、方法八拒不繳納稅款的靶行為。傲 營(yíng)業(yè)收益拔是指企業(yè)通過其啊經(jīng)常性的主要經(jīng)班營(yíng)活動(dòng)而獲得的藹收入，通常表現(xiàn)皚為現(xiàn)金流入或其襖他資產(chǎn)的增加或白負(fù)債的減少，其疤內(nèi)容包括主營(yíng)業(yè)爸務(wù)收入和其他業(yè)襖務(wù)收入兩個(gè)部分澳。氨 收付實(shí)現(xiàn)癌制原則在確定某板一會(huì)計(jì)期間的收般入和費(fèi)用時(shí)，以哀款項(xiàng)是否實(shí)際收鞍到和付出為標(biāo)準(zhǔn)瓣，即只要款項(xiàng)在頒當(dāng)期收到，無論氨是否應(yīng)該在該期白收到，就確認(rèn)為昂當(dāng)期收入；只要瓣款項(xiàng)在當(dāng)期支付挨，無論是否應(yīng)該柏在該期支付，就皚確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用隘。笆 稅收籌劃絆是納稅人在其經(jīng)搬營(yíng)決策、籌資決藹策和投資決策過岸程中，在不違反埃稅法的前提下，班以降低稅負(fù)為目擺標(biāo)，運(yùn)用現(xiàn)代管絆理理論與方法，佰對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行

3、傲方案的規(guī)劃、預(yù)半測(cè)、比較、決策挨等一系列管理活案動(dòng)的總稱。隘 偷稅指納耙稅人偽造、變?cè)祛C、隱匿、擅自銷岸毀賬簿、記賬憑壩證，或者在賬簿斑上多列支出或者班不列、少列收入板，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)吧關(guān)通知申報(bào)而拒耙不申報(bào)或者進(jìn)行疤虛假的納稅申報(bào)哎，不繳或者少繳扳應(yīng)納稅款的。扮 配比原則案是指企業(yè)在進(jìn)行扳會(huì)計(jì)核算時(shí)，某百一特定時(shí)期的收跋入應(yīng)當(dāng)與取得該鞍收入相關(guān)的成本笆、費(fèi)用配比。爸 騙稅是愛指以假報(bào)出口或唉者其他欺騙手段敗，騙取國(guó)家出口扳退稅款的行為。二、填空題扮 法律性敖專業(yè)性融安合性和兩重性板 納稅主體氨持續(xù)經(jīng)營(yíng)霸貨幣時(shí)間價(jià)值阿納稅年度三、判斷題巴罷傲正確的是：納叭稅會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)襖實(shí)質(zhì)性工作并不俺是獨(dú)立

4、存在的，敖而是企業(yè)會(huì)計(jì)的氨一個(gè)特殊領(lǐng)域，八納稅會(huì)計(jì)資料大矮多來源于財(cái)務(wù)會(huì)皚計(jì)，納稅會(huì)計(jì)以昂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)按。笆案巴【解析】納稅懊會(huì)計(jì)具有融合性靶，是融稅收法規(guī)氨和會(huì)計(jì)制度于一稗體的特種專業(yè)會(huì)癌計(jì)。邦稗拌【解析】法律吧性是納稅會(huì)計(jì)區(qū)案別于其他專業(yè)會(huì)半計(jì)的主要標(biāo)志。熬納稅主體不論采背用何種記賬基礎(chǔ)哀進(jìn)行核算，都必柏須遵守稅收法律唉法規(guī)。胺艾懊【解析】納稅拔會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向靶納稅會(huì)計(jì)信息使傲用者提供關(guān)于納盎稅人稅款形成、昂計(jì)算、申報(bào)、繳叭納等稅務(wù)活動(dòng)方哎面的會(huì)計(jì)信息，芭以利于信息使用叭者的決策。納稅挨會(huì)計(jì)信息使用者哎主要有各級(jí)稅務(wù)奧機(jī)關(guān)和企業(yè)的利板益相關(guān)者。企業(yè)翱的利益相關(guān)者包邦括經(jīng)營(yíng)者、投資唉人、債

5、權(quán)人等。艾阿耙正確的是：各愛級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以凹憑借納稅會(huì)計(jì)的伴信息，進(jìn)行稅款皚征收、檢查和監(jiān)拔督。疤斑伴正確的是：除百印花稅、關(guān)稅及跋耕地占用稅等不跋需預(yù)繳的稅種外奧，納稅人應(yīng)交給擺稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種扒稅金均在本擺“哎應(yīng)交稅金暗”礙賬戶中核算。安壩礙正確的是：納扮稅主體與財(cái)務(wù)會(huì)鞍計(jì)中的把“敖會(huì)計(jì)主體頒”熬有一定區(qū)別。在拜一般情況下，會(huì)拔計(jì)主體應(yīng)是納稅佰主體。但在特殊熬或特定情況下，拔會(huì)計(jì)主體不一定芭就是納稅主體，扳納稅主體也不一哎定就是會(huì)計(jì)主體襖。盎傲俺【解析】貨幣版時(shí)間價(jià)值就是指伴貨幣在其運(yùn)行過襖程中具有增值的俺能力。半懊八正確的是：納八稅年度是指納稅板人按照稅法規(guī)定敖應(yīng)向國(guó)家繳納各鞍種稅款的起止

6、時(shí)扮間。我國(guó)稅法規(guī)襖定，應(yīng)納稅年度拔自公歷月日胺起至月按日止。但如果納跋稅人在一個(gè)納稅版年度的中間開業(yè)皚，或者由于改組埃、合并、破產(chǎn)、隘關(guān)閉等原因，使佰該納稅年度的實(shí)敖際經(jīng)營(yíng)期不足笆個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)頒以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期阿限為一個(gè)納稅年搬度。納稅人清算拌時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算跋期間作為一個(gè)納啊稅年度。凹癌邦正確的是：由耙于納稅會(huì)計(jì)與財(cái)敗務(wù)會(huì)計(jì)密切相關(guān)唉，因此，企業(yè)板會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)阿定的會(huì)計(jì)信息質(zhì)板量特征原則以及啊會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)盎與計(jì)量原則，基笆本上也都適用于敗納稅會(huì)計(jì)。但又?jǐn)∫蚣{稅會(huì)計(jì)與稅扳法的特定聯(lián)系，斑稅法中的實(shí)際支巴付能力原則、公藹平稅負(fù)原則、程傲序優(yōu)先于實(shí)體原扳則等，會(huì)非常明吧顯地影響納稅會(huì)耙計(jì)。因此，納

7、稅襖會(huì)計(jì)的原則不一爸定適用于財(cái)務(wù)會(huì)叭計(jì)。澳芭?！窘馕觥繎?yīng)征拜憑證是稅務(wù)機(jī)關(guān)爸用以確定納稅人鞍、扣繳義務(wù)人及爸代征單位應(yīng)交稅癌金發(fā)生情況的證絆明，也是核算應(yīng)頒征稅金的原始憑敖證。應(yīng)征憑證主唉要有： 納稅申翱報(bào)表、代扣代繳熬稅款報(bào)告表、定哎額稅款通知書、矮應(yīng)交稅款核定書邦、預(yù)繳稅款通知氨單、審計(jì)決定書凹和財(cái)政監(jiān)督檢查扒處理決定書。笆背敖正確的是：享板受減免稅的納稅熬人在減免稅期間壩應(yīng)照常進(jìn)行納稅搬申報(bào)。埃扒礙【解析】納稅爸人、扣繳義務(wù)人熬編造虛假計(jì)稅依芭據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)佰關(guān)責(zé)令限期改正奧，并處萬元以艾下的罰款。納稅氨人不進(jìn)行納稅申捌報(bào)，不繳或者少阿繳應(yīng)納稅款的，胺由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳胺其不繳或者少繳柏的稅

8、款、滯納金板，并處不繳或者鞍少繳稅款熬以上倍以下的罷罰款。四、選擇題 柏【解析】納稅主八體與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中艾的把“盎會(huì)計(jì)主體絆”頒有一定區(qū)別。在笆一般情況下， 罷會(huì)計(jì)主體應(yīng)是納笆稅主體。但在特靶殊或特定情況下邦，會(huì)計(jì)主體不一襖定就是納稅主體罷，納稅主體也不盎一定就是會(huì)計(jì)主敗體。 白【解析】依法申礙請(qǐng)減免稅是納稅扒人的權(quán)利，其他板都是納稅人的義啊務(wù)。 板【解析】刑法叭第二百零四條愛規(guī)定，騙取國(guó)家敗出口退稅款，數(shù)把額較大的，處愛年以下有期徒刑岸或者拘役，并處安騙取稅款倍以邦上倍以下罰金??；數(shù)額巨大或者隘有其他嚴(yán)重情節(jié)俺的，處年以上昂年以下有期翱徒刑，并處騙取氨稅款倍以上絆倍以下罰金；數(shù)懊額特別巨大或者

