集團(tuán)全面預(yù)算管理制度(酒店試行版)

1、酒店全面預(yù)算管理制度目 錄 TOC o 1-4 h z HYPERLINK l _Toc276976999 1.總則 PAGEREF _Toc276976999 h 3 HYPERLINK l _Toc276977000 目的 PAGEREF _Toc276977000 h 3 HYPERLINK l _Toc276977001 原則 PAGEREF _Toc276977001 h 3 HYPERLINK l _Toc276977008 2.全面預(yù)算管控在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施中的作用（戰(zhàn)略著陸） PAGEREF _Toc276977008 h 3 HYPERLINK l _Toc276977009 3

2、.全面預(yù)算管理推行手段（目標(biāo)一致） PAGEREF _Toc276977009 h 4 HYPERLINK l _Toc276977010 4.全面預(yù)算的形式和內(nèi)容 PAGEREF _Toc276977010 h 8 HYPERLINK l _Toc276977011 營銷預(yù)算 PAGEREF _Toc276977011 h 8 HYPERLINK l _Toc276977012 費(fèi)用預(yù)算 PAGEREF _Toc276977012 h 8 HYPERLINK l _Toc276977013 資本預(yù)算 PAGEREF _Toc276977013 h 9 HYPERLINK l _Toc2769

3、77014 財務(wù)預(yù)算 PAGEREF _Toc276977014 h 9 HYPERLINK l _Toc276977015 5.組織與職能 PAGEREF _Toc276977015 h 9 HYPERLINK l _Toc276977016 預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu) PAGEREF _Toc276977016 h 4 HYPERLINK l _Toc276977017 預(yù)算組織機(jī)構(gòu)主要職責(zé) PAGEREF _Toc276977017 h 4 HYPERLINK l _Toc276977018 6.審批業(yè)務(wù)授權(quán) PAGEREF _Toc276977018 h 4 HYPERLINK l _Toc27

4、6977019 7.預(yù)算編制方法與程序 PAGEREF _Toc276977019 h 9 HYPERLINK l _Toc276977020 預(yù)算編制方法 PAGEREF _Toc276977020 h 9 HYPERLINK l _Toc276977021 固定預(yù)算法 PAGEREF _Toc276977021 h 9 HYPERLINK l _Toc276977022 彈性預(yù)算法 PAGEREF _Toc276977022 h 9 HYPERLINK l _Toc276977023 零基預(yù)算 PAGEREF _Toc276977023 h 10 HYPERLINK l _Toc27697

5、7024 定期+滾動預(yù)算 PAGEREF _Toc276977024 h 10 HYPERLINK l _Toc276977025 預(yù)算編制程序 PAGEREF _Toc276977025 h 10 HYPERLINK l _Toc276977026 經(jīng)營目標(biāo)確定下達(dá) PAGEREF _Toc276977026 h 11 HYPERLINK l _Toc276977027 預(yù)算編制上報 PAGEREF _Toc276977027 h 11 HYPERLINK l _Toc276977028 審查平衡 PAGEREF _Toc276977028 h 12 HYPERLINK l _Toc2769

6、77029 審議批準(zhǔn)和下達(dá) PAGEREF _Toc276977029 h 12 HYPERLINK l _Toc276977030 預(yù)算表格編制責(zé)任單位劃分 PAGEREF _Toc276977030 h 12 HYPERLINK l _Toc276977031 年度預(yù)算編制時效 PAGEREF _Toc276977031 h 13 HYPERLINK l _Toc276977032 8.預(yù)算執(zhí)行過程中的控制 PAGEREF _Toc276977032 h 14 HYPERLINK l _Toc276977033 預(yù)算管理監(jiān)控體系 PAGEREF _Toc276977033 h 14 HYP

7、ERLINK l _Toc276977034 事中控制審批控制 PAGEREF _Toc276977034 h 14 HYPERLINK l _Toc276977035 事后控制預(yù)算執(zhí)行分析及通告預(yù)警 PAGEREF _Toc276977035 h 19 HYPERLINK l _Toc276977037 9.預(yù)算分析和反饋 PAGEREF _Toc276977037 h 19 HYPERLINK l _Toc276977038 預(yù)算分析方法 PAGEREF _Toc276977038 h 19 HYPERLINK l _Toc276977039 差異分析法 PAGEREF _Toc27697

