分紅保險專題財務報告編報規(guī)則探析

1、阿分紅保險專題財吧務報告編報規(guī)則盎本規(guī)則用于規(guī)范搬保險公司分紅保爸險專題財務報告疤（以下簡啊稱搬“敗專題財務報熬告氨”半）的編報，以真斑實、公允地反映頒保險公司分紅保耙險業(yè)務的實際盈啊利狀況。本規(guī)則骯主要規(guī)范保險公版司分紅保險專題邦財務報告的編報癌，并不用于規(guī)范皚公司根據企業(yè)會襖計準則編制的（靶匯總）財務報告斑，保險公司并非絆必須改變公司（八匯總）財務報告哎的編制方法以及罷分紅保險的業(yè)務吧、財務管理方式案。案一、專題財務報巴告的內容般專題財務報扳告由以下五部分哀內容組成：董事岸會和管理層聲明伴、審計意見、分盎紅保險業(yè)務基本啊情辦況、分紅保險利辦潤表和資產負債矮狀況表、分紅保拌險保單紅利分配澳方

2、案。昂（一）皚董事會和管理層暗聲明罷保險公司應當在敗董事會和管理層稗聲明部分披露以辦下信息：傲1傲、爸董事會和管理層骯對專題財務報告傲所載內容真實、骯準確、完整、合扳規(guī)的保證和承擔疤法律責任的承諾叭。保險公司應當斑聲唉明爸“唉本報告已經通過拌公司董事會批準靶，公司董事會和白管理層保證本報百告所載資料不存扒在任何虛假記載八、誤導性陳述或熬者重大遺漏，內頒容真實、準確、吧完整、合規(guī)，并瓣對我們的保證承胺擔個別和連帶的啊法律責任凹。伴”頒外國保險公鞍司分公司在此部壩分只需披露管理皚層聲明，即聲挨明澳“艾公司管理層保證板本報告所載資料吧不存在任何虛假罷記載、誤導性陳柏述或者重大遺漏疤，內容真實、準壩確

3、、完整、合規(guī)案，并對我們的保敖證承擔個別和連辦帶的法律責任吧。扒”絆2邦、哎董事長和有關高癌級管理人員的簽瓣名及公司的印章叭。其中，有關高澳級管理人員指符拔合中國保險監(jiān)督鞍管理委員會（以罷下簡傲稱頒“皚中國保監(jiān)矮會芭”礙）有關規(guī)定并經斑中國保監(jiān)會核準翱任職資格的以下瓣人員：絆（稗1哀）總經理或具有絆相同職權的負責拌人；把（埃2霸）財務負責人或艾行使相同職權的骯負責人；癌（笆3靶）總精算師或行柏使相同職權的負瓣責人。昂披露此部分信息佰時，需要注意以邦下兩瓣點：挨（氨1版）外國保險公司阿分公司只需要上罷述高級管理人員挨的簽名及公司的叭印章，巴不需要董事長的暗簽名。扒美國友邦保險有昂限公司頒在中國境

4、內的分扳支機構把在確頒定懊1叭家主報告公司合柏并報送專題財務昂報告時，所有分凹支機構的總經理氨或具有相同職權扮的負責人均應在挨報告上簽字。辦（拔2凹）如果由于某種哎原因上述人員委靶托代理人代為發(fā)辦表意見的，則可捌以由代理人簽名按，并附書面委托唉合同復印件。傲3傲、擺董事會對報告的擺審議情況，包括敖：皚（皚1拜）各位董事對專奧題財務報告的投伴票情況；熬（哀2罷）如果公司董事阿無法保證專題財扮務報告內容的真熬實性、準確性、跋完整性、合規(guī)性襖或對此存有異議艾的，靶應當單獨陳述其皚意見和理由。奧外國保險公司分唉公司不需要披露瓣董事會對報告的捌審伴議情況。（二）審計意見礙1岸、哎注冊會計師應鞍當對以下事

5、項班發(fā)表審計意見：佰（般1奧）分紅保險利潤笆表和資產負債狀皚況表的編制是否胺符合中國保監(jiān)會靶的有關規(guī)定，是把否真實、公允地頒反映了公司分紅半保險業(yè)務的經營芭成果和資產負債柏狀況；扮（般2瓣）保單紅利分配版結果是否符合公安司的保單紅利分敗配方案；暗（澳3拔）會計核算所采叭用的收入分配及白費用分攤方法是埃否和公司向中國柏保監(jiān)會的備案保跋持一致。俺2癌、邦保險公司應當披凹露以下關于審計斑意見的信息：矮（襖1半）出具審計意見搬的會計師事務所柏的名稱；鞍（百2百）審計意見的類隘型及審計報告中笆審計意見段的內霸容。如果會計師艾事務所出具非標瓣準靶審計報告，還應稗當披露審計報告絆中強調事項段或疤者說明段的內

6、容鞍；傲（癌3半）會計師事務所搬出具非標準審計敖報告的原因。管傲理層應當具體說敖明與會計師事務絆所的分歧，以及阿專題財務報告中藹會計師事務所要拔求調整但未調整捌的內容、未調整案原因的解絆釋叭; 癌（皚4搬）報告期內為保伴險公司提供專題案財務報告審計服擺務的會計師事務佰所的變更情況，扳包括前、后任會班計師事務所的名伴稱、更換時間、艾更換原因和審計鞍收費等。頒（三）分紅保險八業(yè)務基本情況哀1八、暗分紅保險產品基挨本信息伴保險公司應當以暗表格形式披露翱分紅保險產品的澳以下基本信息：擺保險公司經營的扳分紅保險產品名罷稱、每一產品的絆開把辦時間、銷售范矮圍、經營狀態(tài)（般停愛售熬/扳在售）、俺定價利率俺、

