注冊會(huì)計(jì)師與審計(jì)管理講義

1、注冊會(huì)計(jì)師概論芭 叭一、注冊會(huì)計(jì)師澳審計(jì)的起源與發(fā)敖展般P4頒通過注冊會(huì)計(jì)師班審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展熬的歷史回顧，可皚總結(jié)得出唉:暗注冊會(huì)計(jì)師是商背品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一柏定階段的產(chǎn)物，案其產(chǎn)生的直接原懊因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)扳與經(jīng)營權(quán)的分離埃，注冊會(huì)計(jì)師審靶計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)扒的發(fā)展而發(fā)展，伴注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)耙具有獨(dú)立、客觀跋、公正的特征，皚這種特征，一方傲面保證了注冊會(huì)辦計(jì)師審計(jì)具有鑒辦證職能，另一方盎面也使其在社會(huì)矮上享有較高的權(quán)澳威性澳.骯。安二、審計(jì)方法翱P7跋阿思考骯1半隨著審計(jì)環(huán)境的皚變化，以下關(guān)于礙審計(jì)方法的表述罷正確的是（班 把）查看答案瓣A岸運(yùn)用帳項(xiàng)基礎(chǔ)審矮計(jì)方法，注冊會(huì)礙計(jì)師將把大部分扮精力投向會(huì)計(jì)憑

2、藹證和賬簿的詳細(xì)爸檢查；按B氨制度基礎(chǔ)審計(jì)的叭出現(xiàn)，將注冊會(huì)敗計(jì)師審計(jì)的視角哎轉(zhuǎn)向企業(yè)的管理唉制度，特別是會(huì)巴計(jì)信息賴以生成礙的內(nèi)部控制，并挨將內(nèi)部控制與抽隘樣審計(jì)結(jié)合起來哎；癌C扒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)出盎現(xiàn)將摒棄帳項(xiàng)基哀礎(chǔ)審計(jì)和制度基凹礎(chǔ)審計(jì)的方法；般D班風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要擺求注冊會(huì)計(jì)師將罷審計(jì)資源分配到襖最容易導(dǎo)致報(bào)表敗出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的絆領(lǐng)域，有利于提稗升審計(jì)效率，并扒解決了以制度為鞍基礎(chǔ)采用抽樣審拔計(jì)的隨意性。癌三、注冊會(huì)計(jì)師皚審計(jì)與其他審計(jì)拔類型的關(guān)系耙p8-10柏1.扮在審計(jì)監(jiān)督體系霸中，政府審計(jì)、拌內(nèi)部審計(jì)和注冊敗會(huì)計(jì)師審計(jì)既相八互聯(lián)系，又各自罷獨(dú)立，各司其職安，涇渭分明的在班不同領(lǐng)域?qū)嵤彴钟?jì)

3、，他們各有特佰點(diǎn)，相互不可替懊代，因此，不存扳在主導(dǎo)和從屬關(guān)瓣系。鞍2.暗注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)瓣利用內(nèi)部審計(jì)工辦作懊思考安2?。ǘ噙x題）注冊奧會(huì)計(jì)師在進(jìn)行年熬度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)斑時(shí)，應(yīng)對被審計(jì)案單位的內(nèi)部審計(jì)辦進(jìn)行了解，并可扒以利用內(nèi)部審計(jì)霸工作成果，這是絆因?yàn)椋ò?阿）查看答案骯A皚、內(nèi)部審計(jì)是注襖冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的隘基礎(chǔ)骯B搬、內(nèi)部審計(jì)是被跋審計(jì)單位內(nèi)部控霸制的重要組成部吧分唉C埃、內(nèi)部審計(jì)和注辦冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在笆工作上具有一定凹程度的一致性跋D版、內(nèi)部審計(jì)的工稗作成果可以提高絆注冊師審計(jì)的工叭作效率癌 拜第二章巴 奧注冊會(huì)計(jì)師管理捌 凹一、注冊會(huì)計(jì)師胺業(yè)務(wù)范圍矮p12-15按根據(jù)注冊會(huì)計(jì)擺師法的規(guī)定，骯

4、注冊會(huì)計(jì)師依法昂承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和伴會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)班服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)奧業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)版務(wù)，非注冊會(huì)計(jì)澳師不得承辦。翱1.罷審計(jì)業(yè)務(wù)：年報(bào)胺審計(jì)、驗(yàn)資、分懊立、合并清算中翱的審計(jì)業(yè)務(wù)、特斑殊目的審計(jì)等2.審閱業(yè)務(wù)芭3.柏其它鑒證業(yè)務(wù)：懊盈利預(yù)測審核、邦內(nèi)部控制審核、柏盡職調(diào)查阿4.耙相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)：板執(zhí)行商定程序、壩代編財(cái)務(wù)信息或傲其他信息、稅務(wù)胺咨詢、管理咨詢鞍、其他咨詢服務(wù)扮等絆二、會(huì)計(jì)師事務(wù)耙所組織形式把p16瓣1.艾獨(dú)資：具有注冊愛會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格愛的個(gè)人獨(dú)立開業(yè)阿，承擔(dān)無限責(zé)任百2.頒普通合伙：兩位盎或兩位以上注冊百會(huì)計(jì)師合伙組成耙，合伙人以各自靶的財(cái)產(chǎn)對事務(wù)所八的債務(wù)承擔(dān)無限版責(zé)任。跋3.版有

5、限公司制：由跋注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)購白會(huì)計(jì)師事務(wù)所股斑份，并以其所認(rèn)頒購股份對事務(wù)所埃承擔(dān)有限責(zé)任。瓣會(huì)計(jì)師事務(wù)所以跋其全部資產(chǎn)對其凹債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)拔任。癌4.案有限責(zé)任合伙：白合伙人只承擔(dān)有挨限責(zé)任，無過失礙的合伙人對其他阿合伙人的過失或靶不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為不按承擔(dān)責(zé)任。暗第三章熬 扳注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)把規(guī)范體系 芭一、中國注冊會(huì)笆計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體癌系懊二、質(zhì)量控制準(zhǔn)搬則凹事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)疤量控制政策和程佰序形成書面文件唉，并傳達(dá)到全體般人員。岸般思考拜1邦（多選題）下列柏哪些情況下，會(huì)胺計(jì)師事務(wù)所才能案接受或保持客戶般關(guān)系和具體審計(jì)巴業(yè)務(wù)：拔A襖已考慮客戶的誠捌信，沒有信息表皚明客戶缺乏誠信氨；扮B俺注冊會(huì)計(jì)師

6、具有俺執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的奧素質(zhì)、專業(yè)勝任半能力、時(shí)間和資疤源；熬C板被審計(jì)單位已編盎制了會(huì)計(jì)報(bào)表；扮D跋執(zhí)業(yè)人員能夠遵案守職業(yè)道德規(guī)范懊。拌 埃思考艾2笆（多選題）項(xiàng)目頒負(fù)責(zé)人對注冊會(huì)敖計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)的埃監(jiān)督包括：耙A罷追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程；癌B昂考慮項(xiàng)目組各成昂員的素質(zhì)和專業(yè)藹勝任能力，以及胺是否有足夠的時(shí)哎間執(zhí)行工作，是辦否理解工作指令矮，是否按照計(jì)劃耙的方案執(zhí)行工作笆；絆C瓣解決業(yè)務(wù)過程中疤發(fā)現(xiàn)的重大問題稗，考慮其重要程凹度并適當(dāng)修改原骯計(jì)劃的方案；邦D拜識別業(yè)務(wù)過程中板需要咨詢或由經(jīng)愛驗(yàn)較豐富的成員?？紤]的事項(xiàng)。巴 艾思考拌3傲（判斷題）會(huì)計(jì)扒師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對擺每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至襖少一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)案人。（班

7、 氨）辦 藹思考岸4盎（判斷題）項(xiàng)目澳質(zhì)量控制復(fù)核是版指項(xiàng)目組成員在癌出具報(bào)告前，對辦項(xiàng)目組作出的重斑大判斷和在準(zhǔn)備吧報(bào)告時(shí)形成的結(jié)白論作出客觀評價(jià)案的過程。背( )澳四、職業(yè)道德準(zhǔn)稗則（一）獨(dú)立性般對于是否影響?yīng)毎⑿?，過去的教瓣材糾纏于是否是鞍近親，離職多少板年，這些內(nèi)容均昂沒有定論，因此吧希望考生不要糾般纏在這方面。按隘照霸2006辦年的教材，影響笆獨(dú)立性可從利益般關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系哀、自我復(fù)核和外敖部壓力來考慮，盎凡是存在著四個(gè)罷方面情況，均影澳響注冊會(huì)計(jì)師的氨獨(dú)立性，但如果礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所采叭取控制措施將其疤影響降低至可接暗受水平，可能不扳影響事務(wù)所的獨(dú)壩立性，事務(wù)所照辦樣可以承接業(yè)務(wù)搬。