8、7039 h 19 HYPERLINK l _Toc276977040 趨勢分析法 PAGEREF _Toc276977040 h 19 HYPERLINK l _Toc276977041 對比分析法 PAGEREF _Toc276977041 h 20 HYPERLINK l _Toc276977042 進(jìn)度分析法 PAGEREF _Toc276977042 h 20 HYPERLINK l _Toc276977043 結(jié)構(gòu)分析法 PAGEREF _Toc276977043 h 20 HYPERLINK l _Toc276977044 預(yù)算分析程序 PAGEREF _Toc276977044

9、 h 20 HYPERLINK l _Toc276977045 信息收集 PAGEREF _Toc276977045 h 20 HYPERLINK l _Toc276977046 基礎(chǔ)分析 PAGEREF _Toc276977046 h 21 HYPERLINK l _Toc276977047 綜合分析 PAGEREF _Toc276977047 h 21 HYPERLINK l _Toc276977048 分析報告內(nèi)容 PAGEREF _Toc276977048 h 21 HYPERLINK l _Toc276977049 預(yù)算分析會議的組織和內(nèi)容 PAGEREF _Toc276977049

10、 h 21 HYPERLINK l _Toc276977050 10.預(yù)算調(diào)整方法與程序 PAGEREF _Toc276977050 h 22 HYPERLINK l _Toc276977051 11.預(yù)算考核體系 PAGEREF _Toc276977051 h 22總則目的為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度目標(biāo)，構(gòu)建有效的管理體系，公司需要通過全面預(yù)算來貫徹、監(jiān)控各企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和實(shí)施，并為公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供控制、績效評估標(biāo)準(zhǔn)。為確保預(yù)算工作有效、有序地開展，特制定本管理制度。原則以集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，圍繞經(jīng)營目標(biāo)實(shí)施。以財務(wù)控制為基本手段，力求積極穩(wěn)健，加強(qiáng)風(fēng)險控制全面預(yù)算、全員參與、全

11、方位實(shí)施、全過程控制統(tǒng)籌安排，科學(xué)合理，效益優(yōu)先，綜合平衡量入為出，量力而行，精打細(xì)算，挖潛增效細(xì)化考核，有效監(jiān)督，權(quán)責(zé)對等，激勵約束并重全面預(yù)算管控在企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施中的作用（戰(zhàn)略著陸）組織與職能預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)主要職責(zé)預(yù)算機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)名稱性質(zhì)構(gòu)成主要職責(zé)決策機(jī)構(gòu)董事會預(yù)算管理最高決策機(jī)構(gòu)董事批準(zhǔn)年度預(yù)算管理的總經(jīng)營目標(biāo)和總方針審議審批公司的年度預(yù)算和決算預(yù)算分歧的的最終仲裁其他預(yù)算管理重大事宜的決策預(yù)算管理委員會在董事會授權(quán)下，處理全面預(yù)算管理中的相關(guān)事宜，為非常設(shè)機(jī)構(gòu)集團(tuán)總裁、三大中心總監(jiān)、各職能部門經(jīng)理（總裁任主任、財務(wù)總監(jiān)任副主任）制定和完善公司預(yù)算管理制度根據(jù)公司長遠(yuǎn)規(guī)劃及公司

12、內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)因素分析，起草年度經(jīng)營目標(biāo)，報董事會審批下達(dá)董事會批準(zhǔn)的年度經(jīng)營總目標(biāo)，并審核平衡各分子公司上報的預(yù)算目標(biāo)分解方案審批各公司總預(yù)算內(nèi)的指標(biāo)調(diào)整申請事項根據(jù)公司預(yù)算授權(quán)審批制度，對預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算、預(yù)算外行為進(jìn)行審核組織召開集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行分析會，聽取各公司預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)制定下一步行動計劃預(yù)算考評意見的審核預(yù)算沖突的綜合協(xié)調(diào)其他相關(guān)事宜的決策日常組織機(jī)構(gòu)集團(tuán)財務(wù)中心及各公司財務(wù)部門預(yù)算管理的日常組織、協(xié)調(diào)、牽頭機(jī)構(gòu)集團(tuán)及各分子公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理崗位組織和指導(dǎo)各級預(yù)算單位開展預(yù)算編制工作公司預(yù)算的匯總編制和平衡匯總各責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，形成公司預(yù)算執(zhí)行分析報告，

