劉圣妮課后練習審計·課后作業(yè)·第十四章

1、擺第十四章 按風險應對一、單項選擇題拜1.下面各項中挨，與甲公司財務瓣報表層次重大錯埃報風險評估最相頒關的是（ 礙）。八A.甲公司應收愛賬款周轉(zhuǎn)率呈明耙顯下降趨勢巴B.甲公司持有百大量高價值且易絆被盜竊的資產(chǎn)哀C.甲公司的生傲產(chǎn)成本計算過程伴相當復雜翱D.甲公司控制佰環(huán)境薄弱壩2.在實務中，擺注冊會計師可以礙通過以下方式提扳高審計程序的不皚可預見性，下列叭說法不正確的是靶（ ）。胺A.對某些未測矮試過的低于設定絆的重要性水平或鞍風險較高的賬戶柏余額和認定實施班實質(zhì)性程序 擺B.調(diào)整實施審按計程序的時間，挨使被審計單位不邦可預期 邦C.采取不同的班審計抽樣方法，百使當期抽取的測霸試樣本與以前有氨

2、所不同凹D.選取不同的版地點實施審計程吧序，或預先不告安知被審計單位所氨選定的測試時間擺 礙3.如果控制環(huán)哀境存在缺陷，注拌冊會計師在對擬捌實施審計程序的板性質(zhì)、時間和范俺圍作出總體修改拔下列（ ）氨屬于針對審計范邦圍做出的修改。矮A.在期末而非啊期中實施更多的扮審計程序凹B.主要依賴實藹質(zhì)性程序獲取審襖計證據(jù)鞍C.原先可能主昂要限于檢查某項爸資產(chǎn)的賬面記錄背或相關文件，而暗調(diào)整審計程序的埃性質(zhì)后可能意味罷著更加重視實地拔檢查該項資產(chǎn)跋D.擴大樣本規(guī)阿模，或采用更詳奧細的數(shù)據(jù)實施分鞍析程序霸4.對采購和應把付賬款采取的不版可預見性的審計拜程序不包括（ 把 ）。辦A.如果以前未唉曾對應付賬款余班

3、額普遍進行函證暗，可考慮直接向佰供應商函證確認耙余額。如果經(jīng)常扒采用函證方式，搬可考慮改變函證胺的范圍或者時間般 爸B.對以前由于昂低于設定的重要吧性水平而未曾測氨試過的采購項目扳，進行細節(jié)測試哀 罷C.使用計算機爸輔助審計技術審版閱采購和付款賬按戶，以發(fā)現(xiàn)一些隘特殊項目，例如疤是否有不同的供礙應商使用相同的耙銀行賬戶 版D.改變實施實般質(zhì)性分析程序的班對象，例如對收熬入按細類進行分阿析 胺5.注冊會計師敖從成本效益的角胺度往往考慮采用胺的進一步審計程骯序方案是（ 胺 ）。A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.控制測試D.實質(zhì)性程序俺6.百 如果注冊會計瓣師認為管理層面澳臨實現(xiàn)盈利指標稗的壓力而可能

4、提伴前確認收入，則半應實施以下( 頒 )專門應對骯這種特別風險的癌實質(zhì)性程序。伴A.向客戶函證背應收賬款的賬戶熬余額背B.向客戶詢證伴交貨、結(jié)算及退柏貨條款奧C.從主營業(yè)務盎收入明細賬追查把到顧客訂貨單把D.從發(fā)貨憑證絆追查到主營業(yè)務襖收入明細賬氨7.針對評估的安財務報表層次的頒重大錯報風險，八注冊會計師應當班恰當選擇擬實施霸的進一步審計程稗序的總體應對方瓣案。在下列（ 傲 ）情況下，半注冊會計師最應按當選擇綜合性方捌案作為總體應對艾方案。耙A.被審計單位氨采用高度自動化拜系統(tǒng)處理和記錄熬重要交易辦B.注冊會計師辦認為實施控制測班試不符合成本效傲益的原則艾C.注冊會計師扮認為被審計單位熬不存在

5、與特定認霸定相關的內(nèi)部控懊制半D.被審計單位柏廣泛存在管理層案凌駕于主要的內(nèi)絆部控制的情況叭8.下列關于審昂計程序的說法中辦，不正確的是（頒 ）。艾A.在評估認定笆層次重大錯報風敖險時，預期控制邦的運行是有效的白，注冊會計師應翱當實施控制測試礙以支持評估結(jié)果襖B.僅實施實質(zhì)安性程序不足以提八供認定層次充分叭、適當?shù)膶徲嬜C白據(jù)，注冊會計師艾應當實施控制測扳試，以獲取內(nèi)部懊控制運行有效性唉的審計證據(jù)扳C.注冊會計師百可以通過實施風霸險評估程序獲取啊充分、適當?shù)膶彴杏嬜C據(jù)，作為發(fā)阿表審計意見的基柏礎拌D.無論評估的扮重大錯報風險結(jié)爸果如何，注冊會頒計師均應當針對辦所有重大的各類捌交易、賬戶余額辦、列

6、報實施實質(zhì)岸性程序，以獲取哎充分、適當?shù)膶彴嬗嬜C據(jù)挨9.壩下列針對進一步吧審計程序的含義翱和要求說法錯誤氨的是（ 柏）。瓣A.搬注冊會計師應當巴針對所評估的認澳定層次重大錯報頒風險來設計和實骯施進一步審計程敖序般B.俺注冊會計師設計案和實施的進一步哀審計程序的性質(zhì)懊、時間和范圍，壩應當與評估的認鞍定層次重大錯報俺風險具備明確的搬對應關系背C.扮進一步審計程序班的性質(zhì)是最重要岸的癌D.爸進一步審計程序拔的范圍是最重要皚的唉10.注冊會計版師設計和實施的扳進一步審計程序昂的性質(zhì)、時間和斑范圍，應當與下稗列評估的（ 暗 ）層次的重大礙錯報風險具備明跋確的對應關系。昂A.財務報表層邦次B.認定層次C.

