劉圣妮課后練習(xí)審計(jì)·課后作業(yè)·第十二章

1、奧第十二章 審計(jì)翱工作底稿一、單項(xiàng)選擇題襖1.ABC會(huì)計(jì)罷師事務(wù)所的注冊(cè)靶會(huì)計(jì)師A和B負(fù)邦責(zé)對(duì)Y公司20阿09年度財(cái)務(wù)報(bào)鞍表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)按現(xiàn)助理人員在檢白查期末發(fā)生的一傲筆大額賒銷時(shí)，懊要求Y公司提供阿由購(gòu)貨單位簽收胺的收貨單，Y公板司因此提供了收暗貨單復(fù)印件。以擺下事項(xiàng)描述的是奧審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部瓣復(fù)核的情形，其白中恰當(dāng)?shù)氖?柏)。百A.助理人員在罷將獲取的收貨單按的復(fù)印件品名、扒數(shù)量、收貨日期板等內(nèi)容與賬面記稗錄逐一核對(duì)相符埃后，將復(fù)印件作熬為審計(jì)證據(jù)納入暗審計(jì)工作底稿傲B.助理人員直把接將復(fù)印件作為扳底稿歸檔，并據(jù)阿以確認(rèn)該筆銷售八“未見異?！卑螩.助理人員應(yīng)唉要求Y公司提供奧原件，將復(fù)印件

2、哀與原件核對(duì)后，奧將復(fù)印件歸檔并暗據(jù)以確認(rèn)該筆銷哎售“未見異常”凹D.助理人員應(yīng)般要求Y公司提供爸原件，將原件與翱賬面記錄核對(duì)相案符后，再與復(fù)印礙件核對(duì)，將復(fù)印凹件歸檔并據(jù)以確壩認(rèn)該筆銷售“未扮見異常”矮2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師叭在審計(jì)過(guò)程中形鞍成的審計(jì)工作底昂稿的所有權(quán)應(yīng)當(dāng)安屬于()。哎A.被審計(jì)單位拌罷 挨扒B.會(huì)計(jì)師事務(wù)半所啊C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師佰個(gè)人礙 跋D.預(yù)期使用者隘3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師扮在記錄審計(jì)過(guò)程跋時(shí)需要記錄特定半事項(xiàng)或項(xiàng)目的識(shí)鞍別特征。下列關(guān)岸于識(shí)別特征表述班不恰當(dāng)?shù)氖?靶)。白A.在對(duì)應(yīng)收賬佰款計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，敖需要將應(yīng)收賬款班的賬齡作為識(shí)別跋特征扳B.在系統(tǒng)抽樣巴時(shí)，需要以總體皚抽樣起點(diǎn)和抽樣拔

3、間隔作為識(shí)別特耙征岸C.在詢問(wèn)被審癌計(jì)單位特定人員耙時(shí)，應(yīng)以詢問(wèn)的白時(shí)間、詢問(wèn)人的骯姓名及職業(yè)作為敖識(shí)別特征跋D.在對(duì)被審計(jì)扒單位生成的訂單埃進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)笆，需將訂單的數(shù)跋量、單價(jià)和金額阿作為識(shí)別特征凹4.以下關(guān)于審拌計(jì)工作底稿的存佰在形式表述正確背的是()。叭A.只能以紙質(zhì)疤形式存在扒B.只能以紙質(zhì)癌或電子形式存在盎C.可以以紙質(zhì)敗、電子或其他介扮質(zhì)形式存在柏D.一份工作底把稿，只能以同一艾種形式存在拜5.會(huì)計(jì)師事務(wù)伴所在歸檔期間對(duì)般審計(jì)工作底稿作扒出的變動(dòng)屬于事胺務(wù)性的。注冊(cè)會(huì)邦計(jì)師實(shí)施的以下骯工作中不恰當(dāng)?shù)陌奘?)。骯A.刪除或廢棄奧部分審計(jì)工作底斑稿啊B.對(duì)審計(jì)工作白底稿進(jìn)行分類、絆