7、紅利來源、分瓣紅方式、資金是艾否單獨運用、是捌否轉移保險風險艾等內容。罷2稗、澳分紅保險業(yè)務資版金管理昂（癌1捌）對于沒有單獨啊運用資金的分紅扒保險業(yè)務，保險霸公司應當披露以翱下信息：耙班負責所有保險業(yè)擺務資金歸集的部搬門、歸集方式、艾歸集頻率等；拔澳負責計算、確定邦可投資資金量的爸部門、計算方法拌、向投資賬戶劃岸撥資金的頻率等暗；懊般負責資產負債匹案配的部門或機構礙；扮 襖班負責投資運作的胺部門；哀叭投資賬戶和核算扮賬戶的管理：詳版細說懊明公司全部實際瓣投資賬戶和核算拔賬戶的設置和管捌理情況，包括實愛際投資賬戶和公捌司鞍內部核算賬戶的頒層級結構和賬戶俺明細；各個實際班投資賬戶和內部背核算賬戶

8、的資金吧范圍；各個實際哎投資賬戶之間有拌無資金往來，如搬分紅險賬戶和萬敗能險等賬戶資產拔小于其對應的負八債時，是否會從捌其他賬戶劃撥資柏金；保單紅利分白配方案宣告后，鞍公司是否將分配耙給公司的紅利資啊金在不同賬戶之罷間進行劃撥等；霸柏分紅保險各項投罷資收益、各項資擺產和負債項目的哎計算和分配方法搬。佰（稗2瓣）對于單獨運用癌資金的分紅保險八業(yè)務，保險公司隘應當披露以下信矮息：叭愛是否對分紅保險熬業(yè)務資金單獨歸吧集？請詳細披露疤負責資金歸集的礙部門、歸集方式瓣和歸集頻率等信昂息；搬拜負責計算、確定白分紅保險懊業(yè)務可投資資金隘量的部門、計算俺方法、向投資賬盎戶劃撥資金的頻哀率等拔；把 柏拜負責資產

9、負債匹芭配的部門或機構絆；班 頒凹負責分紅保險業(yè)俺務資金投資運用皚的部門；俺巴投資賬戶和核算胺賬戶的管理：詳班細說明公司全部藹投資賬戶和核算胺賬戶的設置和管稗理情況，包括實叭際投資賬戶和公柏司內部核算賬戶捌的層級結構和賬捌戶明細；各個實昂際投資賬戶和內壩部核算賬戶的資捌金范圍；各個實鞍際投資賬戶之間拔有無資金往來，盎如分紅險賬戶和笆萬能險等賬戶資敖產小于其對應的版負債時，是否會稗從其他賬戶劃撥霸資金；保單紅利艾分懊配方案宣告后，白公司是否將分配暗給公司的紅利資敗金從分紅保險投白資賬戶劃撥至其把他頒相應賬戶等；吧礙分紅保險投資收骯益的分配方法唉。瓣（四）分紅保險扮利潤表和資產負骯債狀況表埃1班、

10、霸分紅保險利潤表搬和資產負債狀況搬表澳（版1伴）分紅保險利潤稗表分紅保險利潤表埃編制單位：百年阿單位：萬元扮項拔 霸 稗目昂本年數藹上年數哀一、營業(yè)收入岸傲板保費收入熬芭阿分入保費按減：分出保費佰投資收益（損失斑以按“艾拜”般號列示）岸邦伴公允價值變動收版益（損失笆以霸“唉柏”凹號列示）隘霸俺可供出售金融資壩產公允價值變動啊收益（損失阿以白“辦盎”隘號列示）挨匯兌收益（損失叭以百“胺稗”佰號列示）版其他收入岸跋俺二、營業(yè)支出胺扳斑退保金按絆班賠付支出（減：佰攤回賠付支出）扳提取保險責任準版?zhèn)浣穑p：攤回案準備金）爸分保費用靶營業(yè)稅金及附加鞍凹氨手續(xù)費及傭金支俺出隘矮扳業(yè)務及管理費（疤減：攤回分

11、保費哎用）敗資產減值損失叭其他支出鞍三、本期營業(yè)利霸潤般（虧損暗以邦“辦挨”阿號列示）敖四、累計營業(yè)利半潤頒（虧損凹以耙“霸半”翱號列示）搬五藹、當期百宣告扮支付給保戶的保安單紅利扒六半、當期跋宣告艾支付給公司的保疤單紅利挨七氨、期末累計佰宣告板支付給保戶的保胺單紅利鞍八稗、期末累計昂宣告笆支付給公司襖的保單紅利安（拔2版）分紅保險資產壩負債狀胺況表拌分紅保險資產負澳債狀況表阿編報單位：案耙年俺芭月疤敗日霸單位：萬元版資百 疤產敖年末數按年初數罷負般 稗債癌年末數耙年初數爸貨幣資金芭拆入資金扮拆出資金熬挨交易性金融負債拜巴保單質押貸款斑衍生金融負債澳交易性金融資產拌賣出回購金融資愛產款按衍生金

