陜西省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題(二十二)

1、陜西省從業(yè)資資格考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)復(fù)習(xí)題（二十二）單選題口（七）甲公司2x10年2月1日取得了乙公司10%的股權(quán)，支付的現(xiàn)金為1500萬(wàn)元，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2x10年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。2x11年1月1日甲公司另支付現(xiàn)金9500萬(wàn)元取得了乙公司50%的股權(quán)，兩項(xiàng)合計(jì)能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；當(dāng)日，甲公司持有的乙公司10%股權(quán)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。下列關(guān)于通過(guò)多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的處理中，不正確的是（）A.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)日之前所持被購(gòu)買(mǎi)方股權(quán)投資的賬面價(jià)值與

2、購(gòu)買(mǎi)日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本B.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)當(dāng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益C.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，與其相關(guān)的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購(gòu)買(mǎi)日所屬當(dāng)期投資收益【答案】C【解析】解析選項(xiàng)C,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)日之前持有的被購(gòu)買(mǎi)方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量。單選題-2甲公司為2008年新成立的企業(yè)。2008年該公司分別

3、銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷(xiāo)售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買(mǎi)者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù),預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)為銷(xiāo)售額的2%8%之間。2008年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)2Z元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。281014【答案】B【解析】解析甲公司2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額=（1x100+2x50）x5%2=8萬(wàn)元。單選題-3企業(yè)購(gòu)進(jìn)持有至到期投資時(shí)，發(fā)生的溢折價(jià)應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是（）oA.持有至到期投資一一利息調(diào)整B.持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息C.持有至到期投資一一溢折價(jià)D.持有至到期投資面值【答案】A【

4、解析】暫無(wú)解析單選題-4某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的個(gè)別比較法確定期末存貨的價(jià)值。假設(shè)2000年12月31日甲、乙、丙3種存貨的成本和可變現(xiàn)凈值分別為：甲存貨成本20000元，可變現(xiàn)凈值17000元；乙存貨成本30000元，可變現(xiàn)凈值32000元；丙存貨成本56000元，可變現(xiàn)凈值50000元。則該公司2000年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中列示的存貨凈額為（）元。92100970009500099000【答案】B【解析】解析單項(xiàng)比較法，亦稱(chēng)逐項(xiàng)比較法或個(gè)別比較法，指對(duì)庫(kù)存中每一種存貨的成本和可變現(xiàn)凈值逐項(xiàng)進(jìn)行比較，每項(xiàng)存貨均取較低數(shù)確定存貨的期末成本。單選題-5甲公司擁有某聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%股權(quán)

5、份額，采用權(quán)益法核算，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)本期將自用房屋轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性出租且以公允價(jià)值計(jì)價(jià)，該房產(chǎn)原值1200萬(wàn)元，已計(jì)提折IH200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為1300萬(wàn)元，期末公允價(jià)值為1250萬(wàn)元，該聯(lián)營(yíng)企業(yè)本期購(gòu)買(mǎi)某公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，初始成本500萬(wàn)元，期末公允價(jià)值450萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他影響，聯(lián)營(yíng)企業(yè)上述業(yè)務(wù)對(duì)本期甲公司資本公積的影響是（）萬(wàn)元。35025010575【答案】D【解析】解析聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資性房地產(chǎn)用途轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積300萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)期末計(jì)入資本公積-50萬(wàn)元，合計(jì)250萬(wàn)元，對(duì)甲公司影響=250 x30%=75（萬(wàn)元）。單選題-6下列賬戶(hù)中，屬于權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)的是（

6、）oA.“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”B.”營(yíng)業(yè)外支出”C.利潤(rùn)分配D.長(zhǎng)期股權(quán)投資【答案】C【解析】解析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外支出屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。單選題-7甲公司購(gòu)入某上市公司發(fā)行的期限為3年，到期一次還本付息的債券，甲公司準(zhǔn)備并有能力持有至到期，甲公司應(yīng)按以下哪個(gè)選項(xiàng)劃分該項(xiàng)投資A.交易性金融資產(chǎn)。B.持有至到期投資。C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)。D.可供出售金融資產(chǎn)?！敬鸢浮緽【解析】解析多選題-8下列項(xiàng)目中，應(yīng)采用長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算的有（）。A.對(duì)子公司的投資B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資C.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的投資