13、報總經(jīng)理、預(yù)算管理委員會監(jiān)控公司預(yù)算執(zhí)行情況配合預(yù)算考核機(jī)構(gòu)對各預(yù)算單位進(jìn)行預(yù)算考核其他預(yù)算委員會安排的工作執(zhí)行機(jī)構(gòu)總經(jīng)辦預(yù)算執(zhí)行協(xié)調(diào)管理分子公司總經(jīng)理1、貫徹集團(tuán)年度經(jīng)營目標(biāo)，組織制定公司年度業(yè)務(wù)計劃和預(yù)算目標(biāo)分解方案，報預(yù)算管理委員會審核2、對超預(yù)算、預(yù)算外業(yè)務(wù)事項根據(jù)預(yù)算制度審批權(quán)限，報預(yù)算管理委員會審核、審批3、在總預(yù)算目標(biāo)內(nèi)審核確認(rèn)各預(yù)算部門預(yù)算指標(biāo)間及同一指標(biāo)不同期間調(diào)整申請，并報預(yù)算管理委員會審批4、組織預(yù)算執(zhí)行分析會議，協(xié)調(diào)制定下一步改善措施各責(zé)任中心預(yù)算編制和執(zhí)行機(jī)構(gòu)各級部門負(fù)責(zé)人根據(jù)公司下達(dá)的年度經(jīng)營目標(biāo)編制業(yè)務(wù)計劃和年度預(yù)算報相關(guān)部門審核執(zhí)行并控制集團(tuán)預(yù)算管理委員會下達(dá)的

14、預(yù)算指標(biāo)定期分析、報告預(yù)算執(zhí)行情況定期編制滾動預(yù)算（月度、季度）根據(jù)經(jīng)營情況，在部門預(yù)算目標(biāo)內(nèi)提出預(yù)算指標(biāo)見及同一指標(biāo)不同期間的調(diào)整申請，報總經(jīng)理審核預(yù)算委員會下達(dá)的其他與預(yù)算相關(guān)的任務(wù)監(jiān)控機(jī)構(gòu)各級財務(wù)部門、審計部門預(yù)算監(jiān)控各級財務(wù)部門負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理崗位、審計部門對公司預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和預(yù)警定期或不定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行情況分析，提交預(yù)算執(zhí)行分析報告對公司預(yù)算制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督考評機(jī)構(gòu)人力資源部門預(yù)算考核人力資源部為主，財務(wù)部門為輔1、根據(jù)預(yù)算管理部門提供的預(yù)算執(zhí)行情況數(shù)據(jù)，組織實(shí)施考評工作審批業(yè)務(wù)授權(quán)預(yù)算管理業(yè)務(wù)授權(quán)，是指集團(tuán)內(nèi)部各級管理人員在其職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)既定的權(quán)限及有關(guān)職責(zé)

15、執(zhí)行預(yù)算管理的各項業(yè)務(wù)。 預(yù)算管理業(yè)務(wù)授權(quán)詳見下表。全面預(yù)算管理推行手段（目標(biāo)一致）全面預(yù)算的形式和內(nèi)容營銷預(yù)算經(jīng)營預(yù)算由銷售預(yù)算、營業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算、采購預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算和工資預(yù)算組成。銷售需要預(yù)算的主要內(nèi)容包括銷售收入、銷售回款；成本預(yù)算需要預(yù)算的主要內(nèi)容包括材料成本需求預(yù)算、營業(yè)費(fèi)用預(yù)算；采購需要預(yù)算的主要內(nèi)容包括存貨預(yù)算、采購量、訂貨量、采購價格和采購付款預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算包括管理費(fèi)用預(yù)算、銷售部門的銷售費(fèi)用預(yù)算和財務(wù)費(fèi)用預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算以所有的二級預(yù)算責(zé)任部門為基本的編制單位。資本預(yù)算資本性支出預(yù)算由投資預(yù)算、融資預(yù)算、基建改造與固定資產(chǎn)購置預(yù)算構(gòu)成。財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算包括損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)

