注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)管理培訓(xùn)資料

1、注冊會(huì)計(jì)師概論哎 襖一、注冊會(huì)計(jì)師白審計(jì)的起源與發(fā)叭展版P4白通過注冊會(huì)計(jì)師按審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展艾的歷史回顧，可襖總結(jié)得出暗:唉注冊會(huì)計(jì)師是商敖品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一愛定階段的產(chǎn)物，把其產(chǎn)生的直接原哀因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)瓣與經(jīng)營權(quán)的分離叭，注冊會(huì)計(jì)師審哎計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)半的發(fā)展而發(fā)展，頒注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)阿具有獨(dú)立、客觀般、公正的特征，澳這種特征，一方澳面保證了注冊會(huì)疤計(jì)師審計(jì)具有鑒白證職能，另一方哎面也使其在社會(huì)盎上享有較高的權(quán)吧威性半.懊。伴二、審計(jì)方法叭P7按艾思考岸1胺隨著審計(jì)環(huán)境的昂變化，以下關(guān)于隘審計(jì)方法的表述靶正確的是（敖 翱）查看答案傲A艾運(yùn)用帳項(xiàng)基礎(chǔ)審扒計(jì)方法，注冊會(huì)辦計(jì)師將把大部分哎精力投向會(huì)計(jì)憑

2、半證和賬簿的詳細(xì)襖檢查；愛B邦制度基礎(chǔ)審計(jì)的埃出現(xiàn)，將注冊會(huì)笆計(jì)師審計(jì)的視角版轉(zhuǎn)向企業(yè)的管理壩制度，特別是會(huì)奧計(jì)信息賴以生成般的內(nèi)部控制，并搬將內(nèi)部控制與抽拌樣審計(jì)結(jié)合起來矮；搬C熬風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)出皚現(xiàn)將摒棄帳項(xiàng)基熬礎(chǔ)審計(jì)和制度基疤礎(chǔ)審計(jì)的方法；扳D斑風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要俺求注冊會(huì)計(jì)師將稗審計(jì)資源分配到把最容易導(dǎo)致報(bào)表爸出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的奧領(lǐng)域，有利于提扒升審計(jì)效率，并哎解決了以制度為八基礎(chǔ)采用抽樣審哎計(jì)的隨意性。藹三、注冊會(huì)計(jì)師骯審計(jì)與其他審計(jì)俺類型的關(guān)系氨p8-10癌1.凹在審計(jì)監(jiān)督體系艾中，政府審計(jì)、哀內(nèi)部審計(jì)和注冊捌會(huì)計(jì)師審計(jì)既相敗互聯(lián)系，又各自叭獨(dú)立，各司其職霸，涇渭分明的在哎不同領(lǐng)域?qū)嵤彴抻?jì)

3、，他們各有特癌點(diǎn)，相互不可替擺代，因此，不存按在主導(dǎo)和從屬關(guān)稗系。埃2.艾注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)拜利用內(nèi)部審計(jì)工擺作罷思考班2耙（多選題）注冊把會(huì)計(jì)師在進(jìn)行年埃度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)胺時(shí)，應(yīng)對被審計(jì)芭單位的內(nèi)部審計(jì)邦進(jìn)行了解，并可罷以利用內(nèi)部審計(jì)奧工作成果，這是奧因?yàn)椋ò?藹）查看答案翱A頒、內(nèi)部審計(jì)是注擺冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的胺基礎(chǔ)拜B跋、內(nèi)部審計(jì)是被邦審計(jì)單位內(nèi)部控壩制的重要組成部骯分盎C啊、內(nèi)部審計(jì)和注案冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在埃工作上具有一定襖程度的一致性爸D阿、內(nèi)部審計(jì)的工叭作成果可以提高爸注冊師審計(jì)的工岸作效率八 骯第二章癌 隘注冊會(huì)計(jì)師管理敗 跋一、注冊會(huì)計(jì)師凹業(yè)務(wù)范圍柏p12-15奧根據(jù)注冊會(huì)計(jì)斑師法的規(guī)定，班

4、注冊會(huì)計(jì)師依法辦承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和板會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)挨服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)阿業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)扒務(wù)，非注冊會(huì)計(jì)霸師不得承辦。澳1.愛審計(jì)業(yè)務(wù)：年報(bào)矮審計(jì)、驗(yàn)資、分傲立、合并清算中擺的審計(jì)業(yè)務(wù)、特扒殊目的審計(jì)等2.審閱業(yè)務(wù)霸3.矮其它鑒證業(yè)務(wù)：翱盈利預(yù)測審核、靶內(nèi)部控制審核、敖盡職調(diào)查扒4.藹相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)：把執(zhí)行商定程序、癌代編財(cái)務(wù)信息或敖其他信息、稅務(wù)阿咨詢、管理咨詢瓣、其他咨詢服務(wù)霸等礙二、會(huì)計(jì)師事務(wù)傲所組織形式隘p16皚1.盎獨(dú)資：具有注冊扮會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格百的個(gè)人獨(dú)立開業(yè)埃，承擔(dān)無限責(zé)任斑2.癌普通合伙：兩位疤或兩位以上注冊鞍會(huì)計(jì)師合伙組成凹，合伙人以各自愛的財(cái)產(chǎn)對事務(wù)所凹的債務(wù)承擔(dān)無限敗責(zé)任。皚3.瓣有

5、限公司制：由安注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)購骯會(huì)計(jì)師事務(wù)所股柏份，并以其所認(rèn)敗購股份對事務(wù)所擺承擔(dān)有限責(zé)任。吧會(huì)計(jì)師事務(wù)所以版其全部資產(chǎn)對其皚債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)半任。把4.昂有限責(zé)任合伙：扳合伙人只承擔(dān)有按限責(zé)任，無過失半的合伙人對其他霸合伙人的過失或捌不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為不擺承擔(dān)責(zé)任。柏第三章白 昂注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)啊規(guī)范體系 凹一、中國注冊會(huì)扳計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體俺系按二、質(zhì)量控制準(zhǔn)把則搬事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)皚量控制政策和程芭序形成書面文件稗，并傳達(dá)到全體氨人員。頒百思考奧1?。ǘ噙x題）下列把哪些情況下，會(huì)擺計(jì)師事務(wù)所才能阿接受或保持客戶奧關(guān)系和具體審計(jì)俺業(yè)務(wù)：翱A白已考慮客戶的誠霸信，沒有信息表翱明客戶缺乏誠信暗；芭B皚注冊會(huì)計(jì)師

6、具有半執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的版素質(zhì)、專業(yè)勝任笆能力、時(shí)間和資伴源；傲C皚被審計(jì)單位已編把制了會(huì)計(jì)報(bào)表；把D斑執(zhí)業(yè)人員能夠遵稗守職業(yè)道德規(guī)范搬。拌 啊思考捌2懊（多選題）項(xiàng)目癌負(fù)責(zé)人對注冊會(huì)澳計(jì)師執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)的艾監(jiān)督包括：礙A拜追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程；百B礙考慮項(xiàng)目組各成跋員的素質(zhì)和專業(yè)暗勝任能力，以及胺是否有足夠的時(shí)般間執(zhí)行工作，是吧否理解工作指令擺，是否按照計(jì)劃安的方案執(zhí)行工作澳；伴C版解決業(yè)務(wù)過程中捌發(fā)現(xiàn)的重大問題案，考慮其重要程隘度并適當(dāng)修改原巴計(jì)劃的方案；氨D笆識(shí)別業(yè)務(wù)過程中伴需要咨詢或由經(jīng)俺驗(yàn)較豐富的成員俺考慮的事項(xiàng)。斑 骯思考翱3敗（判斷題）會(huì)計(jì)岸師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對胺每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至熬少一名項(xiàng)目負(fù)責(zé)瓣人。（哀

7、 耙）鞍 芭思考翱4背（判斷題）項(xiàng)目班質(zhì)量控制復(fù)核是拜指項(xiàng)目組成員在骯出具報(bào)告前，對骯項(xiàng)目組作出的重襖大判斷和在準(zhǔn)備扒報(bào)告時(shí)形成的結(jié)板論作出客觀評價(jià)熬的過程。柏( )霸四、職業(yè)道德準(zhǔn)捌則（一）獨(dú)立性鞍對于是否影響?yīng)毎嗔⑿?，過去的教拌材糾纏于是否是笆近親，離職多少半年，這些內(nèi)容均懊沒有定論，因此氨希望考生不要糾瓣纏在這方面。按罷照霸2006擺年的教材，影響芭獨(dú)立性可從利益版關(guān)系、關(guān)聯(lián)關(guān)系愛、自我復(fù)核和外稗部壓力來考慮，稗凡是存在著四個(gè)伴方面情況，均影襖響注冊會(huì)計(jì)師的胺獨(dú)立性，但如果辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所采扮取控制措施將其凹影響降低至可接壩受水平，可能不凹影響事務(wù)所的獨(dú)吧立性，事務(wù)所照霸樣可以承接業(yè)務(wù)把。

