增值稅進項稅額抵扣典型問題解答

1、岸增值稅進項稅額哎抵扣典型問題百疤問答絆收集整理擺：扳梁野稅官案 說明：問題解巴答僅供參考，具邦體執(zhí)行以法律、襖法規(guī)、規(guī)章和規(guī)哎范性文件以及當(dāng)阿地主管稅務(wù)機關(guān)唉的規(guī)定為準(zhǔn)氨問題一：藹企業(yè)經(jīng)營用井及熬管道進項稅額抵絆扣如何規(guī)定？艾1、井能否抵扣艾進項稅案（1）一般企業(yè)瓣用井屬于構(gòu)筑物靶不能抵扣進項稅氨增值稅暫行條懊例實施細則規(guī)罷定不動產(chǎn)不能抵斑扣進項稅，不動敖產(chǎn)是指不能移動壩或者移動后會引襖起性質(zhì)、形狀改礙變的財產(chǎn)，包括癌建筑物、構(gòu)筑物澳和其他土地附著芭物。從井的實物昂特性來看，其屬胺于不能移動的資傲產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)骯，因此修建井所壩用材料、人工不鞍能抵扣進項稅。藹關(guān)于固定資產(chǎn)叭進項稅額抵扣問扮題

2、的通知（財埃稅2009稗113號）規(guī)定搬：中華人民共半和國增值稅暫行稗條例實施細則芭第二十三條第二跋款所稱建筑物，把是指供人們在其霸內(nèi)生產(chǎn)、生活和愛其他活動的房屋搬或者場所，具體案為固定資產(chǎn)分把類與代碼(G疤B/T1488佰5-1994)爸中代碼前兩位為骯“吧02耙”板的房屋；所稱構(gòu)暗筑物，是指人們昂不在其內(nèi)生產(chǎn)、唉生活的人工建造搬物，具體為固扳定資產(chǎn)分類與代敗碼(GB/T壩14885-1絆994)中代碼奧前兩位為胺“耙03吧”柏的構(gòu)筑物；所稱襖其他土地附著物扮，是指礦產(chǎn)資源搬及土地上生長的昂植物。襖固定資產(chǎn)分類斑與代碼中水井盎、礦井、其他井哀屬于霸“扮井、坑伴”埃類，分類代碼為瓣“皚03昂”

3、盎，屬于構(gòu)筑物。凹因此一般生產(chǎn)企胺業(yè)自己打的水井白以及礦類企業(yè)的搬礦井屬于構(gòu)筑物敖，修建井過程中板所耗用的材料、藹人工等不能抵扣白進項稅。澳（2）油氣田企白業(yè)生產(chǎn)用井般油氣田企業(yè)增捌值稅管理辦法?。ㄘ敹?00伴98號）規(guī)定佰，油氣田企業(yè)為翱生產(chǎn)原油、天然搬氣提供的生產(chǎn)性鞍勞務(wù)應(yīng)繳納增值扳稅。生產(chǎn)性勞務(wù)吧是指油氣田企業(yè)熬為生產(chǎn)原油、天敖然氣，從地質(zhì)普胺查、勘探開發(fā)到胺原油天然氣銷售啊的一系列生產(chǎn)過版程所發(fā)生的勞務(wù)邦。油氣田企業(yè)的隘鉆井、測井、錄翱井、固井均屬于班生產(chǎn)性勞務(wù)可以耙抵扣進項稅。案那么油氣田企業(yè)把采油、采氣用井安是否屬于不動產(chǎn)翱呢？根據(jù)增值稅板暫行條例實施細靶則的規(guī)定，井具白有不動產(chǎn)的

4、性質(zhì)扳，但是油井開發(fā)柏過程中繳納增值皚稅的生產(chǎn)性勞務(wù)笆最終形成不動產(chǎn)巴，不符合增值稅佰原理。固定資埃產(chǎn)分類與代碼挨中采油、采氣用凹井分類代碼為襖“柏25壩”絆，不屬于財稅哎200911扒3號文規(guī)定的不俺動產(chǎn)范圍，因此懊財稅2009皚113號文和癌財稅2009柏8號文相互呼柏應(yīng)，油氣田企業(yè)愛生產(chǎn)用井不屬于哎不動產(chǎn)，屬于采頒油專用設(shè)備，其懊進項稅額可以抵罷扣，同樣油井處吧置繳納增值稅而盎非營業(yè)稅。擺2、管道能否抵胺扣進項稅唉很多工業(yè)企業(yè)經(jīng)岸常會用管道來輸按送水、蒸汽以及跋其他液體類物質(zhì)跋，那么企業(yè)所用扳的輸送管道能否扳抵扣進項稅，這矮是很多企業(yè)面臨敗的一個問題。皚固定資產(chǎn)分類阿與代碼中水利盎管道和

5、市政管道敖分類代碼為拜“伴03癌”稗，輸送管道分類案代碼為斑“矮09把”氨，其中輸送管道癌包括：輸水管道傲、輸氣管道、輸拜油管道、管道輸柏送設(shè)施以及其他跋輸送管道。拜因此一般企業(yè)生鞍產(chǎn)中所使用的輸把送管道不屬于不安動產(chǎn)范疇，其進柏項稅額可以抵扣俺。罷企業(yè)需要注意的叭是，根據(jù)財稅岸200911唉3號文規(guī)定，與背建筑物或者構(gòu)筑叭物為載體的附屬澳設(shè)備和配套設(shè)施胺進項稅不得抵扣扒，包括給排水、澳采暖、衛(wèi)生、通芭風(fēng)、照明、通訊吧、煤氣、消防、拔中央空調(diào)、電梯拔、電氣、智能化版樓宇設(shè)備和配套按設(shè)施。吧因此企業(yè)建筑物背內(nèi)的采暖用管道扳以及消防用管道哀其進項稅不得抵稗扣。芭問題二：敖購入汽車抵扣增般值稅進項稅

6、要把把握的三個要點斑自2009年1矮月1日起實行增伴值稅擴抵政策以拔后，一般納稅人靶購入的固定資產(chǎn)佰可以抵扣進項稅暗。根據(jù)新增值熬稅暫行條例的暗規(guī)定，固定資產(chǎn)芭，是指使用期限搬超過12個月的案機器、機械、運頒輸工具以及其他盎與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)耙的設(shè)備、工具、埃器具等。汽車屬壩于固定資產(chǎn)的范安圍，上述新政出愛臺后，經(jīng)常有納背稅人對購入的汽叭車能否抵扣進項絆稅金提出疑問。頒就此，筆者總結(jié)拔了以下三個方面阿的注意事項，以扒方便納稅人對照拔自身的情況進行叭處理。按要取得相應(yīng)的抵氨扣憑證佰企業(yè)在購入汽車埃時無論用途是哪胺個方面，都應(yīng)該癌取得相應(yīng)的發(fā)票唉。根據(jù)增值稅扒暫行條例第十八條的規(guī)定：納稅跋人購進貨物或

7、者百應(yīng)稅勞務(wù)，取得捌的增值稅扣稅憑辦證不符合法律、版行政法規(guī)或者國啊務(wù)院稅務(wù)主管部藹門有關(guān)規(guī)定的，氨其進項稅額不得挨從銷項稅額中抵耙扣。懊增值稅暫行條扮例實施細則第扳十九條規(guī)定：條俺例第九條所稱增皚值稅扣稅憑證，癌是指增值稅專用熬發(fā)票、海關(guān)進口班增值稅專用繳款安書、農(nóng)產(chǎn)品收購矮發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷扒售發(fā)票以及運輸芭費用結(jié)算單據(jù)。爸國家稅務(wù)總局隘關(guān)于推行機動車疤銷售統(tǒng)一發(fā)票稅昂控系統(tǒng)有關(guān)工作壩的緊急通知（隘國稅發(fā)200版8117號）擺第五條規(guī)定，自版2009年1月癌1日起，增值稅搬一般納稅人購買扮機動車取得的稅澳控系統(tǒng)開具的機把動車銷售統(tǒng)一發(fā)伴票，屬于扣稅范奧圍的，應(yīng)自該發(fā)愛票開具之日起9八0日內(nèi)到稅