16、金流量表、資金收支表和財務(wù)指標(biāo)預(yù)算五部分組成。預(yù)算編制體系預(yù)算責(zé)任單位按照權(quán)、責(zé)、利清晰的原則，為避免預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)“相互扯皮、相互推諉”的現(xiàn)象預(yù)算編制方法與程序預(yù)算編制方法固定預(yù)算法固定預(yù)算是指按照可實(shí)現(xiàn)的相對區(qū)間的業(yè)務(wù)量水平，參照往年的預(yù)算執(zhí)行情況、公司相關(guān)費(fèi)用支出政策定期編制預(yù)算的一種方法，一般適用于受一定區(qū)間的業(yè)務(wù)量水平增減變動影響不大的固定費(fèi)用預(yù)算項目。適用范圍：工資薪酬福利、職能部門管理費(fèi)用及其他折舊、攤銷、利息、租金等固定成本費(fèi)用的預(yù)算彈性預(yù)算法彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算。用彈性預(yù)算的方法來編制成本預(yù)算時,其關(guān)鍵在于把

17、所有的成本劃分為變動成本與固定成本兩大部分。變動成本主要根據(jù)單位業(yè)務(wù)量來控制,固定成本則按公司政策進(jìn)行總額控制。成本的彈性預(yù)算方式如下:成本的彈性預(yù)算固定成本預(yù)算數(shù)（預(yù)計業(yè)務(wù)量各變動成本費(fèi)用率）適用范圍：經(jīng)營部門與業(yè)務(wù)量變動相關(guān)的變動成本（如直接材料）等預(yù)算項目。 零基預(yù)算零基預(yù)算“只考慮未來需求，不考慮歷史慣性” ，一切用以零為起點(diǎn)，一切從實(shí)際需要和可能出發(fā)，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項收支的可行性、必要性、合理性，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的一種方法。一般適用于預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大或缺乏可比性的預(yù)算項目 使用范圍：地產(chǎn)類銷售收入及開發(fā)成本預(yù)算 定期+滾動預(yù)算定期預(yù)算是指以一個固定的期間（年度、季度

18、、月度）為預(yù)算編制周期的一種預(yù)算編制方法。本辦法采用年度定期預(yù)算方式結(jié)合季度滾動預(yù)算方式，每一季度末根據(jù)本季度預(yù)算執(zhí)行情況對下一季度進(jìn)行預(yù)測和預(yù)算分解，并作為月度、季度預(yù)算考核依據(jù)，目的在于加強(qiáng)年度預(yù)算分解的準(zhǔn)確性、可實(shí)現(xiàn)性。20年年度預(yù)算第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)第二季度預(yù)算分解4月5月6月第三季度預(yù)算分解7月8月9月第四季度預(yù)算分解10月11月12月下一年度預(yù)算第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)預(yù)算編制程序預(yù)算編制按照“由上而下，上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡”的程序進(jìn)行。并按照年度編制，季度、月度分解落實(shí)。凡是直接或間接占用資產(chǎn)

19、和發(fā)生財務(wù)收支并能獨(dú)立承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門、班組等均需編制預(yù)算。各子、分公司財務(wù)部根據(jù)集團(tuán)公司的總體要求分別匯總編制本單位的年度預(yù)算方案，集團(tuán)預(yù)算管理委員會各成員根據(jù)各自專業(yè)技術(shù)職能對本系統(tǒng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各子、分公司預(yù)算事項進(jìn)行審查、并提出審核意見。預(yù)算編制應(yīng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行編制。年度預(yù)算編制審批基本程序如下圖：季度度預(yù)算編制審批程序經(jīng)營目標(biāo)確定下達(dá)預(yù)算管理委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、歷年目標(biāo)實(shí)際完成情況和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在初步?jīng)Q策的基礎(chǔ)上，于每年10月底以前提出下一年度公司年度經(jīng)營目標(biāo)財務(wù)指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)，其中財務(wù)指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)包括業(yè)務(wù)銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤

