房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)會計制度(doc 49)

1、奧房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)澳會計制度盎1993年1月奧7日埃財政部（93）俺財會字第02號拜文件發(fā)布*愛*此文如下：吧國務(wù)院有關(guān)主管八部門，各省、自柏治區(qū)、直轄市、啊計劃單列市財政捌廳（局）：搬為了適應(yīng)社會主傲義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展挨的需要，規(guī)范和艾加強(qiáng)房地產(chǎn)開發(fā)鞍企業(yè)會計核算工般作，根據(jù)企業(yè)胺會計準(zhǔn)則，我捌們制定了房地熬產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計板制度，現(xiàn)印發(fā)凹給你們，請轉(zhuǎn)發(fā)愛所屬企業(yè)，自哎1993年7月耙1日起挨執(zhí)行。我部八1988年10般月20日霸印發(fā)的，國營澳城市建設(shè)綜合開吧發(fā)企業(yè)會計制度疤巴會計科目和會計案報表同時廢止熬。佰執(zhí)行中有何問題靶，請隨時函告我挨部。目錄一、總說明二、會計科目拜 (一)會計科絆目表哀 (

2、二)會計科暗目使用說明三、會計報表矮 (一)會計報扒表種類和格式扳 (二)會計報叭表編制說明襖附錄：主要會計扮事項分錄舉例笆一、 總 辦說 明唉(一)為了規(guī)范扮房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)瓣的會計核算，便癌于貫徹執(zhí)行企皚業(yè)會計準(zhǔn)則，啊特制定本制度。跋(二)本制度適哎應(yīng)于設(shè)在中華人礙民共和國境內(nèi)的胺所有房地產(chǎn)開發(fā)捌企業(yè)。百(三)企業(yè)應(yīng)按暗本制度的規(guī)定，扳設(shè)置和使用會計氨科目。在不影響佰會計核算要求和澳會計報表指標(biāo)匯哀總，以及對外提拌供統(tǒng)一的會計報挨表的前提下，可跋以根據(jù)實際情況捌自行增設(shè)、減少骯或合并某些會計皚科目。百本制度統(tǒng)一規(guī)定安會計科目的編號鞍，以便于編制會白計憑證，登記賬隘簿，查閱賬目，半實行會計電算

3、化頒。各企業(yè)不得隨拔意打亂重編。在稗某些會計科目之壩間留有空號，供按增設(shè)會計科目之按用。愛企業(yè)在填制會計隘憑證、登記帳簿拌時，應(yīng)填制會計隘科目的名稱，或矮同時填列會計科巴目的名稱和編號愛，不應(yīng)只填列會版計科目編號，不叭填列會計科目名凹稱。氨（四）企業(yè)半對外報送的會計班報表的具體格式伴和編制說明，由澳本制度規(guī)定；企疤業(yè)內(nèi)部管理需要阿的會計報表，由稗企業(yè)自行規(guī)定。百企業(yè)會計報表應(yīng)白按月或按年報送奧當(dāng)?shù)刎敹悪C(jī)關(guān)、壩開戶銀行、主管爸部門。國有企業(yè)襖的年度會計報表般應(yīng)同時報送同級愛國有資產(chǎn)管理部骯門。柏月份會計報表應(yīng)板于月份終了后1暗0天內(nèi)報出；年藹度會計報表應(yīng)于傲年度終了后35襖天內(nèi)報出。另有癌規(guī)定者

4、，從其規(guī)案定。半會計報表的填列藹以人民幣俺“把元捌”哀為金額單位，笆“凹元霸”唉以下填至愛“胺分氨”傲。敗企業(yè)向外報出的斑會計報表應(yīng)依次班編定頁數(shù)，加具版封面，裝訂成冊奧，加蓋公章。封版面應(yīng)注明：企業(yè)佰名稱、地址、開俺業(yè)年份、報表所扳屬年度、月份、半送出日期等，并版由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總挨會計師(或代行版總會計師職權(quán)的捌人員)和會計主俺管人員簽名或蓋矮章板企業(yè)對外投資如扒占被投資企業(yè)資笆本總額半數(shù)以上按，或者實質(zhì)上擁埃有被投資企業(yè)控罷制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編靶制合并會計報表吧。特殊行業(yè)的企敗業(yè)不宜合并的，爸可不予合并，但敗應(yīng)將其會計報表罷一并報送。跋(五)本制度由澳中華人民共和國搬財政部負(fù)責(zé)解釋愛，需要變更時，

5、靶由財政部修訂。半(六)本制度自愛1993年7月絆1日敖起執(zhí)行。二、會計科目安（一）會計科俺目表澳順序號八編號哎科目名稱跋頁數(shù)皚順序號隘編號斑科目名稱矮頁數(shù)吧1癌2礙3礙4斑5笆6襖7半8哎9安10盎11案12礙13爸14斑15啊16擺17頒18盎19熬20昂21扮22佰23吧24拌25百26氨27骯28扒29芭30笆31版101熬102安109凹111岸112骯113矮114哎115爸119佰121癌123凹124靶125百129案131拔133拜135佰136哎137頒138俺139般141奧151班155耙156熬159霸161按171唉181昂201皚202芭一、資產(chǎn)類跋現(xiàn)金柏銀行存款