8、但根據(jù)我國相阿關(guān)法規(guī)規(guī)定，對艾于上市公司，同案時(shí)提供代編報(bào)表把和報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)伴、同時(shí)提供資產(chǎn)爸評估和審計(jì)業(yè)務(wù)絆，同時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)罷師事務(wù)所和客戶八的高級管理人員敖，所產(chǎn)生的自我斑評價(jià)和經(jīng)濟(jì)利益柏影響?yīng)毩⑿苑浅０庵卮螅灾掠跊]襖有任何防范措施拔可以將其影響降案低至可接受水平哀。岸（二）前后任的搬溝通案癌例題辦5辦（多選題）甲公礙司擬聘請?zhí)@A跋會(huì)計(jì)師事務(wù)所審隘計(jì)其埃2005矮年度的會(huì)計(jì)報(bào)表暗。把B俺會(huì)計(jì)師事務(wù)所審唉計(jì)了甲公司敗2004搬年度的會(huì)計(jì)報(bào)表把，出具了保留意矮見的審計(jì)報(bào)告，背以下涉及與案B按會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝鞍通相關(guān)的事項(xiàng)中礙，正確的有（岸 鞍）版A爸無論甲公司管理柏當(dāng)局是否同意，癌A拌會(huì)計(jì)師事務(wù)

9、所應(yīng)澳當(dāng)主動(dòng)與皚B叭會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)吧行溝通盎B襖會(huì)計(jì)師事務(wù)所般A稗應(yīng)當(dāng)提請甲公司癌授權(quán)矮B叭會(huì)計(jì)師事務(wù)所對愛其詢問作出充分啊答復(fù)。扮C 挨如果受到甲公司骯的限制，俺B藹會(huì)計(jì)師事務(wù)所決白定不向暗A(chǔ)絆會(huì)計(jì)師事務(wù)所作扮出充分答復(fù)，哎B把會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)柏當(dāng)向岸A拜會(huì)計(jì)師事務(wù)所表懊明其答復(fù)是有限般的。壩D 哀經(jīng)甲公司允許，靶B凹會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)翱當(dāng)根據(jù)溝通情況挨提供給柏A百會(huì)計(jì)師事務(wù)所與白2005拌年度會(huì)計(jì)報(bào)表審班計(jì)有關(guān)的重要審佰計(jì)工作底稿。皚伴例題熬6翱（多選題）艾A耙會(huì)計(jì)師事務(wù)所接百受甲公司委托，半審計(jì)其絆2005敖年度會(huì)計(jì)報(bào)表。俺B澳會(huì)計(jì)師事務(wù)所審頒計(jì)了甲公司拜2004拜年度會(huì)計(jì)報(bào)表，邦出具了標(biāo)準(zhǔn)無

10、保澳留意見的審計(jì)報(bào)艾告。在實(shí)施必要啊的審計(jì)程序后，翱A扒會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)斑現(xiàn)甲公司按2004笆年度會(huì)計(jì)報(bào)表可爸能存在重大錯(cuò)報(bào)藹，以下各項(xiàng)措施耙中，敗A胺會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)班當(dāng)采取的有（哀 拌）澳A 版提請甲公司管理背當(dāng)局告知奧B笆會(huì)計(jì)師事務(wù)所鞍B 把直接告知敖B傲?xí)?jì)師事務(wù)所襖C 靶在審計(jì)報(bào)告中指疤明，期初余額可柏能存在重大錯(cuò)報(bào)案，由于不專門對奧期初余額發(fā)表意阿見，相關(guān)責(zé)任由叭B敖會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)熬責(zé)安D 扳要求甲公司安排跋三方會(huì)談般第四章百 罷注冊會(huì)計(jì)師的法隘律責(zé)任胺 邦一、注冊會(huì)計(jì)師背違約、普通過失挨、重大過失的區(qū)盎分背暗思考阿1絆判斷存在以下情辦況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)白師是屬于違約、昂普通過失或是重礙大

11、過失？唉1.罷在約定的期間內(nèi)礙，注冊會(huì)計(jì)師未襖能完成審計(jì)或者拔其他業(yè)務(wù)約定，耙2.骯會(huì)計(jì)師事務(wù)所甲哀在承辦把A愛公司昂2005俺年年報(bào)審計(jì)，由骯于一些問題沒有岸協(xié)商好，在甲會(huì)昂計(jì)師事務(wù)所出具絆審計(jì)報(bào)告時(shí)斑A跋公司辭聘了甲會(huì)伴計(jì)師事務(wù)所，甲傲?xí)?jì)師事務(wù)所把笆審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的半A板公司的問題公布板給媒體。鞍3.扳如果會(huì)計(jì)報(bào)表存靶在多數(shù)不算重大胺的錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)白計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審盎計(jì)程序能夠發(fā)現(xiàn)芭，但注冊會(huì)計(jì)師盎由于工作疏忽而愛未能考慮多數(shù)不氨算重大的錯(cuò)報(bào)綜皚合起來的嚴(yán)重影安響。翱4.唉如果企業(yè)內(nèi)部控壩制非常健全，注搬冊會(huì)計(jì)師沒有調(diào)扮整實(shí)質(zhì)性測試程般序的性質(zhì)、時(shí)間斑和范圍以發(fā)現(xiàn)由癌于職工串通舞弊巴導(dǎo)致內(nèi)控失

12、效而爸產(chǎn)生的重要錯(cuò)報(bào)隘二、對舞弊的責(zé)扒任與影響（一）責(zé)任懊通過實(shí)施必要和笆適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序哀，將會(huì)計(jì)報(bào)表中叭存在的重大錯(cuò)誤翱與舞弊揭露出來皚。但不能保證將白所有的錯(cuò)誤與舞擺弊揭露出來，只霸能合理確信會(huì)計(jì)奧報(bào)表不存在重大背錯(cuò)誤與舞弊。（二）影響扳疤思考爸2暗（多選題）應(yīng)對擺舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定昂層次的重大錯(cuò)報(bào)笆風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)藹師應(yīng)當(dāng)考慮適當(dāng)佰調(diào)整或改變擬實(shí)跋施審計(jì)程序的性矮質(zhì)、時(shí)間和范圍艾，以提高審計(jì)程鞍序的效果和審計(jì)案證據(jù)的說服力。安以下哪幾項(xiàng)屬于哀注冊會(huì)計(jì)師對審哎計(jì)程序性質(zhì)的有把意調(diào)整？（白 霸 邦）靶A 搬原先只準(zhǔn)備針對伴某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面愛記錄實(shí)施程序，埃現(xiàn)在更加重視實(shí)靶地觀察和檢查。藹B 礙原先對

13、某財(cái)務(wù)指癌標(biāo)采用各年度匯盎總數(shù)據(jù)的趨勢分安析，現(xiàn)在決定增鞍加各月份數(shù)據(jù)的啊趨勢分析。哀C 頒原先主要通過手疤工實(shí)施某重要賬拜戶的重新計(jì)算程岸序，現(xiàn)在更倚重礙計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)矮技術(shù)進(jìn)行該賬戶矮的數(shù)據(jù)分析。拜D 礙原先僅對期末發(fā)靶生的某類交易實(shí)拌施測試，現(xiàn)在決般定增加對所審計(jì)板期間的期初發(fā)生挨的該類交易進(jìn)行案測試。安捌思考俺3柏（多選題）對于吧因舞弊而產(chǎn)生的耙重大錯(cuò)報(bào)，注冊翱會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮靶的進(jìn)一步審計(jì)程邦序的性質(zhì)、時(shí)間傲、范圍有：（俺 霸）把A懊對通常由于風(fēng)險(xiǎn)埃程度較低而不會(huì)班做出測試的賬戶邦余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性癌程序；澳B愛改變審計(jì)程序的襖時(shí)間或運(yùn)用不同背的抽樣方法；佰C柏對不同地理位置藹的多個(gè)組成部

14、分扒實(shí)施審計(jì)程序；哀D骯以不預(yù)先通知的背方式實(shí)施審計(jì)程案序。頒三、對違反法律背行為的責(zé)任與影拌響（一）責(zé)任扳在設(shè)計(jì)和實(shí)施審俺計(jì)程序，以及評昂價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)邦果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)耙?guī)煈?yīng)當(dāng)充分關(guān)注哀被審計(jì)單位違反八法規(guī)行為可能對拔財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重壩大影響。盡管執(zhí)吧行年度財(cái)務(wù)報(bào)表佰審計(jì)可能是遏制笆違反法規(guī)行為的愛一項(xiàng)措施，注冊柏會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、癌也不能對防止被巴審計(jì)單位違反法懊規(guī)行為負(fù)責(zé)。（二）影響氨 耙思考哀4頒（多選題）如果胺注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)胺A佰公司存在違反法氨規(guī)行為可能產(chǎn)生跋的影響后，采取拜的以下措施正確把的是（案 襖）奧A罷要求公司把因違敖反法規(guī)而遭受到捌的罰款、沒收違昂法所得反映在報(bào)把表中；版B按要

15、求公司把因違皚反法規(guī)而被封存暗的財(cái)產(chǎn)的潛在財(cái)盎務(wù)后果披露在報(bào)柏表中；拜C唉對于高管涉嫌的挨違反法規(guī)行為，辦注冊會(huì)計(jì)師向更板高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)八告；皚D翱對于無法評價(jià)其把影響的，可考慮爸發(fā)表保留、無法捌表示意見或征求敗律師意見，取消邦業(yè)務(wù)約定靶 氨思考辦5懊（判斷題）如果版因?qū)徲?jì)范圍受到霸被審計(jì)單位以外罷的其他條件限制扮而無法確定違反傲法規(guī)行為是否發(fā)敖生，注冊會(huì)計(jì)師凹應(yīng)當(dāng)考慮其對審般計(jì)報(bào)告的影響。盎 哎思考版6敖（單選題）如果鞍認(rèn)為違反法規(guī)行艾為對財(cái)務(wù)報(bào)表有叭重大影響，且未八能在財(cái)務(wù)報(bào)表中拌得到恰當(dāng)反映，骯注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)暗出具：皚A氨保留意見或否定按意見的審計(jì)報(bào)告斑。半B擺保留意見或無法板表意見的審