20、目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定年度預(yù)算編制的政策。年度經(jīng)營目標(biāo)財務(wù)指標(biāo)預(yù)算目標(biāo)見附件預(yù)算編制上報各公司總經(jīng)理召集屬下各預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)人召開預(yù)算執(zhí)行委員會議，按照預(yù)算管理委員會下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身實(shí)際以及預(yù)測的執(zhí)行條件，組織統(tǒng)籌各責(zé)任單位制定預(yù)算年度業(yè)務(wù)計劃，并提出各單位詳細(xì)的預(yù)算分解落實(shí)方案，經(jīng)各公司財務(wù)部匯總平衡編制財務(wù)預(yù)算后報總經(jīng)理審議通過于11月底前上報集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行管理委員會。 審查平衡審查平衡包括各子公司在編制預(yù)算方案過程中的自行審查平衡以及集團(tuán)預(yù)算管理委員會在評審各分子公司年度預(yù)算方案時的審查平衡。集團(tuán)預(yù)算管理委員會對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查，提出綜合平衡的建議。

21、在審查、平衡過程中，集團(tuán)公司財務(wù)部作為預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。對于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者公司預(yù)算目標(biāo)的事項，公司預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。 審議批準(zhǔn)和下達(dá)集團(tuán)預(yù)算管理委員會在充分評審平衡的基礎(chǔ)上，出具評審意見，提交董事會審批。經(jīng)董事會審批通過的預(yù)算方案，以正式文件下發(fā)各預(yù)算公司執(zhí)行。集團(tuán)與各分子公司總經(jīng)理簽訂經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書，以明確預(yù)算目標(biāo)權(quán)責(zé)，各分子公司總經(jīng)理與各預(yù)算責(zé)任單位簽訂預(yù)算責(zé)任書。預(yù)算表格編制責(zé)任單位劃分序號預(yù)算表名稱銷售部門各經(jīng)營部門采購中心工程部人事部門其他部門財務(wù)部門1銷售

22、收入預(yù)算2銷售回籠預(yù)算3營業(yè)成本、費(fèi)用預(yù)算4工資、福利預(yù)算5物資采購預(yù)算6采購付款預(yù)算7能源費(fèi)用預(yù)算8維修費(fèi)用預(yù)算9財務(wù)費(fèi)用預(yù)算10稅費(fèi)預(yù)算11非經(jīng)營費(fèi)用預(yù)算12資產(chǎn)購置預(yù)算13基建改造預(yù)算14籌資預(yù)算15現(xiàn)金收支預(yù)算16預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表17預(yù)計損益表18預(yù)計財務(wù)指標(biāo)表年度預(yù)算編制時效預(yù)算提交數(shù)據(jù)及完成時效項目提供部門完成時限送達(dá)部門要求目標(biāo)下達(dá)階段（自上而下）10月25日預(yù)算年度經(jīng)營目標(biāo)預(yù)算管理委員會10月15日董事會年度經(jīng)營目標(biāo)及財務(wù)預(yù)算指標(biāo)審批批準(zhǔn)董事會10月25日預(yù)算委員會下達(dá)預(yù)算管理委員會10月25日各預(yù)算公司預(yù)算編制階段（自下而上）經(jīng)營預(yù)算歷年預(yù)算項目實(shí)際數(shù)據(jù)預(yù)算公司財務(wù)部10月25

23、日預(yù)算編制單位按預(yù)算表格內(nèi)容填入歷史數(shù)據(jù)，并將預(yù)算表格下發(fā)至各預(yù)算編制單位銷售預(yù)算營銷部、經(jīng)營部11月1日財務(wù)部考慮價格通脹因素的影響銷售回籠預(yù)算營銷部、財務(wù)部11月1日財務(wù)部考慮回款政策，爭取回籠率達(dá)100% 營業(yè)成本、費(fèi)用預(yù)算各預(yù)算責(zé)任單位11月6日財務(wù)部區(qū)別固定和變動成本費(fèi)用編制各部門人力需求計劃各預(yù)算責(zé)任部門11月6日人事部門報人事部門制定工資福利預(yù)算工資福利預(yù)算人事部門11月8日財務(wù)部根據(jù)各部門人力需求計劃審核編制物資采購預(yù)算財務(wù)部、采購中心11月13日財務(wù)部酒店食料、用品、燃料、工程物資等采購付款預(yù)算11月13日考慮付款政策能源費(fèi)用預(yù)算工程部11月6日財務(wù)部以歷史成本為限，節(jié)能降耗

