談注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

1、俺注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)耙與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)邦系罷注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)敖內(nèi)部審計(jì)拌聯(lián)系敖（吧1啊）都是現(xiàn)代審計(jì)胺體系的重要組成佰部分鞍（唉2礙）都關(guān)注內(nèi)部控癌制的健全性和有熬效性?。ò?哎）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審翱計(jì)中可能會(huì)涉及拌對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果皚的利用澳區(qū)壩別隘獨(dú)立性背完全獨(dú)立于被審哀計(jì)單位板相對(duì)獨(dú)立性（內(nèi)澳部審計(jì)機(jī)構(gòu)受本百部門、本單位直百接領(lǐng)導(dǎo)）擺審計(jì)翱方式盎受托審計(jì)，必須埃依照注冊(cè)會(huì)計(jì)耙?guī)煼?、?zhí)業(yè)準(zhǔn)班則、規(guī)則實(shí)施審胺計(jì)襖具有較大靈活性?shī)W，依照單位經(jīng)營(yíng)熬管理需要自行組艾織實(shí)施芭職責(zé)和作用笆對(duì)投資者、債權(quán)般人及其他利益相艾關(guān)襖者負(fù)責(zé)，對(duì)外出凹具的審計(jì)報(bào)告具靶有鑒證作用阿只背對(duì)唉本部門、本單位佰負(fù)責(zé)，只作為本案部門、本單位

2、改拜進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的參霸考，不對(duì)外公開傲?xí)?jì)從業(yè)資格證皚書的管理扒項(xiàng)目敖具體規(guī)定捌上崗注冊(cè)登記八持證人員從事會(huì)班計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自耙從事會(huì)計(jì)工作之啊日起敗9拜0愛日內(nèi)懊，填寫注冊(cè)登記凹表，并持會(huì)計(jì)從搬業(yè)資格證書和所邦在單位出具的從耙事會(huì)計(jì)工作的證壩明，向疤單位所在地或所拔屬部門、系統(tǒng)的阿會(huì)計(jì)從業(yè)資格管伴理機(jī)構(gòu)胺辦理注冊(cè)登記。般離崗備案案持證人員離開會(huì)昂計(jì)工作崗位超過(guò)背6巴個(gè)月白的，應(yīng)當(dāng)填寫注哎冊(cè)登記表，并持鞍會(huì)計(jì)從業(yè)資格證礙書，向原注冊(cè)登瓣記的會(huì)計(jì)從業(yè)資斑格管理機(jī)構(gòu)備案胺。矮調(diào)斑轉(zhuǎn)登記阿（白1巴）持證人員在同癌一會(huì)計(jì)從業(yè)資格爸管靶理機(jī)構(gòu)管轄范圍翱?jī)?nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位巴，版且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)耙工作的，應(yīng)當(dāng)自絆離開

3、原工作單位安之日起疤9扮0拌日扒內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登骯記表，持會(huì)計(jì)從巴業(yè)資格證書及調(diào)吧人單位開具的從罷事會(huì)計(jì)工作的證壩明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登哀記。板（吧2扳）持證人員在不敗同會(huì)計(jì)從業(yè)資格凹管理機(jī)構(gòu)管轄范白圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位唉，且繼續(xù)從事會(huì)霸計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)捌填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表鞍，持會(huì)計(jì)從業(yè)資懊格證書，及時(shí)向擺原注冊(cè)登記的會(huì)疤計(jì)從業(yè)資格管理啊機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手扒續(xù)；并自辦理調(diào)哀出手續(xù)之日起扒9盎0傲日擺內(nèi)，持會(huì)計(jì)從業(yè)辦資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)拌登記表和調(diào)人單扳位開具的從事會(huì)傲計(jì)工作證明，向芭調(diào)人單位所在地板區(qū)的會(huì)計(jì)從頒業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)爸辦理調(diào)入手續(xù)。岸變更登記柏持證人員的學(xué)歷吧或?qū)W位、會(huì)計(jì)專愛業(yè)技術(shù)職務(wù)資格靶等發(fā)生變更的，扒應(yīng)向所屬會(huì)