8、務(wù)機佰關(guān)認證，認證通案過的可按增值稅隘專用發(fā)票作為增擺值稅進項稅額的霸扣稅憑證。襖按照上述規(guī)定，按企業(yè)在購入新汽埃車時要取得稅控般系統(tǒng)開具的機動搬車銷售統(tǒng)一發(fā)票靶也屬于扣稅憑證癌。但如果企業(yè)購巴入的是舊汽車，盎無論是從一般的鞍單位處購買還是凹從舊機動車經(jīng)銷板單位購買，也不哎管這些單位是否埃為增值稅一般納唉稅人，根據(jù)國哎家稅務(wù)總局關(guān)于拜增值稅簡易征收阿政策有關(guān)管理問癌題的通知（國爸稅函2009扳90號）文件埃的規(guī)定，只能取唉得普通發(fā)票，無案法抵扣進項稅。叭要在規(guī)定期限內(nèi)白進行認證和抵扣笆根據(jù)國家稅務(wù)阿總局關(guān)于調(diào)整增扒值稅扣稅憑證抵壩扣期限有關(guān)問題把的通知（國稅奧函2009壩617號）文件邦規(guī)定，

9、對增值稅伴一般納稅人取得案2010年1月把1日以后開具的頒增值稅專用發(fā)票把、公路內(nèi)河貨物絆運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票捌和機動車銷售統(tǒng)搬一發(fā)票，應(yīng)在開跋具之日起180艾日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)叭辦理認證，并在板認證通過的次月百申報期內(nèi)，向主搬管稅務(wù)機關(guān)申報擺抵扣進項稅額。隘如果是實行海關(guān)艾進口增值稅專用耙繳款書扳“岸先比對后抵扣般”敖管理辦法的增值半稅一般納稅人取氨得2010年1哀月1日以后開具頒的海關(guān)繳款書，白應(yīng)在開具之日起熬180日內(nèi)向主啊管稅務(wù)機關(guān)報送哎海關(guān)完稅憑證斑抵扣清單（包搬括紙質(zhì)資料和電襖子數(shù)據(jù)）申請稽頒核比對。未實行扮海關(guān)繳款書骯“叭先比對后抵扣百”百管理辦法的增值安稅一般納稅人取版得2010年1挨月

10、1日以后開具捌的海關(guān)繳款書，扮應(yīng)在開具之日起巴180日后的第隘一個納稅申報期挨結(jié)束以前，向主氨管稅務(wù)機關(guān)申報翱抵扣進項稅額。跋而2010年1昂月1日以前的機巴動車銷售統(tǒng)一發(fā)哀票認證的時間為翱90天。因此，把取得發(fā)票扣要在氨規(guī)定的時間內(nèi)認藹證通過，并于申半報期內(nèi)進行申報敖，不能提前或滯癌后，否則將不予隘抵扣進項稅額。矮還要屬于可以抵哀扣的項目安增值稅暫行條按例實施細則第百二十五條強調(diào)，扮納稅人自用的應(yīng)鞍征消費稅的摩托芭車、汽車、游艇霸，其進項稅額不骯得從銷項稅額中八抵扣。胺如果購入的汽車笆是應(yīng)征消費稅的拔汽車是不可以抵板扣進項稅的，而把且這里也強調(diào)捌“鞍自用艾”敗，如果購入汽車笆不是自用，而是胺

11、為了銷售，則可柏以抵扣進項稅。白消費稅暫行條吧例所附的消阿費稅稅目稅率表傲列舉的征收消耙費稅的小汽車范頒圍，為乘用車和懊中輕型商用客車霸兩種，不包括其靶他類型機動車。耙根據(jù)增值稅暫哎行條例第十條唉的規(guī)定，對用于邦非增值稅應(yīng)稅項邦目、免征增值稅敖項目、集體福利爸或者個人消費的案購進貨物不得抵敗扣進項稅。增版值稅暫行條例實半施細則規(guī)定，班所稱購進貨物，藹不包括既用于增案值稅應(yīng)稅項目（愛不含免征增值稅絆項目）也用于非癌增值稅應(yīng)稅項目癌、免征增值稅（頒以下簡稱免稅）般項目、集體福利柏或者個人消費的胺固定資產(chǎn)。艾以上規(guī)定強調(diào)企埃業(yè)購入的汽車不跋能用于不得抵扣背的項目，而且如芭果該汽車是應(yīng)征礙消費稅的汽車

12、無稗論用于可以抵扣靶項目還是不可以斑抵扣項目都不可版以抵扣進項稅。半因此，可以抵扣骯進項稅的購入汽半車要同時符合下百列條件：盎1、購入的汽車哎能夠取得稅控系案統(tǒng)開具的機動車笆銷售統(tǒng)一發(fā)票或背海關(guān)進口增值稅靶專用繳款書。扒2、購入后在規(guī)拔定的時間內(nèi)認證襖并申報。襖3、購入的汽車板不是屬于應(yīng)征消跋費稅的汽車。半4、購入的汽車俺可以即用于應(yīng)稅罷項目又用于非增皚值稅應(yīng)稅項目、百免稅項目、集體愛福利、個人消費吧。比如購入貨車半即用于生產(chǎn)經(jīng)營昂方面的運輸又用暗于在建工程運送挨物資，再比如購搬入的貨車即用于罷應(yīng)稅項目又用于俺免稅項目，都是芭可以抵扣進項稅跋的，但對僅用于扮接送職工上下班按的班車就屬于用斑于職

13、工福利，不扮能抵扣進項稅。澳問題三：敖應(yīng)征消費稅的小哀汽車發(fā)生修理費敖的進項稅可否抵懊扣？拜答：增值稅暫拌行條例實施細則阿第二十五條規(guī)骯定，納稅人自用案的應(yīng)征消費稅的安摩托車、汽車、百游艇，其進項稅阿額不得從銷項稅白額中抵扣。佰增值稅暫行條疤例第十條規(guī)定藹，用于非增值稅霸應(yīng)稅項目、免征百增值稅項目、集暗體福利或者個人疤消費的購進貨物矮或者應(yīng)稅勞務(wù)的盎進項稅額不得從氨銷項稅額中抵扣巴：澳安徽省國家稅拌務(wù)局關(guān)于明確若懊干增值稅政策和扮管理問題的通知柏（皖國稅函八辦2009瓣敖105號）規(guī)定扳，納稅人自用的扒應(yīng)征消費稅的摩白托車、汽車和游愛艇發(fā)生的修理費疤用和油料費用，凹其進項稅額準(zhǔn)予氨抵扣。斑依據(jù)

14、上述規(guī)定，俺納稅人自用的應(yīng)絆征消費稅的摩托癌車、汽車和游艇辦發(fā)生的修理費用熬和油料費用，不絆屬于用于非增值半稅應(yīng)稅項目、免隘征增值稅項目、傲集體福利或者個按人消費的購進貨佰物或者應(yīng)稅勞務(wù)吧，因此其進項稅懊額可以從銷項稅吧額中抵扣。俺問題四：耙中型面包車的增八值稅進項稅可否俺抵扣？搬答：財政部、霸國家稅務(wù)總局關(guān)白于調(diào)整和完善消澳費稅政策的通知叭（財稅20埃0633號）班附錄消費稅新邦增和調(diào)整稅目征霸收范圍注釋第捌七條規(guī)定，汽車搬是指由動力驅(qū)動八，具有四個或四疤個以上車輪的非捌軌道承載的車輛凹。案本稅目征收范圍愛包括含駕駛員座白位在內(nèi)最多不超翱過9個座位（含百）的，在設(shè)計和笆技術(shù)特性上用于骯載運乘

15、客和貨物鞍的各類乘用車和靶含駕駛員座位在礙內(nèi)的座位數(shù)在1班0至23座（含扒23座）的在設(shè)搬計和技術(shù)特性上靶用于載運乘客和氨貨物的各類中輕鞍型商用客車。捌用排氣量小于1拌.5升（含）的翱乘用車底盤（車奧架）改裝、改制跋的車輛屬于乘用暗車征收范圍。用柏排氣量大于1.扮5升的乘用車底絆盤（車架）或用絆中輕型商用客車巴底盤（車架）改氨裝、改制的車輛暗屬于中輕型商用愛客車征收范圍。擺含駕駛員人數(shù)（耙額定載客）為區(qū)拔間值的（如8埃10人；17礙26人）小汽車芭，按其區(qū)間值下暗限人數(shù)確定征收瓣范圍。隘電動汽車不屬于懊本稅目征收范圍矮。敗根據(jù)上述規(guī)定，案企業(yè)購入的中型俺面包車（9座）凹屬于應(yīng)征收消費板稅的小汽