24、維修費(fèi)用預(yù)算11月6日財務(wù)費(fèi)用預(yù)算財務(wù)部11月6日稅費(fèi)預(yù)算11月6日非經(jīng)營性費(fèi)用預(yù)算財務(wù)部11月6日資本預(yù)算基建工程項目預(yù)算基建項目組11月10日財務(wù)部按基建項目整體預(yù)算下年度進(jìn)度進(jìn)行計劃預(yù)測資產(chǎn)購置計劃各預(yù)算責(zé)任單位11月6日資產(chǎn)管理部固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)資本預(yù)算匯總固定資產(chǎn)管理部11月6日財務(wù)部征詢采購中心確定資金支付計劃財務(wù)預(yù)算匯總經(jīng)營預(yù)算財務(wù)部門11月15日總經(jīng)理資金收支預(yù)算11月15日預(yù)算利潤表11月15日預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表11月15日融資需求預(yù)算11月15日根據(jù)資金收入狀況酌情提議預(yù)計財務(wù)指標(biāo)表11月15日財務(wù)指標(biāo)應(yīng)能達(dá)到年度預(yù)算目標(biāo)全套年度預(yù)算方案總經(jīng)理11月30日預(yù)算委員會預(yù)算公司內(nèi)

25、部平衡審定后報出預(yù)算審查平衡、批準(zhǔn)、下發(fā)（自上而下）評審意見預(yù)算管理委員會12月10日財務(wù)部與下發(fā)的年度預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，并審核費(fèi)用支出合規(guī)性、合理性。董事會批準(zhǔn)下發(fā)董事會12月25日財務(wù)部與預(yù)算公司總經(jīng)理、各預(yù)算責(zé)任中心、單位負(fù)責(zé)人簽訂預(yù)算責(zé)任書，完成公司預(yù)算下達(dá)。預(yù)算執(zhí)行過程中的控制預(yù)算管理監(jiān)控體系事中控制審批控制預(yù)算執(zhí)行中的事中控制，主要針對費(fèi)用、采購、資本性支出等涉及現(xiàn)金支出的預(yù)算事項，由預(yù)算執(zhí)行審批相關(guān)人員按照企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制的審批權(quán)限對預(yù)算內(nèi)項目、超預(yù)算項目、預(yù)算外項目進(jìn)行逐級審核、審批、控制的過程。預(yù)算內(nèi)審批流程和權(quán)限預(yù)算內(nèi)事項審批權(quán)限表：支出項目部門經(jīng)理主管上級財務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理經(jīng)

26、營活動支出物資采購*元以內(nèi)審核審批*元-*元以內(nèi)審核審批*元以上審核審批一般費(fèi)用*元以內(nèi)審批審核*元-*元以內(nèi)審核審批審核*元以上審核審核審核審批投資活動支出購買固定資產(chǎn)審核審批購買無形資產(chǎn)審核審批基建改造審核審批超預(yù)算審批流程和權(quán)限超預(yù)算是指在實(shí)際業(yè)務(wù)活動中，某些事項是期初編制預(yù)算方案時已經(jīng)考慮到，但實(shí)際發(fā)生數(shù)超出期初預(yù)算額度的情況。為了保障業(yè)務(wù)的正常開展，對于由于公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，可對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加。根據(jù)追加預(yù)算項目的性質(zhì)和金額，要把超預(yù)算事項劃分為三類：部門領(lǐng)導(dǎo)審批通過就可追加的預(yù)算主管領(lǐng)導(dǎo)審批通過并且財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后才可追加的預(yù)算需要預(yù)算

27、管理委員會審批通過才可追加的預(yù)算超預(yù)算審批權(quán)限表：支出項目部門經(jīng)理主管上級財務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理預(yù)算委員會董事會經(jīng)營活動支出物資采購付款*元以內(nèi)審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審批*元以上審核審核審核審批一般費(fèi)用*元以內(nèi)審核審核審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審核審核審批*元以上審核審核審核審核審核審批投資活動支出購買固定資產(chǎn)*元以內(nèi)審核審核審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審核審核審批*元以上審核審核審核審核審核審批購買無形資產(chǎn)*元以內(nèi)審核審核審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審核審核審批*元以上審核審核審核審核審核審批基建改造*元以內(nèi)審核審核審核審批*元-*元以內(nèi)審核審核審核審核審批*元以上審核審核審核審核審

