新條例下企業(yè)增值稅問題最新匯編

1、 把 吧新條例下企業(yè)增岸值稅問題最新匯艾編大全版1.問:200昂9年開始實施的傲增值稅轉(zhuǎn)型改革翱主要包含哪些內(nèi)爸容？板答：增值稅轉(zhuǎn)型俺是指生產(chǎn)型增值芭稅改革為消費型敗增值稅。增值稅芭轉(zhuǎn)型對進一步消案除重復征稅因素叭，降低企業(yè)設備阿投資稅收負擔，扳鼓勵企業(yè)技術進凹步和促進產(chǎn)業(yè)結襖構調(diào)整，促進我邦國經(jīng)濟平穩(wěn)較快瓣增長具有十分重熬要的意義。增值罷稅轉(zhuǎn)型改革的實安施方案和具體內(nèi)礙容是：啊(1)自200愛9年1月1日起艾，允許增值稅一白般納稅人抵扣其傲新購進設備所含俺的進項稅額。建拔筑物、構筑物和啊其他土地附著物唉等不動產(chǎn)以及應愛征消費稅的小汽岸車、摩托車、游八艇等不屬于增值敖稅的抵扣范圍。盎(2)將小

2、規(guī)模矮納稅人征收率統(tǒng)跋一調(diào)低至3%。邦(3)將礦產(chǎn)品班增值稅稅率恢復伴到17%。靶(4)取消進口跋設備增值稅免稅搬政策和外商投資哎企業(yè)采購國產(chǎn)設板備增值稅退稅政敗策。白2.問:新增唉值稅暫行條例實安施細則中對小靶規(guī)模納稅人標準扮是如何規(guī)定的？襖答：根據(jù)增值隘稅暫行條例實施巴細則(財政部爸國家稅務總局令百2008 案50號)第二十啊八條規(guī)定：(1捌)從事貨物生產(chǎn)捌或提供應稅勞務辦的納稅人，以及疤以從事貨物生產(chǎn)絆或提供應稅勞務熬為主，并兼營貨懊物批發(fā)或者零售搬的納稅人，年應愛征增值稅銷售額暗在50萬元以下胺(含本數(shù)，下同笆)的；(2)除艾本條第一項規(guī)定哀以外的納稅人，安年應稅銷售額在哀80萬以下的

3、。百從事貨物生產(chǎn)或哎提供應稅勞務為版主，是指納稅人埃的年貨物生產(chǎn)或班提供應稅勞務的熬銷售額占年應稅哎銷售額的比重在吧50%以上。皚3.問：公司現(xiàn)隘為輔導期一般納擺稅人，月底輔導愛期結束，如何申凹請轉(zhuǎn)正？懊答：輔導期一般盎納稅人，應于期八滿后15日內(nèi)，八向主管稅務機關百填報增值稅一罷般納稅人轉(zhuǎn)正申拜請表，辦理一百般納稅人轉(zhuǎn)正手氨續(xù)。經(jīng)主管稅務胺機關進行全面審暗核，同時符合以巴下條件的，可轉(zhuǎn)氨為正式一般納稅班人：愛(1)納稅評估唉的結論正常；艾(2)約談、實癌地查驗的結果正頒常；扮(3)企業(yè)申報拔、繳納稅款正常疤；搬(4)企業(yè)能夠拌準確核算進項、艾銷項稅額，并正熬確取得和開具專礙用發(fā)票和其它合擺法

4、的進項稅額抵斑扣憑證。把4.問：個體工熬商戶年增值稅應礙稅銷售額已達到癌一般納稅人標準班，是否可以不申邦請認定一般納稅佰人資格？愛答：根據(jù)增值奧稅暫行條例實施擺細則二十九條佰、第三十四條規(guī)瓣定，除年應稅銷半售額超過小規(guī)模班納稅人標準的其唉他個人按小規(guī)模伴納稅人納稅，非癌企業(yè)性單位、不扳經(jīng)常發(fā)生應稅行傲為的企業(yè)可選擇拌按小規(guī)模納稅人吧納稅外，納稅人耙銷售額超過小規(guī)跋模納稅人標準，哎未申請辦理一般叭納稅人認定手續(xù)俺的，應按銷售額癌依照增值稅稅率矮計算應納稅額，盎不得抵扣進項稅隘額，也不得使用拜增值稅專用發(fā)票胺。因此，個體工搬商戶年應稅銷售百額超過小規(guī)模納按稅人標準的，應盎按規(guī)定申請認定爸一般納稅人

5、資格癌，否則應按上述板規(guī)定處理。班5.問：達到一奧般納稅人標準，佰但未申請辦理一案般納稅人認定手芭續(xù)的企業(yè)的增值唉稅稅率是多少？疤答：根據(jù)增值版稅暫行條例實施拜細則第三十四懊條規(guī)定，納稅人岸銷售額超過小規(guī)拜模納稅人標準，啊未申請辦理一般挨納稅人認定手續(xù)鞍的，應按銷售額芭依照增值稅稅率霸計算應納稅額，捌不得抵扣進項稅安額，也不得使用伴增值稅專用發(fā)票按。因此，對達到跋一般納稅人標準班但不申請辦理一啊般納稅人認定手埃續(xù)的納稅人，應絆按銷售額依照辦增值稅暫行條例叭第二條規(guī)定的哀增值稅稅率計算板應納稅額，不得骯抵扣進項稅額。唉6.問：一般納愛稅人企業(yè)可以申拜請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納挨稅人嗎？拌答：根據(jù)增值搬稅暫行

6、條例實施霸細則規(guī)定，除骯國家稅務總局另稗有規(guī)定外，納稅壩人一經(jīng)認定為一敗般納稅人后，不半得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納壩稅人。半7.問：被強制吧轉(zhuǎn)為一般納稅人扳的企業(yè)，稅務機白關是否會給其核敖發(fā)一般納稅人資啊格證？這種企業(yè)哎是否可以使用防版?zhèn)味惪叵到y(tǒng)開具艾增值稅普通發(fā)票板？氨答：稅務機關應皚為其核發(fā)一般納版稅人資格證，但笆因不能使用防偽罷稅控開票系統(tǒng)，佰因此不能開具增暗值稅普通發(fā)票，岸只能使用手寫或靶機打的普通發(fā)票笆。壩8.問：一般納愛稅人企業(yè)申請辦瓣理注銷稅務登記板手續(xù)時，仍有部氨分留抵稅款，是伴否可以申請退稅辦？百答：根據(jù)財政鞍部國家稅務總局傲關于增值稅若干懊政策的通知(氨財稅2005版165號)規(guī)板定，

7、一般納稅人愛注銷或者取消輔胺導期一般納稅人霸資格轉(zhuǎn)為小規(guī)模啊納稅人時，其存愛貨不作進項稅額懊轉(zhuǎn)出處理，其留胺抵稅額也不予以扒退稅。敖9.問：哪些增捌值稅一般納稅人壩可以選擇按照簡搬易辦法征收，征笆收率是多少？疤答：根據(jù)財政鞍部國家稅務總局百關于部分貨物適扳用增值稅低稅率藹和簡易辦法征收阿增值稅政策的通半知(財稅2辦0099號)半的規(guī)定，一般納把稅人銷售自產(chǎn)的疤下列貨物，可選奧擇按照簡易辦法按依照6%征收率絆計算繳納增值稅啊，不得抵扣進項白稅額：白(1)縣級及縣澳級以下小型水力昂發(fā)電單位生產(chǎn)的斑電力。小型水力版發(fā)電單位，是指哀各類投資主體建背設的裝機容量為半5萬千瓦以下(笆含5萬千瓦)的稗小型水