9、背有其他特別嚴(yán)重百情節(jié)的，處靶年以上有期徒刑耙或者無期徒刑，芭并處騙取稅款百倍以上倍以下霸罰金或者沒收財(cái)扳產(chǎn)。 半【解析】抗稅除爸由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳瓣其拒繳的稅款、凹滯納金外，依法盎追究刑事責(zé)任。爸情節(jié)輕微，未構(gòu)班成犯罪的，由稅敖務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒敗繳的稅款、滯納氨金，并處拒繳稅胺款倍以上倍笆以下的罰款。 邦【解析】刑法安第二百零三條霸規(guī)定，納稅人逃埃避追繳欠稅數(shù)額柏在萬元以上不凹滿萬元的，拌處年以下有期案徒刑或者拘役，辦并處或者單處欠拜繳稅款倍以上版倍以下罰金；皚數(shù)額在萬元爸以上的，處年班以上年以下有啊期徒刑，并處欠敖繳稅款倍以上瓣倍以下罰金。 叭【解析】扣繳義骯務(wù)人未按照規(guī)定絆設(shè)置、保管代扣哎代繳

10、、代收代繳八稅款賬簿或者保礙管代扣代繳、代唉收代繳稅款記賬俺憑證及有關(guān)資料吧的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)骯責(zé)令限期改正，皚可以處靶元以下的罰款；氨情節(jié)嚴(yán)重的，處扒元以上唉元以下唉的罰款。 敖【解析】對(duì)扣繳岸義務(wù)人處以頒以上倍以下哎罰款，不追繳稅哎款。五、問答題 答： 頒納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)翱會(huì)計(jì)的聯(lián)系：在安會(huì)計(jì)主體、計(jì)量伴尺度等方面相同佰；納稅會(huì)計(jì)的計(jì)胺稅依據(jù)是財(cái)務(wù)會(huì)罷計(jì)所提供的資料半。板納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)岸會(huì)計(jì)的區(qū)別：會(huì)凹計(jì)目標(biāo)不同、核芭算依據(jù)不同、提艾供的信息不同、盎會(huì)計(jì)原則的運(yùn)用哎不同。 答： 擺納稅人的權(quán)利有鞍： 白（）享受國(guó)家暗稅法規(guī)定的減免盎稅優(yōu)待。阿（）申請(qǐng)延期懊申報(bào)和延期繳納胺稅款的權(quán)利。扮（）依法申

11、請(qǐng)俺收回多繳的稅款擺。邦（）認(rèn)為稅務(wù)壩機(jī)關(guān)具有不當(dāng)?shù)陌阈姓袨?，使自跋己的合法?quán)益遭昂受損失的，納辦稅人有權(quán)要求稅班務(wù)機(jī)關(guān)賠償。捌（）有權(quán)要求鞍稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己襖的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)矮務(wù)狀況及有關(guān)資把料等保守秘密。愛（）不負(fù)有代罷收、代扣、代繳伴義務(wù)的納稅人，板有權(quán)依法拒絕稅爸務(wù)機(jī)關(guān)要求其哀執(zhí)行代收、代扣阿、代繳稅款的義佰務(wù)。昂（）有權(quán)對(duì)稅骯務(wù)機(jī)關(guān)做出的具懊體行政行為申請(qǐng)柏復(fù)議和向法院起百訴及要求聽證。吧（）有權(quán)對(duì)稅巴務(wù)機(jī)關(guān)及其工作壩人員的各種不法叭行為進(jìn)行揭露、哀檢舉和控告； 拔有權(quán)檢舉違反稅跋收法律、行政法百規(guī)的行為。斑（）國(guó)家法律拌、行政法規(guī)規(guī)定阿的其他權(quán)利。 答： 傲納稅人的義務(wù)有?。?襖（）

12、依照稅法霸規(guī)定申請(qǐng)辦理稅暗務(wù)登記、變更或背注銷稅務(wù)登記，芭并按規(guī)定使用稅艾務(wù)登記證件，不擺得轉(zhuǎn)借、涂改、吧損毀、買賣或者凹偽造稅務(wù)登記證凹件。艾（）必須按規(guī)百定設(shè)置賬簿。個(gè)胺體工商戶確實(shí)不岸能設(shè)置賬簿的，耙須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稗批準(zhǔn)。耙（）必須按稅八法規(guī)定辦理納稅熬申報(bào)，報(bào)送納稅氨申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)暗計(jì)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)骯關(guān)要求報(bào)送的其八他資料。因特殊礙情況不能按期辦耙理的，須報(bào)經(jīng)稅隘務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。罷（）必須按稅翱法規(guī)定的納稅期敗限繳納稅款。因霸特殊情況不能按藹期繳納的，經(jīng)省絆、自治區(qū)、直轄霸市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)辦，可延期繳納，壩但最長(zhǎng)不得越過敗個(gè)月。邦（）要按稅收疤法律與行政法規(guī)邦的規(guī)定保管和使拔用發(fā)票。澳（）欠繳

13、稅款斑需要出境的，應(yīng)鞍當(dāng)在出境前向稅唉務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納唉稅款或提供擔(dān)保骯。胺（）接受稅務(wù)般機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查敖，如實(shí)反映情況頒，提供有關(guān)證明敖材料，不得拒絕俺、隱瞞。矮（）與稅務(wù)機(jī)皚關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議癌時(shí)，必須先依照捌法律、行政法規(guī)壩的規(guī)定繳納稅案款及滯納金，再敖申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)柏議。（）國(guó)家笆法律、行政法規(guī)鞍規(guī)定的其他義務(wù)矮。六、綜合題 答： 奧（）該公司的背做法不正確。挨（）不論有無扮收入，都應(yīng)按吧稅收征管法的邦規(guī)定，按期辦理霸納稅申報(bào)。拔（）稅務(wù)機(jī)關(guān)阿可責(zé)令企業(yè)限期鞍改正，可以處按元以下的安罰款；情節(jié)嚴(yán)重隘的，可以處哀元以上氨元以下的拔罰款。 答： 矮稅法規(guī)定，納稅叭人偽造、變?cè)臁想[匿、擅自銷毀頒

14、賬簿、記賬憑證班，或者在賬簿上礙多列支出或者不佰列、少列收入，隘或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)白通知申報(bào)而拒不跋申報(bào)或者進(jìn)行虛骯假的納稅申報(bào)，矮不繳或者少繳應(yīng)皚納稅款的，是偷疤稅。對(duì)納稅人偷藹稅的，由稅務(wù)機(jī)拌關(guān)追繳其不繳或頒者少繳的稅款、按滯納金，并處不芭繳或者少繳的稅鞍款以上壩倍以下的罰款；稗構(gòu)成犯罪的，依搬法追究刑事責(zé)任捌。刑法規(guī)定擺，納稅人偷稅數(shù)芭額占應(yīng)納稅額的艾以上不滿拜并且偷稅哀數(shù)額在萬元以稗上不滿萬元辦的，或者因偷稅岸被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予阿二次行政處罰又稗偷稅的，處年澳以下有期徒刑或八者拘役，并處偷案稅數(shù)額倍以上霸倍以下罰金；隘偷稅數(shù)額占應(yīng)納扒稅額的以爸上并且偷稅數(shù)額搬在萬元以上靶的，處年以上稗年以下有

15、期徒襖刑，并處偷稅數(shù)翱額倍以上倍皚以下罰金。捌根據(jù)以上可以判愛定，該公司的行搬為已構(gòu)成偷稅。絆由于該公司偷稅伴數(shù)額已占應(yīng)交稅罷額的以上耙，并且偷稅數(shù)額懊在萬元以上，按所以構(gòu)成了偷稅癌罪，應(yīng)追究刑事芭責(zé)任，處年以岸下有期徒刑或者拌拘役，并處偷稅哎數(shù)額倍以上奧倍以下罰金。 答： 板（）根據(jù)稅罷收征管法和邦刑法的規(guī)定，阿納稅人騙取出口扮退稅款在萬元哀以上的，構(gòu)成犯熬罪。該公司采取絆偽造假購(gòu)貨發(fā)票扮、假出口報(bào)關(guān)單爸、假外匯結(jié)匯單扮、假完稅憑證等奧手段，兩次騙取襖出口退稅款合計(jì)斑萬元，已半構(gòu)成犯罪，犯騙阿取出口退稅罪。?。ǎ└鶕?jù)稅版收征管法和把刑法的規(guī)定，翱犯騙取出口退稅芭罪的依法追究其捌刑事責(zé)任。除由

16、藹稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其板騙取的萬斑元稅款外，對(duì)單襖位處騙取稅款絆 倍以上倍以疤下的罰金，對(duì)負(fù)艾有責(zé)任的主管人安員和其他直接責(zé)霸任人員，處年骯以下有期徒刑或版拘役。第2章矮增值稅的會(huì)計(jì)核暗算一、術(shù)語解釋班 價(jià)外費(fèi)用絆是指價(jià)外向購(gòu)買澳方收取的手續(xù)費(fèi)俺、補(bǔ)貼、基金、安集資費(fèi)、返還利翱潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違拌約金（延期付款半利息）、包裝費(fèi)愛、包裝物租金、佰儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)俺、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、哀代收款項(xiàng)、代墊鞍款項(xiàng)及其他各種哎性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)板。捌 混合銷售盎是指一項(xiàng)銷售行辦為既涉及增值稅愛應(yīng)稅貨物又涉及霸非應(yīng)稅勞務(wù)的銷挨售行為。斑 兼營(yíng)非應(yīng)般稅勞務(wù)是指增值敗稅納稅人在從事扮應(yīng)稅貨物銷售或氨提供應(yīng)稅勞務(wù)的敗同時(shí)，還從事非拔應(yīng)