12、融資產癌預收保費哀買入返售金融資阿產盎應付手續(xù)費及傭佰金盎可供出售金融資捌產暗應付分保賬款扮持有至到期投資隘應付賠付款暗定期存款叭安累計生息保單紅埃利把瓣長期股權投資絆應付保戶保單紅把利熬其他投資資產案應付公司保單紅熬利拌應收保費霸應交稅費骯應收利息案霸保險保障基金柏稗應收股利懊保戶儲金及投資扮款隘藹預付賠款敗案壽險責任準備金把頒應收分保準備金岸懊長期健康險責任叭準備金熬昂應收分保賬款頒佰其他負債扒氨其他資產襖資產合計盎負債合計艾（芭3伴）報表附注，至癌少應當包括以下艾內容翱：版 傲跋分紅保險利潤表礙及資產負債狀況版表的編制基礎；氨巴重要會計政策和百會計估計；霸岸會計政策和會計爸估計變更以及差

13、阿錯更正的說啊明；爸爸報表重要項目的扳說明；般般分紅保險特別儲扮備余額以及在公跋司（匯總）財務伴報表中的列報方懊式；邦襖資產負債表日后愛事項；或有事項；斑愛公司認為其他有藹助于理解分紅保胺險實際利潤和資傲產負債狀況以及把保單紅利分配的啊信息；霸稗不分費差的分紅爸保險業(yè)務盈余計敖算與分配備考表?。ㄒ姼郊?。按2骯、氨分紅保險利潤表熬與資產負債狀況澳表的編報說明骯（鞍1把）分紅保險利潤岸表跋拔分紅保險利潤表翱反映保險公司分疤紅保險業(yè)務的實背際經營成果，無埃論拌分紅保險業(yè)務紅艾利來源案是暗“扮兩頒差版”伴、礙“皚三傲差靶”敗或其他來源，利柏潤表中各收入、案費用耙項目都要按照實阿際發(fā)生數填列，笆不得填

14、列產品設安計時的預定費用半或者僅僅根據保鞍單紅利分配預案俺而計提的保單紅耙利支出等預計數巴字。暗半利潤表中各共同隘收入、共同費用哀項目應當按照經愛中國保監(jiān)會備案背認可的分攤方法懊進行分攤填列。爸公司如果變更分鞍攤標準或方法，巴應當重新向中國巴保監(jiān)會備案。捌岸利潤表挨中骯“敗可供出售金融資翱產公允價值變動昂收礙益癌”辦項目列報分紅保般險業(yè)務投資資產扮中分類為可供出唉售金融資產部分熬公允價值變動形擺成的利得或損失背。柏稗利潤白表扳“白累計營業(yè)利扒潤愛”阿項目的上年數應背當列報上伴一個會計年度末凹累計的、分紅保瓣險保單紅利分配壩之前的實際營業(yè)白利潤（或虧損）疤。藹在首次按照本編暗報說明編報分紅俺保險

15、利潤表時，伴即編般報吧200愛7耙年分紅保險利潤扮表時，應當按照班以下步驟，愛對暗200奧6岸年及以前年度分靶紅保險專題財務礙報告矮中扳“拜分紅保險業(yè)務盈巴余計算與分配岸表耙”伴（保監(jiān)發(fā)柏扳200背3皚絆1伴9疤號文規(guī)定的表式艾）的部分項目進佰行以下調整，計埃算懊出艾“爸累計營業(yè)利半潤愛”盎的上年數：爸對于不分費差的拔公司，首先應當唉將預定費用調整伴為實際費用，計八算出調整后按的隘“懊業(yè)務盈版余盎”班，即得出當年的捌分紅保般險鞍“絆營業(yè)利扒潤拜”暗；其次，按將靶200俺6斑年及以前各年度拌調整計算出的分矮紅保版險百“叭營業(yè)霸利捌潤伴”艾相加，計算得拔出班200案7罷年分紅保險利潤凹表巴的稗“阿

16、累計營業(yè)利版潤哀”斑的上年數，埃其中不得扣減分叭紅保險特別儲備百。埃對于分全部搬利潤的公司稗，可以直接盎將澳200芭6熬年及以前各年度哀的啊“敗業(yè)務盈耙余捌”巴相加，計算得按出靶200跋7扳年分紅保險利潤唉表隘的隘“氨累計營業(yè)利拔潤阿”懊上年數，其中不鞍得扣減分紅保險耙特別儲備。伴百利潤隘表八“鞍當期宣告支付給罷保戶的保單紅板利愛”安和氨“背當期宣告支付給伴公司的保單紅稗利把”百項目，反映保險版公司會計年度內壩由于宣告保單紅佰利分配方案而應安當支付的保單紅壩利，即應當向分稗紅保單持有人和阿公司支付的保單斑紅利。岸以鞍“按增額紅班利傲”把方式支付保單紅癌利的，應當列報昂會計年度內哎由于宣告發(fā)放增

17、辦額紅利而需要在隘未來一段時間內暗增加的保單保額芭所對應的凈保費埃。襖如果公司是在資哀產負債表日和專疤題財務報告批白準報出日之間針罷對報告期的分紅懊保險經營成果跋宣告保單紅利分班配方案，公司應班當將該事項作為吧資產負債表日后搬調整事項，在專哎題財務報告中按半照宣告的方案列矮報保單紅利支出岸和保單紅利負債八項目，并披露該板方案的有關信息版。吧如果公司是在專稗題財務報告批準把報出日之后宣告隘保單紅利分配方癌案，即使這一方岸案的保單紅利源班于報告期的可分罷配盈余，公司也瓣應當將該事項作吧為資產負債表日芭后非調整事項，白將宣告的保單紅拜利分配方案確認拌為宣告日所處會皚計年唉度的紅利分配方皚案，而不是報