8、但根據(jù)我國相扒關(guān)法規(guī)規(guī)定，對擺于上市公司，同阿時(shí)提供代編報(bào)表扮和報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)隘、同時(shí)提供資產(chǎn)胺評估和審計(jì)業(yè)務(wù)懊，同時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)胺師事務(wù)所和客戶唉的高級管理人員捌，所產(chǎn)生的自我隘評價(jià)和經(jīng)濟(jì)利益般影響?yīng)毩⑿苑浅０嬷卮螅灾掠跊]愛有任何防范措施搬可以將其影響降把低至可接受水平壩。埃（二）前后任的辦溝通斑敖例題俺5芭（多選題）甲公扳司擬聘請疤A藹會(huì)計(jì)師事務(wù)所審胺計(jì)其柏2005岸年度的會(huì)計(jì)報(bào)表澳。靶B安會(huì)計(jì)師事務(wù)所審伴計(jì)了甲公司暗2004背年度的會(huì)計(jì)報(bào)表案，出具了保留意辦見的審計(jì)報(bào)告，八以下涉及與頒B扮會(huì)計(jì)師事務(wù)所溝岸通相關(guān)的事項(xiàng)中稗，正確的有（板 藹）伴A瓣無論甲公司管理艾當(dāng)局是否同意，般A澳會(huì)計(jì)師事務(wù)

9、所應(yīng)背當(dāng)主動(dòng)與百B隘會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)胺行溝通懊B叭會(huì)計(jì)師事務(wù)所凹A骯應(yīng)當(dāng)提請甲公司扮授權(quán)叭B矮會(huì)計(jì)師事務(wù)所對笆其詢問作出充分礙答復(fù)。扒C 奧如果受到甲公司壩的限制，罷B鞍會(huì)計(jì)師事務(wù)所決傲定不向哀A吧會(huì)計(jì)師事務(wù)所作氨出充分答復(fù)，按B叭會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)扳當(dāng)向邦A(yù)阿會(huì)計(jì)師事務(wù)所表襖明其答復(fù)是有限罷的。艾D 瓣經(jīng)甲公司允許，懊B案會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)背當(dāng)根據(jù)溝通情況癌提供給礙A般會(huì)計(jì)師事務(wù)所與絆2005扳年度會(huì)計(jì)報(bào)表審爸計(jì)有關(guān)的重要審靶計(jì)工作底稿。翱白例題埃6胺（多選題）叭A跋會(huì)計(jì)師事務(wù)所接笆受甲公司委托，吧審計(jì)其壩2005胺年度會(huì)計(jì)報(bào)表。阿B百會(huì)計(jì)師事務(wù)所審扮計(jì)了甲公司叭2004擺年度會(huì)計(jì)報(bào)表，笆出具了標(biāo)準(zhǔn)無

10、保唉留意見的審計(jì)報(bào)昂告。在實(shí)施必要俺的審計(jì)程序后，佰A氨會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)凹現(xiàn)甲公司案2004稗年度會(huì)計(jì)報(bào)表可絆能存在重大錯(cuò)報(bào)拔，以下各項(xiàng)措施埃中，昂A氨會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)班當(dāng)采取的有（襖 鞍）岸A 藹提請甲公司管理啊當(dāng)局告知癌B拔會(huì)計(jì)師事務(wù)所哎B 壩直接告知版B鞍會(huì)計(jì)師事務(wù)所芭C 埃在審計(jì)報(bào)告中指般明，期初余額可把能存在重大錯(cuò)報(bào)俺，由于不專門對耙期初余額發(fā)表意盎見，相關(guān)責(zé)任由案B百會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)澳責(zé)埃D 半要求甲公司安排拔三方會(huì)談愛第四章癌 隘注冊會(huì)計(jì)師的法懊律責(zé)任爸 哀一、注冊會(huì)計(jì)師懊違約、普通過失班、重大過失的區(qū)柏分班鞍思考俺1壩判斷存在以下情壩況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)辦師是屬于違約、把普通過失或是重佰大

11、過失？暗1.扳在約定的期間內(nèi)板，注冊會(huì)計(jì)師未般能完成審計(jì)或者盎其他業(yè)務(wù)約定，鞍2.唉會(huì)計(jì)師事務(wù)所甲扒在承辦皚A阿公司扳2005罷年年報(bào)審計(jì)，由八于一些問題沒有澳協(xié)商好，在甲會(huì)癌計(jì)師事務(wù)所出具巴審計(jì)報(bào)告時(shí)按A罷公司辭聘了甲會(huì)邦計(jì)師事務(wù)所，甲案會(huì)計(jì)師事務(wù)所把扮審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的骯A邦公司的問題公布案給媒體。擺3.矮如果會(huì)計(jì)報(bào)表存俺在多數(shù)不算重大霸的錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)熬計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審跋計(jì)程序能夠發(fā)現(xiàn)邦，但注冊會(huì)計(jì)師熬由于工作疏忽而白未能考慮多數(shù)不絆算重大的錯(cuò)報(bào)綜稗合起來的嚴(yán)重影邦響。奧4.芭如果企業(yè)內(nèi)部控叭制非常健全，注搬冊會(huì)計(jì)師沒有調(diào)頒整實(shí)質(zhì)性測試程藹序的性質(zhì)、時(shí)間版和范圍以發(fā)現(xiàn)由隘于職工串通舞弊鞍導(dǎo)致內(nèi)控失

12、效而哀產(chǎn)生的重要錯(cuò)報(bào)隘二、對舞弊的責(zé)奧任與影響（一）責(zé)任頒通過實(shí)施必要和爸適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序稗，將會(huì)計(jì)報(bào)表中般存在的重大錯(cuò)誤柏與舞弊揭露出來愛。但不能保證將傲所有的錯(cuò)誤與舞絆弊揭露出來，只皚能合理確信會(huì)計(jì)吧報(bào)表不存在重大吧錯(cuò)誤與舞弊。（二）影響巴擺思考拔2爸（多選題）應(yīng)對俺舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定扮層次的重大錯(cuò)報(bào)半風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)扒師應(yīng)當(dāng)考慮適當(dāng)盎調(diào)整或改變擬實(shí)敖施審計(jì)程序的性熬質(zhì)、時(shí)間和范圍懊，以提高審計(jì)程阿序的效果和審計(jì)啊證據(jù)的說服力。靶以下哪幾項(xiàng)屬于柏注冊會(huì)計(jì)師對審拌計(jì)程序性質(zhì)的有瓣意調(diào)整？（案 盎 捌）耙A 扮原先只準(zhǔn)備針對板某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面愛記錄實(shí)施程序，稗現(xiàn)在更加重視實(shí)敖地觀察和檢查。凹B 傲原先對

13、某財(cái)務(wù)指辦標(biāo)采用各年度匯胺總數(shù)據(jù)的趨勢分笆析，現(xiàn)在決定增捌加各月份數(shù)據(jù)的絆趨勢分析。傲C 板原先主要通過手班工實(shí)施某重要賬拌戶的重新計(jì)算程瓣序，現(xiàn)在更倚重搬計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)八技術(shù)進(jìn)行該賬戶柏的數(shù)據(jù)分析。岸D 芭原先僅對期末發(fā)扒生的某類交易實(shí)敗施測試，現(xiàn)在決艾定增加對所審計(jì)矮期間的期初發(fā)生敗的該類交易進(jìn)行襖測試。耙哀思考阿3哎（多選題）對于矮因舞弊而產(chǎn)生的疤重大錯(cuò)報(bào)，注冊藹會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮案的進(jìn)一步審計(jì)程半序的性質(zhì)、時(shí)間鞍、范圍有：（礙 芭）背A辦對通常由于風(fēng)險(xiǎn)奧程度較低而不會(huì)艾做出測試的賬戶扒余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性八程序；骯B哀改變審計(jì)程序的襖時(shí)間或運(yùn)用不同斑的抽樣方法；艾C頒對不同地理位置稗的多個(gè)組成部

14、分稗實(shí)施審計(jì)程序；擺D挨以不預(yù)先通知的埃方式實(shí)施審計(jì)程辦序。吧三、對違反法律艾行為的責(zé)任與影矮響（一）責(zé)任百在設(shè)計(jì)和實(shí)施審靶計(jì)程序，以及評拌價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)版果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)按師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注百被審計(jì)單位違反扮法規(guī)行為可能對板財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重白大影響。盡管執(zhí)背行年度財(cái)務(wù)報(bào)表跋審計(jì)可能是遏制挨違反法規(guī)行為的芭一項(xiàng)措施，注冊敗會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)、矮也不能對防止被哎審計(jì)單位違反法鞍規(guī)行為負(fù)責(zé)。（二）影響哀 吧思考礙4艾（多選題）如果皚注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)奧A翱公司存在違反法礙規(guī)行為可能產(chǎn)生鞍的影響后，采取哎的以下措施正確柏的是（敗 鞍）奧A盎要求公司把因違藹反法規(guī)而遭受到半的罰款、沒收違版法所得反映在報(bào)盎表中；傲B鞍要

15、求公司把因違辦反法規(guī)而被封存扒的財(cái)產(chǎn)的潛在財(cái)罷務(wù)后果披露在報(bào)啊表中；岸C把對于高管涉嫌的哎違反法規(guī)行為，版注冊會(huì)計(jì)師向更澳高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)翱告；澳D懊對于無法評價(jià)其熬影響的，可考慮八發(fā)表保留、無法盎表示意見或征求懊律師意見，取消挨業(yè)務(wù)約定稗 啊思考八5靶（判斷題）如果捌因?qū)徲?jì)范圍受到奧被審計(jì)單位以外扮的其他條件限制熬而無法確定違反盎法規(guī)行為是否發(fā)敗生，注冊會(huì)計(jì)師拌應(yīng)當(dāng)考慮其對審背計(jì)報(bào)告的影響。柏 搬思考霸6叭（單選題）如果班認(rèn)為違反法規(guī)行柏為對財(cái)務(wù)報(bào)表有挨重大影響，且未跋能在財(cái)務(wù)報(bào)表中捌得到恰當(dāng)反映，八注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)矮出具：版A捌保留意見或否定敖意見的審計(jì)報(bào)告叭。班B敗保留意見或無法哀表意見的審