4、整理和交叉索引唉C.對(duì)審計(jì)檔案敖歸整工作的完成愛核對(duì)表簽字認(rèn)可扳D.記錄在審計(jì)把報(bào)告日前獲取的班、與審計(jì)項(xiàng)目組啊相關(guān)成員進(jìn)行討柏論并取得一致意頒見的審計(jì)證據(jù)唉6.審計(jì)工作底哀稿的歸檔期限是盎()。哀A.審計(jì)報(bào)告日邦后30天把B.審計(jì)報(bào)告日半后60天八C.審計(jì)業(yè)務(wù)約邦定書后60天傲D.審計(jì)業(yè)務(wù)中阿止后90天按7.以下對(duì)審計(jì)把檔案的理解中不柏恰當(dāng)?shù)氖?叭)。半A.對(duì)每項(xiàng)具體俺審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)罷會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審壩計(jì)工作底稿歸整八為審計(jì)檔案爸B.永久性檔案笆是指那些記錄內(nèi)骯容相對(duì)穩(wěn)定，具癌有長(zhǎng)期使用價(jià)值搬，并對(duì)以后審計(jì)拔工作具有重要影埃響和直接作用的捌審計(jì)檔案礙C.當(dāng)期檔案是扮指那些記錄內(nèi)容把經(jīng)常變化，主

5、要澳供當(dāng)期審計(jì)使用捌的審計(jì)檔案奧D.永久性檔案氨需要永久保存，壩當(dāng)期檔案至少保捌存10年澳8隘.以下有關(guān)審計(jì)搬工作底稿的說(shuō)法般中，不正確的是頒 ()。捌A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師吧所獲取的每一個(gè)岸審計(jì)證據(jù)都要通辦過(guò)審計(jì)工作底稿拜加以記載盎B.每一張工作哎底稿都為證明財(cái)骯務(wù)報(bào)表是否不存扳在重大錯(cuò)報(bào)提供敗了直接的證據(jù)叭C.審計(jì)工作底骯稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師敖對(duì)被審計(jì)單位的罷財(cái)務(wù)報(bào)表出具審巴計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)瓣D.審計(jì)工作底傲稿為注冊(cè)會(huì)計(jì)師拜執(zhí)業(yè)過(guò)程中是否版遵循審計(jì)準(zhǔn)則提按供直接證據(jù)斑9藹.會(huì)計(jì)師事務(wù)所挨應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工絆作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)俺施適當(dāng)?shù)目刂疲灰詫?shí)現(xiàn)預(yù)定的目吧的。在下列關(guān)于傲此類目的的陳述皚中，不正確的是叭 ()。暗

6、A.使審計(jì)工作阿底稿清楚地顯示拜其生成、修改、傲復(fù)核的時(shí)間和人搬員靶B.便于審計(jì)項(xiàng)疤目組成員隨時(shí)修耙改審計(jì)工作底稿礙C.在審計(jì)業(yè)務(wù)頒的所有階段，保稗護(hù)信息的完整性般和安全性扒D.允許相關(guān)人盎員為履行職責(zé)而岸接觸審計(jì)工作底襖稿邦10愛.審計(jì)工作底稿柏通常不包括下列昂 ()內(nèi)容癌。傲A.未審的財(cái)務(wù)唉報(bào)表草稿辦B.具體審計(jì)計(jì)暗劃八C.管理層聲明爸書俺D.由電子介質(zhì)愛轉(zhuǎn)換的紙質(zhì)工作敗底稿岸11柏.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師板在執(zhí)行X公司2哎009年度財(cái)務(wù)凹報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的拌過(guò)程中，獲取或艾形成了下列資料吧或記錄。根據(jù)審暗計(jì)工作底稿的性鞍質(zhì)，A應(yīng)當(dāng)將 斑()形成審稗計(jì)工作底稿。盎A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師哀與被審計(jì)單位有壩關(guān)重大事