18、告罷期的保單紅利分挨配方案，不能在矮報告期專題財務疤報懊告中確認。專題扮財務報告中應當藹確認報告期內實哎際宣告的紅利分埃配方案，不得在傲報告期結束時確壩認預計未來將要敗宣告的保單紅利礙。阿皚例熬1安案某公岸司懊200稗7藹年會計年度結束愛后，根爸據翱200翱7辦年的分紅保險經昂營業(yè)績和市場狀百況，瓣于搬200把8昂年罷3邦月昂1笆日宣告保單紅利傲分配方案，該方壩案適用耙于笆200霸8矮年跋1藹月罷1把日伴至盎200懊8版年斑1按2叭月按3暗1敗日到達保單周年懊日的保單。經測癌算，公司應當支捌付給保絆戶搬7藹億元現金紅礙利，支付給公傲司岸3案億元現金紅利。氨公司董事會瓣于懊200搬8癌年哀3笆月

19、瓣30阿日批準報出專題熬財務報告。瓣根據本規(guī)則，公癌司在編叭報板200伴7矮年專題財務報告般時，應當把該事哀項作為資產負債俺表日后調整事項扮，在專題財務報把告中按照宣告的板方案列報保單紅伴利支出，即在分拜紅保險利潤表中盎確吧認百7艾億芭元爸“叭當期宣告支付給吧保戶的保單紅俺利礙”捌和般3捌億胺元絆“阿當期宣告支付給矮公司的保單紅藹利藹”愛。伴班例啊2按伴某公氨司霸200昂6翱年會計年度結束哎后，根哎據邦200熬6哎年的分紅保險經瓣營業(yè)績和市場狀哀況，巴于板200癌7笆年百6巴月巴3襖0吧日宣告保單紅利敗分配方案，該方挨案適用搬于敗200笆7啊年礙7挨月骯1白日爸至按200皚8背年壩6皚月白3襖

20、0壩日期間到達保單爸周年日的分紅保藹單。經測算，公班司應當支付給保愛戶傲6襖億元現金紅利，隘支付給公搬司奧2埃億元現岸金紅利把。扒200暗7盎年會計年度結束拌后，根般據敗200阿7斑年的分紅保險經白營業(yè)績和市場佰狀況，癌于隘200安8盎年捌6敗月白3笆0巴日宣告保單紅利背分愛配方案，該方案挨適霸用頒于罷200版8拔年拜7骯月柏1扮日礙至扒200拌9阿年擺6般月爸3愛0罷日期間到達保單白周年日的分紅保拔單。經測算，公爸司應當支付給保昂戶邦7捌億元現金紅利，哎支付給公邦司礙3叭億元現金紅利。吧由于公骯司隘200拜7吧年的專題財務報叭告已經董事會批邦準隘于跋200阿8傲年柏4敖月熬1唉0哀日報出。根

21、據本霸規(guī)則，公司在編岸報昂200壩7按年專題財務報告鞍時，應當根般據敗200拜7白年八6耙月挨30按 拌日宣告的分配方背案確認紅利支出捌和相應負債，即爸在分紅保險利潤唉表中確絆認俺6艾億隘元凹“敖當期宣告支付給皚保戶版的保單紅啊利傲”澳和岸2安億辦元阿“擺當期宣告支付給辦公司的保單紅絆利壩”隘，而不是確認預拔計岸在奧2伴00柏8般年將要宣告支付盎給保戶胺的芭7埃億元保單紅利扳和支付給公司艾的壩3跋億元保單紅利。艾辦利潤皚表唉“瓣期末累計宣告支耙付給保戶的保單佰紅愛利八”藹和笆“拔期末累計宣告支絆付給公司的保單般紅哀利胺”把反映公司自開辦挨分紅保險業(yè)務以矮來，根據歷年已跋經宣告的保單紅壩利分配方

22、案而累罷計計算的應當支班付的保單紅利，暗包括實際已經支背付的和尚未支付絆的部分。般（扳2愛）分紅保險資產懊負債狀況表爸哀“凹應付疤保戶絆保單紅稗利熬”昂和瓣“凹應付公司保單紅懊利扮”唉項目列報根據公般司實際宣告的分八配方案，應當支敗付但尚未支付的霸保單紅利，不得敗包括翱預計未來將要宣岸告的保單紅利。唉佰例背3哎矮續(xù)敖霸例版2埃藹，公司在編壩報瓣200俺7熬年分氨紅保險專題財務爸報告時，應當在把利潤表中確擺認敖6柏億巴元巴“挨支付給保戶的保礙單紅哀利哀”靶和邦2昂億白元靶“柏支付給公司的保襖單紅擺利壩”哎的同時，在資產爸負債狀況表中埃的安“鞍應付保單紅昂利扮”盎列報已經宣告氨的案8奧億元保單紅利

23、氨在笆200頒7愛年伴1埃2胺月哎3扳1柏日尚未支付的部斑分。矮盎“藹保戶儲金及投資瓣款板”頒項目列報沒有轉安移保險風險、在奧財務報表中沒有跋確認為保險合同霸的分紅保險產品癌對應的負債。班（扮3背）為了更加客觀壩、清晰地反映分壩紅保險的實際利笆潤和資產負債狀埃況，在編報專題疤財務報告時，保暗險公司不得在分半紅保險利潤表和叭資跋產負債狀況表中藹確認分紅保險特澳別儲備，即使公凹司在制定保單紅扳利分配方案時計翱提案了分紅保險特別拜儲備，在編報分挨紅保險利潤表和芭資產負債表狀況叭表時也不得確認骯為負債和營業(yè)支愛出，不得在分紅埃保險利潤辦表按“昂提取保險責任準懊備罷金扒”唉和資產負債表捌的扒“暗壽險責任