8、力發(fā)電單唉位。襖(2)建筑用和翱生產(chǎn)建筑材料所按用的砂、土、石啊料。隘(3)以自己采骯掘的砂、土、石扒料或其他礦物連辦續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦班、石灰(不含粘芭土實心磚、瓦)俺。瓣(4)用微生物安、微生物代謝產(chǎn)盎物、動物毒素、挨人或動物的血液澳或組織制成的生敗物制品(5)自來水。白(6)商品混凝靶土(僅限于以水哀泥為原料生產(chǎn)的板水泥混凝土)。癌一般納稅人選擇埃簡易辦法計算繳芭納增值稅后，3愛6個月內(nèi)不得變背更。拜一般納稅人銷售阿貨物屬于下列情罷形之一的，暫按稗簡易辦法依照4八%征收率計算繳巴納增值稅：(1柏)寄售商店代銷靶寄售物品(包括頒居民個人寄售的邦物品在內(nèi))；(瓣2)典當業(yè)銷售隘死當物品；(3矮)

9、經(jīng)國務院或國靶務院授權機關批熬準的免稅商店零笆售的免稅品。唉10.問：新成埃立的企業(yè)什么時版間提出一般納稅按人資格認定的申百請？瓣答：新開業(yè)的符藹合一般納稅人條敖件的企業(yè)，應在瓣辦理稅務登記的哀同時申請辦理一啊般納稅人認定手啊續(xù)。已開業(yè)的小頒規(guī)模企業(yè)，其年俺應稅銷售額超過伴小規(guī)模納稅人標辦準的，應在次年頒1月底以前申請霸辦理一般納稅人拌認定手續(xù)。拜11.問：新辦暗的從事貨物出口矮貿(mào)易的小型商貿(mào)凹企業(yè)能否直接申凹請增值稅一般納懊稅人？般答：根據(jù)國家拔稅務總局關于加鞍強新辦商貿(mào)企業(yè)阿增值稅征收管理捌有關問題的補充捌通知(國稅發(fā)暗明電2004耙62號)規(guī)定癌，對新辦小型商敖貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只傲從事貨物出

10、口貿(mào)跋易，不需要使用擺增值稅專用發(fā)票罷的企業(yè)，為解決隘出口退稅問題提耙出一般納稅人資耙格認定申請的，跋經(jīng)主管稅務機關頒案頭審核、法定矮代表人約談和實柏地查驗，符合企暗業(yè)設立的有關規(guī)愛定，并有購銷合佰同或書面意向，擺有明確的貨物購把銷渠道(供貨企埃業(yè)證明)，可給啊予其增值稅一般拔納稅人資格，但瓣不發(fā)售增值稅防胺偽稅控開票系統(tǒng)瓣和增值稅專用發(fā)拔票。以后企業(yè)若奧要經(jīng)營進口業(yè)務哀或內(nèi)貿(mào)業(yè)務要求翱使用發(fā)專用發(fā)票罷，則需重新申請壩，主管稅務機關懊審核后按有關規(guī)靶定辦理。哀12.問：新增凹值稅條例實施后凹，增值稅起征點礙的幅度是如何規(guī)擺定的？增值稅起唉征點的適用范圍岸是否只限于個人搬？埃答：根據(jù)增值啊稅暫行

11、條例實施頒細則第三十七佰條的規(guī)定，增值壩稅起征點的適用巴范圍限于個人。板(注：根據(jù)實施愛細則第九條的有靶關規(guī)定，個人是百指個體工商戶和昂其他個人。)靶增值稅起征點的疤幅度規(guī)定如下：柏(1)銷售貨物艾的，為月銷售額巴2000-50敗00元；(2)辦銷售應稅勞務的搬，為月銷售額1伴500-300吧0元；(3)按背次納稅的，為每白次(日)銷售額奧150-200鞍元。按上述所稱銷售額隘，是指實施細則班第三十條第一款板所稱小規(guī)模納稅傲人的銷售額。省拔、自治區(qū)、直轄般市財政廳(局)胺和國家稅務局應芭在規(guī)定的幅度內(nèi)頒，根據(jù)實際情況稗確定本地區(qū)適用頒的起征點，并報版財政部、國家稅奧務總局備案。翱13.問：20

12、愛09年2月份成啊立的從事商品銷耙售的小規(guī)模納稅擺人企業(yè)，應按什把么稅率計算繳納哎增值稅？隘答：根據(jù)增值笆稅暫行條例第跋十二條規(guī)定，自翱2009年1月凹1日，對增值稅搬小規(guī)模納稅人不巴再區(qū)分商業(yè)和工岸業(yè)，征收率統(tǒng)一藹調(diào)整為3%。奧斑14.問：從事爸商品銷售的公司澳銷售商品一批，拔同時提供安裝服哎務，應如何繳納啊稅款？挨答：根據(jù)增值安稅暫行條例實施跋細則規(guī)定，一拜項銷售行為如果背既涉及貨物又涉安及非增值稅應稅翱勞務，為混合銷柏售行為。除細則笆第六條的規(guī)定外扳，從事貨物的生艾產(chǎn)、批發(fā)或者零扮售的企業(yè)、企業(yè)巴性單位和個體工擺商戶的混合銷售百行為，視為銷售藹貨物，應當繳納胺增值稅；其他單頒位和個人的混

13、合凹銷售行為，視為敗銷售非增值稅應疤稅勞務，不繳納背增值稅。絆扳所稱非增值稅應翱稅勞務，是指屬班于應繳營業(yè)稅的把交通運輸業(yè)、建佰筑業(yè)、金融保險板業(yè)、郵電通信業(yè)安、文化體育業(yè)、挨娛樂業(yè)、服務業(yè)按稅目征收范圍的扮勞務。藹拔15.問：一般埃納稅人企業(yè)出售傲一臺已經(jīng)使用過芭的生產(chǎn)設備，應耙如何繳納增值稅拜？瓣答：根據(jù)財政奧部國家稅務總局鞍關于部分貨物適絆用增值稅低稅率俺和簡易辦法征收扮增值稅政策的通唉知(財稅2骯0099號)叭文件規(guī)定，一般拜納稅人銷售自己癌使用過的屬于條絆例第十條規(guī)定不暗得抵扣且未抵扣哎進項稅額的固定班資產(chǎn)，按簡易辦皚法依4%征收率頒減半征收增值稅奧。一般納稅人銷半售自己使用過的敗其

14、他固定資產(chǎn)，鞍按照財政部國拌家稅務總局關于澳全國實施增值稅凹轉(zhuǎn)型改革若干問爸題的通知(財骯稅2008罷170號)第四柏條的規(guī)定執(zhí)行。澳一般納稅人銷售叭自己使用過的除稗固定資產(chǎn)以外的哀物品，應當按照頒適用稅率征收增艾值稅。扳罷根據(jù)財政部國襖家稅務總局關于昂全國實施增值稅背轉(zhuǎn)型改革若干問捌題的通知(財疤稅2008礙170號)第四罷條規(guī)定，自20暗09年1月1日傲起，納稅人銷售氨自己使用過的固鞍定資產(chǎn)(以下簡挨稱已使用過的固白定資產(chǎn))，應區(qū)阿分不同情形征收傲增值稅：(一)般銷售自己使用過扮的2009年1百月1日以后購進扒或者自制的固定芭資產(chǎn)，按照適用案稅率征收增值稅芭；(二)200皚8年12月31邦

15、日以前未納入擴翱大增值稅抵扣范拜圍試點的納稅人邦，銷售自己使用阿過的2008年礙12月31日以百前購進或者自制唉的固定資產(chǎn)，按稗照4%征收率減壩半征收增值稅；矮(三)2008背年12月31日阿以前已納入擴大絆增值稅抵扣范圍扮試點的納稅人，扮銷售自己使用過稗的在本地區(qū)擴大拜增值稅抵扣范圍瓣試點以前購進或疤者自制的固定資埃產(chǎn)，按照4%征白收率減半征收增阿值稅；銷售自己耙使用過的在本地捌區(qū)擴大增值稅抵凹扣范圍試點以后暗購進或者自制的唉固定資產(chǎn)，按照疤適用稅率征收增巴值稅。本通知所凹稱已使用過的固班定資產(chǎn)，是指納襖稅人根據(jù)財務會盎計制度已經(jīng)計提絆折舊的固定資產(chǎn)敖。懊板因此，一般納稅叭人企業(yè)應按上述盎文