7、項(xiàng)的往瓣來(lái)電子郵件藹B.被審計(jì)單位般在按照審計(jì)建議隘進(jìn)行重大調(diào)整之艾前的未審財(cái)務(wù)報(bào)柏告班C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師辦對(duì)被審計(jì)單位重盎要性進(jìn)行初步思?jí)慰嫉挠涗洶螪.注冊(cè)會(huì)計(jì)師唉從被審計(jì)單位不吧同部門獲取的多啊于一份的同一文佰件襖12絆.在審查X公司把2009年度K隘材料采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)稗，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師艾通過(guò)檢查K材料百訂貨單發(fā)現(xiàn)X公芭司2009年度般共采購(gòu)?fù)恍吞?hào)岸的K材料500拜批，其中95%跋以上均由Y公司隘供貨，經(jīng)辦此類敗采購(gòu)業(yè)務(wù)的人員矮均為B。根據(jù)上絆述情況，在編制哎相應(yīng)的審計(jì)工作背底稿時(shí)，A最后靶以訂購(gòu)單上記載奧的 ()作斑為采購(gòu)業(yè)務(wù)的識(shí)哀別特征。芭A.訂貨編號(hào)艾藹 盎巴 B.驗(yàn)收日期艾C.材料型號(hào) 拜

8、 芭 按 D.經(jīng)辦人員翱1拔3熬.如果被審計(jì)單阿位采用計(jì)算機(jī)處壩理部分業(yè)務(wù)，注昂冊(cè)會(huì)計(jì)師形成的頒部分審計(jì)工作底伴稿可能以電子信稗息的形式存在。芭注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這胺部分工作底稿，襖()。敖A.必須打印，敖形成工作底稿，暗以代替原電子形啊式的工作底稿靶B.可以將相關(guān)皚信息打印，形成扒紙質(zhì)工作底稿，扒以便于進(jìn)行復(fù)核把C.可以在打印澳的紙質(zhì)底稿上復(fù)昂核，但只保存電俺子版的工作底稿扒D.不能打印，皚必須在在電子版安工作底稿上實(shí)施白復(fù)核搬1扒4鞍.按照審計(jì)工作埃底稿相關(guān)準(zhǔn)則的邦規(guī)定，對(duì)于審計(jì)罷檔案，會(huì)計(jì)師事擺務(wù)所應(yīng)自 (跋)起至少保存頒10年。扳A.審計(jì)報(bào)告簽板署日 疤 哎 礙B.審計(jì)報(bào)告定矮稿日哀C.財(cái)務(wù)

9、報(bào)表公疤布日 阿 襖 按 稗D(zhuǎn).后續(xù)審計(jì)中拜止日愛15.U會(huì)計(jì)師皚事務(wù)所于拜2010年3月俺6日瓣向X公司董事會(huì)奧提交了關(guān)于X公疤司2009年度板財(cái)務(wù)報(bào)表的保留哎意見審計(jì)報(bào)告。邦審計(jì)報(bào)告于襖2010年3月拌4日霸簽發(fā)并加蓋U會(huì)懊計(jì)師事務(wù)所的章斑，審計(jì)報(bào)告上簽般署的日期為敗2010年3月白2日皚，相關(guān)的審計(jì)工頒作底稿于扳2010年3月唉10日拌歸整完畢。則U愛會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)熬將該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)敗的審計(jì)檔案 (絆)。爸A.全部保存至氨2020年3月氨2日百B.至少保存至阿2020年3月罷4日絆C.至少保存至把2020年3月唉6日藹D.至少保存至班2020年3月案10日二、多項(xiàng)選擇題絆1.以下有關(guān)審辦計(jì)

10、工作底稿復(fù)核霸的陳述不恰當(dāng)?shù)奶@有()。把A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師叭需要在每一張審靶計(jì)工作底稿上記擺錄執(zhí)行人、復(fù)核凹人和項(xiàng)目質(zhì)量控背制復(fù)核人及他們癌各自完成工作的板時(shí)間扮B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)阿核最終由項(xiàng)目負(fù)拔責(zé)人負(fù)責(zé)把C.項(xiàng)目組內(nèi)部扮復(fù)核是在出具審搬計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)傲目組作出的重大矮判斷和在準(zhǔn)備審扳計(jì)報(bào)告時(shí)得出的疤結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)安價(jià)的過(guò)程藹D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)佰核時(shí)要求不同人阿員交叉復(fù)核，并奧且做到客觀、公壩正跋2.以下關(guān)于審靶計(jì)工作底稿的歸爸檔和保存的說(shuō)法搬不正確的是(百)。靶A.在審計(jì)報(bào)告氨歸檔之后不能對(duì)半審計(jì)工作底稿進(jìn)頒行修改或增加哎B.在完成最終百審計(jì)檔案的歸整把工作后，如果發(fā)澳現(xiàn)有必要修改現(xiàn)敗有審計(jì)工作底稿稗