7、賬戶余額D.交易或事項壩11.在對資產(chǎn)阿存在認定獲取審百計證據(jù)時，正確敗的測試方向是（氨 ）。笆A.從財務報表耙到尚未記錄的項頒目把B.從尚未記錄霸的項目到財務報襖表八C.從會計記錄般到支持性證據(jù)頒D.從支持性證跋據(jù)到會計記錄稗12.在應對評矮估的風險時，合柏理確定審計程序半的性質(zhì)是最重要百的。下列的審計白程序確定不合理扳的是（ ）拜。般A.對于與收入奧完整性認定相關絆的重大錯報風險罷，控制測試通常傲更能有效應對頒B.對于與收入愛發(fā)生認定相關的傲重大錯報風險，按實質(zhì)性程序通常癌更能有效應對岸C.對應收賬款挨的計價認定，注捌冊會計師通常需哀要實施其他更為愛有效的審計程序疤，如審查應收賬擺款賬齡和

8、期后收皚款情況，了解欠癌款客戶的信用情埃況等啊D.實施應收賬巴款的函證程序可半以為應收賬款在鞍某一時點存在的百認定提供審計證骯據(jù)，也能為應收絆賬款的計價認定澳提供審計證據(jù)骯13.邦實施應收賬款的唉函證程序可以為耙應收賬款在某一埃時點（ 敖）提供審計證據(jù)隘。艾A.奧存在的認定稗B.懊計價認定罷C.凹完整性認定懊D.按權利義務認定耙14.注冊會計笆師在期中實施進胺一步審計程序也挨存在很大的局限敗性，下列有關局捌限性的說法不恰吧當?shù)氖牵?邦）。按A.注冊會計師疤往往難以僅憑在拌期中實施的進一安步審計程序獲取暗有關期中以前的凹充分、適當?shù)膶彴糜嬜C據(jù)（例如，盎某些期中以前發(fā)頒生的交易或事項霸在期中審計結(jié)

9、束捌時尚未完結(jié)）藹B.如果在期中埃實施了進一步審襖計程序，注冊會扳計師不需要針對搬剩余期間再獲取安審計證據(jù)百C.被審計單位吧管理層也完全有隘可能在注冊會計百師于期中實施了氨進盎八步審計程序之后氨對期中以前的相矮關會計記錄作出耙調(diào)整甚至篡改，白注冊會計師在期霸中實施了進一步叭審計程序所獲取鞍的審計證據(jù)已經(jīng)傲發(fā)生了變化壩D.即使注冊會澳計師在期中實施癌的進一步審計程礙序能夠獲取有關耙期中以前的充分阿、適當?shù)膶徲嬜C拌據(jù)，但從期中到板期末這段剩余期版間還往往會發(fā)生氨重大的交易或事傲項(包括期中以啊前發(fā)生的交易、板事項的延續(xù)，以壩及期中以后發(fā)生安的新的交易、事絆項)，從而對所巴審計期間的財務擺報表認定產(chǎn)

10、生重罷大影響。百15.當被審計埃單位的重大錯報稗風險較高時，為邦了確定進一步審阿計程序的時間，皚注冊會計師最好耙（ ）。啊A.在期初或者拌期末實施實質(zhì)性藹程序百B.在期末或接吧近期末實施控制哎測試疤C.采用不通知笆的方式實施控制埃測試懊D.在管理層不暗能預見的時間實皚施實質(zhì)性程序澳16.注冊會計皚師確定進一步審隘計程序的范圍時疤應考慮的下列因捌素中說法恰當?shù)陌崾牵?）。伴A.計劃從控制隘測試中獲取更高俺的保證程度，則敗控制測試的范圍班就更廣扮B.計劃獲取的疤保證程度越高，岸擬實施進一步審皚計程序的范圍越隘小半C.確定的重要稗性水平越高，注敗冊會計師實施進霸一步審計程序的耙范圍越廣敖D.評估的重

11、大背錯報風險越高，絆則擬實施進一步笆審計程序的范圍叭可以適當?shù)目s小絆17.注冊會計笆師使用恰當?shù)某榘闃臃椒ㄍǔ？梢园璧贸鲇行ЫY(jié)論，哀但如果存在下列愛情形，注冊會計耙?guī)熞罁?jù)樣本得出罷的結(jié)論可能與對扮總體實施同樣的八審計程序得出的芭結(jié)論不同，出現(xiàn)熬不可接受的風險般。下列說法錯誤愛的是（ ）白。瓣A.從總體中選扒擇的樣本量過小岸 辦B.選擇的抽樣扳方法對實現(xiàn)特定背目標不適當 艾C.未對發(fā)現(xiàn)的愛例外事項進行恰按當?shù)淖凡?拌D.從總體中選扮擇的樣本量過大拔18.在確定審辦計程序的范圍時骯，注冊會計師考叭慮的下列因素中扒不恰當?shù)氖牵?盎 ）。伴A.計劃獲取的壩保證程度越高，敗注冊會計師實施擺的進一步審計程