16、件規(guī)定的情形癌，確定出售已使敖用過的生產(chǎn)設備捌計算繳納增值稅斑的方法。百骯16.問：小規(guī)耙模納稅人企業(yè)現(xiàn)皚出售一臺已經(jīng)使半用過的空調(diào)，應柏如何繳納增值稅壩？哀答：根據(jù)財政佰部國家稅務總局笆關于部分貨物適俺用增值稅低稅率柏和簡易辦法征收敗增值稅政策的通壩知(財稅2哎0099號)稗規(guī)定，小規(guī)模納背稅人(除其他個拌人外)銷售自己安使用過的固定資搬產(chǎn)，減按2%征敖收率征收增值稅扮。小規(guī)模納稅人案銷售自己使用過頒的除固定資產(chǎn)以拔外的物品，應按跋3%的征收率征澳收增值稅。因此絆，小規(guī)模納稅人靶出售已使用過的藹空調(diào)，應減按2背%的征收率計算隘繳納增值稅。胺耙17.問：企業(yè)昂2009年3月岸份銷售商品一批叭，

17、當月未開具發(fā)傲票，次月已補開扳發(fā)票，應何時計吧算繳納增值稅？白答：根據(jù)增值絆稅暫行條例第氨十九條規(guī)定，銷哎售貨物增值稅納把稅義務發(fā)生時間安為收訖銷售款項藹或者取得索取銷安售款項憑據(jù)的當懊天；先開具發(fā)票百的，為開具發(fā)票板的當天。因此，捌該企業(yè)應于3月敖份計算繳納增值版稅。敖埃18.問：二手礙車經(jīng)營單位購進百二手車再銷售，擺應按多少稅率計霸算繳納增值稅？捌答：根據(jù)財政把部國家稅務總局捌關于部分貨物適耙用增值稅低稅率奧和簡易辦法征收耙增值稅政策的通哎知(財稅2藹0099號)懊文件規(guī)定，納稅頒人銷售舊貨，按半照簡易辦法依照啊4%征收率減半岸征收增值稅。所邦稱舊貨，是指進跋入二次流通的具唉有部分使用價值

18、愛的貨物(含舊汽耙車、舊摩托車和澳舊游艇)，但不笆包括自己使用過翱的物品。因此，芭納稅人銷售二手半車應按簡易辦法跋依4%的征收率疤減半繳納增值稅背。胺19.問：生產(chǎn)癌銷售機械設備的斑生產(chǎn)企業(yè)，將外白購的禮品無償贈愛送給客戶，應如扳何確定這些禮品癌的增值稅計稅價八格？襖答：根據(jù)增值癌稅暫行條例實施跋細則規(guī)定，納案稅人有視同銷售斑貨物行為而無銷敗售額者，按下列絆順序確定銷售額半：(一)按納稅哀人最近時期同類埃貨物的平均銷售艾價格確定；(二辦)按其他納稅人跋最近時期同類貨背物的平均銷售價鞍格確定；(三)扒按組成計稅價格啊確定。組成計稅傲價格的公式為：案組成計稅價格=班成本(1+成壩本利潤率)盎屬于應

19、征消費稅癌的貨物，其組成瓣計稅價格中應加拔計消費稅額。白公式中的成本是捌指：銷售自產(chǎn)貨胺物的為實際生產(chǎn)扒成本，銷售外購澳貨物的為實際采把購成本。公式中傲的成本利潤率由頒國家稅務總局確背定。壩20.問：企業(yè)板既銷售免征增值壩稅的化肥，又銷奧售應征增值稅的懊編織袋，現(xiàn)要將霸化肥裝到編織袋鞍中一并銷售，應耙如何繳納稅款？熬答：將免征增值哀稅的化肥裝到編矮織袋中一并銷售跋，仍免征增值稅翱。該企業(yè)應分別拔核算免稅項目的盎銷售額；未分別爸核算銷售額的，扳不得免稅。艾21.問：企業(yè)熬從事打印機的銷稗售業(yè)務，為回收壩打印機的硒鼓，阿在銷售打印機時哀另外收取了一塊隘押金，若一年內(nèi)版能將硒鼓收回，唉就將已收取的押

20、版金退還給客戶，啊企業(yè)在收取押金鞍時是否需要繳納襖增值稅？按答：企業(yè)應將銷辦售打印機的收入版與押金收入單獨敖核算。對收取的皚押金單獨核算的拜，不繳納增值稅骯；若一年后無法翱收回硒鼓，未將疤押金退還，則再頒按規(guī)定計算繳納捌增值稅。八22.問：總公岸司將自產(chǎn)產(chǎn)品的暗樣品發(fā)給分公司靶用于展覽，最后敗分公司再將這些拜樣品退回總公司按，此項業(yè)務總公敗司是否需要繳納拜增值稅？襖答：此項業(yè)務屬敖于視同銷售行為芭，總公司將樣品昂發(fā)給分公司時應巴按規(guī)定計算繳納班增值稅，在分公捌司將樣品退回總皚公司時按銷貨退哀回處理，開具紅唉字發(fā)票沖減。爸23.問：冬蟲暗夏草、凍干海參哀是否屬于農(nóng)產(chǎn)品啊？敖答：凍干海參屬岸于農(nóng)產(chǎn)

21、品。簡單啊包裝的冬蟲夏草阿屬于農(nóng)產(chǎn)品，若捌包裝成禮盒即不氨屬于農(nóng)產(chǎn)品。藹24.問：公司拜現(xiàn)將要報廢的汽按車賣給車輛報廢笆公司，應開具什阿么發(fā)票？如何計邦算繳納稅款？拔答：此項業(yè)務按哀納稅人銷售自己拜已使用過的固定翱資產(chǎn)的相關規(guī)定唉計算繳納增值稅般，屬于按簡易辦叭法計算繳納增值熬稅的不能開具專傲用發(fā)票，只能開昂具普通發(fā)票。按奧簡易辦法依4%耙征收率減半征收昂增值稅。捌25.問：銷售啊啤酒的同時收取壩的包裝物押金，澳是否需要繳納增敗值稅？按答：根據(jù)國家白稅務總局關于加百強增值稅征收管般理若干問題的通巴知(國稅發(fā)哎199519疤2號)規(guī)定，對拌銷售除啤酒、黃邦酒外的其他酒類靶產(chǎn)品而收取的包擺裝物押金

22、，無論案是否返還以及會挨計上如何核算，唉均應并入當期銷叭售額征收增值稅礙。半耙26.問：固定背業(yè)戶到外縣銷售埃貨物或者應稅勞挨務應如何繳納增柏值稅？扳答：根據(jù)增值阿稅暫行條例第胺二十二條，固定靶業(yè)戶到外縣(市襖)銷售貨物或者搬應稅勞務，應當跋向其機構所在地藹的主管稅務機關拔申請開具外出經(jīng)按營活動稅收管理把證明，并向其機靶構所在地的主管案稅務機關申報納挨稅；未開具證明啊的，應當向銷售凹地或者勞務發(fā)生伴地的主管稅務機笆關申報納稅；未奧向銷售地或者勞半務發(fā)生地的主管百稅務機關申報納搬稅的，由其機構把所在地的主管稅奧務機關補征稅款拔。敗27.問：個人吧銷售自己使用過版的超過原值的物敖品是否要繳納增伴值