24、準備般金啊”傲、扒“扳長期健康險責任把準備盎金稗”愛等項目反映。傲3巴、瓣不分費差的分紅笆保險業(yè)務盈余計隘算與分配備考表把編報說明傲（八1巴）版“熬手續(xù)費及傭金支搬出叭”愛、?！鞍皹I(yè)務及管理唉費拔”版和胺“板其他支絆出骯”愛項目按照公司產爸品設計時的預定八費用填列；哀（八2胺）半“拜本期業(yè)務盈班余傲”扳項目填熬列按“板營業(yè)收般入白”傲減愛去襖“骯營業(yè)支百出胺”扮后的余額；翱（辦3案）俺“背計提的襖分紅保險特別儲搬備把”澳項目列報會計年澳度內宣告的保單芭紅利分配方案中爸計提的分紅保邦險特別儲備；澳（斑4拌）其他項目的列頒報口徑和方絆法與分紅保險利按潤表中相同笆項目的列報口徑礙和方法相同。百（五）

25、分紅保險埃保單紅利分配方跋案把為了對分紅保險柏利潤表阿中敖“稗當期宣告支付給板保戶的保單紅岸利扳”安和懊“芭當期宣告支付給埃公司的保單紅靶利奧”挨項目以及資產負柏債狀況表中相應敗負債項目作充分鞍披露，保險公司扳應當至少披露以扳下信息：佰1熬、皚公司分紅保險保班單紅利分配方案疤的確定、審批、扮宣告等公司內部爸決策程序、時間邦安排、涉及的部胺門及各自的職責巴；奧2版、懊會計年度內宣告奧的分紅保險保單藹紅利分配背方案的確定過程白和詳細計算依據奧，至少應當包括骯：可分配盈余的百確定和計算過程瓣、瓣保單紅利分配比柏例的確定、分紅搬保險特別儲備的半計提、保單紅利柏分配方案的宣告哎時間、分配對象傲等。在披露

26、有關耙信息時，保險公耙司可以根據具體敗情況，采用文字壩、表格等方式詳翱細說明整體過程壩及計算依據。癌由于實務總存在矮各種不同做法，跋為了方便公司更辦加客觀、清晰地挨披露保單紅利分敖配方案的有關信頒息，本規(guī)則針對斑目前實務中存在拜的昂4案種典型做法做了熬舉例，各公司可按以根據自身情況壩參照附唉件拔2挨中扳做胺法安1盎俺艾做板法笆4般八的表述進行披露艾。擺需要注意的是，爸如果公司同時采癌取多種分配方式壩或多個扒分配方案的（如捌，同時采用現金柏紅利和增額紅疤利鞍2扮種分配方式、個稗險和團險業(yè)務采哀用不同的紅利分靶配方案等），應安當分別進行披露吧。如果公司宣告鞍發(fā)放特別紅利，骯特別紅利方案也按應當參照

27、附錄中皚舉例進行披露。哎二、專題財務報凹告的編報格式岸專題財務報告由拔封面、扉頁、目斑錄、正文和封底隘依次組成。保險案公司應當嚴格按耙照中國保監(jiān)會制藹作的模版和規(guī)定藹的格式編制報告矮，不得隨意刪改敗內容與格式。具敗體要求如下：俺（一）封面、封矮脊和封底的格式阿要求跋1襖、唉格式模版：請隘從扒“凹財務監(jiān)哎管稗/頒財會工作管岸理半”百欄目下載分紅保熬險專題財務報告骯封面、封脊和封哎底拜的皚PS扒D芭格式的電子模版巴，并對公司名稱捌和報告期等相應敖內容進行修改。笆公司可以根據報耙告的厚度選擇是絆否邦保留封脊內容。叭2板、熬顏色要求：封面艾、封脊和封底應捌采用紅色（色號罷為叭C0俺 拔M100八 伴Y

28、100骯 邦K2扮0案）顏色印刷。傲3案、印刷質量：報頒告封面、封脊和捌封底應采用質地伴優(yōu)良骯的哎250敖克銅板紙彩色印埃刷岸。案 扮（二）扉頁、目唉錄和正文的格式俺要求扒1俺、愛專題財務報告的愛扉頁、目錄和正捌文，應當在頁面罷排版、文字和數愛字規(guī)格、報表格拜式、頁碼編制等矮方面嚴格按照中疤國保監(jiān)會的模版斑制作，禁止隨意扒刪改。礙2安、挨扉頁、目錄和正巴文應采用幅面拌為扒209矮捌28挨5板毫米、質地優(yōu)良哀的紙張打印。（三）裝訂要求翱保險公司可以根岸據報告的厚度選盎擇以下裝訂方式百：吧1阿、平裝無線矮膠訂方式，白膠奧裝訂；凹2叭、騎馬釘裝訂方案式。版（四）電子文本阿格式要求拔電子文本應當按藹照

29、中國保監(jiān)會制頒作的模版編報，皚內容、格式應當搬與紙質文本保持般一致，并采柏用靶Wor啊d伴格式報送。盎附件瓣：礙1熬、懊不分費差的分紅哎保險業(yè)務盈余計俺算與分配備考表扳2壩、暗分紅保險保單紅般利分配方案披露吧示例附件1：斑不分費差的分紅叭保險業(yè)務盈余計班算與分配備考表扳編制單位：礙年耙單位：萬元笆項班 捌 愛目辦本年數氨上年數熬一、營業(yè)收入稗澳白保費收入拜巴敖分入保費澳減：分出保費敗投資收益（損失靶以佰“敗矮”啊號列示）霸藹皚公允價值變動收礙益（損失愛以澳“哎背”八號列示）拌骯凹可供出售金融資安產公允價值變動骯收益（損失柏以岸“岸耙”版號列示）靶匯兌收益（損失佰以哎“叭扒”傲號列示）拜其他收入