12、隘序的范圍越廣懊B.評估的重大胺錯報風險越高，熬注冊會計師實施擺的進一步審計程頒序的范圍也越廣擺C.確定的重要擺性水平越低，注班冊會計師實施進熬一步審計程序的壩范圍越廣跋D.確定的重要阿性水平越高，注罷冊會計師實施進班一步審計程序的安范圍越廣白19.下列關于啊實質(zhì)性程序的結(jié)澳果時，對控制測傲試結(jié)果的影響表礙述不正確的是（邦 ）。氨A.如果通過實昂施實質(zhì)性程序未愛發(fā)現(xiàn)某項認定存傲在錯報，這本身鞍并不能說明與該巴認定有關的控制扒是有效運行的凹B.如果通過實盎施實質(zhì)性程序發(fā)稗現(xiàn)某項認定存在鞍錯報，注冊會計百師可以得出控制叭運行有效的結(jié)論癌C.如果實施實愛質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被愛審計單位沒有識盎別的重大錯報，

13、斑通常表明內(nèi)部控靶制存在重大缺陷笆，注冊會計師應八當就這些缺陷與把適當層次管理層氨和治理層進行溝耙通昂D.如果通過實埃施實質(zhì)性程序發(fā)靶現(xiàn)某項認定存在熬錯報，注冊會計案師應當在評價相扳關控制的運行有爸效性時予以考慮熬20.下列關于安控制測試的說法壩不正確的是（ 案 ）。昂A.控制測試與暗了解內(nèi)部控制的版目的不同，但二隘者采用審計程序礙的類型通常相同翱B.控制測試與骯細節(jié)測試的目的捌不同，但注冊會澳計師可以考慮針八對同一交易同時啊實施控制測試和骯細節(jié)測試，以實愛現(xiàn)雙重目的翱C.如果確定評骯估的認定層次重敖大錯報風險是特氨別風險，并擬信頒賴旨在減輕特別扮風險的控制，注把冊會計師可以信敖賴以前審計獲取

14、熬的證據(jù)板D.注冊會計師白可以考慮在評價拌控制設計和獲取般其得到執(zhí)行的審阿計證據(jù)的同時測盎試控制運行有效擺性，以提高審計哀效率笆21.如果擬信氨賴的控制自上次罷測試后未發(fā)生變壩化，且不屬于旨愛在減輕特別風險埃的控制，注冊會耙計師應當運用職胺業(yè)判斷確定是否暗在本期審計中測霸試其運行有效性懊，以及本次測試哎與上次測試的時暗間間隔，但兩次矮測試的時間間隔白不得超過（ 捌 ）。澳A.1年 奧 B.傲2年 俺 C.3年背 伴D.4年二、多項選擇題皚1.下列屬于針稗對財務報表層次哎重大錯報風險的板總體應對措施的奧有（ ）。瓣A.提供更多的礙督導骯B.向項目組強襖調(diào)在收集和評價昂審計過程中保持骯職業(yè)懷疑態(tài)度

15、稗C.選擇實質(zhì)性絆方案實施進一步罷審計程序藹D.只在期末實隘施實質(zhì)性程序罷2. 注冊會計般師通過實施風險皚評估，察覺到被搬審計單位管理層笆因面臨實現(xiàn)盈利奧指標的壓力而可敗能提前確認營業(yè)艾收入，并認為這盎方面的風險屬于跋特別風險，則在巴設計針對這一特壩別風險的實質(zhì)性辦程序時，應當滿瓣足以下觀點或要昂求（ ）。岸A.在實施函證阿程序時考慮詢證懊銷售協(xié)議的細節(jié)胺條款盎B.針對銷售協(xié)岸議上的變動情況鞍詢問被審計單位暗的非財務人員案C.在實施實質(zhì)絆性程序時，必須昂使用細節(jié)測試程叭序白D.在實施實質(zhì)絆性程序時，必須頒使用實質(zhì)性分析耙程序案3.在確定特別爸風險時，C注冊班會計師的下列做盎法正確的有（ 奧 ）

16、。版A.直接假定丙斑公司收入確認存澳在特別風險阿B.將丙公司管伴理層舞弊導致的笆重大錯報風險確扳定為特別風險藹C.直接假定丙耙公司存貨存在特爸別風險埃D.將丙公司管佰理層凌駕于控制捌之上的風險確定氨為特別風險芭4.注冊會計師靶應當針對評估的挨認定層次重大錯伴報風險設計和實伴施進一步審計程吧序，下列屬于進辦一步審計程序的安有（ ）。A.細節(jié)測試B.控制測試跋C.風險評估程骯序柏D.實質(zhì)性分析案程序礙5.在針對特別案風險計劃和實施捌進一步審計程序癌時，C注冊會計擺師可能采取的做稗法有（ ）案。般A.實施控制測敖試和實質(zhì)性程序懊B.實施細節(jié)測矮試和實質(zhì)性分析霸程序胺C.僅實施控制佰測試霸D.僅實施實

17、質(zhì)暗性分析程序搬6.在確定進一扮步審計程序的性搬質(zhì)時，A注冊會拜計師應當考慮的鞍主要因素有（ 板 ）。傲A.不同的審計拌程序應對特定認佰定錯報風險的效敗力柏B.認定層次重壩大錯報風險的評版估結(jié)果案C.認定層次重捌大錯報風險產(chǎn)生邦的原因把D.各類交易、搬賬戶余額、列報八的特征壩7.注冊會計師笆進一步審計程序半的類型包括（ 按 ）。A.分析程序骯B.風險評估程拌序C.重新計算D.重新執(zhí)行隘8.注冊會計師唉在確定何時實施搬進一步審計程序拔時應當考慮以下鞍重要因素（ 熬 ）。A.控制環(huán)境稗B.何時能得到壩相關信息跋C.錯報風險的半性質(zhì)扳D.審計證據(jù)適藹用的期間或時點鞍9.在確定進一背步審計程序的時埃間

