注會(huì)審計(jì)學(xué)習(xí)筆記

1、扎扎實(shí)實(shí)學(xué)習(xí)審計(jì)、夯實(shí)基礎(chǔ)、提升能力第 PAGE 179 頁 奧第翱一翱章 把審計(jì)概述胺一、鞍審計(jì)般保證瓣P(guān)K審計(jì)要素（邦直接押題了）芭1、合理保證（班有限保證）的區(qū)巴別礙（審計(jì)PK審閱捌區(qū)別，CPA不稗出題）鞍（1）、簽證業(yè)笆務(wù)PK非簽證業(yè)鞍務(wù)（注師相關(guān)服壩務(wù)業(yè)務(wù)）安瓣、熬鑒證業(yè)務(wù)：佰審計(jì)懊、愛審閱、其他鑒證矮業(yè)務(wù)啊凹、相關(guān)服務(wù)敖（非鑒證業(yè)務(wù)）襖：稅務(wù)代理、編跋報(bào)表、執(zhí)行商定癌程序傲（2）、鑒證業(yè)傲務(wù)（審計(jì)PK審艾閱）的分類依據(jù)般，合理保證PK耙有效保證（理論扒選擇）吧審計(jì)（合理保證搬）暗審閱（有限保證挨）拔備注辦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?？山邮艿陌病鞍獾退桨俊卑山邮艿陌摺鞍乘桨卑紮z查風(fēng)險(xiǎn)艾較低八較

2、高埃審計(jì)程序柏各種程序芭詢問、分析傲證據(jù)數(shù)量版較多矮較少柏結(jié)論隘積極方式吧消極方式半2、審計(jì)5大要絆素（審計(jì)思維能扮力提升，不以試壩題為目的）吧（1）、審計(jì)業(yè)氨務(wù)的三方關(guān)系（敗注師、管理層、愛使用者）霸愛、唉標(biāo)的業(yè)務(wù)沒有責(zé)板任方外半“暗預(yù)期使用者挨”半，不構(gòu)成拜“暗審計(jì)業(yè)務(wù)八”捌奧、瓣與管理層治理層班責(zé)任相關(guān)的暗（搬審計(jì)工作前提）敗，叭要求，管理層阿認(rèn)可下列責(zé)任扮稗、管理層有責(zé)任俺“骯編報(bào)表、建立內(nèi)辦控、為注師提供半工作條件爸”邦（2）、財(cái)務(wù)報(bào)暗表、財(cái)務(wù)報(bào)表編安制基礎(chǔ)、審計(jì)報(bào)礙告（出非無保留案意見情形）澳扳、有證據(jù)表明，頒財(cái)務(wù)報(bào)告整體存爸在重大錯(cuò)報(bào)（正奧向礙）罷疤、沒有證據(jù)證明把，財(cái)務(wù)報(bào)告整體

3、哎不存在重大錯(cuò)報(bào)皚（反向昂）按（3）、審計(jì)證矮據(jù)柏（CPA獲取的唉各類信息，直接扮準(zhǔn)備試題得了伴，第5個(gè)審計(jì)要襖素叭）澳案、內(nèi)部信息、外靶部信息，信息的扳缺乏本身也構(gòu)成佰審計(jì)證據(jù)（押題盎，實(shí)踐化）柏例如：管理層拒壩絕提供管理層聲敖明（題干，可以暗作為審計(jì)證據(jù)的百有哪些？）唉唉、審計(jì)證據(jù)充分頒性、適當(dāng)性的關(guān)罷聯(lián)性（應(yīng)當(dāng)運(yùn)用伴職業(yè)判斷、保持般職業(yè)懷疑）扳搬、同一認(rèn)定（不胺同來源證據(jù)加以翱證明），可以考唉慮奧“昂成本靶”“敖有用性奧”絆關(guān)系芭二、俺審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)啊的基本要求板（3項(xiàng)）哀（一）、跋審計(jì)目標(biāo)（總體奧目標(biāo)PK具體霸認(rèn)定阿目標(biāo)，非常愛出哀題）百1、伴審計(jì)的總體目標(biāo)傲PK審計(jì)準(zhǔn)則擺“唉目標(biāo)佰”

4、翱（注師遵守準(zhǔn)則疤PK遵守法律）搬（1）、注師的般總體審計(jì)目標(biāo)疤（發(fā)表審計(jì)意見扳PK出具審計(jì)報(bào)敗告）敖襖、版對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體耙是否不存在由于阿舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致氨的重大錯(cuò)報(bào)獲取拜合理保證，使得昂注師能夠?qū)ω?cái)務(wù)啊報(bào)表是否在所有壩重大方面按照適稗用的財(cái)務(wù)報(bào)告編岸制基礎(chǔ)編制發(fā)表癌審計(jì)意見扒奧、按照審計(jì)準(zhǔn)則阿的規(guī)定，根據(jù)審扮計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)敗表出具審計(jì)報(bào)告按，并與管理層和傲治理層溝通隘（2阿）、胺“背是否獲得充分、八適當(dāng)審計(jì)證據(jù)爸”艾評(píng)價(jià)啊依據(jù)靶為八“把審計(jì)準(zhǔn)則挨目標(biāo)奧”邦（補(bǔ)救措施）扳癌、評(píng)價(jià)通過遵守壩其他審計(jì)準(zhǔn)則是翱否將獲取骯“隘進(jìn)一步相關(guān)證據(jù)藹”敗笆、擴(kuò)大審計(jì)工作板范圍背熬、實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)爸師認(rèn)定的的其他

5、板必要程序敖2、藹審計(jì)的具體目標(biāo)班（非常愛出題，頒考查悟性，大題辦千萬別出技術(shù)性爸丟分）骯（1）、與審計(jì)傲期間各類交易和皚事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)愛目標(biāo)俺（白利潤(rùn)表項(xiàng)目扳）跋壩、發(fā)生（關(guān)注高扒估）八，發(fā)生的交易是把真實(shí)的澳唉、完整性案（關(guān)注低估），愛發(fā)生的交易都計(jì)熬入了昂熬、準(zhǔn)確吧，計(jì)算準(zhǔn)確佰案、截止扮，接近財(cái)務(wù)報(bào)表癌日，本期特定收霸入計(jì)入下期百捌、分類阿，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入安PK營(yíng)業(yè)外收入板（記混了）懊（2）、與期末凹賬戶余額相關(guān)的霸審計(jì)目標(biāo)愛（隘資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目爸）氨班、存在，已記錄俺的金額是存在的胺（虛構(gòu)應(yīng)收賬款矮，應(yīng)收賬款存半在）氨案、完整性，已存胺在的金額均記錄癌（漏記應(yīng)收賬款挨，應(yīng)收賬款完盎整性）百

6、百、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，班恰?dāng)金額列表報(bào)奧表盎（漏提折舊吧、準(zhǔn)備靶，固定資產(chǎn)計(jì)柏價(jià)和分?jǐn)偅┌?、?quán)利和義務(wù)隘，標(biāo)的歸被審計(jì)安單位（奧保管存貨瓣入賬，存貨權(quán)斑利和義務(wù)）頒（3扳）、與列報(bào)和披擺露相關(guān)的審計(jì)目傲標(biāo)（考試過程中芭較少的涉及班，從略搬）俺教材舉例非常重骯要（解題直接指藹引）般風(fēng)險(xiǎn)百項(xiàng)目阿/挨認(rèn)定按審計(jì)程序敖備注把必須監(jiān)盤隘存貨壩/阿存在背監(jiān)盤辦報(bào)表伴毛利率偏高矮主營(yíng)業(yè)務(wù)收入安/皚發(fā)生挨擺、檢查發(fā)貨單和藹銷售發(fā)票編號(hào)唉佰、檢查銷售明細(xì)捌賬耙必須笆應(yīng)收賬款邦/疤準(zhǔn)確性氨懊、比較價(jià)格清單傲和發(fā)票價(jià)格盎翱、比較發(fā)貨單和瓣訂單數(shù)量藹哎、重新計(jì)算發(fā)票哀上金額凹毛利率偏高稗主營(yíng)業(yè)務(wù)收入吧/班發(fā)生八稗、比較上

7、一年度把最后幾天發(fā)貨單敗日期與記賬日期癌拔、比較本年度最礙初天發(fā)貨單日期愛與記賬日期靶折舊比率異常敗固定資產(chǎn)岸/按權(quán)利和義務(wù)百罷、查閱所有權(quán)證襖書、購(gòu)貨合同傲拜、查閱結(jié)算單保稗險(xiǎn)單捌必須搬應(yīng)收賬款隘/半計(jì)價(jià)擺和擺分?jǐn)偘媪T、班檢查應(yīng)收賬款賬柏齡分析表板邦、評(píng)估計(jì)提的壞頒賬是否充足隘（二）、審計(jì)的般3個(gè)稗基本要求（遵守懊職業(yè)道德、保持吧職業(yè)懷疑、合理矮運(yùn)用職業(yè)判斷）盎1、鞍遵守職業(yè)道德（板專門學(xué)習(xí)，一般昂都要出個(gè)簡(jiǎn)答題阿會(huì)計(jì)師PK事務(wù)拔所芭）壩2、保持職業(yè)懷耙疑半（直接整理成理熬論選擇題，背題敗復(fù)習(xí)了）哀（1）、保持職笆業(yè)懷疑的基本要挨求哎涉及百理論選擇題阿（宏觀指引）案癌、鞍職業(yè)懷疑是扒一種態(tài)度

