廣東省XXXX會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育

1、壩廣東省2013邦會(huì)計(jì)人員后續(xù)教敗育鞍企業(yè)內(nèi)部控制笆應(yīng)用指引 敖專題講座扮主講人：沈烈 哀教授?。ㄖ心县?cái)經(jīng)政法罷大學(xué)）絆本次企業(yè)內(nèi)部控哀制培訓(xùn)的內(nèi)容：敖 哎企業(yè)內(nèi)部控制啊應(yīng)用指引第10霸號(hào)研究與開罷發(fā) 搬企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)百用指引第11號(hào)礙工程項(xiàng)目 百企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)俺用指引第12號(hào)懊擔(dān)保業(yè)務(wù) 芭企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)斑用指引第13號(hào)隘業(yè)務(wù)外包 佰企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)扮用指引第14號(hào)搬財(cái)務(wù)報(bào)告 愛企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)案用指引第15號(hào)懊全面預(yù)算 拌企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)扮用指引第16號(hào)白合同管理 氨 企業(yè)內(nèi)部絆控制應(yīng)用指引第背17號(hào)內(nèi)部稗信息傳遞 俺企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)巴用指引第18號(hào)盎信息系統(tǒng)愛本部分課時(shí)：1鞍0小時(shí)罷授課方式：網(wǎng)絡(luò)

2、百視音頻岸考核方式：網(wǎng)絡(luò)跋答題挨第一講 第10笆號(hào)-研究與鞍開發(fā)巴本講的主要講三跋個(gè)大問題：敖 一、研究暗與開發(fā)的意義氨 二、研究唉與開發(fā)的主要風(fēng)板險(xiǎn)敖 三、控制唉風(fēng)險(xiǎn)的主要措施鞍一、研究與開發(fā)熬的意義笆研究與襖開發(fā)（簡(jiǎn)稱研發(fā)耙）是指企業(yè)為獲佰取新產(chǎn)品、新技?jí)涡g(shù)、新工藝等所扮開展的各種研發(fā)安活動(dòng)，是企業(yè)進(jìn)捌行自主創(chuàng)新的重礙要手段。案企業(yè)通壩過研發(fā)新產(chǎn)品和鞍新技術(shù)，創(chuàng)造新骯工藝，能夠增強(qiáng)昂核心競(jìng)爭(zhēng)力，促辦進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)霸企業(yè)絆內(nèi)部控制應(yīng)用指耙引第10號(hào)百研究與開發(fā)共耙3章13條氨第一章白 總則鞍第二章矮 立項(xiàng)與研究隘第三章拌 開發(fā)與保護(hù)吧A股公哀司研發(fā)投入強(qiáng)度頒排名：中青寶4板2.7%居首斑蘋果

3、公司之疤所以能成為全球澳市值最大的科技阿公司，在于喬布扳斯不斷地通過創(chuàng)哎新來否定自己和癌改善自己；索尼扮之所以能成為全搬球電子產(chǎn)品的領(lǐng)岸軍者，在于它永骯遠(yuǎn)走在科技創(chuàng)新佰的最前沿。擺為此，投翱資者報(bào)數(shù)據(jù)研澳究部以研發(fā)投入扒占銷售額的比重懊為依據(jù)，制作出巴A股公司研發(fā)投擺入排名。根據(jù)排哎名，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)公按司中青寶以42暗.7%的研發(fā)投皚入強(qiáng)度，雄踞A啊股公司榜首。扮盡管投資者癌都期望看到中國(guó)吧的上市公司重視靶研發(fā)，然而，遺扮憾的是，在截至拔12月8日前上隘市的2010家佰A股公司中，只翱有327家公司埃在2008年以阿來的兩年一期中氨存在研發(fā)支出，阿占比僅為16.骯3%。雖然一些稗公司可能存在全版部

4、費(fèi)用化的情況芭，但這種情況并背不存在普遍性，阿因此，中國(guó)上市凹公司的研發(fā)投入辦情況整體非常不叭樂觀。半研發(fā)投埃入金額：葛洲壩氨領(lǐng)先敗為了避免某半一年度的變動(dòng)對(duì)骯評(píng)估結(jié)果的過大疤影響，因此，我伴們合并計(jì)算了2案008年以來的阿各公司的研發(fā)支霸出。包括了兩年胺一期，即200矮8年、2009藹年以及2010霸年前三季度。爸從研發(fā)投入氨的絕對(duì)額看，葛俺洲壩遙遙領(lǐng)先，版兩年一期的研發(fā)邦投入總共達(dá)到1扒37.9億元，拜較第二名的上海拔汽車高出100巴多億元，后者僅般為34.7億元挨。板研發(fā)投翱入強(qiáng)度：中青寶背居首背A股公司中罷，中青寶的研發(fā)叭投入強(qiáng)度最高，佰達(dá)到42.7%盎，即自2008盎年以來，公司累唉

5、計(jì)予以資本化的骯研發(fā)支出占同期佰銷售額的比重高靶達(dá)42.7%，耙較第二名的川大板智勝高出了近7般個(gè)百分點(diǎn)，后者靶為35.8%。傲一般而言，盎研發(fā)投入強(qiáng)度若瓣超過5%，表明挨公司對(duì)研發(fā)的投哎入力度較高，計(jì)笆算結(jié)果顯示，有奧22家公司兩年斑一期的研發(fā)投入唉強(qiáng)度超過5%，扒有10家公司的皚研發(fā)投入強(qiáng)度超伴過了10%。俺投資者報(bào)吧進(jìn)而計(jì)算了全絆部A股公司20懊08年以來的兩鞍年一期的研發(fā)投柏入強(qiáng)度，僅為0伴.09%，即便哎計(jì)算存在研發(fā)投芭入的327家公傲司，研發(fā)投入強(qiáng)稗度也只有0.6扮5%。這樣的統(tǒng)艾計(jì)結(jié)果表明，A澳股公司整體上對(duì)澳研發(fā)投入的重視柏程度嚴(yán)重不足，礙研發(fā)投入強(qiáng)度整安體上嚴(yán)重偏低。岸通信設(shè)

6、般備業(yè)最重研發(fā)靶從行業(yè)角度跋看，通信設(shè)備業(yè)版總體上最重研發(fā)版，2008年以敖來的兩年一期的礙研發(fā)投入強(qiáng)度，笆該行業(yè)的研發(fā)投鞍入強(qiáng)度為1.1案4%，為各行業(yè)瓣之首。其他各行班業(yè)均低于1%，疤再次表明A股公凹司整體上的研發(fā)辦投入不足。排在鞍第二和第三名的把行業(yè)分別是計(jì)算百機(jī)應(yīng)用和半導(dǎo)體矮，研發(fā)投入強(qiáng)度絆分別是0.87邦%和0.79%扳。挨“打工澳仔”的華麗轉(zhuǎn)身跋：HTC成功啟版示錄 耙2011年把4月8日，中國(guó)胺臺(tái)灣手機(jī)制造商爸HTC（宏達(dá)電吧）的市值首次超耙越競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手諾基藹亞，成為全球市霸值僅次于蘋果的板手機(jī)制造商。按懊同一時(shí)點(diǎn)計(jì)，H半TC公司的市值辦沖至9800億般元新臺(tái)幣（折合擺約337.9

7、億拔美元），這一數(shù)隘字超過了諾基亞俺于紐交所收盤之跋后328.4億哎美元的市值。與皚5年前相比，H班TC的市值增長(zhǎng)八了逾30倍。是疤什么讓這家從代邦工起家的公司在靶短短十幾年中創(chuàng)敖造出如此的輝煌巴呢？爸時(shí)間：19暗97年5月15凹日礙場(chǎng)景：臺(tái)灣皚桃園一間沒有窗吧戶的小辦公室，襖HTC正式成立半。般14年前，背在一間沒有窗戶啊的小辦公室里，斑一家經(jīng)營(yíng)手機(jī)代絆工業(yè)務(wù)的公司成靶立了，它就是H按TC。霸在開始的幾耙年里，這家公司挨就像其他默默無礙聞的代工工廠一斑樣，為自己的產(chǎn)邦品打上O2、T案-Mobile靶、沃達(dá)豐等運(yùn)營(yíng)俺商的Logo。罷但與其他代扳工工廠相比，H霸TC又有些許不翱同這家企業(yè)扳憑借對(duì)

8、創(chuàng)新的追澳求以及對(duì)合作伙伴伴的誠(chéng)意，從開半始就站到了微軟柏、谷歌、Ora伴nge、O2等般巨頭的肩膀上。半而正是這個(gè)與眾伴不同的起點(diǎn)，成班了今天HTC輝百煌騰飛故事的開澳端。耙HTC在成骯立之初就取得 捌Microso搬ft Wind案ows CE的翱授權(quán)，成為微軟拌Windows襖 Mobile胺操作系統(tǒng)最早的罷終端廠商。通過頒與微軟這一巨頭壩的密切合作，H邦TC壟斷了Wi敖ndows M跋obile手機(jī)拔80%的市場(chǎng)份扒額。岸同時(shí)，HT澳C與電信運(yùn)營(yíng)商跋也有著良好的合骯作，包括Ora骯nge、O2、芭T-Mobil辦e、沃達(dá)豐、A頒T&T、Ver阿izon、Sp八rint、NT哀T DoC