18、時，A注冊會扒計師應當考慮的搬主要因素有（ 捌 ）。笆A.評估的認定奧層次重大錯報風唉險頒B.審計意見的罷類型般C.錯報風險的愛性質(zhì)伴D.審計證據(jù)適拌用的期間或時點板10.在確定進巴一步審計程序的凹范圍時，A注冊柏會計師應當考慮啊的主要因素有（罷 ）。把A.審計程序與吧特定風險的相關吧性般B.評估的認定伴層次重大錯報風愛險俺C.計劃獲取的安保證程度敗D.可容忍的錯頒報或偏差率安11.在了解和矮測試與特別風險啊相關的內(nèi)部控制哎時，C注冊會計芭師的下列做法正敖確的有（ 襖）。扒A.評價相關控拔制的設計情況，盎并確定其是否已辦經(jīng)得到執(zhí)行傲B.如果擬信賴凹相關控制，每年百測試控制的有效斑性俺C.如果擬

19、信賴稗相關控制，且相絆關控制自上次測岸試后未發(fā)生變化愛，每兩年測試一邦次控制的有效性骯D.如果相關控絆制不能恰當應對絆特別風險，應當疤就該事項與丙公按司治理層溝通拌12.如果控制罷環(huán)境存在缺陷，隘注冊會計師在對般擬實施審計程序敖的性質(zhì)、時間和哀范圍作出總體修頒改時應當考慮（板 ）。班A.在期中實施澳更多的審計程序伴B.主要依賴控般制測試獲取審計熬證據(jù)啊C.修改審計程敗序的性質(zhì)獲取更斑具說服力的審計八證據(jù)熬D.擴大審計程背序的范圍拜13.注冊會計岸師實施控制測試班的情形不包括（百 ）。哀A.在評估財務岸報表層次重大錯辦報風險時，預期罷控制的運行是有瓣效的叭B.在評估認定搬層次重大錯報風艾險時，預

20、期控制笆的運行是有效的版C.僅實施實質(zhì)敖性程序不足以提岸供認定層次充分柏、適當?shù)膶徲嬜C皚據(jù)班D.僅實施實質(zhì)矮性程序不足以提案供內(nèi)部控制有效擺運行的充分、適邦當?shù)膶徲嬜C據(jù)扒14.在測試控邦制運行的有效性懊時，注冊會計師敖應當從下列方面盎獲取關于控制是靶否有效運行的審靶計證據(jù)（ 扮）。跋A.控制在所審巴計期間的不同時按點是如何運行的叭B.控制是否得按到一貫執(zhí)行哀C.控制由誰執(zhí)靶行伴D.控制以何種扮方式運行(如人白工控制或自動化艾控制)案15.控制測試翱的程序包括（ 跋 ）。A.詢問B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行般16.靶在執(zhí)行公司2盎00盎愛年度財務報表審熬計業(yè)務時，注冊背會計師李欣擬信跋賴以前審計

21、獲取哀的有關控制運行暗有效性的審計證阿據(jù)。對此，李欣版應通過實施詢問奧并結(jié)合岸（ ）安程序，以獲取這佰些控制是否已經(jīng)版發(fā)生變化的審計背證據(jù)。A.穿行測試B.重新執(zhí)行C.觀察D.檢查般17.下列關于伴實質(zhì)性程序的結(jié)按果對控制測試結(jié)拌果的影響表述正埃確的有（ 皚）。翱A.如果通過實般施實質(zhì)性程序未案發(fā)現(xiàn)某項認定存擺在錯報則充分說胺明與該認定有關爸的控制是有效運鞍行的跋B.如果通過實擺施實質(zhì)性程序發(fā)靶現(xiàn)某項認定存在跋錯報，注冊會計奧師可以得出控制八運行有效的結(jié)論案C.如果實施實安質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被把審計單位沒有識巴別的重大錯報，愛通常表明內(nèi)部控艾制存在重大缺陷扒D.如果通過實唉施實質(zhì)性程序發(fā)案現(xiàn)某項認定

22、存在敖錯報，注冊會計搬師應當在評價相拌關控制運行有效安性時予以考慮是叭否需要調(diào)整實質(zhì)罷性程序或擴大實吧質(zhì)性程序的范圍阿18.注冊會計扮師在確定實施控絆制測試的時間時敗應當考慮的重要翱因素包括（ 凹 ）。A.控制環(huán)境艾B.錯報風險的跋性質(zhì)擺C.何時能得到艾相關信息白D.審計證據(jù)適奧用的期間或時點澳19.假設F注柏冊會計師對20隘襖8年110月半對乙公司某項控白制的運行有效性奧進行了測試。為八了得到該項控制罷在20澳佰8年度是否均運把行有效的結(jié)論，巴F注冊會計師可稗以實施的審計程拔序有（ ）挨。哎A.對該項控制骯在20疤瓣8年1112伴月的運行有效性熬進行補充測試藹B.獲取該項控柏制在20敗頒8年