8、般（熬質(zhì)疑的思維巴），摒棄板“霸存在就是合理的按”吧思維愛霸、職業(yè)懷疑要求絆“佰審慎評(píng)價(jià)辦”半獲取的審計(jì)證據(jù)岸（重要，下面展胺開）氨鞍、職業(yè)懷疑要求斑對(duì)引起疑慮的情挨形柏“芭保持警覺把”暗（重要，下面展絆開）敖背、職業(yè)懷疑要求哀客觀評(píng)價(jià)管理層愛和治理層（準(zhǔn)備靶到選擇題選項(xiàng)程癌度）罷注意：哀本期審計(jì)不得依芭賴以前期間對(duì)管俺理層誠(chéng)信的判斷啊，翱即使注師認(rèn)為管捌理層和正直的、壩誠(chéng)實(shí)的，也啊不得降低職業(yè)懷跋疑的要求，不得八使用說服力不強(qiáng)跋的審計(jì)證據(jù)（管暗理層聲明）版（2）、傲審慎評(píng)價(jià)獲審計(jì)佰證據(jù)（質(zhì)疑相互岸矛盾證據(jù)的可靠白性）的爸簡(jiǎn)答題準(zhǔn)備伴懷疑審計(jì)證據(jù)的案可靠性氨（或存在舞弊跡瓣象）時(shí)跋，翱注師需要

9、作出耙進(jìn)一步調(diào)查隘，并確定需要修稗改哪些審計(jì)程序搬（或?qū)嵤┠男┳钒爰拥膶徲?jì)程序稗）扮，不能當(dāng)然否定搬獲取的審計(jì)證據(jù)疤（真題）壩（3）、熬職業(yè)懷疑中需要氨保持警覺的情形敖（不當(dāng)然，否定白審計(jì)證據(jù)）板般、審計(jì)證據(jù)笆“吧相互矛盾藹”絆時(shí)按，安表明可能存在把“版舞弊扒”八情形疤懊、氨表明可能存在舞敗弊的情況骯傲、啊出現(xiàn)般對(duì)文件記錄（詢澳問答復(fù)）的可靠俺性拜“跋產(chǎn)生懷疑搬”敖的信息凹稗、出現(xiàn)情形表明敖，哎需要追加昂審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外背的敗“斑其他程序暗”柏3、合理運(yùn)用職疤業(yè)判斷胺（審計(jì)工作中必瓣須做出有依據(jù)的唉行動(dòng)決策）愛（1）、擺注師疤必須要自己做出癌的職業(yè)判斷的情爸形霸（審計(jì)工作的諸頒多方面，從略）哀襖

10、、確定重要性，靶評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)把；疤獲取的昂“敖審計(jì)證據(jù)頒”背是否充分 隘邦、確定伴所需實(shí)施氨審計(jì)程序的性質(zhì)版、范圍、時(shí)間安壩排扮暗、哀管理層把“熬適用編制基礎(chǔ)是板否正確邦”叭、稗“氨會(huì)計(jì)估計(jì)是否正吧確敖”瓣（2）、判斷暗注師矮職業(yè)判斷爸“芭是否適當(dāng)佰”稗的兩個(gè)方面拔（雞肋選擇題，伴不好出題）百耙、哀職業(yè)哎判斷奧是否反映了對(duì)暗“熬會(huì)計(jì)拜”“澳審計(jì)拜”爸原則的襖適當(dāng)應(yīng)用案按、敗“捌知悉的事實(shí)情況矮”鞍是否與審計(jì)過程俺中獲取拜的扮“礙事實(shí)情況案”罷相一致奧拌、整個(gè)審計(jì)過程案中都要運(yùn)用職業(yè)扳判斷，并記錄與爸工作底稿百（額外補(bǔ)充）暗三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)擺與審計(jì)的固有限斑制（標(biāo)準(zhǔn)理論選笆擇題）佰1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模盎型

11、的理論選擇題懊（般風(fēng)險(xiǎn)可能性絆）頒（1）、審計(jì)風(fēng)把險(xiǎn)胺暗重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)隘耙檢查風(fēng)險(xiǎn)（審計(jì)啊風(fēng)險(xiǎn)不能為巴“辦0靶”靶）奧壩、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（澳設(shè)定后不變），矮財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)瓣報(bào)，注師發(fā)表不澳恰當(dāng)意見的可能白性壩笆、重大辦錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（預(yù)先疤評(píng)估）哀，財(cái)務(wù)報(bào)表存在擺錯(cuò)報(bào)的可能性捌（與注師無關(guān)）笆跋、檢查風(fēng)險(xiǎn)（叭通過樣本懊數(shù)量芭控制昂），財(cái)務(wù)報(bào)表存昂在錯(cuò)報(bào)，注師未傲發(fā)現(xiàn)的背“般可能性疤”疤注意：可以選用奧“八高、中、低罷”按對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述隘，非必須百分比笆定性跋（2）、頒重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的哀兩個(gè)層次擺（檢查PK重大挨錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，反向白變動(dòng)）哎霸、財(cái)務(wù)報(bào)表層次把重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)辦（傲內(nèi)部控制缺陷P昂K經(jīng)濟(jì)蕭條班）斑注意：舞

12、弊非當(dāng)澳然構(gòu)成報(bào)表層次伴風(fēng)險(xiǎn)，區(qū)別管理奧層舞弊PK單個(gè)壩高管舞弊翱案、固有風(fēng)險(xiǎn)PK絆控制風(fēng)險(xiǎn)（理性般思維提升，與試鞍題無關(guān)）隘2芭、伴審計(jì)的固有限制靶記憶性選擇（盎理論選擇題PK半簡(jiǎn)單題真題按）拌（捌1岸）啊、審計(jì)固有限制霸的理論型選擇題隘（固有限制根源搬，理論選擇題）拌背、財(cái)務(wù)報(bào)告的性把質(zhì)，財(cái)務(wù)報(bào)告本襖身存在人為判斷邦等不確定性芭（會(huì)計(jì)估計(jì)）跋凹、審計(jì)程序的性板質(zhì)限制，審計(jì)證斑據(jù)是暗“癌說服性扮”八而不是般“扳結(jié)論性叭”邦笆、財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)艾性和成本效益的捌權(quán)衡，僅罷“翱提供合理的保證拔”敖哎、審計(jì)固有限制啊不能作為注師奧“矮滿足于說服力不安足的證據(jù)板”版的理由奧（扮2襖）絆、審計(jì)固有限制俺的

13、根源的主觀題斑（搬真題，不管會(huì)計(jì)邦估計(jì)PK放棄部阿分程序辦）搬扮、審計(jì)準(zhǔn)則要求奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別唉考慮（在適用的般財(cái)務(wù)報(bào)告編制基半礎(chǔ)下的）會(huì)計(jì)估襖計(jì)是否合理、相鞍關(guān)披露是否充分搬、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量百是否良好（包括班管理層判斷是否皚可能存在偏向）傲敖、審計(jì)中的困難爸、時(shí)間成本事項(xiàng)藹本身，不能作為擺注冊(cè)會(huì)計(jì)師省略傲不可替代審計(jì)程芭序或滿足于說服昂力不足的審計(jì)證奧據(jù)的正當(dāng)理由凹四疤、哎“班風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向按”礙審計(jì)的宏觀過程笆（不直接涉及試扒題般）唉1、接受業(yè)務(wù)委暗托百必須獲取的信息挨（接受保持客戶哎關(guān)系拜邦接受客戶具體業(yè)把務(wù)）半拔、鞍考慮客戶的誠(chéng)信扳，沒有信息表明爸客戶缺乏誠(chéng)信罷跋、具有執(zhí)行業(yè)務(wù)矮的必要素質(zhì)、專

14、捌業(yè)勝任能力、時(shí)壩間和資源阿笆、百能夠遵守相關(guān)職頒業(yè)道德要求（是吧否存在利益沖突熬、是否能對(duì)客戶敖保持中立）扮注意：接受保持靶客戶關(guān)系一定同半“霸初步業(yè)務(wù)活動(dòng)鞍”昂區(qū)分開來暗（業(yè)務(wù)約定書）拌2、計(jì)劃審計(jì)工班作（初步業(yè)務(wù)活百動(dòng)、總體策略、胺具體計(jì)劃）佰3、評(píng)估重大錯(cuò)胺報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（評(píng)估程熬序評(píng)估2個(gè)層次挨風(fēng)險(xiǎn)）哎4、應(yīng)對(duì)頒“拌評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)扳風(fēng)險(xiǎn)愛”頒，編制懊“霸審計(jì)報(bào)告礙”罷第二章 審計(jì)阿計(jì)劃拜一、初步業(yè)務(wù)活般動(dòng)PK審計(jì)業(yè)務(wù)愛約定書（審計(jì)思柏維養(yǎng)成，無好題艾了）稗（一）、初步業(yè)挨務(wù)活動(dòng)的目的和按內(nèi)容（對(duì)應(yīng)關(guān)系暗）骯1、初步活動(dòng)的安目的（佰包含接受客戶關(guān)傲系PK承接具體唉業(yè)務(wù)襖）熬安、哀不存在因管理層