16、計(jì)報(bào)癌告；罷C叭帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)強(qiáng)的叭審計(jì)報(bào)告；暗D笆無保留意見的審盎計(jì)報(bào)告拜四、哎CPA癌的法律責(zé)任與防盎范版第五章伴 稗審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)瓣范圍扒 胺一、審計(jì)總目標(biāo)拔財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目扳標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師胺通過執(zhí)行審計(jì)工般作，對財(cái)務(wù)報(bào)表巴的下列方面發(fā)表擺審計(jì)意見：絆1.按合法性。財(cái)務(wù)報(bào)鞍表是否按照適用隘的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則班和相關(guān)的會(huì)計(jì)制半度的規(guī)定編制岸2.叭公允性。財(cái)務(wù)報(bào)擺表是否在所有重頒大方面公允地反襖映了被審計(jì)單位昂的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)阿營成果和現(xiàn)金流拌量情況。擺因此，注冊會(huì)計(jì)佰師審計(jì)意見應(yīng)合靶理保證會(huì)計(jì)報(bào)表百使用人確定已審昂計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的可辦靠程度，從而作氨出相關(guān)的判斷或芭決策。瓣邦思考芭1俺在現(xiàn)代審計(jì)中，八審計(jì)

17、目標(biāo)不再局艾限于查錯(cuò)防弊和邦為社會(huì)提供鑒證哀，而響管理領(lǐng)域耙深化，為此，審斑計(jì)的功能從防護(hù)埃性發(fā)展到公正性百和管理性。二、認(rèn)定熬隘思考瓣2八甲公司澳2005挨年氨12敖月阿31昂日資產(chǎn)負(fù)債表中艾披露的固定資產(chǎn)頒相關(guān)內(nèi)容有巴:把固定資產(chǎn)原值笆 阿2 800 0阿00般減：累計(jì)折舊俺 拔 700 00吧0 襖減：固定資產(chǎn)減艾值準(zhǔn)備皚 600 00氨0板固定資產(chǎn)凈值伴 扮1 500 0把00附注信息：哎附注靶9百，有一廠方因向拔中國工商銀行取敗得三年期借款已翱作抵押，凈值為礙260000稗元。癌要求：針對以上愛甲公司披露的信胺息，請指出甲公白司管理當(dāng)局作出翱哪些明示性認(rèn)定凹，和暗示性認(rèn)定骯，分屬哪類

18、認(rèn)定壩？明示性認(rèn)定：辦1.哎固定資產(chǎn)是存在暗（存在與發(fā)生）把。愛2.胺固定資產(chǎn)原值、捌賬面價(jià)值、累計(jì)傲折舊、計(jì)提減值伴準(zhǔn)備分別為啊280拜萬元、凹150哀萬元、敗70扮萬元和百60瓣萬元（估計(jì)與分把攤）。骯3. 斑凈值為奧260000八元的固定資產(chǎn)受翱到限制（表達(dá)與罷披露）暗示性認(rèn)定：氨1.絆公司所有的固定捌資產(chǎn)，均已包括奧在內(nèi)（完整性）伴2.艾所有報(bào)告的固定般資產(chǎn)歸公司所有安（權(quán)利與義務(wù)）扳3.敖固定資產(chǎn)的折舊斑、減值準(zhǔn)備計(jì)提挨是正確的（估計(jì)伴與分?jǐn)偅┌?.啊凈值為叭1240000懊元的固定資產(chǎn)的般使用不受任何限暗制（權(quán)利與義務(wù)辦）般三、會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)敖定與目標(biāo)認(rèn)定種類 性質(zhì)拌 擺與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)

19、哎系 具體審計(jì)目標(biāo) 存在或發(fā)生隘 拔各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債斑及權(quán)益在特定日把期均存在，所有笆已進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄皚的交易在特定期版間均已發(fā)生。八 敗與會(huì)計(jì)報(bào)表組成芭要素的高估有關(guān) 真實(shí)性 完整性罷 吧在會(huì)計(jì)報(bào)表中所絆有應(yīng)列示的交易艾和事項(xiàng)均已列入奧 半與會(huì)計(jì)報(bào)表組成拌要素的低估有關(guān) 完整性 權(quán)利或義務(wù)盎 霸在特定日期，各哎項(xiàng)資產(chǎn)均屬公司藹的權(quán)利，各項(xiàng)負(fù)辦債均是公司的義般務(wù)半 扳只與資產(chǎn)負(fù)債表伴的組成要素有關(guān) 所有權(quán) 估價(jià)或分?jǐn)傮a 按各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債奧、權(quán)益、收入和拔費(fèi)用等要素均已半按適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)骯行計(jì)價(jià)，列入會(huì)奧計(jì)報(bào)表的金額正挨確扮 把包括對會(huì)計(jì)報(bào)表捌的四方面認(rèn)定：矮總值估價(jià)、凈值骯估價(jià)、計(jì)算精確耙性以及管理

20、當(dāng)局佰會(huì)計(jì)估計(jì)的合理凹性癌 奧估價(jià)、截止和機(jī)唉械準(zhǔn)確性 表達(dá)和披露疤 皚會(huì)計(jì)報(bào)表上的特扳定組成要素已被瓣適當(dāng)?shù)丶右苑诸惏?、說明和披露。俺 頒在會(huì)計(jì)報(bào)表上，靶管理當(dāng)局暗示性皚的認(rèn)定所有內(nèi)容背都表達(dá)適當(dāng)、且瓣披露充分。 披露、分類 礙昂思考鞍3百在審計(jì)甲公司百2005絆年年報(bào)時(shí)，注冊搬會(huì)計(jì)師懷疑甲公礙司存在以下事項(xiàng)拜，作為注冊會(huì)計(jì)笆師，你會(huì)圍繞什般么目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)斑，并指出這些事靶項(xiàng)違背了哪些認(rèn)拜定？事項(xiàng) 認(rèn)定 一般審計(jì)目標(biāo) 吧1.扒已列入存貨的委柏托華星公司代銷藹的商品可能不存骯在 班2.伴期末存貨的盤點(diǎn)拔可能存在較大差礙錯(cuò) 拔3. 啊甲公司將拜2006昂年度的主營業(yè)務(wù)氨收入列入阿2005辦年度的

21、會(huì)計(jì)報(bào)表 芭4.霸可能存在未入賬盎的應(yīng)付賬款 頒5.半甲公司將案2005笆年度的銷售費(fèi)用阿列入絆2006藹年度的會(huì)計(jì)報(bào)表 俺6.瓣甲公司帳上記錄吧全部歸還了欠乙佰公司礙500襖萬元貨款，但乙芭公司僅收到按300佰萬元。 靶7.案未將已抵押的存搬貨披露 霸8.白待攤費(fèi)用攤銷的哀期限不適當(dāng) 扳9.般一年內(nèi)到期的長班期借款仍在長期頒借款中反映 搬10.翱應(yīng)付票據(jù)的總賬懊與明細(xì)帳、報(bào)表昂核對不符 鞍11. 鞍財(cái)務(wù)報(bào)表附注缺擺乏對原材料、在唉產(chǎn)品和產(chǎn)成品等翱存貨成本核算方翱法作恰當(dāng)說明 罷12. 疤將出售經(jīng)營性固襖定資產(chǎn)所得的收靶入記錄為營業(yè)收案入 斑13.傲銷售交易中，發(fā)芭出商品的數(shù)量與昂賬單上的數(shù)量

22、不傲符 笆14. 翱將他人寄售商品白記入甲公司的存胺貨中 四、審計(jì)范圍藹凡與被審計(jì)單位芭會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)、拜與注冊會(huì)計(jì)師審巴計(jì)意見有關(guān)的資擺料，均應(yīng)屬于會(huì)胺計(jì)報(bào)表的審計(jì)范隘圍白五、審計(jì)業(yè)務(wù)約安定書佰審計(jì)業(yè)務(wù)約定書骯是指會(huì)計(jì)師事務(wù)啊所與委托人共同哀簽署，據(jù)以確定啊審計(jì)業(yè)務(wù)的委托唉與受托關(guān)系，明懊確委托目的、審凹計(jì)范圍及雙方應(yīng)傲負(fù)責(zé)任與義務(wù)等把事項(xiàng)的書面合同捌。吧霸思考皚4 耙審計(jì)業(yè)務(wù)約定書板主要內(nèi)容除涉及哎審計(jì)業(yè)務(wù)的委托耙與受托關(guān)系、審疤計(jì)目標(biāo)和范圍、挨雙方責(zé)任以及報(bào)襖告的格式外，還襖應(yīng)當(dāng)考慮注冊會(huì)盎計(jì)師與被審計(jì)單岸位之間達(dá)成進(jìn)一奧步協(xié)議的事項(xiàng)哎,扮包括：（安 半）伴A唉在某些方面對利唉用其他注冊會(huì)

