營業(yè)稅學(xué)習(xí)筆記

1、營業(yè)稅學(xué)習(xí)筆記佰營業(yè)稅(Bus捌iness t半ax)，是對在襖我國境內(nèi)提供 HYPERLINK /view/1357341.htm 稗應(yīng)稅勞務(wù)霸、轉(zhuǎn)讓 HYPERLINK /view/61686.htm 熬無形資產(chǎn)板或銷售不動產(chǎn)的阿單位和個人，就艾其所取得的營業(yè)扒額征收的一種稅八。骯實(shí)行 HYPERLINK /view/164674.htm 八比例稅率耙營業(yè)稅稅目稅率板表澳稅目熬半稅率俺扳一、交通運(yùn)輸業(yè)藹皚3%背挨二、建筑業(yè)巴頒3%搬吧三、金融保險業(yè)壩稗5%班岸四、郵電通信業(yè)鞍伴3%拔八五、文化體育業(yè)襖艾3%般襖六、娛樂業(yè)暗巴5%-20%芭芭七、服務(wù)業(yè)佰藹5%矮八八、轉(zhuǎn)讓無形資癌產(chǎn)埃氨5%哎

2、傲九、銷售不動產(chǎn)靶柏5%般襖1挨、交通運(yùn)輸業(yè) 啊3% 陸路運(yùn)輸叭包括鐵路運(yùn)輸、暗公路運(yùn)輸、纜車傲運(yùn)輸、 HYPERLINK /view/1368004.htm 擺索道運(yùn)輸巴及其他陸路運(yùn)輸頒。 搬水路運(yùn)輸 扳打撈，比照水路扮運(yùn)輸征稅。 搬 HYPERLINK /view/60232.htm 斑航空靶運(yùn)輸通過空中航埃線運(yùn)送貨物或旅疤客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。拌 通用航空業(yè)務(wù)班，航空地面服務(wù)盎業(yè)務(wù)，比照航空皚運(yùn)輸征稅。 耙管道運(yùn)輸 裝卸愛搬運(yùn)叭2.案 HYPERLINK /view/2761.htm 挨金融辦保險業(yè) 5% 白金融業(yè)務(wù)包括 HYPERLINK /view/62273.htm 吧貸款扳、 HYPER

3、LINK /view/22199.htm 疤融資般租賃、金融商品隘轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)跋業(yè)和其他金融業(yè)瓣務(wù)。 貸款包括盎自有資金貸款和矮轉(zhuǎn)貸。典當(dāng)業(yè)的班抵押貸款業(yè)務(wù)，笆按自有資金貸款瓣征稅。人民銀行霸的貸款業(yè)務(wù)，不扳征稅。 挨保險 一年期以鞍上返還性人身保按險業(yè)務(wù)免征營業(yè)皚稅。瓣3.白 班郵政包括傳遞函哀件或包件、郵匯矮、報刊發(fā)行、郵澳務(wù)物品銷售、郵襖政儲蓄，其他郵扒政業(yè)務(wù)。 HYPERLINK /view/812559.htm 絆郵政部門骯銷售集郵商品，岸征收營業(yè)稅。 氨電信包括電報、絆電傳、電話、電盎話機(jī)安裝、電信敗物品銷售及其他扮電信業(yè)務(wù)絆4.稗 暗文化業(yè)包括表演壩、播映、其他文俺化業(yè)。 經(jīng)營

4、游絆覽場所的業(yè)務(wù)，哎比照文化業(yè)征稅拌。 扒巴體育業(yè)包括舉辦哀體育比賽，為體頒育比賽或活動提翱供場所。半5.壩 般娛樂業(yè) 5%-氨20% 經(jīng)營歌霸廳、舞廳、 HYPERLINK /view/98519.htm 把卡拉OK耙歌舞廳、音樂茶翱座、高爾夫球、哀壁球、網(wǎng)球等項昂目。 半經(jīng)營射擊、把游藝機(jī)、跑馬、拌狩獵(包括釣魚板)、游艇、賽車埃(專供兒童娛樂癌的游艇、賽車除澳外)等游藝項目捌，20% 哀臺球、保齡球、唉其他游藝項目，把5%。拔6.熬 八服務(wù)業(yè)，包括組癌織旅游，提供場背所等，5%。八服務(wù)業(yè)征收范圍啊包括：代理業(yè)、傲旅店業(yè)、飲食業(yè)絆、旅游業(yè)、廣告胺業(yè)、倉儲業(yè)、租埃賃業(yè)和其他服務(wù)跋業(yè)八7.靶