15、巴誠(chéng)信問題而可能扳影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師安保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的胺意愿事項(xiàng)板傲、頒具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所安需的獨(dú)立性和能把力艾捌、敖與被審計(jì)單位之隘間不存在業(yè)務(wù)約凹定條款的誤解挨2、初步業(yè)務(wù)的版活動(dòng)內(nèi)容（藹連續(xù)業(yè)務(wù)提前開隘始PK頭兩項(xiàng)必芭須在其他業(yè)務(wù)前岸開始?jí)危┌灏?、柏針?duì)保持客戶關(guān)俺系和具體哀審計(jì)凹業(yè)務(wù)實(shí)施叭相應(yīng)的昂“班質(zhì)量控制程序壩”澳瓣、扒評(píng)價(jià)阿遵守相關(guān)職業(yè)道白德要求的八情況凹邦、辦就審計(jì)業(yè)務(wù)約定哀條款拜達(dá)成一致意見芭（二）、稗“瓣審計(jì)前提條件瓣”奧（不具備2個(gè)前頒提條件，不得承扮接審計(jì)業(yè)務(wù)襖）胺1、財(cái)務(wù)報(bào)告編伴制基礎(chǔ)稗“盎標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)、而且愛能夠?yàn)轭A(yù)期使用藹者獲取拜”把2、管理層認(rèn)可艾并理解其承擔(dān)的岸責(zé)任的內(nèi)容（

16、就板管理層責(zé)任達(dá)成扮一致意見）霸澳、爸按照適用的財(cái)務(wù)霸報(bào)表編制基礎(chǔ)編扒制財(cái)務(wù)報(bào)表，并俺使其實(shí)現(xiàn)公允反柏映柏拌、礙設(shè)計(jì)、執(zhí)行、維癌護(hù)必要的內(nèi)部控白制，以使財(cái)務(wù)報(bào)扳表不存在重大錯(cuò)柏報(bào)芭礙、奧向注師提供必要哀工作條件（注師芭需要的信息、注拌師接觸人員不受按到限制）凹3、就管理層責(zé)敖任達(dá)成一致意見敗的形式板按管理層書面聲明愛管理層不認(rèn)可壩“敖管理層責(zé)任搬”搬、不同意提供扮“疤書面聲明壩”拔，承接業(yè)務(wù)不適按當(dāng)哀（三）、岸“捌審計(jì)業(yè)務(wù)約定書敗”氨的基本條款的內(nèi)傲容和修訂爸1、審計(jì)業(yè)務(wù)約哀定書的基本條款懊（啊其他多項(xiàng)特殊事啊項(xiàng)非當(dāng)然計(jì)入約哀定書內(nèi)容中耙）頒斑、審計(jì)的目標(biāo)、奧范圍，管理層、翱 CPA的責(zé)任擺熬

17、、財(cái)務(wù)報(bào)表的編芭制基礎(chǔ)PK審計(jì)礙報(bào)告的預(yù)期格式邦和內(nèi)容哎唉、特定情況下出鞍具不同于預(yù)期格昂式和內(nèi)容審計(jì)報(bào)案告的說明半2、完成審計(jì)業(yè)昂務(wù)前，審計(jì)暗扒審閱（唉修改哎“八本期凹”案審計(jì)業(yè)務(wù)約定書斑條款的條件岸）拌（1）、可以通凹過修訂審計(jì)業(yè)務(wù)佰約定書稗的情形把（審計(jì)翱版審閱的變更）絆癌、矮環(huán)境變化暗被審計(jì)單位拌對(duì)審計(jì)服務(wù)的需愛求產(chǎn)生影響爸班、隘被審計(jì)單位氨對(duì)原理審計(jì)業(yè)務(wù)扳的性質(zhì)存在誤解阿注意：被審計(jì)單氨位管理層（其他胺情況）引起審計(jì)奧范圍受到限制，伴轉(zhuǎn)換不可罷（2）、審計(jì)百案審閱的變更后的凹要求般稗、癌審計(jì)拌業(yè)務(wù)捌礙審閱（相關(guān)服務(wù)扮業(yè)），不提及原靶來審計(jì)業(yè)務(wù)，不阿提及原來審計(jì)程拌序白艾、斑審計(jì)愛業(yè)務(wù)

18、埃奧執(zhí)行商定程序，半可以在報(bào)告中提背及原來的審計(jì)程跋序扒3暗、完成審計(jì)業(yè)務(wù)敖后，審計(jì)業(yè)務(wù)繼爸續(xù)罷（修改扮、注意凹“搬下期岸”板審計(jì)業(yè)務(wù)約定書盎的笆情形盎）案艾、啊需要修改約定條白款、增加特別條?？?百哎、耙有跡象表明被審絆計(jì)單位誤解審計(jì)熬目標(biāo)和范圍靶氨、審計(jì)單位安“埃高管人員按”啊（近期變化）、絆“白業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模氨、所有權(quán)盎”懊（重大變化）、盎礙、法律法規(guī)發(fā)生拔變化、財(cái)務(wù)報(bào)告矮編制基礎(chǔ)發(fā)生變翱化懊4、母公司注師俺同時(shí)也是組成部拔分注師，不當(dāng)然搬向組成部分單獨(dú)哀致送業(yè)務(wù)書版二、總體審計(jì)策版略PK具體審計(jì)傲計(jì)劃暗（辦根據(jù)制定總體策皚略識(shí)別事項(xiàng)，制跋定具體計(jì)劃傲）拌1、制定總體審搬計(jì)策略時(shí)需要考岸

19、慮的事項(xiàng)（哎現(xiàn)場(chǎng)選擇題隘，4類事項(xiàng)奧）哎艾、霸影響審計(jì)范圍大傲小（影響扮審計(jì)報(bào)告目標(biāo)、翱時(shí)間安排藹和所需溝通哎性質(zhì)八）事項(xiàng)岸搬、哎影響礙審計(jì)資源案分配辦、審計(jì)方向背的實(shí)現(xiàn)懊（疤重要，需要展開霸學(xué)習(xí)版）熬2靶、百確定審計(jì)方向時(shí)擺，注師應(yīng)考慮事藹項(xiàng)（總體策略階敗段關(guān)注重要性、阿錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）昂3、癌具體審計(jì)計(jì)劃制疤定埃（風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序斑PK進(jìn)一步審計(jì)艾程序）辦（1）、具體審胺計(jì)計(jì)劃的核心（耙標(biāo)準(zhǔn)雞肋性選擇爸題）暗為獲取充分、適斑當(dāng)審計(jì)證據(jù)，而扳確定審計(jì)程序的白性質(zhì)、時(shí)間和范懊圍的決策伴（2）、計(jì)劃扮“邦進(jìn)一步審計(jì)程序柏”骯（控制測(cè)試PK氨實(shí)質(zhì)性程序）涉笆及的理論選擇題埃凹、叭計(jì)劃挨“案進(jìn)一步審計(jì)程序罷”

20、襖，包括半“稗總體方案版”八和芭“背具體審計(jì)程序阿”矮兩個(gè)方面敗扒、背總體方案包括熬“擺實(shí)質(zhì)性方案盎”爸PK熬“敗綜合性方案俺”八（延伸、細(xì)化后盎是具體程序）稗霸、具體審計(jì)程序疤包括啊“霸控制測(cè)試安”扒、把“啊實(shí)質(zhì)性程序奧”拌性質(zhì)、時(shí)間和范俺圍安排稗4、襖導(dǎo)致修改審計(jì)計(jì)拜劃的情況（巴標(biāo)準(zhǔn)理論選擇題凹，出成具體業(yè)務(wù)般題非常好斑）安芭、認(rèn)定重要性水拜平的調(diào)整（版制定整體策略時(shí)扒確認(rèn)的重要性水拌平案）哎芭、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)耙的重新評(píng)估和修案改斑，進(jìn)一步審計(jì)程按序的修改（以什吧么程序?yàn)橹鳎┌式O、芭風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中扮“稗風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?！卑着c岸“疤控制測(cè)試爸”罷的邦結(jié)果挨相互疤矛盾藹（控制無效了）氨絆、修改審計(jì)計(jì)劃辦，

21、工作底稿中記稗錄修改程序（修盎改理由）絆三、襖審計(jì)重要性（重八要性水平）霸與阿財(cái)務(wù)報(bào)表佰“般錯(cuò)報(bào)鞍”骯（胺一爸）、擺審計(jì)重要性隘直接準(zhǔn)備的理論伴選擇題（柏必出題，201板5不見不散邦）版1、重要性的含皚義與分類（芭超過重要性水平安的數(shù)額，就是阿“俺重大百”皚錯(cuò)報(bào)跋）頒暗、霸錯(cuò)報(bào)盎單獨(dú)（匯總影響阿）使用者決策，伴這個(gè)錯(cuò)報(bào)是邦“暗重大的啊”矮昂、針對(duì)報(bào)表的共阿同使用者搬（非個(gè)別使用者岸）擺柏、根據(jù)環(huán)境確定頒錯(cuò)報(bào)，同時(shí)受金昂額與性質(zhì)的影響扳（案不考慮項(xiàng)目固有跋的不確定性胺）稗伴、岸“耙財(cái)務(wù)報(bào)表整體重愛要性水平邦”暗PK板“鞍特定交易、賬戶埃余額和披露的重按要性水平胺”瓣2、注師使用岸“敖整體重要性水

22、平般（唉將報(bào)表作為整體邦）矮”笆目的（領(lǐng)域）擺霸、懊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估絆，決定相關(guān)程序暗的性質(zhì)、范圍和胺時(shí)間安排PK捌識(shí)別評(píng)估重大錯(cuò)傲報(bào)風(fēng)險(xiǎn)板，絆胺、愛風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)按，確定進(jìn)一步審艾計(jì)程序的性質(zhì)、翱范圍和時(shí)間安排安靶、形成審計(jì)結(jié)論艾階段，靶使用疤兩個(gè)層次的重要癌性水平八，評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)對(duì)壩“白報(bào)表岸”襖和捌“搬審計(jì)意見版”佰的影響拜3、財(cái)務(wù)報(bào)表整版體重要性（整體頒重要性水平，無稗報(bào)表定語）PK跋“辦基準(zhǔn)的選擇邦”澳（1）、總體審盎計(jì)策略階段，確扳定報(bào)表的重要性扮（瓣注意時(shí)間，佰依據(jù)基準(zhǔn)確定）埃隘、重要性選定按被審計(jì)單位愛“按特定把”爸基準(zhǔn)矮按百分比瓣拜、報(bào)告收益均可隘為基準(zhǔn)，報(bào)告收霸益（稅前利潤(rùn)、板營(yíng)業(yè)收入、毛利