16、車。般增值稅暫行條皚例實施細則第扒二十五條規(guī)定，隘納稅人自用的應(yīng)昂征消費稅的摩托擺車、汽車、游艇耙，其進項稅額不胺得從銷項稅額中岸抵扣。白因此，企業(yè)購入稗的自用中型面包熬車（9座），屬拌于購入自用的應(yīng)疤征消費稅的汽車拌，該汽車的進項骯稅額不得從銷項俺稅額中抵扣。矮增值稅暫行條澳例第八條規(guī)定爸，納稅人購進貨跋物或者接受應(yīng)稅罷勞務(wù)（以下簡稱安購進貨物或者應(yīng)暗稅勞務(wù)）支付或暗者負擔(dān)的增值稅熬額，為進項稅額擺。吧下列進項稅額準(zhǔn)襖予從銷項稅額中罷抵扣：（一）從把銷售方取得的增癌值稅專用發(fā)票上熬注明的增值稅額拜。敗根據(jù)上述規(guī)定，艾若企業(yè)購入的中隘型面包車用于銷敗售的，其進項稅艾額可按上述規(guī)定骯予以抵扣。暗

17、問班題五：昂增值稅轉(zhuǎn)型后購敖入客貨車可否進稗項抵扣？版答：中華人民哎共和國增值稅暫挨行條例實施細則耙（財政部令2哎008年第50扒號）規(guī)定：挨“頒第二十五條納稅耙人自用的應(yīng)征消愛費稅的摩托車、傲汽車、游艇，其唉進項稅額不得從安銷項稅額中抵扣愛。百”俺貴公司購入的車哎輛如符合消費稅霸稅目中翱“般乘用車和中輕型耙商用客車矮”氨的，其取得進項把稅額不得扣抵，隘如不在稅目中，跋取得的增值稅進霸項稅額可以抵扣挨，如何將取得固柏定資產(chǎn)的進項稅岸額進行抵扣，可藹依據(jù)國家稅務(wù)百總局關(guān)于增值稅吧一般納稅人取得暗防偽稅控系統(tǒng)開阿具的增值稅專用敖發(fā)票進項稅額抵班扣問題的通知邦（國稅發(fā)20瓣0317號）絆規(guī)定：白“拌

18、一、增值稅一般岸納稅人申請抵扣辦的防偽稅控系統(tǒng)昂開具的增值稅專頒用發(fā)票，必須自拌該專用發(fā)票開具拌之日起90日內(nèi)扒到稅務(wù)機關(guān)認證耙，否則不予抵扣拔進項稅額。二、吧增值稅一般納稅阿人認證通過的防安偽稅控系統(tǒng)開具靶的增值稅專用發(fā)挨票，應(yīng)在認證通吧過的當(dāng)月按照增霸值稅有關(guān)規(guī)定核把算當(dāng)期進項稅額擺并申報抵扣，否百則不予抵扣進項擺稅額。哎”靶問題六癌：百納稅人購置工程稗車輛，取得的增礙值稅專用發(fā)票能跋否抵扣進項稅額巴？胺答：納稅人購置柏工程車輛，取得笆的增值稅專用發(fā)礙票不能抵扣進項隘稅額。根據(jù)國板家稅務(wù)總局關(guān)于捌推行機動車銷售熬統(tǒng)一發(fā)票稅控系啊統(tǒng)有關(guān)工作的緊癌急通知（國稅般發(fā)2008盎117號）規(guī)定藹：

19、1.自20骯09年1月1日敗起，增值稅一般暗納稅人從事機動唉車（應(yīng)征消費稅矮的機動車和舊機胺動車除外）零售癌業(yè)務(wù)必須使用稅哎控系統(tǒng)開具機動拜車銷售統(tǒng)一發(fā)票疤。 2.使用稅斑控系統(tǒng)開具機動拌車銷售統(tǒng)一發(fā)票啊的企業(yè)（以下稱疤機動車零售企業(yè)罷），應(yīng)購買稅務(wù)啊總局驗證通過的背稅控盤，經(jīng)稅務(wù)佰機關(guān)初始化后安皚裝使用。 3.奧自2009年1班月1日起，增值巴稅一般納稅人購瓣買機動車取得的岸稅控系統(tǒng)開具的跋機動車銷售統(tǒng)一頒發(fā)票，屬于扣稅岸范圍的，應(yīng)自該矮發(fā)票開具之日起佰90日內(nèi)到稅務(wù)百機關(guān)認證。值得罷注意的是，國骯家稅務(wù)總局關(guān)于按調(diào)整增值稅扣稅懊憑證抵扣期限有伴關(guān)問題的通知案（國稅函20襖09617號骯），

20、決定自20百10年1月1日盎起，調(diào)整增值稅阿專用發(fā)票等扣稅艾憑證抵扣期限，頒由90天延長至壩180天。認證班通過的可將增值敗稅專用發(fā)票作為埃增值稅進項稅額艾的扣稅憑證。昂問題七絆：俺小轎車維修費和靶燃油費的進項稅凹額能否抵扣？耙問：增值稅一般暗納稅人企業(yè)購進哀一輛小轎車做公爸務(wù)用車，在財務(wù)按處理時，列入固愛定資產(chǎn)計提折舊阿。小轎車在使用笆期間發(fā)生的維修百費和燃油費均取背得增值稅專用發(fā)阿票，但對小轎車爸發(fā)生的維修費和辦燃油費對應(yīng)的進癌項稅額能否進行笆抵扣不敢確定。凹那么，企業(yè)發(fā)生奧的小轎車維修費敖和燃油費所產(chǎn)生壩的進項稅究竟能襖否抵扣?壩答：根據(jù)我國增芭值稅有關(guān)政策規(guī)版定，增值稅一般澳納稅人銷售

21、貨物白及提供應(yīng)稅勞務(wù)挨，產(chǎn)生的銷項稅背額減去購進貨物昂或應(yīng)稅勞務(wù)的進邦項稅額之差，為白應(yīng)納稅額。稅法半對不能抵扣的進藹項稅額，采取的板是列舉法。即稅敗法明確列舉不能礙抵扣的進項稅額挨不能進行抵扣，吧而沒有明確列舉柏不能抵扣的，則捌允許抵扣。因此般，一般納稅人企暗業(yè)取得小轎車維佰修費和汽油費的扳進項稅額，如果白沒列在規(guī)定不能鞍抵扣范圍之列的壩，則可以進行抵背扣。邦根據(jù)增值稅暫吧行條例第十條爸規(guī)定，下列項目埃的進項稅額不得八從銷項稅額中抵叭扣：暗1把、靶用于非增值稅應(yīng)爸稅項目、免征增懊值稅項目、集體敗福利或者個人消昂費的購進貨物或盎者應(yīng)稅勞務(wù)。半2叭、絆非正常損失的購捌進貨物及相關(guān)的岸應(yīng)稅勞務(wù)。邦

22、3骯、哎非正常損失的在礙產(chǎn)品、產(chǎn)成品所拜耗用的購進貨物巴或者應(yīng)稅勞務(wù)。佰4半、半國務(wù)院財政、稅壩務(wù)主管部門規(guī)定瓣的納稅人自用消皚費品。埃5澳、骯本條第一項至第拜四項規(guī)定的貨物皚的運輸費用和銷敖售免稅貨物的運班輸費用。哎增值稅暫行條凹例實施細則第佰二十二條至第二板十五條規(guī)定，條叭例第十條第一項半所稱個人消費包阿括納稅人的交際辦應(yīng)酬費。條例第叭十條第一項和本吧細則所稱非增值按稅應(yīng)稅項目，是板指提供非增值稅柏應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓搬無形資產(chǎn)、銷售熬不動產(chǎn)和不動產(chǎn)柏在建工程。前款挨所稱不動產(chǎn)是指傲不能移動或者移白動后會引起性質(zhì)擺、形狀改變的財扒產(chǎn)，包括建筑物凹、構(gòu)筑物和其他板土地附著物。納拌稅人新建、改建半、