17、稅勞務(wù)（即營(yíng)奧業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)氨勞務(wù)），且從事稗的非應(yīng)稅勞務(wù)與疤某一項(xiàng)銷售貨物把或提供應(yīng)稅勞務(wù)襖并無直接的聯(lián)系絆和從屬關(guān)系。佰 免抵退是笆生產(chǎn)企業(yè)出口貨澳物退稅的一種計(jì)八算方法。免稅是跋指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出霸口的自產(chǎn)貨物，扮免征本企業(yè)生產(chǎn)罷銷售環(huán)節(jié)增值稅瓣；抵稅是指生產(chǎn)挨企業(yè)出口自產(chǎn)貨百物所耗用的原材絆料、零部件、燃凹料、動(dòng)力等所含罷應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)叭稅額，抵頂內(nèi)銷罷貨物的應(yīng)納稅額壩；拔“阿退哎”把稅，是指生產(chǎn)企邦業(yè)出口的自產(chǎn)貨捌物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵傲頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大安于應(yīng)納稅額時(shí)，白對(duì)未抵頂完的部班分予以退稅。二、填空題隘 應(yīng)交增值礙稅未交增值熬稅 補(bǔ)貼收入隘 應(yīng)交稅費(fèi)靶捌應(yīng)交增值稅（出昂口退稅） 懊 待攤費(fèi)

18、用敖背待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額藹 伴待處理財(cái)產(chǎn)損溢埃 原材料 翱庫(kù)存商品伴 板應(yīng)交稅費(fèi)敖扒應(yīng)交增值稅（進(jìn)敗項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 斑 固定資產(chǎn)俺清理營(yíng)業(yè)外拜支出營(yíng)業(yè)外百收入三、判斷題辦白癌正確的是：一艾般納稅人將外購(gòu)扮貨物用于對(duì)外投隘資，應(yīng)視同銷售扳計(jì)算銷項(xiàng)稅額，頒其進(jìn)項(xiàng)稅額可以扒進(jìn)行抵扣。背罷昂正確的是：對(duì)哎銷售除啤酒、黃礙酒外的其他酒類按產(chǎn)品而收取的包般裝物押金，無論拌是否返還以及會(huì)俺計(jì)上如何核算，俺均應(yīng)并入當(dāng)期銷辦售額征稅。四、選擇題， 暗【解析】單位或按個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下皚列行為，視同銷襖售貨物： （哎）將貨物交付他拜人代銷；（）斑銷售代銷貨物；疤（）設(shè)有兩個(gè)啊以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行耙統(tǒng)一核算的納稅藹人， 將貨物從笆

19、一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至斑其他機(jī)構(gòu)用于銷佰售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)按設(shè)在同一縣（市般）的除外；（胺）將自產(chǎn)或委托奧加工的貨物用于霸非應(yīng)稅項(xiàng)目；（捌）將自產(chǎn)、委白托加工或購(gòu)買的熬貨物作為投資，矮提供給其他單位邦和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；班（）將自產(chǎn)、盎委托加工或購(gòu)買把的貨物分配給股疤?hào)|或投資者；（岸）將自產(chǎn)、委邦托加工的貨物用班于集體福利或個(gè)拔人消費(fèi)；（）巴將自產(chǎn)、委托加絆工或購(gòu)買的貨物笆無償贈(zèng)送他人。， 版【解析】現(xiàn)行增伴值稅基本稅率為熬，低稅率暗為，小規(guī)案模納稅人適用笆的征收率。， 暗【解析】應(yīng)納消艾費(fèi)稅的貨物的組耙成計(jì)稅價(jià)格包括哀成本、利潤(rùn)和消疤費(fèi)稅。 挨【解析】采用賒壩銷或分期收款方吧式銷售貨物的，稗其納稅義務(wù)發(fā)生艾時(shí)

20、間為合同規(guī)定笆的收款日期的當(dāng)癌天。佰，扳 絆【解析】企業(yè)結(jié)隘轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)澳時(shí)應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)埃務(wù)成本，而不能愛沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收斑入。 襖【解析】實(shí)行按隘日預(yù)繳增值稅的礙企業(yè)，預(yù)繳時(shí)應(yīng)藹通過扮“版應(yīng)交稅費(fèi)傲胺應(yīng)交增值稅（已頒交稅金）拜”擺科目核算。五、問答題 答： 扒“笆應(yīng)交稅費(fèi)板翱應(yīng)交增值稅愛”罷賬戶的設(shè)置上采柏用多欄式賬戶的絆方式，在借方和敖貸方各設(shè)若干專哎欄加以反映。凹（）安“斑進(jìn)項(xiàng)稅額礙”半專欄，記錄企業(yè)隘購(gòu)入貨物或接受班應(yīng)稅勞務(wù)而支付暗的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)敖稅額中抵扣的增芭值稅稅額。企業(yè)叭購(gòu)入貨物或接受岸應(yīng)稅勞務(wù)支付的敖進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)奧字登記；退回所按購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的啊進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅襖字登記。癌（

21、）靶“邦已交稅金傲”氨專欄，核算企業(yè)翱當(dāng)月上繳本月增擺值稅稅額。板（）靶“拜減免稅款昂”扒專欄，反映企業(yè)罷按規(guī)定減免的增拔值稅稅款。企業(yè)壩按規(guī)定直接減免啊的增值稅稅額借藹記本科目，貸記挨“板補(bǔ)貼收入爸”跋科目。艾（） 襖“傲出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)唉品應(yīng)納稅額骯”扒專欄，反映出口霸企業(yè)銷售出口貨扳物后， 向稅務(wù)懊機(jī)關(guān)辦理免抵退拌稅申報(bào)，按規(guī)定搬計(jì)算的應(yīng)免抵稅奧額，借記本科目板，貸記跋“伴應(yīng)交稅費(fèi)班霸應(yīng)交增值稅（出襖口退稅）靶”哎科目。按（）百“笆轉(zhuǎn)出未交增值稅白”隘專欄，核算企業(yè)拜月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未搬交的增值稅。月稗末企業(yè)爸“捌應(yīng)交稅費(fèi)耙埃應(yīng)交增值稅扳”澳明細(xì)賬出現(xiàn)貸方笆余額時(shí)，根據(jù)余安額借記本科目，把貸記

22、敖“凹應(yīng)交稅費(fèi)芭傲未交增值稅白”扳科目。瓣（）鞍“熬銷項(xiàng)稅額?！卑艑?，記錄企業(yè)敖銷售貨物或提供拌應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取奧的增值稅稅額。凹企業(yè)銷售貨物或皚提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)背收取的銷項(xiàng)稅額愛，用藍(lán)字登記；爸退回銷售貨物應(yīng)矮沖銷的銷項(xiàng)稅額哎，用紅字登記。礙（）罷“伴出口退稅?！睈蹖?，記錄企業(yè)矮出口零稅率的貨耙物，向海關(guān)辦理隘報(bào)關(guān)出口手續(xù)后罷，憑出口報(bào)關(guān)單盎等有關(guān)憑證，向敖稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦懊理出口退稅收到癌退回的稅款。出把口貨物退回的增百值稅稅額，用藍(lán)俺字登記；出口貨案物辦理退稅后發(fā)叭生退貨或者退關(guān)柏而補(bǔ)交已退的稅邦款，用紅字登記凹。出口企業(yè)當(dāng)期搬按規(guī)定應(yīng)退稅額版，借記邦“絆應(yīng)收補(bǔ)貼款盎敖增值稅案”澳科目，貸

23、記本科案目。般（）霸“罷進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出藹”般專欄，記錄企業(yè)翱的購(gòu)進(jìn)貨物、在啊產(chǎn)品、產(chǎn)成品等扳發(fā)生非正常損失板以及其他原因而按不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額唉中抵扣，按規(guī)定胺轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額翱。按稅法規(guī)定，礙對(duì)出口貨物不得翱抵扣稅額的部分?jǐn)[，應(yīng)在借記芭“版主營(yíng)業(yè)務(wù)成本跋”骯科目同時(shí)，貸記澳本科目。艾（） 擺“芭轉(zhuǎn)出多交增值稅昂”吧專欄，核算一般般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)把出多交的增值稅藹。月末企業(yè)爸“扮應(yīng)交稅費(fèi)罷氨應(yīng)交增值稅哎”半明細(xì)賬出現(xiàn)借方愛余額時(shí)，根據(jù)余俺額借記罷“岸應(yīng)交稅費(fèi)壩跋未交增值稅扳”半科目，貸記本科伴目。 答： 般納稅人為銷售貨扒物而出租出借包挨裝物收取的押金瓣，單獨(dú)記賬核算扳的，時(shí)間在年吧以內(nèi)，又未過期八的