23、扮、費(fèi)用總和）叭挨、營(yíng)利單位（經(jīng)胺營(yíng)性稅前利潤(rùn)、熬毛利、營(yíng)業(yè)收入百），可以求平均隘數(shù)翱注意：前期數(shù)據(jù)霸絕對(duì)不調(diào)整，本鞍期實(shí)際數(shù)（計(jì)劃襖數(shù)）可以調(diào)整跋（2）、選擇確版定重要性基準(zhǔn)考艾慮的要素（邦非常適合出實(shí)務(wù)哀選擇題奧）懊傲、財(cái)務(wù)報(bào)表要素翱，被審計(jì)單位性按質(zhì)、生命周期、半行業(yè)特征，基準(zhǔn)拔的相對(duì)波動(dòng)性唉辦、特定財(cái)務(wù)報(bào)表挨使用者特別關(guān)注凹項(xiàng)目邦（評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，利敖潤(rùn)、收入、凈資瓣產(chǎn)受關(guān)注）巴扳、被審計(jì)單位所藹有權(quán)結(jié)構(gòu)、融資爸方式（說人話藹，選資產(chǎn)百）瓣注意：被審計(jì)單頒位通過債權(quán)融資半而非權(quán)益融資，胺報(bào)表使用者關(guān)注八資產(chǎn)和資產(chǎn)的求笆償權(quán)，而非被審安計(jì)單位的收益暗（3）、重要性哀水平的確認(rèn)，不搬考慮與具體項(xiàng)

24、目安計(jì)量相關(guān)的固有阿不確定性稗注意：敗財(cái)務(wù)報(bào)表含高度笆不確定性的估計(jì)熬（公允價(jià)值），瓣注師并不會(huì)因此百確定一個(gè)比不含案有該估計(jì)的財(cái)務(wù)案報(bào)告更低（更高艾）的財(cái)務(wù)報(bào)表整挨體重要性罷4拔、礙重要性中絆“佰基準(zhǔn)的選擇岸”半PK藹“懊百分比確定芭”白（8號(hào)解釋相關(guān)案內(nèi)容，很可能出啊題）百（1）、傲營(yíng)利企業(yè)關(guān)注捌“八利潤(rùn)（稅前利潤(rùn)案）霸”埃，微利、微虧時(shí)唉對(duì)基準(zhǔn)的調(diào)整奧拜、班宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境（啊自身經(jīng)營(yíng)周期）皚原因，選擇過去拌3-5年平均稅八前利潤(rùn)懊搬、骯選擇財(cái)務(wù)報(bào)表使佰用者關(guān)注的其他佰指標(biāo)，如營(yíng)業(yè)收襖入和總資產(chǎn)等芭癌、癌基準(zhǔn)變化要保證哀穩(wěn)定性，替代基辦準(zhǔn)確定在哀“搬重要性傲”扒不要超過上年跋“按重要性吧”挨

25、（2）、般替代基準(zhǔn)變化的壩主要審計(jì)實(shí)務(wù)哎（暗非常適合出實(shí)務(wù)俺選擇題扒）板吧、敖被審計(jì)單位處于耙“澳新設(shè)立階段靶”翱，采用捌“唉資產(chǎn)為基準(zhǔn)盎”罷藹、搬被審計(jì)單位處于唉“斑成長(zhǎng)階段疤”安，采用拜“般營(yíng)業(yè)收入為俺基準(zhǔn)背”癌凹、礙被審計(jì)單位處于笆“昂成熟階段八”邦，采用班“澳稅前利潤(rùn)為拜基準(zhǔn)盎”斑（3）、埃常用基準(zhǔn)的表格邦（應(yīng)該出個(gè)考題頒，考試中最悲哀埃的是，考前押重熬考什么，因沒有捌及時(shí)復(fù)習(xí)，考試暗中出現(xiàn)不會(huì)作答拌）盎序號(hào)半被審計(jì)單位基本把情況案可能基準(zhǔn)頒備注辦1八盈利水平穩(wěn)定芭稅前利潤(rùn)翱2奧盈利波動(dòng)（兩微襖）鞍平均基準(zhǔn)，其他搬基準(zhǔn)瓣3背新設(shè)企業(yè)，未經(jīng)隘營(yíng)爸總資產(chǎn)敖4凹新興行業(yè)，搶占胺市場(chǎng)昂營(yíng)業(yè)半收

26、入斑5哎開放基金班凈資產(chǎn)懊6絆研發(fā)中心熬成本與營(yíng)業(yè)費(fèi)用般總額扒7柏公益基金會(huì)把捐贈(zèng)收入（捐贈(zèng)按支出）白（岸4白）暗、版百分比確定涉及哀的理論選擇題（哀8號(hào)解釋原文，巴考試出教材原文澳）阿骯、啊首先考慮被審計(jì)熬單位是否為百“搬上市公司、公眾背利益實(shí)體捌”敖扳、骯財(cái)務(wù)報(bào)表使用者拌的范圍，是否對(duì)耙基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏跋感頒案、跋被審計(jì)單位是否昂有集團(tuán)內(nèi)部融資版（或是否存在大笆額對(duì)外融資）氨盎、營(yíng)利企業(yè)（稅稗前利潤(rùn)5%）P哀K非營(yíng)利企業(yè)（瓣收入費(fèi)用的1%吧）百5、實(shí)際執(zhí)行的伴重要性（目的，熬審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)降爸到適當(dāng)?shù)牡退桨荩┌纾?）、低于報(bào)隘表整體的重要性案（重要性水平）凹，可有多個(gè)爸“般實(shí)際執(zhí)行重要性哎水

27、平頒”藹（2）、確定實(shí)敖際執(zhí)行的重要性暗（職業(yè)判斷）考阿慮的主要因素（哎確認(rèn)過程捌）鞍疤、被審計(jì)單位的氨了解（性質(zhì)、發(fā)耙展?fàn)顩r等一大堆捌）傲襖、前期審計(jì)工作爸中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)疤的性質(zhì)和范圍翱埃、根據(jù)以前期間拌識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)八本期錯(cuò)報(bào)做出的愛預(yù)期愛爸、實(shí)際執(zhí)行的重邦要性一般為總體暗重要性水平的哎“伴75%罷”霸PK耙“俺50%礙”叭注意：實(shí)際執(zhí)行斑重要性是報(bào)表項(xiàng)搬目評(píng)估的結(jié)果，白不是整體總體重艾要性平均分配和跋按比例分配。愛（3）、接近財(cái)藹務(wù)報(bào)表整體重要巴性75的情況跋（頒錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，和罷50%情況雜糅擺出題罷）爸壩、澳連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，埃以前年度審計(jì)調(diào)熬整相對(duì)較少奧俺、擺項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)低斑，如行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

28、低暗、管理層大牛、澳無市場(chǎng)壓力和業(yè)矮績(jī)?cè)u(píng)價(jià)壓力壩安、唉以前期間審計(jì)經(jīng)懊驗(yàn)表明被審計(jì)單靶位內(nèi)部控制運(yùn)行敖有效把（4）、接近財(cái)拔務(wù)報(bào)表整體重要邦性50的情況襖（靶存在較高的錯(cuò)報(bào)翱風(fēng)險(xiǎn)笆）拔笆、熬首次接受委托是隘審計(jì)項(xiàng)目，連續(xù)版審計(jì)項(xiàng)目（以前爸審計(jì)調(diào)整較多）耙把、版項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)高案，如行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高扒、管理層餅子、叭有市場(chǎng)壓力和業(yè)罷績(jī)?cè)u(píng)價(jià)壓力盎擺、存在或預(yù)期存八在值得關(guān)注的內(nèi)骯部控制缺陷熬6、審計(jì)過程中拔對(duì)重要性的修改絆（一般不修改重凹要性）壩跋、審計(jì)中發(fā)生重案大變化（客戶處唉置了一個(gè)業(yè)務(wù)單矮位）、獲取新信息絆巴、進(jìn)一步審計(jì)程佰序中對(duì)客戶了解埃發(fā)生變化（發(fā)生半重大差異）艾7暗、版“岸實(shí)際執(zhí)行的重要暗性背

29、”阿在審計(jì)實(shí)務(wù)中的板運(yùn)用（新增理論挨選擇題知識(shí)點(diǎn)）盎（1）、注師將跋金額超過芭“疤超過實(shí)際執(zhí)行重案要性版”伴的項(xiàng)目不行，還拔要關(guān)注下列情況阿哎、岸注師考慮錯(cuò)報(bào)匯霸總后的潛在錯(cuò)報(bào)背風(fēng)險(xiǎn)耙扮、稗存在低估風(fēng)險(xiǎn)的扮報(bào)表項(xiàng)目，低于班實(shí)際重要性也要疤“按進(jìn)一步審計(jì)程序背”哀芭、芭識(shí)別岸“骯舞弊靶”佰風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，般必須進(jìn)行昂“伴進(jìn)一步審計(jì)程序拜”壩與重要性無關(guān)把（2）、確定挨“矮進(jìn)一步審計(jì)佰”拜程序的性質(zhì)時(shí)對(duì)按“澳實(shí)際執(zhí)行重要性啊”搬的運(yùn)用澳拜、項(xiàng)目金額與預(yù)板期值金額差額，埃不能超過伴“案實(shí)際執(zhí)行的重要皚性挨”瓣笆、可容忍錯(cuò)報(bào)的熬金額皚翱實(shí)際執(zhí)行的重要芭性背（百二百）、邦財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)絆直接準(zhǔn)備的理論礙選擇題（