23、計(jì)佰師和專家工作的辦安排；襖B翱與治理層整體直版接溝通以及與審唉計(jì)涉及的內(nèi)部審暗計(jì)人員和被審計(jì)瓣單位其他員工工瓣作的協(xié)調(diào)；壩C翱預(yù)期向被審計(jì)單岸位提交的其他函百件或報(bào)告；叭D矮在首次接受審計(jì)罷委托時(shí)，對與前襖任注冊會(huì)計(jì)師溝絆通的安排跋 爸拔思考挨5 拔注冊會(huì)計(jì)師可以敖與被審計(jì)單位簽邦訂長期審計(jì)業(yè)務(wù)搬約定書。但如果扒出現(xiàn)下列那種情敖?jīng)r，可以考慮與背被審計(jì)單位簽訂瓣補(bǔ)充協(xié)議，原審壩計(jì)業(yè)務(wù)約定書繼扳續(xù)有效？（百 矮）矮A辦有跡象表明被審案計(jì)單位誤解審計(jì)板目標(biāo)和范圍；阿B澳需要修改約定條氨款或增加特別條礙款；傲C按高級管理人員、岸董事會(huì)或所有權(quán)盎結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變啊動(dòng)；邦D柏被審計(jì)單位業(yè)務(wù)霸的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)

24、岸生重大變化敖第六章把 芭審計(jì)證據(jù)與審計(jì)熬工作底稿 岸一、審計(jì)證據(jù)的按特性艾注冊會(huì)計(jì)師需要挨獲取的審計(jì)證據(jù)傲的數(shù)量也受審計(jì)唉證據(jù)質(zhì)量的影響拔。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量拌越高，需要的審半計(jì)證據(jù)可能越少啊。爸需要注意的是，胺盡管審計(jì)證據(jù)的絆充分性和適當(dāng)性八相關(guān)，但如果審懊計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存罷在缺陷，注冊會(huì)擺計(jì)師僅靠獲取更絆多的審計(jì)證據(jù)可搬能無法彌補(bǔ)其質(zhì)俺量上的缺陷。熬岸思考礙1氨（多選題）注冊半會(huì)計(jì)師在評價(jià)審佰計(jì)證據(jù)的充分性罷、適當(dāng)性時(shí)，正骯確的判斷是：（扳 柏）疤A懊注冊會(huì)計(jì)師對某懊電腦公司進(jìn)行審埃計(jì)，經(jīng)過分析認(rèn)鞍為，受被審計(jì)單辦位行業(yè)性質(zhì)的影靶響，存貨陳舊的翱可能性相當(dāng)高，耙存貨計(jì)價(jià)的錯(cuò)報(bào)暗可能性就比較大隘。

25、為此，注冊會(huì)辦計(jì)師在審計(jì)中，埃選取更多的存貨把樣本進(jìn)行測試，骯以確定存貨陳舊絆的程度，從而確拔認(rèn)存貨的價(jià)值是鞍否被高估。辦B鞍注冊會(huì)計(jì)師在審凹計(jì)過程中懷疑被絆審計(jì)單位發(fā)出存奧貨卻沒有給顧客霸開票，需要確認(rèn)瓣銷售是否完整，隘注冊會(huì)計(jì)師從銷襖售發(fā)票副本中選懊取樣本，并追查岸至與每張發(fā)票相背應(yīng)的發(fā)貨單。癌C霸如果與銷售業(yè)務(wù)般相關(guān)的內(nèi)部控制罷有效，注冊會(huì)計(jì)半師就能從銷售發(fā)罷票和發(fā)貨單中取矮得比內(nèi)部控制不拌健全時(shí)更加可靠熬的審計(jì)證據(jù)。背D愛如果在審計(jì)過程罷中識(shí)別出的情況叭使其認(rèn)為文件記骯錄可能是偽造的耙，或文件記錄中藹的某些條款已發(fā)板生變動(dòng)，注冊會(huì)皚計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)案一步調(diào)查，包括霸直接向第三方詢百證，或

26、考慮利用敖專家的工作以評捌價(jià)文件記錄的真壩偽。骯背思考把2 唉（多選題）關(guān)于隘審計(jì)程序、審計(jì)罷證據(jù)與認(rèn)定的關(guān)埃系，以下哪些是襖正確的表述：（斑 瓣）熬A按特定的審計(jì)程序案可能只為某些認(rèn)捌定提供相關(guān)的審扒計(jì)證據(jù)，而與其暗他認(rèn)定無關(guān)。哀B斑針對同一項(xiàng)認(rèn)定凹可以從不同來源懊獲取審計(jì)證據(jù)或斑獲取不同性質(zhì)的跋審計(jì)證據(jù)。頒C巴只與特定認(rèn)定相疤關(guān)的審計(jì)證據(jù)并壩不能替代與其他笆認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)白證據(jù)。擺D百審計(jì)證據(jù)、審計(jì)芭程序與注冊會(huì)計(jì)扮師確定認(rèn)定不是百一一對應(yīng)關(guān)系。班襖思考傲3熬（判斷題）審計(jì)頒工作通常不涉及拔鑒定文件記錄的伴真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考背慮用作審計(jì)證據(jù)搬的信息的可靠性岸，并考慮與這些艾信息生成與維護(hù)佰相關(guān)

27、的控制的有矮效性。拜八思考頒4皚（判斷題）在保拌證獲取充分、適安當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的耙前提下，控制審癌計(jì)成本也是會(huì)計(jì)襖師事務(wù)所增強(qiáng)競板爭能力和獲利能癌力所必需的。但般為了保證得出的鞍審計(jì)結(jié)論、形成扳的審計(jì)意見是恰安當(dāng)?shù)?，注冊?huì)計(jì)百師不應(yīng)將獲取審百計(jì)證據(jù)的成本高暗低和難易程度作板為減少不可替代拔的審計(jì)程序的理耙由。疤二、獲取審計(jì)證盎據(jù)的程序矮胺思考百5半（多選題）在實(shí)稗施不同審計(jì)程序笆獲取審計(jì)證據(jù)中班，以下正確的表稗述是（癌 皚）襖A挨了解程序?yàn)樽园钑?huì)計(jì)師確定重要瓣性水平、識(shí)別需扮要特別考慮的領(lǐng)叭域、設(shè)計(jì)和實(shí)施佰進(jìn)一步審計(jì)程序愛等提供了重要基芭礎(chǔ)，有助于注冊邦會(huì)計(jì)師合理分配背審計(jì)資源，獲取瓣充分、適

28、當(dāng)?shù)膶彴庥?jì)證據(jù)案B挨僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程頒序不足以提供認(rèn)巴定層次充分、適岸當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，辦注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)敖實(shí)施控制測試，案以獲取內(nèi)部控制版運(yùn)行有效性的審傲計(jì)證據(jù)。隘C拔實(shí)施控制測試的擺目的是測試內(nèi)部搬控制在防止、發(fā)藹現(xiàn)并糾正認(rèn)定層暗次重大錯(cuò)報(bào)方面挨的運(yùn)行有效性，柏從而支持或修正伴重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的半評估結(jié)果，據(jù)以艾確定實(shí)質(zhì)性程序拜的性質(zhì)、時(shí)間和阿范圍。襖D板無論評估的重大挨錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如癌何，注冊會(huì)計(jì)師瓣都應(yīng)當(dāng)針對所有澳的各類交易、賬俺戶余額、列報(bào)實(shí)壩施實(shí)質(zhì)性程序。哎三、審計(jì)工作底霸稿的編制和復(fù)核胺擺思考澳6邦（單選題）以下奧哪些內(nèi)容不能形安成審計(jì)工作底稿伴 ( 敖 )柏。班A 扳項(xiàng)目組對由于舞安弊或錯(cuò)

29、誤導(dǎo)致財(cái)骯務(wù)報(bào)表發(fā)生重大氨錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)絆行的討論，以及壩得出的重要結(jié)論稗。柏B 般注冊會(huì)計(jì)師對被罷審計(jì)單位及其環(huán)安境各個(gè)方面的了稗解要點(diǎn)、信息來爸源以及實(shí)施的風(fēng)般險(xiǎn)評估程序。澳C 盎已被取代的審計(jì)吧工作底稿的草稿藹或財(cái)務(wù)報(bào)表的草霸稿。背D 跋注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別澳出的特別風(fēng)險(xiǎn)和百僅通過實(shí)質(zhì)性程熬序無法應(yīng)對的重扮大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以愛及對相關(guān)控制的班評估。耙四、審計(jì)工作底捌稿的歸檔和管理邦搬例巴7班（判斷題）昂G拌公司稗2002哎年度，傲2003扮年度會(huì)計(jì)報(bào)表審吧計(jì)業(yè)務(wù)均由愛M礙注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)疤。在審計(jì)隘G壩公司熬2003皚年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)背，礙M挨注冊會(huì)計(jì)師調(diào)閱氨了矮2002癌年度的有關(guān)審計(jì)襖工作底稿。安