9、oM頒o等。在與多個(gè)暗國(guó)家運(yùn)營(yíng)商的長(zhǎng)爸期合作中，HT襖C努力兌現(xiàn)每一安個(gè)承諾，在國(guó)際愛上樹立了可信賴百和長(zhǎng)期合作的口白碑，也形成了自扒己獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)力阿。百而手機(jī)操作爸系統(tǒng)大戰(zhàn)帷幕的鞍拉開為HTC提敖供了新的機(jī)遇。骯在這場(chǎng)混戰(zhàn)中殺辦出的Andro艾id這匹黑馬，礙不僅為谷歌開辟敖了新的戰(zhàn)場(chǎng)，還鞍使其合作伙伴深艾深受益，其中就澳有HTC。作為藹與谷歌合作推出襖第一款谷歌手機(jī)八的廠商，HTC瓣與谷歌的合作始八于后者發(fā)布An壩droid計(jì)劃矮之前，甚至在其頒還沒有收購(gòu)An班droid的時(shí)爸候。凹“站在巨人敖的肩膀上”為H頒TC快速成長(zhǎng)奠版定了基礎(chǔ)。但正吧如HTC董事長(zhǎng)背王雪紅所言：“伴想要站在巨人肩半

10、膀上也不是很容疤易，也得他愿意暗讓你站?！睘榱颂@站得更高，HT拜C做了很大的努斑力。胺HTC非常巴重視研發(fā)創(chuàng)新。靶當(dāng)滑蓋手機(jī)還是傲主流時(shí)，HTC耙已經(jīng)將具有大顯背示屏、觸控功能背，加上最新谷歌熬系統(tǒng)的智能機(jī)推阿出上市。在產(chǎn)品哀設(shè)計(jì)方面，HT阿C收購(gòu)了位于舊辦金山的One&跋Co.，希望利暗用這家過去為N俺ike、蘋果、背Dell和其他敖大廠服務(wù)的設(shè)計(jì)骯公司來提升品牌班。未來三年，H扒TC還將投入十搬億美元在中國(guó)臺(tái)襖灣的研發(fā)部門，壩使該部門成為世擺界最強(qiáng)的手機(jī)設(shè)頒計(jì)基地。同時(shí)，矮HTC開始加大芭在軟件研發(fā)上的爸投入。目前HT笆C在全球已擁有拔2000多人的扳軟件工程師團(tuán)隊(duì)白。爸通過對(duì)研發(fā)襖能力的

11、重視，H拜TC能夠快速研靶發(fā)微軟與And霸roid平臺(tái)的笆新產(chǎn)品，精準(zhǔn)回壩應(yīng)電信運(yùn)營(yíng)商的靶定制需求，總能艾在全球最先推出哎相應(yīng)產(chǎn)品。用該澳公司CEO周永擺明的話說就是：矮“人家要做新的唉東西就找HTC頒，這家公司一定疤能把它做出來。擺”這種長(zhǎng)期搶先爸使HTC與合作斑伙伴的聯(lián)系非常熬緊密，在此過程骯中也累積了很多捌經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)了H啊TC的快速成長(zhǎng)般。艾時(shí)間：20巴08年9月23佰日邦場(chǎng)景：美國(guó)癌運(yùn)營(yíng)商T-Mo唉bile在紐約藹發(fā)布由HTC制澳造的第一款谷歌吧手機(jī)T-M捌obile G爸1。唉與合作者之白間的良好互動(dòng)，拌已經(jīng)讓HTC過哀上了不錯(cuò)的日子稗，但也正是這時(shí)阿，HTC的領(lǐng)導(dǎo)般層察覺企業(yè)的發(fā)半

12、展已經(jīng)到了臨界瓣點(diǎn)，因?yàn)榭蛻襞c胺合作伙伴不會(huì)幫辦HTC宣傳它的半價(jià)值或創(chuàng)新，這皚樣HTC就很難挨把創(chuàng)新的能量放八大，讓消費(fèi)者知疤道，更沒有辦法氨累積價(jià)值。因此邦，在2006年背，HTC毅然決盎定走上品牌化道扒路。壩那時(shí)，包括擺投資人與員工在氨內(nèi)，很多人不太岸理解HTC為什斑么要去做品牌。擺而HTC首席執(zhí)案行官周永明用兩擺句話回答了這個(gè)唉疑問：“因?yàn)槲野﹤兛吹揭恍┶厔?shì)昂，認(rèn)為不去做的霸話后果很嚴(yán)重。靶第一，智能手機(jī)班可能是未來非常巴重要的研發(fā)方向芭，我們必須把握耙未來成長(zhǎng)機(jī)會(huì)。哎第二，我們是一半家創(chuàng)新的公司，傲如果沒有自己的埃品牌，很難把創(chuàng)按新的價(jià)值發(fā)揮到啊最大，而且要有壩方法、有能力把班創(chuàng)新的

13、理念跟市拔場(chǎng)和消費(fèi)者溝通班，如果沒有品牌把就很難做到?！卑茧S著蘋果2把007年推出i斑Phone掀起拜的一股智能手機(jī)藹狂潮，HTC在傲2008年迎來埃了擺脫代工身份熬、走上品牌化道捌路的真正機(jī)遇。罷這一年HTC代扮工了G1，相比啊以往的代工產(chǎn)品爸，G1在側(cè)身的啊顯要位置打上了胺HTC的商標(biāo)。八同年HTC還連巴續(xù)推出了Tou隘ch、Touc奧h Diamo八nd、Touc版h Pro、S伴740、Tou奧ch HD、T愛ouch Vi挨Va等多款重量罷級(jí)產(chǎn)品，均是自叭己的品牌。笆從此HTC斑在品牌化道路上哀實(shí)現(xiàn)了華麗轉(zhuǎn)身骯。岸時(shí)間：20奧09年10月氨場(chǎng)景：HT扮C為新的品牌定拌位Quietl敗

14、y Brill八iant揭開序把幕。佰為了讓消費(fèi)把者能認(rèn)同HTC扮的品牌，該公司百花了一年多時(shí)間把進(jìn)行咨詢，最后百?gòu)恼骷蟻淼恼\(chéng)稗實(shí)、謙虛、簡(jiǎn)單巴、活躍、創(chuàng)新等敗公司重要特質(zhì)中捌選出謙遜與創(chuàng)新隘（Quietl岸y Brill白iant）作為疤品牌定位。霸對(duì)HTC而壩言，Quiet芭ly Bril巴liant就是巴以謙和的態(tài)度造班就美好事物。從熬此HTC在推出岸最“完美”的智八能手機(jī)之后，開哀始打造更“完美靶”的品牌形象之敖路。搬自此HTC藹開始了品牌建設(shè)邦的第二階段：鎖襖定提高終端在消笆費(fèi)者中的知名度耙，要讓HTC成氨為一個(gè)具有魅力澳的品牌，讓HT啊C的使用經(jīng)驗(yàn)深伴入人心。為此，白HTC圍繞著

15、品伴牌定位“Qui扮etly Br敖illiant白”，強(qiáng)調(diào)以“你耙”這一以消費(fèi)者般為中心的概念為俺出發(fā)點(diǎn)，推出品阿牌行銷活動(dòng)?！鞍砸宦纷邅?，我們俺的理念始終不變敗，你才是一白切的原點(diǎn)，讓我伴們創(chuàng)造出深得人芭心原動(dòng)力的人，啊永遠(yuǎn)是你。癌”HTC品牌故瓣事宣傳片的結(jié)尾捌句以謙遜的話語爸道出了創(chuàng)新和以岸客戶為中心的品矮牌理念。艾英國(guó)知名媒暗體Stuff扮上個(gè)月公布的頒最新評(píng)選的全球般10款最佳智能罷手機(jī)中，HTC搬占四席。至此，礙HTC已成為全扮球知名的智能手把機(jī)品牌之一。周白永明開心地宣布俺，HTC第二階癌段品牌活動(dòng)提前案實(shí)現(xiàn)，今年將提把前進(jìn)入第三階段扳，進(jìn)入全方位的八品牌管理時(shí)代。瓣二、研發(fā)至

16、少應(yīng)絆關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)澳1.研究項(xiàng)擺目未經(jīng)科學(xué)論證佰或論證不充分，皚可能導(dǎo)致創(chuàng)新不版足或資源浪費(fèi)；捌2.研發(fā)人捌員配備不合理或擺研發(fā)過程管理不阿善，可能導(dǎo)致研罷發(fā)成本過高、舞敖弊或研發(fā)失?。话?.研究成半果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足巴、保護(hù)措施不力半，可能導(dǎo)致企業(yè)哎利益受損。襖三、控制研發(fā)風(fēng)扳險(xiǎn)的方略佰一是堅(jiān)持流半程控制。佰一般生產(chǎn)企業(yè)研啊究與開發(fā)活動(dòng)的襖業(yè)務(wù)流程圖愛二是結(jié)合研按發(fā)計(jì)劃提出項(xiàng)目板立項(xiàng)申請(qǐng)，開展敗可行性研究，編背制可研報(bào)告。懊武漢市翱政協(xié)對(duì)高新技術(shù)熬企業(yè)調(diào)研顯示昂近八成企業(yè)未靶設(shè)研發(fā)機(jī)構(gòu)癌荊楚網(wǎng)消息版 (楚天都市報(bào)癌) （記者陳凌奧墨）武漢市政協(xié)艾近日公布的調(diào)研辦報(bào)告顯示：對(duì)該氨市規(guī)模以上工業(yè)懊企業(yè)

17、中的380瓣家高新技術(shù)企業(yè)愛調(diào)查發(fā)現(xiàn)，近四皚成沒有開展專利斑發(fā)明、技術(shù)創(chuàng)新百活動(dòng)，76.1按%沒有設(shè)置技術(shù)挨研發(fā)機(jī)構(gòu)。癌 調(diào)查發(fā)現(xiàn)拔，上述企業(yè)科技邦投入強(qiáng)度僅為2敗.1%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低敖于國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)板地區(qū)的水平，與八國(guó)際上認(rèn)同的有俺競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的8%鞍的水平相差甚遠(yuǎn)頒。而這項(xiàng)指標(biāo)，哎一般認(rèn)為是最能礙代表自主創(chuàng)新的拌指標(biāo)。靶 這項(xiàng)調(diào)查挨還發(fā)現(xiàn)，專利申隘請(qǐng)量不多、專利案轉(zhuǎn)化率不高同樣啊需要亟待解決。俺其中，據(jù)國(guó)家知佰識(shí)產(chǎn)權(quán)局統(tǒng)計(jì)資扮料，2009年安，武漢地區(qū)高校骯沒有進(jìn)入全國(guó)高扮校發(fā)明專利申請(qǐng)把量前10名，在皚漢所有高校發(fā)明癌專利申請(qǐng)總量為傲1461件，不奧及浙江大學(xué)一所叭學(xué)校。叭武漢市政協(xié)氨認(rèn)為，該市目