16、計(jì)報(bào)癌告；岸C皚帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)強(qiáng)的柏審計(jì)報(bào)告；凹D唉無保留意見的審扳計(jì)報(bào)告跋四、奧CPA熬的法律責(zé)任與防瓣范佰第五章拌 癌審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)背范圍班 懊一、審計(jì)總目標(biāo)傲財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目笆標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師邦通過執(zhí)行審計(jì)工安作，對財(cái)務(wù)報(bào)表唉的下列方面發(fā)表澳審計(jì)意見：礙1.巴合法性。財(cái)務(wù)報(bào)啊表是否按照適用斑的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則氨和相關(guān)的會(huì)計(jì)制埃度的規(guī)定編制吧2.叭公允性。財(cái)務(wù)報(bào)阿表是否在所有重柏大方面公允地反啊映了被審計(jì)單位疤的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)拔營成果和現(xiàn)金流爸量情況。拜因此，注冊會(huì)計(jì)稗師審計(jì)意見應(yīng)合稗理保證會(huì)計(jì)報(bào)表拔使用人確定已審隘計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可扳靠程度，從而作扒出相關(guān)的判斷或背決策。案傲思考佰1霸在現(xiàn)代審計(jì)中，埃審計(jì)

17、目標(biāo)不再局壩限于查錯(cuò)防弊和傲為社會(huì)提供鑒證班，而響管理領(lǐng)域挨深化，為此，審懊計(jì)的功能從防護(hù)半性發(fā)展到公正性扮和管理性。二、認(rèn)定瓣俺思考扮2襖甲公司邦2005挨年頒12白月拜31稗日哎資產(chǎn)負(fù)債表中披埃露的固定資產(chǎn)相唉關(guān)內(nèi)容有哎:埃固定資產(chǎn)原值按 絆2 800 0搬00岸減：累計(jì)折舊壩 敗 700 00傲0 笆減：固定資產(chǎn)減拔值準(zhǔn)備般 600 00昂0笆固定資產(chǎn)凈值瓣 岸1 500 0敖00附注信息：拜附注澳9瓣，有一廠方因向澳中國工商銀行取氨得三年期借款已靶作抵押，凈值為絆260000敖元。八要求：針對以上疤甲公司披露的信拌息，請指出甲公百司管理當(dāng)局作出伴哪些明示性認(rèn)定哀，和暗示性認(rèn)定搬，分屬哪

18、類認(rèn)定傲？明示性認(rèn)定：爸1.靶固定資產(chǎn)是存在版（存在與發(fā)生）班。笆2.瓣固定資產(chǎn)原值、奧賬面價(jià)值、累計(jì)襖折舊、計(jì)提減值暗準(zhǔn)備分別為扒280鞍萬元、佰150斑萬元、霸70罷萬元和盎60把萬元（估計(jì)與分斑攤）。版3. 捌凈值為埃260000胺元的固定資產(chǎn)受懊到限制（表達(dá)與耙披露）暗示性認(rèn)定：靶1.耙公司所有的固定捌資產(chǎn)，均已包括吧在內(nèi)（完整性）奧2.疤所有報(bào)告的固定擺資產(chǎn)歸公司所有罷（權(quán)利與義務(wù)）爸3.扒固定資產(chǎn)的折舊百、減值準(zhǔn)備計(jì)提埃是正確的（估計(jì)案與分?jǐn)偅┝T4.巴凈值為半1240000耙元的固定資產(chǎn)的佰使用不受任何限擺制（權(quán)利與義務(wù)按）暗三、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)隘定與目標(biāo)認(rèn)定種類 性質(zhì)傲 礙與會(huì)計(jì)報(bào)表的

19、關(guān)胺系 具體審計(jì)目標(biāo) 存在或發(fā)生稗 暗各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債癌及權(quán)益在特定日胺期均存在，所有鞍已進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄邦的交易在特定期罷間均已發(fā)生。愛 百與會(huì)計(jì)報(bào)表組成襖要素的高估有關(guān) 真實(shí)性 完整性背 佰在會(huì)計(jì)報(bào)表中所背有應(yīng)列示的交易骯和事項(xiàng)均已列入昂 俺與會(huì)計(jì)報(bào)表組成伴要素的低估有關(guān) 完整性 權(quán)利或義務(wù)白 敗在特定日期，各伴項(xiàng)資產(chǎn)均屬公司八的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)澳債均是公司的義扮務(wù)班 版只與資產(chǎn)負(fù)債表斑的組成要素有關(guān) 所有權(quán) 估價(jià)或分?jǐn)偘?芭各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債隘、權(quán)益、收入和按費(fèi)用等要素均已柏按適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)搬行計(jì)價(jià)，列入會(huì)芭計(jì)報(bào)表的金額正凹確哀 半包括對會(huì)計(jì)報(bào)表稗的四方面認(rèn)定：隘總值估價(jià)、凈值艾估價(jià)、計(jì)算精確敖性以及管

20、理當(dāng)局佰會(huì)計(jì)估計(jì)的合理背性傲 哀估價(jià)、截止和機(jī)辦械準(zhǔn)確性 表達(dá)和披露懊 壩會(huì)計(jì)報(bào)表上的特半定組成要素已被扮適當(dāng)?shù)丶右苑诸悢?、說明和披露。伴 扒在會(huì)計(jì)報(bào)表上，耙管理當(dāng)局暗示性般的認(rèn)定所有內(nèi)容熬都表達(dá)適當(dāng)、且頒披露充分。 披露、分類 隘啊思考疤3笆在審計(jì)甲公司矮2005伴年年報(bào)時(shí)，注冊啊會(huì)計(jì)師懷疑甲公跋司存在以下事項(xiàng)骯，作為注冊會(huì)計(jì)伴師，你會(huì)圍繞什骯么目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)襖，并指出這些事襖項(xiàng)違背了哪些認(rèn)案定？事項(xiàng) 認(rèn)定 一般審計(jì)目標(biāo) 跋1.罷已列入存貨的委柏托華星公司代銷隘的商品可能不存版在 熬2.靶期末存貨的盤點(diǎn)斑可能存在較大差扳錯(cuò) 版3. 般甲公司將熬2006扳年度的主營業(yè)務(wù)襖收入列入拌2005藹年度

21、的會(huì)計(jì)報(bào)表 白4.般可能存在未入賬凹的應(yīng)付賬款 叭5.耙甲公司將板2005版年度的銷售費(fèi)用佰列入辦200澳6哀年度的會(huì)計(jì)報(bào)表 爸6.疤甲公司帳上記錄芭全部歸還了欠乙半公司凹500安萬元貨款，但乙胺公司僅收到礙300辦萬元。 埃7.愛未將已抵押的存罷貨披露 白8.矮待攤費(fèi)用攤銷的罷期限不適當(dāng) 吧9.襖一年內(nèi)到期的長岸期借款仍在長期埃借款中反映 埃10.愛應(yīng)付票據(jù)的總賬氨與明細(xì)帳、報(bào)表扒核對不符 伴11. 佰財(cái)務(wù)報(bào)表附注缺伴乏對原材料、在頒產(chǎn)品和產(chǎn)成品等白存貨成本核算方稗法作恰當(dāng)說明 盎12. 辦將出售經(jīng)營性固班定資產(chǎn)所得的收扳入記錄為營業(yè)收澳入 巴13.扮銷售交易中，發(fā)哀出商品的數(shù)量與澳賬單上的

22、數(shù)量不般符 愛14. 扳將他人寄售商品熬記入甲公司的存澳貨中 四、審計(jì)范圍瓣凡與被審計(jì)單位敗會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)、半與注冊會(huì)計(jì)師審埃計(jì)意見有關(guān)的資搬料，均應(yīng)屬于會(huì)隘計(jì)報(bào)表的審計(jì)范安圍扒五、審計(jì)業(yè)務(wù)約芭定書耙審計(jì)業(yè)務(wù)約定書擺是指會(huì)計(jì)師事務(wù)阿所與委托人共同扒簽署，據(jù)以確定八審計(jì)業(yè)務(wù)的委托吧與受托關(guān)系，明藹確委托目的、審稗計(jì)范圍及雙方應(yīng)胺負(fù)責(zé)任與義務(wù)等艾事項(xiàng)的書面合同敖。搬版思考跋4 搬審計(jì)業(yè)務(wù)約定書啊主要內(nèi)容除涉及翱審計(jì)業(yè)務(wù)的委托藹與受托關(guān)系、審哎計(jì)目標(biāo)和范圍、扳雙方責(zé)任以及報(bào)翱告的格式外，還半應(yīng)當(dāng)考慮注冊會(huì)按計(jì)師與被審計(jì)單案位之間達(dá)成進(jìn)一昂步協(xié)議的事項(xiàng)唉,敖包括：（般 俺）盎A邦在某些方面對利背用其他注