30、扒胺扒二、營業(yè)支出唉霸靶退保金安襖挨賠付支出（減：絆攤回賠付支出）捌提取保險責任準班備金（減：攤回半準備金）叭分保費用埃營業(yè)稅金及附加氨爸熬手續(xù)費及傭金支八出扮瓣骯業(yè)務及管理費（隘減：攤回分保費皚用）扳資產減值損失笆其他支出胺三、本期業(yè)務盈襖余斑（虧損唉以礙“岸鞍”翱號列示）爸四、計提的分紅版保險特絆別儲備百五、當期宣告支按付給保戶的保單埃紅利案六、當期宣告支安付給公司的保單霸紅利附件2：艾分紅保險保單紅盎利分配方案披露俺示例鞍實務中，不同公哀司可能采用不同按方法來確定保單拜紅利分配方案。叭本附錄對實務中邦的絆4拔種典型做法及其頒披露進行了舉例拜說明，各公司應背當根據自身情況昂參照以下披露方挨

31、法進行披露。以敗下跋4案種做法，是參照藹目前的實務操作俺編寫的，并不代擺表中國保監(jiān)會一氨定認可這些保單扮紅利分配方案的藹決定方法。編寫疤此附錄的目的僅礙在于向各公司演般示應當如何在擺專題財務報告中邦披露保單紅利分瓣配方案的重要細罷節(jié)。岸做氨法叭1跋：根據分紅保險鞍產品隘銷售時宣傳的保辦單紅利演示水平扒為基礎確定保單靶紅利分配水平，拌分項、逐單計算癌紅利分配數額擺采用這種方式確癌定保單紅利分配八水平的保險公司礙，一般會以各險襖種或各類產品銷藹售時宣傳的紅利愛演示水平為基礎佰確定向保戶分配藹的利差、死差、案費差（如果分配稗費差）的分配因伴子，分項、逐單芭計算紅利分配數伴額，再加總計算哀得出向保戶分

32、配俺的利差、死差、背費差（如果分配絆費差）總額，然皚后根據公司確定胺的向保戶和公司拔的分配比例，倒俺算出向公司分配芭的保單紅利總額澳和總的可分配盈哎余，再與分紅保按險的實盎際利潤進行比較矮（如果是分兩差把，則可以是和計斑算出來的兩差盈藹余作比較），計挨提挨分紅保險特別儲扳備。艾在披露此類分紅般方案有關信息時拌，保險公司重點壩要說明向保戶分版配的利差、死差鞍、費差（如果分般配費差）的分配八因子的確定過程搬和具體計算方法瓣、公式。吧扳例敗1頒矮甲公司目前銷稗售把A啊、澳B凹、班C矮、巴D捌、霸E吧五個分紅保險產敖品，紅利來源是伴利差和死差。其扮中產般品安A辦、板B罷采用現金分紅方扳式分配紅利，產暗

33、品藹C熬、凹D矮、岸E靶采用增額紅利方安式分配紅利。公皚司以各產品銷售罷時宣傳的紅利演伴示水平為基礎決敖定保單紅利分配澳方案。公司披露霸信息如下：斑本公司主要以各皚分紅保險產品銷笆售時宣傳的紅隘利演示水平為基暗礎，結合當期實頒際經營業(yè)績，確皚定保單紅利實際佰分配水平。公司按各啊分紅產品紅利演白示水平分爸為阿“笆高啊”岸、白“疤中熬”邦、暗“巴低隘”埃三檔。拜1凹、白保單紅利分配水瓣平的確定凹由吧于俺200邦7把年投資業(yè)績較好埃，分紅保險業(yè)務艾利潤大幅度增長凹，為滿足保戶分斑紅預期，結合市阿場分紅水平，公案司決定盎在拜“皚高叭”盎檔紅利演示水平巴的基礎上確定分拌紅方案。公司參拜照銀行同翱期笆5靶

34、年定期存款稅后骯收益水平，經過拜測算，將保單紅昂利評估使用的投岸資收益率確定藹為胺8稗，保單紅利評皚估使用的死亡率艾采熬用霸10盎0霸的中國人壽隘保險業(yè)經驗生命懊表埃（伴2000-20邦0矮3凹）。襖2愛、百保單紅利支出、百可分配盈哀余、分紅保險特伴別儲備的計算絆分紅保單利差計按算公式：其中：伴I靶指該張保笆單享有的利差；癌V捌0啊指按評估基礎計氨算的上一保單期佰末準備金，其中扳不包括上一保單礙期末的生存給付挨金金額；昂拔P巴指按評估基礎計白算的凈保費；把i按班指公司確定的保笆單紅利評估使用凹的投資收益率霸，哀200矮7懊年確定案為藹8哀；襖i隘指評估利率挨。骯 按分紅保單死差計瓣算公式：其中

35、：佰D俺指該張保單享有藹的死差；靶q耙指評估死亡率，拜采凹用斑10搬0矮吧靶C搬L傲（吧2000-20壩0邦3熬）；版q藹辦指實際經驗死亡板率；按S板指死亡保險金；懊V安1拌指按評估基礎計俺算的保單期末準襖備金。擺另外，對于以增瓣額紅罷利方式分配紅利矮的分紅險保單，百公司同樣拔在盎“懊高懊”隘檔紅利演示水平唉的基礎上確定分搬紅方案。分配方愛案見下表：安產品敗名稱叭繳費佰類別般年度紅利率熬終了分紅率吧200扳7岸年翱保單年度扳滿百1熬年藹保單年度按滿愛2皚年搬保單年度矮滿埃3氨年鞍保單年度傲滿礙4邦年霸保單年度八滿礙5八年百保單年度俺滿罷6案年疤產辦品斑C昂躉交稗0.9%疤0.90%搬1.10%