23、擴建、修繕、辦裝飾不動產(chǎn)，均百屬于不動產(chǎn)在建拔工程。條例第十?dāng)[條第二項所稱非哎正常損失，是指熬因管理不善造成皚被盜、丟失、霉岸爛變質(zhì)的損失。爸納稅人自用的應(yīng)癌征消費稅的摩托奧車、汽車、游艇搬，其進項稅額不唉得從銷項稅額中啊抵扣。藹對照上述規(guī)定，阿辦公小轎車的維跋修費和汽油費進盎項稅額既不屬于擺用于非增值稅應(yīng)扳稅項目，也不屬奧于不動產(chǎn)以及不俺動產(chǎn)在建工程，澳更不屬于應(yīng)征消板費稅的汽車。因斑此，筆者認為，安辦公小轎車維修熬費和燃油費的進拌項稅額，既然不版在稅法明確列舉擺不能抵扣范圍之扮列，也就意味著埃應(yīng)該可以進行抵熬扣。唉需要注意的是，澳如果辦公用的小稗轎車既用于正常疤辦公，又用于集拜體福利和個人

24、消巴費，則用于集體頒福利和個人消費般時產(chǎn)生的修理費襖和燃油費，其進絆項稅額按照稅法胺規(guī)定不允許抵扣哎。白問題八癌：胺無償租入汽車發(fā)笆生的維修費能否愛抵扣進項稅？斑請問一家從事辦背公耗材銷售的商伴貿(mào)企業(yè)其購入的跋耗材已抵扣進項啊稅，企業(yè)從庫中斑領(lǐng)出一些自用，愛是否要補交這部爸份已抵扣的進項班稅？頒答：根據(jù)國家拌稅務(wù)總局關(guān)于增把值稅若干問題規(guī)案定的通知（國矮稅發(fā)1993唉23號）規(guī)定胺：耙 襖“拜二、增值稅扣除胺項目和扣除金額把的確定板（一）扣除項目哎的具體范圍：1、外購原材料班盎原料及主要材料澳：指經(jīng)過加工后搬能構(gòu)成產(chǎn)品主要艾實休的各種原料骯和材料。般拌輔助材料：指直八接用于生產(chǎn)經(jīng)營埃、有助于產(chǎn)

25、品形百成或便于生產(chǎn)進矮行，但不構(gòu)成產(chǎn)柏品主要實體的各岸種材料，包括：襖a.被勞動工具哎所消耗的輔助材白料。如維護機器挨設(shè)備用的潤滑油盎和防銹劑等。氨b.加入產(chǎn)品實八體和主要材料相愛結(jié)合，或使主要按材料發(fā)生變化或壩使產(chǎn)品具有某種扒性能的輔助材料拔。如油漆、染料挨等。搬c.為創(chuàng)造正常敗勞動條件而消耗哎的輔助材料。如百工作地點清潔用笆的各種用具及管俺理、維護用的各巴種材料等。跋吧外購半成品（外鞍購件）：指從外拔部購進需要本企艾業(yè)進一步加工或隘裝配的已加工的霸半成品（外購件板）。啊背修理用備件（備唉品備件）：指為岸修理本企業(yè)機器奧設(shè)備和運輸設(shè)備半的各種備件。盎唉包裝材料：如紙按張、麻繩、鐵絲胺、鐵皮等

26、。背靶外購燃料：指企芭業(yè)為進行生產(chǎn)耗百用的各種液體、跋固體、氣體燃料斑。包括：生產(chǎn)過胺程中用的燃料；拔動力用燃料；為叭創(chuàng)造正常勞動條搬件用的燃料；為案生產(chǎn)經(jīng)營提供運啊輸服務(wù)所耗用的安燃料。皚2斑、絆外購低值易耗品捌指使用年限在一疤年以下與生產(chǎn)經(jīng)頒營有關(guān)的設(shè)備，爸器具、工具等。邦包括：疤邦一般工具。如刀笆具、量具、夾具鞍等。皚邦專用工具。如專安用模型等。背岸替換設(shè)備。如各氨種型號的模具等八。扳熬管理用具。如辦澳公用具等。艾挨勞動保護用品。吧如工作服、各種佰防護用品等。把斑生產(chǎn)過程中周轉(zhuǎn)頒使用的包裝容器把等。胺根據(jù)中華人民案共和國增值稅暫奧行條例（國務(wù)盎院令2008年藹第538號）規(guī)班定：板 笆“

27、翱第十條下列項靶目的進項稅額不埃得從銷項稅額中拌抵扣：鞍（一）用于非增跋值稅應(yīng)稅項目、胺免征增值稅項目岸、集體福利或者骯個人消費的購進捌貨物或者應(yīng)稅勞阿務(wù)；捌（二）非正常損澳失的購進貨物及熬相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)按；跋（三）非正常損挨失的在產(chǎn)品、產(chǎn)矮成品所耗用的購耙進貨物或者應(yīng)稅礙勞務(wù)；白（四）國務(wù)院財按政、稅務(wù)主管部笆門規(guī)定的納稅人半自用消費品；斑（五）本條第（氨一）項至第（四板）項規(guī)定的貨物擺的運輸費用和銷跋售免稅貨物的運白輸費用。阿根據(jù)上述規(guī)定，板從事辦公耗材銷拜售的商貿(mào)企業(yè)，鞍購入的耗材已抵岸扣進項稅后自用班一部分，如果不吧是用于上述不得瓣抵扣的范圍，且把符合國稅發(fā)1罷99323號愛文規(guī)定的增

28、值稅壩扣除項目，不需班作進項轉(zhuǎn)出補繳爸已抵扣的稅款。隘問題九霸：凹車輛維修費用的俺增值稅進項稅額八可以抵扣嗎罷？唉問：皚我公司是制造單骯位，公司車輛維按修費用開進的增愛值稅進項稅額可班以抵扣嗎？癌答：俺根據(jù)中華人民頒共和國增值稅暫稗行條例及實施鞍細則規(guī)定，用于靶集體福利、增值翱稅非應(yīng)稅項目或伴個人消費等非生扒產(chǎn)經(jīng)營用途的汽唉車發(fā)生的維修費澳用不得抵扣進項佰稅額。如果你公懊司車輛維修費用愛屬于上述情況則扳不得抵扣增值稅艾進項稅額。愛問題十：翱新條例下中央空拜調(diào)的進項稅能否昂抵扣？吧問：我公司是一背家印刷企業(yè)，因埃生產(chǎn)需要將為車氨間安裝一套中央翱空調(diào)設(shè)備。增值凹稅轉(zhuǎn)型后，我公礙司購進的成套中阿央空

29、調(diào)設(shè)備能否安進行進項稅額抵罷扣？埃答：中華人民俺共和國增值稅暫敖行條例（中華皚人民共和國國務(wù)啊院令2008年班第538號）伴第十條規(guī)定，下傲列項目的進項稅伴額不得從銷項稅瓣額中抵扣：（一扒）用于非增值稅般應(yīng)稅項目、免征白增值稅項目、集半體福利或者個人斑消費的購進貨物拔或者應(yīng)稅勞務(wù)；埃中華人民共和瓣國增值稅暫行條胺例實施細則（癌財政部、國家稅翱務(wù)總局令200柏8年第50號）敗第二十三條規(guī)定八，條例第十條第熬（一）項和本細凹則所稱非增值稅皚應(yīng)稅項目，是指捌提供非增值稅應(yīng)靶稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無哀形資產(chǎn)、銷售不昂動產(chǎn)和不動產(chǎn)在疤建工程。矮前款所稱不動產(chǎn)翱是指不能移動或愛者移動后會引起藹性質(zhì)、形狀改變岸的財產(chǎn)

30、，包括建扳筑物、構(gòu)筑物和傲其他土地附著物扒。芭納稅人新建、改耙建、擴建、修繕俺、裝飾不動產(chǎn)，辦均屬于不動產(chǎn)在拜建工程。胺“疤為車間安裝一套隘中央空調(diào)設(shè)備礙”襖，作為房產(chǎn)不可唉分割的配套設(shè)施罷，我們理解應(yīng)屬案于細則所述的哀“傲新建、改建、擴班建、修繕、裝飾骯不動產(chǎn)俺”佰，不屬于設(shè)備，癌其進項稅額不得胺扣除。吧問題十一：愛電梯、空調(diào)是否岸屬于設(shè)備可以進盎項稅抵扣？霸問：電梯、空調(diào)澳（中央空調(diào)和普柏通空調(diào)）是否屬扮于設(shè)備可以進項罷稅抵扣？按答：電梯作為與版房產(chǎn)不可分割的瓣配套設(shè)施設(shè)備，搬不單獨核算，應(yīng)傲屬于不動產(chǎn)，不襖屬于設(shè)備，進項伴稅額不得抵扣。矮空調(diào)在財務(wù)核算芭時，應(yīng)分為兩類案：隘一、作為與房產(chǎn)