23、稅？斑答：根據(jù)增值拔稅暫行條例及俺其實施細則的規(guī)芭定，個體工商戶唉以外的其他個人拔，銷售的自己使昂用過的物品，無扒論是否超過原值邦都不需要繳納增跋值稅。鞍28.問：銷售背林木和提供林木澳管護行為是否繳愛納增值稅？阿答：納稅人銷售疤林木以及銷售林拔木的同時提供林斑木管護勞務的行背為，屬于增值稅跋征收范圍，應征艾收增值稅。納稅邦人單獨提供林木俺管護勞務行為屬愛于營業(yè)稅征收范澳圍，其取得的收伴入中，屬于提供藹農(nóng)業(yè)機耕、排灌背、病蟲害防治、哀植保勞務取得的癌收入，免征營業(yè)疤稅；屬于其他收吧入的，應照章征挨收營業(yè)稅。班29.問：企業(yè)疤開發(fā)出一套軟件凹并被科技主管部斑門認定為軟件產(chǎn)八品，該企業(yè)購入阿部分硬

24、件與該軟邦件組成系統(tǒng)后銷巴售，請問企業(yè)應埃如何享受軟件即拜征即退的稅收優(yōu)愛惠？八答：根據(jù)關于皚貫徹落實中共巴中央國務院關于半加強技術創(chuàng)新，啊發(fā)展高科技，實懊現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定扳有關稅收問題懊的通知(財稅耙字1999氨273號)規(guī)定斑，對隨同計算機俺網(wǎng)絡、計算機硬板件、機器設備等瓣一并銷售的軟件靶產(chǎn)品，應當分別皚核算銷售額。如骯果未分別核算或笆核算不清，按照爸計算機網(wǎng)絡或計耙算機硬件以及機吧器設備等的適用班稅率征收增值稅按，不予退稅。因熬此，必須將系統(tǒng)骯中的軟件和硬件邦部分銷售額分開皚核算，才能就軟把件部分享受即征半即退的稅收優(yōu)惠霸。笆30.問：對以壩垃圾為燃料生產(chǎn)熬的電力或者熱力稗，享受什么稅收鞍

25、優(yōu)惠政策？跋答：以垃圾為燃拜料生產(chǎn)的電力或藹者熱力實行增值伴稅即征即退的政靶策。其中，垃圾奧用量占發(fā)電燃料扮的比重不低于8暗0%，并且生產(chǎn)叭排放達到GB1哀3223 - 八 2003第1叭時段標準或者G佰B18485 昂- 2001的奧有關規(guī)定。所稱爸垃圾，是指城市靶生活垃圾、農(nóng)作挨物秸桿、樹皮廢熬渣、污泥、醫(yī)療胺垃圾。霸31.問：農(nóng)業(yè)斑生產(chǎn)者外購樹苗叭用于銷售是否應埃繳納增值稅？白答：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者鞍銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)挨產(chǎn)品免征增值稅凹。財政部國家叭稅務總局關于印矮發(fā)的捌通知(財稅案199552叭號)規(guī)定，“農(nóng)拔業(yè)生產(chǎn)者銷售的艾自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”百，是指直接從事襖植物的種植、收巴割和動物的飼養(yǎng)霸、捕撈的

26、單位和百個人銷售的注釋鞍所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)哀產(chǎn)品；銷售的外捌購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，把以及單位和個人稗外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生爸產(chǎn)、加工后銷售隘的屬于注釋所列芭的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，則愛不屬于免稅范圍把，應當按照規(guī)定骯稅率征稅增值稅耙。而樹苗就屬于襖農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收跋范圍注釋所列稗植物類中的其他叭植物。其他植物哎是指除上述列舉把植物以外的其他霸各種人工種植和岸野生的植物，如瓣樹苗、花卉、植罷物種子、植物葉爸子、草、麥秸、白豆類、薯類、藻叭類植物等。財凹政部國家稅務總胺局關于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)瓣資料征免增值稅扮政策的通知(版財稅2001敖113號)中疤規(guī)定的“批發(fā)和岸零售的種子、種扮苗、化肥、農(nóng)藥安、農(nóng)機免征增值班稅”，并沒有區(qū)斑分自產(chǎn)與外購

27、。扮因此，仍應遵循案增值稅暫行條例頒的規(guī)定，自產(chǎn)樹昂苗銷售可以免征岸增值稅，而外購礙樹苗中屬于種苗班的免征增值稅，熬不屬于種苗的應邦該繳納增值稅。扒32.問：銷售壩商品未收款就開阿具發(fā)票，需要申胺報繳納增值稅嗎般？耙答：根據(jù)增值礙稅暫行條例第皚十九條規(guī)定，增哀值稅納稅義務發(fā)氨生時間：銷售貨凹物或者應稅勞務盎，為收訖銷售款氨項或者取得索取皚銷售款項憑據(jù)的耙當天；先開具發(fā)氨票的，為開具發(fā)芭票的當天。因此跋，銷售貨物的納氨稅義務發(fā)生時間版以收訖銷售款項巴或者取得索取銷把售款項憑據(jù)的當敗天和開具發(fā)票的奧當天孰先確認。百先開具發(fā)票的，敗就應確認為增值俺稅納稅義務發(fā)生壩作納稅申報。捌33.問：銷售矮方收到

28、購買方的藹賠償金，要并入罷銷售額征收增值扒稅嗎？挨答：根據(jù)增值暗稅暫行條例和把增值稅暫行條扒例實施細則的襖規(guī)定，銷售額為疤納稅人銷售貨物搬或者應稅勞務向瓣購買方收取的全叭部價款和價外費捌用。價外費用，癌包括價外向購買奧方收取的手續(xù)費矮、補貼、基金、埃集資費、返還利八潤、獎勵費、違捌約金、滯納金、跋延期付款利息、佰賠償金、代收款扮項、代墊款項、搬包裝費、包裝物百租金、儲備費、背優(yōu)質(zhì)費、運輸裝霸卸費以及其他各昂種性質(zhì)的價外收啊費。因此，如果安購銷業(yè)務實際存疤在，銷售方價外唉向購買方收取的隘賠償金應作為價稗外費用，征收增皚值稅。捌34.問：20矮09年煤炭的增把值稅稅率有何調(diào)骯整？百答：根據(jù)財政邦部

29、國家稅務總局壩關于金屬礦非金半屬礦采選產(chǎn)品增礙值稅稅率的通知巴(財稅20敖08171號鞍)規(guī)定，自20翱09年1月1日壩起，金屬礦采選凹產(chǎn)品和非金屬礦巴采選產(chǎn)品的增值稗稅率從13%恢把復到17%。非邦金屬礦采選產(chǎn)品伴，包括除金屬礦笆采選產(chǎn)品以外的埃非金屬礦采選產(chǎn)癌品、煤炭和鹽。背35.問：從事暗運輸?shù)脑鲋刀愐话窗慵{稅人銷售自胺己使用過的貨運把車輛，需要繳納熬增值稅嗎？昂答：自2009芭年1月1日起，瓣納稅人銷售自己挨使用過的固定資敖產(chǎn)，應區(qū)分不同奧情形征收增值稅案：(1)銷售自礙己使用過的20伴09年1月1日盎以后購進或者自搬制的固定資產(chǎn)，艾按照適用稅率征藹收增值稅；(2阿)2008年1澳2月

30、31日以前扒未納入擴大增值暗稅抵扣范圍試點敗的納稅人，銷售鞍自己使用過的2傲008年12月半31日以前購進翱或者自制的固定百資產(chǎn)，按照4%吧征收率減半征收扳增值稅。板36.問：一般拜納稅人自來水公拌司銷售自來水應昂按多少的稅率交傲稅？八答：一般納稅人唉銷售自產(chǎn)的自來暗水可以選擇按1跋3%的稅率計算稗銷項稅額，并允壩許抵扣進項稅額扳；根據(jù)財政部半國家稅務總局關矮于部分貨物適用柏增值稅低稅率和挨簡易辦法征收增拌值稅政策的通知般(財稅20吧099號)規(guī)瓣定，一般納稅人柏銷售自產(chǎn)的自來哀水，也可選擇按皚照簡易辦法依照澳6%征收率計算鞍繳納增值稅，并安規(guī)定對屬于一般襖納稅人的自來水隘公司銷售自來水哎按簡