7、D.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的投資【答案】A,C【解析】解析下列情況下，企業(yè)應(yīng)運(yùn)用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資：投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資；投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。多選題-9假定甲公司初始對(duì)乙公司投資時(shí)產(chǎn)生股權(quán)投資貸方差額100000元；2004年1月日，甲公司又購(gòu)人乙公司發(fā)行在外普通股股票的30%,產(chǎn)生股權(quán)投資借方差額250000元。股權(quán)投資借方差額按10年攤銷(xiāo)；不考慮其他因素。則甲公司追加投資時(shí)應(yīng)（）A.借記資本公積一一股權(quán)投資準(zhǔn)備1

8、00000元B.借記長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司（股權(quán)投資差額）150000元C.貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司（投資成本）250000元D.貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司（股權(quán)投資差額）150000元【答案】A,B,C【解析】解析如果追加投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額小于或等于初始投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資貸方差額，應(yīng)按追加投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，借記資本公積一一股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資一一XX單位（投資成本）科目。多選題-10根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)一一非貨幣性資產(chǎn)交換的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（A.對(duì)沒(méi)有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資B.對(duì)有市價(jià)的股票進(jìn)行的投資C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

9、D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資【答案】A,B,C【解析】解析準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)。多選題-11證券投資基金銷(xiāo)售管理辦法及其他規(guī)范性文件對(duì)基金銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職責(zé)的規(guī)范主要包括（）oA.簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，明確委托關(guān)系B.制定業(yè)務(wù)規(guī)則并監(jiān)督實(shí)施C.禁止提前發(fā)行D.嚴(yán)格賬戶(hù)管理【答案】A,B,C,D【解析】解析證券投資基金銷(xiāo)售管理辦法及其他規(guī)范性文件對(duì)基金銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)職責(zé)的規(guī)范主要包括：簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，明確委托關(guān)系；基金管理人應(yīng)制定業(yè)務(wù)規(guī)則并監(jiān)督實(shí)施；建立相關(guān)制度(包括建立健全并有效執(zhí)行基金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)制度和銷(xiāo)售人員的持續(xù)培訓(xùn)制度，建立完善的基金份額持有人賬戶(hù)和資金賬戶(hù)管理制度、基金份額持有人資金的存取程

10、序和授權(quán)審批制度，建立健全檔案管理制度)；禁止提前發(fā)行；嚴(yán)格賬戶(hù)管理。多選題-12甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%,商品、原材料售價(jià)中不含增值稅稅額。假定銷(xiāo)售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。不考慮其他因素。2012年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：(1)銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)500萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為300萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。分配和支付管理人員工資100萬(wàn)元。(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，該專(zhuān)利權(quán)的預(yù)期使用壽命不能確定。銷(xiāo)售一批原材

11、料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)100萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。另外以銀行存款分別支付管理費(fèi)用20萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元（與籌資活動(dòng)有關(guān)）、營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元。期末因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元（按稅法規(guī)定不得計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額）。收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。下列有關(guān)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列，說(shuō)法正確的有（）oA.營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為620萬(wàn)元B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目為145萬(wàn)元C.利潤(rùn)總額項(xiàng)目為145萬(wàn)元D.凈利潤(rùn)”項(xiàng)目為113.75萬(wàn)元E.綜合

12、收益總額”項(xiàng)目為213.75萬(wàn)元【答案】A,C【解析】營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目金額=500+20+100=620（萬(wàn)元），選項(xiàng)A止確；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=（500300）100+20+（10060）（20+10）+20=150（萬(wàn)元），選項(xiàng)B錯(cuò)誤；利潤(rùn)總額項(xiàng)目金額=1505=145（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；凈利潤(rùn)項(xiàng)目金額=145當(dāng)期所得稅費(fèi)用（14520）x25%+遞延所得稅費(fèi)用20 x25%=108.75（萬(wàn)元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤；綜合收益總額”項(xiàng)目金額=108.75+100 x（125%）=183.75（萬(wàn)元）,選項(xiàng)E錯(cuò)誤。多選題-13下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）oA.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按攤

13、余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量E.可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值不得轉(zhuǎn)回【答案】A,C,E【解析】解析選項(xiàng)A,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)C,相關(guān)的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的成本；選項(xiàng)E,可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值可以轉(zhuǎn)回，但不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。多選題-14采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有（）oA.收到被投資單位分派的股票股利B.