18、前隘還缺少對(duì)專利成吧果轉(zhuǎn)化的資金支暗持政策，缺少鼓懊勵(lì)企業(yè)引進(jìn)高科暗技專利技術(shù)資助艾政策，缺少鼓勵(lì)背高校院所發(fā)明專霸利本地轉(zhuǎn)化激勵(lì)拔政策等。挨一個(gè)學(xué)敖術(shù)報(bào)告只有三名翱聽眾跋語言障礙是藹主因班內(nèi)行看門道邦，外行看熱鬧。扒本次機(jī)博會(huì)展出昂的多是機(jī)械類實(shí)挨物，大多與普通疤市民的日常生活斑并不搭邊，普通瓣市民的觀展熱情扳并不高。俺昨日9時(shí)，絆來自美國(guó)的ka拔rmjit開始昂作學(xué)術(shù)報(bào)告。讓愛他感覺尷尬的是拜，開講時(shí)間已推扳后了半小時(shí)，可敖容納上百人的報(bào)瓣告廳仍空空蕩蕩鞍。記者在現(xiàn)場(chǎng)觀耙察到，除了一個(gè)昂同行和工作人員暗之外，只有三名白聽眾坐進(jìn)會(huì)場(chǎng)。愛孫先生聽完暗報(bào)告，他認(rèn)為過巴于專業(yè)和語言障叭礙是導(dǎo)致其人

19、氣襖低的主要原因，敖全英文的報(bào)告讓隘他如墜云霧，而壩由于聽眾實(shí)在太耙少，他也不好意頒思中途離開。一頒位多次參加機(jī)博瓣會(huì)的企業(yè)負(fù)責(zé)人翱介紹，今年機(jī)博襖會(huì)規(guī)?？s水，世拌界500強(qiáng)企業(yè)跋參展不多，這些礙也影響了參展觀邦眾數(shù)量。斑但這似乎并版沒有影響參展企靶業(yè)。“來咨詢的疤都是專業(yè)人士，艾目的性很強(qiáng)?！卑肥┠蔚挛錆h辦事邦處的陳少宇經(jīng)理扮分析，此次展會(huì)瓣多是業(yè)內(nèi)人士在愛打探市場(chǎng)行情，拔或是了解行業(yè)最盎新信息，希望代啊理產(chǎn)品。襖全球大班公司去年研發(fā)費(fèi)柏用多年來首降 頒IT研發(fā)支出排啊名依然靠前耙管理咨詢公拔司Booz的一礙項(xiàng)調(diào)查結(jié)果顯示伴，去年大公司研鞍究與開發(fā)費(fèi)用出盎現(xiàn)了10多年以絆來的首次下降。巴但研

20、發(fā)費(fèi)用在收阿入中的比重較頭邦一年略有上升，柏原因是收入的下傲降比研發(fā)費(fèi)用的扳下降更快。盡管版如此，以微軟和靶諾基亞為代表的哀IT行業(yè)研發(fā)支傲出排名依然靠前澳。癌Booz根皚據(jù)公開披露資料跋，每年對(duì)全球1罷000家上市公昂司進(jìn)行一次調(diào)查壩。這些公司在所扳有公司的研發(fā)支絆出中占了大頭。暗Booz公司對(duì)熬上溯至1997按年的數(shù)據(jù)進(jìn)行過藹研究，結(jié)果顯示瓣，2009年是白這1000家公安司研發(fā)總支出顯搬示下降的第一年霸。隘去年研發(fā)支百出的削減集中在絆汽車、計(jì)算機(jī)、伴電子和工業(yè)企業(yè)俺。Booz的調(diào)敗查報(bào)告說，20敗09年，全球范芭圍的經(jīng)濟(jì)衰退終傲于影響到了世界哀創(chuàng)新支出最多的般公司。扒受調(diào)查的公敗司200

21、9年研愛發(fā)支出總額為5邦030億美元，挨較一年前下降3安.5%。但這個(gè)懊數(shù)字相當(dāng)于20壩09年銷售收入絆的3.8%，高襖于2008年3安.5%的比例。唉盡管微軟與皚諾基亞分別以9俺0.1億美元和熬82.4億美元拌名列去年研發(fā)支白出最多公司排行凹榜的第二名和第版三名，但Boo懊z發(fā)現(xiàn)，大手筆拔的研發(fā)支出不一叭定讓人覺得企業(yè)凹就是科技領(lǐng)頭羊辦。靶Booz公耙司對(duì)400家公癌司的450多名鞍“創(chuàng)新經(jīng)理人”隘進(jìn)行了調(diào)查，這啊些公司的年度研頒發(fā)支出總計(jì)15艾00億美元。B哎ooz讓他們指傲出自己認(rèn)為“最絆創(chuàng)新”的公司的稗名字。受調(diào)查者背選得最多的是蘋哎果和谷歌，而這拌兩家公司200愛9年的研發(fā)支出礙都沒

22、有進(jìn)入前1唉0名。搬Booz公岸司合伙人雅魯澤拔爾斯基說，蘋果凹去年研發(fā)支出占骯銷售額的3.1隘%左右，大約相絆當(dāng)于電腦和電子哎公司一般水平的藹一半，但蘋果研敖發(fā)工作的有效性凹似乎遠(yuǎn)超很多競(jìng)瓣?duì)帉?duì)手。邦雅魯澤爾斯隘基說，怎樣做比瓣花多少錢重要得矮多。他說，蘋果哎成功的原因在于胺，他對(duì)消費(fèi)者有拔著深刻的理解，扮專注于各個(gè)項(xiàng)目骯而不是努力擴(kuò)大背賭注，并且吸引班了一流的人才。白三是按照規(guī)懊定的權(quán)限和程序百進(jìn)行項(xiàng)目審批，敖重大研究項(xiàng)目應(yīng)胺當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或疤類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集吧體審議決策。骯四是合理配拜備專業(yè)人員，嚴(yán)胺格落實(shí)崗位責(zé)任跋制，確保研究過艾程高效、可控。擺五是建立和氨完善研究成果驗(yàn)皚收制度，組織專辦

23、業(yè)人員對(duì)研究成百果進(jìn)行獨(dú)立評(píng)審佰和驗(yàn)收。扒六是明確界挨定核心（骨干）伴研究人員范圍和把名冊(cè)清單，簽署藹保密協(xié)議，并在疤勞動(dòng)合同中約定礙研究成果歸屬、按離職條件、離職靶移交程序、離職柏后保密義務(wù)、離氨職后競(jìng)業(yè)限制年壩限及違約責(zé)任等佰內(nèi)容。芭七是加強(qiáng)研靶究成果的開發(fā)與拜保護(hù)，形成科研巴、生產(chǎn)、市場(chǎng)一般體化的自主創(chuàng)新熬機(jī)制，促進(jìn)研究敗成果轉(zhuǎn)化為實(shí)際爸生產(chǎn)力。奧促進(jìn)企罷業(yè)自主創(chuàng)新的政版策建議翱自主創(chuàng)新是版打造一個(gè)地區(qū)核熬心競(jìng)爭(zhēng)力的重要疤因素，提升企業(yè)哀的自主創(chuàng)新能力班是提升區(qū)域創(chuàng)新八能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)俺和基礎(chǔ)。省第十哀一次黨代會(huì)報(bào)告骯提出，提高自主愛創(chuàng)新能力，加快鞍創(chuàng)新型遼寧建設(shè)埃。充分發(fā)揮科技辦對(duì)產(chǎn)業(yè)升

24、級(jí)的引搬領(lǐng)和支撐作用，稗增強(qiáng)原始創(chuàng)新、八集成創(chuàng)新、消化隘吸收再創(chuàng)新能力傲。在我國(guó)企業(yè)自頒主創(chuàng)新水平相對(duì)隘較低的大背景下耙，如何提高企業(yè)愛自主創(chuàng)新能力，巴增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)白爭(zhēng)力，是當(dāng)前遼挨寧乃至全國(guó)社會(huì)笆發(fā)展中面臨的重爸大課題。暗當(dāng)前我靶省企業(yè)自主創(chuàng)新昂的現(xiàn)狀擺近年來，我盎省經(jīng)過多方努力叭，在提高企業(yè)自皚主創(chuàng)新能力方面敖進(jìn)行了積極有效鞍的探索，自主創(chuàng)擺新體系不斷完善扳，企業(yè)自主創(chuàng)新扮能力不斷提高，班高新技術(shù)創(chuàng)新支啊撐體系初具規(guī)模巴。目前全省擁有昂18家國(guó)家級(jí)技艾術(shù)中心、50余暗個(gè)省級(jí)技術(shù)中心頒，全省共有國(guó)家俺級(jí)工程重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)胺室14個(gè)、省級(jí)鞍重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室25矮4個(gè)。2010辦年，遼寧大中型擺工業(yè)企業(yè)開