11、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只藹需記錄修改審計(jì)唉工作底稿對(duì)審計(jì)芭結(jié)論產(chǎn)生的影響愛C.審計(jì)報(bào)告日矮后，發(fā)現(xiàn)例外情唉況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)般師實(shí)施新的或追扳加審計(jì)程序，或啊導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師皚得出新的結(jié)論俺D.審計(jì)工作底骯稿的歸檔期限是襖簽約后60天內(nèi)熬3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師般應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審疤計(jì)工作底稿，其昂主要目的體現(xiàn)在挨()。拌A.提供充分、壩適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛榘鎸徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)扮B.提高審計(jì)工伴作的質(zhì)量耙C.提供證據(jù)證爸明其按照中國(guó)注唉冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)擺則的規(guī)定執(zhí)行了阿審計(jì)工作啊D.便于對(duì)審計(jì)敗結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)哀核和評(píng)價(jià)擺4.審計(jì)工作底瓣稿在計(jì)劃和執(zhí)行敖審計(jì)工作中發(fā)揮伴著重要作用，下啊列對(duì)編制審計(jì)工澳作底稿的目的陳哎述中恰當(dāng)?shù)挠?壩)。

12、佰A.審計(jì)工作底板稿是形成審計(jì)報(bào)胺告的基礎(chǔ)八B.審計(jì)工作底鞍稿可用于會(huì)計(jì)師懊事務(wù)所質(zhì)量控制疤復(fù)核安C.審計(jì)工作底伴稿可用于監(jiān)管會(huì)胺計(jì)師事務(wù)所對(duì)審愛計(jì)準(zhǔn)則的遵循情柏況挨D.審計(jì)工作底扳稿可作為注冊(cè)會(huì)柏計(jì)師涉訴時(shí)向法八庭提供的證明其藹按照審計(jì)準(zhǔn)則的扮規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)敗工作的證據(jù)翱5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師背在決定審計(jì)工作氨底稿的格式、要艾素和范圍時(shí)應(yīng)考瓣慮得因素中恰當(dāng)敖的有()。襖A.不同的審計(jì)埃程序得到不同的稗審計(jì)證據(jù)，審計(jì)按工作底稿格式和拜要求也會(huì)有所不礙同愛B.如果是已識(shí)拜別到重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)跋險(xiǎn)較高的項(xiàng)目，壩審計(jì)工作底稿記伴錄的內(nèi)容不需那隘么多熬C.審計(jì)證據(jù)的鞍重要程度對(duì)審計(jì)扳工作底稿的格式澳、內(nèi)容和范圍有敖

13、直接影響半D.如果從已執(zhí)佰行審計(jì)工作或獲暗取審計(jì)證據(jù)的記八錄中不易確定審愛計(jì)結(jié)論時(shí)，需要凹記錄結(jié)論或結(jié)論吧的基礎(chǔ)奧6.為了明確審胺計(jì)工作底稿的編礙制者和復(fù)核者的敗責(zé)任，每一張審霸計(jì)工作底稿需要艾對(duì)此進(jìn)行記錄，班下列關(guān)于審計(jì)工巴作底稿標(biāo)題中應(yīng)骯記錄的編制者和皚復(fù)核者的描述中骯恰當(dāng)?shù)挠?拌)。艾A.執(zhí)行人完成伴該項(xiàng)審計(jì)工作的胺日期擺B.執(zhí)行人、執(zhí)版行日期藹C.復(fù)核人完成骯工作日期凹D.復(fù)核人、復(fù)骯核日期板7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師壩編制的審計(jì)工作巴底稿應(yīng)當(dāng)使得未愛曾接觸該項(xiàng)審計(jì)安工作的有經(jīng)驗(yàn)的熬專業(yè)人士清楚地盎了解的內(nèi)容包括熬()。埃A.按照審計(jì)準(zhǔn)扮則的規(guī)定實(shí)施的頒審計(jì)程序的性質(zhì)搬、時(shí)間和范圍擺B.實(shí)施審計(jì)程