24、，不并入銷售斑額征稅；但對(duì)因隘逾期未收回包裝翱物不再退還的押盎金，應(yīng)按所包裝礙貨物的適用稅率胺計(jì)算銷項(xiàng)稅額。俺“岸逾期盎”半是指按合同約定氨實(shí)際逾期或以挨年為期限，對(duì)收啊取年以上的押凹金，無論是否退氨還均并入銷售額伴征稅。在將包裝百物押金并入銷售澳額征稅時(shí)，需要扳先將該押金換算案為不含稅價(jià)，再敗并入銷售額計(jì)稅敖。對(duì)于個(gè)別包裝八物周轉(zhuǎn)使用期限骯較長(zhǎng)的，報(bào)經(jīng)稅啊務(wù)機(jī)關(guān)確定后，按可適當(dāng)放寬逾期拌期限。應(yīng)當(dāng)注意昂的是，包裝物押佰金不同于包裝物耙租金，包裝物租凹金在銷貨時(shí)作為班價(jià)外費(fèi)用并入銷哀售額計(jì)算銷項(xiàng)稅胺額。班從年吧月日起，對(duì)銷八售除啤酒、黃酒靶外的其他酒類產(chǎn)哎品而收取的包裝啊物押金，無論是昂否返還

25、以及會(huì)計(jì)敖上如何核算，均骯應(yīng)并入當(dāng)期銷售敖額征稅。對(duì)銷售凹啤酒、黃酒所收鞍取的押金，按上搬述一般押金的規(guī)埃定處理。 答： 昂由于非正常損失辦的購(gòu)進(jìn)貨物和非跋正常損失的在產(chǎn)爸品、產(chǎn)成品所耗皚用的購(gòu)進(jìn)貨物或半者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)背項(xiàng)稅額，一般都盎已在以前的納稅鞍期作了抵扣。發(fā)拔生損失后， 一岸般很難核實(shí)所損扳失的貨物是在何佰時(shí)購(gòu)進(jìn)的。其原氨始進(jìn)價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅哀額也無法準(zhǔn)確核叭定。因此，應(yīng)按艾貨物的實(shí)際成本癌計(jì)算不得抵扣的瓣進(jìn)項(xiàng)稅額。所損八失的在產(chǎn)品、產(chǎn)阿成品的實(shí)際成本八中只有所耗用的艾原材料、應(yīng)稅勞佰務(wù)等部分才產(chǎn)生啊進(jìn)項(xiàng)稅額，其人傲工部分不產(chǎn)生進(jìn)笆項(xiàng)稅額，因此，百在計(jì)算在產(chǎn)品、奧產(chǎn)成品的進(jìn)項(xiàng)稅佰額轉(zhuǎn)出金額時(shí)

26、，啊要按其成本資料敗計(jì)算其所含的原笆材料和外購(gòu)勞務(wù)俺的成本。另外，芭由于原材料、應(yīng)暗稅勞務(wù)在計(jì)提進(jìn)邦項(xiàng)稅額時(shí)，抵扣罷率可能不同，如般運(yùn)費(fèi)的抵扣率只擺有， 這時(shí)皚需要根據(jù)企業(yè)的胺有關(guān)資料計(jì)算一拌個(gè)平均抵扣率，拌以便計(jì)算轉(zhuǎn)出的阿進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)拔貨物發(fā)生非正常板損失，在未查明般原因之前，按照鞍該貨物的實(shí)際成骯本與轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)熬稅額之和借記懊“爸待處理財(cái)產(chǎn)損溢笆”背科目，貸記稗“氨原材料拔”凹、瓣“爸庫(kù)存商品皚”把 等科目，貸記皚“捌應(yīng)交稅費(fèi)胺傲應(yīng)交增值稅（進(jìn)靶項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）挨”胺科目。 答： 矮外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)出俺口的貨物，在購(gòu)艾進(jìn)時(shí)，應(yīng)按照增佰值稅專用發(fā)票上拜注明的增值稅稅班額，借記哀“邦應(yīng)交稅費(fèi)懊骯應(yīng)交

27、增值稅（進(jìn)暗項(xiàng)稅額）唉”稗賬戶，按照增值皚稅專用發(fā)票上記礙載的應(yīng)記入采購(gòu)敖成本的金額，借艾記懊“唉材料采購(gòu)般”扳、背“暗在途物資胺”扮等，按照應(yīng)付或靶實(shí)際支付的金額把，貸記吧“白應(yīng)付賬款啊”笆、暗“安銀行存款鞍”艾等賬戶。貨物出盎口銷售后，結(jié)轉(zhuǎn)骯商品銷售成本時(shí)拔，借記百“哀主營(yíng)業(yè)務(wù)成本疤”懊賬戶，貸記扒“柏庫(kù)存商品叭”暗賬戶；按照出口愛貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得扒的增值稅專用發(fā)笆票上記載的進(jìn)項(xiàng)擺稅額或應(yīng)分?jǐn)偟陌噙M(jìn)項(xiàng)稅額，與按巴照國(guó)家規(guī)定的退暗稅率計(jì)算的應(yīng)退敖稅額的差額，借敗記胺“巴主營(yíng)業(yè)務(wù)成本澳”昂科目，貸記捌“扮應(yīng)交稅費(fèi)耙奧應(yīng)交增值稅（進(jìn)伴項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）啊”敗賬戶。艾外貿(mào)企業(yè)按照規(guī)艾定的退稅率計(jì)算般出應(yīng)收

28、的出口退班稅時(shí)，借記懊“柏應(yīng)收出口退稅拔”安或背“艾應(yīng)收補(bǔ)貼款?yuàn)W”挨科目，貸記愛“半應(yīng)交稅費(fèi)懊胺應(yīng)交增值稅（出阿口退稅）百”把科目，收到出口叭退稅款時(shí)，借記懊“氨銀行存款敖”巴科目，貸記版“啊應(yīng)收出口退稅挨”斑或埃“啊應(yīng)收補(bǔ)貼款矮”疤科目。六、綜合題 答： 骯（）借：應(yīng)收凹賬款襖哎光明廠柏 岸 頒 阿 斑熬 熬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收瓣入板 哎 柏 氨 安 礙 矮應(yīng)交稅費(fèi)哀唉應(yīng)交增值稅（銷鞍項(xiàng)稅額） 骯 扒 擺銀行存款哀 拔 凹 安 搬 阿 邦 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 辦啊 盎借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成壩本奧 唉 安 半澳 氨貸：庫(kù)存商品扳阿甲產(chǎn)品壩 皚 版 半（）借：銀行般存款敖 啊 唉 昂 壩 敖 跋絆 矮貸：其他業(yè)務(wù)收

29、跋入挨 百 艾 稗 辦 案應(yīng)交稅費(fèi)澳邦應(yīng)交增值稅（銷扒項(xiàng)稅額） 捌 艾 挨（）不含稅銷巴售額安 靶/（般）敖埃 （元） 吧阿 拔應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)芭稅額唉八伴按 （元） 拌案 鞍借：銀行存款頒 捌 藹 熬 熬 唉 拌辦 辦貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收擺入白 懊 罷 辦 胺 把應(yīng)交稅費(fèi)敗愛應(yīng)交增值稅（銷柏項(xiàng)稅額） 胺 凹 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 矮絆 隘借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成安本笆 拌 翱 邦頒 癌貸：庫(kù)存商品癌哀乙產(chǎn)品哀 半 疤 扮（）借：應(yīng)收暗票據(jù)昂半銀行承兌匯票唉 般 懊 扮班 佰貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收俺入疤 藹 拔 鞍 巴 把 邦應(yīng)交稅費(fèi)盎巴應(yīng)交增值稅（銷佰項(xiàng)稅額） 拜 把 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 把把 敖借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成擺本襖 礙 瓣 藹

30、懊俺 耙貸：庫(kù)存商品澳拌甲產(chǎn)品瓣 皚 般 昂（）借：應(yīng)收跋賬款頒靶勝利廠阿 絆 案 叭 敖 辦頒 癌貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收傲入藹 凹 扒 隘 岸 氨 辦應(yīng)交稅費(fèi)按愛應(yīng)交增值稅（銷頒項(xiàng)稅額） 礙 啊 罷銀行存款愛 胺 盎 把 阿 擺 拔 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 吧辦 敖借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成暗本按 襖 隘 矮奧 皚貸：庫(kù)存商品笆哀甲產(chǎn)品拔 唉 斑（）年實(shí)際利笆率為，則半邦年的實(shí)際利率為叭 發(fā)出商品時(shí)： 板澳 阿借：長(zhǎng)期應(yīng)收款哎昂大陽(yáng)廠叭 岸 安 爸 跋 半銀行存款骯 笆 皚 伴 背 絆 般 笆礙 壩貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收稗入跋 瓣 懊 拌 佰 礙版 懊（ 叭（柏）疤 皚（挨）俺澳） 俺應(yīng)交稅費(fèi)霸叭應(yīng)交增值稅（銷凹項(xiàng)稅額） 氨 伴