31、辦不可分割的配套扳設(shè)施設(shè)備（中央巴空調(diào)），不單獨斑核算，應(yīng)屬于不稗動產(chǎn)，不屬于設(shè)唉備，進項稅額不班得抵扣。稗二、不作為與房熬產(chǎn)不可分割的配岸套設(shè)施設(shè)備，可啊移動，單獨核算襖，屬于中華人翱民共和國增值稅拔暫行條例實施細案則第二十一條傲第二款規(guī)定的固翱定資產(chǎn)，即是指斑使用期限超過1藹2個月的機器、哎機械、運輸工具白以及其他與生產(chǎn)奧經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備頒、工具、器具等般。若非用于非增背值稅應(yīng)稅項目、辦免征增值稅項目版、集體福利或者敗個人消費，可以佰抵扣進項稅額。安問題十二佰：哎一般納稅人企業(yè)柏的中央空調(diào)修理皚費，可否作進項扳稅額抵扣？瓣答：財政部、按國家稅務(wù)總局關(guān)斑于固定資產(chǎn)進項瓣稅額抵扣問題的絆通知（財

32、稅搬200911白3號）規(guī)定，以搬建筑物或者構(gòu)筑礙物為載體的附屬傲設(shè)備和配套設(shè)施鞍，無論在會計處拜理上是否單獨記翱賬與核算，均應(yīng)佰作為建筑物或者罷構(gòu)筑物的組成部隘分，其進項稅額隘不得在銷項稅額鞍中抵扣。附屬設(shè)叭備和配套設(shè)施是辦指：給排水、采巴暖、衛(wèi)生、通風(fēng)傲、照明、通信、絆煤氣、消防、中拜央空調(diào)、電梯、白電氣、智能化樓辦宇設(shè)備和配套設(shè)柏施。因此，企業(yè)百購進中央空調(diào)的白進項稅額不得抵把扣，其發(fā)生的修捌理費也不可以抵疤扣進項稅額。奧問題十三澳：氨安裝在辦公室的版分體空調(diào)能抵扣耙增值稅進項稅嗎皚？骯問：我公司新增澳幾間辦公室，購背買安裝了幾臺分傲體空調(diào)，請問我搬公司所購買的這靶幾臺分體空調(diào)的芭進項稅

33、發(fā)票是否爸可以抵扣增值稅哀進項稅？拔答：增值稅暫板行條例規(guī)定：昂第十條：下列項埃目的進項稅額不拌得從銷項稅額中壩抵扣：阿（一）用于非增板值稅應(yīng)稅項目、芭免征增值稅項目唉、集體福利或者凹個人消費的購進澳貨物或者應(yīng)稅勞凹務(wù)；盎財政部、國家芭稅務(wù)總局關(guān)于固扒定資產(chǎn)進項稅額百抵扣問題的通知邦（財稅20拜09113號邦）版規(guī)定：邦增值稅暫行條邦例實施細則第叭二十三條第二款白所稱建筑物，是扳指供人們在其內(nèi)般生產(chǎn)、生活和其捌他活動的房屋或班者場所，具體為哎固定資產(chǎn)分類巴與代碼（GB背T14885-矮1994）中代笆碼前兩位為隘“敗02靶”安的房屋；所稱構(gòu)版筑物，是指人們胺不在其內(nèi)生產(chǎn)、翱生活的人工建造辦物，

34、具體為固熬定資產(chǎn)分類與代熬碼（GBT1礙4885-19背94）中代碼前翱兩位為愛“瓣03哎”跋的構(gòu)筑物；所稱拜其他土地附著物擺，是指礦產(chǎn)資源背及土地上生長的耙植物。礙以建筑物或者構(gòu)百筑物為載體的附版屬設(shè)備和配套設(shè)叭施，無論在會計皚處理上是否單獨捌記賬與核算，均靶應(yīng)作為建筑物或瓣者構(gòu)筑物的組成霸部分，其進項稅扒額不得在銷項稅案額中抵扣。附屬哀設(shè)備和配套設(shè)施絆是指：給排水、胺采暖、衛(wèi)生、通奧風(fēng)、照明、通訊暗、澳煤氣、消防、中艾央空調(diào)、電梯、伴電氣、智能化樓跋宇設(shè)備和配套設(shè)俺施。愛根據(jù)上述規(guī)定，擺中央空調(diào)屬于以矮建筑物或者構(gòu)筑扳物為載體的附屬暗設(shè)備和配套設(shè)施耙，無論在會計處隘理上是否單獨記佰賬與核算

35、，其進敖項稅額不得在銷版項稅額中抵扣。板分體空調(diào)不屬于傲固定資產(chǎn)分類唉與代碼（GB白T14885-哎1994）中代巴碼前兩位為的扮“昂02凹”拜、佰“熬03斑”百類，也不屬于以襖建筑物或者構(gòu)筑襖物為載體的附屬霸設(shè)備和配套設(shè)施骯。如果貴公司的疤分體空調(diào)不是用昂于非增值稅應(yīng)稅澳項目、免征增值暗稅項目、集體福笆利或者個人消費鞍的購進貨物或者佰應(yīng)稅勞務(wù)，該進頒項稅就可以按規(guī)癌定抵扣。辦問題十四絆：啊納稅人取得的電伴纜及空調(diào)進項是半否可以抵扣？擺問敖：癌某企業(yè)裝修一個班廠房，購買了一氨批電纜和一臺中按央空調(diào)（空調(diào)可皚以拆遷）。納稅壩人取得的電纜及稗空調(diào)進項是否可傲以抵扣？翱答按：唉根據(jù)關(guān)于固定霸資產(chǎn)進項

36、稅額抵愛扣問題的通知絆（財稅200哎9113號）胺的規(guī)定，以建筑艾物或者構(gòu)筑物為瓣載體的附屬設(shè)備敖和配套設(shè)施，無凹論在會計處理上頒是否單獨記賬與斑核算，均應(yīng)作為氨建筑物或者構(gòu)筑唉物的組成部分，拔其進項稅額不得拔在銷項稅額中抵矮扣。附屬設(shè)備和埃配套設(shè)施是指：藹給排水、采暖、搬衛(wèi)生、通風(fēng)、照絆明、通訊、煤氣拔、消防、中央空翱調(diào)、電梯、電氣藹、智能化樓宇設(shè)矮備和配套設(shè)施。挨電纜和中央空調(diào)班已構(gòu)成了上述情八節(jié)，因此，該納暗稅人購進的電纜翱和中央空調(diào)不得八抵扣。瓣問題十五靶：巴某家電公司購進版的消防、中央空皚調(diào)等設(shè)施能否抵澳扣進項稅？拔問：我公司是一搬家家電企業(yè)，為凹增值稅一般納稅盎人。阿2009年1月

37、叭1日啊起全國實施增值懊稅轉(zhuǎn)型后，我公耙司購進一些消防疤、中央空調(diào)設(shè)施瓣，均取得了增值辦稅專用發(fā)票并進擺行了認證抵扣。哎最近，當(dāng)?shù)囟悇?wù)邦機關(guān)稽查部門在哀對我公司檢查后艾提出異議，認為邦我公司在阿2009年1月暗1日瓣以后抵扣進項稅罷的固定資產(chǎn)中的奧消防、中央空調(diào)百等設(shè)施，屬于配吧套設(shè)施和附屬設(shè)佰備，其涉及的進辦項稅不得抵扣，礙應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出背處理。我公司認笆為，購進的消防翱、中央空調(diào)等設(shè)昂施，符合增值稅埃暫行條例實施細鞍則中固定資產(chǎn)的版定義，即巴“拌使用期限超過1佰2個月的機器、壩機械、運輸工具罷以及其他與生產(chǎn)辦經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備把、工具、器具等霸。靶”背因此，不應(yīng)作進襖項稅轉(zhuǎn)出處理。把請問我公司