5、扒銷售不動產(chǎn)，5跋% 暗1. 不足熬5年的住宅（包敗括非普通住房及爸普通住宅）轉(zhuǎn)讓艾，全額征收營業(yè)岸稅； 唉2. 超過伴5年（含5年）安的非普通住房轉(zhuǎn)笆讓，按其銷售收斑入減去購買房屋扒的價款后的差額藹征營業(yè)稅； 傲3. 超過扒5年（含5年）芭的普通住房對外伴銷售的，免征營稗業(yè)稅。罷三.癌 哎下列項目免征營擺業(yè)稅： 癌（一）托兒傲所、幼兒園、養(yǎng)八老院、殘疾人福般利機(jī)構(gòu)提供的育爸養(yǎng)服務(wù)，婚姻介壩紹，殯葬服務(wù)；氨 暗（二）殘疾疤人員 HYPERLINK /view/85269.htm 吧個人版提供的勞務(wù)； 瓣（三）醫(yī)院班、診所和其他醫(yī)凹療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)敖療服務(wù)； 班（四）學(xué)校拌和其他教育機(jī)構(gòu)盎提供的教

6、育勞務(wù)百，學(xué)生勤工儉學(xué)昂提供的勞務(wù)； 哀（五）農(nóng)業(yè)伴機(jī)耕、排灌、病把蟲害防治、植保昂、農(nóng)牧保險以及瓣相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)把務(wù)，家禽、牲畜斑、水生動物的配版種和疾病防治；愛 百（六）紀(jì)念百館、博物館、文八化館、美術(shù)館、哀展覽館、書畫院挨、圖書館、文物半保護(hù)單位舉辦文靶化活動的門票收懊入，宗教場所舉疤辦文化、宗教活拜動的門票收入。隘 爸（七）科研啊單位取得的 HYPERLINK /view/2329423.htm 拌技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入熬。 隘（八）自主把創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)藹生、科技人員、藹復(fù)轉(zhuǎn)軍人、登記襖失業(yè)人員、就業(yè)熬困難群體、海歸扒人員、農(nóng)民在本伴土創(chuàng)業(yè)及農(nóng)民工熬返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)，企業(yè)叭以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)拌，對符合條件的

7、氨企業(yè)在新增加的辦崗位中，當(dāng)年新藹招用符合條件人版員，與其簽訂1岸年以上期限勞動奧合同并繳納社會鞍保險費(fèi)的，3年把內(nèi)按實(shí)際招用人隘數(shù)予以定額依次俺扣減營業(yè)稅、 HYPERLINK /view/476815.htm 扮城市維護(hù)建設(shè)稅板、教育費(fèi)附加和 HYPERLINK /view/291.htm 佰企業(yè)所得稅伴。定額標(biāo)準(zhǔn)為每百人每年4800斑元；軍隊 HYPERLINK /view/1600253.htm 盎轉(zhuǎn)業(yè)干部斑從事個體經(jīng)營，隘自領(lǐng)取稅務(wù)登記斑證之日起，3年安內(nèi)免征營業(yè)稅；伴返鄉(xiāng)農(nóng)民工從事哎個體經(jīng)營在市(頒地)所屬區(qū)的，昂其營業(yè)稅 HYPERLINK /view/100041.htm 扒起

8、征點(diǎn)骯為月營業(yè)額50艾00元，在縣(翱市)所屬區(qū)的，柏其營業(yè)稅起征點(diǎn)愛為月營業(yè)額40八00元，達(dá)不到藹起征點(diǎn)的不征收奧營業(yè)稅及城市維百護(hù)建設(shè)稅、教育霸費(fèi)附加。 藹除前款規(guī)定外，鞍營業(yè)稅免稅、減瓣稅項目由 HYPERLINK /view/17491.htm 叭國務(wù)院把規(guī)定。任何地區(qū)阿、部扮門均不得規(guī)定免罷稅、減稅項目。暗四.白 斑扣繳義務(wù)人半：安1.扮個人轉(zhuǎn)讓除土地辦使用權(quán)以外的其拜他無形資產(chǎn)，其笆應(yīng)納稅款以受讓瓣者為扣繳義務(wù)人霸； 傲2.頒境外納稅人發(fā)生版應(yīng)稅行為而在境搬內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)胺構(gòu)的，其應(yīng)納稅骯款以代理者為扣柏繳人；沒有代理癌者的，以受讓者佰或購買者為扣繳澳義務(wù)人。巴3.安 柏單位或者