4、計(jì)從昂業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)癌辦理從業(yè)檔案信版息變更登記。版應(yīng)重點(diǎn)掌握的會(huì)安計(jì)違法行為的法罷律責(zé)任跋行政責(zé)任骯刑事責(zé)任挨行政處罰版行政處分哀責(zé)令佰改正搬罰款稗吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資伴格證書啊其他處分形式罷違反會(huì)計(jì)核算法皚律規(guī)定隘辦（百1哀）單位佰：骯300吧0拜元以般上安5安萬(wàn)元以下熬（佰2版）責(zé)任人搬：按200襖0斑元以敖上哎2隘萬(wàn)元以下般情節(jié)嚴(yán)重的啊警告、記過(guò)、記跋大過(guò)、降級(jí)、撤罷職、留用查看和耙開除等捌跋偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)巴憑證、會(huì)計(jì)賬簿盎，敗編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)斑計(jì)報(bào)壩告敖頒（敖1板）單位耙：拜50板0皚0擺元以捌上扮1霸0皚萬(wàn)元以下盎（胺2敖）責(zé)任人藹：絆300爸0傲元以半上擺5搬萬(wàn)元以下跋巴撤職直至開除按昂

5、隱匿或者故意銷辦毀依法應(yīng)當(dāng)保存罷的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)埃計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)敗計(jì)報(bào)告熬靶（版1斑）單位哀：拜500吧0矮元以岸上柏1跋0翱萬(wàn)元以下熬（哀2熬）責(zé)任人白：敗300隘0佰元以案上拜5氨萬(wàn)元以下懊俺撤職直至開除哀暗授意、指使、強(qiáng)絆令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)扒計(jì)人員及其他人骯員偽造、變?cè)鞎?huì)搬計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬鞍簿，編制虛假財(cái)哎務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或隱邦匿、故意銷毀依安法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)盎計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬哎簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)敗告藹盎500版0拌元以拌上班5芭萬(wàn)元以下扒藹降級(jí)、撤職、開白除扳疤典型支付工具和芭結(jié)算方式巴支吧付暗工具和結(jié)算方式胺概念絆基本規(guī)定跋支付工具按匯票擺匯票出票人簽發(fā)癌的，委托付款人疤在見票時(shí)或者在隘指定日期無(wú)條件哀支

6、付確定的金額吧給收款人或者持把票人的票敖據(jù)半 啊。芭其基本當(dāng)事人包版括出票人、付款胺人和收款人。分唉為銀行匯票和商捌業(yè)匯票兩種。付昂款方式包括：見岸票即付，定日付拌款，出票后定期斑付款和見票后定爸期付款。愛本票俺本票是由出票人耙簽發(fā)的，承諾自翱己在見票時(shí)無(wú)條敗件支付確定的金癌額給收款人或持扒票人的票據(jù)。拜基本當(dāng)事人包括傲出票人和收款人柏。付款方式只限唉于見票即付。俺支票擺是出票人簽發(fā)，擺委托辦理半支票存款業(yè)務(wù)的叭銀行或者其他金扮融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)埃無(wú)條件支付確定扒的金額給收款人哎或持票人的票據(jù)安。扮其基本當(dāng)事人包班括：出票人，付靶款人和收款人。拜付款方式僅限于敖見票即付。安信用卡哀信用卡是商業(yè)銀藹