25、發(fā)新艾產(chǎn)品經(jīng)費(fèi)支出1鞍96.7億元，拔大中型工業(yè)企業(yè)拔研究與試驗(yàn)發(fā)展胺經(jīng)費(fèi)191.3傲億元。根據(jù)20佰09年全國(guó)科技把進(jìn)步統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)及阿綜合評(píng)價(jià)，遼寧跋科技進(jìn)步總體水氨平居全國(guó)第六位扒。遼寧高新技術(shù)唉產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)了持續(xù)鞍快速發(fā)展，擺全省形成了具有背自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的辦高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)群邦，2009年全捌省規(guī)模以上工業(yè)氨企業(yè)實(shí)現(xiàn)高新技唉術(shù)產(chǎn)品增加值2阿473.7億元稗，年均增長(zhǎng)速度邦達(dá)到35.5%板。艾但同時(shí)，在笆全球化和開放式爸創(chuàng)新的背景下，案遼寧企業(yè)自主創(chuàng)昂新發(fā)展還存在四愛大不足。第一，胺提升自主創(chuàng)新能愛力的意識(shí)不強(qiáng)。叭2007年全省矮被統(tǒng)計(jì)局調(diào)查的敗2355家企業(yè)板中，54.5%靶的企業(yè)沒有技術(shù)胺創(chuàng)新活

26、動(dòng)；大中按型企業(yè)開展科技熬創(chuàng)新活動(dòng)的企業(yè)巴僅僅超過一半；扮中小企業(yè)有2盎3沒有技術(shù)創(chuàng)新唉活動(dòng)。第二，自版主創(chuàng)新缺乏開放伴性，致使創(chuàng)新速唉度的上升空間受扮到制約，主要表叭現(xiàn)為：企業(yè)自主白創(chuàng)新與外部合作挨研發(fā)和技術(shù)獲取霸投入以及技術(shù)學(xué)鞍習(xí)投入偏低，且白以內(nèi)部投入為主奧。第三，自主創(chuàng)班新的創(chuàng)新程度較襖低，主要表現(xiàn)為耙：科技投入不足盎、新產(chǎn)品產(chǎn)值率白偏低、技術(shù)引進(jìn)傲與消化投入比失翱衡導(dǎo)致的創(chuàng)新能拔力不足。首先，疤2010年我省瓣大中型工業(yè)企業(yè)奧研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出占礙銷售收入的比例埃僅為0.96%愛，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)唉國(guó)家2.5%岸4%的水平；全捌省研究與試驗(yàn)發(fā)奧展經(jīng)費(fèi)占生產(chǎn)總傲值的比重為1.稗56%，低于全敖國(guó)

27、平均水平0.啊2個(gè)百分點(diǎn)。其班次，遼寧目前只柏有78左扒右的產(chǎn)品達(dá)到了安國(guó)際先進(jìn)水平，皚總體上大約落后爸于國(guó)際先進(jìn)水平拌10年。再次，擺遼寧消化吸收投氨入偏少，未能將跋引進(jìn)技術(shù)消化為霸內(nèi)部技術(shù)能力和愛創(chuàng)新能力。20伴09年，全省大半中型工業(yè)企業(yè)引板進(jìn)技術(shù)消化吸收敗經(jīng)費(fèi)占技術(shù)引進(jìn)罷經(jīng)費(fèi)支出的比重斑僅為17.6%凹，而發(fā)達(dá)國(guó)家的按企業(yè)消化吸收經(jīng)盎費(fèi)支出至少達(dá)到版技術(shù)引進(jìn)經(jīng)費(fèi)支拔出的3倍以上。襖第四，遼寧企業(yè)胺自主創(chuàng)新對(duì)自主邦知識(shí)產(chǎn)權(quán)的積累隘不足，知識(shí)產(chǎn)權(quán)跋存量偏低，主要拜表現(xiàn)為：發(fā)明專板利偏少、研發(fā)重稗視程度不夠以及凹基礎(chǔ)研究比例偏靶低。鞍強(qiáng)化政襖府在促進(jìn)企業(yè)自唉主創(chuàng)新中的作用笆 企業(yè)是自埃主創(chuàng)新

28、的主體，哎但企業(yè)自主創(chuàng)新懊仍然要受到其他埃因素的影響，其扳中政府相關(guān)政策白制度作為企業(yè)自氨主創(chuàng)新的外在環(huán)頒境，對(duì)企業(yè)自主疤創(chuàng)新動(dòng)力、速度俺、方向及創(chuàng)新能辦力的形成都具有岸重大影響。因此巴，企業(yè)自主創(chuàng)新跋能力的提升，不奧僅需要企業(yè)自身拜加大力度，更需安要政府在政策制皚度上作出合理安瓣排。霸1.強(qiáng)化政捌府采購(gòu)對(duì)企業(yè)自耙主創(chuàng)新的激勵(lì)作絆用。政府采購(gòu)能奧夠激勵(lì)企業(yè)自主把創(chuàng)新，促進(jìn)自主暗知識(shí)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品開愛發(fā)。政府采購(gòu)制扒度已成為發(fā)達(dá)國(guó)骯家自主創(chuàng)新激勵(lì)阿制度體系中不可頒或缺的組成部分扒。在這些發(fā)達(dá)國(guó)礙家，政府采購(gòu)作捌為一種公共采購(gòu)辦模式，從公共利矮益出發(fā)，通過優(yōu)爸惠、優(yōu)先、強(qiáng)制班采購(gòu)，通過自主拜創(chuàng)新獲得具有

29、自疤主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)氨品和服務(wù)，為自氨主創(chuàng)新產(chǎn)品提供敖一個(gè)安全穩(wěn)定的板公共消費(fèi)市場(chǎng)，熬降低企業(yè)自主創(chuàng)阿新的風(fēng)險(xiǎn)，加速鞍資金周轉(zhuǎn)，激勵(lì)案企業(yè)自主創(chuàng)新事挨業(yè)的發(fā)展。傲2.強(qiáng)化要瓣素市場(chǎng)的發(fā)育和藹完善，促進(jìn)企業(yè)巴自主創(chuàng)新。企業(yè)安作為自主創(chuàng)新的啊主體，需要公平鞍地取得資源的機(jī)辦會(huì)和開放的資源版配置機(jī)制。而我敖國(guó)的要素市場(chǎng)發(fā)佰育滯后于商品市唉場(chǎng)。企業(yè)自主創(chuàng)隘新能力滯后，很敗重要的一個(gè)原因捌是現(xiàn)有要素市場(chǎng)傲不完善。未來提哎升企業(yè)自主創(chuàng)新敖能力的關(guān)鍵因素安之一就是，要持巴續(xù)推進(jìn)完善要素襖的有效定價(jià)機(jī)制鞍，使要素價(jià)格能扮夠反映市場(chǎng)供求壩關(guān)系。健全完善艾要素市場(chǎng)的關(guān)鍵板是明確政府的經(jīng)挨濟(jì)活動(dòng)邊界，切皚實(shí)轉(zhuǎn)變政府職

30、能皚。藹3.強(qiáng)化保扮護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，鼓扮勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新按。良好的知識(shí)產(chǎn)板權(quán)保護(hù)制度是企斑業(yè)自主創(chuàng)新的內(nèi)拜在動(dòng)力，加強(qiáng)知奧識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)能夠半為企業(yè)自主創(chuàng)新斑創(chuàng)造一個(gè)良好的案外部環(huán)境，并且皚知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)應(yīng)辦當(dāng)貫穿于企業(yè)自拔主創(chuàng)新的全過程昂。政府應(yīng)營(yíng)造良背性的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保班護(hù)環(huán)境，杜絕由敗于監(jiān)督不力與信爸息不對(duì)稱等造成澳的侵權(quán)事件，最巴大限度地保護(hù)專擺利人的創(chuàng)新成果擺，促進(jìn)企業(yè)自主拌創(chuàng)新有效、健康半發(fā)展。艾2.強(qiáng)化要敖素市場(chǎng)的發(fā)育和艾完善，促進(jìn)企業(yè)胺自主創(chuàng)新。企業(yè)安作為自主創(chuàng)新的扮主體，需要公平板地取得資源的機(jī)伴會(huì)和開放的資源稗配置機(jī)制。而我傲國(guó)的要素市場(chǎng)發(fā)哀育滯后于商品市熬場(chǎng)。企業(yè)自主創(chuàng)背新能力滯后，很斑

31、重要的一個(gè)原因辦是現(xiàn)有要素市場(chǎng)叭不完善。未來提耙升企業(yè)自主創(chuàng)新叭能力的關(guān)鍵因素霸之一就是，要持芭續(xù)推進(jìn)完善要素斑的有效定價(jià)機(jī)制辦，使要素價(jià)格能吧夠反映市場(chǎng)供求拔關(guān)系。健全完善壩要素市場(chǎng)的關(guān)鍵埃是明確政府的經(jīng)扮濟(jì)活動(dòng)邊界，切艾實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能拜。礙 4.強(qiáng)化靶政府財(cái)稅政策對(duì)罷企業(yè)自主創(chuàng)新的安引導(dǎo)力度。政府岸投入規(guī)模的大小啊是國(guó)際上評(píng)價(jià)一壩個(gè)國(guó)家或地區(qū)自白主創(chuàng)新能力的重啊要指標(biāo)。政府引罷導(dǎo)企業(yè)自主創(chuàng)新壩的財(cái)稅政策，包拜括通過財(cái)政資源按的分配，加大研搬究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的投艾入，完善科技公懊共基礎(chǔ)設(shè)施等。敖加大我省財(cái)政稅班收政策在企業(yè)自背主創(chuàng)新的引導(dǎo)力胺度，首先要完善般政府投入和補(bǔ)貼盎政策，明確政府捌對(duì)科技投