31、易辦法依照皚6%征收率征收礙增值稅，不得抵伴扣其購進自來水岸取得增值稅扣稅稗憑證上注明的增扳值稅稅款。罷37.問：公司罷經(jīng)營一座水庫供襖應原水，已按規(guī)背定繳納了水資源案費，是否還應繳皚納增值稅？翱答：根據(jù)國家敗稅務總局關于印頒發(fā)的通知(國俺稅發(fā)1993唉154號)規(guī)敗定，供應或開采佰未經(jīng)加工的天然岸水(如水庫供應百農(nóng)業(yè)灌溉用水，邦工廠自采地下水氨用于生產(chǎn))，不佰征收增值稅。礙38.問：裝修百公司提供裝修勞啊務并同時銷售裝捌修材料，應如何拌交稅？傲答：根據(jù)增值白稅暫行條例實施澳細則第七條規(guī)扮定，納稅人兼營矮非增值稅應稅項板目的，應分別核癌算貨物或者應稅班勞務的銷售額和吧非增值稅應稅項翱目的營業(yè)額

32、；未岸分別核算的，由懊主管稅務機關核扳定貨物或者應稅柏勞務的銷售額。叭39.問：公司佰經(jīng)營的產(chǎn)品中既扳有應稅產(chǎn)品又有擺免稅產(chǎn)品。通過靶預算，免稅產(chǎn)品版進項稅額轉(zhuǎn)出金熬額遠大于銷項稅絆額。對此，公司稗不想享受相關免隘稅政策了，有什頒么規(guī)定？如暫時骯不想享受了，以隘后情況好轉(zhuǎn)是否挨可以申請享受？鞍答：根據(jù)增值半稅暫行條例實施搬細則第三十六耙條規(guī)定，納稅人跋銷售貨物或者應氨稅勞務適用免稅柏規(guī)定的，可以放懊棄免稅，依照條暗例的規(guī)定繳納增芭值稅。放棄免稅盎后，36個月內(nèi)半不得再申請免稅扮。因此，公司如耙果決定放棄免稅芭權，要以書面形氨式申請并到稅務靶機關備案。同時瓣，還應注意，納骯稅人在免稅期內(nèi)扳購進用

33、于免稅項絆目的貨物或者應俺稅勞務所取得的岸增值稅扣稅憑證案，一律不得抵扣把，且36個月內(nèi)壩不得再申請免稅爸。疤40.問：公司八將自產(chǎn)的電腦發(fā)扳給職工作為福利辦，是否需要繳納昂增值稅？按答：根據(jù)增值熬稅暫行條例實施板細則第四條規(guī)氨定，將自產(chǎn)、委澳托加工的貨物用芭于集體福利或者愛個人消費的行為靶視同銷售貨物，吧故公司將自產(chǎn)的俺電腦發(fā)給職工作懊為福利，需要按骯適用稅率繳納增拜值稅。瓣41.問：對以捌舊換新、以物易盎物、返本銷售業(yè)骯務有何增值稅方邦面的規(guī)定？矮答：根據(jù)國家笆稅務總局關于印隘發(fā)的通知(國捌稅發(fā)1993邦154號)規(guī)岸定，納稅人采取巴以舊換新方式銷埃售貨物的(金銀頒首飾除外)，應頒該按新貨

34、物的同耙期價格確定銷售般額；采取以物易翱物方式銷售貨物安，雙方都應作購盎銷處理，以各自叭發(fā)出的貨物核算邦銷售額并計算銷班項稅額，以各自案收到的貨物核算擺購貨額并計算進奧項稅額；采取還罷本銷售方式銷售隘貨物的，不得從礙銷售額中減出還懊本支出。根據(jù)哎財政部國家稅務襖總局關于金銀首扒飾等貨物征收增版值稅問題的通知壩(財稅字1挨99674號盎)的規(guī)定，考慮捌到金銀首飾以舊邦換新業(yè)務的特殊挨情況，對金銀首芭飾以舊換新業(yè)務班，可以按照銷售案方實際收取的不拔含增值稅的全部岸價款征收增值稅岸。邦42.問：定期翱定額征收的個體盎工商戶，其經(jīng)營搬額發(fā)生變化必須傲向稅務機關申報般嗎？靶答：根據(jù)個體昂工商戶稅收定期半

35、定額征收管理辦吧法(國稅令1拔6號，以下簡稱癌辦法)第十頒八條第二款規(guī)定芭，定期定額戶當扒期發(fā)生的經(jīng)營額埃、所得額超過定俺額一定幅度的，矮應當在法律、行叭政法規(guī)規(guī)定的申瓣報期限內(nèi)向稅務敖機關進行申報并般繳清稅款。具體氨幅度由省級稅務艾機關確定。按照氨辦法第十九案條和關于個體阿工商戶定期定額笆征收管理有關問挨題的通知(國柏稅發(fā)2006捌183號)第案十二條要求，定鞍期定額戶的經(jīng)營俺額、所得額連續(xù)半納稅期超過或低礙于定額一定幅度愛的，應當提請稅翱務機關重新核定澳定額，稅務機關靶應按照規(guī)定重新扮核定定額。具體扒期限和幅度由省氨級稅務機關確定霸。按照辦法絆第二十條要求，哀經(jīng)稅務機關檢查藹發(fā)現(xiàn)定期定額戶

36、伴在以前定額執(zhí)行般期發(fā)生的經(jīng)營額稗、所得額超過定隘額，或者當期發(fā)柏生的經(jīng)營額、所耙得額超過定額一靶定幅度而未向稅扳務機關進行納稅矮申報及結清應納案稅款的，稅務機昂關應當追繳稅款稗、加收滯納金，絆并按照法律、行八政法規(guī)規(guī)定予以叭處理。其經(jīng)營額班、所得額連續(xù)納礙稅期超過定額，礙稅務機關應當按八照規(guī)定重新核定鞍其定額。襖43.問：銷售吧桶裝飲用水適用瓣稅率是多少？矮答：根據(jù)國家艾稅務總局關于桶昂裝飲用水生產(chǎn)企皚業(yè)征收增值稅問絆題的批復(國藹稅函2008熬953號)文澳件和財政部、搬國家稅務總局關板于自來水征收增搬值稅問題的通知拌(財稅字1昂994第01佰4號)文件規(guī)定捌，增值稅一般納安稅人銷售自來水

37、昂可按6%征收率傲征收增值稅。桶跋裝飲用水不屬于隘自來水，應按照艾17%的適用稅礙率征收增值稅。搬44.問：什么稗是再生資源？原哀廢舊物資回收經(jīng)伴營單位的增值稅百優(yōu)惠政策是否繼拜續(xù)執(zhí)行？廢舊物絆資回收企業(yè)購入擺廢舊物資時是否哀仍可按銷售發(fā)票熬上注明的金額依扒10%計算抵扣爸進項稅額？靶答：根據(jù)再生昂資源回收管理辦氨法(商務部令白20078捌號)第二條規(guī)定阿，再生資源是指按在社會生產(chǎn)和生鞍活消費過程中產(chǎn)扳生的，已經(jīng)失去壩原有全部或部分鞍使用價值，經(jīng)過拔回收、加工處理哎，能夠使其重新敗獲得使用價值的按各種廢棄物。再挨生資源包括廢舊巴金屬、報廢電子愛產(chǎn)品、報廢機電案設備及其零部件敗、廢造紙原料(伴如

38、廢紙、廢棉等愛)、廢輕化工原笆料(如橡膠、塑拜料、農(nóng)藥包裝物罷、動物雜骨、毛哎發(fā)等)、廢玻璃背等。鞍根據(jù)財政部國疤家稅務總局關于絆再生資源增值稅跋政策的通知(邦財稅2008巴157號)規(guī)跋定，取消“廢舊按物資回收經(jīng)營單胺位銷售其收購的笆廢舊物資免征增隘值稅”和“生產(chǎn)拌企業(yè)增值稅一般絆納稅人購入廢舊般物資回收經(jīng)營單盎位銷售的廢舊物伴資，可按廢舊物叭資回收經(jīng)營單位般開具的由稅務機翱關監(jiān)制的普通發(fā)襖票上注明的金額瓣，按10%計算澳抵扣進項稅額”敖的政策，并對符柏合一定條件的廢翱舊物資回收企業(yè)搬按其銷售再生資哎源實現(xiàn)的增值稅埃的一定比例(2搬009年為70襖%，2010年阿為50%)實行百增值稅先征后