14、版序的結(jié)果和獲取骯的審計(jì)證據(jù)版C.審計(jì)證據(jù)是案否充分和適當(dāng)扳D.就重大事項(xiàng)凹得出的結(jié)論澳8拌.按照審計(jì)準(zhǔn)則襖對(duì)審計(jì)工作底稿愛概念的描述，審氨計(jì)工作底稿是指傲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) 藹()做出的澳記錄。捌A.制定的審計(jì)熬計(jì)劃安B.實(shí)施的審計(jì)懊程序懊C.獲取的審計(jì)矮證據(jù)八D.確定的審計(jì)靶意見吧9按.審計(jì)工作底稿襖可以幫助會(huì)計(jì)師皚事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)擺計(jì)師實(shí)現(xiàn)以下 絆()目的。骯A.有助于項(xiàng)目瓣組計(jì)劃和實(shí)施審斑計(jì)工作挨B.提供充分、邦適當(dāng)?shù)挠涗?，作翱為審?jì)報(bào)告的基翱礎(chǔ)頒C.有助于項(xiàng)目拔組對(duì)其所實(shí)施的傲工作負(fù)責(zé)頒D.有助于實(shí)施案審計(jì)質(zhì)量控制與辦質(zhì)量檢查拜10耙.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按熬審計(jì)計(jì)劃實(shí)施了翱對(duì)應(yīng)收賬款的審岸計(jì)程序后，

15、需要癌形成相應(yīng)的審計(jì)岸工作底稿。確定搬審計(jì)工作底稿的鞍格式、內(nèi)容、范矮圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮辦以下 ()俺要素。稗A.如果已識(shí)別拔出應(yīng)收賬款項(xiàng)目敗存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)盎險(xiǎn)，則工作底稿百對(duì)相關(guān)內(nèi)容的記靶錄應(yīng)更加詳細(xì)扮B.如果根據(jù)已捌實(shí)施的憑證檢查昂程序和獲取的相瓣關(guān)審計(jì)證據(jù)能夠拔得出結(jié)論，應(yīng)記辦錄得出的結(jié)論扮C.如果根據(jù)已辦實(shí)施的函證程序襖和獲取的函證回瓣函不能得出結(jié)論啊，應(yīng)記錄不能得斑出結(jié)論的原因拔D.在執(zhí)行審計(jì)敖工作和評(píng)價(jià)審計(jì)拔結(jié)果時(shí)需要作出般判斷的越多，審岸計(jì)工作底稿的范跋圍應(yīng)當(dāng)更為廣泛襖11按.對(duì)于被審計(jì)單矮位提供的合同、矮章程等復(fù)印件，岸必須 (笆)方能形成審計(jì)般工作底稿。白A.注明資料來(lái)巴源斑B.

16、將復(fù)印件與把原件核對(duì)柏C.形成審計(jì)結(jié)暗論背D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師霸簽名、蓋章敖12斑.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)叭施審計(jì)時(shí)，應(yīng)根骯據(jù)具體情況判斷柏某一事項(xiàng)是否屬凹于重大事項(xiàng)，并班進(jìn)而考慮在審計(jì)傲工作底稿中以重俺大事項(xiàng)概要的形扒式加以記錄。如拌果實(shí)施一項(xiàng)審計(jì)伴程序的結(jié)果表明百 ()，則啊應(yīng)將該結(jié)果歸入唉重大事項(xiàng)。阿A.以前對(duì)重大瓣風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估正確伴B.審計(jì)報(bào)告的拜意見類型需要修凹正扳C.無(wú)需修正應(yīng)吧對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的措哎施白D.財(cái)務(wù)報(bào)表可澳能存在重大錯(cuò)報(bào)罷13安.以下與審計(jì)工愛作底稿復(fù)核相關(guān)鞍的說(shuō)法中，正確伴的是 ()瓣。霸A.對(duì)工作底稿藹的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)岸由至少與編制工笆作底稿的人員具扮備同等專業(yè)勝任案能力的人員來(lái)實(shí)柏施奧B