14、被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī).被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本D.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備【答案】A,C【解析】解析收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng).所有者權(quán)益總額不變，所以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少；提取盈余公積留存收益內(nèi)部發(fā)生變動(dòng)，所有者權(quán)益總額不變，所以不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。多選題-15下列表述中，反映工程項(xiàng)目三大目標(biāo)之間對(duì)立關(guān)系的是（）

15、。A.加快進(jìn)度雖然要增加投資但可提早發(fā)揮項(xiàng)目的投資效益B.提高功能和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)雖然要增加投資但可節(jié)約項(xiàng)目動(dòng)用后的經(jīng)常費(fèi)C.加快進(jìn)度需要增加投資且可能導(dǎo)致質(zhì)量下降D.提高功能和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)需要增加投資且可能導(dǎo)致工期延長(zhǎng)E.減少投資則一般要降低功能和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)【答案】C,D,E【解析】解析本題考查重點(diǎn)是對(duì)建設(shè)工程三大目標(biāo)之間的關(guān)系”的掌握。建設(shè)程三大目標(biāo)之間的對(duì)立關(guān)系：如果對(duì)建設(shè)工程的功能和質(zhì)量要求較高，就需要采用較好的工程設(shè)備和建筑材料,投入較多的資金；還需要精工細(xì)作，嚴(yán)格管理，不僅增加人力的投入（人工費(fèi)相應(yīng)增加），而且需要較長(zhǎng)的建設(shè)時(shí)間。若要加快進(jìn)度，縮短工期，則需要加班加點(diǎn)或適當(dāng)增加施工機(jī)械和人力，

16、這將直接導(dǎo)致施工效率下降,單位產(chǎn)品的費(fèi)用上升,從而使整個(gè)工程的總投資增加；另一方面，加快進(jìn)度往往會(huì)打亂原有的計(jì)劃，使建設(shè)工程實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)之間產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象，增加控制和協(xié)調(diào)的難度，不僅有時(shí)可能欲速則不達(dá)，而且會(huì)對(duì)工程質(zhì)量帶來(lái)不利影響或留下工程質(zhì)量隱患。若要降低投資，就需要考慮降低功能和質(zhì)量要求，采用較差或普通的工程設(shè)備和建筑材料；同時(shí)，只能按費(fèi)用最低的原則安排進(jìn)度計(jì)劃，整個(gè)工程需要的建設(shè)時(shí)間就較長(zhǎng)。因此，本題的正確答案是CDE。多選題-16下列各項(xiàng)金融資產(chǎn)中，期末應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量的有（）oA.劃分為可供出售的債權(quán)性投資B.劃分為交易性的權(quán)益工具投資C.劃分為持有至到期的債權(quán)性投資D.劃分為可

17、供出售的權(quán)益工具投資【答案】A,B,D【解析】解析按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)一一金融工具確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定，劃分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量；劃分為持有至到期投資按照攤余成本計(jì)旦里.0多選題-17下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)工作崗位的是（）oA.醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員B.單位內(nèi)部審計(jì)崗位C.管理正式移交的會(huì)計(jì)檔案的檔案管理部門(mén)人員D.出納崗位【答案】A,B,C【解析】解析對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門(mén)之后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位。檔案管理部門(mén)的人員管理會(huì)計(jì)檔案，不屬于會(huì)計(jì)崗位。醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收

18、款（銀）員所從事的工作，均不屬于會(huì)計(jì)崗位。單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作也不屬于會(huì)計(jì)崗位。多選題-18下列科目中，應(yīng)于期末將余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”科目的有（）oA.所得稅B.投資收益C.營(yíng)業(yè)外支出D.制造費(fèi)用【答案】A,B,C【解析】解析制造費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在期末進(jìn)行分配，將其分配計(jì)入已完工產(chǎn)品成本和期末在產(chǎn)品成本。其期末余額并不直接結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目。而所得稅、投資收益和營(yíng)業(yè)外支出科目的余額，在期末時(shí)則需結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)”科目，以計(jì)算本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。多選題-19下列各項(xiàng)中，關(guān)于可比產(chǎn)品成本降低額和降低率的表述正確的有（）oA.可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年計(jì)劃平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本一