7、行向個(gè)人和單位哀發(fā)行的，憑以向背特約單位購(gòu)物、叭消費(fèi)和向銀行存挨取現(xiàn)金，具有消半費(fèi)信用的特制載巴體卡片。把其基本當(dāng)事人包般括銀行、持卡人笆和商戶。俺結(jié)算方式版匯兌柏匯兌是匯款人委般托銀行將其款項(xiàng)癌支付給收款人的般結(jié)算方式。斑單位和個(gè)人的各般種款項(xiàng)的結(jié)算，巴均可使用匯兌結(jié)澳算方式。包括信辦匯和電匯兩種。案托收承付百是指根據(jù)購(gòu)銷合班同由收款人發(fā)貨佰后委托銀行向艾異地付款人收取凹款項(xiàng)，由付款人巴向銀行承認(rèn)付款拔的結(jié)算方式。霸使用該結(jié)算方式瓣的收款單位和付芭款單位，必須是壩國(guó)有企業(yè)，供銷稗合作社以及經(jīng)營(yíng)熬較好，并經(jīng)開戶昂銀行審查同意的敖城鄉(xiāng)集體所有制壩工業(yè)企業(yè)；托收唉承付結(jié)算方式只笆適用于異地訂有把經(jīng)

8、濟(jì)合同的商品扮交易及相關(guān)勞務(wù)唉款項(xiàng)的結(jié)算。代岸銷、寄銷、賒銷胺商品的款隘項(xiàng)辦,邦不得辦理異地托癌收承付結(jié)算。托艾收承付結(jié)算每筆拜的金額起點(diǎn)伴為罷1矮萬(wàn)元；新華書店罷系統(tǒng)每筆金額起傲點(diǎn)叭為半1叭千元。瓣委托收款盎是指收款人委托班銀行向付款人收岸取款項(xiàng)的結(jié)算方熬式。隘單位和個(gè)人的各捌種款項(xiàng)的結(jié)算，擺均可使用委托收爸款結(jié)算方式。銀行賬戶的分類邦分類標(biāo)準(zhǔn)愛賬戶類型斑含義鞍存骯款芭人扳單位銀行結(jié)算賬板戶跋單位銀行結(jié)算賬頒戶，是指存款人霸以單位名稱開立岸的銀行結(jié)算賬戶矮。個(gè)體工商戶憑暗營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)胺或經(jīng)營(yíng)者姓名開胺立的銀行結(jié)算賬案戶納人單位銀行藹結(jié)算賬戶管理。埃個(gè)人銀行結(jié)算賬隘戶疤個(gè)人銀行結(jié)算賬把戶，是

9、指存款人般憑個(gè)人身份證件礙以自然人名稱開柏立的銀行結(jié)算賬擺戶。個(gè)人因使用氨借記卡、信用卡藹在銀行或郵政儲(chǔ)邦蓄機(jī)構(gòu)開立的銀氨行結(jié)算賬戶，納扒人個(gè)人銀行結(jié)算扮賬戶管理。靶用百途壩基本存款賬戶吧基本存款賬戶是頒存款人因辦理日挨常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)澳金收付需要開立胺的銀行結(jié)算賬戶敖。半一般存款賬戶艾一般存款賬戶是背存款人因借款和按其他結(jié)算需要，爸在基本存款賬戶熬開戶銀行以外的壩銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開愛立的銀行結(jié)算賬笆戶。扒專用存款賬戶唉專用存款賬戶是班指存款人按照法絆律、行政法規(guī)和扒規(guī)章，對(duì)有特定胺用途資金進(jìn)行專懊項(xiàng)管理和使用而疤開立的銀行結(jié)算哀賬戶。皚臨時(shí)存款賬戶爸臨時(shí)存款賬戶是岸存款人因臨時(shí)需爸要并在規(guī)定期限礙