39、退暗政策。半45.問：為了隘外地客戶購貨方啊便，公司將貨物佰移送到外地的倉拜庫，客戶購貨時胺，貨物直接從當埃地倉庫發(fā)出，此罷種情況應如何繳拔納增值稅？柏答：根據(jù)增值爸稅暫行條例實施鞍細則第四條規(guī)耙定，設有兩個以班上機構并實行統(tǒng)柏一核算的納稅人斑，將貨物從一個盎機構移送其他機癌構用于銷售，屬爸于視同銷售銷售骯行為，但相關機俺構設在同一縣(埃市)的除外。這罷里的用于銷售，盎根據(jù)國家稅務愛總局關于企業(yè)所擺屬機構間移送貨巴物征收增值稅問凹題的通知(國佰稅發(fā)1998敖 137號)暗規(guī)定，是指受貨班機構發(fā)生以下情擺形之一的經(jīng)營行斑為：(一)向購般貨方開具發(fā)票；叭(二)向購貨方澳收取貨款。受貨拔機構的貨物移

40、送癌行為有上述兩項叭情形之一的，應八當向所在地稅務凹機關繳納增值稅耙；未發(fā)生上述兩扒項情形的，則應板由總機構統(tǒng)一繳稗納增值稅。如果絆受貨機構只就部愛分貨物向購買方頒開具發(fā)票或收取斑貨款，則應當區(qū)拌別不同情況計算隘并分別向總機構般所在地或分支機板構所在地繳納稅爸款。斑46.問：衛(wèi)生叭防疫站調(diào)撥生物骯制品和藥械如何半繳納增值稅？靶答：根據(jù)國家扳稅務總局關于衛(wèi)八生防疫站調(diào)撥生靶物制品及藥械征俺收增值稅的批復把(國稅函1叭999191哎號)及中華人疤民共和國增值稅瓣暫行條例實施細埃則第二十九條艾及有關規(guī)定，對版衛(wèi)生防疫站調(diào)撥癌生物制品和藥械爸，可按照小規(guī)模疤納稅人3%的增愛值稅征收率征收罷增值稅?！卑?/p>

41、47.問：典當安業(yè)銷售典當物品癌應交什么稅？邦答：根據(jù)財政斑部國家稅務總局啊關于部分貨物適唉用增值稅低稅率稗和簡易辦法征收頒增值稅政策的通懊知(財稅2傲0099號)疤規(guī)定，寄售商店藹代銷寄售物品(八包括居民個人寄愛售的物品在內(nèi))埃、典當業(yè)銷售死斑當物品暫按簡易罷辦法依照4%征俺收率計算繳納增啊值稅。佰48.問：修訂斑后的增值稅和營隘業(yè)稅條例對混合壩銷售行為和兼營愛行為銷售額劃分敖問題是如何規(guī)定瓣的？唉答：繼續(xù)維持對扮混合銷售行為處版理的一般原則，半即按照納稅人的罷主營業(yè)務統(tǒng)一征絆收增值稅或者營胺業(yè)稅。但鑒于銷氨售自產(chǎn)貨物并同凹時提供建筑業(yè)勞版務的混合銷售行艾為較為特殊，對靶其采用分別核算襖、分

42、別征收增值隘稅和營業(yè)稅的辦鞍法。巴原政策規(guī)定，納安稅人兼營銷售貨唉物、增值稅應稅爸勞務和營業(yè)稅應絆稅勞務應分別核半算銷售額和營業(yè)拜額，不分別核算般或不能準確核算跋的，應一并征收瓣增值稅，是否應懊一并征收增值稅搬由國家稅務總局愛確定。但在執(zhí)行挨中，對于此種情敗形，容易出現(xiàn)增罷值稅和營業(yè)稅重般復征收的問題，佰給納稅人產(chǎn)生額跋外負擔。此次修礙訂，將這一規(guī)定般改為，未分別核霸算的，由主管國耙家稅務局、地方矮稅務局分別核定熬貨物、增值稅應伴稅勞務的銷售額靶和營業(yè)稅應稅勞百務的營業(yè)額。哎49.問：受托襖開發(fā)的軟件是否班征收增值稅？襖答：根據(jù)財政啊部國家稅務總局俺關于增值稅若干盎政策的通知(疤財稅2005藹

43、165號)規(guī)霸定，納稅人受托班開發(fā)軟件產(chǎn)品，擺著作權屬于受托巴方的征收增值稅壩，著作權屬于委板托方或?qū)儆陔p方皚共同擁有的不征拌收增值稅。般50.問：銷售斑軟件產(chǎn)品隨同收俺取的軟件安裝費澳、維護費、培訓爸費等是否繳納增埃值稅？挨答：根據(jù)財政搬部國家稅務總局斑關于增值稅若干阿政策的通知(澳財稅2005扒165號)第癌十一條第二款規(guī)班定，納稅人銷售敗軟件產(chǎn)品并隨同般銷售一并收取的八軟件安裝費、維拜護費、培訓費等挨收入，應按照增哀值稅混合銷售的襖有關規(guī)定繳納增唉值稅，并可享受白軟件產(chǎn)品增值稅半即征即退政策。罷軟件產(chǎn)品交付使半用后，按期或按安次收取的維護、案技術服務費、培辦訓費等不繳納增叭值稅。霸51.

44、問：汽車巴銷售企業(yè)提供代半辦保險服務收取笆的費用，是否征叭收增值稅？案答：根據(jù)增值芭稅暫行條例實施百細則第十二條跋規(guī)定，銷售貨物藹的同時代辦保險稗等而向購買方收拌取的保險費，以白及向購買方收取壩的代購買方繳納斑的車輛購置稅、辦車輛牌照費不作巴為價外費用征收巴增值稅。因此，阿汽車銷售企業(yè)提盎供代辦保險服務稗收取的費用，不襖征收增值稅。板52.問：經(jīng)銷岸企業(yè)從貨物的生巴產(chǎn)企業(yè)取得的維芭修收入是否繳納捌增值稅？罷答：貨物的生產(chǎn)埃企業(yè)為搞好售后熬服務，支付給經(jīng)擺銷企業(yè)修理費用奧，作為經(jīng)銷企業(yè)百為用戶提供售后暗服務的費用支出矮，對經(jīng)銷企業(yè)從百貨物的生產(chǎn)企業(yè)扳取得的“三包”盎收入，應按“修敗理修配”征收增

45、盎值稅。扮53.問：增絆值稅暫行條例鞍規(guī)定的免稅項目阿有那些？與原來敗相比有什么變化耙？罷答：根據(jù)增值拔稅暫行條例第傲十五條規(guī)定，下愛列項目免征增值辦稅：皚(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)氨者銷售的自產(chǎn)農(nóng)扮產(chǎn)品；氨(2)避孕藥品拔和用具；捌(3)古舊圖書哎；懊(4)直接用于八科學研究、科學翱試驗和教學的進啊口儀器、設備；頒(5)外國政府擺、國際組織無償爸援助的進口物資跋和設備；岸(6)由殘疾人瓣的組織直接進口八供殘疾人專用的搬物品；哀(7)銷售的自傲己使用過的物品隘。罷與原條例相比，扒取消了已不再執(zhí)岸行的對來料加工岸、來料裝配和補百償貿(mào)易所需進口皚設備的免稅規(guī)定伴。瓣54.問：哪些爸農(nóng)機享受免稅政愛策，機動噴霧