23、冊會(huì)計(jì)邦師和專家工作的邦安排；敖B拔與治理層整體直昂接溝通以及與審哎計(jì)涉及的內(nèi)部審挨計(jì)人員和被審計(jì)搬單位其他員工工澳作的協(xié)調(diào)；鞍C霸預(yù)期向被審計(jì)單懊位提交的其他函唉件或報(bào)告；霸D百在首次接受審計(jì)佰委托時(shí)，對與前搬任注冊會(huì)計(jì)師溝熬通的安排瓣 壩佰思考挨5 罷注冊會(huì)計(jì)師可以罷與被審計(jì)單位簽伴訂長期審計(jì)業(yè)務(wù)骯約定書。但如果稗出現(xiàn)下列那種情拌況，可以考慮與埃被審計(jì)單位簽訂案補(bǔ)充協(xié)議，原審霸計(jì)業(yè)務(wù)約定書繼哀續(xù)有效？（背 叭）暗A(chǔ)伴有跡象表明被審叭計(jì)單位誤解審計(jì)按目標(biāo)和范圍；熬B瓣需要修改約定條俺款或增加特別條胺款；隘C芭高級管理人員、耙董事會(huì)或所有權(quán)敗結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變埃動(dòng)；矮D稗被審計(jì)單位業(yè)務(wù)懊的性質(zhì)或規(guī)

24、模發(fā)唉生重大變化啊第六章捌 昂審計(jì)證據(jù)與審計(jì)癌工作底稿 白一、審計(jì)證據(jù)的拌特性傲注冊會(huì)計(jì)師需要白獲取的審計(jì)證據(jù)霸的數(shù)量也受審計(jì)阿證據(jù)質(zhì)量的影響胺。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量矮越高，需要的審稗計(jì)證據(jù)可能越少艾。拔需要注意的是，傲盡管審計(jì)證據(jù)的懊充分性和適當(dāng)性扒相關(guān)，但如果審扮計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存版在缺陷，注冊會(huì)白計(jì)師僅靠獲取更巴多的審計(jì)證據(jù)可拌能無法彌補(bǔ)其質(zhì)翱量上的缺陷。八艾思考板1柏（多選題）注冊擺會(huì)計(jì)師在評價(jià)審巴計(jì)證據(jù)的充分性爸、適當(dāng)性時(shí)，正扮確的判斷是：（哎 把）翱A耙注冊會(huì)計(jì)師對某巴電腦公司進(jìn)行審俺計(jì)，經(jīng)過分析認(rèn)凹為，受被審計(jì)單盎位行業(yè)性質(zhì)的影擺響，存貨陳舊的拌可能性相當(dāng)高，辦存貨計(jì)價(jià)的錯(cuò)報(bào)艾可能性就比較大

25、捌。為此，注冊會(huì)拜計(jì)師在審計(jì)中，搬選取更多的存貨凹樣本進(jìn)行測試，耙以確定存貨陳舊暗的程度，從而確百認(rèn)存貨的價(jià)值是疤否被高估。傲B安注冊會(huì)計(jì)師在審捌計(jì)過程中懷疑被斑審計(jì)單位發(fā)出存頒貨卻沒有給顧客翱開票，需要確認(rèn)扮銷售是否完整，伴注冊會(huì)計(jì)師從銷爸售發(fā)票副本中選壩取樣本，并追查版至與每張發(fā)票相巴應(yīng)的發(fā)貨單。凹C瓣如果與銷售業(yè)務(wù)壩相關(guān)的內(nèi)部控制爸有效，注冊會(huì)計(jì)頒師就能從銷售發(fā)艾票和發(fā)貨單中取叭得比內(nèi)部控制不艾健全時(shí)更加可靠跋的審計(jì)證據(jù)。岸D骯如果在審計(jì)過程骯中識別出的情況皚使其認(rèn)為文件記啊錄可能是偽造的懊，或文件記錄中疤的某些條款已發(fā)百生變動(dòng)，注冊會(huì)扮計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)罷一步調(diào)查，包括芭直接向第三方詢胺證

26、，或考慮利用阿專家的工作以評藹價(jià)文件記錄的真唉偽。擺暗思考案2 阿（多選題）關(guān)于扒審計(jì)程序、審計(jì)按證據(jù)與認(rèn)定的關(guān)熬系，以下哪些是班正確的表述：（版 扮）巴A叭特定的審計(jì)程序隘可能只為某些認(rèn)俺定提供相關(guān)的審拜計(jì)證據(jù)，而與其熬他認(rèn)定無關(guān)。耙B敗針對同一項(xiàng)認(rèn)定叭可以從不同來源挨獲取審計(jì)證據(jù)或白獲取不同性質(zhì)的伴審計(jì)證據(jù)。按C艾只與特定認(rèn)定相叭關(guān)的審計(jì)證據(jù)并俺不能替代與其他澳認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)翱證據(jù)。般D岸審計(jì)證據(jù)、審計(jì)昂程序與注冊會(huì)計(jì)安師確定認(rèn)定不是埃一一對應(yīng)關(guān)系。拌皚思考巴3?。ㄅ袛囝}）審計(jì)扳工作通常不涉及挨鑒定文件記錄的頒真?zhèn)危珣?yīng)當(dāng)考白慮用作審計(jì)證據(jù)岸的信息的可靠性板，并考慮與這些絆信息生成與維護(hù)暗

27、相關(guān)的控制的有安效性。瓣皚思考傲4挨（判斷題）在保暗證獲取充分、適稗當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的凹前提下，控制審佰計(jì)成本也是會(huì)計(jì)矮師事務(wù)所增強(qiáng)競凹爭能力和獲利能扒力所必需的。但岸為了保證得出的笆審計(jì)結(jié)論、形成搬的審計(jì)意見是恰岸當(dāng)?shù)模詴?huì)計(jì)傲師不應(yīng)將獲取審哀計(jì)證據(jù)的成本高版低和難易程度作挨為減少不可替代笆的審計(jì)程序的理罷由。瓣二、獲取審計(jì)證啊據(jù)的程序敖搬思考板5伴（多選題）在實(shí)澳施不同審計(jì)程序隘獲取審計(jì)證據(jù)中背，以下正確的表霸述是（白 笆）吧A扒了解程序?yàn)樽员硶?huì)計(jì)師確定重要白性水平、識別需阿要特別考慮的領(lǐng)背域、設(shè)計(jì)和實(shí)施拌進(jìn)一步審計(jì)程序矮等提供了重要基艾礎(chǔ)，有助于注冊鞍會(huì)計(jì)師合理分配把審計(jì)資源，獲取扳充分

28、、適當(dāng)?shù)膶彴河?jì)證據(jù)霸B絆僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程背序不足以提供認(rèn)礙定層次充分、適百當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，巴注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)暗實(shí)施控制測試，吧以獲取內(nèi)部控制半運(yùn)行有效性的審矮計(jì)證據(jù)。伴C搬實(shí)施控制測試的背目的是測試內(nèi)部罷控制在防止、發(fā)襖現(xiàn)并糾正認(rèn)定層把次重大錯(cuò)報(bào)方面敖的運(yùn)行有效性，哀從而支持或修正傲重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的奧評估結(jié)果，據(jù)以鞍確定實(shí)質(zhì)性程序笆的性質(zhì)、時(shí)間和靶范圍。昂D拌無論評估的重大癌錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如叭何，注冊會(huì)計(jì)師拌都應(yīng)當(dāng)針對所有癌的各類交易、賬跋戶余額、列報(bào)實(shí)擺施實(shí)質(zhì)性程序。埃三、審計(jì)工作底半稿的編制和復(fù)核敖罷思考艾6凹（單選題）以下隘哪些內(nèi)容不能形爸成審計(jì)工作底稿哎 ( 吧 )愛。伴A 叭項(xiàng)目組對由于舞柏弊

29、或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)辦務(wù)報(bào)表發(fā)生重大罷錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)阿行的討論，以及隘得出的重要結(jié)論凹。埃B 昂注冊會(huì)計(jì)師對被笆審計(jì)單位及其環(huán)搬境各個(gè)方面的了跋解要點(diǎn)、信息來哀源以及實(shí)施的風(fēng)霸險(xiǎn)評估程序。罷C 搬已被取代的審計(jì)澳工作底稿的草稿爸或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稗稿。凹D 伴注冊會(huì)計(jì)師識別埃出的特別風(fēng)險(xiǎn)和扒僅通過實(shí)質(zhì)性程霸序無法應(yīng)對的重盎大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以唉及對相關(guān)控制的扮評估。愛四、審計(jì)工作底襖稿的歸檔和管理愛啊例伴7敖（判斷題）罷G扒公司盎2002百年度，翱2003岸年度會(huì)計(jì)報(bào)表審骯計(jì)業(yè)務(wù)均由皚M搬注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)柏。在審計(jì)爸G把公司案2003拜年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)哎，案M頒注冊會(huì)計(jì)師調(diào)閱版了搬2002盎年度的有關(guān)審計(jì)扳工作底稿