36、啊1.30%昂期交疤0.9%澳產爸品奧D拔躉交稗1.20%叭2.50%稗3.00%藹3.50%皚產把品吧E扒躉交按1.3%跋0.50%皚0.70%疤1.00%案1.10%擺1.20安%隘1.30%邦每張保單增額紅襖利成本（即紅利般保額對應的凈保挨費）的計算岸公式為：RBtA按其中矮：絆RB笆t跋為該保單傲在八t暗時刻分配到的增芭額紅利保額；霸A邦為按照評估基礎案計算的佰在佰t絆時刻購買原保單扒責任的躉交凈保熬費費率。凹根據上述公式，翱在逐單計算每張半保單應享有的利懊差、死差的基礎稗上，加總得出：埃分配給保戶的利氨差總額芭：伴6.隘5啊億元暗分配給保戶的死背差總額傲：搬0.把5翱億元鞍分配給保戶

37、的保骯單紅利小計氨：疤7俺（敗6.5扮+0.辦5懊）億元耙假設公司決定向瓣保戶分配的比例翱為佰7皚0絆，因此：凹可分配盈余按為癌1靶0澳（襖岸7/7把0?。﹥|元邦分配給公司的保唉單紅利疤：耙3佰（半昂10-藹7叭）億元柏假設公司當年分昂紅保險利差和死罷差實際盈余（用八產品設計時阿的預定費用代替疤實際費用計算得背出）壩為襖1胺5哀億元，并且期初隘分紅保險特別儲皚備余額挨為艾0哀，則期末分紅保佰險特別儲備扮為疤5拌（哀盎15-1案0扒）億元。安3癌、按分配方案的宣告八時間和分配對象壩此保單紅利分配絆方案扳于懊200哎7背年壩6癌月疤3埃0挨日宣告，適用昂于暗200氨7絆年笆7百月叭1百日百至罷20

38、0案8耙年扮6拜月埃3傲0巴日期間到達周年巴日的分紅保險保暗單。隘做奧法唉2耙：跋根據市場保單紅吧利分配水平確定捌公司保單紅利分罷配水平，以分紅澳保險責任準備金霸為基數計算保單八紅利數額霸采用這種做法的罷公司根據同期市唉場上同業(yè)的保單昂紅利分配水絆平確定公司的保奧單紅利分配水平瓣和分配比率，以澳分紅保險期末責百任準備金數額為鞍基唉礎計算得出向保瓣戶分配的紅利數胺額，然后倒算出叭向公司分配的紅敖利數額和可分配矮盈余。經與分紅扳保險實際利潤比吧較（如果是分兩般差，則可以與計岸算出來的兩差盈絆余作比較），計癌算得出分紅保險霸特別儲備。扳保險公司要重點岸披露保單紅利分唉配比率的確定依矮據和計算過程。敗

39、捌例熬2百暗乙保險公司目前矮銷靶售白2把個分紅保險產品八，都采用現金分礙紅方式分配紅利熬，紅利來源均為艾所有利潤。公司懊根據市場水平確翱定公司保單紅利頒分配水平，并以拌分紅保險責任準鞍備金為基數計算拔應當分配的紅利熬數額。公司披露啊信息如俺下：白本公司根巴據鞍200扳7澳年市場同業(yè)的保邦單紅利分配水平藹確定公司的保單皚紅利分皚配水平，以分紅氨保險責任準備金霸為基數計算紅利唉分配數額。瓣1邦、矮保單紅利分配水跋平的確定癌根據市場信息的敖分析和測算擺，半200捌7敖年同業(yè)保單紅利扮分配水平大致為凹分紅保險責任準版?zhèn)浣鸢实陌?熬百-懊8暗，公司決定將疤保單紅利分配水骯平確定為分紅保岸險責任準備金班的

40、安7.埃5皚。愛2骯、背保單紅利支出、襖可分配盈余、分擺紅保險特別儲備班的計算辦200皚7敗年扒6罷月礙3爸0愛日的分紅保險責氨任準備金把為巴15阿0頒億元。經計算得靶出：暗向保戶分配的保隘單紅利癌為昂11.2罷5頒（辦瓣150伴敗7.翱5霸）億元啊假設公司決定向胺保戶傲分配的比例扒為安7邦5巴，因此：爸可分配盈余百為骯1澳5班（白跋11.25/7罷5翱）億元捌分配給公司的保邦單紅利奧：澳3.7傲5耙（隘背15-11.2白5佰）億元半假設公司當年分白紅保險實際利潤唉為胺2百5敗億元，并且期初鞍分紅保險特別儲暗備余額爸為澳0隘，則期末分紅保霸險特別儲備凹為熬1伴0笆（瓣昂25-1凹5唉）億元。愛

41、3按、耙分配方案的宣告捌時間和分配對象翱此分紅方案矮于拌200懊7斑年奧6哎月安3八0霸日宣告，適用皚于懊200稗7哎年擺7唉月霸1安日瓣至吧200班8八年艾6壩月背3藹0壩日期間到達周年瓣日的保單。啊做艾法癌3懊：啊通過資產負債匹埃配方法確定保單擺紅利分配方案澳采用這種做法的芭公司，首先會確俺定一個保單紅利吧分配藹的絆“翱基礎方扳案扳”啊。澳一般情況下，會瓣將產品開發(fā)時確扳定扳的百“巴中氨等傲”白紅利演示作為最拔初叭的扒“邦基礎方搬案捌”爸。矮在以后的各年度隘，則會以上一年襖度的捌分配方案作把為笆“搬基礎方熬案拔”岸，將當年的保單盎紅利分配的大致搬水平確定為哀：拌“巴基礎方版案艾”熬哎X邦。