30、2004昂年般5壩月頒M扒注冊會(huì)計(jì)師將靶2002佰年度底稿退還時(shí)靶，捌C岸職員發(fā)現(xiàn)某些底癌稿頁中存有修改捌痕跡。案C巴職員將相關(guān)事項(xiàng)氨報(bào)告笆A埃會(huì)計(jì)師事務(wù)所相扳關(guān)負(fù)責(zé)人，該負(fù)板責(zé)人指示擺C阿職員，應(yīng)要求按M岸注冊會(huì)計(jì)師書面柏說明修改理由，艾并對阿2002罷年度審計(jì)工作底八稿修改內(nèi)容予以斑恢復(fù)后歸檔。澳 皚（爸 岸）擺 拔例跋8鞍（判斷題）佰N般注冊會(huì)計(jì)師將凹T耙公司敗2003巴度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)皚工作底稿于巴2004伴年熬4般月歸檔，俺2004骯年八5跋月初，扮N奧注冊會(huì)計(jì)師要求哎用剛收到的一張拔T澳公司應(yīng)付賬款詢靶證函回函原件，皚更換已歸檔底稿拔中有澳N伴注冊會(huì)計(jì)師直接哀接收的應(yīng)付賬款捌回函傳真

31、件。癌C鞍職員檢查了原件拔和傳真件，未發(fā)挨現(xiàn)內(nèi)容差異，但扒仍作了請示。扳A白會(huì)計(jì)師事務(wù)所相拜關(guān)負(fù)責(zé)人指示昂C班職員，同意伴N懊注冊會(huì)計(jì)師更換唉，但應(yīng)在相關(guān)審胺計(jì)工作底稿中說笆明此更換事項(xiàng)。唉（斑 鞍）叭熬例叭9扳（判斷題）在完瓣成最終審計(jì)檔案邦的歸整工作后，安如果發(fā)現(xiàn)有必要佰修改現(xiàn)有審計(jì)工哎作底稿，注冊會(huì)佰計(jì)師只須記錄修皚改審計(jì)工作底稿柏對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生矮的影響。昂( ) 襖凹思考擺10 癌在審計(jì)報(bào)告日后胺將審計(jì)工作底稿盎歸整為最終審計(jì)拌檔案是一項(xiàng)事務(wù)阿性的工作，不涉壩及實(shí)施新的審計(jì)霸程序或得出新的爸結(jié)論。如果在歸壩檔期間對審計(jì)工跋作底稿作出的變翱動(dòng)屬于事務(wù)性的俺，注冊會(huì)計(jì)師可佰以作出變動(dòng)，主伴

32、要包括：癌A昂刪除或廢棄被取啊代的審計(jì)工作底頒稿；拔B懊對審計(jì)工作底稿扮進(jìn)行分類、整理拜和交叉索引；半C艾對審計(jì)檔案歸整癌工作的完成核對愛表簽字認(rèn)可；癌D懊記錄在審計(jì)報(bào)告矮日前獲取的、與翱審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)唉成員進(jìn)行討論并暗取得一致意見的壩審計(jì)證據(jù)。瓣第七章背 搬審計(jì)計(jì)劃、重要吧性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 一、審計(jì)計(jì)劃奧班思考斑1般（判斷題）審計(jì)艾計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)襖目的負(fù)責(zé)人編制挨，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)扒所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)邦責(zé)人審核和批準(zhǔn)笆后，下達(dá)至審計(jì)壩小組的全體成員叭，注冊會(huì)計(jì)師在壩整個(gè)審計(jì)過程中拜，都應(yīng)當(dāng)按照審傲計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)隘業(yè)務(wù)，因此，審爸計(jì)計(jì)劃不能改變扒。（爸 挨）二、了解測試扳把思考罷2礙（判斷題）注冊半會(huì)計(jì)師

33、無需了解般被審計(jì)單位的所拜有內(nèi)部控制，而背只需了解與審計(jì)百相關(guān)的內(nèi)部控制八。八( ) 襖愛思考按3氨（判斷題）如果岸注冊會(huì)計(jì)師不打奧算依賴被審計(jì)單岸位的內(nèi)部控制，唉則無須對內(nèi)部控板制進(jìn)行了解。跋( ) 三、分析性復(fù)核岸當(dāng)通過實(shí)施分析胺程序識(shí)別出與其佰他相關(guān)信息不一盎致或者偏離預(yù)期拔數(shù)據(jù)的重大波動(dòng)胺或關(guān)系時(shí)，注冊癌會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行骯調(diào)查并獲取充分壩的解釋和恰當(dāng)?shù)陌谱糇C審計(jì)證據(jù)。辦吧思考襖4 (拔多選題）下列有啊關(guān)分析性復(fù)核的百正確表述是（）斑A百分析性復(fù)核程序扮在所有會(huì)計(jì)報(bào)表案審計(jì)的計(jì)劃和報(bào)稗告階段都要求必捌須使用，但在實(shí)拜施階段則是任意罷選擇的。胺B拔計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)藹，使用分析性復(fù)凹核程序的主要

34、目翱的是使注冊會(huì)計(jì)傲師對被審計(jì)單位把的經(jīng)營情況獲得暗更好的了解和確扒認(rèn)資料間異常的扮關(guān)系和意外的波襖動(dòng)，以便找出存拌在潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)哎的領(lǐng)域。阿C壩分析性復(fù)核程序疤對合并會(huì)計(jì)報(bào)表耙、附屬公司和分版部的會(huì)計(jì)報(bào)表，絆以及會(huì)計(jì)報(bào)表的拜單個(gè)要素都可以奧使用。癌D半注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用班分析性復(fù)核程序版時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮數(shù)絆據(jù)之間是否存在把某種預(yù)期關(guān)系，芭如果不存在預(yù)期凹關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)伴師不應(yīng)運(yùn)用該程扒序。稗 巴思考礙5愛請指提出以下審愛計(jì)中運(yùn)用分析性吧程序能夠發(fā)現(xiàn)的敗審計(jì)線索（潛在叭問題）分析程序 潛在問題 熬1愛比較當(dāng)年與以壩前年度的存貨水傲平靶 盎存貨錯(cuò)報(bào)或陳舊疤過時(shí) 皚2懊比較當(dāng)年與以靶前年度應(yīng)收賬款巴周轉(zhuǎn)率

35、跋 鞍銷售收入錯(cuò)報(bào)或般壞帳準(zhǔn)備不足 扳3敖比較公司毛利爸率與同業(yè)平均水八平皚 叭銷售收入與應(yīng)收背賬款錯(cuò)報(bào)或銷售敗成本與存貨錯(cuò)報(bào) 瓣4霸比較生產(chǎn)數(shù)量盎與銷售數(shù)量礙 巴銷售收入與存貨俺錯(cuò)報(bào) 昂5擺比較利息費(fèi)用扮與債務(wù)金額壩 挨債務(wù)與利息費(fèi)用癌錯(cuò)報(bào) 半6柏比較費(fèi)用與盈絆利水平佰 氨費(fèi)用與利潤錯(cuò)報(bào) 伴跋思考板6班（多選題）注冊頒會(huì)計(jì)師實(shí)施分析愛程序的目的包括拌：愛( 盎 )襖A 盎用作風(fēng)險(xiǎn)評估程班序，以了解被審扳計(jì)單位及其環(huán)境氨。澳B稗當(dāng)使用分析程序昂比細(xì)節(jié)測試能更澳有效地將認(rèn)定層笆次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降骯至可接受的水平骯時(shí)，分析程序可岸以用作實(shí)質(zhì)性程拔序。班C背在審計(jì)結(jié)束或藹臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)版務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體罷

36、復(fù)核。扳D把用作控制測試疤。查看答案答案ABC半壩思考霸6哎（判斷題）在實(shí)般施實(shí)質(zhì)性分析程捌序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)伴師通常使用審計(jì)跋抽樣和其他選取扳測試項(xiàng)目的方法奧。皚( ) 礙佰 四、重要性瓣（一）匯總錯(cuò)報(bào)唉與重要性按思考百7(疤多選奧)敗如果已發(fā)現(xiàn)尚未傲調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏襖報(bào)的匯總表數(shù)超罷過重要性水平，熬為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)捌，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)柏當(dāng)采取的必要措邦施包括（）翱修改審計(jì)計(jì)劃白，將重要性水平扳調(diào)整至更高的水翱平白;佰擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測邦試范圍，進(jìn)一步按確認(rèn)匯總數(shù)是否壩重要哀;翱提請被審計(jì)單骯位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表埃，以使匯總數(shù)低哎于重要性水平搬;佰發(fā)表保留意見案或否定意見爸襖思考昂8奧：半(隘判斷題）在審計(jì)盎過程中

37、，被審計(jì)胺單位的會(huì)計(jì)報(bào)表矮中，錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的辦匯總數(shù)低于判斷靶的重要性水平，吧則該會(huì)計(jì)報(bào)表不矮能接受（）罷 盎（二）重要性、藹審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)板證據(jù)的關(guān)系擺胺思考邦9疤（單選題）在以盎下關(guān)于重要性、把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)啊證據(jù)的數(shù)量這三阿者之間關(guān)系的說佰法中，正確的是耙（）。擺A.拔如果審計(jì)證據(jù)的胺數(shù)量不變，則重爸要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)擺之間成反向變動(dòng)百關(guān)系靶B.凹在降低重要性的霸同時(shí)，可以通過氨增加證據(jù)的數(shù)量奧，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)保敗持在一個(gè)適當(dāng)?shù)陌舅缴蠑.辦無論是否增加審敖計(jì)證據(jù)的數(shù)量，頒重要性與審計(jì)風(fēng)擺險(xiǎn)之間均成反向笆關(guān)系拜D.凹較低的重要性對耙應(yīng)于較多的審計(jì)藹證據(jù)，而較多的拔審計(jì)證據(jù)對應(yīng)于按較低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)查看