19、本年累計(jì)實(shí)際總成本B.可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額+可比產(chǎn)品按上年計(jì)劃平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本xlOO%C.可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本-本年累計(jì)實(shí)際總成本D.可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額+可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本xlOO%【答案】C,D【解析】解析可比產(chǎn)品成本降低額=可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本-本年累計(jì)實(shí)際總成本；可比產(chǎn)品成本降低率=可比產(chǎn)品成本降低額+可比產(chǎn)品按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的本年累計(jì)總成本xlOO%。注意用到的是上年實(shí)際平均單位成本而不是上年計(jì)劃平均單位成本，

20、所以AB不正確。多選題-20下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間該減值損失因素消失也不得轉(zhuǎn)回的有A.存貨跌價(jià)損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失D.持有至到期投資減值損失【答案】B,C【解析】解析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定非流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后一般不得轉(zhuǎn)回，但金融資產(chǎn)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行處理，一般可以轉(zhuǎn)回。簡(jiǎn)答題-21某建筑施工企業(yè)位于市區(qū)，2011年度自行核算的相關(guān)數(shù)據(jù)為：全年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額86000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本65800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2950萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用3600萬(wàn)元、管理費(fèi)用3400萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用870萬(wàn)元。另外，取得營(yíng)業(yè)外收入450萬(wàn)元以及投資收益

21、370萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出1150萬(wàn)元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)9050萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅2262.5萬(wàn)元。2010年尚未彌補(bǔ)的虧損30萬(wàn)元。2012年2月經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)2011年度的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下相關(guān)問(wèn)題:(1)2011年2月至2011年11月，采用包工不包料方式為A公司興建辦公大樓，A公司提供的材料款為8000萬(wàn)元，該建筑施工企業(yè)收取的工程款為6000萬(wàn)元。由于該建筑施工企業(yè)按時(shí)優(yōu)質(zhì)完成了建造工程，獲得A公司的獎(jiǎng)勵(lì)100萬(wàn)元。對(duì)于上述業(yè)務(wù)，該建筑施工企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅180萬(wàn)元。收到A公司獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)時(shí),賬務(wù)處理為：借：銀行存款1000000貸：其他應(yīng)付款1000000(2)12

22、月20日與本區(qū)的B公司簽訂建造合同，合同約定2012年1月-2013年12月期間該建筑施工企業(yè)為B公司建造一座辦公大樓，工程總價(jià)款30000萬(wàn)元，12月25日B公司預(yù)付1500萬(wàn)元工程款。該建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款15000000貸：預(yù)收賬款15000000經(jīng)查，該建筑安裝工程承包合同已經(jīng)繳納印花稅，但尚未繳納營(yíng)業(yè)稅。(3)企業(yè)在2011年7月1日將閑置的門(mén)面房出租，每年租金收入20萬(wàn)元，租期3年。企業(yè)于2011年7月1日一次性收取3年的租金60萬(wàn)元，企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：銀行存款600000貸：其他應(yīng)付款600000企業(yè)已經(jīng)在租賃合同上貼印花稅票5元，并按照房產(chǎn)的計(jì)稅余值繳納了

23、房產(chǎn)稅。該門(mén)面房賬面價(jià)值200萬(wàn)元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除比例為30%。管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi)800萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出中含該企業(yè)通過(guò)希望工程基金會(huì)向某山區(qū)中學(xué)捐款1050萬(wàn)元;(6)“投資收益賬戶(hù)借方發(fā)生額300萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為670萬(wàn)元。審核各明細(xì)核算及相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)：借方發(fā)生額：以400萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓原持有F建材廠10%的股份，這部分股權(quán)的投資成本為500萬(wàn)元；投資的G建材公司2011年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，按權(quán)益法核算應(yīng)分擔(dān)的份額為200萬(wàn)元，這部分投資的投資成本為600萬(wàn)元。貸方發(fā)生額：以870萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓所持有H公司10%的股權(quán)，這部分股權(quán)的投資成本為600萬(wàn)元；對(duì)I公司投資采取權(quán)益法核算，2011年