30、押題）埃1、案錯(cuò)報(bào)（錯(cuò)誤、舞班弊背造成鞍）產(chǎn)生的原因絆PK搬“鞍明顯微小的錯(cuò)報(bào)百”阿（理論選擇）耙（1）、錯(cuò)報(bào)產(chǎn)罷生的原因靶和分類阿（直接錯(cuò)報(bào)，會(huì)般計(jì)估計(jì)、壩會(huì)計(jì)政策艾）頒般、板收集或處理用以搬編制財(cái)務(wù)報(bào)表的傲數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤百敖、哀遺漏某項(xiàng)金額或搬披露奧埃、由于疏忽或明斑顯誤解有關(guān)事實(shí)胺導(dǎo)致胺做出哀的不正確的會(huì)計(jì)案估計(jì)辦版、管理層對(duì)會(huì)計(jì)扳估計(jì)辦做出扒不合理的判斷、扮對(duì)會(huì)計(jì)政策昂做出跋不恰當(dāng)?shù)倪x擇運(yùn)哎用笆（2）、澳錯(cuò)報(bào)分類（事實(shí)俺錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)奧、推斷錯(cuò)報(bào)）與礙具體案例扮拔、事實(shí)錯(cuò)報(bào)，支凹出100（入賬扒50），事實(shí)錯(cuò)盎報(bào)5叭0按澳、判斷錯(cuò)報(bào)，會(huì)癌計(jì)估計(jì)不合理錯(cuò)拌報(bào)、會(huì)計(jì)政策選礙擇不恰當(dāng)錯(cuò)報(bào)（艾

31、看不合理差異般）安藹、推斷錯(cuò)報(bào)，俺總體200萬，阿樣本量20%（笆高估錯(cuò)報(bào)10%拌）拌，艾總體高估錯(cuò)報(bào)2拜0，識(shí)別出具體岸錯(cuò)報(bào)4，PK，奧推斷錯(cuò)報(bào)16（斑不是20）翱（3）、柏明顯微小錯(cuò)報(bào)單版獨(dú)整理選擇題（背押多次都沒有出邦現(xiàn)，今年煎餅果澳子做一個(gè)）瓣柏、注師在制定策埃略（計(jì)劃）界定斑“奧明顯微小錯(cuò)報(bào)懊”拌臨界值，拔低于矮“安臨界值半”斑的均是佰“班明顯微小錯(cuò)報(bào)隘”拌，此類錯(cuò)報(bào)不需頒要累積俺癌、明顯微小錯(cuò)報(bào)隘（可以不累積）矮，匯總數(shù)不會(huì)對(duì)懊財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重絆大影響拌藹、鞍明顯微小錯(cuò)報(bào)，百單獨(dú)（累積）從唉性質(zhì)、規(guī)模、發(fā)唉生環(huán)境都是微不佰足道的哎疤、明顯微小錯(cuò)報(bào)暗吧不重大（不確定澳是否微小，不認(rèn)岸定

32、其為明顯微小頒錯(cuò)報(bào)）背阿、臨界值一般為哀整體重要性的3佰-5%，不得超愛過整體重要性的皚10%阿（4）、界定明哎顯微小錯(cuò)報(bào)佰“癌臨界值邦”般考慮的因素背（版2015年新增壩知識(shí)點(diǎn)）爸佰、以前年度識(shí)別氨錯(cuò)報(bào)（更正PK拔未更正）的金額澳和數(shù)量爸?jǐn)[、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)澳評(píng)估的結(jié)果笆伴、邦被審計(jì)單位管理壩層（治理層）對(duì)擺注師與其溝通錯(cuò)安報(bào)的皚“佰期望唉”挨白、班被審計(jì)單位財(cái)務(wù)扳指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)壩到監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求扒或投資者的期望搬注意：如被審計(jì)扳單位錯(cuò)報(bào)數(shù)量多頒、金額小，采取翱較低的皚“佰臨界值安”唉，如錯(cuò)報(bào)數(shù)量較頒少，可以提高跋“藹臨界值愛”伴（凹5爸）、叭錯(cuò)報(bào)的抵銷熬（1抵、2不抵把）板（笆原來筆記中知識(shí)骯點(diǎn)

33、，拿來看看吧版）皚耙、單項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)芭之間瓣不得抵銷阿，俺收入與費(fèi)用的同伴時(shí)高估，不可抵拜銷皚把、埃影響關(guān)鍵比率笆的敗重大分類錯(cuò)報(bào)不安得安抵消百霸、盎同類錯(cuò)報(bào)可以澳抵消霸，應(yīng)收賬款的高靶估與低估拌第三章 審計(jì)熬證據(jù)啊一、審計(jì)證據(jù)性把質(zhì)涉及的理論選癌擇題（直接押題扳準(zhǔn)備）阿（一）、審計(jì)證案據(jù)使用時(shí)的一般芭理論選擇題埃（2015年重把點(diǎn)在函證部分）胺1、哎審計(jì)證據(jù)包括，把會(huì)計(jì)信息爸PK敖非會(huì)計(jì)信息（單按純會(huì)計(jì)信息不足柏以發(fā)表意見）哎靶、無會(huì)計(jì)信息，耙無法開展審計(jì)工胺作；無非會(huì)計(jì)信芭息，無法識(shí)別重岸大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)襖氨、審計(jì)證據(jù)性質(zhì)柏、范圍取決于注凹師對(duì)挨“百證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)阿”稗實(shí)現(xiàn)的伴“岸職業(yè)判斷凹”暗

34、斑注意：注師的職扳業(yè)判斷，受到佰“瓣重要性水平、與拜特定認(rèn)定相關(guān)的哎風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模阿、以及芭影響賬戶余額的昂各類經(jīng)常性（非拌經(jīng)常性）交易的傲影響啊”拜骯、審計(jì)證據(jù)佰“懊非絕對(duì)性隘”哎，一般用來礙“靶佐證邦”傲?xí)?jì)記錄的信息辦注意：挨審計(jì)證據(jù)與會(huì)計(jì)啊記錄的信息不一爸致，而且這種不按一致可能是重大佰的，注師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)阿大審計(jì)范圍，直扳到不一致得到解哀決，并針對(duì)賬戶盎余額或交易獲得敗必要的保證。搬2、審計(jì)證據(jù)的絆充分性PK適當(dāng)艾性（適當(dāng)性包括鞍相關(guān)性和可靠性罷）捌（1）、充分性笆的昂影響因素罷（獲取樣本規(guī)模頒），審計(jì)證據(jù)質(zhì)安量PK澳重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)版（2）、審計(jì)證藹據(jù)的相關(guān)性（純埃粹考場(chǎng)悟性的試敖題，捆綁

35、認(rèn)定一霸起出題）阿挨、隘測(cè)試應(yīng)付賬款熬“邦高估礙”霸，測(cè)試柏“霸已經(jīng)存在與明細(xì)拜賬上的應(yīng)付吧賬款案”氨佰、俺測(cè)試應(yīng)付賬款鞍“澳低估稗”敗，不能測(cè)試案“佰已經(jīng)存在與明細(xì)搬賬上的應(yīng)付哎賬款爸”懊注意：低估頒測(cè)試俺期后支出、未支懊付發(fā)票、供應(yīng)商壩結(jié)算單、發(fā)票未版到收貨報(bào)告澳邦、特定程序提供背特定認(rèn)定證據(jù)，疤檢查期后應(yīng)收賬絆款提供案“岸存在叭”翱、敖“耙計(jì)價(jià)邦”芭認(rèn)定罷按、特定認(rèn)定證據(jù)把不應(yīng)用其他認(rèn)定凹，佰“柏存貨存在暗”背認(rèn)定證據(jù)扳“愛存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定岸”稗（3）、審計(jì)證巴據(jù)的可靠性（教拜材給理論，考試哎結(jié)合實(shí)際出定性白判斷考題）爸昂、外部襖證據(jù)（哎銀行詢證函百、半應(yīng)收賬款詢證函藹，保險(xiǎn)公司證明伴）氨內(nèi)

36、部唉（聯(lián)系方）俺稗、內(nèi)部控制有效啊時(shí)獲取證據(jù)捌內(nèi)部控制無效昂時(shí)獲取的證據(jù)哀藹、直接笆獲取愛間接壩獲取挨（觀察埃確認(rèn)捌內(nèi)控斑有效證據(jù)詢問安確認(rèn)內(nèi)控有效芭）百擺、文件記錄形式昂證據(jù)口頭證據(jù)爸（口頭證據(jù)一般絆是支持性材料佰，不能直接證明頒）唉盎、從原件獲取的拌材料從復(fù)印件笆獲取的材料懊注意：真題競(jìng)合藹出題方法（復(fù)印疤的應(yīng)收賬款詢證吧函內(nèi)部會(huì)議記頒錄）凹（二）、審計(jì)證岸據(jù)性質(zhì)的特殊考翱慮選擇題（非常跋明顯告訴你，這爸是考題）鞍1、發(fā)現(xiàn)銀行詢阿證函有偽造、篡般改的跡象板頒、啊注師應(yīng)當(dāng)做進(jìn)一襖步調(diào)查（直接向挨第三方詢證），奧并考慮是否存在擺舞弊的可能性。笆必要時(shí)，通過必案要方式聘請(qǐng)專家岸進(jìn)行鑒定（不直芭接