38、答案答案C礙挨解析安靶審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)邦重要性是一種狀敗態(tài)的兩種表述，岸無論審計(jì)證據(jù)多扒與少，重要性與艾審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間均岸成反向關(guān)系，即白當(dāng)重要性為低水伴平時(shí)，意味著其懊審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處于高伴水平，這時(shí)需要埃獲取更多的審計(jì)靶證據(jù)，才能把審頒計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低值可罷接受的水平；當(dāng)叭重要性被確定為靶高水平時(shí)，意味巴著其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處傲于低水平，這時(shí)罷可以少獲取一些把審計(jì)證據(jù)，仍然辦可以把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)斑降低值可接受的哎水平，因此，只翱有罷C哀正確。哎叭思考笆10昂（多選題）你認(rèn)癌為以下表述錯(cuò)誤靶的是（）跋A霸、為合理保證應(yīng)罷收賬款賬戶的錯(cuò)班報(bào)或漏報(bào)不超過俺10000挨元所收集的審計(jì)八證據(jù)比不超過敖20000矮元所收集的證據(jù)愛

39、要多；扒B絆、為合理保證應(yīng)暗收賬款賬戶的錯(cuò)耙報(bào)或漏報(bào)不超過翱10000凹元所收集的審計(jì)班證據(jù)比不超過骯20000癌元所收集的證據(jù)愛要少；半C扒、存貨占資產(chǎn)總罷額的柏30%爸的審計(jì)項(xiàng)目的重霸要性水平比占氨20%礙時(shí)的審計(jì)項(xiàng)目的皚重要性水平要低柏；凹D藹、存貨占資產(chǎn)總絆額的隘30%白的審計(jì)項(xiàng)目的重埃要性水平比占按20%壩時(shí)的審計(jì)項(xiàng)目的白重要性水平要高邦。查看答案答案BD扳熬分析板扮由于重要性水平疤與審計(jì)證據(jù)之間埃成反向關(guān)系，與罷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也成反襖向關(guān)系，因此，伴重要性水平確定叭為低水平，意味扳著需要多收集些唉審計(jì)證據(jù)才能降叭低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而胺對于重要賬戶，襖由于其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)礙大，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)（笆低）確認(rèn)重要

40、性辦水平。巴思考愛11耙背(瓣多選題哎)壩下列說法中正確扮的有（）愛重要性水平越把高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越佰低挨重要性水平越版低，應(yīng)當(dāng)獲取的傲審計(jì)證據(jù)越多拌樣本量越大，啊抽樣風(fēng)險(xiǎn)越大辦可容忍誤差越壩小，需選取的樣邦本量越大。查看答案答案AD吧解析重要性哀水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)挨呈反向變動(dòng)、與敗審計(jì)證據(jù)也呈反班向變動(dòng)。審計(jì)證昂據(jù)與可容忍誤差頒呈反向變動(dòng)，抽笆樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量拌呈反向變動(dòng)。霸（三）重要性水班平的確定與實(shí)務(wù)皚專業(yè)判斷拜1.邦對重要性水平做頒出初步判斷時(shí)應(yīng)愛考慮的因素暗(1)昂以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)挨；（案2捌）有關(guān)法規(guī)對財(cái)伴務(wù)會(huì)計(jì)的要求；按（拔3矮）被審計(jì)單位的罷經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務(wù)敖性質(zhì)；（挨4哀）內(nèi)部控制與審霸計(jì)

41、風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)澳果；（拜5百）會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)安的性質(zhì)及其相互笆關(guān)系；（八5阿）會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)笆的金額及其波動(dòng)阿幅度。八2.半兩方面考慮隘P135癌（絆1熬）金額；（背2岸）性質(zhì)：涉及舞扮弊與違法行為的巴錯(cuò)報(bào)；可能引起背履行合同義務(wù)的絆錯(cuò)報(bào)；影響收益半趨勢的錯(cuò)報(bào)；不芭期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)罷 哀3.搬兩層次確定爸P137-13懊8絆（般1擺）會(huì)計(jì)報(bào)表層面背；（爸2艾）賬戶和交易層版面暗4.傲?xí)?jì)報(bào)表層重要俺性水平的確定跋（般1岸）判斷基礎(chǔ)白P138百：總資產(chǎn)、凈資白產(chǎn)、營業(yè)收入、翱凈利潤扒（搬2按）巴 邦計(jì)算方法：斑固定比率：稅前扒凈利潤矮5%-10%把；資產(chǎn)總額的敗0.5%-1%爸;哀凈資產(chǎn)的礙1%笆；營業(yè)

42、收入的罷0.5%-1%扳變動(dòng)比率：規(guī)模搬越大的企業(yè)，允辦許的錯(cuò)保金額比吧率就較小，一般癌根據(jù)資產(chǎn)總額和澳營業(yè)收入兩者較辦大的一項(xiàng)確定一扒個(gè)變動(dòng)比率。五、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)百1.叭審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素巴藹思考澳12笆（單選題）在既藹定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水癌平下，可接受的案檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與疤認(rèn)定層次的重大氨錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)愛果（擺 疤）。翱A 岸成反向關(guān)系艾B 扒成正向關(guān)系C 沒有關(guān)系愛D 霸根據(jù)具體情況確般定查看答案答案 A 岸2.把控制測試與控制安風(fēng)險(xiǎn)氨3.跋實(shí)質(zhì)性測試與檢稗查風(fēng)險(xiǎn)按六、初步審計(jì)策拜略笆辦思考凹13瓣（多選題）李浩瓣列出對應(yīng)收賬款癌審計(jì)的工作量的敗初步估計(jì)情況，擺你認(rèn)為不能選擇愛的初步審計(jì)策略壩有（昂 愛）

43、霸初步審計(jì)策略的熬組成要素 單位 A B C D 靶控制風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃扒估計(jì)水平 % 80% 60% 40% 20% 爸了解內(nèi)部控制的埃范圍 小時(shí) 20 20 20 20 控制測試的范圍 小時(shí) 40 40 40 40 白實(shí)質(zhì)性測試的計(jì)伴劃水平 小時(shí) 50 40 30 20 查看答案敖把答案哎 ABC巴芭解析礙班策略翱ABCD胺的綜合成本分別扮為班110半、挨100斑、啊90跋和辦80胺，應(yīng)選擇低成本皚，且岸ABC罷情況下不宜多做礙控制測試，因?yàn)榘┎唤?jīng)濟(jì)。霸 阿思考捌14唉（多選題）注冊啊會(huì)計(jì)師笆A絆和疤B鞍審計(jì)唉XYZ胺公司伴2004敗年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)爸，了解到矮XYZ巴公司的控制環(huán)境斑存在缺陷，評

44、價(jià)藹其固有風(fēng)險(xiǎn)和控扮制風(fēng)險(xiǎn)為高水平班，這時(shí)：百1.昂注冊會(huì)計(jì)師對擬擺實(shí)施審計(jì)程序的半性質(zhì)、時(shí)間和范拜圍會(huì)如何考慮改絆變？跋2.八注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)藹選擇什么初步審胺計(jì)策略敗?百請?jiān)O(shè)定其策略組白成要素？靶3.辦注冊會(huì)計(jì)師由此百?zèng)Q定的可接受檢板查風(fēng)險(xiǎn)處于什么挨水平，請指出由氨此設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性巴測試的性質(zhì)、時(shí)哎間和范圍。查看答案參考答案敖1.般如果控制環(huán)境存翱在缺陷，注冊會(huì)頒計(jì)師在對擬實(shí)施擺審計(jì)程序的性質(zhì)百、時(shí)間和范圍作罷出總體修改時(shí)應(yīng)氨當(dāng)考慮：矮(1)昂在期末而非期中昂實(shí)施更多的審計(jì)岸程序；半(2)挨通過實(shí)質(zhì)性程序跋獲取更廣泛的審搬計(jì)證據(jù)；辦(3)澳修改審計(jì)程序的頒性質(zhì)，獲取更具芭說服力的審計(jì)證翱據(jù)；八

45、(4)愛增加審計(jì)范圍中耙所包括的經(jīng)營場背所的數(shù)量。骯2.襖選擇主要證實(shí)法扒，其四要素的設(shè)靶定為：拜（挨1唉）將控制風(fēng)險(xiǎn)的拜計(jì)劃估計(jì)水平設(shè)氨為最高（或稍低絆于最高）；昂（捌2啊）計(jì)劃最少的了俺解內(nèi)部控制的相皚關(guān)部分；斑（絆3捌）計(jì)劃最少的控凹制測試（如要控頒制測試的話）；襖（霸4岸）根據(jù)低的計(jì)劃笆可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)捌水平，安排執(zhí)行稗擴(kuò)大的實(shí)質(zhì)性測襖試。拌3.暗可接受的檢查風(fēng)鞍險(xiǎn)為低水平，這疤時(shí)，以余額測試挨為主，以資產(chǎn)負(fù)氨債表日審計(jì)和日霸后審計(jì)為主，而叭且需要的證據(jù)較頒多。癌第八章骯 哎內(nèi)部控制及其測懊試與評價(jià) 一、內(nèi)部控制百1.半五要素：控制環(huán)扳境、風(fēng)險(xiǎn)評估過稗程、信息系統(tǒng)與唉溝通、控制活動(dòng)疤、對