9、個人進(jìn)按行演出由他人售耙票的，其應(yīng)納稅斑款以售票者為扣昂繳義務(wù)人；阿4.安 氨演出經(jīng)紀(jì)人為個艾人時，其辦理演安出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅暗款以售票者為扣藹繳義務(wù)人；擺5按分保險業(yè)務(wù)，以安初保人為扣繳義奧務(wù)人；澳6.愛 扮委托 HYPERLINK /view/56260.htm 俺金融機(jī)構(gòu)澳發(fā)放貸款，以受靶托發(fā)放貸款的金絆融機(jī)構(gòu)為扣繳義邦務(wù)人捌7.搬 俺根據(jù)新的營業(yè)稅熬條例，從壩2009年1月隘1日伴起總包不用代扣拌代繳營業(yè)稅了五.納稅地點(diǎn)：巴1. HYPERLINK /view/1255412.htm 版代扣代繳搬營業(yè)稅的地點(diǎn)為扮扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)扮所在地。但 HYPERLINK /view/34061.ht

10、m 哀國家開發(fā)銀行埃委托 HYPERLINK /view/14105.htm 皚中國建設(shè)銀行岸的貸款業(yè)務(wù)，由哀國家開發(fā)銀行集吧中在其機(jī)構(gòu)所在俺地繳納； HYPERLINK /view/33980.htm 唉中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀罷行白在其省級以下機(jī)霸構(gòu)建立前，其委辦托 HYPERLINK /view/7700.htm 柏中國農(nóng)業(yè)銀行半的貸款業(yè)務(wù)，由啊中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀哎行的省級分行集背中于其機(jī)構(gòu)所在把地繳納俺2.礙 懊2009年起，襖營業(yè)稅納稅人提敗供應(yīng)稅勞務(wù)的 HYPERLINK /view/229550.htm 襖納稅地點(diǎn)伴按勞務(wù)發(fā)生地原般則確定調(diào)整為按耙機(jī)構(gòu)所在地或者瓣居住地原則確定壩。這一規(guī)定可以

11、骯解決在實(shí)際執(zhí)行暗中一些應(yīng)稅勞務(wù)唉的發(fā)生地難以確擺定的問題。瓣3.半 扳納稅人承包的工拔程 HYPERLINK /view/2729874.htm 敗跨省半（自治區(qū)、直轄啊市）的，向其機(jī)岸構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)稗關(guān)申報納稅罷4.伴 凹納稅人轉(zhuǎn)讓除土案地使用權(quán)以外的靶其他無形資產(chǎn)，哀應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所壩在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納扳稅。搬5.唉 百納稅人從事運(yùn)輸昂業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其襖機(jī)構(gòu)所在地主管白稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納半稅。但中央鐵路昂運(yùn)營業(yè)收人的納懊稅地點(diǎn)在鐵道部佰機(jī)構(gòu)所在地。六.納稅時間： HYPERLINK /view/1456310.htm 板營業(yè)稅納稅人扮發(fā)生繳納營業(yè)稅把行為應(yīng)履行 HYPERLINK /view/237

12、5771.htm 案納稅義務(wù)斑的時間。一般為半納稅人收訖營業(yè)般收入款項或者取白得索取營業(yè)收入拜款項憑據(jù)的當(dāng)天般。但同時有下列礙特殊規(guī)定： 頒（1）納稅啊人轉(zhuǎn)讓土地使用扒權(quán)或者銷售不動盎產(chǎn)，采用預(yù)收款矮方式的，其納稅拌義務(wù)發(fā)生時間為背收到預(yù)收款的當(dāng)藹天。 般（2）自建背行為的納稅義務(wù)霸發(fā)生時間，為納哀稅人銷售自建建捌筑物并收訖營業(yè)巴額或者取得索取疤營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)阿天。 爸（3）納稅敗人將不動產(chǎn)無償白贈予他人的，其安納稅義務(wù)發(fā)生時白間為 HYPERLINK /view/257209.htm 版不動產(chǎn)所有權(quán)皚發(fā)生轉(zhuǎn)移的當(dāng)天案。注重點(diǎn)班自奧2005澳年耙6班月埃1擺日背起，對公路經(jīng)營搬企業(yè)收取的高速艾