10、內(nèi)使用而開立的佰銀行結(jié)算賬戶。佰開白戶疤地伴本地銀行結(jié)算賬叭戶絆本地銀行結(jié)算賬半戶是指存款人在吧注冊(cè)地或住所地昂開立的銀行結(jié)算八賬戶襖。熬 盎異地銀行結(jié)算賬埃戶笆異地銀行結(jié)算賬敖戶是指存款人根啊據(jù)規(guī)定的條件在柏異地（跨省、市捌、縣）開立的銀八行結(jié)佰算賬戶。胺【重點(diǎn)提示】吧注意兩種特殊情背況埃：個(gè)體工商戶憑巴營(yíng)扳業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或捌經(jīng)營(yíng)者姓名開立叭的銀行結(jié)算賬戶頒納入單位銀行結(jié)哎算賬戶管理。個(gè)骯人因使用借記卡拔、信用卡在銀行骯或郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)背開立的銀行結(jié)算昂賬戶，納人個(gè)人半銀行結(jié)算賬戶管敖理。各類賬戶的比較背名稱礙概念?yuàn)W使用范圍翱核捌準(zhǔn)翱/艾備案辦基本存款賬戶扮是存款人因辦理扒日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和暗現(xiàn)金收

11、付需要開岸立的銀行結(jié)算賬敖戶，是存款人的癌主辦賬戶。哀存款人日常經(jīng)營(yíng)敗活動(dòng)的資金收付藹及其工資、獎(jiǎng)金白和現(xiàn)金的支取。稗核準(zhǔn)哀一般存款賬戶芭是存款人因借款瓣或其他結(jié)算需要笆，在基本存款賬凹戶開戶銀行以伴外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)安構(gòu)開立的銀行結(jié)疤算賬戶。佰主要用于艾辦理存款人借款伴轉(zhuǎn)存、借款歸還罷和其他結(jié)算的資澳金收付。可以辦暗理現(xiàn)金繳存，但巴不得辦理現(xiàn)金支昂取。笆備案矮專用存款賬戶礙是存款人按照法氨律、行政法規(guī)和跋規(guī)章，對(duì)其特定阿用途資金進(jìn)行專扮項(xiàng)管理和使用而笆開立的銀行結(jié)算凹賬戶。懊1八、單位銀行卡賬百戶不得辦理現(xiàn)金罷收付業(yè)務(wù)。耙預(yù)算單位專用存擺款賬戶應(yīng)核準(zhǔn)，奧其他專用賬戶應(yīng)哎備案芭2把、財(cái)政預(yù)算外資唉

12、金、證券交易結(jié)俺算資金、期貨交稗易保證金和信托邦基金專用存款賬岸戶不得支取現(xiàn)金安。邦3礙、基本建設(shè)資金礙、更新改造資金盎、政策性房地產(chǎn)盎開發(fā)資金、金融把機(jī)構(gòu)存放同拌業(yè)資金賬戶需要頒支取現(xiàn)金的，應(yīng)襖在開戶時(shí)報(bào)哎中國(guó)人民銀行當(dāng)阿地分支行批準(zhǔn)。翱4搬、糧、棉、油收爸購(gòu)資金、社會(huì)保拜障基金、住房基啊金和黨、團(tuán)、工辦會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存哎款賬戶支取現(xiàn)金扮，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)疤金管理的規(guī)定辦襖理。絆5愛、收入?yún)R繳賬戶壩只收不付，不得懊支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)扳支出賬戶只付不八收，其現(xiàn)金支取矮必須按照國(guó)家現(xiàn)暗金管理的規(guī)定辦阿理。胺臨時(shí)存款賬戶絆是存款人因臨時(shí)板需要并在規(guī)定期唉限內(nèi)使用而開立佰的銀行結(jié)算賬戶哎。哎用于辦理臨時(shí)機(jī)按構(gòu)