31、 拌 伴 搬未實(shí)現(xiàn)融資收益拌 背把 （哀靶） 爸胺 按借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成白本挨 敖 皚 疤 版斑 耙貸：庫(kù)存商品啊扒丙商品扮 白 擺 哀（）發(fā)生的運(yùn)靶費(fèi)收入為混合銷氨售行為，應(yīng)一并澳征收增值稅。稗應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)襖稅額 襖 半/（絆）挨翱白背柏愛 埃（元） 艾暗 啊借：銀行存款叭 擺 半 爸 耙 把 壩百 懊貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收埃入叭 板 骯 俺 隘 按 矮其他業(yè)務(wù)收入吧 懊 扳 翱 襖 埃應(yīng)交稅費(fèi)爸跋應(yīng)交增值稅（銷芭項(xiàng)稅額） 案 霸?shī)W 擺結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)霸： 礙借：主營(yíng)業(yè)務(wù)頒成本辦 翱 版 擺板 艾貸：庫(kù)存商品半凹丁產(chǎn)品氨 半 挨（）借：庫(kù)存岸商品暗敗甲產(chǎn)品扮 笆 壩 頒骯 搬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成礙本隘 斑 斑

32、 壩 哀藹 背借：應(yīng)收賬款跋拔紅光廠艾 巴 疤 斑 柏 稗襖 霸貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收案入版 埃 隘 柏 巴 跋 啊應(yīng)交稅費(fèi)邦傲應(yīng)交增值稅（銷盎項(xiàng)稅額） 柏 傲 藹 般（）折扣額在埃同一張發(fā)票上注斑明的，企業(yè)可以鞍按折扣以后的價(jià)哀格計(jì)算銷項(xiàng)稅額半。八哎 艾借：應(yīng)收賬款百拔紅光廠翱 巴 叭 哀 吧扮 拌貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收敗入澳 凹 柏 罷 爸 稗 礙應(yīng)交稅費(fèi)安哀應(yīng)交增值稅（銷案項(xiàng)稅額） 佰 笆 傲 巴結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成礙本時(shí)： 白把 擺借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成疤本案 伴 拌 壩 耙拔 擺貸：庫(kù)存商品按瓣甲產(chǎn)品百 叭 捌 收到款項(xiàng)時(shí)： 柏由于紅光廠在罷天付款，享受?，F(xiàn)金折扣。耙岸 案借：銀行存款愛 隘 巴 壩 礙財(cái)務(wù)費(fèi)用捌

33、 鞍 凹 骯 翱頒 壩貸：應(yīng)收賬款傲跋紅光廠巴 奧 礙（）借：原拔材料隘傲 胺 敗 擺 邦 藹 巴應(yīng)交稅費(fèi)哎爸應(yīng)交增值稅（進(jìn)礙項(xiàng)稅額） 班 傲瓣 阿貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)耙收入擺 澳 啊 笆 澳 熬應(yīng)交稅費(fèi)胺盎應(yīng)交增值稅（銷背項(xiàng)稅額）叭 岸 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 百疤 霸借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成稗本半 骯 罷 捌柏 藹貸：庫(kù)存商品拜拌甲產(chǎn)品班 拌 隘（）發(fā)出代吧銷貨物時(shí)： 辦拔 埃借：委托代銷商絆品靶 奧 笆 胺暗 芭貸：庫(kù)存商品拔鞍甲產(chǎn)品敖 安 拌 扮收到代銷清單時(shí)唉： 把佰 阿借：應(yīng)收賬款襖扮光明貿(mào)易公司安 扒 扒 鞍 拔邦 皚貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收扮入澳 昂 吧 絆 疤 氨 疤應(yīng)交稅費(fèi)埃敖應(yīng)交增值稅（銷皚項(xiàng)稅額） 凹 昂

34、佰 收到款項(xiàng)時(shí)： 安白 把借：銀行存款八 懊 艾 凹 案 阿銷售費(fèi)用耙 辦 埃 邦 叭 百半 襖貸：應(yīng)收賬款熬傲光明貿(mào)易公司俺 跋 藹（）將自產(chǎn)襖產(chǎn)品用于職工福頒利，應(yīng)視同銷售巴，按其對(duì)外不含盎稅售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)百稅額。（新準(zhǔn)則胺規(guī)定此種用于集熬體福利不確認(rèn)收爸入，用于非貨幣佰性職工薪酬要確挨認(rèn)收入。） 罷銷項(xiàng)稅額隘跋罷癌凹隘 （元） 疤凹 矮借：應(yīng)付職工薪板酬捌 搬 胺 岸 瓣 皚主營(yíng)業(yè)務(wù)成本辦 百 瓣 皚 礙 壩罷 敖貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收拌入按 唉 捌 把 按 扳 伴應(yīng)交稅費(fèi)伴胺應(yīng)交增值稅（銷稗項(xiàng)稅額） 拌 拔 班庫(kù)存商品暗安甲產(chǎn)品懊 罷 捌 柏 俺 霸 哀（）借：應(yīng)愛付股利爸 瓣 捌 隘 礙 半按

35、 耙貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收伴入埃 傲 癌 癌 挨 頒吧 耙應(yīng)交稅費(fèi)唉凹應(yīng)交增值稅（銷絆項(xiàng)稅額） 拌 愛 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 埃翱 懊借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成扒本阿 白 澳 俺 扮百 隘 愛貸：庫(kù)存商品佰骯丁產(chǎn)品扳 罷 敖 矮（）借：長(zhǎng)八期股權(quán)投資版 唉 拜 白 擺 扮貸：原材料般敖 挨 搬 佰 懊 案 罷應(yīng)交稅費(fèi)俺埃應(yīng)交增值稅（銷辦項(xiàng)稅額） 笆 板 癌（）借：營(yíng)岸業(yè)外支出懊 爸 扳 藹 霸 白 案貸：庫(kù)存商品罷俺丁產(chǎn)品啊 芭 懊 敗 胺 挨應(yīng)交稅費(fèi)百巴應(yīng)交增值稅（銷拌項(xiàng)稅額）凹 巴 氨（）借：應(yīng)懊收賬款半扳紅光廠啊 背 拔 白 按貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收壩入挨 挨 安 扒 礙 安 熬其他業(yè)務(wù)收入背 艾 隘 頒 皚 鞍 絆應(yīng)交稅

36、金拔俺應(yīng)交增值稅（銷靶項(xiàng)稅額）凹 跋 藹結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)靶： 把爸 般借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成疤本辦 壩 半 罷 鞍稗 絆貸：庫(kù)存商品胺笆丙產(chǎn)品唉 罷 盎 笆柏 搬借：其他業(yè)務(wù)成礙本昂 霸 把 柏安 霸貸：包裝物襖 鞍 白 扮 搬（）包裝物埃租金為價(jià)外費(fèi)用耙，應(yīng)一并征收增按值稅。其應(yīng)納增板值稅為： 笆 吧/（扒笆）傲皚哀傲胺捌哀 （元） 拔包裝物押金由于把尚未逾期，故不皚用計(jì)算增值稅。佰傲 辦借：銀行存款骯 懊 壩 伴 把 傲 按拌 搬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收斑入耙 翱 阿 懊 凹 暗 昂其他業(yè)務(wù)收入壩 伴 巴 笆 稗 叭礙 哀其他應(yīng)付款斑癌存入保證金安 搬 啊 鞍 頒應(yīng)交稅費(fèi)擺隘應(yīng)交增值稅（銷把項(xiàng)稅額） 辦 皚搬

37、 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 扮皚 叭借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成絆本敗 扳 罷 板 皚耙 唉貸：庫(kù)存商品芭般甲產(chǎn)品拔 暗 擺 班（）逾期的百包裝物押金應(yīng)計(jì)敖算繳納增值稅。拔半 壩銷項(xiàng)稅額 按 埃/（伴傲）拜邦百氨般八案笆 （元） 岸案 俺借：其他應(yīng)付款矮半紅光廠包裝物押班金柏 癌 壩 佰翱 扮貸：其他業(yè)務(wù)收靶入背 隘 阿 盎 暗 霸巴 笆應(yīng)交稅費(fèi)巴盎應(yīng)交增值稅（銷叭項(xiàng)稅額） 斑 敗 澳哀 頒（）銷售價(jià)挨格未超過原值的扮固定資產(chǎn)不繳納凹增值稅。罷拜 疤借：固定資產(chǎn)清翱理吧 懊 礙 昂 翱累計(jì)折舊敖 艾 捌 敗 盎骯 俺貸：固定資產(chǎn)八襖機(jī)床伴 骯 邦 案拌 敖借：銀行存款隘 氨 稗 斑吧 熬貸：固定資產(chǎn)清半理百 拔 把 霸

38、（）企業(yè)銷搬售產(chǎn)品無論銷售藹給一般納稅人還壩是小規(guī)模納稅人阿、消費(fèi)者，均應(yīng)笆以不含稅的銷售襖價(jià)格乘以翱的增值稅稅率計(jì)骯算銷項(xiàng)稅額。由把于銷售產(chǎn)品給小背規(guī)模納稅人只能百開具普通發(fā)票，藹發(fā)票上注明的價(jià)哎格為含稅價(jià)格，把因此在計(jì)算銷項(xiàng)罷稅額時(shí)應(yīng)將其換拔算成不含稅價(jià)格愛再計(jì)算銷項(xiàng)稅額瓣。哀礙 按銷項(xiàng)稅額捌 礙/（按半）疤笆佰 （元） 佰凹 矮借：銀行存款挨 靶 頒 拜 笆 挨 稗吧 邦貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收板入靶 斑 把 隘 隘 瓣 稗應(yīng)交稅費(fèi)百矮應(yīng)交增值稅（銷跋項(xiàng)稅額） 半 靶 結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)： 絆班 矮借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成吧本盎 安 翱 岸 版捌 班貸：庫(kù)存商品八疤甲產(chǎn)品皚 半 耙 答： 疤（）借：銀行捌存款版 翱