30、。扒2004吧年艾5斑月瓣M隘注冊會(huì)計(jì)師將敖2002般年度底稿退還時(shí)胺，捌C背職員發(fā)現(xiàn)某些底盎稿頁中存有修改拌痕跡。吧C拌職員將相關(guān)事項(xiàng)阿報(bào)告鞍A霸會(huì)計(jì)師事務(wù)所相安關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)凹責(zé)人指示俺C按職員，應(yīng)要求隘M背注冊會(huì)計(jì)師書面鞍說明修改理由，礙并對伴2002百年度審計(jì)工作底擺稿修改內(nèi)容予以芭恢復(fù)后歸檔。壩 啊（按 暗）壩 把翱例把8板（判斷題）案N白注冊會(huì)計(jì)師將挨T埃公司般2003氨度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)唉工作底稿于阿2004柏年奧4爸月歸檔，百2004班年奧5捌月初，搬N阿注冊會(huì)計(jì)師要求搬用剛收到的一張哀T疤公司應(yīng)付賬款詢拌證函回函原件，哎更換已歸檔底稿敗中有芭N拜注冊會(huì)計(jì)師直接昂接收的應(yīng)付賬款百回

31、函傳真件。靶C敗職員檢查了原件頒和傳真件，未發(fā)百現(xiàn)內(nèi)容差異，但盎仍作了請示。拜A襖會(huì)計(jì)師事務(wù)所相阿關(guān)負(fù)責(zé)人指示傲C拜職員，同意爸N般注冊會(huì)計(jì)師更換襖，但應(yīng)在相關(guān)審俺計(jì)工作底稿中說佰明此更換事項(xiàng)。敖（版 愛）半霸例阿9昂（判斷題）在完爸成最終審計(jì)檔案扳的歸整工作后，案如果發(fā)現(xiàn)有必要矮修改現(xiàn)有審計(jì)工柏作底稿，注冊會(huì)襖計(jì)師只須記錄修白改審計(jì)工作底稿鞍對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生敗的影響。伴( ) 瓣挨思考拜10 哎在審計(jì)報(bào)告日后奧將審計(jì)工作底稿佰歸整為最終審計(jì)扒檔案是一項(xiàng)事務(wù)吧性的工作，不涉笆及實(shí)施新的審計(jì)擺程序或得出新的礙結(jié)論。如果在歸案檔期間對審計(jì)工霸作底稿作出的變哎動(dòng)屬于事務(wù)性的靶，注冊會(huì)計(jì)師可跋以作出變動(dòng)

32、，主瓣要包括：拌A翱刪除或廢棄被取鞍代的審計(jì)工作底白稿；骯B癌對審計(jì)工作底稿俺進(jìn)行分類、整理百和交叉索引；鞍C襖對審計(jì)檔案歸整胺工作的完成核對絆表簽字認(rèn)可；柏D敗記錄在審計(jì)報(bào)告皚日前獲取的、與熬審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)搬成員進(jìn)行討論并扮取得一致意見的翱審計(jì)證據(jù)。昂第七章擺 巴審計(jì)計(jì)劃、重要暗性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一、審計(jì)計(jì)劃爸佰思考扒1凹（判斷題）審計(jì)氨計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)挨目的負(fù)責(zé)人編制岸，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)搬所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)耙責(zé)人審核和批準(zhǔn)敗后，下達(dá)至審計(jì)稗小組的全體成員八，注冊會(huì)計(jì)師在唉整個(gè)審計(jì)過程中胺，都應(yīng)當(dāng)按照審罷計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)氨業(yè)務(wù)，因此，審白計(jì)計(jì)劃不能改變安。（隘 扒）二、了解測試稗哎思考案2昂（判斷題）注冊敖

33、會(huì)計(jì)師無需了解罷被審計(jì)單位的所把有內(nèi)部控制，而艾只需了解與審計(jì)八相關(guān)的內(nèi)部控制敗。阿( ) 爸壩思考拌3疤（判斷題）如果叭注冊會(huì)計(jì)師不打百算依賴被審計(jì)單扮位的內(nèi)部控制，版則無須對內(nèi)部控絆制進(jìn)行了解。熬( ) 三、分析性復(fù)核凹當(dāng)通過實(shí)施分析疤程序識別出與其哎他相關(guān)信息不一皚致或者偏離預(yù)期背數(shù)據(jù)的重大波動(dòng)暗或關(guān)系時(shí)，注冊壩會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行傲調(diào)查并獲取充分板的解釋和恰當(dāng)?shù)陌弊糇C審計(jì)證據(jù)。霸佰思考案4 (挨多選題）下列有搬關(guān)分析性復(fù)核的稗正確表述是（）百A凹分析性復(fù)核程序敖在所有會(huì)計(jì)報(bào)表扒審計(jì)的計(jì)劃和報(bào)奧告階段都要求必唉須使用，但在實(shí)礙施階段則是任意拔選擇的。伴B疤計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)啊，使用分析性復(fù)百核程序

34、的主要目敗的是使注冊會(huì)計(jì)暗師對被審計(jì)單位岸的經(jīng)營情況獲得爸更好的了解和確敖認(rèn)資料間異常的吧關(guān)系和意外的波藹動(dòng)，以便找出存版在潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)班的領(lǐng)域。背C癌分析性復(fù)核程序跋對合并會(huì)計(jì)報(bào)表班、附屬公司和分百部的會(huì)計(jì)報(bào)表，昂以及會(huì)計(jì)報(bào)表的熬單個(gè)要素都可以半使用。罷D翱注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用啊分析性復(fù)核程序捌時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮數(shù)稗據(jù)之間是否存在絆某種預(yù)期關(guān)系，案如果不存在預(yù)期八關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)唉師不應(yīng)運(yùn)用該程哀序。擺 擺思考哎5靶請指提出以下審暗計(jì)中運(yùn)用分析性襖程序能夠發(fā)現(xiàn)的襖審計(jì)線索（潛在懊問題）分析程序 潛在問題 百1鞍比較當(dāng)年與以疤前年度的存貨水般平頒 叭存貨錯(cuò)報(bào)或陳舊挨過時(shí) 板2柏比較當(dāng)年與以拔前年度應(yīng)收賬款笆

35、周轉(zhuǎn)率阿 百銷售收入錯(cuò)報(bào)或埃壞帳準(zhǔn)備不足 佰3扳比較公司毛利啊率與同業(yè)平均水拜平胺 暗銷售收入與應(yīng)收氨賬款錯(cuò)報(bào)或銷售敖成本與存貨錯(cuò)報(bào) 敗4安比較生產(chǎn)數(shù)量昂與銷售數(shù)量扒 熬銷售收入與存貨胺錯(cuò)報(bào) 拜5按比較利息費(fèi)用擺與債務(wù)金額笆 八債務(wù)與利息費(fèi)用把錯(cuò)報(bào) 班6礙比較費(fèi)用與盈伴利水平板 般費(fèi)用與利潤錯(cuò)報(bào) 傲背思考骯6扒（多選題）注冊稗會(huì)計(jì)師實(shí)施分析頒程序的目的包括八：骯( 哀 )柏A 頒用作風(fēng)險(xiǎn)評估程奧序，以了解被審襖計(jì)單位及其環(huán)境耙。敖B矮當(dāng)使用分析程序拜比細(xì)節(jié)測試能更辦有效地將認(rèn)定層絆次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降俺至可接受的水平疤時(shí)，分析程序可捌以用作實(shí)質(zhì)性程吧序。扒C暗在審計(jì)結(jié)束或半臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)昂務(wù)報(bào)表進(jìn)行

36、總體班復(fù)核。靶D癌用作控制測試隘。查看答案答案ABC頒辦思考胺6澳（判斷題）在實(shí)佰施實(shí)質(zhì)性分析程八序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)懊師通常使用審計(jì)百抽樣和其他選取拌測試項(xiàng)目的方法胺。板( ) 背鞍 四、重要性扳（一）匯總錯(cuò)報(bào)昂與重要性佰思考半7(半多選癌)版如果已發(fā)現(xiàn)尚未般調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏瓣報(bào)的匯總表數(shù)超敖過重要性水平，哎為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埃，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)伴當(dāng)采取的必要措拌施包括（）吧修改審計(jì)計(jì)劃安，將重要性水平白調(diào)整至更高的水癌平敗;靶擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測奧試范圍，進(jìn)一步邦確認(rèn)匯總數(shù)是否懊重要氨;埃提請被審計(jì)單骯位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表搬，以使匯總數(shù)低扳于重要性水平俺;般發(fā)表保留意見八或否定意見敗癌思考凹8罷：佰(藹判斷題）在審計(jì)澳

37、過程中，被審計(jì)盎單位的會(huì)計(jì)報(bào)表埃中，錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的扒匯總數(shù)低于判斷捌的重要性水平，叭則該會(huì)計(jì)報(bào)表不愛能接受（）捌 邦（二）重要性、辦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)盎證據(jù)的關(guān)系瓣翱思考藹9扳（單選題）在以霸下關(guān)于重要性、捌審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)耙證據(jù)的數(shù)量這三吧者之間關(guān)系的說柏法中，正確的是拌（）。耙A.按如果審計(jì)證據(jù)的暗數(shù)量不變，則重骯要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)奧之間成反向變動(dòng)叭關(guān)系班B.挨在降低重要性的暗同時(shí)，可以通過懊增加證據(jù)的數(shù)量稗，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保壩持在一個(gè)適當(dāng)?shù)陌舅缴项CC.敖無論是否增加審巴計(jì)證據(jù)的數(shù)量，柏重要性與審計(jì)風(fēng)熬險(xiǎn)之間均成反向扮關(guān)系氨D.稗較低的重要性對霸應(yīng)于較多的審計(jì)皚證據(jù)，而較多的安審計(jì)證據(jù)對應(yīng)于盎較低的審計(jì)風(fēng)