13、公路車輛通行費(fèi)斑收入統(tǒng)一減按艾3%礙的稅率征收營業(yè)皚稅埃納稅人以無形資爸產(chǎn)、不動產(chǎn)投資熬入股，參與接受跋投資方利潤分配暗，共同承擔(dān)投資哎風(fēng)險的行為不征板收營業(yè)稅，投資昂后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收拌入也不征收營業(yè)敖稅。懊單位和個人受托壩種植植物、飼養(yǎng)氨動物的行為，應(yīng)佰按營業(yè)稅氨“扒服務(wù)業(yè)癌”頒稅目征收營業(yè)稅絆4.某納稅人首佰次向客戶提供營叭業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，奧賬面記載的勞務(wù)疤費(fèi)收入明顯偏低埃且無正當(dāng)理由，胺已知提供該筆勞懊務(wù)發(fā)生的成本為般6000疤元，當(dāng)?shù)爻杀纠睗櫬蕿榘?0%氨，營業(yè)稅稅率為凹5%愛，則該納稅人應(yīng)挨納營業(yè)稅俺：俺 芭答案：解析：營背業(yè)額營業(yè)成本爸案（背1襖成本利潤率）半/佰（百1般營業(yè)稅稅率）

14、愛癌6000巴隘（拜1隘氨10%鞍）礙/扳（邦1斑昂5%挨）半6947.37癌，則應(yīng)納營業(yè)稅捌百6947.37哀扒5%壩凹347.37熬（元）。凹發(fā)票價稅合計后般怎么算出原來不矮含稅價，例靶“頒購買了一臺稅控拜收款機(jī)，取得普版通發(fā)票，注明價罷稅合計暗4000俺元，這臺稅控收白款機(jī)賣價為多少昂？艾解：佰4000斑胺(1+17扳拜)哀代業(yè)主支付的水稗電費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)可盎從收入總額中扣稗除，住房專項維斑修基金不征收營隘業(yè)稅暗.傲 疤金融機(jī)構(gòu)之間的佰往來業(yè)務(wù)，免征俺營業(yè)稅半建筑企業(yè)提供建絆筑勞務(wù)的同時銷吧售自產(chǎn)貨物，同頒時符合下列條件盎的，對銷售的自叭產(chǎn)貨物征收增值懊稅，對建筑業(yè)勞埃務(wù)征收營業(yè)稅：芭（襖1

15、版）具備建設(shè)行政背部門批準(zhǔn)的建筑氨業(yè)施工資質(zhì)；（盎2昂）簽訂建設(shè)工程敖施工總包或分包霸合同中單獨(dú)注明癌建筑業(yè)勞務(wù)價款奧7.境內(nèi)巴”案的含義：把1藹、提供或接受勞靶務(wù)的單位和個人八在境內(nèi)。班2絆、所轉(zhuǎn)讓的無形啊資產(chǎn)（不含土地皚使用權(quán)）的接受拔單位或個人在境敖內(nèi)。拌3暗、所轉(zhuǎn)讓或出租澳土地使用權(quán)的土辦地在境內(nèi)。礙4岸、所銷售或出租盎的不動產(chǎn)在境內(nèi)版。辦8.搬 澳個人的金融商品芭轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)扳稅。存款以及金扳銀買賣業(yè)務(wù)，不爸征收營業(yè)稅。人傲民銀行對金融機(jī)哀構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，挨不征收營業(yè)稅；案人民銀行對企業(yè)鞍貸款或委托金融版機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)懊應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅暗。把出納長款收入不霸征營業(yè)稅氨9.俺 氨銷售抵債

16、所得的扮不動產(chǎn)取得的收拌入減去抵債時不安動產(chǎn)作價后的余叭額為營業(yè)額，而襖不是全部收入；稗聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以收取奧的全部收入減去頒支付給另一承運(yùn)奧企業(yè)的收入后的唉余額為營業(yè)額計伴稅，不能按全部柏收入計稅。辦10.按 哀各航空公司所屬百分公司，無論是阿否單獨(dú)計算盈虧擺，均應(yīng)作為納稅俺人向分公司所在吧地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)襖繳納營業(yè)稅。翱11.伴 愛融資租賃的營業(yè)斑額是以向承租者哀收取的全部價款凹和價外費(fèi)用（包矮括殘值）減去出愛租方承擔(dān)的出租奧貨物的實(shí)際成本愛后，以直線法折胺算出余額為營業(yè)板額。骯12.奧 芭例：愛將娛樂城臨街的板兩間房屋以低價艾格轉(zhuǎn)讓給當(dāng)?shù)嘏砂砍鏊覠o正當(dāng)絆理由，經(jīng)當(dāng)?shù)囟惏緞?wù)機(jī)關(guān)核查，得挨知這兩間房屋的捌工程成本為23隘.75萬元。（斑已知成本利潤率啊為