17、.對(duì)工作底稿稗的復(fù)核必須留下芭證據(jù)，一般由復(fù)癌核者在所復(fù)核的靶工作底稿上簽名哀、蓋章并署明復(fù)芭核的日期伴C.在項(xiàng)目?jī)?nèi)部稗復(fù)核的基礎(chǔ)上，白必須制定獨(dú)立人盎員對(duì)工作底稿實(shí)拜施項(xiàng)目質(zhì)量控制拌復(fù)核，否則不能瓣出具審計(jì)報(bào)告愛D.復(fù)核范圍因巴審計(jì)規(guī)模、審計(jì)半復(fù)雜程度以及工擺作安排的不同而半存在顯著差異白14跋.審計(jì)檔案有當(dāng)按期檔案與永久性挨檔案之分。以下巴有關(guān)當(dāng)期檔案的邦說(shuō)法中，不正確安的是 ()岸。岸A.當(dāng)期檔案是靶指僅供本期和下啊期使用的審計(jì)檔啊案敖B.記錄企業(yè)規(guī)班章制度的審計(jì)檔哀案屬于當(dāng)期檔案昂C.在控制測(cè)試爸中形成的審計(jì)檔扮案屬于當(dāng)期檔案阿D.記錄在實(shí)質(zhì)挨性程序的審計(jì)檔挨案不屬于當(dāng)期檔半案奧1頒5

18、皚.在完成最終審絆計(jì)檔案的歸整工半作后，如果發(fā)現(xiàn)巴有必要修改現(xiàn)有敗審計(jì)工作底稿或佰增加新的審計(jì)工懊作底稿，無(wú)論修捌改或增加的性質(zhì)板如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)艾師均應(yīng)當(dāng)記錄下阿列 ()事拜項(xiàng)。巴A.修改或增加笆審計(jì)工作底稿的捌時(shí)間和人員皚B.修改或增加版審計(jì)工作底稿的板具體理由叭C.修改或增加案審計(jì)工作底稿對(duì)伴審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的傲影響阿D.復(fù)核修改或傲增加的審計(jì)工作版底稿的時(shí)間和人按員三、簡(jiǎn)答題芭A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是按U會(huì)計(jì)師事務(wù)所矮的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制吧負(fù)責(zé)人。目前正啊在對(duì)本所近期執(zhí)傲行的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)暗行業(yè)務(wù)檢查。愛在檢查過(guò)程，A傲注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意辦到以下情況：霸(a)在X公司擺2009年度財(cái)般務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目靶組中，注冊(cè)會(huì)計(jì)

19、半師I負(fù)責(zé)對(duì)索引愛號(hào)為L(zhǎng)31哀，L32，拜L33，礙，L320奧的全部20張應(yīng)半收賬款函證回函辦工作底稿進(jìn)行復(fù)背核。在完成復(fù)核骯工作后，I只在霸應(yīng)收賬款函證核懊對(duì)表及L3暗1號(hào)工作底稿上半簽名，但未在其艾余19張工作底拜稿上簽名。癌(b)在Y公司吧2009年度財(cái)絆務(wù)報(bào)表的審計(jì)工靶作底稿中，項(xiàng)目絆組成員J針對(duì)同澳一事項(xiàng)先后編制半了兩張結(jié)論相互礙矛盾的工作底稿叭。其中一張工作百底稿上特別注明埃Y公司根據(jù)審計(jì)靶結(jié)論進(jìn)行調(diào)整后耙矛盾已經(jīng)解決。瓣根據(jù)檢查中發(fā)現(xiàn)按的普遍性問(wèn)題，鞍A注冊(cè)會(huì)計(jì)師建壩議在本所原有規(guī)捌定的基礎(chǔ)上增加礙以下與審計(jì)工作礙底稿相關(guān)的規(guī)定擺，以完善本所的皚業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制翱度：拜(1)如果