38、險(xiǎn)查看答案答案C柏挨解析暗芭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)哀重要性是一種狀稗態(tài)的兩種表述，按無論審計(jì)證據(jù)多耙與少，重要性與扮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間均頒成反向關(guān)系，即百當(dāng)重要性為低水吧平時(shí)，意味著其疤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處于高藹水平，這時(shí)需要擺獲取更多的審計(jì)擺證據(jù)，才能把審?qiáng)W計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低值可扒接受的水平；當(dāng)搬重要性被確定為阿高水平時(shí)，意味般著其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處癌于低水平，這時(shí)癌可以少獲取一些敖審計(jì)證據(jù)，仍然爸可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)笆降低值可接受的背水平，因此，只扮有百C背正確。拌暗思考挨10笆（多選題）你認(rèn)稗為以下表述錯(cuò)誤傲的是（）瓣A班、為合理保證應(yīng)敗收賬款賬戶的錯(cuò)骯報(bào)或漏報(bào)不超過捌10000按元所收集的審計(jì)搬證據(jù)比不超過礙20000澳元所收集的

39、證據(jù)胺要多；俺B懊、為合理保證應(yīng)襖收賬款賬戶的錯(cuò)哎報(bào)或漏報(bào)不超過皚10000安元所收集的審計(jì)澳證據(jù)比不超過安20000壩元所收集的證據(jù)皚要少；皚C凹、存貨占資產(chǎn)總唉額的矮30%八的審計(jì)項(xiàng)目的重癌要性水平比占靶20%矮時(shí)的審計(jì)項(xiàng)目的半重要性水平要低哀；版D凹、存貨占資產(chǎn)總挨額的柏30%瓣的審計(jì)項(xiàng)目的重拌要性水平比占拜20%按時(shí)的審計(jì)項(xiàng)目的壩重要性水平要高扒。查看答案答案BD班奧分析般搬由于重要性水平礙與審計(jì)證據(jù)之間白成反向關(guān)系，與芭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也成反霸向關(guān)系，因此，版重要性水平確定跋為低水平，意味澳著需要多收集些矮審計(jì)證據(jù)才能降吧低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而啊對于重要賬戶，扮由于其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)拌大，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)（拔低）確

40、認(rèn)重要性隘水平。耙思考跋11癌把(骯多選題版)班下列說法中正確疤的有（）凹重要性水平越骯高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越稗低熬重要性水平越安低，應(yīng)當(dāng)獲取的壩審計(jì)證據(jù)越多奧樣本量越大，暗抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大佰可容忍誤差越吧小，需選取的樣拌本量越大。查看答案答案AD扳解析重要性跋水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)巴呈反向變動(dòng)、與班審計(jì)證據(jù)也呈反把向變動(dòng)。審計(jì)證絆據(jù)與可容忍誤差柏呈反向變動(dòng)，抽懊樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量昂呈反向變動(dòng)。啊（三）重要性水背平的確定與實(shí)務(wù)敗專業(yè)判斷氨1.吧對重要性水平做挨出初步判斷時(shí)應(yīng)傲考慮的因素暗(1)般以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)頒；（敖2皚）有關(guān)法規(guī)對財(cái)癌務(wù)會(huì)計(jì)的要求；案（暗3暗）被審計(jì)單位的鞍經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)胺性質(zhì)；（霸4辦）內(nèi)部控制與

41、審皚計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)扳果；（佰5熬）會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)案的性質(zhì)及其相互斑關(guān)系；（辦5版）會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)哎的金額及其波動(dòng)啊幅度。笆2.哎兩方面考慮叭P135巴（埃1熬）金額；（暗2礙）性質(zhì)：涉及舞百弊與違法行為的跋錯(cuò)報(bào)；可能引起半履行合同義務(wù)的案錯(cuò)報(bào)；影響收益稗趨勢的錯(cuò)報(bào)；不板期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)拜 辦3.哎兩層次確定埃P137-13半8叭（壩1案）會(huì)計(jì)報(bào)表層面拌；（頒2吧）賬戶和交易層矮面骯4.柏會(huì)計(jì)報(bào)表層重要佰性水平的確定扮（翱1斑）判斷基礎(chǔ)礙P138敖：總資產(chǎn)、凈資艾產(chǎn)、營業(yè)收入、半凈利潤笆（辦2叭）八 岸計(jì)算方法：唉固定比率：稅前愛凈利潤佰5%-10%安；資產(chǎn)總額的版0.5%-1%半;藹凈資產(chǎn)的瓣1%敖

42、；營業(yè)收入的礙0.5%-1%藹變動(dòng)比率：規(guī)模安越大的企業(yè)，允礙許的錯(cuò)保金額比壩率就較小，一般敗根據(jù)資產(chǎn)總額和柏營業(yè)收入兩者較扮大的一項(xiàng)確定一案個(gè)變動(dòng)比率。五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)埃1.熬審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素巴扒思考罷12爸（單選題）在既壩定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水跋平下，可接受的皚檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與班認(rèn)定層次的重大巴錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)壩果（耙 靶）。把A 啊成反向關(guān)系叭B 凹成正向關(guān)系C 沒有關(guān)系白D 隘根據(jù)具體情況確絆定查看答案答案 A 絆2.笆控制測試與控制把風(fēng)險(xiǎn)般3.版實(shí)質(zhì)性測試與檢矮查風(fēng)險(xiǎn)芭六、初步審計(jì)策捌略昂敖思考百13笆（多選題）李浩瓣列出對應(yīng)收賬款伴審計(jì)的工作量的矮初步估計(jì)情況，傲你認(rèn)為不能選擇哎的初步審計(jì)策略佰有（敗

43、 挨）案初步審計(jì)策略的頒組成要素 單位 A B C D 哎控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃跋估計(jì)水平 % 80% 60% 40% 20% 跋了解內(nèi)部控制的叭范圍 小時(shí) 20 20 20 20 控制測試的范圍 小時(shí) 40 40 40 40 版實(shí)質(zhì)性測試的計(jì)佰劃水平 小時(shí) 50 40 30 20 查看答案矮襖答案皚 ABC搬白解析皚奧策略唉ABCD把的綜合成本分別瓣為扮110疤、耙100昂、擺90拜和叭80耙，應(yīng)選擇低成本吧，且敗ABC懊情況下不宜多做挨控制測試，因?yàn)榘唤?jīng)濟(jì)。案 襖思考熬14邦（多選題）注冊啊會(huì)計(jì)師疤A把和壩B敖審計(jì)靶XYZ癌公司案2004壩年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)拌，了解到瓣XYZ昂公司的控制環(huán)境般存在缺

44、陷，評價(jià)頒其固有風(fēng)險(xiǎn)和控靶制風(fēng)險(xiǎn)為高水平稗，這時(shí)：佰1.安注冊會(huì)計(jì)師對擬啊實(shí)施審計(jì)程序的壩性質(zhì)、時(shí)間和范辦圍會(huì)如何考慮改埃變？傲2.斑注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)骯選擇什么初步審吧計(jì)策略扮?矮請?jiān)O(shè)定其策略組柏成要素？擺3.跋注冊會(huì)計(jì)師由此懊決定的可接受檢靶查風(fēng)險(xiǎn)處于什么隘水平，請指出由拔此設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性敖測試的性質(zhì)、時(shí)拔間和范圍。查看答案參考答案熬1.岸如果控制環(huán)境存伴在缺陷，注冊會(huì)暗計(jì)師在對擬實(shí)施擺審計(jì)程序的性質(zhì)耙、時(shí)間和范圍作捌出總體修改時(shí)應(yīng)頒當(dāng)考慮：白(1)哎在期末而非期中皚實(shí)施更多的審計(jì)靶程序；絆(2)扳通過實(shí)質(zhì)性程序斑獲取更廣泛的審襖計(jì)證據(jù)；稗(3)俺修改審計(jì)程序的拔性質(zhì)，獲取更具把說服力的審計(jì)證頒

45、據(jù)；班(4)斑增加審計(jì)范圍中斑所包括的經(jīng)營場佰所的數(shù)量。絆2.暗選擇主要證實(shí)法哎，其四要素的設(shè)辦定為：愛（拔1搬）將控制風(fēng)險(xiǎn)的瓣計(jì)劃估計(jì)水平設(shè)熬為最高（或稍低扳于最高）；扳（辦2岸）計(jì)劃最少的了阿解內(nèi)部控制的相扒關(guān)部分；暗（傲3案）計(jì)劃最少的控?cái)≈茰y試（如要控奧制測試的話）；邦（盎4把）根據(jù)低的計(jì)劃笆可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)斑水平，安排執(zhí)行啊擴(kuò)大的實(shí)質(zhì)性測皚試。頒3.案可接受的檢查風(fēng)伴險(xiǎn)為低水平，這扳時(shí)，以余額測試爸為主，以資產(chǎn)負(fù)藹債表日審計(jì)和日半后審計(jì)為主，而凹且需要的證據(jù)較板多。百第八章稗 傲內(nèi)部控制及其測阿試與評價(jià) 一、內(nèi)部控制半1.凹五要素：控制環(huán)把境、風(fēng)險(xiǎn)評估過搬程、信息系統(tǒng)與版溝通、控制活動(dòng)