24、度應(yīng)分享的投資收益份額為400萬(wàn)元。經(jīng)查I公司尚未做出利潤(rùn)分配決策。成本費(fèi)用中含2011年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用12000萬(wàn)元、職工福利費(fèi)300萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)240萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)70萬(wàn)元。經(jīng)查,有2400萬(wàn)元的工資存在虛列問(wèn)題，其中虛列管理人員工資900萬(wàn)元，虛列施工人員工資1500萬(wàn)兀。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi))1.逐一指出企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)存在的錯(cuò)誤之處及對(duì)稅收的影響。【答案】錯(cuò)誤之處及對(duì)稅收的影響：【解析】暫無(wú)解析簡(jiǎn)答題-22長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司）為上市公司，2012年企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，長(zhǎng)江公司向A公司定向發(fā)

25、行1000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，每股市價(jià)10元）作為對(duì)價(jià)，取得A公司擁有的甲公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)。在本次并購(gòu)前，A公司與長(zhǎng)江公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購(gòu),長(zhǎng)江公司發(fā)生評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬(wàn)元,為定向發(fā)行股票，長(zhǎng)江公司支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元。2012年1月1日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估后甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值為16000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差異系一批

26、存貨產(chǎn)生，甲公司本期未出售該批存貨。長(zhǎng)江公司在購(gòu)買(mǎi)日，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為10100萬(wàn)元。2012年甲公司發(fā)生虧損2400萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資損失1920萬(wàn)元。(3)長(zhǎng)江公司于2012年7月1日以2040萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司(系上市公司)100萬(wàn)股股票，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，另外支付相關(guān)稅金和手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。購(gòu)入股票后，長(zhǎng)江公司擁有乙公司1%表決權(quán)資本，對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策不具有重大影響。長(zhǎng)江公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確定的初始投資成本為2002萬(wàn)元。要求：、(2),分析、判斷長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的股權(quán)投資應(yīng)采用何種后續(xù)計(jì)

27、量方法,并指出長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司確認(rèn)投資損失的處理是否正確?！敬鸢浮恳蚣坠緸殚L(zhǎng)江公司的子公司，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司股權(quán)投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，長(zhǎng)江公司確認(rèn)投資損失是不正確的?！窘馕觥繒簾o(wú)解析簡(jiǎn)答題-23振光有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，2008年度發(fā)生了以下事項(xiàng)：(1)1月21日，公司接到市財(cái)政局通知，市財(cái)政局將要來(lái)公司檢查會(huì)計(jì)工作情況。公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為，公司作為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，不應(yīng)受中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法的約束，財(cái)政部門(mén)無(wú)權(quán)來(lái)檢查。(2)3月5日，公司會(huì)計(jì)科一名檔案管理人員生病臨時(shí)交接工作，胡某委托單位出納員李某臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案。(3)4月15日，公司從外地購(gòu)買(mǎi)了一批原材料

28、，收到發(fā)票后，與實(shí)際支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額錯(cuò)誤，經(jīng)辦人員在原始憑證上進(jìn)行了更改，并加蓋了自己的印章，作為報(bào)銷(xiāo)憑證。(4)5月2日，公司會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)退休。公司決定任命自參加工作以來(lái)一直從事文秘工作的辦公室副主任王某為會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)。(5)6月30日，公司有一批保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案，按規(guī)定需要進(jìn)行銷(xiāo)毀。公司檔案管理部門(mén)編制了會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，檔案管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽了字，并于當(dāng)天銷(xiāo)毀。(6)12月1日，公司董事會(huì)研究決定，公司以后對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由王科長(zhǎng)簽字、蓋章后報(bào)出。要求：根據(jù)上述情況和會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)不受

29、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法約束的觀點(diǎn)是否正確？【答案】中外合資企業(yè)無(wú)權(quán)拒絕財(cái)政部門(mén)對(duì)其會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查o【解析】暫無(wú)解析簡(jiǎn)答題-24單位銀行結(jié)算賬戶(hù)按用途分為哪些種類(lèi)各自的使用范圍是什么【答案】單位銀行計(jì)算賬戶(hù)按照用途的不同可以分為：基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)和臨時(shí)存款賬戶(hù)?！窘馕觥繒簾o(wú)解析簡(jiǎn)答題-25甲股份有限公司（以下稱(chēng)為甲公司）為一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，20092011年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2009年7月1日，甲公司由于開(kāi)發(fā)商品房需要土地，與乙公司達(dá)成協(xié)議：乙公司將原用于生產(chǎn)的破舊廠房拆除后，將“五通一平的土地轉(zhuǎn)讓給甲公司。該土地使用權(quán)尚可使用30年，其賬面價(jià)值為220