23、1112氨月變化情況的審唉計證據(jù)傲C.測試乙公司拔對控制的監(jiān)督瓣D.向乙公司管把理層詢問20搬版7年1112叭月該項控制的運芭行情況傲20.如果擬信般賴的內(nèi)部控制自把上次測試后未發(fā)氨生變化，注冊會凹計師應當考慮（懊 ）。昂A.如果控制環(huán)柏境薄弱則應當縮巴短再次測試控制班的時間間隔或完柏全不信賴以前審瓣計獲取的審計證半據(jù)柏B.當環(huán)境的變拔化表明需要對控叭制做出相應的變背動、但控制卻沒翱有做出相應變動版時，則不應再信斑賴以前審計獲取安的有關控制運行拜有效性的審計證艾據(jù)辦C.如果旨在減藹輕特別風險的控皚制，注冊會計師盎應當在每次審計挨中都測試這類控頒制百D.當相關控制埃中人工控制的成啊分較大時，考慮

24、稗到人工控制一般巴穩(wěn)定性較差，則跋必須在本期審計唉中繼續(xù)測試該控鞍制的運行有效性癌21.下列與控拌制測試有關的表百述中，正確的有昂（ ）。哎A.如果控制設叭計不合理，則不艾必實施控制測試按B.如果在評估霸認定層次重大錯奧報風險時預期控班制的運行是有效背的，則應當實施鞍控制測試板C.如果認為僅奧實施實質(zhì)性程序耙不足以提供認定奧層次充分、適當背的證據(jù)，則應當柏實施控制測試搬D.對特別風險骯，即使擬信賴的吧相關控制沒有發(fā)拔生變化，也應當凹在本次審計中實壩施控制測試矮22.在確定控絆制測試的范圍時擺，F(xiàn)注冊會計師吧通?？紤]的因素邦有（ ）。A.總體變異性佰B.在風險評估矮時擬信賴控制運八行有效性的程度

25、捌C.控制的預期吧偏差捌D.控制的執(zhí)行愛頻率半23.乙公司某礙項應用控制由計唉算機自動執(zhí)行，扒且在20百捌8年度未發(fā)生變罷化。F注冊會計笆師測試該項控制哎在20霸霸8年度運行有效哀性時，正確的做凹法有（ ）版。翱A.同時考慮信艾息技術一般控制凹運行有效性岸B.利用該項控頒制得以執(zhí)行的審安計證據(jù)和信息技昂術一般控制運行邦有效性的審計證愛據(jù)，作為支持該案項控制在20靶鞍8年度運行有效佰性的重要審計證敖據(jù)安C.確定的測試擺范圍與該項控制伴由手工執(zhí)行時的案測試范圍相同唉D.一旦確定正敗在執(zhí)行該項控制辦，則無須擴大控扳制測試的范圍三、簡答題壩1.簡述注冊會邦計師應當針對評笆估的財務報表層白次重大錯報風險

26、邦確定的總體應對稗措施。鞍2.簡述注冊會班計師評估的重大罷錯報風險和總體阿應對措施對其擬暗實施的進一步審凹計程序的影響。氨3.懊 A盎BC會計師事務皚所的A和B注冊隘會師負責審計甲拔公司2007年版度財務報表。2絆007年11月擺，A和B注冊會礙計師對甲公司的凹內(nèi)部控制進行了背初步了解和測試鞍。暗通過對甲公司內(nèi)邦部控制的了解，巴A和B注冊會計熬師注意到下列情暗況：隘（1）氨甲公司主要生產(chǎn)俺和銷售電視機；骯（2）暗甲公司生產(chǎn)的電霸視機全部發(fā)往各白地辦事處和境外扮銷售分公司銷售愛。辦事處除自行唉銷售外，還將一板部分電視機寄銷叭在各商場。各月拔初，辦事處將上巴月的收、發(fā)、存骯的數(shù)量匯總后報唉甲公司財

27、務部門霸和銷售部門，財奧務部門作相應財霸務處理；甲公司辦生產(chǎn)的電視機約拌有30出口，半出口的電視機先辦發(fā)往境外銷售分氨公司，再分銷到安世界各地。境外罷銷售分公司歷年襖未經(jīng)審計，20敖07年度也計劃岸不安排審計；伴（3）啊鑒于各年年末均靶處于電視機銷售奧旺季，為保證各拜辦事處和境外銷胺售分公司貨源，斑甲公司本部倉庫岸在各年年末不保擺留產(chǎn)成品。矮通過對甲公司內(nèi)岸部控制的測試，壩A和B注冊會計瓣師注意到，除下敗列情況表明存貨吧相關內(nèi)部控制可扒能存在缺陷外，半其他內(nèi)部控制均耙健全、有效；背（1）唉甲公司以前年度隘未對存貨實施盤疤點，但有完整的阿存貨會計記錄和爸倉庫記錄；艾（2）熬甲公司發(fā)出電視拜機時未

28、全部按順傲序記錄；礙（3）白甲公司生產(chǎn)電視扒機所需的零星C拌材料由傲XYZ敗公司代管，但甲爸公司未對C材料熬的變動進行會計阿記錄；耙（4）爸甲公司每年12艾月25日后發(fā)出壩的存貨在倉庫的搬明細賬上記錄，俺但未在財務部門鞍的會計賬上反映耙；八（5）艾甲公司發(fā)出材料癌存在不按既定計背價方法核算的現(xiàn)皚象；斑（6）鞍甲公司財務部門疤的會計記錄和倉拜庫明細賬均反映按了代邦XYZ疤公司保管的材把料。鞍要求：A和B注辦冊會計師通過內(nèi)疤部控制測試所注背意到的各種情況澳是否實際構(gòu)成存挨貨內(nèi)部控制的缺背陷？簡要說明理板由。四、綜合題懊Y瓣注冊會計師負責霸對捌X俺公司岸20靶09年度財務報唉表進行審計。要求：捌（1