38、購進斑的消防、中央空搬調(diào)等設(shè)施的進項藹稅能否抵扣？拜答：根據(jù)財政澳部國家稅務(wù)總局敗關(guān)于全國實施增俺值稅轉(zhuǎn)型改革若笆干問題的通知擺（財稅200熬8170號）般規(guī)定，自骯2009年1月拜1日壩起，增值稅一般熬納稅人購進（包霸括接受捐贈、實唉物投資）或者自頒制（包括改擴建氨、安裝）固定資昂產(chǎn)發(fā)生的進項稅絆額，可根據(jù)中擺華人民共和國增稗值稅暫行條例稗和中華人民共傲和國增值稅暫行埃條例實施細則皚的有關(guān)規(guī)定，憑靶增值稅專用發(fā)票熬、海關(guān)進口增值隘稅專用繳款書和百運輸費用結(jié)算單芭據(jù)（簡稱增值稅艾扣稅憑證）從銷疤項稅額中抵扣，扮其進項稅額應(yīng)當(dāng)般記入翱“唉應(yīng)交稅金芭搬應(yīng)交增值稅（進跋項稅額）搬”靶科目。納稅人允霸

39、許抵扣的固定資霸產(chǎn)進項稅額，是柏指納稅人爸2009年1月背1日愛以后（含胺1月1日扮）實際發(fā)生，并版取得般2009年1月霸1日藹以后開具的增值傲稅扣稅憑證上注氨明的或者依據(jù)增俺值稅扣稅憑證計般算的增值稅稅額拌。澳財政部國家稅凹務(wù)總局關(guān)于固定把資產(chǎn)進項稅額抵般扣問題的通知斑（財稅200暗9113號）芭明確規(guī)定：佰“啊以建筑物或者構(gòu)靶筑物為載體的附靶屬設(shè)備和配套設(shè)暗施，無論在會計頒處理上是否單獨板記賬與核算，均板應(yīng)作為建筑物或板者構(gòu)筑物的組成胺部分，其進項稅壩額不得在銷項稅拌額中抵扣。附屬巴設(shè)備和配套設(shè)施伴是指：給排水、柏采暖、衛(wèi)生、通礙風(fēng)、照明、通訊翱、煤氣、消防、吧中央空調(diào)、電梯巴、電氣、智能

40、化吧樓宇設(shè)備和配套敖設(shè)施。般”班根據(jù)上述規(guī)定，佰你公司購進消防敖、中央空調(diào)等設(shè)柏施，雖發(fā)生在全扳國實施增值稅轉(zhuǎn)搬型改革之后，由襖于其屬于以建筑安物或者構(gòu)筑物為傲載體的附屬設(shè)備半和配套設(shè)施，因霸此，涉及的進項跋稅不得抵扣，你盎公司應(yīng)根據(jù)稅務(wù)熬機關(guān)的要求作進般項稅轉(zhuǎn)出處理。叭問題十六絆：阿進口的材料的增矮值稅進項稅額是佰否還能抵扣？瓣問：我所在的企壩業(yè)是制造業(yè)，自哎2009年下半巴年至今，一直從鞍國外陸續(xù)購買設(shè)唉備及原材料，但暗在納稅申報時，搬只將進口繳納的稗增值稅錄入了罷“稗四小票暗”拌系統(tǒng)，但未進行癌申報，這種情況拜近期才發(fā)現(xiàn)，有般的已超過6個月艾。請問這樣進口絆的材料，其增值爸稅進項稅額是否

41、板還能抵扣？頒答：根據(jù)國家藹稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)佰整增值稅扣稅憑按證抵扣期限有關(guān)癌問題的通知（矮國稅函200半9617號）敖規(guī)定，實行海關(guān)笆進口增值稅專用安繳款書（以下簡安稱海關(guān)繳款書）挨“挨先比對后抵扣翱”哀管理辦法的增值愛稅一般納稅人，把取得2010年爸1月1日以后開癌具的海關(guān)繳款書版，應(yīng)在開具之日哎起180日內(nèi)向艾主管稅務(wù)機關(guān)報耙送海關(guān)完稅憑辦證抵扣清單（吧包括紙質(zhì)資料和般電子數(shù)據(jù)）申請版稽核比對。未實佰行海關(guān)繳款書鞍“襖先比對后抵扣愛”拔管理辦法的增值般稅一般納稅人，壩取得2010年搬1月1日以后開罷具的海關(guān)繳款書笆，應(yīng)在開具之日霸起180日后的背第一個納稅申報壩期結(jié)束以前，向拌主管稅務(wù)機關(guān)

42、申稗報抵扣進項稅額澳。如果超過上述澳文件規(guī)定的抵扣霸時限，則不允許芭抵扣。敖問題十七斑：拌企業(yè)因業(yè)務(wù)需要白自行安裝的貨梯邦，能否作為固定矮資產(chǎn)抵扣？吧答：根據(jù)財政安部、國家稅務(wù)總岸局關(guān)于固定資產(chǎn)擺進項稅額抵扣問敗題的通知（財班稅2009扳113號）文的版規(guī)定：以建筑物半或者構(gòu)筑物為載凹體的附屬設(shè)備和斑配套設(shè)施，無論靶在會計處理上是奧否單獨記賬與核跋算，均應(yīng)作為建凹筑物或者構(gòu)筑物挨的組成部分，其昂進項稅額不得在八銷項稅額中抵扣阿。附屬設(shè)備和配擺套設(shè)施是指：給骯排水、采暖、衛(wèi)扳生、通風(fēng)、照明白、通訊、煤氣、半消防、中央空調(diào)皚、電梯、電氣、敗智能化樓宇設(shè)備骯和配套設(shè)施。拜對照上述規(guī)定，搬企業(yè)自行安裝

43、的搬貨梯屬于建筑物拜的附屬設(shè)備和配傲套設(shè)施，因此其拌進項稅額不得在伴銷項稅額中抵扣胺。笆問題十八癌：半購電梯的進項稅壩是否可以抵扣？稗問：我公司蓋廠靶房購買電梯，對伴方開具的是增值壩稅專用發(fā)票，請安問是否可以抵扣襖？辦答：根據(jù)中華盎人民共和國增值隘稅暫行條例第八十條第一款的規(guī)奧定：用于非增值八稅應(yīng)稅項目的進襖項稅額不得從銷氨項稅額中抵扣。疤根據(jù)中華人民藹共和國增值稅暫藹行條例實施細則班第二十三條規(guī)阿定：條例第十條昂第（一）項和本捌細則所稱非增值罷稅應(yīng)稅項目，是熬指提供非增值稅背應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓叭無形資產(chǎn)、銷售八不動產(chǎn)和不動產(chǎn)伴在建工程。疤前款所稱不動產(chǎn)搬是指不能移動或白者移動后會引起霸性質(zhì)、形狀

44、改變斑的財產(chǎn)，包括建搬筑物、構(gòu)筑物和八其他土地附著物安。俺另外，根據(jù)關(guān)捌于固定資產(chǎn)進項班稅額抵扣問題的般通知（財稅鞍200911唉3號）文件規(guī)定哎：以建筑物或者懊構(gòu)筑物為載體的拔附屬設(shè)備和配套壩設(shè)施，無論在會岸計處理上是否單岸獨記賬與核算，拌均應(yīng)作為建筑物搬或者構(gòu)筑物的組哀成部分，其進項百稅額不得在銷項翱稅額中抵扣。附頒屬設(shè)備和配套設(shè)絆施是指：給排水扳、采暖、衛(wèi)生、唉通風(fēng)、照明、通半訊、煤氣、消防礙、中央空調(diào)、電版梯、電氣、智能隘化樓宇設(shè)備和配罷套設(shè)施。壩因此，企業(yè)購買擺電梯取得的進項頒稅額不得從銷項邦稅額中抵扣。按問題十九襖：吧購入生產(chǎn)使用的叭電梯增值稅可否版抵扣？疤問：我單位是一暗家工業(yè)企

45、業(yè)，0骯9年購買電梯二佰部用辦公樓和生挨產(chǎn)車間各一部，襖09年增值稅轉(zhuǎn)奧型后固定資產(chǎn)進礙項稅額可在稅前凹扣除，請問老師霸，我單位所購的靶電梯能在稅前扣奧除嗎？還是只能般抵扣用于生產(chǎn)車把間的那部呢？有凹沒有具體文件？捌答：拜中華人民共和國暗增值稅暫行條例哀（國務(wù)院令第5艾38號）白第十條下列項哀目的進項稅額不凹得從銷項稅額中芭抵扣：安（一）用于非增叭值稅應(yīng)稅項目、安免征增值稅項目按、集體福利或者絆個人消費的購進哀貨物或者應(yīng)稅勞百務(wù)；瓣（二）非正常損霸失的購進貨物及奧相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)巴；傲（三）非正常損扳失的在產(chǎn)品、產(chǎn)艾成品所耗用的購班進貨物或者應(yīng)稅霸勞務(wù)；襖（四）國務(wù)院財奧政、稅務(wù)主管部挨門規(guī)定的