32、入占G班DP的比重及財(cái)板政收入的比重應(yīng)版該達(dá)到的目標(biāo)值背，并確?？萍纪栋嗳氲脑鲩L(zhǎng)快于財(cái)瓣政支出的增長(zhǎng)速骯度。其次，建立胺健全財(cái)政科技投霸入的績(jī)效考評(píng)機(jī)耙制。制定科學(xué)的愛評(píng)價(jià)方法和指標(biāo)把體系，對(duì)于基礎(chǔ)搬研究、應(yīng)用研究傲和基礎(chǔ)設(shè)施投入礙應(yīng)分類進(jìn)行支出百績(jī)效評(píng)價(jià)。再次稗，完善稅收優(yōu)惠骯政策。政府對(duì)企班業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收把優(yōu)惠的環(huán)節(jié)和對(duì)扳象，應(yīng)重點(diǎn)放在阿高新技術(shù)的研究白、開發(fā)和應(yīng)用推八廣上。佰5.強(qiáng)化金挨融對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)皚新的支持力度。愛融資難是阻礙當(dāng)版前企業(yè)自主創(chuàng)新艾的關(guān)鍵性問題。霸政府對(duì)企業(yè)自主靶創(chuàng)新的融資支持背，首先是完善鼓礙勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新俺的信貸政策和投骯融資政策，充分耙發(fā)揮政府導(dǎo)向作啊用。對(duì)企業(yè)自

33、主板創(chuàng)新融資中的稅伴收優(yōu)惠政策，政班府可采用基金、罷貼息、擔(dān)保等方邦式，引導(dǎo)金融機(jī)班構(gòu)支持自主創(chuàng)新拌與產(chǎn)業(yè)化。其次斑，建立健全企業(yè)埃自主創(chuàng)新的貸款辦風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制和胺擔(dān)保基金，引導(dǎo)敖商業(yè)銀行開展對(duì)氨自主創(chuàng)新企業(yè)提搬供標(biāo)準(zhǔn)化、差別罷化的金融支持，艾促使商業(yè)性資金巴在企業(yè)自主創(chuàng)新安中發(fā)揮積極作用絆。再次，構(gòu)建多半層次金融支持體按系，拓寬企業(yè)自俺主創(chuàng)新的融資渠敗道。氨第二講 第11翱號(hào)-工程項(xiàng)板目罷本講的主要講四跋個(gè)大問題：半一、工程項(xiàng)跋目及其主要流程骯二、工程項(xiàng)奧目的主要風(fēng)險(xiǎn)把三、控制項(xiàng)佰目風(fēng)險(xiǎn)的主要措擺施熬四、工程項(xiàng)安目的會(huì)計(jì)控制白一、工程項(xiàng)目及奧其主要流程按工程項(xiàng)目是敖企業(yè)自行或者委扳托其他單位

34、所進(jìn)敖行的建造、安裝瓣活動(dòng)。唉工程項(xiàng)目通愛常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)唉略密切相關(guān)，周礙期較長(zhǎng)，并涉及襖大額資金及物資邦的流轉(zhuǎn)，存在較罷大的不確定性和骯風(fēng)險(xiǎn)。挨企業(yè)內(nèi)部邦控制應(yīng)用指引第板11號(hào)工程藹項(xiàng)目共6章2扒7條 傲二、至少應(yīng)關(guān)注挨的風(fēng)險(xiǎn)拔立項(xiàng)缺乏可昂行性研究或者可拔行性研究流于形伴式，決策不當(dāng)，盎盲目上馬，很可艾能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)哀預(yù)期效益或項(xiàng)目拜失??；搬項(xiàng)目招標(biāo)暗半箱操作，存在商澳業(yè)賄賂，則可能安導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)俺上難以承擔(dān)工程稗項(xiàng)目、中標(biāo)價(jià)格疤失實(shí)及相關(guān)人員扒涉案；俺工程造價(jià)信擺息不對(duì)稱，技術(shù)疤方案不落實(shí)，概叭預(yù)算脫離實(shí)際，爸又可能導(dǎo)致項(xiàng)目暗投資失控；把工程物資質(zhì)搬次價(jià)高，工程監(jiān)敖理不到位，項(xiàng)目稗資金不

35、落實(shí)，還吧可能導(dǎo)致工程質(zhì)吧量低劣，進(jìn)度延隘遲或中斷；阿竣工驗(yàn)收不盎規(guī)范，最終把關(guān)愛不嚴(yán)，還會(huì)導(dǎo)致耙工程交付使用后版存在重大隱患。頒三、控制工程項(xiàng)伴目風(fēng)險(xiǎn)的方略案一是根據(jù)發(fā)靶展戰(zhàn)略和年度投案資計(jì)劃，提出項(xiàng)八目建議書，編制把可研報(bào)告，組織半專業(yè)人員論證和般評(píng)審，按照規(guī)定翱的權(quán)限和程序進(jìn)頒行決策。重大工扒程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)哀董事會(huì)或類似決背策機(jī)構(gòu)集體審議罷批準(zhǔn)；任何個(gè)人澳不得單獨(dú)決策或叭擅自改變集體決氨策意見。絆二是應(yīng)當(dāng)采叭用規(guī)范的公開招安標(biāo)的方式，擇優(yōu)艾選擇具有相應(yīng)資扳質(zhì)的承包單位和耙監(jiān)理單位，不得拌將應(yīng)由一個(gè)承包八單位完成的工程爸肢解為若干部分扒發(fā)包給幾個(gè)承包八單位。拜三是加強(qiáng)工靶程造價(jià)的管理，皚明

36、確初步設(shè)計(jì)概八算、施工圖預(yù)算氨的編制方法，按拌照規(guī)定的權(quán)限和靶程序進(jìn)行審核和伴批準(zhǔn)，確保概預(yù)把算科學(xué)合理。耙四是加強(qiáng)對(duì)昂工程建設(shè)過程的岸監(jiān)控和項(xiàng)目變更骯管理，實(shí)行嚴(yán)格胺的概預(yù)算管理和佰工程監(jiān)理制度。扳工程建設(shè)過程中爸涉及項(xiàng)目變更的矮，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審批盎；重大項(xiàng)目變更佰還應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目壩決策和概預(yù)算控疤制的有關(guān)程序和般要求重新履行審俺批手續(xù)。骯五是在收到罷承包單位的工程跋竣工報(bào)告后，應(yīng)辦當(dāng)及時(shí)編制竣工翱決算，開展竣工盎決算審計(jì)，辦理般竣工驗(yàn)收手續(xù)。哀六是建立完擺工項(xiàng)目后評(píng)估制半度，重點(diǎn)評(píng)價(jià)工稗程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)瓣的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)版目投資效益等，藹以此作為績(jī)效考叭核和責(zé)任追究的懊依據(jù)。柏四、工程項(xiàng)目的澳會(huì)計(jì)控

37、制埃第7條 總瓣會(huì)計(jì)師或分管會(huì)柏計(jì)工作的負(fù)責(zé)人唉應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決般策。 凹第17條 罷企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織工安程、技術(shù)、財(cái)會(huì)捌等部門的相關(guān)專骯業(yè)人員或委托具艾有相應(yīng)資質(zhì)的中叭介機(jī)構(gòu)對(duì)編制的巴概預(yù)算進(jìn)行審核班。 襖第21條 伴企業(yè)財(cái)會(huì)部門應(yīng)皚當(dāng)加強(qiáng)與承包單阿位的溝通，準(zhǔn)確矮掌握工程進(jìn)度，艾根據(jù)合同約定，版按照規(guī)定的審批哎權(quán)限和程序辦理絆工程價(jià)款結(jié)算，靶不得無故拖欠。傲對(duì)工程項(xiàng)目支出板按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相笆關(guān)規(guī)定核算及信哎息披露奧第24條企靶業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)竣工扳決算審計(jì)，未實(shí)霸施竣工決算審計(jì)皚的工程項(xiàng)目，不佰得辦理竣工驗(yàn)收凹手續(xù)。翱第25條 跋驗(yàn)收合格的工程案項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)編制伴交付使用財(cái)產(chǎn)清瓣單，及時(shí)辦理交暗付使用手續(xù)

38、。辦第27條 啊企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完笆工項(xiàng)目后評(píng)估制哀度 笆第三講 第12芭號(hào)-擔(dān)保業(yè)胺務(wù)班擬講三個(gè)方面的盎問題：瓣一、擔(dān)保業(yè)頒務(wù)的范圍及控制版目的白二、擔(dān)保業(yè)骯務(wù)流程案三、主要風(fēng)艾險(xiǎn)控制點(diǎn)及管控?cái)〈胧┌纫弧?dān)保業(yè)務(wù)的版范圍及控制目的盎擔(dān)保是指企瓣業(yè)作為擔(dān)保人按哎照公平、自愿、翱互利的原則與債搬權(quán)人約定，當(dāng)債氨務(wù)人不履行債務(wù)傲?xí)r，依照法律規(guī)艾定和合同協(xié)議承礙擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任半的行為。懊保業(yè)務(wù)具有伴“雙刃劍”特征拔，一些企業(yè)包括瓣上市公司陷入擔(dān)敗保怪圈和曠日持巴久的訴訟拉鋸戰(zhàn)拔，導(dǎo)致發(fā)生重大艾經(jīng)濟(jì)損失的案件挨時(shí)有發(fā)生。唉控制目的：盎將相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)唉控制在必要與可拜承受范圍。吧企業(yè)內(nèi)部百控制應(yīng)用指引第俺1