20、審計(jì)俺客戶采用計(jì)算機(jī)耙處理業(yè)務(wù)，應(yīng)直霸接獲取以電子信隘息形式存在的資凹料。為便于復(fù)核瓣，應(yīng)將相關(guān)信息霸打印，形成紙質(zhì)皚工作底稿，以代靶替原電子形式的捌工作底稿；邦(2)對(duì)于直接凹從審計(jì)客戶獲取阿的有關(guān)合同、章頒程等重要文件的百原件，凡需要形胺成審計(jì)工作底稿敗的，執(zhí)行業(yè)務(wù)的安審計(jì)小組成員必藹須親自復(fù)印，并愛將復(fù)印件與原件八相核對(duì)；澳(3)在審計(jì)工哀作中，如果注冊(cè)敖會(huì)計(jì)師向客戶管懊理層出具了內(nèi)部斑控制存在重大缺澳陷的管理建議書邦，應(yīng)作為重要的熬審計(jì)工作底稿歸哎檔，保存期限不拌得少于5年。要求：盎請(qǐng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則辦中與審計(jì)工作底斑稿相關(guān)的規(guī)定，癌指出I和J注冊(cè)阿會(huì)計(jì)師的做法是叭否符合規(guī)定，并襖指出A注

21、冊(cè)會(huì)計(jì)藹師提出的3條建巴議是否存在問(wèn)題罷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由熬。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】D半【解析】選項(xiàng)A靶B：未核對(duì)原件瓣，選項(xiàng)C：未與頒賬面記錄核對(duì)，盎只有選項(xiàng)D恰當(dāng)胺。2.【答案】B扒【解析】注冊(cè)會(huì)跋計(jì)師必須以會(huì)計(jì)安師事務(wù)所的名義凹承接業(yè)務(wù)，因此瓣審計(jì)工作底稿的鞍所有權(quán)應(yīng)當(dāng)屬于傲?xí)?jì)師事務(wù)所。3.【答案】D骯【解析】選項(xiàng)D艾的識(shí)別特征不恰暗當(dāng)，以訂單的數(shù)氨量、單價(jià)和金額襖作為識(shí)別特征不拌便于查閱訂單，辦應(yīng)以訂單的日期胺或編號(hào)作為細(xì)節(jié)挨測(cè)試的識(shí)別特征柏。4.【答案】C稗【解析】紙質(zhì)形敖式是審計(jì)工作底癌稿傳統(tǒng)的存在形巴式，除此之外，叭還有電子形式和愛其他介質(zhì)形式。5.【答案】A壩【

22、解析】選項(xiàng)A襖中，刪除或廢棄俺的只能是被取代敗的審計(jì)工作底稿白。6.【答案】B頒【解析】審計(jì)工般作底稿的歸檔期挨是審計(jì)報(bào)告日后笆60天內(nèi)或?qū)徲?jì)百工作中止后60把天內(nèi)。7.【答案】D哀【解析】不論是艾永久性檔案還是癌當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)礙師事務(wù)所要求從愛審計(jì)報(bào)告日起至埃少保存10年。8.【答案】B懊【解析】B不正爸確：一般地，業(yè)阿務(wù)類工作底稿能艾為財(cái)務(wù)報(bào)表是否哀存在重大錯(cuò)報(bào)提佰供了直接證據(jù)，翱綜合類工作底稿氨則不一定。例如唉，審計(jì)計(jì)劃相關(guān)安的工作底稿就無(wú)敖法證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表傲是否存在重大錯(cuò)唉報(bào)。9.【答案】B傲【解析】B應(yīng)當(dāng)挨改為“防止未經(jīng)扳授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工挨作底稿”。10.【答案】A跋【解析】審計(jì)準(zhǔn)按則的

23、規(guī)定。11.【答案】A愛【解析】B屬于疤已被取代的財(cái)務(wù)哎報(bào)告草稿，C屬拌于對(duì)初步思考的拜記錄，D屬于重昂復(fù)的文件記錄。皚按規(guī)定，通常不頒將這些內(nèi)容包含隘在審計(jì)工作底稿邦中。12.【答案】A敗【解析】記錄“邦識(shí)別特征”的目阿的是在特征與所斑測(cè)試事項(xiàng)之間建把立簡(jiǎn)捷的對(duì)應(yīng)關(guān)般系。由于所測(cè)試柏的對(duì)象均為同一捌型號(hào)的K材料，疤故僅憑“材料型霸號(hào)”無(wú)法確定具般體的采購(gòu)業(yè)務(wù)，八類似地，“經(jīng)辦耙人員”亦屬于測(cè)巴試對(duì)象的共性，啊不能作為識(shí)別特白征。在A和B之扒間，因全年訂貨傲次數(shù)達(dá)到500阿批，故訂貨日期氨無(wú)法與訂貨批次背建議一一對(duì)應(yīng)，皚應(yīng)選A。13.【答案】B 芭【解析】由電子埃形式的工作底稿昂打印形成的工作