29、）假定背X暗公司存在財務報稗表層次重大錯報昂風險，作為審計熬項目組負責人，翱Y埃注冊會計師應當拌考慮采取哪些總鞍體應對措施。壩（2）假定評估敖的隘X鞍公司財務報表層敗次重大錯報風險熬屬于高風險水平扒，指出瓣Y艾注冊會計師擬實礙施進一步審計程拜序的總體方案通藹常更傾向于何種拜方案。把（3）針對評估絆的財務報表層次哎重大錯報風險，拌在選擇進一步審般計程序時，翱Y阿注冊會計師可以懊通過哪些方式提擺高審計程序的不靶可預見性。斑（4）假定笆X芭公司斑20安09年度財務報疤表存在舞弊導致奧的財務報表層次搬重大錯報風險，吧Y頒注冊會計師應當哎考慮采用哪些方八式予以應對。岸（5）假定扳X暗公司佰20扮09年度

30、財務報癌表存在舞弊導致敗的認定層次重大盎錯報風險，芭Y伴注冊會計師應當奧考慮采用哪些方般式予以應對。參考答案及解析一、單項選擇題1. 【答案】D啊【解析】在對重版大錯報風險進行搬識別和評估后，藹注冊會計師應當拌確定識別的重大襖錯報風險是與特邦定的某類交易、氨賬戶余額、列報半的認定相關，還爸是與財務報表整傲體廣泛相關進而胺影響多項認定。癌眾所周知，薄弱安的控制環(huán)境帶來叭的風險可能對財斑務報表產(chǎn)生廣泛奧影響，影響多項皚認定，因此，與奧甲公司財務報表翱層次重大錯報風骯險評估最相關的瓣是甲公司薄弱的罷控制環(huán)境，選項懊D正確。2. 【答案】A盎【解析】選項A背中對某些未測試皚過的低于設定的敖重要性水平或

31、風敖險扳“按較小扒”艾的賬戶余額和認哀定實施實質(zhì)性程跋序。對風險安“胺較高版”唉的賬戶余額和認半定實施實質(zhì)性程艾序是常規(guī)程序，叭不能提高審計程瓣序的不可預見性癌。3.【答案】D敗【解析】選項A白，屬于修改審計愛程序的時間，選哀項BC，屬于修瓣改審計程序的性愛質(zhì)；選項D，屬班于修改審計程序鞍的范圍。4. 【答案】D芭【解析】選項D鞍是對銷售和應收瓣賬款采取的不可稗預見性的審計程把序。2009年艾新制度教材P3伴34的表14-頒1要重點掌握。5. 【答案】B把【解析】通常情百況下，注冊會計捌師從成本效益的半考慮可以采用綜伴合性方案。6.【答案】B?！窘馕觥窟x項A礙，主要針對應收辦賬款真實性的審芭查

32、；選項C，屬笆于針對高估收入昂實施的常規(guī)程序柏；選項D是針對扮低估收入的常規(guī)瓣程序。7. 【答案】A懊【解析】總體應骯對方案包括綜合懊性方案和實質(zhì)性矮方案兩種。在情翱況A下，注冊會稗計師僅實施實質(zhì)唉性程序無法應對拔重大錯報風險，敗不可能選擇實質(zhì)案性方案；在其余搬三種情況下，特疤別是在情況D下搬，注冊會計師應阿選擇實質(zhì)性方案疤。8. 【答案】C岸【解析】注冊會耙計師實施風險評傲估程序主要是為澳了識別重大錯報敖風險，不是為了挨收集證據(jù)直接用巴來發(fā)表審計意見敖。故選項C不正芭確。9.拌【答案】D癌【解析】進俺一步審計程序的斑性質(zhì)是最重要的矮。例如，注冊會熬計師評估的重大搬錯報風險越高，跋實施進一步審

33、計擺程序的范圍通常柏越大；但是只有疤首先確保進一步靶審計程序的性質(zhì)捌與特定風險相關伴時。擴大審計程暗序的范圍才是有擺效的。10. 【答案】B捌【解析】注冊會盎計師設計進一步白審計程序時依據(jù)板的是認定層次重盎大錯報風險水平百。11. 【答案】C邦【解析】要獲取胺資產(chǎn)存在認定的翱審計證據(jù)，注冊疤會計師實施細節(jié)搬測試的方向是疤“翱逆查矮”跋，即從斑“伴賬簿記錄扮”礙追查到板“暗原始憑證跋”叭。12. 【答案】D艾【解析】實施應澳收賬款的函證程矮序可以為應收賬罷款在某一時點存骯在的認定提供審瓣計證據(jù)，但通常把不能為應收賬款八的計價認定提供罷審計證據(jù)。20唉09年新制度教笆材P337。13.吧【答案】巴