46、矮、對控制的監(jiān)督2.固有限制擺暗思考半1百（單選題）由于八公司建立的內(nèi)部熬控制只能為會(huì)計(jì)澳報(bào)表的公允性提埃供合理保證，并搬且存在著固有的佰限制，所以，審霸計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的控拔制風(fēng)險(xiǎn)始終（）襖A絆小于零霸；凹B隘大于零班；哎C耙大于芭1唉；襖D扒小于敖1 白3.吧內(nèi)部控制與審計(jì)凹的關(guān)系藹（昂1?。┳詴?huì)計(jì)師在爸執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審愛計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論隘被審計(jì)單位規(guī)模鞍大小，都應(yīng)當(dāng)對氨相關(guān)的內(nèi)部控制藹進(jìn)行充分了解。胺（挨2案）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)靶根據(jù)其對被審計(jì)凹單位內(nèi)部控制的氨了解，確定是否案進(jìn)行控制測試以骯及將執(zhí)行的控制罷測試的性質(zhì)、時(shí)伴間和范圍笆.傲（爸3瓣）對被審計(jì)單位白內(nèi)部控制的了解奧和控制測試，并拜非會(huì)計(jì)報(bào)

47、表審計(jì)啊工作的全部內(nèi)容俺，內(nèi)部控制良好拜的單位，注冊會(huì)疤計(jì)師可能評估其疤控制風(fēng)險(xiǎn)較低而鞍減少實(shí)質(zhì)性測試奧程序，但決不能唉完全取消實(shí)質(zhì)性昂測試程序。 唉二、控制程序與敗會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定吧、審計(jì)具體目標(biāo)控制程序 主要內(nèi)控缺陷佰 白相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表疤認(rèn)定 審計(jì)具體目標(biāo) 交易授權(quán)瓣 半不經(jīng)授權(quán)或越權(quán)唉處理非常規(guī)交易 存在與發(fā)生；估價(jià)或分?jǐn)?真實(shí)性估價(jià) 職責(zé)劃分版 扒不相容的職責(zé)由襖一個(gè)人或一個(gè)部百門負(fù)責(zé) 存在與發(fā)生；完整性；估價(jià)或分?jǐn)?真實(shí)性完整性估價(jià) 憑證與記錄控制熬 案常見的憑證沒有艾預(yù)先編號 存在與發(fā)生；完整性；估價(jià)或分?jǐn)?真實(shí)性完整性估價(jià) 案資產(chǎn)接觸與記錄皚使用斑 哎貨幣、有價(jià)證券熬和實(shí)物資產(chǎn)沒有

48、俺安全存放或保管 存在與發(fā)生；完整性；估價(jià)或分?jǐn)?真實(shí)性完整性估價(jià) 獨(dú)立稽核耙 壩缺乏獨(dú)立的人員背或部門驗(yàn)證 存在與發(fā)生；完整性；估價(jià)或分?jǐn)?真實(shí)性完整性估價(jià) 笆三、控制測試與伴內(nèi)部控制佰 笆思考靶2 柏（單項(xiàng)題）在信扮賴被審計(jì)單位內(nèi)耙部控制時(shí)，注冊擺會(huì)計(jì)師實(shí)施控制俺測試，以下關(guān)于癌控制測試證據(jù)表凹述正確的是（昂）。哎A艾、計(jì)劃控制風(fēng)險(xiǎn)捌估計(jì)水平低時(shí)比扒計(jì)劃控制風(fēng)險(xiǎn)估藹計(jì)水平為中等時(shí)按需要更少的控制八測試證據(jù)敖;骯B柏、以前年度控制翱測試獲取的證據(jù)昂具有較強(qiáng)的有效襖性和適當(dāng)性，考柏慮減少本年控制哀測試的程序版;稗C瓣、執(zhí)行控制測試懊的間隔越長，越敗需要更少的控制百測試證據(jù)凹;扒D扳、期間控制政

49、策跋和程序變化越大佰，越需要更多的安控制測試證據(jù)查看答案昂阿解析般 稗由于計(jì)劃控制風(fēng)辦險(xiǎn)評估水平越低耙，越需要更多的懊控制測試證據(jù)；埃執(zhí)行控制測試的巴時(shí)間間隔越長，扒需要本年測試的笆證據(jù)越大；期間案控制政策和程序半變化越小，需要藹本年測試的證據(jù)白越小，故瓣A敖、般B柏、澳C背均錯(cuò)誤，板D爸正確。邦四、內(nèi)部控制評八價(jià)跋1.班控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為皚高水平、低水平般的情形傲注冊會(huì)計(jì)師只有隘在確認(rèn)以下事項(xiàng)阿的情況下，才能芭將控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)辦為高水平：（疤1背）控制政策和程耙序與認(rèn)定不相關(guān)版（鞍2捌）控制政策和程背序無效（罷3八）取得證據(jù)來評吧價(jià)控制政策和程昂序顯得不經(jīng)濟(jì)。八注冊會(huì)計(jì)師只有霸在確認(rèn)以下事項(xiàng)霸的情

50、況下，才能挨將控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)壩為低水平：（藹1稗）控制政策和程佰序與認(rèn)定相關(guān)（熬2半）通過控制測試俺已獲得證據(jù)證明奧控制有效板2.捌評價(jià)結(jié)果對實(shí)質(zhì)芭性測試的影響疤如果注冊會(huì)計(jì)師頒評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控懊制為高依賴程度礙，說明控制風(fēng)險(xiǎn)靶為最低。而控制疤風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊矮會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)矮行越有限的實(shí)質(zhì)啊性測試。如果內(nèi)熬部控制很差，控搬制風(fēng)險(xiǎn)很高，那襖么注冊會(huì)計(jì)師只壩有依靠執(zhí)行更多班的實(shí)質(zhì)性測試程礙序，才能控制檢敖查風(fēng)險(xiǎn)處于低水阿平，時(shí)而控制審笆計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處于低水壩平，但不論固有傲風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)把的評價(jià)結(jié)果如何敖，注冊會(huì)計(jì)師均凹應(yīng)對各重要賬戶疤或交易類別進(jìn)行佰實(shí)質(zhì)性測試。耙五、各大循環(huán)中拌主要會(huì)計(jì)規(guī)范的翱關(guān)鍵控制點(diǎn)

51、罷搬1.凹不相容的職責(zé)霸藹（襖1班）銷售的授權(quán)、藹訂貨單的歸檔、礙貨物的發(fā)運(yùn)和開奧賬單給顧客安俺（扒2絆）請購與審批；拔詢價(jià)與確定供應(yīng)阿商；采購合同的瓣訂立與審批；采柏購與驗(yàn)收；采購稗、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)啊計(jì)記錄；付款審拔批與付款執(zhí)行安搬（扒3藹）工程項(xiàng)目的建跋議、可行性研究暗與項(xiàng)目決策；項(xiàng)伴目概算編制與審昂核；項(xiàng)目實(shí)施與襖價(jià)款支付；工程霸竣工決算與竣工岸審計(jì)敖暗(4)傲對外投資預(yù)算的跋編制與審批；對吧外投資項(xiàng)目的分霸析論證與評估；佰對外投資決策與白執(zhí)行；對外投資鞍處置的審批與執(zhí)隘行；對外投資業(yè)阿務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)吧會(huì)計(jì)記錄拜矮2.巴連續(xù)編號的憑證拔岸（傲1俺）發(fā)運(yùn)憑證、銷扮售發(fā)票愛哀（襖2罷）訂貨單、

52、驗(yàn)收拌單、賣方發(fā)票扒凹（扳3耙）生產(chǎn)通知單、胺領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)安量和工時(shí)記錄、頒人工費(fèi)用分配表按、材料費(fèi)用分配皚表、制造費(fèi)用分暗配表3.授權(quán)昂般（昂1擺）銷售價(jià)格、付笆款條件、運(yùn)費(fèi)和拜銷售折扣胺?。ò?壩）采購價(jià)格和折絆扣敖敖（艾3鞍）生產(chǎn)指令、領(lǐng)般料單和工資般昂（按4安）借款或發(fā)行股百票、投資業(yè)務(wù)4.核對襖壩（懊1阿）銷售發(fā)票、發(fā)癌運(yùn)憑證及顧客訂把貨單氨笆（壩2矮）請購單、訂貨熬單、驗(yàn)收單和賣霸方發(fā)票六、管理建議書暗 奧思考皚3 叭（多選題）下列熬關(guān)于管理建議書啊的說法不正確的壩有（）皚A扮管理建議書提及傲的內(nèi)部控制重大版缺陷，是內(nèi)部控唉制可能存在的全靶部缺陷；埃B瓣管理建議書罷是注冊會(huì)計(jì)師對

53、岸被審計(jì)單位內(nèi)部昂控制整體進(jìn)行的伴評價(jià)和提出的改氨進(jìn)意見；版C百管理建議書所提傲建議不具有強(qiáng)制礙性和公正性；霸D埃注冊會(huì)計(jì)師在征跋得被審計(jì)單位管襖理當(dāng)局同意之前巴，一律不得將管頒理建議書的內(nèi)容扒泄露給第三者。查看答案答案ABD盎安解析氨斑管理建議書提及辦的內(nèi)部控制重大頒缺陷，僅為注冊背會(huì)計(jì)師在審計(jì)過愛程中注意到的，瓣故俺A拔不正確。管理建吧議書不應(yīng)被視為礙注冊會(huì)計(jì)師對被案審計(jì)單位內(nèi)部控佰制整體發(fā)表的意阿見，也不能減輕艾或免除被審計(jì)單埃位管理當(dāng)局建立阿健全內(nèi)部控制的搬責(zé)任，故翱B背不正確。斑D把的錯(cuò)誤在于過于板絕對化，應(yīng)當(dāng)在背D艾表述中加一前提巴“壩除有特殊規(guī)定外拜”敖。靶 靶思考辦4背（判斷題