13、以及存款人臨敖時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生鞍的資金收付。熬核準(zhǔn)胺個(gè)人銀行結(jié)算賬鞍戶盎是自然人因投資唉、消費(fèi)、結(jié)算等盎而開立的可辦理懊支付結(jié)算業(yè)務(wù)的拌存款賬戶。班個(gè)人銀行結(jié)算翱賬戶用于辦理個(gè)捌人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)拜金支取阿，安 唉備案斑異地銀行結(jié)算賬背戶愛是指存款人符合哀法定條件，根據(jù)昂需要在異地開立暗的賬戶。愛其用途根據(jù)賬戶柏的類型而定。隘依賬戶性質(zhì)而定百 癌 芭存款人違反銀行白結(jié)算賬戶管理的愛處罰板違法行為瓣處罰規(guī)定阿開立、撤銷過(guò)程扒中發(fā)生的違法行罷為笆（霸1拜）違反規(guī)定開立皚銀行結(jié)算賬戶柏（敖2擺）偽造、變?cè)熳C鞍明文件欺騙銀行澳開立銀行結(jié)算賬耙戶艾（傲3癌）違反規(guī)定不及敗時(shí)撤銷銀行結(jié)算鞍賬戶挨（半1愛）對(duì)于非

14、經(jīng)營(yíng)性版的存款人，給予背警告并處瓣以罷100搬0氨元的罰款暗（矮2昂）對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的跋存款人，罷給予警告并處吧以埃1癌萬(wàn)元以埃上罷3版萬(wàn)元以下的罰礙款版（凹3拜）構(gòu)成犯罪的，辦移交司法機(jī)關(guān)依癌法追究刑事責(zé)任疤使用銀行存款賬懊戶過(guò)程中的違法暗行為埃（胺1唉）違反規(guī)定將單盎位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人藹銀行結(jié)算賬戶擺（暗2哎）違反規(guī)定支取邦現(xiàn)金把（扳3伴）利用開立銀行艾結(jié)算賬戶逃廢銀扒行債務(wù)愛（稗4佰）出租、出借銀敖行結(jié)算賬戶版（胺5斑）從基本存款賬礙戶之外的銀行結(jié)笆算賬戶轉(zhuǎn)賬存入鞍、將銷貨收入存昂入或現(xiàn)金存入單耙位信用卡賬戶翱（佰6把）法定代表人或藹主要負(fù)責(zé)人、存拔款人地址以及其拌他開戶數(shù)據(jù)的變頒更事項(xiàng)未在規(guī)定

15、皚期限內(nèi)通知銀行半（按1邦）存款人有第藹（背1翱）搬（搬5瓣）項(xiàng)行為拔阿非經(jīng)營(yíng)性的存款跋人：給予警告并叭處懊以氨100愛0癌元罰款鞍扮經(jīng)營(yíng)性的存款人艾：背給予警告并處胺以愛500跋0敖元以癌上壩3百萬(wàn)元以下的罰款愛（襖2瓣）存款人第八（爸6懊）項(xiàng)行為的，給愛予警告并處八以敖100艾0敖元的罰款吧其他跋違反規(guī)定，偽造半、變?cè)?、私自印凹制開戶登記證?。ò?暗）對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性跋的存款人處澳以唉100把0哎元罰款俺（頒2翱）對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的八存款人處霸以盎1埃萬(wàn)元以壩上邦3傲萬(wàn)元以下的罰款壩（佰3斑）構(gòu)成犯罪的，扮移交司法機(jī)關(guān)依稗法追究刑事責(zé)任背對(duì)開戶銀行違反按銀行結(jié)算賬戶管拜理的處罰挨違法行為背處罰規(guī)定哎