34、A傲【解析】按實施應收賬款的佰函證程序可以為按應收賬款在某一俺時點存在的認定斑提供審計證據(jù)，班但通常不能為應搬收賬款的計價認翱定提供審計證據(jù)佰。對應收賬款的氨計價認定，注冊盎會計師通常需要拜實施其他更為有按效的審計程序，半如審查應收賬款半賬齡和期后收款疤情況，了解欠款癌客戶的信用情況霸等。14. 【答案】B版【解析】在選項半B中，如果在期爸中實施了進一步把審計程序，注冊凹會計師還應當針敖對剩余期間獲取奧審計證據(jù)。15. 【答案】D艾【解析】在命題稗的前提下，注冊懊會計師應在期末埃（A錯）實施實鞍質(zhì)性程序而較少辦依賴控制測試（霸B、C均錯）。16. 【答案】A耙【解析】計劃獲扮取的保證程度越百高

35、，對測試結(jié)果奧可靠性要求越高拔，注冊會計師實白施進一步審計程熬序的范圍越廣；佰確定的重要性水頒平越高，注冊會暗計師實施進一步矮審計程序的范圍俺越小；評估的重哀大錯報風險越高哎，對擬獲取審計稗證據(jù)的相關性、拔可靠性的要求越靶高，因此，注冊澳會計師實施進一跋步審計程序的范捌圍也應當越大。17. 【答案】D骯【解析】從總體岸中選擇的樣本量昂過大，可能影響鞍審計的效率，很佰少出現(xiàn)不可接受安的風險的情況。18. 【答案】D霸【解析】注冊會胺計師確定的重要霸性水平越高，實拜施的進一步審計霸程序的范圍越小埃，因為重要性水熬平與審計風險成敖反向關系，重要疤性水平越高，說按明審計風險越小爸，審計程序越少版。19

36、. 【答案】B骯【解析】在選項稗B中，如果通過翱實施實質(zhì)性程序辦發(fā)現(xiàn)某項認定存吧在錯報，注冊會鞍計師應當評價控搬制運行有效性的凹影響，考慮是否氨降低相關控制的矮信賴程度，或者凹調(diào)整實質(zhì)性程序芭的性質(zhì)，或擴大稗實質(zhì)性程序的范般圍等。20. 【答案】C熬【解析】鑒于特拌別風險的特殊性暗，對于旨在減輕盎特別風險的控制藹，不論該控制在翱本期是否發(fā)生變擺化，注冊會計師瓣都不應依賴以前艾審計獲取的證據(jù)疤。21. 【答案】B皚【解析】當控制搬在本期未發(fā)生變版化時注冊會計師稗的做法：兩次測白試的時間間隔不扳得超過兩年。二、多項選擇題1. 【答案】AB癌【解析】針對評板估的財務報表層稗次的總體應對措胺施共有五條

37、措施埃，C、D選項不把屬于此五條。2. 【答案】ABC擺【解析】實質(zhì)性熬分析程序不是審藹計實施階段必須澳使用的，尤其在絆應對特別風險時背，注冊會計師可把以全部實施細節(jié)板測試而不實施實礙質(zhì)性程序。3. 【答案】ABD捌【解析】在選項奧A中，CPA直懊接假定收入存在笆舞弊的特別風險皚；在選項B中，版管理層舞弊是特跋別風險；在選項骯C中，CPA應礙當了解后才有可岸能評估出存貨是埃否存在特別風險百，不能直接假定版存貨存在特別風搬險；在選項D中挨，管理層凌駕于拜內(nèi)部控制之上是板特別風險。4. 【答案】ABD懊【解析】進一步背審計程序應該包皚括控制測試和實瓣質(zhì)性程序，實質(zhì)扮性程序又包括細皚節(jié)測試和實質(zhì)性啊

38、分析程序。5. 【答案】AB艾【解析】針對特襖別風險，CPA藹通過選項C和選唉項D無法收集到邦充分適當?shù)膶徲嫲淖C據(jù)來降低。6. 艾【答案】ABC扮D澳【解析】本題題叭干部分討論的是巴CPA如何設計隘進一步審計程序盎的性質(zhì)問題，A唉是CPA應當針俺對其評估的認定胺層次重大錯報風芭險來設計將要實矮施的進一步審計拜程序的性質(zhì)、時拔間和范圍；選項翱B正確；同時C瓣PA還要考慮認哎定層次重大錯報佰風險產(chǎn)生的原因伴，故選項C正確辦。2009年新霸制度教材P33八7338。7. 【答案】ACD懊【解析】進一步奧審計程序其實包阿括的是控制測試版和實質(zhì)性程序，伴審計取證的八種壩方法都適用，即拌選項A、C、D熬都

39、是基本程序；靶但選項B不是進稗一步審計程序的稗范疇，它是用來斑了解被審計單位捌及其環(huán)境的程序阿。8. 澳【答案】ABC盎D唉【解析】四個選傲項均影響注冊會白計師確定進一步吧審計程序的具體巴影響。9. 【答案】ACD矮【解析】本題題艾干部分討論的是隘CPA如何設計頒進一步審計程序哎的時間問題，C藹PA應當針對其懊評估的認定層次霸重大錯報風險來扳設計將要實施的瓣進一步審計程序擺的性質(zhì)、時間和伴范圍，故選項A安正確；同時，C礙PA還要考慮錯八報風險的性質(zhì)和絆審計證據(jù)適用的礙期間或時點，故骯選項C和D正確百。10. ?！敬鸢浮緼BC白D骯【解析】本題題邦干部分討論的是敖CPA如何設計挨進一步審計程序背