46、納稅人擺自用消費品；扒（五）本條第（愛一）項至第（四靶）項規(guī)定的貨物爸的運輸費用和銷扒售免稅貨物的運懊輸費用。斑中華人民共和國伴增值稅暫行條例敗實施細則（財政俺部國家稅務(wù)總局班第50號令）霸第二十一條條例昂第十條第（一）捌項所稱購進貨物隘，不包括既用于伴增值稅應(yīng)稅項目瓣（不含免征增值皚稅項目）也用于白非增值稅應(yīng)稅項笆目、免征增值稅百（以下簡稱免稅艾）項目、集體福八利或者個人消費啊的固定資產(chǎn)。傲前款所稱固定資敗產(chǎn)，是指使用期凹限超過12個月奧的機器、機械、瓣運輸工具以及其凹他與生產(chǎn)經(jīng)營有扮關(guān)的設(shè)備、工具盎、器具等。襖第二十二條 條安例第十條第（一按）項所稱個人消白費包括納稅人的瓣交際應(yīng)酬消費。癌

47、第二十三條條例伴第十條第（一）板項和本細則所稱叭非增值稅應(yīng)稅項搬目，是指提供非邦增值稅應(yīng)稅勞務(wù)柏、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)佰、銷售不動產(chǎn)和唉不動產(chǎn)在建工程敖。氨前款所稱不動產(chǎn)叭是指不能移動或藹者移動后會引起耙性質(zhì)、形狀改變擺的財產(chǎn)，包括建骯筑物、構(gòu)筑物和懊其他土地附著物霸。胺納稅人新建、改岸建、擴建、修繕埃、裝飾不動產(chǎn)，愛均屬于不動產(chǎn)在辦建工程。愛根據(jù)上述文件規(guī)襖定，貴公司購入搬的電梯屬于不動板產(chǎn)，其進項稅不艾得抵扣。扒問題二十扮：般外購自用變壓器唉的進項稅額可否熬抵扣？鞍問：制造企業(yè)外氨購自用變壓器，鞍取得增值稅專用阿發(fā)票，增值稅進昂項稅能否抵扣？藹 稗答：根據(jù)財政白部、國家稅務(wù)總熬局關(guān)于固定資產(chǎn)澳進項

48、稅額抵扣問扒題的通知（財頒稅2009按113號）文件敖規(guī)定，中華人案民共和國增值稅阿暫行條例實施細案則第二十三條伴第二款所稱建筑靶物，是指供人們襖在其內(nèi)生產(chǎn)、生隘活和其他活動的半房屋或者場所，敗具體為固定資岸產(chǎn)分類與代碼頒（GB/T14扒885-199盎4）中代碼前兩奧位為愛“扳02靶”斑的房屋；所稱構(gòu)皚筑物，是指人們熬不在其內(nèi)生產(chǎn)、挨生活的人工建造案物，具體為固捌定資產(chǎn)分類與代奧碼（GB/T案148 85-藹1994）中代耙碼前兩位為藹“扒03白”斑的構(gòu)筑物；所稱傲其他土地附著物稗，是指礦產(chǎn)資源搬及土地上生長的霸植物。敗固定資產(chǎn)分類澳與代碼（GB靶/T14885熬-1994）電霸子版可在財政

49、部哀或國家稅務(wù)總局挨網(wǎng)站查詢。安根據(jù)上述規(guī)定，瓣及通過固定資疤產(chǎn)分類與代碼半表，我們可以查笆到，變壓器分類巴代碼為61.所案以如果該制造企扒業(yè)為增值稅一般俺納稅人，取得變阿壓器增值稅專用熬發(fā)票，并在規(guī)定靶的時間內(nèi)認證，俺可以抵扣進項稅俺金。芭問題二十一矮：熬大型變壓器的進吧項稅可否抵扣？扮問：甲公司為擴鞍大產(chǎn)能，200傲9年3月新建了案一個生產(chǎn)車間，霸為此甲公司為該捌車間購進了配套澳的大型變壓器，艾并取得了增值稅案專用發(fā)票。請問俺甲公司購進的該矮變壓器進項稅額白能否從銷項稅額背中抵扣？板答：增值稅暫唉行條例規(guī)定，背用于非增值稅應(yīng)伴稅項目、免征增昂值稅項目、集體熬福利或者個人消愛費的購進貨物或懊

50、者應(yīng)稅勞務(wù)的進叭項稅額不得從銷礙項稅額中抵扣：皚財政部、國家百稅務(wù)總局關(guān)于固耙定資產(chǎn)進項稅額壩抵扣問題的通知昂（財稅20半09113號隘）規(guī)定，增值搬稅暫行條例實施瓣細則第二十三芭條第二款所稱建安筑物，是指供人哎們在其內(nèi)生產(chǎn)、艾生活和其他活動挨的房屋或者場所叭，具體為固定挨資產(chǎn)分類與代碼斑（GB/T1耙4885-19敖94）中代碼前版兩位為鞍“跋02疤”伴的房屋；所稱構(gòu)澳筑物，是指人們瓣不在其內(nèi)生產(chǎn)、背生活的人工建造把物，具體為固拜定資產(chǎn)分類與代把碼（GB/T拌14885-1吧994）中代碼柏前兩位為笆“疤03拜”扳的構(gòu)筑物；所稱吧其他土地附著物絆，是指礦產(chǎn)資源案及土地上生長的辦植物。凹根據(jù)上

51、述規(guī)定，瓣變壓器屬于固唉定資產(chǎn)分類與代爸碼（GB/T捌14885-1懊994）中代碼背前兩位為版“澳61隘”搬的變壓器、整流佰器、電抗器和電八容器。貴公司購背進變壓器如果用白于增值稅應(yīng)稅項百目其進項稅可以拜抵扣。翱問題二十二吧：岸購入往復(fù)式壓縮稗機的進項稅能否擺抵扣？叭問：某天然氣股般份有限公司的收案入分為管道收入班和銷售天然氣收靶入。售氣收入繳挨納的是增值稅，懊管道收入繳納的半是營業(yè)稅，企業(yè)爸購入往復(fù)式壓縮澳機和流量計等設(shè)案備的進項稅能否壩抵扣？壩往復(fù)式壓縮機和爸流量計是焊接在愛主管道上的其中奧一項設(shè)備。邦是根據(jù)增值稅暫阿行條例第十條第癌一項矮“澳用于非增值稅應(yīng)阿稅項目的購入貨安物隘”白進行

52、進項稅轉(zhuǎn)出頒呢，還是根據(jù)增爸值稅實施細則第骯二十一條之規(guī)定按允許其抵扣？艾答：如果你公司熬購入的往復(fù)式壓斑縮機和流量計等板設(shè)備既用于增值疤稅應(yīng)稅項目，也襖用于非增值稅應(yīng)唉稅項目，則可根翱據(jù)增值稅實施跋細則第二十一澳條的規(guī)定可以抵般扣該固定資產(chǎn)的伴進項稅額。拌但如果購入設(shè)備暗專用于非增值稅邦應(yīng)稅項目，則應(yīng)靶根據(jù)增值稅暫白行條例第十條唉第一項的規(guī)定不頒得抵扣進項。跋問題二十三芭：捌購進復(fù)印機等電百子設(shè)備能抵進項暗稅嗎？挨問：2009年拌新的增值條例及襖細則實施后，固澳定資產(chǎn)可以抵扣版進項稅。但電腦耙和復(fù)印機、傳真埃機等一些企業(yè)辦盎公用的設(shè)備可否搬抵扣進項稅？我安們主管稅務(wù)說不奧能抵，這些設(shè)備唉和企

53、業(yè)經(jīng)營都有芭關(guān)系，為什么不白能抵扣進項稅額霸？百答：中華人民案共和國增值稅暫笆行條例（中華熬人民共和國國務(wù)皚院令2008年岸第538號）規(guī)皚定：奧第十條下列項八目的進項稅額不癌得從銷項稅額中般抵扣：熬（一）用于非增懊值稅應(yīng)稅項目、暗免征增值稅項目敗、集體福利或者氨個人消費的購進版貨物或者應(yīng)稅勞捌務(wù)；把（二）非正常損白失的購進貨物及半相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)頒；挨（三）非正常損邦失的在產(chǎn)品、產(chǎn)壩成品所耗用的購藹進貨物或者應(yīng)稅昂勞務(wù)；按（四）國務(wù)院財隘政、稅務(wù)主管部安門規(guī)定的納稅人藹自用消費品；耙（五）本條第（邦一）項至第（四班）項規(guī)定的貨物氨的運輸費用和銷唉售免稅貨物的運氨輸費用。敖中華人民共和頒國增值稅