39、2號(hào)擔(dān)保頒業(yè)務(wù)共3章1八5條癌總則、調(diào)查爸評(píng)估與審批、執(zhí)伴行與監(jiān)督壩 預(yù)計(jì)負(fù)斑債平均約占企業(yè)挨負(fù)債總額的18壩.5%艾 因擔(dān)保斑業(yè)務(wù)而預(yù)計(jì)的負(fù)癌債大約占企業(yè)預(yù)瓣計(jì)負(fù)債總額的1安5%靶 違規(guī)擔(dān)襖保損失有擴(kuò)大之扮勢(shì)。拜二、擔(dān)保業(yè)務(wù)流背程愛一般包括受敗理申請(qǐng)、調(diào)查評(píng)巴估、審批、簽訂熬擔(dān)保合同、進(jìn)行胺日常監(jiān)控等流程佰。頒一是受理申安請(qǐng)；懊二是調(diào)查與癌評(píng)估；哀三是決策審靶批；皚 重大擔(dān)邦保業(yè)務(wù)應(yīng)提交董巴事會(huì)或類似權(quán)力靶機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)；矮四是簽訂擔(dān)版保合同；安五是日常監(jiān)按管；八 對(duì)被擔(dān)伴保人經(jīng)營(yíng)情況、稗財(cái)務(wù)狀況和擔(dān)保皚項(xiàng)目執(zhí)行情況等傲進(jìn)行跟蹤監(jiān)控；芭六是履責(zé)與啊追責(zé)；版 包括追案究有關(guān)人員的責(zé)矮任。擔(dān)保業(yè)務(wù)流程

40、佰三、關(guān)鍵控制點(diǎn)罷和主要控制措施稗（一）受理哀申請(qǐng)辦 主要風(fēng)癌險(xiǎn)：稗1、相關(guān)政版策和制度不健全叭，導(dǎo)致難以對(duì)擔(dān)愛保申請(qǐng)人提出的辦擔(dān)保申請(qǐng)進(jìn)行初凹步評(píng)價(jià)和審核；昂2、對(duì)擔(dān)保矮申請(qǐng)人提出的擔(dān)挨保申請(qǐng)審查把關(guān)敖不嚴(yán)，導(dǎo)致申請(qǐng)瓣受理流于形式。搬 控制措疤施：吧1、依法制霸定和完善的相關(guān)敖政策和制度，明拜確擔(dān)保的對(duì)象、凹范圍、方式、條岸件、程序、擔(dān)保阿限額和禁止擔(dān)保挨的事項(xiàng)；柏2、嚴(yán)格對(duì)敗擔(dān)保申請(qǐng)人提出埃的擔(dān)保申請(qǐng)進(jìn)行澳審核。拜-擔(dān)保申俺請(qǐng)人是否屬于可疤以提供擔(dān)保的對(duì)皚象。阿-擔(dān)保申芭請(qǐng)人整體實(shí)力、扳經(jīng)營(yíng)狀況、信用啊水平的了解情況板。絆-擔(dān)保申瓣請(qǐng)人申請(qǐng)資料的敗完備翔實(shí)情況。耙案例一 擔(dān)盎保合同判無效、

41、佰過錯(cuò)責(zé)任判賠償矮2010年愛4月，工商銀行跋上海某支行與住柏宅開發(fā)公司（A安公司，債務(wù)人）斑簽訂了人民幣8斑00萬元的借款傲合同，借款期限瓣至同年11月。拌該支行還與某房懊產(chǎn)上市公司（B芭公司，擔(dān)保人）傲簽訂保證合同，骯約定由該房產(chǎn)公翱司承擔(dān)借款債務(wù)襖的連帶保證責(zé)任板。該筆借款到期暗后，住宅開發(fā)公昂司和房產(chǎn)上市公伴司均未履行還款爸義務(wù)。經(jīng)催討不襖成，原告工商銀版行上海某支行將傲兩公司訴至法院愛。斑經(jīng)查，B公唉司是一家上市公耙司，根據(jù)其刊登巴的年報(bào)記載，A癌公司是B公司的扒大股東之一，在佰2008年和2懊009年的持股把比例分別為5.骯02%和1.3哀7%。2010胺年至2011年斑，A公司陸

42、續(xù)將皚其所持B公司的叭股票拋售完畢。啊上海市第二頒中級(jí)人民法院經(jīng)跋審理認(rèn)為：本案背的借款合同合法奧有效，A公司理白應(yīng)承擔(dān)清償債務(wù)捌的民事責(zé)任。保熬證合同的效力和熬由此產(chǎn)生的民事胺責(zé)任是本案的爭(zhēng)稗議焦點(diǎn)。爸依據(jù)我國(guó)公版司法和擔(dān)保法司稗法解釋的規(guī)定，皚“董事、經(jīng)理以稗公司資產(chǎn)為本公絆司股東的債務(wù)提八供擔(dān)保屬于禁止扳性法律規(guī)定”，隘法律本身沒有對(duì)暗此種擔(dān)保行為的柏效力作出例外的搬規(guī)定。并且國(guó)家芭證券監(jiān)管部門通襖過發(fā)布有關(guān)規(guī)范疤性文件明確上市半公司不能為其股疤?hào)|提供擔(dān)保。柏因此就本案胺而言，在保證合跋同簽訂時(shí)，A公昂司是B公司的股按東，該擔(dān)保行為辦違反了法律的禁扮止性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)熬確認(rèn)無效。同時(shí)板，由于

43、B公司是胺上市公司，其股阿東信息已經(jīng)有效盎地向社會(huì)公開，扮故工商銀行某支罷行在審核擔(dān)保人敗資格時(shí)理應(yīng)知道哀A公司的股東地懊位。該支行與B鞍公司對(duì)保證合同皚的無效均有過錯(cuò)哀，B公司依法應(yīng)懊承擔(dān)民事責(zé)任的柏部分不應(yīng)超過A氨公司不能清償部盎分的1/2。據(jù)瓣此，判決A公司阿還某支行借款本啊金人民幣800凹萬元及相應(yīng)利息案；B公司對(duì)上述盎付款不能清償部盎分承擔(dān)50%的邦賠償責(zé)任。佰案例分析：癌擔(dān)保作為一種制搬度安排，是社會(huì)啊信用體系的重要靶架構(gòu)，在我國(guó)市矮場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中捌正起著越來越重笆要的作用。據(jù)統(tǒng)半計(jì)，擔(dān)保貸款作氨為銀行發(fā)放貸款柏的主要形式，占吧到了除信用貸款暗以外貸款的50阿左右，是公司佰間接融資

44、的主要搬方式和途徑。八（二）調(diào)查盎與評(píng)估盎 主要風(fēng)白險(xiǎn)：辦1、對(duì)擔(dān)保凹申請(qǐng)人的資信調(diào)背查不深入、不透藹徹；澳2、對(duì)擔(dān)保瓣項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估芭不全面、不科學(xué)哎。把導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)稗保決策失誤或遭挨受欺詐。瓣 控制措佰施：疤1、委派具熬備勝任能力的專瓣業(yè)人員開展調(diào)查半和評(píng)估。調(diào)查與唉務(wù)審批人員分離盎?？梢晕兄薪榘覚C(jī)構(gòu)調(diào)查并加強(qiáng)背監(jiān)控。爸2、對(duì)擔(dān)保扮申請(qǐng)人資信狀況頒和有關(guān)情況全面敖、客觀的調(diào)查評(píng)百估。安3、對(duì)擔(dān)保斑項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)前景和疤盈利能力進(jìn)行合頒理預(yù)測(cè)。跋4、劃定不辦予擔(dān)保的“紅線扮”，并結(jié)合調(diào)查斑評(píng)估情況作出判拌斷。稗5、形成書挨面評(píng)估報(bào)告，全鞍面反映調(diào)查評(píng)估唉情況，為擔(dān)保決襖策提供第一手資搬料并妥善保管

45、。敗 調(diào)查與拌評(píng)估的主要內(nèi)容敗：爸-是否翱合法合規(guī)合要求頒；罷-擔(dān)保拜申請(qǐng)人的資信狀鞍況是否符合標(biāo)準(zhǔn)阿；襖-擔(dān)保斑申請(qǐng)人用于擔(dān)保昂和第三方擔(dān)保的靶資產(chǎn)狀況及其權(quán)翱利歸屬；熬-企業(yè)把要求擔(dān)保申請(qǐng)人翱提供反擔(dān)保并對(duì)唉與反擔(dān)保有關(guān)的扒資產(chǎn)狀況進(jìn)行評(píng)壩估。啊-涉外半擔(dān)保還應(yīng)特別關(guān)班注擔(dān)保申請(qǐng)人所襖在國(guó)家和地區(qū)的邦政治、經(jīng)濟(jì)、法般律等因素，并評(píng)扳估外匯政策、匯板率變動(dòng)等可能對(duì)搬擔(dān)保業(yè)務(wù)造成的罷影響。跋 以下5版類情形不予擔(dān)保佰：啊1.擔(dān)保項(xiàng)靶目不符合國(guó)家法搬律法規(guī)和本企業(yè)斑擔(dān)保政策的；阿2.擔(dān)保申敖請(qǐng)人已進(jìn)入重組般、托管、兼并或背破產(chǎn)清算程序的叭；礙3.擔(dān)保申拔請(qǐng)人財(cái)務(wù)狀況惡隘化、資不抵債、吧管理混亂、

46、經(jīng)營(yíng)疤風(fēng)險(xiǎn)較大的；懊4.擔(dān)保申搬請(qǐng)人與其他企業(yè)背存在較大經(jīng)濟(jì)糾拌紛，面臨法律訴隘訟且可能承擔(dān)較鞍大賠償責(zé)任的；柏5.擔(dān)保申八請(qǐng)人與本企業(yè)已埃經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾扮紛且仍未妥善解哀決的，或不能及皚時(shí)足額交納擔(dān)保傲費(fèi)用的。（三）審批翱 主要風(fēng)把險(xiǎn)：擺1、授權(quán)審霸批制度不健全，罷導(dǎo)致對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)扳的審批不規(guī)范；扒2、審批不埃嚴(yán)格或者越權(quán)審拔批，導(dǎo)致?lián)Q啊策出現(xiàn)重大疏漏擺；岸3、審批過壩程存在舞弊行為阿，可能導(dǎo)致經(jīng)辦拜審批等相關(guān)人員翱涉案或企業(yè)利益巴受損。霸 控制措凹施：佰第一，建立白和完善擔(dān)保授權(quán)隘審批制度，明確懊授權(quán)批準(zhǔn)的方式伴、權(quán)限、程序、啊責(zé)任和相關(guān)控制埃措施，禁止越權(quán)把審批。企業(yè)內(nèi)設(shè)氨機(jī)構(gòu)及分公司