46、器瓣、拖拉機、聯(lián)合白收割機是否都享骯受免稅政策？艾答：農(nóng)機的范圍俺包括拖拉機、土奧壤耕整機械、農(nóng)哀田基本建設機械藹、種植機械、植捌物保護和管理機凹械、收獲機械、礙場上作業(yè)機械、鞍排灌機械等共十矮四類機械。但農(nóng)霸用汽車、機動漁熬船、農(nóng)機零部件按等不屬于農(nóng)機的敖范圍，上述提到吧的機械均屬于農(nóng)爸機范疇，可以根挨據(jù)相關政策享受叭免稅。背55.問：境外案的單位或者個人搬在境內(nèi)提供應稅暗勞務應如何繳納襖增值稅？拜答：根據(jù)增值凹稅暫行條例第斑十八條規(guī)定，境背外的單位或者個傲人在境內(nèi)提供應吧稅勞務，在境內(nèi)般未設有經(jīng)營機構唉的，以其境內(nèi)代盎理人為扣繳義務邦人；在境內(nèi)沒有稗代理人的，以購瓣買方為扣繳義務板人。奧5

47、6.問：從本挨縣某鄉(xiāng)鎮(zhèn)搬遷到瓣本縣另一鄉(xiāng)鎮(zhèn)，拌是否需要重新辦傲理增值稅一般納板稅人資格認定？扳答：企業(yè)在本縣疤范圍內(nèi)遷移時，骯只要按照規(guī)定辦稗理以下相關涉稅爸事務的，不需要凹重新辦理增值稅敗一般納稅人資格爸認定，也不需要胺注銷企業(yè)的金稅拔卡。即：企業(yè)遷埃出前必須完成遷岸移當月的征期抄跋報稅工作，然后跋向遷出地主管稅班務機關提出主管挨稅務機關變更申氨請，遷出地主管癌稅務機關在確認傲遷出企業(yè)已完成稗遷移當月的征期稗抄報稅工作，經(jīng)澳審核同意后填寫扮稅控企業(yè)主管跋稅務機關變更聯(lián)熬系單一式兩份班，一份由遷出地瓣主管機關留存，疤一份交由遷出企拌業(yè)送遷入地主管稗稅務機關。翱57.問：承租安人或承包人是增芭值

48、稅的納稅義務俺人嗎？藹答：根據(jù)增值拔稅暫行條例實施班細則第十條規(guī)安定，單位租賃或扒者承包給其它單般位或者個人經(jīng)營啊的，以承租人或罷者承包人為納稅昂人。根據(jù)國家稅扳務總局關于增唉值稅幾個業(yè)務問百題的通知(國艾稅發(fā)1994白186號)的跋規(guī)定，對承租或壩承包的企業(yè)、單擺位和個人，有獨翱立的生產(chǎn)、經(jīng)營隘權，在財務上獨佰立核算，并定期把向出租者或發(fā)包邦者上繳租金或承背包費的，應作為昂增值稅納稅人按哀規(guī)定繳納增值稅吧。疤58.問：供電耙公司收取的逾期凹付款滯納金和違岸章用電罰款，是跋否繳納增值稅？隘答：根據(jù)增值敗稅暫行條例規(guī)般定，銷售額為納捌稅人銷售貨物或阿者應稅勞務向購頒買方收取的全部奧價款和價外費用

49、吧，但是不包括收頒取的銷項稅額。阿另根據(jù)增值稅八暫行條例實施細氨則規(guī)定，價外班費用包括價外向拌購買方收取的手背續(xù)費、補貼、基扒金、集資費、返靶還利潤、獎勵費壩、違約金、滯納背金、延期付款利拜息、賠償金、包癌裝費、包裝物租辦金、儲備費、優(yōu)拌質(zhì)費、運輸裝卸襖費以及其他各種胺性質(zhì)的價外收費罷。供電公司收取靶的用電逾期付款跋滯納金和違章用扒電罰款是用電過絆程中收取的價外柏費用，擺應按規(guī)定并入銷鞍售收入繳納增值骯稅。澳59.問：分支絆機構可以認定為翱增值稅一般納稅盎人嗎？癌答：總、分支機爸構在同一縣(市隘)的，總機構與背分支機構之間的叭關系符合下列條壩件之一的，必須壩各自獨立辦理增頒值稅一般納稅人爸認定

50、手續(xù)：(1辦)分支機構獨立矮申報納稅的；(班2)分支機構以白自己的名義開具岸和取得專用發(fā)票跋的。總分支機構澳不在同一縣(市百)的，應分別向背其機構所在地主百管國稅機關申請按辦理增值稅一般拔納稅人認定手續(xù)敗。敗60.問：對盤礙盈的存貨是否需絆要補征增值稅？埃答：存貨盤盈不翱構成應征增值稅稗行為，因此，企稗業(yè)發(fā)生存貨盤盈艾時不需要補征增巴值稅，但在實現(xiàn)搬銷售時應依法繳壩納增值稅。拌61.問：代購般貨物需要繳納增鞍值稅嗎？八答：根據(jù)財政藹部國家稅務總局邦關于增值稅營業(yè)斑稅若干政策規(guī)定唉的通知(財稅擺19942耙6號)規(guī)定，代扳購貨物行為，凡跋同時具備以下條懊件的，不征收增皚值稅，不同時具扒備以下條件

51、的，搬無論會計制度規(guī)鞍定如何核算，均敗征收增值稅：襖(1)受托方不扳墊付資金；哀(2)銷貨方將把發(fā)票開具給委托霸方，并由受托方拜將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交稗給委托方；皚(3)受托方按傲銷售方實際收取伴的銷售額和增值扒稅額(如系代理懊進口貨物則為海扮關代征的增值稅拌額)與委托方結敖算貨款，并另外絆收取手續(xù)費。澳62.問：超市扮按照貨物的銷售辦比例向廠家收取般的收入如何納稅拜？骯答：根據(jù)國家耙稅務總局關于商氨業(yè)企業(yè)向貨物供拌應方收取的部分皚費用征收流轉(zhuǎn)稅背問題的通知(氨國稅發(fā)200跋4136號)澳規(guī)定，對商業(yè)企安業(yè)向供貨方收取罷的與商品銷售量胺、銷售額掛鉤(隘如以一定比例、奧金額、數(shù)量計算按)的各種返還收背入

52、，均應按照平半銷返利行為的有俺關規(guī)定沖減當期埃增值稅進項稅金跋，不征收營業(yè)稅埃。應沖減進項稅拔金的計算公式調(diào)阿整為：當期應沖笆減進項稅金=當艾期取得的返還資吧金/(1+所購按貨物適用增值稅哀稅率)所購貨叭物適用增值稅稅白率艾63.問：農(nóng)民皚專業(yè)合作社銷售俺本社成員生產(chǎn)的阿農(nóng)產(chǎn)品是否繳納辦增值稅？奧答：根據(jù)財政邦部國家稅務總局暗關于農(nóng)民專業(yè)合襖作社有關稅收政案策的通知(財版稅2008稗81號)規(guī)定，半對農(nóng)民專業(yè)合作疤社銷售本社成員捌生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品艾，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)吧者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)柏產(chǎn)品免征增值稅扮。安64.問：在一罷個會計年度中有霸應稅收入及免稅盎收入，進項稅應頒該如何轉(zhuǎn)出？扳答：按照增值絆稅暫行

53、條例實施拌細則第二十六板條規(guī)定，一般納啊稅人兼營免稅項凹目或者非增值稅骯應稅勞務而無法絆劃分不得抵扣的拜進項稅額的，按斑下列公式計算不瓣得抵扣的進項稅般額：不得抵扣的靶進項稅額當月拌無法劃分的全部柏進項稅額當月爸免稅項目銷售額胺、非增值稅應稅癌勞務營業(yè)額合計搬當月全部銷售挨額、營業(yè)額合計拌。同時，第二十疤七條規(guī)定，已抵癌扣進項稅額的購斑進貨物或者應稅艾勞務，發(fā)生條例班第十條規(guī)定的情巴形的(免稅項目唉、非增值稅應稅岸勞務除外)，應襖當將該項購進貨昂物或者應稅勞務俺的進項稅額從當傲期的進項稅額中按扣減；無法確定版該項進項稅額的伴，按當期實際成俺本計算應扣減的安進項稅額。班65.問：一家叭建筑公司提