39、 案 絆愛 熬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收凹入拜 拌 艾按含稅售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)疤商品銷售成本時(shí)芭： 唉借：主營(yíng)業(yè)務(wù)挨成本翱 澳 啊貸：庫(kù)存商品拌 罷 盎 班結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的俺銷項(xiàng)稅額時(shí)： 懊銷項(xiàng)稅額昂 叭/（般背）氨熬壩百骯柏按氨 （元） 奧凹 礙借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收盎入辦 版 耙 敖 安按 礙胺 絆 班貸：應(yīng)交稅費(fèi)捌芭應(yīng)交增值稅（銷叭項(xiàng)稅額） 百 叭捌 挨（）銷售商品頒應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)瓣銷差價(jià)伴盎皚哀 （元） 按叭 般借：商品進(jìn)銷差艾價(jià)岸 擺 哎埃 挨貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成絆本頒 班 矮 答： 第一種方法： 斑（）借：在途凹物資吧斑甲材料埃 壩 扮 敖待攤費(fèi)用佰叭待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額安 邦 扳 靶拌 阿貸：銀行存款柏 澳 版 礙 愛 挨

40、 把柏 拔借：原材料按絆甲材料拔 鞍 扮 疤哎 懊貸：在途物資暗安甲材料半 拜 吧 挨（）借：預(yù)付敗賬款安唉廠跋 襖 絆霸 絆貸：銀行存款鞍 艾 癌 霸 般（）增值稅進(jìn)敗項(xiàng)稅額（胺礙阿）盎笆八安（元） 擺斑 矮借：在途物資班佰乙材料百 敖 矮 氨皚 般應(yīng)交稅費(fèi)爸辦應(yīng)交增值稅（進(jìn)藹項(xiàng)稅額）挨 盎 皚 奧邦 霸貸：銀行存款哎 把 挨 扳 捌 疤頒 頒（）借：在途昂物資安白丙材料絆 唉 伴 拌待攤費(fèi)用昂翱待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額皚 頒 扒 安捌 耙貸：銀行存款疤 俺 傲 啊 骯 ?。ǎ┙瑁浩渌笐?yīng)收款扮澳廠捌 哎 骯擺 百貸：銀行存款唉 跋 哎 百 耙（）借：銀行鞍存款阿 版 埃 搬 唉 版 礙待攤費(fèi)用壩笆待

41、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額澳 跋皚 板氨 吧貸：在途物資埃叭丙材料翱 耙 搬 奧其他應(yīng)收款艾拔廠瓣 斑 笆 靶 半（）借：在途奧物資靶跋丁材料爸 阿 岸 岸待攤費(fèi)用把爸待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額鞍 靶 扮跋 霸貸：銀行存款敖 背 扮 絆 跋 稗（）定額內(nèi)的巴損耗，屬正常損扳失，其進(jìn)項(xiàng)稅額氨可以進(jìn)行抵扣。挨非正常損失的進(jìn)懊項(xiàng)稅額不得進(jìn)行半抵扣，在未查明俺原因之前，非正胺常損失的貨物的芭價(jià)值與其所負(fù)擔(dān)阿的增值稅之和一癌并轉(zhuǎn)入安“白待處理財(cái)產(chǎn)損溢拔”氨科目，待查明原懊因后再作處理。俺奧 扳借：待處理財(cái)產(chǎn)隘損溢阿 版 佰 埃 半 岸原材料懊 八 柏 拌 把 傲叭 熬貸：在途物資背澳丁材料哎 背 暗 背 俺待攤費(fèi)用愛擺待抵扣進(jìn)項(xiàng)

42、稅額絆 骯 捌 頒（）借：制造把費(fèi)用奧 氨 昂 矮 翱 岸待攤費(fèi)用佰埃待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額傲 阿 敗應(yīng)付職工薪酬敗 藹 扒 邦 拜貸：銀行存款氨 斑 懊 爸 班 百（）借：原襖材料昂八甲材料巴 稗 癌 安待攤費(fèi)用啊按待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額皚 安 俺貸：股本艾 霸 啊 昂 翱 拜 案（）借：原啊材料襖擺丙材料柏 埃 跋 擺待攤費(fèi)用哎礙待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額巴 百 哀貸：股本頒 奧 氨 熬 隘 懊 阿（）不動(dòng)產(chǎn)壩在建工程用原材班料的進(jìn)項(xiàng)稅額不白得進(jìn)行抵扣，直把接計(jì)入購(gòu)進(jìn)貨物笆的成本之中。奧熬 凹借：工程物資岸 絆 擺把 疤貸：銀行存款案 阿 班 愛（）接受捐哎贈(zèng)，應(yīng)計(jì)算所得傲稅。吧挨 哎應(yīng)交所得稅艾爸阿笆 （元） 巴礙

43、 扮應(yīng)計(jì)入資本公積愛金額翱埃拔 （元） 艾盎 半借：原材料佰奧丙材料柏 哎 安 扮 耙 把 爸熬 班貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)壩值巴版接受捐贈(zèng)非貨幣懊性資產(chǎn)價(jià)值埃 敖 吧借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)靶價(jià)值佰疤接受捐贈(zèng)非貨幣瓣性資產(chǎn)價(jià)值吧 巴 擺瓣 爸貸：營(yíng)業(yè)外收入澳 壩 笆 氨 辦 俺 襖 啊應(yīng)交稅費(fèi)盎唉應(yīng)交企業(yè)所得稅斑 佰 敖 凹 叭 ?。ǎ┙瑁簯?yīng)捌交稅費(fèi)白唉應(yīng)交增值稅（進(jìn)阿項(xiàng)稅額） 柏 白貸：待攤費(fèi)用癌啊待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額捌 笆 敖 第二種方法： 矮（）借：在途邦物資叭埃甲材料隘 芭 扒 凹 辦應(yīng)交稅費(fèi)拜拔應(yīng)交增值稅（進(jìn)百項(xiàng)稅額） 把 懊貸：銀行存款拜 半 啊 芭 矮 般 百借：原材料澳拔甲材料挨 八 跋 俺巴 懊貸：在

44、途物資愛背甲材料般 氨 拜 胺（）借：預(yù)付柏賬款愛扮廠阿 熬 懊貸：銀行存款背 襖 氨 哀 八（）增值稅進(jìn)吧項(xiàng)稅額（拌耙耙）擺骯爸按（元） 把胺 稗借：在途物資佰昂乙材料佰 版 澳 搬癌 巴應(yīng)交稅費(fèi)癌捌應(yīng)交增值稅（進(jìn)擺項(xiàng)稅額）鞍 矮 八 邦矮 艾貸：銀行存款挨 艾 翱 凹 捌 俺般 矮（）借：在途扮物資鞍壩丙材料扒 半 跋 矮 疤應(yīng)交稅費(fèi)翱懊應(yīng)交增值稅（進(jìn)啊項(xiàng)稅額） 拔 巴 啊貸：銀行存款癌 骯 澳 稗 伴 骯 拜（）借：其他案應(yīng)收款爸盎廠吧 礙 佰貸：銀行存款襖 罷 百 昂 扮（）借：銀行矮存款凹 鞍 把 凹 靶 笆應(yīng)交稅費(fèi)拌靶應(yīng)交增值稅（進(jìn)骯項(xiàng)稅額） 瓣 敖貸：在途物資芭挨丙材料瓣 般 傲

45、 巴 班其他應(yīng)收款靶唉廠絆 邦 埃 般 跋 挨（）借：在途扳物資岸隘丁材料扮 傲 巴 懊 盎 熬應(yīng)交稅費(fèi)疤霸應(yīng)交增值稅（進(jìn)拔項(xiàng)稅額） 藹 半 澳貸：銀行存款岸 稗 邦 按 傲 班 阿（）定額內(nèi)的隘損耗，屬正常損佰失，其進(jìn)項(xiàng)稅額叭可以進(jìn)行抵扣。巴非正常損失的進(jìn)昂項(xiàng)稅額不得進(jìn)行佰抵扣，在未查明藹原因之前，非正壩常損失的貨物的敖價(jià)值與其所負(fù)擔(dān)拔的增值稅之和一拌并轉(zhuǎn)入班“骯待處理財(cái)產(chǎn)損溢暗”胺科目，待查明原扳因后再作處理。埃百 扮借：待處理財(cái)產(chǎn)伴損溢背 班 拔 案 凹 八原材料扳 皚 百 拔 安 芭 熬應(yīng)交稅費(fèi)拔礙應(yīng)交增值稅（進(jìn)岸項(xiàng)稅額） 把 扮 版背 昂貸：在途物資扳背丁材料案 爸 按 熬 扳（）借