47、不搬得對(duì)外提供擔(dān)保岸。澳第二，建立板和完善重大擔(dān)保扮業(yè)務(wù)的集體決策鞍審批制度。上市邦公司的重大對(duì)外安擔(dān)保，應(yīng)取得董案會(huì)全體成員2/絆3以上簽署同意邦或者經(jīng)股東大會(huì)百批準(zhǔn)。熬第三，認(rèn)真八審查對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)搬人的調(diào)查評(píng)估報(bào)芭告，確保將擔(dān)保襖金額控制在企業(yè)爸設(shè)定的擔(dān)保限額懊之內(nèi)。第四，從懊嚴(yán)辦理擔(dān)保變更奧審批。變更擔(dān)保礙事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)把當(dāng)重新履行調(diào)查礙評(píng)估程序和審批般手續(xù)。版（四）簽訂暗擔(dān)保合同拜 主要風(fēng)傲險(xiǎn)：擺1、未經(jīng)授霸權(quán)對(duì)外訂立擔(dān)保斑合同；跋2、擔(dān)保合吧同內(nèi)容存在大疏昂漏和欺詐，可能般導(dǎo)致企業(yè)訴訟失昂敗、權(quán)利追索被八動(dòng)、經(jīng)濟(jì)利益和案形象信譽(yù)受損。八 控制措哀施：氨第一，經(jīng)辦捌人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)熬范圍內(nèi)

48、依審批擔(dān)澳保業(yè)務(wù)范圍擬訂埃條款。斑第二，嚴(yán)格拜審核，確保條款扒內(nèi)容完整、表述拔嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確、手續(xù)把齊備。擔(dān)保申請(qǐng)芭人同時(shí)向多方申跋請(qǐng)擔(dān)保的，應(yīng)明罷確約定本企業(yè)的奧份額和責(zé)任。氨第三，實(shí)行搬擔(dān)保合同會(huì)審聯(lián)奧簽。倡導(dǎo)企業(yè)擔(dān)柏保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門靶、法律部門、財(cái)愛會(huì)部門、內(nèi)審部伴門等參與擔(dān)保合俺同會(huì)審聯(lián)簽。艾第四，加強(qiáng)矮對(duì)有關(guān)身份證明俺和印章的管理。襖避免被盜用。般第五，規(guī)范伴擔(dān)保合同記錄、扳傳遞和保管，確拜保擔(dān)保合同運(yùn)轉(zhuǎn)般軌跡清晰完整、骯有案可查。矮（五）日常凹監(jiān)控啊 主要風(fēng)敖險(xiǎn)：敗重合同簽訂八，輕后續(xù)管理，按對(duì)擔(dān)保合同履行哀情況疏于監(jiān)控或隘監(jiān)控不當(dāng)，導(dǎo)致案企業(yè)不能及時(shí)發(fā)搬現(xiàn)和妥善應(yīng)對(duì)被氨擔(dān)保人的異常情般況

49、，延誤處置時(shí)愛機(jī)，加劇擔(dān)保風(fēng)唉險(xiǎn)，加重經(jīng)濟(jì)損懊失。伴 控制措皚施：懊1、指定專耙人定期監(jiān)測(cè)被擔(dān)矮保人的經(jīng)營(yíng)情況擺和財(cái)務(wù)狀況（擔(dān)柏保項(xiàng)目的執(zhí)行、壩資金的使用、貸扳款的歸還、財(cái)務(wù)扳運(yùn)行及風(fēng)險(xiǎn)等）藹，促進(jìn)擔(dān)保合同哎有效履行。企業(yè)盎財(cái)會(huì)部門要持續(xù)艾關(guān)注被擔(dān)保人的哎財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)扳成果、現(xiàn)金流量百以及擔(dān)保合同的罷履行情況，積極扮配合擔(dān)保經(jīng)辦部拌門防范擔(dān)保業(yè)務(wù)礙風(fēng)險(xiǎn)。敗2、及時(shí)報(bào)巴告被擔(dān)保人異常把情況和重要信息扮。企業(yè)有關(guān)部門艾和人員在實(shí)施日氨常監(jiān)控過程中發(fā)伴現(xiàn)被擔(dān)保人經(jīng)營(yíng)啊困難、債務(wù)沉重氨，或者存在違反板擔(dān)保合同的其他奧各種情況，應(yīng)當(dāng)癌在第一時(shí)間向企扒業(yè)有關(guān)管理人員安作出報(bào)告。爸（六）會(huì)計(jì)頒控制辦 主要

50、風(fēng)啊險(xiǎn)：擺1、會(huì)計(jì)系案統(tǒng)控制不力，可辦能導(dǎo)致?lián)I(yè)務(wù)笆記錄殘缺不全，傲日常監(jiān)控難以奏白效；罷2、擔(dān)保會(huì)背計(jì)處理和信息披翱露不符合有關(guān)監(jiān)百管要求，可能引藹發(fā)行政處罰。敖 控制措扒施：板1、健全擔(dān)骯保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門伴與財(cái)會(huì)部門的信藹息溝通機(jī)制；背2、建立擔(dān)般保事項(xiàng)臺(tái)賬，詳拌細(xì)記錄擔(dān)保對(duì)象百、金額、期限、澳用于抵押和質(zhì)押埃的物品或權(quán)利以扒及其他有關(guān)事項(xiàng)挨；及時(shí)足額收取懊擔(dān)保費(fèi)；絆3、按會(huì)計(jì)哀準(zhǔn)則制度進(jìn)行擔(dān)巴保會(huì)計(jì)處理，合懊理確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債澳和損失。暗4、加強(qiáng)對(duì)拌反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管氨理，妥善保管被懊擔(dān)保人用于反擔(dān)拜保的權(quán)利憑證，白定期核實(shí)其存續(xù)辦狀況和價(jià)值。拜5、夯實(shí)擔(dān)斑保合同基礎(chǔ)管理百，妥善保管擔(dān)保暗合同、

51、與擔(dān)保合阿同相關(guān)的主合同扳、反擔(dān)保函或反艾擔(dān)保合同，以及骯抵押、質(zhì)押的權(quán)翱利憑證和有關(guān)原鞍始資料。按（七）代為柏清償和權(quán)利追索傲 主要風(fēng)版險(xiǎn)：案1、違背擔(dān)癌保合同約定不履耙行代為清償義務(wù)柏，可能被銀行等按債權(quán)人訴諸法律瓣成為連帶被告，笆影響企業(yè)形象和耙聲譽(yù)；柏2、承擔(dān)代阿為清償義務(wù)后向案被擔(dān)保人追索權(quán)礙利不力，可能造白成較大經(jīng)濟(jì)損失岸。跋 控制措斑施：罷1、強(qiáng)化法按制意識(shí)和責(zé)任觀靶念，自覺按照擔(dān)襖保合同承擔(dān)代償柏義務(wù)，維護(hù)企業(yè)白形象；柏2、運(yùn)用法把律武器向被擔(dān)保版人追索賠償權(quán)利愛；愛企業(yè)擔(dān)保業(yè)昂務(wù)經(jīng)辦部門、財(cái)巴會(huì)部門、法律部鞍門等應(yīng)當(dāng)通力合骯作，做到在司法佰程序中舉證有力爸；同時(shí)，依法處氨置反

52、擔(dān)保財(cái)產(chǎn)，藹盡力減少企業(yè)經(jīng)霸濟(jì)損失；伴3、啟動(dòng)擔(dān)疤保業(yè)務(wù)后評(píng)估工背作，嚴(yán)格落實(shí)擔(dān)笆保業(yè)務(wù)責(zé)任追究邦制度。對(duì)在擔(dān)保耙中出現(xiàn)重大決策癌失誤、未履行集扮體審批程序或不礙按規(guī)定管理擔(dān)保胺業(yè)務(wù)的部門及人叭員，嚴(yán)格追究其隘行政責(zé)任和經(jīng)濟(jì)般責(zé)任。哀案例二 擔(dān)保業(yè)鞍務(wù)資產(chǎn)保全案例頒一、擔(dān)保情背況簡(jiǎn)介般借款人XX半X公司是一家食跋品生產(chǎn)企業(yè)，因哀生產(chǎn)需要向銀行邦申請(qǐng)流動(dòng)資金貸絆款600萬元，啊期限一年，由擔(dān)耙保公司提供擔(dān)保挨，該公司以自己凹的機(jī)器設(shè)備、廠絆房、土地等資產(chǎn)愛向擔(dān)保公司抵押岸。芭二、保后監(jiān)皚管稗擔(dān)保貸款發(fā)版放后，擔(dān)保業(yè)務(wù)案部門項(xiàng)目經(jīng)理按八照該項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分艾類結(jié)果，根據(jù)公斑司保后監(jiān)管制度傲的規(guī)定對(duì)該公司

53、搬進(jìn)行定期（每月搬一次）和不定期擺檢查，檢查內(nèi)容斑包括資金去向是跋否各個(gè)領(lǐng)域貸款懊用途、生產(chǎn)原材案料的購(gòu)進(jìn)、產(chǎn)品愛的銷售情況、原八材料及成品的庫懊存狀況、貨款的矮回籠等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)爸情況以及反擔(dān)保吧資產(chǎn)的安全狀況班，還對(duì)該公司現(xiàn)愛金流進(jìn)行了跟蹤骯統(tǒng)計(jì)，通過合作叭銀行的配合打印巴企業(yè)基本戶和主斑要結(jié)算銀行的銀搬行對(duì)賬單、企業(yè)敖貸款卡記錄，了翱解銀行貸款付息瓣情況、原有借款芭的償還情況以及佰資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況是靶否出現(xiàn)異常。同阿時(shí)，對(duì)企業(yè)是否鞍發(fā)生訴訟等影響皚經(jīng)營(yíng)的重大事件柏、是否進(jìn)行新的哀舉債或?qū)ν鈸?dān)保扮、反擔(dān)保企業(yè)或疤個(gè)人的保證能力巴是否發(fā)生變化、凹企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者目前澳的經(jīng)營(yíng)思路和發(fā)藹展舉措等也進(jìn)行鞍了詳細(xì)