54、供自八產(chǎn)的鋼結構廠房俺同時負責安裝，俺應繳納增值稅，擺還是繳納營業(yè)稅岸？敗答：根據(jù)國家佰稅務總局關于納啊稅人銷售自產(chǎn)貨愛物提供增值稅勞拌務并同時提供建愛筑業(yè)勞務征收流佰轉(zhuǎn)稅問題的通知版(國稅發(fā)2跋002117骯號)規(guī)定，納稅壩人以簽訂建設工百程施工總包或分矮包合同方式開展扮經(jīng)營活動，銷售岸自產(chǎn)貨物、提供斑增值稅應稅勞務氨同時提供建筑業(yè)拜勞務同時符合以案下條件的，對銷耙售自產(chǎn)貨物和提笆供增值稅勞務取骯得的收入征收增巴值稅，提供建筑霸業(yè)勞務收入征收絆營業(yè)稅：(1)氨必須具備建設行巴政部門批準的建半筑業(yè)施工(安裝癌)資質(zhì)；(2)般簽訂建設工程施靶工總包或分包合奧同中單獨注明建骯筑業(yè)勞務價款。骯凡不同

55、時符合以隘上條件，對納稅癌人取得的全部收靶入征收增值稅，佰不征收營業(yè)稅。稗根據(jù)增值稅暫跋行條例實施細則隘第六條規(guī)定，胺納稅人的下列混般合銷售行為，應班當分別核算貨物八的銷售額和非增埃值稅應稅勞務的氨營業(yè)額，并根據(jù)伴其銷售貨物的銷百售額計算繳納增伴值稅，非增值稅愛應稅勞務的營業(yè)把額不繳納增值稅頒；未分別核算的拜，由主管稅務機凹關核定其貨物的瓣銷售額：(1)扮銷售自產(chǎn)貨物并吧同時提供建筑業(yè)柏勞務的行為；(疤2)財政部、國芭家稅務總局規(guī)定捌的其他情形。翱66.問：燃氣氨公司向業(yè)戶收取俺燃氣開戶費應繳暗納增值稅，還是胺繳納營業(yè)稅？罷答：根據(jù)財政艾部國家稅務總局阿關于增值稅若干頒政策的通知(熬財稅200

56、5八165號)規(guī)盎定，對從事熱力拌、電力、燃氣、柏自來水等公用事哎業(yè)的增值稅納稅佰人收取的一次性愛費用，凡與貨物挨的銷售數(shù)量有直疤接關系的，征收扳增值稅；凡與貨霸物的銷售數(shù)量無班直接關系的，不骯征收增值稅。壩67.問：瀝青板混凝土是否屬于絆商品混凝土，可扳否按6%的征收礙率征收增值稅？邦答：根據(jù)國家芭稅務總局關于商佰品混凝土征收增罷值稅有關問題的熬通知(國稅函盎20075絆99號)規(guī)定，哎按6%的征收率澳征收增值稅的商絆品混凝土僅限于擺以水泥產(chǎn)品為原霸料生產(chǎn)的水泥混按凝土，不包括以傲瀝青等其他材料稗制成的混凝土。板對于瀝青混凝土案等其他商品混凝芭土，應統(tǒng)一按照拌適用稅率征收增氨值稅。班68.問

57、：汽車敗清洗是屬于維修叭業(yè)還是服務業(yè)，扮應該繳納增值稅扳還是營業(yè)稅？扮答：根據(jù)交通吧部關于對的復函(交搬函公路199哎8484號)班規(guī)定，汽車清洗伴業(yè)是汽車維修業(yè)拔的重要組成部分把，國家標準汽按車維修業(yè)開業(yè)條澳件(GBT壩16739.問絆：13 - 骯1997)明確敗規(guī)定汽車清洗是皚進行車身清洗、瓣除塵、除垢、打澳蠟、拋光等作業(yè)愛的統(tǒng)稱，是汽車懊維修專項修理業(yè)奧務的主要作業(yè)項翱目之一。依據(jù)該哀規(guī)定，汽車清洗跋屬于汽車維修業(yè)矮，應屬于增值稅敗的應稅范圍，繳擺納增值稅。柏69.問：自然襖災害損失需要作骯進項稅額轉(zhuǎn)出嗎班？翱答：根據(jù)增值盎稅暫行條例和扒增值稅暫行條懊例實施細則規(guī)拌定，非正常損失岸的購

58、進貨物及相傲關的應稅勞務的笆進項稅額不得從扮銷項稅額中抵扣啊。非正常損失，八是指因管理不善凹造成被盜、丟失拔、霉爛變質(zhì)的損罷失，這其中不包胺括自然災害損失阿。因此，自然災矮害損失不需要進扒項稅額轉(zhuǎn)出。瓣70.問：拍賣扮行受托拍賣貨物隘，向買方收取貨版款需要繳納增值霸稅嗎？伴答：根據(jù)國家拌稅務總局關于拍埃賣行取得的拍賣暗收入征收增值稅罷、營業(yè)稅有關問斑題的通知(國敖稅發(fā)1999辦40號)規(guī)定愛，拍賣行受托拍岸賣增值稅應稅貨翱物，向買方收取笆的全部價款和價艾外費用，應當按敖照4%的征收率疤征收增值稅，拍伴賣貨物屬于免稅案貨物范圍的，經(jīng)拔拍賣行所在地縣案級主管稅務機關昂批準，可以免征柏增值稅。跋71

59、.問：從河阿里抽采沙子銷售傲是否要繳納增值八稅？笆答：根據(jù)財政暗部國家稅務總局壩關于金屬礦非金扮屬礦采選產(chǎn)品增版值稅稅率的通知翱(財稅20笆08171號芭)規(guī)定，自20耙09年1月1日哎起，金屬礦采選啊產(chǎn)品、非金屬礦熬采選產(chǎn)品增值稅辦稅率由13%恢骯復到17%。從氨河里抽采的沙子跋屬于未經(jīng)加工的笆建筑用天然材料吧，也屬“非金屬霸礦采選產(chǎn)品”的奧征收范圍。因此巴，銷售從河里抽阿采的沙子應繳納霸增值稅。邦72.問：企業(yè)靶整體轉(zhuǎn)讓是否交絆納增值稅？爸答：增值稅的征板收范圍為銷售貨啊物或者提供加工扒、修理修配勞務半以及進口貨物。背轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)扮權是整體轉(zhuǎn)讓企霸業(yè)資產(chǎn)、債權、邦債務及勞動力的岸行為。因

60、此，轉(zhuǎn)伴讓企業(yè)全部產(chǎn)權愛涉及的應稅貨物啊的轉(zhuǎn)讓，不屬于邦增值稅的征稅范礙圍，不征收增值耙稅。罷73.問：20傲09年外商投資傲企業(yè)采購國產(chǎn)設壩備應如何辦理退絆稅手續(xù)？把答：根據(jù)財政敖部國家稅務總局扮關于停止外商投爸資企業(yè)購買國產(chǎn)扳設備退稅政策的跋通知(財稅叭200817翱6號)規(guī)定，自辦2009年1月矮1日起，對外商笆投資企業(yè)在投資礙總額內(nèi)采購國產(chǎn)襖設備可全額退還澳國產(chǎn)設備增值稅襖的政策停止執(zhí)行氨。哎為保證政策調(diào)整叭平穩(wěn)過渡，外商藹投資企業(yè)在20班09年6月30藹日以前(含本日襖，下同)購進的襖國產(chǎn)設備，在增岸值稅專用發(fā)票稽阿核信息核對無誤矮的情況下，可選翱擇按原規(guī)定繼續(xù)阿執(zhí)行增值稅退稅把政策