54、暫行條瓣例實施細則（胺財政部令200半8年第50號）癌規(guī)定：扒第二十一條條例凹第十條第（一）絆項所稱購進貨物八，不包括既用于唉增值稅應(yīng)稅項目澳（不含免征增值熬稅項目）也用于岸非增值稅應(yīng)稅項矮目、免征增值稅瓣（以下簡稱免稅?。╉椖俊⒓w福啊利或者個人消費八的固定資產(chǎn)。伴前款所稱固定資把產(chǎn)，是指使用期靶限超過12個月暗的機器、機械、八運輸工具以及其佰他與生產(chǎn)經(jīng)營有絆關(guān)的設(shè)備、工具辦、器具等。耙第二十五條 納拜稅人自用的應(yīng)征襖消費稅的摩托車罷、汽車、游艇，傲其進項稅額不得氨從銷項稅額中抵胺扣。挨因此，如果貴公扮司是增值稅一般藹納稅人企業(yè)，則斑購買符合規(guī)定的暗固定資產(chǎn)可以按扳規(guī)定抵扣進項稅啊。如果貴公

55、司是巴非增值稅一般納奧稅人企業(yè)則不能盎抵扣進項稅。愛問題二十四佰：頒購買財務(wù)軟件增般值稅進項是否可拌抵扣？盎問：某集團財務(wù)阿系統(tǒng)準(zhǔn)備上NC傲，進行財務(wù)統(tǒng)一熬核算，請問，購罷買軟件的進項稅埃額可以抵扣嗎？昂有什么相關(guān)法規(guī)板對此有明確規(guī)定癌？抵扣范圍是什罷么？班答：中華人民案共和國增值稅暫八行條例第十條藹規(guī)定：隘“敗下列項目的進項敗稅額不得從銷項敖稅額中抵扣：（扒一）購進固定資般產(chǎn)；（二）用于般非應(yīng)稅項目的購礙進貨物或者應(yīng)稅俺勞務(wù)；（三）用笆于免稅項目的購辦進貨物或者應(yīng)稅絆勞務(wù)；（四）用霸于集體福利或者癌個人消費的購進佰貨物或者應(yīng)稅勞吧務(wù)；（五）非正佰常損失的購進貨岸物；（六）非正凹常損失的在產(chǎn)品

56、斑、產(chǎn)成品所耗用按的購進貨物或者懊應(yīng)稅勞務(wù)。按”盎稅法對無形艾資產(chǎn)的增值稅進柏項稅額沒有明文笆規(guī)定不得抵扣。耙購買軟件的進項藹稅是否可以抵扣盎，我們理解如果愛其購入的財務(wù)統(tǒng)拜一核算軟件，單疤獨計價作為無形盎資產(chǎn)管理，企業(yè)疤是一般納稅人并搬取得了增值稅專跋用發(fā)票，且不屬爸于上述第十條（疤一）阿絆（六）項規(guī)定不辦得抵扣進項稅的擺項目，是可以抵哀扣進項稅額的。罷問題二十五伴：笆公司購買的保險扳柜是否可以抵扣板增值稅哀？挨問暗：藹我們公司購買的按保險柜可以開增扒值稅專用發(fā)票抵拔扣稅款嗎？奧答拔：皚按照中華人民皚共和國增值稅暫版行條例第十條皚的規(guī)定，下列項懊目的進項稅額不矮得從銷項稅額中板抵扣：（一）用

57、背于非增值稅應(yīng)稅芭項目、免征增值礙稅項目、集體福般利或者個人消費靶的購進貨物或者疤應(yīng)稅勞務(wù)；（二壩）非正常損失的奧購進貨物及相關(guān)隘的應(yīng)稅勞務(wù)；（百三）非正常損失胺的在產(chǎn)品、產(chǎn)成吧品所耗用的購進把貨物或者應(yīng)稅勞傲務(wù)；（四）國務(wù)瓣院財政、稅務(wù)主胺管部門規(guī)定的納奧稅人自用消費品耙；（五）本條第艾（一）項至第（稗四）項規(guī)定的貨稗物的運輸費用和罷銷售免稅貨物的捌運輸費用。巴貴公司購買的保吧險柜如果不屬于案以上范圍，則可吧以進行增值稅進哀項抵扣。頒問題二十六岸：扮數(shù)碼相機等固定扒資產(chǎn)進項稅額可盎否抵扣？頒問：銷售部用數(shù)艾碼相機，辦公用捌沙發(fā)、會議桌，鞍冷風(fēng)機，配電柜俺，普通辦公用空昂調(diào)（單機），科暗技研發(fā)

58、用圖書等罷固定資產(chǎn)是否可傲抵扣進項稅額？罷答：增值稅暫啊行條例第十條版規(guī)定，下列項目傲的進項稅額不得笆從銷項稅額中抵白扣：般（一）用于非增隘值稅應(yīng)稅項目、疤免征增值稅項目笆、集體福利或者柏個人消費的購進霸貨物或者應(yīng)稅勞伴務(wù)；稗（二）非正常損奧失的購進貨物及鞍相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)般；唉（三）非正常損案失的在產(chǎn)品、產(chǎn)板成品所耗用的購爸進貨物或者應(yīng)稅奧勞務(wù)；哎（四）國務(wù)院財骯政、稅務(wù)主管部巴門規(guī)定的納稅人百自用消費品；襖（五）本條第（拌一）項至第（四氨）項規(guī)定的貨物搬的運輸費用和銷靶售免稅貨物的運昂輸費用。凹根據(jù)上述規(guī)定，胺在實務(wù)中，企業(yè)把取得增值稅專用安發(fā)票后，其進項般稅額能否抵扣，矮應(yīng)依據(jù)上述規(guī)定艾做

59、具體分析判斷拜。企業(yè)購入的銷案售部用的數(shù)碼相辦機、辦公用沙發(fā)靶、會議桌、普通俺辦公用空調(diào)（單礙機）、科技研發(fā)耙用圖書未用于上叭述不得抵扣項目扳，取得專用發(fā)票骯后可以抵扣。冷凹風(fēng)機、配電柜用辦于通風(fēng)、照明的巴，應(yīng)執(zhí)行財政般部、國家稅務(wù)總班局關(guān)于固定資產(chǎn)把進項稅額抵扣問疤題的通知（財胺稅2009班113號）：以稗建筑物或者構(gòu)筑芭物為載體的附屬扮設(shè)備和配套設(shè)施哎，無論在會計處扳理上是否單獨記巴賬與核算，均應(yīng)爸作為建筑物或者百構(gòu)筑物的組成部敖分，其進項稅額稗不得在銷項稅額白中抵扣。附屬設(shè)壩備和配套設(shè)施是般指：給排水、采胺暖、衛(wèi)生、通風(fēng)壩、照明、通訊、罷煤氣、消防、中拌央空調(diào)、電梯、版電氣、智能化樓按宇

60、設(shè)備和配套設(shè)辦施。扒問題二十七扒：壩辦公室用電進項頒稅可否抵扣？暗問：生產(chǎn)企業(yè)，白辦公室和車間共爸用一塊電表，每跋月電費開增值稅矮專用發(fā)票結(jié)算，敗請問：辦公室用瓣電能不能做進項疤抵扣？頒答：中華人民盎共和國增值稅暫叭行條例第十條盎規(guī)定，下列項目唉的進項稅額不得搬從銷項稅額中抵皚扣：藹（一）用于非增拜值稅應(yīng)稅項目、版免征增值稅項目絆、集體福利或者懊個人消費的購進巴貨物或者應(yīng)稅勞佰務(wù)；胺盎根據(jù)上述規(guī)定，瓣貴公司辦公室和哎生產(chǎn)車間用電取絆得的增值稅專用壩發(fā)票可以抵扣進骯項稅額。頒問題二十八芭：瓣廠區(qū)內(nèi)安裝的路背燈進項稅可否抵澳扣？啊問：在與某增值拜稅一般納稅人企版業(yè)財務(wù)人員進行凹交流時，他問了班這樣