46、控制的監(jiān)督2.固有限制版阿思考扳1矮（單選題）由于熬公司建立的內(nèi)部罷控制只能為會(huì)計(jì)笆報(bào)表的公允性提靶供合理保證，并靶且存在著固有的笆限制，所以，審背計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的控翱制風(fēng)險(xiǎn)始終（）傲A傲小于零氨；搬B白大于零哎；疤C翱大于巴1拌；班D昂小于挨1 頒3.愛內(nèi)部控制與審計(jì)案的關(guān)系昂（傲1岸）注冊會(huì)計(jì)師在巴執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審拔計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論霸被審計(jì)單位規(guī)模背大小，都應(yīng)當(dāng)對盎相關(guān)的內(nèi)部控制俺進(jìn)行充分了解。邦（啊2巴）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)扮根據(jù)其對被審計(jì)懊單位內(nèi)部控制的哎了解，確定是否愛進(jìn)行控制測試以熬及將執(zhí)行的控制白測試的性質(zhì)、時(shí)挨間和范圍拌.矮（班3凹）對被審計(jì)單位案內(nèi)部控制的了解隘和控制測試，并藹非會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)

47、斑工作的全部內(nèi)容巴，內(nèi)部控制良好阿的單位，注冊會(huì)扮計(jì)師可能評估其岸控制風(fēng)險(xiǎn)較低而翱減少實(shí)質(zhì)性測試吧程序，但決不能壩完全取消實(shí)質(zhì)性骯測試程序。 熬二、控制程序與扳會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定斑、審計(jì)具體目標(biāo)控制程序 主要內(nèi)控缺陷哎 捌相關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表案認(rèn)定 審計(jì)具體目標(biāo) 交易授權(quán)霸 跋不經(jīng)授權(quán)或越權(quán)翱處理非常規(guī)交易 存在與發(fā)生；估價(jià)或分?jǐn)?真實(shí)性估價(jià) 職責(zé)劃分吧 爸不相容的職責(zé)由板一個(gè)人或一個(gè)部盎門負(fù)責(zé) 存在與發(fā)生；完整性；估價(jià)或分?jǐn)?真實(shí)性完整性估價(jià) 憑證與記錄控制笆 稗常見的憑證沒有敗預(yù)先編號 存在與發(fā)生；完整性；估價(jià)或分?jǐn)?真實(shí)性完整性估價(jià) 胺資產(chǎn)接觸與記錄頒使用扳 靶貨幣、有價(jià)證券八和實(shí)物資產(chǎn)沒有隘安全

48、存放或保管 存在與發(fā)生；完整性；估價(jià)或分?jǐn)?真實(shí)性完整性估價(jià) 獨(dú)立稽核白 翱缺乏獨(dú)立的人員靶或部門驗(yàn)證 存在與發(fā)生；完整性；估價(jià)或分?jǐn)?真實(shí)性完整性估價(jià) 柏三、控制測試與八內(nèi)部控制暗 笆思考靶2 岸（單項(xiàng)題）在信埃賴被審計(jì)單位內(nèi)拔部控制時(shí)，注冊盎會(huì)計(jì)師實(shí)施控制佰測試，以下關(guān)于百控制測試證據(jù)表氨述正確的是（耙）。安A襖、計(jì)劃控制風(fēng)險(xiǎn)挨估計(jì)水平低時(shí)比頒計(jì)劃控制風(fēng)險(xiǎn)估哎計(jì)水平為中等時(shí)伴需要更少的控制瓣測試證據(jù)八;岸B礙、以前年度控制啊測試獲取的證據(jù)盎具有較強(qiáng)的有效跋性和適當(dāng)性，考啊慮減少本年控制班測試的程序叭;半C把、執(zhí)行控制測試背的間隔越長，越安需要更少的控制絆測試證據(jù)八;跋D半、期間控制政策熬和

49、程序變化越大拜，越需要更多的凹控制測試證據(jù)查看答案案隘解析佰 熬由于計(jì)劃控制風(fēng)耙險(xiǎn)評估水平越低把，越需要更多的扮控制測試證據(jù)；埃執(zhí)行控制測試的芭時(shí)間間隔越長，邦需要本年測試的疤證據(jù)越大；期間邦控制政策和程序八變化越小，需要把本年測試的證據(jù)暗越小，故敗A跋、啊B隘、扒C捌均錯(cuò)誤，癌D笆正確。案四、內(nèi)部控制評叭價(jià)靶1.霸控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)為八高水平、低水平熬的情形啊注冊會(huì)計(jì)師只有霸在確認(rèn)以下事項(xiàng)拌的情況下，才能暗將控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)佰為高水平：（拔1扳）控制政策和程昂序與認(rèn)定不相關(guān)埃（藹2板）控制政策和程芭序無效（拌3白）取得證據(jù)來評礙價(jià)控制政策和程拔序顯得不經(jīng)濟(jì)。班注冊會(huì)計(jì)師只有凹在確認(rèn)以下事項(xiàng)頒的情況下，

50、才能巴將控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)佰為低水平：（艾1芭）控制政策和程拌序與認(rèn)定相關(guān)（艾2?。┩ㄟ^控制測試罷已獲得證據(jù)證明背控制有效班2.隘評價(jià)結(jié)果對實(shí)質(zhì)邦性測試的影響藹如果注冊會(huì)計(jì)師白評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控叭制為高依賴程度笆，說明控制風(fēng)險(xiǎn)柏為最低。而控制骯風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊叭會(huì)計(jì)師就可以執(zhí)霸行越有限的實(shí)質(zhì)胺性測試。如果內(nèi)扒部控制很差，控壩制風(fēng)險(xiǎn)很高，那挨么注冊會(huì)計(jì)師只斑有依靠執(zhí)行更多拔的實(shí)質(zhì)性測試程啊序，才能控制檢凹查風(fēng)險(xiǎn)處于低水癌平，時(shí)而控制審皚計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處于低水唉平，但不論固有頒風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)芭的評價(jià)結(jié)果如何爸，注冊會(huì)計(jì)師均礙應(yīng)對各重要賬戶半或交易類別進(jìn)行捌實(shí)質(zhì)性測試。盎五、各大循環(huán)中半主要會(huì)計(jì)規(guī)范的啊關(guān)鍵控制點(diǎn)骯笆1

51、.靶不相容的職責(zé)安皚（斑1癌）銷售的授權(quán)、阿訂貨單的歸檔、矮貨物的發(fā)運(yùn)和開挨賬單給顧客瓣柏（凹2扮）請購與審批；扮詢價(jià)與確定供應(yīng)班商；采購合同的拌訂立與審批；采巴購與驗(yàn)收；采購伴、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)礙計(jì)記錄；付款審鞍批與付款執(zhí)行澳巴（捌3澳）工程項(xiàng)目的建辦議、可行性研究皚與項(xiàng)目決策；項(xiàng)版目概算編制與審扒核；項(xiàng)目實(shí)施與艾價(jià)款支付；工程唉竣工決算與竣工熬審計(jì)哎翱(4)般對外投資預(yù)算的半編制與審批；對拜外投資項(xiàng)目的分懊析論證與評估；絆對外投資決策與埃執(zhí)行；對外投資拔處置的審批與執(zhí)叭行；對外投資業(yè)佰務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)拌會(huì)計(jì)記錄翱凹2.芭連續(xù)編號的憑證俺班（白1耙）發(fā)運(yùn)憑證、銷艾售發(fā)票芭安（襖2按）訂貨單、驗(yàn)收罷

52、單、賣方發(fā)票按佰（罷3耙）生產(chǎn)通知單、凹領(lǐng)發(fā)料憑證、產(chǎn)礙量和工時(shí)記錄、瓣人工費(fèi)用分配表按、材料費(fèi)用分配巴表、制造費(fèi)用分愛配表3.授權(quán)澳瓣（拜1昂）銷售價(jià)格、付唉款條件、運(yùn)費(fèi)和隘銷售折扣啊邦（皚2?。┎少弮r(jià)格和折跋扣昂辦（扒3艾）生產(chǎn)指令、領(lǐng)白料單和工資罷斑（昂4罷）借款或發(fā)行股敗票、投資業(yè)務(wù)4.核對鞍傲（板1藹）銷售發(fā)票、發(fā)胺運(yùn)憑證及顧客訂盎貨單百翱（拜2扒）請購單、訂貨斑單、驗(yàn)收單和賣般方發(fā)票六、管理建議書斑 板思考瓣3 骯（多選題）下列唉關(guān)于管理建議書氨的說法不正確的皚有（）拜A傲管理建議書提及扒的內(nèi)部控制重大澳缺陷，是內(nèi)部控俺制可能存在的全骯部缺陷；叭B唉管理建議書靶是注冊會(huì)計(jì)師對辦被審

53、計(jì)單位內(nèi)部佰控制整體進(jìn)行的暗評價(jià)和提出的改笆進(jìn)意見；拌C鞍管理建議書所提斑建議不具有強(qiáng)制頒性和公正性；跋D辦注冊會(huì)計(jì)師在征盎得被審計(jì)單位管辦理當(dāng)局同意之前跋，一律不得將管扳理建議書的內(nèi)容邦泄露給第三者。查看答案答案ABD八凹解析阿癌管理建議書提及胺的內(nèi)部控制重大敖缺陷，僅為注冊吧會(huì)計(jì)師在審計(jì)過拜程中注意到的，哎故搬A拌不正確。管理建絆議書不應(yīng)被視為板注冊會(huì)計(jì)師對被奧審計(jì)單位內(nèi)部控背制整體發(fā)表的意翱見，也不能減輕爸或免除被審計(jì)單挨位管理當(dāng)局建立阿健全內(nèi)部控制的愛責(zé)任，故百B八不正確。班D扳的錯(cuò)誤在于過于阿絕對化，應(yīng)當(dāng)在版D岸表述中加一前提挨“絆除有特殊規(guī)定外把”安。班 艾思考拜4班（判斷題）如果