30、00萬(wàn)元（其中無(wú)形資產(chǎn)賬面余額為40000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)18000萬(wàn)元）.經(jīng)委托房地產(chǎn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，其價(jià)值為30000萬(wàn)元。該筆土地轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)甲公司除支付貨幣資金6000萬(wàn)元外，其余用甲公司擁有的市價(jià)為24000萬(wàn)元的債券作為支付對(duì)價(jià)。同日.交易雙方辦妥了相關(guān)的債券交割、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和款項(xiàng)支付等手續(xù)。該債券系甲公司于2008年7月1日購(gòu)入的3年期債券，購(gòu)入時(shí)作為可供出售金融資產(chǎn)。在上述資產(chǎn)置換日，與該債券有關(guān)科目的賬面余額為：“可供出售金融資產(chǎn)一一成本”23000萬(wàn)元、“可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”600萬(wàn)元。乙公司取得該債券后，不準(zhǔn)備持有至到期，作為交易性金融資產(chǎn)。甲公司換入土地使用權(quán)后

31、，由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)方案有所調(diào)整，公司將富余的1/4土地出租給丙公司，租期2年，從2010年1月1日至2011年12月31日，每年租金300萬(wàn)元，在每年年末收取。假設(shè)該部分土地使用權(quán)可以單獨(dú)計(jì)量，甲公司將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，并按照成本模式計(jì)量。(3)2011年末，甲公司由于開(kāi)發(fā)的商品房銷(xiāo)售不佳，資金周轉(zhuǎn)困難，無(wú)法歸還到期的銀行貸款，經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，達(dá)成如下債務(wù)重組方案；截至2011年12月31日，甲公司累計(jì)未歸還到期的長(zhǎng)期借款本金8000萬(wàn)元，應(yīng)付利息300萬(wàn)元，共計(jì)8300萬(wàn)元。銀行免除甲公司利息200萬(wàn)元，所欠的8100萬(wàn)元甲公司用貨幣資金歸還1000萬(wàn)元,其余7100萬(wàn)元用出租到期收回的土

32、地作為對(duì)價(jià)歸還。該債務(wù)重組涉及的相關(guān)產(chǎn)權(quán)過(guò)戶(hù)手續(xù)和款項(xiàng)支付已經(jīng)辦理完畢，雙方辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。假設(shè)上述交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：判斷甲公司用債券交換土地使用權(quán)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮颗袛嗉坠居脗粨Q土地使用權(quán)是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理?！窘馕觥繒簾o(wú)解析簡(jiǎn)答題-26長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司）為上市公司，2012年企業(yè)合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，長(zhǎng)江公司向A公司定向發(fā)行1000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，每股市價(jià)10元）作為對(duì)價(jià)，取得A公司擁有的甲公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)。在本次并購(gòu)前，A公

33、司與長(zhǎng)江公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進(jìn)行本次并購(gòu),長(zhǎng)江公司發(fā)生評(píng)估費(fèi)、審計(jì)費(fèi)以及律師費(fèi)100萬(wàn)元,為定向發(fā)行股票，長(zhǎng)江公司支付了證券商傭金、手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元。2012年1月1日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估后甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬(wàn)元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價(jià)值為16000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)日，甲公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值差異系一批存貨產(chǎn)生，甲公司本期未出售該批存貨。長(zhǎng)江公司在購(gòu)買(mǎi)日，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為10100萬(wàn)元。2012年甲公司發(fā)生虧損2400萬(wàn)元