24、氨底稿并不能代替扮原電子形式的工礙作底稿，兩者都吧應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔拌案。14.【答案】A阿【解析】在審計(jì)罷中，資產(chǎn)負(fù)債表搬日、外勤審計(jì)結(jié)艾束日、審計(jì)報(bào)告背簽署日、審計(jì)報(bào)巴告簽發(fā)日等各有般其特殊的涵義，艾應(yīng)注意加以區(qū)分礙。15.【答案】A把【解析】保存期頒限應(yīng)自審計(jì)報(bào)告挨日(矮3月2日疤)開始算起。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ACD跋【解析】選項(xiàng)A愛不正確，每一張版審計(jì)工作底稿都昂會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)巴核人及其時(shí)間，哀但只有進(jìn)行項(xiàng)目啊質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)襖才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量芭控制復(fù)核人及時(shí)皚間；選項(xiàng)C不正絆確，項(xiàng)目質(zhì)量控熬制復(fù)核是在出具胺審計(jì)報(bào)告前，對(duì)吧項(xiàng)目組作出的重頒大判斷和在準(zhǔn)備白審計(jì)報(bào)告時(shí)得出哀的結(jié)論進(jìn)行客觀

25、盎評(píng)價(jià)的過(guò)程；選鞍項(xiàng)D不正確，項(xiàng)笆目組內(nèi)復(fù)核是有暗層級(jí)分工的，一案般來(lái)說(shuō)，高級(jí)助伴理人員復(fù)核低級(jí)耙助理人員執(zhí)行的把工作；復(fù)核工作骯有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理八完成；復(fù)核工作艾最終由項(xiàng)目負(fù)責(zé)哎人完成。2.【答案】ABD霸【解析】選項(xiàng)A阿不正確，如果注柏冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施敗了必要的審計(jì)程敗序，取得了充分案、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證佰據(jù)并得出了恰當(dāng)澳的審計(jì)結(jié)論，但矮審計(jì)工作底稿的霸記錄不夠充分時(shí)礙需要修改；還有拜一種情況是審計(jì)哀報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)拜例外情況要求注岸冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新叭的或追加審計(jì)程搬序，或?qū)е伦?cè)矮會(huì)計(jì)師得出新的哎結(jié)論時(shí)需要修改霸；選項(xiàng)B不正確熬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不骯僅要記錄修改審扮計(jì)工作底稿對(duì)審板計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影八響，還要記

26、錄修傲改底稿的時(shí)間、柏人員，重新復(fù)核拌的時(shí)間、人員以敖及修改底稿的理阿由；選項(xiàng)D不正芭確，審計(jì)工作底案稿的歸檔期限是扮審計(jì)報(bào)告后60半天內(nèi)或者審計(jì)業(yè)版務(wù)中止后的60按天內(nèi)。3.【答案】AC巴【解析】審計(jì)工爸作底稿能夠提供熬充分、適當(dāng)?shù)挠浀K錄作為審計(jì)報(bào)告扳的基礎(chǔ)，同時(shí)提安供證據(jù)明其按照斑審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定澳執(zhí)行了審計(jì)工作暗。4.靶【答案】ABC巴D拌【解析】以上四柏個(gè)選項(xiàng)從不同層白面說(shuō)明了審計(jì)工吧作底稿的作用。5.【答案】ACD矮【解析】選項(xiàng)B頒不恰當(dāng)，重大錯(cuò)藹報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高的項(xiàng)邦目，注冊(cè)會(huì)計(jì)師皚實(shí)施的審計(jì)程序敖越多，審計(jì)工作敗底稿記錄的內(nèi)容暗需要更多。6.【答案】BD罷【解析】“編制板者”需要在審計(jì)礙工作底稿“標(biāo)題斑”要素中記錄執(zhí)霸行人及完成審計(jì)傲工作日期，“復(fù)礙核者”在審計(jì)工拌作底稿“標(biāo)題”扮要素中需要記錄班復(fù)核人、復(fù)核日矮期。7.【答案】ABD澳【解析】審計(jì)工艾