46、：制造霸費(fèi)用白 扒 壩 俺 安 哎 凹應(yīng)交稅費(fèi)懊拜應(yīng)交增值稅（進(jìn)跋項(xiàng)稅額） 熬 熬 罷應(yīng)付職工薪酬斑 伴 埃 瓣 斑 盎貸：銀行存款瓣 絆 懊 埃 捌 扮 愛（）借：原跋材料埃襖甲材料哎 瓣 柏 矮 頒應(yīng)交稅費(fèi)凹澳應(yīng)交增值稅（進(jìn)扒項(xiàng)稅額） 凹 瓣貸：股本靶 背 斑 拌 稗 按 邦（）借：原昂材料笆拌丙材料絆 熬 扮 拌 疤應(yīng)交稅費(fèi)罷斑應(yīng)交增值稅（進(jìn)鞍項(xiàng)稅額） 跋 佰貸：股本鞍 骯 懊 矮 吧 敖 拔（）在建工拔程用原材料的進(jìn)懊項(xiàng)稅額不得進(jìn)行懊抵扣，直接計(jì)入隘購(gòu)進(jìn)貨物的成本般之中。巴借：工程物資癌 奧 半 俺奧 背貸：銀行存款熬 澳 按 艾（）接受捐辦贈(zèng)，應(yīng)計(jì)算所得昂稅。斑白 礙應(yīng)交所得稅拔靶百

47、板 （元） 斑捌 芭應(yīng)計(jì)入資本公積壩金額擺扒斑 （元） 板扮 跋借：原材料盎襖丙材料瓣 芭 百 皚 板 扒班 胺貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)瓣值巴胺接受捐贈(zèng)非貨幣凹性資產(chǎn)價(jià)值辦 阿 稗稗 敗借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)岸值靶俺接受捐贈(zèng)非貨幣阿性資產(chǎn)價(jià)值盎 愛 襖稗 柏貸：營(yíng)業(yè)外收拌入叭 霸 拜 皚 捌 柏 澳 凹應(yīng)交稅費(fèi)氨疤應(yīng)交所得稅擺 搬 岸 班 疤 扳（）由于未懊有認(rèn)證不通過的巴增值稅專用發(fā)票俺，故不用作任何叭賬務(wù)處理。 答： 頒（）發(fā)出材料般進(jìn)行委托加工時(shí)芭，應(yīng)將原材料的骯計(jì)劃成本調(diào)整為絆實(shí)際成本。隘瓣 襖 材料應(yīng)負(fù)擔(dān)鞍的材料成本差異艾疤把隘隘藹 （元） 敖瓣 傲 材料的實(shí)際叭成本安罷斑白 （元） 疤岸 傲借：委托

48、加工物唉資哎叭材料氨 哎 挨罷 鞍貸：原材料芭矮 材料壩 岸 扮 暗材料成本差異半 安 靶 跋 巴（）支付運(yùn)費(fèi)百，計(jì)算運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)霸提的進(jìn)項(xiàng)稅額：阿 （耙）盎耙（元矮） 辦應(yīng)計(jì)入委托加工挨材料的運(yùn)費(fèi)成本奧為： 半盎 （元） 盎借：委托加工拜物資癌哎材料凹 壩 襖 斑應(yīng)交稅費(fèi)敗伴應(yīng)交增值稅（進(jìn)按項(xiàng)稅額） 啊 鞍貸：銀行存拌款耙 把 矮 扒 百 挨（）借：委托奧加工物資愛跋材料瓣 癌 背 安應(yīng)交稅費(fèi)昂疤應(yīng)交增值稅（進(jìn)邦項(xiàng)稅額）巴 敗 扒貸：應(yīng)付賬款笆白甲廠埃 班 吧 哀 或： 扳借：委托加工拔物資柏版材料按 靶 澳 挨待攤費(fèi)用柏辦待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額跋 愛 骯 啊唉 壩貸：應(yīng)付賬款隘挨甲廠芭 頒 挨 俺 八

49、（）計(jì)算委托靶加工物資柏阿材料的實(shí)際成稗本： 癌爸氨百 （元） 佰傲 皚材料入庫(kù)時(shí)的伴計(jì)劃成本為： 靶跋 扮挨頒翱 （元） 埃背 胺借：原材料般埃材料邦 跋 佰 俺扳 澳貸：委托加工物奧資扮吧材料邦 盎 罷 扒材料成本差異皚 藹 挨 癌 隘 答： 背（）借：在途罷物資扒耙 廠靶 埃 扒 昂待攤費(fèi)用挨跋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額礙 奧 八貸：銀行存款骯 頒 邦 斑 奧 巴待認(rèn)證通過后，案再轉(zhuǎn)入邦“氨應(yīng)交稅費(fèi)傲藹應(yīng)交增值稅（進(jìn)盎項(xiàng)稅額）疤”爸科目。或：背叭 皚借：在途物資霸捌 廠疤 斑 板 把 罷應(yīng)交稅費(fèi)熬叭應(yīng)交增值稅（進(jìn)霸項(xiàng)稅額） 按 昂按 埃貸：銀行存款埃 皚 頒 伴 扳 伴 入庫(kù)時(shí)： 襖耙 敖借：庫(kù)存商

50、品艾疤甲商品懊 叭 斑 巴挨 熬貸：在途物資疤翱 廠皚 鞍 霸 案（）計(jì)算該批昂農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的爸進(jìn)項(xiàng)稅額： 版骯 挨霸把邦 （元） 案計(jì)入該批農(nóng)產(chǎn)品奧的成本為： 敖八 岸版凹 （叭元） 般熬 矮借：在途物資辦癌某農(nóng)場(chǎng)挨 哎 背 八 澳應(yīng)交稅費(fèi)敖胺應(yīng)交增值稅（進(jìn)胺項(xiàng)稅額） 案 啊 澳艾 百貸：銀行存款暗 擺 柏 奧 案 版 入庫(kù)時(shí)： 瓣拜 哎借：庫(kù)存商品藹 唉 擺 罷 矮 拔笆 背貸：在途物資翱阿某農(nóng)場(chǎng)阿 巴 靶（）計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)愛出的進(jìn)項(xiàng)稅額：熬 挨把般 哎/（靶阿）佰壩拜 （元） 安懊 拌借：應(yīng)付職工薪靶酬般 搬 皚 班 巴 芭 版唉 凹貸：庫(kù)存商品暗 百 熬 按 斑 按 唉 叭應(yīng)交稅費(fèi)半霸應(yīng)交增

51、值稅（進(jìn)疤項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）盎 般 稗 答： 癌（）企業(yè)付款百時(shí)： 伴敗 熬借：在途物資案啊 廠叭 安 爸 哎 矮應(yīng)交稅費(fèi)把襖應(yīng)交增值稅（進(jìn)八項(xiàng)稅額） 鞍 柏凹 案貸：銀行存款熬 翱 邦 凹 癌 艾 或：板懊 暗借：在途物資安把 廠岸 佰 稗 八待攤費(fèi)用翱斑待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額版 盎 礙盎 絆貸：銀行存款背 辦 稗 敗 般 藹待認(rèn)證通過后，絆再轉(zhuǎn)入骯“澳應(yīng)交稅費(fèi)鞍百應(yīng)交增值稅（進(jìn)礙項(xiàng)稅額）扒”八科目。百（）商品驗(yàn)收班入庫(kù)，以含稅售盎價(jià)記賬。叭礙 白借：庫(kù)存商品佰拜甲商品澳 邦 暗靶 敗貸：在途物資搬吧 廠鞍 昂 捌 盎商品進(jìn)銷差價(jià)熬 懊 氨 靶 班（）借：物資埃采購(gòu)拌癌廠按 俺 八 啊 邦應(yīng)交稅費(fèi)疤安應(yīng)交

52、增值稅（進(jìn)拌項(xiàng)稅額） 矮 般貸：應(yīng)付票據(jù)暗 挨 邦 襖 巴 爸 或：鞍跋 絆借：在途物資盎邦廠凹 般 頒 捌 捌待攤費(fèi)用辦爸待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額拜 柏 白矮 稗貸：銀行存款耙 笆 氨 懊 百 耙待認(rèn)證通過后，頒再轉(zhuǎn)入挨“唉應(yīng)交稅費(fèi)扳辦應(yīng)交增值稅（進(jìn)絆項(xiàng)稅額）傲”凹科目。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 扮柏 艾借：庫(kù)存商品頒八乙商品愛 礙 疤艾 懊貸：在途物資把懊廠半 拜 暗 隘商品進(jìn)銷差價(jià)矮 絆 吧 跋 熬（）借：應(yīng)收奧賬款吧斑廠百 扒 傲 澳 唉貸：庫(kù)存商品盎疤丙商品扮 叭 阿 擺商品進(jìn)銷差價(jià)巴 耙 奧 叭靶 或：拌唉 白借：應(yīng)收賬款般頒廠暗 昂 昂商品進(jìn)銷差價(jià)熬 傲 岸 扳白 佰貸：庫(kù)存商品愛罷丙商品拌 癌 扮（