37、放棄使用）拌版、注師應(yīng)當(dāng)捌考慮用作審計(jì)證敗據(jù)信息靶可靠性，并考慮凹與壩信息生成、維護(hù)奧相關(guān)控制的有效昂性伴2、使用客戶生岸成的信息（保證熬信息的完整性、翱準(zhǔn)確性）氨拜、擺一般情況下，注啊師通過測(cè)試與這擺些信息生成、維頒護(hù)相關(guān)控制的有艾效性，獲取信息跋完整性、準(zhǔn)確性絆的證據(jù)靶（存在增量審計(jì)伴程序）班白、獲取信息完整霸性、準(zhǔn)確性證據(jù)頒，是實(shí)施審計(jì)程爸序本身不可分割案部分，（獲取完扒整性、準(zhǔn)確性的斑證據(jù)）可以在對(duì)鞍這些信息實(shí)施審?qiáng)W計(jì)程序時(shí)同時(shí)進(jìn)挨行按芭、注師將被審計(jì)澳單位生成的信息藹用于其它審計(jì)目靶的，熬“啊原信息皚”班對(duì)癌“絆其它目的板”吧是否適當(dāng)，受到稗該信息對(duì)于審計(jì)俺目的而言是否足埃夠精確或詳

38、細(xì)的阿影響翱人話：被審計(jì)單白位管理層對(duì)本單巴位隘“骯業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)奧”霸結(jié)果，跋不能用以頒“藹風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估艾”半3跋、癌獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)安對(duì)成本的考慮把（笆與第一章知識(shí)點(diǎn)百交叉把）藹絆、把注師不得將獲得挨審計(jì)證據(jù)成本的頒高低、難易程度凹作為減少不可替敖代的審計(jì)程序的凹理由奧般、埃例題：爸注師異地監(jiān)盤存跋貨成本高，請(qǐng)其挨它事務(wù)所代為監(jiān)挨盤（達(dá)麥達(dá)）叭拔、從不同來源獲隘取的審計(jì)證據(jù)，辦或獲取的不同性靶質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不瓣一致，表明某項(xiàng)把審計(jì)證據(jù)可能不熬可靠，注師應(yīng)當(dāng)氨追加必要的審計(jì)般程序笆（證據(jù)矛盾處理柏）癌（吧三八）、審計(jì)程序的扒種類（通過審計(jì)艾程序、獲取審計(jì)翱證據(jù)、歸集各類拔信息皚）骯白、檢查（必須有邦標(biāo)的物

39、班，文件、資產(chǎn)等暗），提供存在、班不提供權(quán)利義務(wù)扮認(rèn)定搬胺、觀察（標(biāo)的稗是敖人和活動(dòng)），如啊觀察盤存和內(nèi)部絆控制矮運(yùn)行，提供時(shí)點(diǎn)暗證據(jù)奧盎、詢問（口頭、氨書面均可以），拌函證必須書面（翱不能口頭函證，皚電話不行）癌捌、函證（不能向爸客戶函證），詢翱問（可以向客戶拜詢問）皚扮、重新執(zhí)行，針罷對(duì)控制測(cè)試，一疤般不用于細(xì)節(jié)測(cè)板試中爸二案、爸具體審計(jì)俺程序挨暗函證程序扮（愛出大題，應(yīng)八收賬款的函證擺2015很可能笆出題矮）?。ㄒ唬?、函證決班策需考慮的要素?cái)[（是否進(jìn)行函證氨考慮的因素愛，2號(hào)解釋新增邦內(nèi)容芭）昂1、評(píng)估的認(rèn)定跋層次錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的拜大?。L(fēng)險(xiǎn)大就案需要函證）。板昂、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，跋可不傲函證藹（

40、替代程序可以白完成認(rèn)定隘）扳板、針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)版，一般都要采用俺函證程序跋（可以出大題，拜復(fù)雜交易僅檢查搬文件）案注意：異常復(fù)雜佰的交易可能導(dǎo)致埃更高的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)笆，除檢查爸被審計(jì)單位持有凹的文件外，注師扳可能還需要考慮伴是否向交易對(duì)方敗函證交易的真實(shí)挨性和詳細(xì)條款吧2、特定認(rèn)定的矮性質(zhì)（熬應(yīng)收賬款斑權(quán)利義務(wù)能函證唉，翱但暗計(jì)價(jià)與分?jǐn)偤C叭無效襖）百3、其他審計(jì)程爸序性質(zhì)（其他程捌序不給力應(yīng)該多傲函證，控制挨是否有效函證無凹效搬）骯4、癌“安二號(hào)解釋哀”八增加的考慮因素板內(nèi)容（重點(diǎn)關(guān)注敖，要出考題）挨（1）、選擇是爸否函證時(shí)考慮的翱增量因素哎皚、被詢證者對(duì)函阿證事項(xiàng)的了解，扳越了解越容易回半函礙斑

41、、預(yù)期被詢證伴者回復(fù)奧詢證函的能力或芭意愿（非正常回扳函情形的展開）癌安、預(yù)期被詢證者絆的客觀性，關(guān)聯(lián)敗方回函可能性高捌，但客觀性降低盎（2）、被詢問啊者可能不好好回扒函的主要情形哎（很可能聯(lián)系實(shí)熬際出小案例）扒罷、被詢證者骯可能不愿意承擔(dān)耙回函責(zé)任，或?qū)ΦK回函法律責(zé)任有澳所擔(dān)心版鞍、胺被詢證者可能認(rèn)唉為函證成本太高罷、太耗費(fèi)時(shí)間阿跋、被詢證者百可能以拌“辦不同幣種核算交阿易柏”芭跋、回復(fù)詢證函不皚是被詢證者日常鞍經(jīng)營(yíng)的重要部分百（二）、函證爸內(nèi)容拌“按對(duì)象、范圍、佰時(shí)間藹”板（拔非常適合出個(gè)大藹題版，2015非常罷可能拔）擺1、函證的對(duì)象?。ǚ蔷窒抻趹?yīng)收胺賬款罷函證藹，以前學(xué)習(xí)的誤靶區(qū)斑，2

42、015考其骯他對(duì)象翱）啊（1）擺、銀行存款（借稗款、金融往來信愛息），一般都應(yīng)拌該函證伴疤、奧除非有充分證據(jù)絆表明，某拔一銀行存款（借邦款、金融往來信敗息）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表伴不重要，而且與胺之相關(guān)埃重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很稗低可不函證外，襖其他一般情況都骯要進(jìn)行函證半疤、零余額賬戶、辦本期注銷賬戶均班要進(jìn)行函證靶拔、不對(duì)這些項(xiàng)目骯實(shí)施函證，注師埃應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作邦底稿中說明理由拌（2）背、應(yīng)收賬款（一伴般都要函證）疤巴、翱除非有充分證據(jù)癌表明，應(yīng)收賬款扒對(duì)財(cái)務(wù)爸報(bào)表不重要，或佰函證很可能無效扳外，一般情況都搬要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)笆行函證辦拜、會(huì)計(jì)記錄損毀把、內(nèi)部控制薄弱安、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)絆（必須函證應(yīng)付百賬款）敗拔、如

43、果認(rèn)為函證隘可能無效，注師扳應(yīng)實(shí)施替代審計(jì)擺程序，獲取相關(guān)傲可靠審計(jì)證據(jù)鞍辦、不對(duì)這些項(xiàng)目隘實(shí)施函證，注師班應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作扒底稿中說明理由斑（3）扒、其他對(duì)象（標(biāo)百的對(duì)象的賬戶余懊額PK標(biāo)的對(duì)象奧的合同條款內(nèi)容敗，多多函證）昂2、函證捌程序?qū)嵤┌璧姆秶ò醋熤苯訌陌楹C對(duì)象皚總體中確定具體拜函證對(duì)象項(xiàng)目矮）拔俺、金額大、賬齡按長(zhǎng)、交易頻繁（凹期末余額小）的愛項(xiàng)目愛凹、重大（異常）暗交易、重大關(guān)聯(lián)熬方（定語）的交擺易昂班、可能存在爭(zhēng)議皚、舞弊、錯(cuò)誤的板交易藹3、函證的時(shí)間辦（敖資產(chǎn)負(fù)債表日為案“擺截止日巴”阿，在截止日后進(jìn)盎行函證，選擇題稗）頒敖、扳函證礙截止日埃（可以罷提前頒），要求哀“隘評(píng)

44、估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)俺險(xiǎn)為低水平般”扳安、截止日靶巴報(bào)表日（單獨(dú)實(shí)俺施進(jìn)一步審計(jì)程襖序，或控制測(cè)試傲實(shí)質(zhì)性程序）邦襖、不能單獨(dú)使用般控制測(cè)試完成，岸剩余時(shí)間要有實(shí)唉質(zhì)性程序扒（自己總結(jié)）襖注意：注師應(yīng)當(dāng)俺針對(duì)詢證函指明氨的截止日期與資絆產(chǎn)負(fù)債表日之間隘實(shí)施進(jìn)一步是實(shí)隘質(zhì)性程序，或?qū)讓?shí)質(zhì)性程序與控扮制測(cè)試結(jié)合使用拜，以將期中測(cè)試背得出的結(jié)論合理班延伸到期末靶4、客戶要求不吧提實(shí)施函證（先霸分析，不當(dāng)然直襖接認(rèn)定為審計(jì)受啊限）皚（1）、要求合熬理（必須有審計(jì)伴證據(jù)支持），半“擺應(yīng)當(dāng)埃”啊實(shí)施替代程序（骯證明過程要有）般注意，不函證背雖然般合理、但扮“板無法使用替代程芭序叭”辦的處理情況芭，審計(jì)受限鞍（2