28、核審批預(yù)算外審批流程和權(quán)限預(yù)算外事項即在期初預(yù)算方案中沒有預(yù)計，而現(xiàn)在即將發(fā)生的業(yè)務(wù)活動。 為對預(yù)算外事項加以嚴(yán)格控制。所有預(yù)算外事項都需要經(jīng)過預(yù)算管理委員會或董事會審批后才能決定是否執(zhí)行。各個業(yè)務(wù)活動負(fù)責(zé)人對于預(yù)算外事項，要編制詳細(xì)的業(yè)務(wù)活動報告，其中一定包含資金需求，該報告是各級進(jìn)行審批的基礎(chǔ)資料。財務(wù)部對照預(yù)算方案，比較當(dāng)期可用資金與當(dāng)期預(yù)算外事項所需資金，若前者小于后者，即企業(yè)在滿足預(yù)算內(nèi)事項后，已經(jīng)沒有足夠的資金可支配，則取消或延期該業(yè)務(wù)活動。 當(dāng)期可用資金=上期資金余額+當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流入（包括企業(yè)融資、籌資）-當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流出。部門經(jīng)理依據(jù)該業(yè)務(wù)活動的可行性審批；主

29、管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理依據(jù)從公司層次考慮業(yè)務(wù)活動的可行性審批；財務(wù)總監(jiān)比較互斥業(yè)務(wù)活動方案的經(jīng)濟(jì)效益，選擇最優(yōu)活動方案；預(yù)算管理委員會會議決策財務(wù)在核算的過程中，對業(yè)務(wù)活動原始單據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性予以監(jiān)督。預(yù)算外事項審批權(quán)限支出項目提請單位審核部門批準(zhǔn)部門預(yù)算外支出造成預(yù)算目標(biāo)突破底限預(yù)算外固定資產(chǎn)購置公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會董事會預(yù)算外費(fèi)用項目公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會董事會預(yù)算外支出造成預(yù)算目標(biāo)突破底限預(yù)算外固定資產(chǎn)購置公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會董事會預(yù)算外費(fèi)用項目公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會董事會事后控制預(yù)算執(zhí)行分析及通告預(yù)警事后控制主要是針對非現(xiàn)金支出的預(yù)算如銷售收入、回款進(jìn)度、庫存成本支出的

30、控制采用事后定期分析通報控制預(yù)算分析和反饋預(yù)算分析方法差異分析法差異分析通常用于利潤指標(biāo)的分析，以利潤出發(fā)，將利潤實(shí)現(xiàn)的差異層層分解為銷售收入差異、成本費(fèi)用差異、期間費(fèi)用差異，以及其他更明細(xì)的差異，用于深入剖析造成年度實(shí)現(xiàn)利潤與預(yù)算目標(biāo)之間的差異的真實(shí)原因和問題所在，以便總結(jié)年度目標(biāo)實(shí)施過程中的成功和失敗的關(guān)鍵要點(diǎn)，未以后的經(jīng)營改善提供針對性的意見和建議。差異分析模型：銷售人數(shù)形成差異銷售收入差異各經(jīng)營部門收入差異人均消費(fèi)形成差異總差異利潤中心利潤差異人工福利差異單位成本差異直接材料差異成本費(fèi)用差異消耗量差異營業(yè)費(fèi)用差異管理費(fèi)用差異稅費(fèi)差異趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明公司財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。趨勢分析法主要用于：銷售收入趨勢分析毛利率趨勢分析成本費(fèi)用率變動分析（用于掌握投入產(chǎn)出效率）銷售費(fèi)用率（用于分析營銷推廣投入與實(shí)現(xiàn)銷售收入增長之間的相關(guān)性和效益）GOP趨勢分析凈利潤趨勢分析等等對比分析法主要有：實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)對比分析實(shí)際數(shù)與去年同期實(shí)際數(shù)對比（同比）實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)對比（環(huán)比）兩間酒店的GOP對比分析（可以在排除非經(jīng)營性費(fèi)用（投資成本支出）之外，增強(qiáng)對兩間酒店總經(jīng)理經(jīng)營業(yè)績橫向可對比性）進(jìn)度分析法結(jié)構(gòu)分析法主要適用