53、）借：銀行挨存款暗 按 吧 胺 耙 唉 襖應(yīng)交稅費(fèi)扮愛應(yīng)交增值稅（進(jìn)挨項(xiàng)稅額） 疤 熬胺 把貸：應(yīng)收賬款百埃廠壩 巴 鞍 板襖 答： 辦第一種處理方法礙： 阿（）對(duì)增值稅班一般納稅人外購(gòu)懊貨物所支付的運(yùn)半輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)疤費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普靶通發(fā)票）所列運(yùn)搬費(fèi)金額依的頒扣除率計(jì)算的進(jìn)扮項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除罷，但隨同運(yùn)費(fèi)支壩付的裝卸費(fèi)、保稗險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)隘不得計(jì)算扣除進(jìn)霸項(xiàng)稅額。擺運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)提八進(jìn)項(xiàng)稅額斑斑斑 跋（元） 挨隘 邦借：在途物資班 叭 百 懊 鞍 熬 跋應(yīng)交稅費(fèi)疤矮應(yīng)交增值稅（進(jìn)阿項(xiàng)稅額） 凹 班 盎拔 俺貸：應(yīng)付賬款白 捌 把 暗 岸 哀 頒絆 愛借：原材料唉 絆 芭 芭跋 懊貸：在途物資唉 伴

54、 俺 八（）銷售方開暗具的增值稅專用皚發(fā)票上注明的價(jià)把款為矮元，稅額為埃元，兩哎者之間無對(duì)應(yīng)關(guān)隘系，即八笆吧懊按元，骯不符合各項(xiàng)目?jī)?nèi)伴容正確無誤的要氨求，因此增值稅斑專用發(fā)票上的稅拜額元爸不允許抵扣，對(duì)拌于不允許抵扣的板原材料所負(fù)擔(dān)的矮進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入唉原材料的成本之?dāng)≈?。藹對(duì)增值稅一般納氨稅人外購(gòu)貨物所盎支付的運(yùn)輸費(fèi)用藹，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算絆單據(jù)（普通發(fā)票白）所列運(yùn)費(fèi)金額半依的扣除率懊計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)巴予扣除，但隨同鞍運(yùn)費(fèi)支付的裝卸安費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其班他雜費(fèi)不得計(jì)算佰扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。矮運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)提稗的進(jìn)項(xiàng)稅額芭阿巴 佰（元） 白借：在途物資盎 澳 佰 搬 霸 八 霸應(yīng)交稅費(fèi)般澳應(yīng)交增值稅（進(jìn)襖項(xiàng)稅額）阿 佰

55、 邦拜 俺貸：銀行存款拔 澳 癌 矮 跋 班 傲昂 隘借：原材料骯 胺 把 絆般 爸貸：在途物資阿 扒 懊 板（）借：在途板物資拜 唉 伴 扮 擺 胺應(yīng)交稅費(fèi)吧案應(yīng)交增值稅（進(jìn)瓣項(xiàng)稅額） 白 扮貸：銀行存款巴 芭 把 八 襖 爸 懊笆 埃借：原材料疤 敖 疤 翱笆 案貸：在途物資岸 阿 岸 百（）借：銀行白存款挨 氨 柏 哀 白 啊稗 叭應(yīng)收賬款埃 稗 昂 挨 唉 敖 愛貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收靶入胺 稗 芭 埃 扳 版伴 襖應(yīng)交稅費(fèi)靶頒應(yīng)交增值稅（銷叭項(xiàng)稅額）壩 襖 頒 隘（）納稅人為版銷售貨物而出租奧出借包裝物收取襖的押金，單獨(dú)記扳賬核算的，不并骯入銷售額征稅。背但對(duì)因逾期未退岸還的包裝物押金佰，應(yīng)

56、按所包裝貨伴物的適用稅率計(jì)傲算繳納增值稅。襖應(yīng)納增值稅皚額 拜 襖/（敗百）吧胺鞍 （元） 班般 伴借：其他應(yīng)付款哀 百 背 伴 扒 捌 叭敗 挨貸：其他業(yè)務(wù)收襖入壩 爸 拜 頒 隘 傲 靶應(yīng)交稅費(fèi)跋把應(yīng)交增值稅（銷奧項(xiàng)稅額） 挨 把 敗（）借：銀行擺存款俺 霸 艾 罷 骯 皚 翱貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收伴入疤 佰 背 伴 瓣 氨 懊應(yīng)交稅費(fèi)昂白應(yīng)交增值稅（銷阿項(xiàng)稅額）跋 背 岸壩 百借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成骯本板 把 翱盎 版貸：庫(kù)存商品挨 凹 扒 暗（）非購(gòu)進(jìn)貨拜物的進(jìn)項(xiàng)稅額不耙允許抵扣。敗巴 皚應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額芭愛礙柏 （元） 跋扳 哎借：待處理財(cái)產(chǎn)安損溢跋 氨 案 傲 擺 岸芭 跋貸：原材料半 扳 斑 柏

57、罷 胺 扮 瓣應(yīng)交稅費(fèi)敖霸應(yīng)交增值稅（進(jìn)挨項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）版 頒 安（）由于尚未安通過認(rèn)證的增值般稅專用發(fā)票上的懊進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)入案原材料的成本之矮中，故不用再作艾任何賬務(wù)處理。艾（）月末計(jì)算板本月應(yīng)納增值稅板。胺應(yīng)納增值稅稅額暗銷項(xiàng)稅額進(jìn)爸項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額懊進(jìn)項(xiàng)稅額上傲月尚未抵扣完的扮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額捌唉辦癌（懊胺）氨 氨板（元） 半拜 白借：應(yīng)交稅費(fèi)板柏應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)搬出未交增值稅）啊 跋 斑哎 爸貸：應(yīng)交稅費(fèi)敗襖未交增值稅拜 哀 澳 胺 霸第二種處理方法般： 奧（）對(duì)增值稅罷一般納稅人外購(gòu)唉貨物所支付的運(yùn)絆輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)按費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普氨通發(fā)票）所列運(yùn)敗費(fèi)金額依的罷扣除率計(jì)算的進(jìn)拔項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除阿

58、，但隨同運(yùn)費(fèi)支稗付的裝卸費(fèi)、保艾險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)笆不得計(jì)算扣除進(jìn)瓣項(xiàng)稅額。芭背 愛運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)提進(jìn)項(xiàng)襖稅額安按 安（元） 笆搬 笆借：在途物資愛 俺 礙 捌 矮 瓣待攤費(fèi)用搬俺待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額愛 挨 拜 白疤 瓣貸：應(yīng)付賬款氨 矮 班 俺 澳 白 叭隘 盎借：原材料奧 翱 骯 斑隘 般貸：在途物資把 罷 澳 頒（）銷售方開般具的增值稅專用斑發(fā)票上注明的價(jià)跋款為笆元，稅額為斑元，兩挨者之間無對(duì)應(yīng)關(guān)跋系，即背班八扒般元，扳不符合各項(xiàng)目?jī)?nèi)班容正確無誤的要鞍求，因此增值稅懊專用發(fā)票上的稅安額元頒不允許抵扣，對(duì)挨于不允許抵扣的般原材料所負(fù)擔(dān)的疤進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入背原材料的成本之挨中。爸對(duì)增值稅一般納澳稅人外購(gòu)貨物所

59、壩支付的運(yùn)輸費(fèi)用矮，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算壩單據(jù)（普通發(fā)票翱）所列運(yùn)費(fèi)金額疤依的扣除率翱計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)骯予扣除，但隨同阿運(yùn)費(fèi)支付的裝卸耙費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其鞍他雜費(fèi)不得計(jì)算敗扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。扒運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)提癌的進(jìn)項(xiàng)稅額柏凹哀 絆（元） 拔唉 芭借：在途物資柏 壩 般 拔 疤 吧 白應(yīng)交稅費(fèi)艾暗應(yīng)交增值稅（進(jìn)氨項(xiàng)稅額） 罷 哎 氨澳 按貸：銀行存款搬 矮 鞍 安 頒 哀 辦把 骯借：原材料凹 拌 凹 案昂 案貸：在途物資扒 搬 懊 邦（）借：在途昂物資頒 昂 背 凹 愛 骯待攤費(fèi)用熬瓣待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額邦 昂 邦貸：銀行存款叭 藹 俺 扮 邦 佰扒 熬借：原材料癌 岸 爸 般把 把貸：在途物資澳 礙 凹 岸（）借：銀行版

60、存款俺 叭 伴 翱 搬 辦擺 挨應(yīng)收賬款笆 奧 俺 藹 岸 叭 鞍貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收哎入耙 叭 骯 昂 擺 擺昂 板應(yīng)交稅費(fèi)柏邦應(yīng)交增值稅（銷按項(xiàng)稅額）板 斑 耙（）納稅人為版銷售貨物而出租佰出借包裝物收取絆的押金，單獨(dú)記靶賬核算的，不并叭入銷售額征稅。奧但對(duì)因逾期未退氨還的包裝物押金矮，應(yīng)按所包裝貨百物的適用稅率計(jì)熬算繳納增值稅。百扳 骯應(yīng)納增值稅額安 唉/（艾邦）啊隘柏（元） 耙藹 隘借：其他應(yīng)付款敗 盎 安 笆 案 版 八癌 氨貸：其他業(yè)務(wù)收皚入傲 扮 耙 拔 拌 背 班應(yīng)交稅費(fèi)白懊應(yīng)交增值稅（銷邦項(xiàng)稅額） 拜 擺 板（）借：銀行罷存款阿 班 霸 安 哎 澳 傲貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收佰入哀 背 把