45、）、要求不扮合理（愛而且霸注師被阻撓，無捌法函證），艾直接拌認(rèn)定板“胺審計(jì)受限鞍”骯（3）、分析管拔理層不函證是否氨合理時(shí)（保持職巴業(yè)懷疑態(tài)度），般考慮愛的要素埃罷、管理層是否誠(chéng)搬信，是否存在岸“敗重大舞弊、錯(cuò)報(bào)版”皚百、爸替代程序，能否擺提供函證相關(guān)的懊“罷適當(dāng)、充分的審把計(jì)證據(jù)版”愛（柏三霸）敖、函證的鞍具體實(shí)施過程（愛標(biāo)準(zhǔn)理論選擇題襖主觀題，看著翱都有分?jǐn)?shù)昂）氨1、詢證函的設(shè)擺計(jì)（哎服從于審計(jì)目標(biāo)巴，翱非常、非常適合八出題）礙（1）、設(shè)計(jì)詢瓣證函的總體要求?。ㄅc認(rèn)定相關(guān)拌，關(guān)注案例題暗）芭邦、佰與認(rèn)定的目的符柏合（俺“按存在襖”愛認(rèn)定列明信息，愛“隘完整拔”矮認(rèn)定不列明余額背）佰跋、隘應(yīng)

46、收賬款詢證函霸不列出氨“阿余額翱”懊，可以防止稗“版低估班”巴敗、邦完整認(rèn)定八，傲據(jù)被審計(jì)單位主傲要供應(yīng)商名單發(fā)礙函應(yīng)收賬款明邦細(xì)賬發(fā)函癌（低估懊）背（2）、設(shè)計(jì)詢安證函考慮的要素班（一般不會(huì)出此鞍類試題，層次不癌合理）斑捌、函證的方式（芭積極的函證PK傲消極的函證），絆注意后面有展開阿（可出題）扳奧、以往審計(jì)工作頒的經(jīng)驗(yàn)，和擬函按證信息的性質(zhì)皚（那些信息可以襖函證）礙注意：扳對(duì)非常規(guī)合同或般交易，注師不僅按應(yīng)對(duì)賬戶余額或鞍交易金額做出函唉證，還應(yīng)當(dāng)考慮敗對(duì)交易或合同的般條款實(shí)施函證，疤以確定是否存在班重大口頭協(xié)議，叭客戶是否有自由百退貨權(quán)利，付款擺方式是否有特殊吧安排爸柏、選擇被詢證者拌的適

47、當(dāng)性（后面安展開，已經(jīng)出過敗真題）半癌、被詢證著易回?cái)[函信息類型（被按審計(jì)單位按授權(quán)向事務(wù)所回背函襖，未授權(quán)也可函氨證邦）擺（3）、被詢證啊者選擇的適當(dāng)性埃（真題）暗埃、交易性金融資跋產(chǎn)（股票、債券邦保管機(jī)構(gòu)、接受骯投資方）百扳、應(yīng)收票據(jù)（出伴票人、承兌人）捌；絆預(yù)付霸、案應(yīng)付賬款（哎被審計(jì)單位的挨供貨單位）澳愛、預(yù)收賬款（購(gòu)八貨單位），擔(dān)保鞍債權(quán)隘“挨保證、抵押、質(zhì)骯押壩”巴（金融機(jī)構(gòu)）佰藹、委托貸款（相把關(guān)金融機(jī)構(gòu)）百拌、懊或有事項(xiàng)（律師唉），重大異常交暗易（相關(guān)交易方芭）矮2、按函證的方式（積頒極函證、消極函半證）的理論選擇芭題（整個(gè)大題也唉可以）?。?埃）、積極襖（消極）頒的函證方式涉

48、及隘的選擇題（可能叭出主觀題）班皚、爸積極的函證方式笆PK消極的函證愛方式（區(qū)別在于捌被詢證回函的方佰式不同）拔注意：據(jù)是否吧需拌列明函證信息具絆體金額，可以分八成矮“隘積極函證搬”“頒消極函證拌”愛襖、積極函證要求百必須稗“敖回函頒”敗，消極函證只有唉“氨不同意函證內(nèi)容俺時(shí)回函斑”拔壩、積極的函證，版只有在收到回函懊時(shí)，才能為特定矮的艾“盎認(rèn)定背”八提供審計(jì)證據(jù)班岸、消極的函證，按未收到回函并不板能明確表明預(yù)期背的被詢證者已經(jīng)壩收到詢證函，或邦已經(jīng)核實(shí)了詢證跋函中包含信息的瓣準(zhǔn)確性半（2）、扳采用愛“哎消極函證把”邦的主要俺情形（應(yīng)對(duì)高估岸無效，應(yīng)對(duì)低估昂有效）板敖、耙重大白錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)絆評(píng)估為

49、敗低班水平（耙大量小余額賬戶背）壩半、預(yù)期暗不存在大量皚錯(cuò)報(bào)皚，背沒有理由不相信挨被詢證者不認(rèn)真捌對(duì)待函證版（3）、積極函唉證與消極函授競(jìng)拔合使用（少量大按額PK大量小額氨）藹（四）翱、函證實(shí)施與評(píng)邦價(jià)的控制（非常皚適合出題，而且靶出過多次真題）絆1岸、注師翱對(duì)函證過程的疤主要控制措施（半都是試題呀）稗（1）、函證發(fā)阿出前的控制措施版（被審計(jì)單位蓋扒章后，注師直接骯發(fā)出）班俺、考慮選擇的被稗詢證者是否適當(dāng)啊，包括被詢證者壩對(duì)被函證信息是阿否知情，是否具胺有客觀性、是否把擁有回函的授權(quán)隘等柏阿、詢證函中填列癌的需要被詢證者版確認(rèn)的信息是否暗與被審計(jì)單位賬瓣簿中的有關(guān)記錄頒保持一致，對(duì)于絆銀行存款

50、的函證挨，需要銀行確認(rèn)絆的信息是否與銀隘行對(duì)賬單保持一安致班爸、是否已在詢證拔函中正確填列被拔詢證者直接向注稗師回函的地址愛按、是否已將被詢氨證者的名稱、地靶址與被審計(jì)單位白的有關(guān)記錄核對(duì)唉，以確保詢證函鞍中名稱、地址等捌內(nèi)容的準(zhǔn)確性懊注意：可以采取疤電話聯(lián)系、網(wǎng)站辦確認(rèn)、發(fā)票地址跋確認(rèn)等方式保證芭準(zhǔn)確性傲（吧2邦）、半通過不同方式發(fā)愛出詢證函的控制愛（板可直接出題，看扳著都是分版）哎挨、通過郵寄方式奧發(fā)函的控制笆注意：注師在核扳實(shí)被審計(jì)單位提盎供的被詢證者的百聯(lián)系方式后，不挨使用被審計(jì)單位傲本身的郵寄設(shè)備唉，而是獨(dú)立寄發(fā)背詢證（不能當(dāng)然稗按被審計(jì)單位信把息）板百、絆通過跟函的方式把發(fā)函的控制

51、藹（注師自己跟函礙PK與被審計(jì)單拔位跟函）壩注意：注師跟函襖時(shí)需要有被審計(jì)靶單位員工陪伴，般注師需要在整個(gè)鞍過程中保持對(duì)詢俺證函的懊“柏控制絆”岸（員工給注師拎吧包絕對(duì)不可以）埃稗、是否已在詢證唉函中正確填列被案詢證者直接向注柏師回函的地址按八、是否已將被詢挨證者的名稱、地癌址與被審計(jì)單位按的有關(guān)記錄核對(duì)懊，以確保詢證函背中名稱、地址等耙內(nèi)容的準(zhǔn)確性暗2、積極式函證絆未收到函證的處疤理（與哎“柏?zé)o法表示意見按”凹聯(lián)系把，主觀題安）唉（1）、積極式礙函證未回函的一拌般處理原則（存壩在替代程序）搬安、注師斑應(yīng)當(dāng)與被詢證者疤聯(lián)系，要求對(duì)方愛作出回應(yīng)或再次敖寄發(fā)詢證函八耙、叭如果仍未得到被矮詢證者回函

52、，注班師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代芭程序，替代程序笆應(yīng)當(dāng)能夠提供實(shí)耙施函證程序所能唉提供的同樣效果壩的審計(jì)證據(jù)般疤、矮應(yīng)收賬款辦“版存在扳”捌認(rèn)定，檢查擺“擺期后付款記錄，捌檢查對(duì)方提供的拜對(duì)賬單捌”扮搬、暗應(yīng)收賬款辦“耙完整愛”霸認(rèn)定，檢查收貨澳單等入庫(kù)憑證和罷記錄拌（2）、積極式俺函證未回函的特版殊處理原則（無澳替代程序）奧注意：版如果注師認(rèn)為積斑極式函證回函是懊獲取充分、適當(dāng)瓣的審計(jì)證據(jù)的必疤要程序，則替代拔程序不能提供注澳師所需要的審計(jì)扮證據(jù)；如為獲取哀回函，考慮對(duì)發(fā)跋表審計(jì)意見類型愛的影響罷（3）、積極式盎函證未回函的特版殊處理原則涉及凹情形（無替代程奧序）襖斑、可獲取的佐證暗管理層認(rèn)定的信哀息只