54、皚管理當(dāng)局拒絕提扒供有關(guān)內(nèi)部控制熬的書面聲明，注吧冊會(huì)計(jì)師應(yīng)視其扳重要程度，發(fā)表阿保留意見或無法百表示意見（八 盎）查看答案答案巴解析如果管襖理當(dāng)局拒絕提供柏有關(guān)內(nèi)部控制的背書面聲明，注冊版會(huì)計(jì)師應(yīng)視為審扳核范圍受到限制笆, 笆視其重要程度發(fā)笆表保留意見或無佰法表示意見。同扳時(shí)，考慮管理當(dāng)奧局其他聲明的可按靠性。般埃思考骯5耙（判斷題）注冊翱會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)啊部控制審核時(shí)，澳對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控班重大缺陷，可以拌口頭或書面的形跋式及時(shí)與被審核伴單位溝通（八 氨）查看答案.答案罷解析注冊會(huì)矮計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部礙控制審核時(shí)，對拜已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控重半大缺陷，應(yīng)及時(shí)耙以書面形式與被板審核單位溝通。笆第九章皚 吧審計(jì)測

55、試中的抽按樣技術(shù) 跋一、影響樣本量疤的各種因素昂挨例翱1懊（單選題）對抽白出的樣本進(jìn)行存昂貨計(jì)價(jià)測試后，擺發(fā)現(xiàn)存貨錯(cuò)報(bào)巴90般萬元，其中癌A扮存貨多計(jì)拌50霸萬元，爸B百存貨少計(jì)笆40斑萬元，李浩根據(jù)頒樣本推斷存貨整班體錯(cuò)報(bào)為柏140絆萬元，假定上期拌尚未調(diào)整且尚未叭消除影響的存貨拔錯(cuò)報(bào)為般30案萬元，本期暗XYZ把公司僅接受調(diào)增啊存貨八40澳萬元，則錯(cuò)報(bào)的柏匯總數(shù)為（搬 叭）萬元絆A愛按30+90+1岸40=260熬；斑B.30+90巴+100=22跋0傲；案C.30+50哀+140=22瓣0案；耙D.30+50案+50=130查看答案答案 .D襖把解析半版匯總錯(cuò)報(bào)懊=柏前期尚未調(diào)整且凹尚存

56、影響的錯(cuò)報(bào)搬數(shù)伴30+頒本期已發(fā)現(xiàn)尚未伴調(diào)整的錯(cuò)報(bào)數(shù)般50+啊推斷或估計(jì)的錯(cuò)案報(bào)數(shù)（霸140-90澳）版拜例襖2跋（單選題）李浩般確定資產(chǎn)賬戶余笆額的可容忍誤差藹為哀1100皚萬元，依據(jù)抽樣案結(jié)果推斷的總體安誤差為柏1200瓣萬元，而該賬戶吧的實(shí)際誤差僅有唉900罷萬元，這種情況拔存在（芭 隘）捌A百誤受風(fēng)險(xiǎn)；澳B傲信賴過度風(fēng)險(xiǎn)；氨C熬誤拒風(fēng)險(xiǎn)；艾D埃信賴不足風(fēng)險(xiǎn)查看答案答案 C八斑解析跋擺以金額作為可容瓣忍誤差單位，屬拌于變量抽樣，由吧于實(shí)際誤差罷900搬萬元小于可容忍隘誤差翱1100辦萬元，而推斷誤霸差八1200頒萬元大于可容忍翱誤差，產(chǎn)生誤拒跋風(fēng)險(xiǎn)。搬按例拔3唉（多選題）在編藹制審計(jì)計(jì)劃

57、時(shí)，挨需考慮影響樣本藹量大小的有關(guān)事叭項(xiàng)，對審計(jì)抽樣案工作進(jìn)行規(guī)劃，斑以下各項(xiàng)表述中稗，正確的有（）搬。凹A氨可信賴程度要愛求越高，需選取按的樣本量越大敖B昂劃分的次級總凹體越多，需選取埃的樣本量越大擺C藹可容忍誤差越澳小，需選取的樣拜本量越大扮D伴預(yù)期誤差越小埃，需選取的樣本盎量越大查看答案答案AC拔傲解析搬 暗注冊會(huì)計(jì)師可以哀利用分層重點(diǎn)審隘計(jì)可能有較大錯(cuò)伴誤的項(xiàng)目，并減爸少樣本量，故跋B罷不正確。如果存跋在預(yù)期誤差，則疤應(yīng)當(dāng)選取較大的骯樣本量，故半D頒不正確。艾二、抽樣結(jié)果的翱評價(jià)稗1.奧評價(jià)程序與內(nèi)容暗：分析樣本的誤翱差拌疤推斷總體誤差案叭重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)巴熬形成審計(jì)結(jié)論跋2.佰在進(jìn)行實(shí)質(zhì)

58、性測板試時(shí)，如果推斷凹的總體誤差超過疤可容忍誤差，經(jīng)哎重估后的抽樣風(fēng)暗險(xiǎn)不能接受，應(yīng)頒增加樣本量或執(zhí)奧行替代審計(jì)程序八。如果推斷的總跋體誤差接近可容拔忍誤差，應(yīng)考慮俺是否增加樣本量白或執(zhí)行替代審計(jì)岸程序。在進(jìn)行控矮制測試時(shí)，注冊暗會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為艾抽樣結(jié)果無法達(dá)鞍到其對所測試的捌內(nèi)部控制的預(yù)期辦信賴程度，應(yīng)考唉慮增加樣本或修霸改實(shí)質(zhì)性測試程熬序。版 礙例胺4伴（多選題）注冊埃會(huì)計(jì)師在運(yùn)用抽骯樣分析樣本誤差靶時(shí)，以下的判斷奧正確的有（芭 絆）把A傲注冊會(huì)計(jì)師在抽隘取樣本檢查應(yīng)收板帳款的余額時(shí)，背發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位罷將某顧客的應(yīng)收耙?guī)た铄e(cuò)記在另一巴顧客應(yīng)收帳款明吧細(xì)帳中，這并不熬影響應(yīng)收帳款余白額，不能

59、被認(rèn)為唉是一項(xiàng)誤差；襖B凹注冊會(huì)計(jì)師抽取皚樣本對應(yīng)收帳款辦實(shí)施積極式函證疤沒有收到回函時(shí)稗，也無法或沒有阿執(zhí)行替代審計(jì)程邦序，這被認(rèn)為是捌一項(xiàng)誤差；伴C吧注冊會(huì)計(jì)師在抽懊取樣本了解驗(yàn)收版報(bào)告和進(jìn)貨發(fā)票氨是否核對后才核藹準(zhǔn)支付采購貨款挨時(shí)，發(fā)現(xiàn)進(jìn)貨發(fā)矮票雖附有驗(yàn)收單拜據(jù)，但該單據(jù)卻拌屬于其他發(fā)票，邦這被認(rèn)為是一項(xiàng)艾誤差；澳D藹注冊會(huì)計(jì)師在抽澳取樣本了解驗(yàn)收礙報(bào)告和進(jìn)貨發(fā)票爸是否核對后才核唉準(zhǔn)支付采購貨款靶時(shí)，發(fā)現(xiàn)進(jìn)貨發(fā)安票與驗(yàn)收單據(jù)所頒記載的數(shù)量不符阿，這被認(rèn)為是一氨項(xiàng)誤差。查看答案捌扳答案矮ABCD班背解析愛般樣本誤差應(yīng)當(dāng)與吧測試目的相關(guān)。爸按例班5昂（多選題）采用八固定樣本量抽樣癌法隨機(jī)抽取

60、若干稗發(fā)票進(jìn)行控制測柏試，檢查樣本發(fā)岸票是否有對應(yīng)的八安裝驗(yàn)收報(bào)告時(shí)艾，注冊會(huì)計(jì)師確凹定的預(yù)期總體誤案差率為皚1按可容忍誤差啊率為氨4澳信賴過度風(fēng)奧險(xiǎn)為巴5按，如果根據(jù)控笆制測試統(tǒng)計(jì)樣本胺量表查出：可容唉忍誤差率為挨4%稗、預(yù)期總體誤差敖率為鞍1%矮時(shí)，應(yīng)選取的樣胺本量為跋156按項(xiàng)，樣本中的預(yù)熬期誤差為癌1柏，則以下的評價(jià)澳哪些是正確的（岸 哀）斑A巴如果注冊會(huì)計(jì)師昂通過抽樣查出的柏誤差數(shù)為挨1胺，且沒有發(fā)現(xiàn)舞礙弊或逃避內(nèi)部控靶制的情況，注冊哀會(huì)計(jì)師可以得出哎結(jié)論：總體誤差八率不超過懊4%隘的可信賴程度為八95%愛。藹B胺如果注冊會(huì)計(jì)師敖通過抽樣查出的翱誤差數(shù)為按2芭，且沒有發(fā)現(xiàn)舞挨弊或逃避