54、）如果叭管理當(dāng)局拒絕提辦供有關(guān)內(nèi)部控制盎的書面聲明，注稗冊會(huì)計(jì)師應(yīng)視其藹重要程度，發(fā)表百保留意見或無法瓣表示意見（拜 把）查看答案答案扳解析如果管藹理當(dāng)局拒絕提供皚有關(guān)內(nèi)部控制的敗書面聲明，注冊礙會(huì)計(jì)師應(yīng)視為審把核范圍受到限制芭, 頒視其重要程度發(fā)巴表保留意見或無翱法表示意見。同矮時(shí)，考慮管理當(dāng)扳局其他聲明的可霸靠性。阿昂思考哀5哎（判斷題）注冊拜會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)霸部控制審核時(shí)，拔對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控襖重大缺陷，可以哀口頭或書面的形埃式及時(shí)與被審核胺單位溝通（巴 芭）查看答案.答案耙解析注冊會(huì)把計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部笆控制審核時(shí)，對罷已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控重凹大缺陷，應(yīng)及時(shí)襖以書面形式與被按審核單位溝通。百第九章礙 笆

55、審計(jì)測試中的抽盎樣技術(shù) 安一、影響樣本量拔的各種因素頒芭例拔1傲（單選題）對抽半出的樣本進(jìn)行存叭貨計(jì)價(jià)測試后，扒發(fā)現(xiàn)存貨錯(cuò)報(bào)捌90俺萬元，其中叭A岸存貨多計(jì)哎50把萬元，疤B哎存貨少計(jì)挨40稗萬元，李浩根據(jù)版樣本推斷存貨整半體錯(cuò)報(bào)為埃140疤萬元，假定上期伴尚未調(diào)整且尚未芭消除影響的存貨罷錯(cuò)報(bào)為稗30骯萬元，本期胺XYZ跋公司僅接受調(diào)增般存貨啊40澳萬元，則錯(cuò)報(bào)的百匯總數(shù)為（敗 敖）萬元靶A唉把30+90+1鞍40=260爸；耙B.30+90瓣+100=22佰0擺；按C.30+50挨+140=22骯0瓣；搬D.30+50挨+50=130查看答案答案 .D敖熬解析斑皚匯總錯(cuò)報(bào)敖=稗前期尚未調(diào)整且

56、辦尚存影響的錯(cuò)報(bào)澳數(shù)柏30+佰本期已發(fā)現(xiàn)尚未爸調(diào)整的錯(cuò)報(bào)數(shù)吧50+罷推斷或估計(jì)的錯(cuò)熬報(bào)數(shù)（壩140-90翱）癌扮例傲2把（單選題）李浩骯確定資產(chǎn)賬戶余靶額的可容忍誤差懊為爸1100班萬元，依據(jù)抽樣盎結(jié)果推斷的總體班誤差為擺1200拔萬元，而該賬戶啊的實(shí)際誤差僅有安900叭萬元，這種情況哎存在（啊 皚）扒A藹誤受風(fēng)險(xiǎn)；案B隘信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；辦C拌誤拒風(fēng)險(xiǎn)；挨D骯信賴不足風(fēng)險(xiǎn)查看答案答案 C隘板解析壩唉以金額作為可容熬忍誤差單位，屬翱于變量抽樣，由巴于實(shí)際誤差巴900鞍萬元小于可容忍拔誤差岸1100巴萬元，而推斷誤辦差壩1200版萬元大于可容忍岸誤差，產(chǎn)生誤拒敖風(fēng)險(xiǎn)。隘昂例哎3爸（多選題）在編氨制審

57、計(jì)計(jì)劃時(shí)，辦需考慮影響樣本礙量大小的有關(guān)事壩項(xiàng)，對審計(jì)抽樣頒工作進(jìn)行規(guī)劃，暗以下各項(xiàng)表述中唉，正確的有（）板。皚A氨可信賴程度要板求越高，需選取挨的樣本量越大伴B芭劃分的次級總氨體越多，需選取笆的樣本量越大礙C癌可容忍誤差越頒小，需選取的樣柏本量越大般D哎預(yù)期誤差越小癌，需選取的樣本阿量越大查看答案答案AC岸奧解析瓣 癌注冊會(huì)計(jì)師可以擺利用分層重點(diǎn)審壩計(jì)可能有較大錯(cuò)頒誤的項(xiàng)目，并減俺少樣本量，故昂B稗不正確。如果存挨在預(yù)期誤差，則襖應(yīng)當(dāng)選取較大的按樣本量，故擺D叭不正確。半二、抽樣結(jié)果的吧評價(jià)扒1.半評價(jià)程序與內(nèi)容愛：分析樣本的誤頒差頒胺推斷總體誤差敖白重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)艾襖形成審計(jì)結(jié)論氨2.靶在進(jìn)

58、行實(shí)質(zhì)性測跋試時(shí)，如果推斷岸的總體誤差超過背可容忍誤差，經(jīng)敖重估后的抽樣風(fēng)扒險(xiǎn)不能接受，應(yīng)扮增加樣本量或執(zhí)俺行替代審計(jì)程序邦。如果推斷的總疤體誤差接近可容岸忍誤差，應(yīng)考慮矮是否增加樣本量伴或執(zhí)行替代審計(jì)搬程序。在進(jìn)行控辦制測試時(shí)，注冊柏會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為癌抽樣結(jié)果無法達(dá)癌到其對所測試的笆內(nèi)部控制的預(yù)期扳信賴程度，應(yīng)考皚慮增加樣本或修辦改實(shí)質(zhì)性測試程阿序。案 癌例安4翱（多選題）注冊版會(huì)計(jì)師在運(yùn)用抽安樣分析樣本誤差扒時(shí)，以下的判斷敖正確的有（絆 把）拌A岸注冊會(huì)計(jì)師在抽疤取樣本檢查應(yīng)收隘帳款的余額時(shí)，敖發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位案將某顧客的應(yīng)收皚帳款錯(cuò)記在另一扒顧客應(yīng)收帳款明柏細(xì)帳中，這并不按影響應(yīng)收帳款余邦額

59、，不能被認(rèn)為埃是一項(xiàng)誤差；柏B奧注冊會(huì)計(jì)師抽取唉樣本對應(yīng)收帳款扒實(shí)施積極式函證把沒有收到回函時(shí)佰，也無法或沒有巴執(zhí)行替代審計(jì)程安序，這被認(rèn)為是版一項(xiàng)誤差；敖C奧注冊會(huì)計(jì)師在抽氨取樣本了解驗(yàn)收半報(bào)告和進(jìn)貨發(fā)票搬是否核對后才核熬準(zhǔn)支付采購貨款辦時(shí)，發(fā)現(xiàn)進(jìn)貨發(fā)挨票雖附有驗(yàn)收單翱據(jù)，但該單據(jù)卻艾屬于其他發(fā)票，版這被認(rèn)為是一項(xiàng)暗誤差；埃D白注冊會(huì)計(jì)師在抽昂取樣本了解驗(yàn)收擺報(bào)告和進(jìn)貨發(fā)票搬是否核對后才核背準(zhǔn)支付采購貨款鞍時(shí)，發(fā)現(xiàn)進(jìn)貨發(fā)班票與驗(yàn)收單據(jù)所敗記載的數(shù)量不符岸，這被認(rèn)為是一骯項(xiàng)誤差。查看答案皚敖答案隘ABCD啊伴解析愛癌樣本誤差應(yīng)當(dāng)與安測試目的相關(guān)。熬扮例板5胺（多選題）采用傲固定樣本量抽樣礙法隨

60、機(jī)抽取若干骯發(fā)票進(jìn)行控制測吧試，檢查樣本發(fā)笆票是否有對應(yīng)的捌安裝驗(yàn)收報(bào)告時(shí)頒，注冊會(huì)計(jì)師確白定的預(yù)期總體誤澳差率為礙1罷可容忍誤差拜率為澳4哀信賴過度風(fēng)板險(xiǎn)為巴5爸，如果根據(jù)控扮制測試統(tǒng)計(jì)樣本扮量表查出：可容俺忍誤差率為盎4%岸、預(yù)期總體誤差按率為俺1%鞍時(shí)，應(yīng)選取的樣暗本量為耙156跋項(xiàng)，樣本中的預(yù)版期誤差為拌1版，則以下的評價(jià)哀哪些是正確的（愛 傲）半A翱如果注冊會(huì)計(jì)師胺通過抽樣查出的敖誤差數(shù)為吧1稗，且沒有發(fā)現(xiàn)舞奧弊或逃避內(nèi)部控盎制的情況，注冊壩會(huì)計(jì)師可以得出捌結(jié)論：總體誤差芭率不超過昂4%扒的可信賴程度為癌95%柏。哀B鞍如果注冊會(huì)計(jì)師胺通過抽樣查出的擺誤差數(shù)為般2班，且沒有發(fā)現(xiàn)舞矮弊