34、，長(zhǎng)江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)投資損失1920萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司于2012年7月1日以2040萬(wàn)元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司（系上市公司）100萬(wàn)股股票，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，另外支付相關(guān)稅金和手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。購(gòu)入股票后，長(zhǎng)江公司擁有乙公司1%表決權(quán)資本，對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策不具有重大影響。長(zhǎng)江公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確定的初始投資成本為2002萬(wàn)元。要求:、(2),分析、判斷長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司的股權(quán)投資應(yīng)采用何種后續(xù)計(jì)量方法,并指出長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司確認(rèn)投資損失的處理是否正確。【答案】因甲公司為長(zhǎng)江公司的子公司，長(zhǎng)江公司對(duì)甲公司股權(quán)投資應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

35、，長(zhǎng)江公司確認(rèn)投資損失是不正確的。【解析】暫無(wú)解析簡(jiǎn)答題-27某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，有關(guān)資料如下：(1)預(yù)計(jì)本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品1250件，標(biāo)準(zhǔn)成本資料如下：成本項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)(標(biāo)準(zhǔn)分配率)標(biāo)準(zhǔn)用量標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料0.6元/千克10千克6直接人工4元/小時(shí)10小時(shí)40變動(dòng)制造費(fèi)用1.2元/小時(shí)10小時(shí)12固定制造費(fèi)用0.6元/小時(shí)10小時(shí)6單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本64(2)本月實(shí)際投產(chǎn)甲產(chǎn)品1200件，已全部完工入庫(kù)。本月耗用的材料每千克0.62元，全月實(shí)際領(lǐng)用10800千克。本月實(shí)際耗用13200小時(shí)，每小時(shí)平均工資率3.8元。（5）制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額15840元（其中變動(dòng)制造費(fèi)用10560元，固定制造費(fèi)用52

36、80元）。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算甲產(chǎn)品的成本差異（固定制造費(fèi)用差異用兩差異法分析）?！敬鸢浮恐苯硬牧蟽r(jià)格差異=62-0.6）x10800=216（元）【解析】暫無(wú)解析簡(jiǎn)答題-28甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2007年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2000萬(wàn)普通股（每股面值1元，市價(jià)為4.2元）取得了乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2007年1月

37、1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9000萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)年度也未向投資者分配利潤(rùn)。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9900萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額（2007年1月1日險(xiǎn)額（2007年12月31日）實(shí)收資本40004000資本公積20002000盈余公積10001090未分配利潤(rùn)20002810合計(jì)90009900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：2月15日，甲公司以

38、每件4萬(wàn)元的價(jià)格自乙公司購(gòu)入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2.8萬(wàn)元。至2007年12月31日，該批商品已售出80%,銷(xiāo)售價(jià)格為每件4.3萬(wàn)元。4月26日，乙公司以面值公開(kāi)發(fā)行一次還本利息的企業(yè)債券，甲公司購(gòu)入600萬(wàn)元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率來(lái)計(jì)算確認(rèn)2007年利息收入23萬(wàn)元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對(duì)應(yīng)的金額為23萬(wàn)元。6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，

39、該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬(wàn)元，銷(xiāo)售給乙公司的售價(jià)為720萬(wàn)元，乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0,假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購(gòu)入設(shè)備款，甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬(wàn)元。1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場(chǎng)地，使用期1年，使用費(fèi)用為60萬(wàn)元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購(gòu)銷(xiāo)合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款

40、180萬(wàn)元。至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。其他有關(guān)資料不考慮甲公司發(fā)行股票過(guò)程中的交易費(fèi)用。甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與抵銷(xiāo)的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。要求：(1)判斷上述企業(yè)合并的類(lèi)型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)。并說(shuō)明原因。(2)確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本,并編制確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(3)確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投贊在2007年12月31日的賬面價(jià)值。(4)編制甲公司2007年1

41、2月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)長(zhǎng)期投權(quán)投資的調(diào)整分錄。編制甲公司2007年12月31日合并乙公司。財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷(xiāo)分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄)。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)【答案】該合并屬于非同一控制下企業(yè)合并，因?yàn)榧?、乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中不存在合并前對(duì)參與合并各方均實(shí)施最終控制的一方或相同的多方?！窘馕觥繒簾o(wú)解析簡(jiǎn)答題-29甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，20 x1年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：20 x1年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2000萬(wàn)股普通股（每股面值1元，市價(jià)為4.2元）取得了乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。20 x1年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9000萬(wàn)元（見(jiàn)乙公司所有者