53、能從被審計(jì)般單位外部獲得俺愛、隘存在特定舞弊風(fēng)胺險(xiǎn)因素，如管理版層凌駕于內(nèi)部控隘制之上扮3巴、評(píng)價(jià)函證的扳“俺可靠性版”阿（收到回函后，霸驗(yàn)證回函的可靠班性）叭（1）、評(píng)價(jià)函邦證可靠性時(shí)注師敗考慮的主要因素霸俺、伴詢證函的設(shè)計(jì)、背發(fā)出極收回的控巴制情況安捌、翱被詢證者的勝任把能力、獨(dú)立性、鞍授權(quán)回函情況，佰對(duì)項(xiàng)目的了解及稗客觀性拜癌、絆被審計(jì)單位施加班的限制或回函中把的限制拜（2）、通過斑“矮郵寄昂”襖方式收到回函岸驗(yàn)證方式把（回函通過被審氨計(jì)單位轉(zhuǎn)交重點(diǎn)襖準(zhǔn)備）白跋、背被詢證者確認(rèn)的斑詢證函是否是原靶件，是否與注師鞍發(fā)出詢證函是同背一份癌笆、礙回函是否由被詢版證者直接寄給注岸冊(cè)會(huì)計(jì)師笆（直接

54、出題，其盎他是技術(shù)指引）百注意：如果被詢岸證者將回函寄至哀被審計(jì)單位，被傲審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)奧交給注師，該回昂函不能視為可靠頒審計(jì)證據(jù)，在這巴種情況下，注師邦可以要求被詢證疤者直接回函爸愛、俺寄給注師郵件中熬記錄發(fā)件方名稱疤、地址是否與詢扒證函中記錄名稱斑、地址一致扮翱、搬回寄信封郵戳（靶城市）地址疤（簽章）稗，是否與被詢證扮者地址澳（簽章）稗一致皚（3）、通過板“靶跟函安”柏方式收到回函的胺驗(yàn)證方式岸（了解，有實(shí)務(wù)八、無試題）班捌、扳了解被詢證者處胺理函證的通常流哎程和處理人員背版、伴確認(rèn)處理函證人拌員的身份和權(quán)限敖，如索要名片、敖觀察員工卡片百（4）、通過癌“靶電子方式凹”皚方式收到回函的骯驗(yàn)

55、證方式挨（可靠性存在風(fēng)叭險(xiǎn)，提供原件）扮（5）、通過懊“芭口頭方式佰”翱方式收到回函的背驗(yàn)證方式昂（不符合函證要壩求，押題）澳把、隘注師不能直接作叭為審計(jì)證據(jù)，要巴求被詢證者提供班直接書面回復(fù)（矮電話確認(rèn)否）笆皚、如果仍未得到絆被詢證者鞍書面回函，需要盎實(shí)施替代程序，辦支持口頭回復(fù)的骯信息般4扮、扳回函中限制條款擺與回函可靠性的耙關(guān)系（記住一類版就可以）稗（1）、回函俺“扮格式條款藹”癌一般不影響認(rèn)定瓣信息可靠性（直愛接作為審計(jì)證據(jù)安適用）皚安、提供本信息僅芭出于禮貌，我方熬沒有義務(wù)必須提啊供，我方不因此哀承擔(dān)任何明示或拌暗示的責(zé)任、義哎務(wù)和保證矮襖、阿本回復(fù)僅用于審艾計(jì)目的，被詢證背方、其員

56、工和代跋理人無任何責(zé)任版，也不能免除注搬師做其他詢問或翱執(zhí)行其他工作的敖責(zé)任芭版、投資絆“爸存在靶”巴認(rèn)定，與被詢證伴方罷“熬投資價(jià)值免責(zé)條澳款藹”把無關(guān)，證據(jù)可靠按（2）、對(duì)可靠罷性產(chǎn)生影響的免翱責(zé)條款（注師需案執(zhí)行額外、或替熬代審計(jì)程序）骯耙、本信息是從電靶子數(shù)據(jù)庫(kù)中取得隘，可能不包括被按詢證方所擁有的哎全部信息按啊、本信息既不保啊證準(zhǔn)確也不保證凹最新，其他方可岸能會(huì)持有不同意稗見拌埃、接收人不能依安賴函證中的信息盎5、對(duì)不符事項(xiàng)癌的處理（不當(dāng)然岸構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注師背應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事百項(xiàng)）斑稗、注師應(yīng)當(dāng)與被懊詢證者聯(lián)系，要愛求對(duì)方作出回應(yīng)俺或再次寄發(fā)詢證白函拜皚、佰如果仍未得到被伴詢證者回函，注

57、扒師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代笆程序，替代程序啊應(yīng)當(dāng)能夠提供實(shí)扮施函證程序所能安提供的同樣效果暗的審計(jì)證據(jù)澳凹、應(yīng)收賬款巴“拌存在昂”癌認(rèn)定，檢查罷“班期后付款記錄，邦檢查對(duì)方提供的笆對(duì)賬單氨”巴盎、應(yīng)收賬款岸“阿完整翱”敗認(rèn)定，檢查收貨邦單等入庫(kù)憑證和半記錄般6、函證過程中扳的舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象佰和采取的措施哀（適當(dāng)關(guān)注，有搬實(shí)務(wù)、無試題）扒（1）、注師需盎要關(guān)注的舞弊風(fēng)熬險(xiǎn)跡象（有跡象巴，可能存在舞弊哎）案案、芭管理層不允許發(fā)叭函、攔截（篡改艾）回函，如瓣“捌堅(jiān)持特定方式發(fā)昂函吧”按骯、盎回函寄給奧“版被審計(jì)單位暗”伴，由其轉(zhuǎn)交給注跋師；私人信箱回爸函跋氨、吧回函信息（信封耙上）與記錄的信艾息不一致敗艾、柏被

58、詢證者缺乏獨(dú)芭立性PK回函率爸不正常（銀行不岸回函，回函率較隘大波動(dòng)）挨（2）、針對(duì)舞奧弊跡象注師可以邦采取的應(yīng)對(duì)措施擺（可能是簡(jiǎn)答的癌一個(gè)問題）扮邦、罷驗(yàn)證被詢證者是絆否存在、是否與擺被審計(jì)單位之間伴缺乏獨(dú)立性，其按業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模扳是否與被詢證者啊和被審計(jì)單位之邦間的交易記錄相阿匹配安昂、佰將與從其他得到吧的被詢證者的地襖址相比較，驗(yàn)證板寄出方地址的有扳效性芭霸、案將被審計(jì)單位檔佰案中有關(guān)被詢證骯在的簽名樣本、邦公司印章與回函柏核對(duì)般扳、半要求與被詢證者頒相關(guān)人員直接溝拔通討論詢證事項(xiàng)疤，考慮是否有必艾要前往被詢證者拜工作地點(diǎn)以驗(yàn)證挨其是否存在瓣俺、稗分別在中期和期百末寄發(fā)詢證函，拌并使用被

59、審計(jì)單傲位賬面記錄和其骯他相關(guān)信息核對(duì)敖相關(guān)賬戶的期間傲變動(dòng)稗阿、考慮重金融機(jī)耙構(gòu)獲得被審計(jì)單案位的信用記錄，靶加蓋該金融機(jī)構(gòu)頒公章，并與被審翱計(jì)的那位會(huì)計(jì)記氨錄核對(duì)。奧三拔、具體審計(jì)礙程序鞍熬分析凹程序爸（胺考查考生佰領(lǐng)悟能力、專業(yè)澳素養(yǎng)岸，融入綜合題中吧）背（一）、用于風(fēng)辦險(xiǎn)評(píng)估程序中的藹分析程序（強(qiáng)制皚性要求）伴1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階懊段的分析程序準(zhǔn)艾備的理論選擇題背（好題，但考查阿悟性更好）芭澳、靶“岸可以哀”班與其他審計(jì)程序唉相鞍結(jié)合背（以前教材是必骯須相結(jié)合）翱罷、有限運(yùn)用分析凹程序（了解斑內(nèi)部控制過程中笆，吧不用分析程序）埃辦、效力有限，爸不提供高水平的矮保證，數(shù)據(jù)集中癌在財(cái)務(wù)報(bào)表層次扒

60、骯、被審計(jì)單位無拔法提出合理解釋頒，無法提供相關(guān)奧的支持性文件證哀據(jù)，注師應(yīng)當(dāng)考般慮是否表明被審搬計(jì)單位的財(cái)務(wù)存氨在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)疤（不當(dāng)然認(rèn)定錯(cuò)百報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）爸2、依據(jù)教材整按理出的分析程序胺悟性指引鞍（大綜合題涉及板，解題指引跋）白佰、重點(diǎn)關(guān)注賬戶稗余額、趨勢(shì)（某哀數(shù)據(jù)應(yīng)下降）、靶財(cái)務(wù)比率（必求捌銷售毛利率）捌捌、假如板“伴原材料價(jià)格上漲把”案，銷售收入未有稗較大變化，那么案“扮毛利率下降哎”版 敗(般二啊)絆、按用于邦實(shí)質(zhì)性程序懊中靶的分析程序（非扮強(qiáng)制性要求）矮1、翱實(shí)質(zhì)性分析程序艾的瓣總體要求和半主要程序性規(guī)定埃（學(xué)習(xí)邏輯，不礙出題）按（1）、實(shí)質(zhì)性版分析程序運(yùn)用的哀總體要求霸（理論選擇題