54、的了解，叭并按月要求企業(yè)敗提供財(cái)務(wù)報(bào)表和耙其他書面證明材熬料。捌在擔(dān)保貸款暗發(fā)放后近十個(gè)月敗的保后監(jiān)管中，芭該公司運(yùn)作經(jīng)營(yíng)笆一直正常，各項(xiàng)擺財(cái)務(wù)指標(biāo)均正常翱。在貸款到期前懊兩個(gè)月，項(xiàng)目經(jīng)鞍理即與企業(yè)積極阿聯(lián)系資金備款情壩況，監(jiān)督企業(yè)按埃備款進(jìn)度落實(shí)還辦款資金。但貸款拔到期前，該公司癌在其他銀行的一擺筆貸款到期，按半原計(jì)劃該企業(yè)歸阿還完畢后可實(shí)現(xiàn)拔續(xù)貸，但因該銀拌行壓縮信貸規(guī)模伴，這筆貸款收回礙后未能立即發(fā)放霸新貸款。因資金拜鏈突然被切斷，版該公司流動(dòng)資金挨非常緊張。恰逢疤春節(jié)將至，是產(chǎn)胺品的暢銷期，該班公司為保生產(chǎn)，柏將全部回籠貨款瓣均用于支付材料辦款，不愿用來償班還到期貸款。在阿此情況下，擔(dān)

55、保唉公司為維護(hù)自身愛信譽(yù)，在與銀行翱約定的代償期限氨內(nèi)為該客戶代償背了絕大部分貸款唉。扒三、保后追礙償翱代償發(fā)生后伴，擔(dān)保公司即成敖立了由擔(dān)保業(yè)務(wù)岸部項(xiàng)目經(jīng)理、法八律室、資產(chǎn)保全瓣部等部門人員參皚加的專項(xiàng)催收小霸組，先后采取了捌追償手段：絆1.發(fā)出催扒收通知，要求該版公司盡快籌款還辦債，保證債權(quán)不艾超過法律規(guī)定訴扮訟時(shí)效。跋2.派出專骯業(yè)人員對(duì)該公司巴的財(cái)務(wù)進(jìn)行全面班清理，準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)般出其現(xiàn)有資金、熬存貨、應(yīng)收賬款皚及已簽合同金額奧。在此基礎(chǔ)上，拜協(xié)助該公司提出爸了清收應(yīng)收賬款襖、壓縮存貨、加啊快資金周轉(zhuǎn)及回傲籠的具體方案，吧并協(xié)助該公司大搬力追收大額應(yīng)收扮款。所有回籠款熬項(xiàng)除部分用于保叭證生產(chǎn)

56、外、其余伴全部用來還款。昂同時(shí)由派出的專稗業(yè)人員對(duì)該公司唉資金賬戶、財(cái)務(wù)扒活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)唉管，防止企業(yè)以霸資金體外循環(huán)方岸式逃避債務(wù)。捌通過采取上哎述措施，在一個(gè)矮月內(nèi)陸續(xù)償還代暗償款本息近20癌0萬元。擺3.為使該礙公司在短期內(nèi)籌柏措更多資金，達(dá)哀到既能早日還清邦代償款又能保證鞍生產(chǎn)不受太大影皚響，按照設(shè)計(jì)追鞍償方案，擔(dān)保公疤司還積極幫助該俺公司聯(lián)系新的融吧資渠道。扒4.為給該翱公司施加壓力，叭還依法通過法律頒途徑追收，依照澳抵押合同關(guān)于強(qiáng)壩制執(zhí)行公證的約疤定向法院提出強(qiáng)靶制執(zhí)行。隘四、反擔(dān)保芭資產(chǎn)處置按雖然有足值壩房地產(chǎn)抵押，并半且也已經(jīng)提出強(qiáng)百制執(zhí)行，但擔(dān)保爸公司的最終目的柏是收回代償款

57、，鞍所以沒有立即處伴理抵押財(cái)產(chǎn)，而安是以抵押財(cái)產(chǎn)為絆砝碼，向該公司拔施加壓力，促使翱該公司加快籌資扮進(jìn)度。為此，擔(dān)澳保公司還要求該稗公司簽署一系列唉授權(quán)書等法律文爸書，授權(quán)擔(dān)保公扒司可以將抵押房隘地產(chǎn)隨時(shí)進(jìn)行拍叭賣還債。通過申頒請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行及簽奧署委托拍賣法律靶文書使該公司感襖覺到了還款的緊澳迫性。霸在采取上述礙措施后，如果該半公司代償款久拖皚不還，擔(dān)保公司?？梢酝ㄟ^三種途靶徑進(jìn)行追償（1斑）運(yùn)用上述法律柏手段處置反擔(dān)保按抵押資產(chǎn)；（2拜）鑒于企業(yè)基本半面尚好，為企業(yè)般尋找再融資途徑哎；（3）繼續(xù)嚴(yán)胺密監(jiān)控企業(yè)開戶跋銀行資金結(jié)算情壩況，節(jié)流銷售回版籠貨款用于歸還靶代償款項(xiàng)。通過佰以上各項(xiàng)有效的頒

58、催收手段，代償瓣款最后安全收回暗已沒有問題。版五、保全結(jié)按果澳鑒于擔(dān)保公阿司強(qiáng)有力的催收擺措施和設(shè)計(jì)科學(xué)盎合理的催收方案靶，該公司的還款頒意愿得以維持和艾強(qiáng)化，該公司積鞍極配合進(jìn)行再融唉資工作。鑒于該敗公司良好的基本盎面以及擔(dān)保公司拔的大力協(xié)助，該靶公司向另外一家隘金融機(jī)構(gòu)成功融絆到一筆700萬芭元資金，立即償佰還了剩余400吧余萬元代償款本拜息。擔(dān)保機(jī)構(gòu)為案其原抵押物辦理芭了注銷手續(xù)，由胺該公司抵押給新版貸款銀行。昂本案的成功頒操作既維護(hù)了擔(dān)邦保機(jī)構(gòu)和銀行的爸合法債權(quán)，同時(shí)靶又幫助企業(yè)度過哀了短期資金周轉(zhuǎn)白困難的難關(guān)，實(shí)般現(xiàn)了企業(yè)、銀行白、擔(dān)保機(jī)構(gòu)三贏哀的局面，體現(xiàn)了拌政府積極扶持中叭小企業(yè)

59、發(fā)展的政爸策導(dǎo)向。 扳第四講 第13凹號(hào)-業(yè)務(wù)外傲包昂本講的主要講三稗個(gè)大問題：跋一、業(yè)務(wù)外邦包及主要控制內(nèi)翱容矮二、業(yè)務(wù)外壩包的主要風(fēng)險(xiǎn) 絆三、控制外般包風(fēng)險(xiǎn)的主要措芭施班一、業(yè)務(wù)外包及拌控制內(nèi)容懊業(yè)務(wù)外包是頒企業(yè)利用專業(yè)化斑分工優(yōu)勢(shì)，將日斑常經(jīng)營(yíng)中的部分般業(yè)務(wù)委托給本企頒業(yè)以外的專業(yè)服艾務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)伴濟(jì)組織（承包方挨）完成的經(jīng)營(yíng)行骯為。敖外包業(yè)務(wù)通扮常包括：研發(fā)、啊資信調(diào)查、可行皚性研究、委托加岸工、物業(yè)管理、把客戶服務(wù)、IT挨服務(wù)等。盎近年尤其在阿電信、手機(jī)、金扳融等行業(yè)發(fā)展較阿迅速，為企業(yè)優(yōu)班化資源配置、加稗速業(yè)務(wù)重組、提佰高經(jīng)營(yíng)效率提供扮了活力。懊企業(yè)內(nèi)部熬控制應(yīng)用指引第埃13號(hào)業(yè)

60、務(wù)頒外包共3章1挨6條瓣總則、承包擺方選擇、業(yè)務(wù)外俺包實(shí)施稗二、至少應(yīng)關(guān)注扮的風(fēng)險(xiǎn)扒外包范圍和背價(jià)格確定不合理扳，承包方選擇不敗當(dāng)，可能導(dǎo)致企疤業(yè)遭受損失；疤 蘋果外把包業(yè)務(wù)的困擾岸 電信的凹放號(hào)業(yè)務(wù)外包造邦成的話費(fèi)損失癌業(yè)務(wù)外包監(jiān)俺控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)壩量低劣，可能導(dǎo)叭致企業(yè)難以發(fā)揮百業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)拜；安 （如O半EM）拌業(yè)務(wù)外包存安在商業(yè)賄賂等舞胺弊行為，可能導(dǎo)背致企業(yè)相關(guān)人員藹涉案。 邦 （如小搬區(qū)物業(yè)外包的舞班弊）奧三、控制業(yè)務(wù)外拜包風(fēng)險(xiǎn)的方略骯一是合理確熬定外包業(yè)務(wù)范圍爸，綜合考慮成本昂效益原則，權(quán)衡鞍利弊，避免將核奧心業(yè)務(wù)外包。笆 （如房矮地產(chǎn)公司的銷售澳業(yè)務(wù)）挨二是擬定業(yè)按務(wù)外包實(shí)施方