40、的范圍問題，C拌PA應當針對其邦評估的認定層次礙重大錯報風險來澳設計將要實施的俺進一步審計程序班的性質(zhì)、時間和耙范圍，故選項B愛正確；同時，C骯PA還要考慮其熬確定的重要性水皚平和計劃獲取的版保證程度，故選爸項C和D正確，拜選項A也正確，把比如，如果CP扮A認為存貨資產(chǎn)頒會出現(xiàn)大幅度跌埃價時，則需要對癌存貨資產(chǎn)的計價扮和分攤認定實施罷專門程序來確認佰該風險。11. 【答案】ABD暗【解析】本題題辦干部分討論的是案CPA對特別風昂險的內(nèi)部控制進骯行了解和測試的叭問題，選項A是頒了解內(nèi)部控制的岸概念，故選項A霸正確；依據(jù)教材絆圖14-1，C挨PA對特別風險擺內(nèi)部控制的測試疤時間要求本年進敖行測試，

41、故選項翱B正確而選項C靶錯誤，選項D正胺確。12. 【答案】CD伴【解析】選項A熬中應當主要依賴安期末實施審計程扮序獲取審計證據(jù)搬；選項B中主要唉依賴實質(zhì)性程序疤而不是控制測試半獲取證據(jù)。13. 【答案】AD翱【解析】注冊會阿計師實施控制測把試的情形有兩種八，其一是在評估哎認定層次重大錯敗報風險時預期控般制的運行是有效爸的；其二是僅實扳施實質(zhì)性程序不挨足以提供認定層笆次充分、適當?shù)陌讓徲嬜C據(jù)時。14.盎【答案】ABC骯D敖【解析】注冊會吧計師應當從四個盎方面獲取控制運盎行是否有效的審熬計證據(jù)。15. 擺【答案】ABC辦D叭【解析】了解內(nèi)伴部控制的程序包搬括詢問、觀察、皚檢查和穿行測試擺；測試內(nèi)

42、部控制半的程序包括詢問白、觀察、檢查和般重新執(zhí)行。四個艾選項均正確。16. 【答案】CD絆【解析】穿行測矮試及重新執(zhí)行程背序只能證實穿行鞍測試和重新執(zhí)行頒當時內(nèi)部控制的澳有效性，難以證啊實以前期間的內(nèi)熬部控制的有效性翱。 17. 【答案】CD隘【解析】在選項奧A中，如果通過板實施實質(zhì)性程序熬未發(fā)現(xiàn)某項認定捌存在錯報，這本佰身并不能說明與隘該認定有關的控把制是有效運行的半；在選項B中，拔如果通過實施實岸質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某柏項認定存在錯報拜，表明內(nèi)部控制澳存在缺陷，不能癌得出控制運行有奧效的結(jié)論。18. 白【答案】ABC疤D霸【解析】注冊會俺計師在確定實施挨控制測試的時間矮時應當考慮控制瓣環(huán)境、錯報風

43、險佰的性質(zhì)、何時能半得到相關信息和版審計證據(jù)適用的敖期間或時點。19. 【答案】ABC扒【解析】選項A斑和B是注冊會計熬師將期中控制測傲試的結(jié)論延伸至矮期末必須執(zhí)行的熬典型審計程序，岸選項C也可作為頒一種有益的程序瓣；但選項D中，疤注冊會計師應當氨將詢問與其他審盎計程序結(jié)合使用愛，僅通過實施詢扒問程序不能收集板到控制運行有效翱的審計證據(jù)。20. 【答案】ABC骯【解析】當相關愛控制中人工控制白的成分較大時，阿考慮到人工控制按一般穩(wěn)定性較差壩，注冊會計師叭“骯可能暗”跋決定在本期審計吧中繼續(xù)測試該控啊制的運行有效性阿。2009年新愛制度教材P34耙7。21. 捌【答案】ABC擺D安【解析】在選項

44、阿A中，注冊會計絆師發(fā)現(xiàn)被審計單骯位內(nèi)部控制設計暗不合理，則預期礙控制運行無效，吧從成本效益原則辦出發(fā)，不必進行巴控制測試；在選愛項D中，針對特拌別風險的控制，巴注冊會計師為獲半取該控制運行有扳效的審計證據(jù)必岸須來自當年的控襖制測試，選項D啊也正確；選項B藹和C是注冊會計唉師進行控制測試隘的兩種典型的情耙形。22. 【答案】BCD按【解析】在控制笆測試中，注冊會辦計師在確定樣本柏規(guī)模時一般不會爸考慮總體變異性隘，注冊會計師需把要考慮選項B、斑C、D中所述的矮因素。23. 【答案】ABD盎【解析】對于一半項自動化的應用芭控制，由于信息襖技術處理過程的扒內(nèi)在一貫性，注按冊會計師可以利柏用該項控制得

45、以凹執(zhí)行的審計證據(jù)板和信息技術一般奧控制運行有效性板的審計證據(jù)作為佰支持該項控制在爸相關期間運行有半效性的重要審計矮證據(jù)，只要系統(tǒng)凹未發(fā)生變動，注阿冊會計師通常不拔需要增加自動化隘測試范圍，因此敗選項A、B、D稗均為正確選項；把對于選項C，在敖確定手工執(zhí)行的百效率、擬信賴控隘制運行有效性的稗時間長度等多項霸因素，手工執(zhí)行壩的控制測試范圍絆比自動化控制的爸測試范圍大。三、簡答題1. 【答案】半（1）向?qū)徲嬳棸婺拷M強調(diào)在收集白和評價審計證據(jù)骯過程中保持職業(yè)骯懷疑態(tài)度的必要柏性；澳（2）分派更有昂經(jīng)驗或具有特殊愛技能的注冊會計拌師，或利用專家八的工作；白（3）提供更多扮的督導；暗（4）在選擇進稗一步審計程序