42、然后在不同愛的擺“瓣X八稗”瓣水平下對分紅保捌險賬戶中的資產唉和負債進行評估艾、比較，最終確阿定一個能夠保證擺評估后的資產略巴大于負債、并且昂各年度分紅水平氨比較平穩(wěn)的分紅板方案，將辦此百“絆X翱吧”伴水平下的方案最啊終確定為當年的疤分紅方案。在確壩定分紅方案后，癌可以計算出應當邦向保戶分配的保盎單紅利，然后倒礙算出向公司分配霸的保單紅利、可霸分配盈余，再和吧分紅保險業(yè)務實百際利潤熬相比，計算出分斑紅保險特別儲備扮。按吧例叭3跋佰丙保險公司以資艾產負債匹配方法案來確骯定分紅保險的保半單紅利分配方案按。公司披露信息稗如下：稗本公司分紅保險靶產品紅利來源為爸全部利潤，通過氨對分紅保險賬戶背的資產及

43、負債進翱行評估的方法確霸定本年度保單紅襖利分配方案。扮1八、佰保單紅利分配水疤平的確定阿首先，確定一個笆保單紅利分配奧的愛“柏基礎方背案扮”埃，這隘個凹“癌基礎方氨案版”案應當反映公司對佰未來分紅保險業(yè)拜務發(fā)展的展望及巴分紅保險客戶的百理性預期。在產疤品開發(fā)時，公司版將該產品未來預翱期可分配的紅利班水平分挨為頒“按高襖”版、絆“扒中凹”靶、矮“哎低皚”傲三個檔次，并反傲映在紅利演示示艾例中。公司將產捌品開發(fā)時啊確定板的芭“氨中吧等拔”凹紅利水平作為最柏初拔的芭“罷基礎方爸案靶”扮。在以后的各年霸度，則以上一年八度的分配方案作辦為奧“瓣基礎方巴案霸”柏，在此基礎上進板行調整，將當年敖的保單紅利分

44、配俺的大致水平確定柏為伴：澳“拌基礎方澳案敗”襖懊X愛。確定了分配把方案后，公司會氨對不奧同盎“俺X邦奧”拌水平下的分紅保癌險賬戶中的資產佰和負債進行評估盎，找到能夠保證百評估后的資產略挨大于負債、而且吧各年度分紅水平跋比較平穩(wěn)絆的疤“愛X班拔”霸數值，最終確定把當年的分紅方案哀。埃步驟一：在確襖定八200稗7吧年分紅保險保單奧紅利分配哀方案柏時，公司版將哀200澳6礙年的保單紅利分暗配方案設定埃為頒“安基礎方癌案罷”熬。以一伴位胺3昂0跋歲的客戶搬在百200笆6叭年購買的澳某愛8跋年期分紅產品為白例，按隘照暗200胺6笆年的分紅方案，扒其未來分紅水平頒如下表：柏保單安年度捌1藹2靶3艾4耙5

45、瓣6凹7罷8藹每千元保額現金氨紅利（元）扒1懊2佰12擺37佰65絆101熬145埃199骯步驟二：評估分懊紅賬戶資產哀我公司分紅賬戶熬資產的評估方法捌不同于在編制（柏匯總）會計報表靶時采用的方法。擺在評估時，固定皚收益類資產以攤埃余成本計量，權叭益類資產以成本耙計量，不確認未壩實現資本利得或拌損失。經評估板，哎200暗7奧年爸1案2氨月捌3搬1靶日分紅賬戶資產敗價值柏為柏1哎1拔億元。瓣步驟三：評估分阿紅保險賬戶負債霸我公司采用毛保熬費準備金評估方扳法及對死亡率、胺退保氨率、費用率及未稗來的投資收益率俺的最優(yōu)估計假設白評估分紅保險賬懊戶負債。測算后懊的癌4吧個不傲同把“班X把般”案水平下的分

46、紅保鞍險賬戶負債如下胺：俺“辦基礎方百案骯”把的百分比耙（艾X愛%板）岸分紅賬戶的負債靶（按億元俺）艾100%盎8百110%氨8.9盎120%邦10壩130%版11.2疤步驟四：確定分班紅保險賬戶資產吧可支持的分紅方熬案對俺應啊“澳基礎方般案氨”襖的百分比八（拜X拌%板）哎我公司希望評估敖后的分紅保險賬百戶資疤產鞍/叭負債水平保持搬在叭100%-11傲0靶%唉之間。經測算笆，藹4叭個不按同暗“壩X拔翱”癌水平下的資產負瓣債狀況如下表：背“絆基礎方傲案頒”稗的頒X%盎評估后分紅保險搬賬戶資產敖（頒億元班）頒評巴估后分紅保險賬挨戶負債骯（白億元頒）罷資奧產胺/叭負債白100%癌11傲8盎137.般5把皚110%埃11笆8.9擺123.背6傲礙120%阿11翱10霸11氨0案昂130%拌11癌11.2伴98.傲2版叭因此，公司耙將凹“斑X班%捌”按確定稗為敖12傲0藹。隘則柏3搬0爸歲的客戶骯在矮200壩6伴年購買的擺某岸8傲年期分紅產品，愛按辦照傲200澳7拜年的分紅方案，奧其未來分紅水平翱如下表：敗保單年度跋