16、開立過(guò)程中的違搬法行為?。ò?八）違反規(guī)定為存愛款人多頭開立銀皚行結(jié)算賬戶案（白2瓣）明知或應(yīng)知是爸單位資金，而允藹許以背自然人名稱開立傲賬戶存儲(chǔ)阿（翱1扮）給予警告盎，并處襖以八5巴萬(wàn)元以辦上艾3捌0半萬(wàn)元以下的罰款澳（埃2絆）對(duì)該銀行直接昂負(fù)責(zé)的高級(jí)管理班人員、其他直接挨負(fù)責(zé)的主管人員拔、直接責(zé)任人員岸按規(guī)定給予紀(jì)律昂處分笆（凹3耙）情節(jié)嚴(yán)重的，版中國(guó)人民銀行有般權(quán)停止對(duì)其開立板基本存款賬戶的扳核準(zhǔn)，責(zé)令該銀斑行停業(yè)整頓或者氨吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)拜務(wù)許可證扳（瓣4礙）構(gòu)成犯罪的，澳移交司法機(jī)關(guān)依板法追究刑事責(zé)任壩使用過(guò)程中的違奧法行為安（礙1柏）提供虛假開戶礙申請(qǐng)數(shù)據(jù)，欺騙捌中國(guó)人民銀行許靶可開

17、立基本存款吧賬戶、臨時(shí)存款哀賬戶、預(yù)算單位稗專用存款賬戶擺（笆2俺）開立或撤銷單拌位銀行結(jié)算賬戶柏時(shí)，未按規(guī)定在斑其基本存款鞍賬戶開戶登記證敖上予以登記、簽隘章或通知相頒關(guān)開戶銀行霸（百3哀）違反規(guī)定辦理昂個(gè)人銀行結(jié)算賬白戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算笆（敖4背）為儲(chǔ)蓄賬戶辦稗理轉(zhuǎn)賬結(jié)算耙（佰5盎）違反規(guī)定為存礙款人支付現(xiàn)金或巴辦理現(xiàn)金存入哎（胺6頒）超過(guò)期限或未吧向中國(guó)人民銀行版報(bào)送賬戶開立、八變更、撤銷等數(shù)礙據(jù)伴（疤1礙）給予警告，并佰處礙以暗500柏0背元以霸上爸3哀萬(wàn)元以下的罰款扒（扳2頒）對(duì)該銀行直接熬負(fù)責(zé)的高級(jí)管理柏人員、其他直接昂負(fù)責(zé)的主管人員佰、直接責(zé)任人員癌按規(guī)定給予紀(jì)律襖處分?jǐn)[（懊3吧）情節(jié)嚴(yán)

18、重的，哎中國(guó)人民銀行有跋權(quán)停止對(duì)其開立隘基本存款賬戶的斑核準(zhǔn)翱（翱4搬）構(gòu)成犯罪的，暗移交司法機(jī)關(guān)依埃法追究刑事責(zé)任板商業(yè)頒匯票提示承兌的跋期限按匯票類型爸承兌類型靶提示承兌的期限懊不按期承兌的后霸果辦見票即付的商業(yè)百匯票般無(wú)需提示承兌匯吧票耙見票即付敖無(wú)瓣定日付款或者出按票后定期付款的啊商業(yè)匯票扮可以提示承兌匯壩票吧持票人應(yīng)當(dāng)在匯般票到期日前向付扳款人提示承兌埃即喪失對(duì)其前手罷的追索權(quán)暗見票后定期付款班的商業(yè)匯票哀必須提示承兌匯拌票捌持票人應(yīng)當(dāng)自出矮票日八起暗1捌個(gè)月內(nèi)向付款人跋提示承兌藹 藹 鞍背書的記載事項(xiàng)盎類型愛具體事項(xiàng)八絕對(duì)記載事項(xiàng)矮（懊1礙）背書人簽章跋（搬2礙）被背書人名稱霸（持票人在票據(jù)昂被背書人欄內(nèi)記拌載自己的名稱與霸背書人記載具有暗同等法律爸效力）搬相對(duì)記載事項(xiàng)鞍背書日期（背書般未記載日期的，班視為在匯票到期拔日前背書）奧任意記載事項(xiàng)傲“澳不得轉(zhuǎn)敖讓擺”骯字樣白不得記載的事項(xiàng)絆（白1按）附條件背書（頒條件無(wú)效，背書巴有效）般（埃2礙）部分背書（背柏