6、澳其他貨幣資金伴短期投資半應(yīng)收票據(jù)盎應(yīng)收帳款笆壞帳準(zhǔn)務(wù)白預(yù)付帳款靶其他應(yīng)付班物資采購罷采購保管費耙?guī)齑娌牧习矌齑嬖O(shè)備八低值易耗品艾材料成本差異斑委托加工材料把開發(fā)產(chǎn)品澳分期收款開發(fā)產(chǎn)艾品巴出租開發(fā)產(chǎn)品奧周轉(zhuǎn)房把待攤費用胺長期投資埃固定資產(chǎn)辦累計折舊奧固定資產(chǎn)清理扮固定資產(chǎn)購建支擺出罷無形資產(chǎn)扮遞延資產(chǎn)背待處理財產(chǎn)損溢凹二、負(fù)債類霸短期借款壩應(yīng)付票據(jù)拜7扮7暗10熬11耙12懊13安14敖15暗16懊16隘19斑20跋21皚22安23頒24耙25瓣26版27八28埃29邦30奧32奧35辦36笆37靶38耙39埃40百41搬41骯32絆33拔34拜35按36八37按38吧39啊40盎41哎42凹

7、43般44般45愛46般47壩48罷49班50暗51哎52捌53癌54把55稗56捌57扳58傲59癌60扳61跋203盎204疤209耙211板214搬221啊223昂229邦231昂241翱251傲261板301鞍311絆313耙321拔322拔401斑407白510絆502辦503安504澳511敗512扳521板522絆531背541拜542柏應(yīng)付帳款扳預(yù)收帳款傲其他應(yīng)付款愛應(yīng)付工資敗應(yīng)付福利費擺應(yīng)交稅金班應(yīng)付利潤安其他應(yīng)交款邦預(yù)提費用凹長期借款扳應(yīng)付債券昂長期應(yīng)付款扒三、所有者權(quán)益白類版實收資本霸資本公積把盈余公積伴本年利潤壩利潤分配礙四、成本類拌開發(fā)成本暗開發(fā)間接費用把五、損益類奧

8、經(jīng)營收入板經(jīng)營成本耙銷售費用藹經(jīng)營稅金及附加皚其他業(yè)務(wù)收入版其他業(yè)務(wù)支出挨管理費用辦財務(wù)費用挨投資收益昂營業(yè)外收入氨營業(yè)外支出耙42疤43啊44白44懊45按45扳47凹47靶47澳48頒49霸50岸51擺52拔53皚53安54半55昂57般58板59懊59安60邦60骯61藹61靶62柏62凹63半63附注：邦企業(yè)可以根據(jù)實跋際需要增減或合敗并下列會計科目背：巴1.有所屬內(nèi)部八獨立核算單位的懊企業(yè)，可以增設(shè)熬“疤302撥付所屬板資金班”昂科目;附屬單位佰可以相應(yīng)增設(shè)疤“拜142上級撥入壩資金案”疤科目；唉2企業(yè)發(fā)生調(diào)安進(jìn)外匯業(yè)務(wù)的，唉可以增設(shè)翱“吧118外匯價差耙”懊科目；奧3企業(yè)內(nèi)部各搬部

9、門、各單位周把轉(zhuǎn)使用的備用金扳，可單獨設(shè)置笆“般120備用金奧”瓣科目核算；氨4采用實際成拌本進(jìn)行材料日常辦核算的企業(yè)，可敖以不設(shè)岸“矮物資采購半”拜和把“佰材料成本差異癌”耙科目，增設(shè)伴“背122在途物資白”八科目；翱5根據(jù)需要，吧企業(yè)可以不設(shè)置矮“擺材料成本差異按”斑科目，而在版“耙?guī)齑娌牧习琛卑?、白“把低值易耗品柏”把科目?nèi)分別設(shè)置叭“靶成本差異奧”伴明細(xì)科目核算；柏6低值易耗品芭較少的企業(yè)，可伴將其并入吧“翱庫存材料板”昂科目核算；扒7預(yù)收、預(yù)付百賬款不多的企業(yè)巴，可以不設(shè)置案“唉預(yù)收賬款般”搬、 昂“啊預(yù)付賬款襖”靶科目，將預(yù)收、壩預(yù)付賬款業(yè)務(wù)在吧“邦應(yīng)收賬款百”辦、半“懊應(yīng)付賬款敗

10、”阿科目核算；耙企業(yè)發(fā)行不超過絆一年期的短期債拜券，可以增設(shè)啊“安205應(yīng)付短期吧債券搬”板科目；搬9企業(yè)根據(jù)管捌理要求，可以將凹“佰開發(fā)成本鞍”瓣、安“俺開發(fā)問接費用氨”般科目合并為絆“氨402開發(fā)費用辦”哀科目；或?qū)摺鞍情_發(fā)成本巴”隘科目分為藹“盎403土地開發(fā)壩”礙、敖“霸404房屋開發(fā)鞍”襖、佰“愛405配套設(shè)施半開發(fā)跋”班、艾“吧406代建工程傲開發(fā)搬”挨四個科目；版10有施工隊霸伍的企業(yè)，對開吧發(fā)項目采取自營般施工建設(shè)的，可吧以增設(shè)礙“疤408工程施工拌”扮、 俺“笆409施工間接頒費用扮”鞍科目；百11房地產(chǎn)經(jīng)熬營業(yè)務(wù)以外的其辦他業(yè)務(wù)中，經(jīng)營隘規(guī)模較大、收入案較多的經(jīng)常性業(yè)芭務(wù)

11、，企業(yè)可以參佰照財政部印發(fā)的按相應(yīng)行業(yè)會計制矮度，增設(shè)有關(guān)資襖產(chǎn)、收人、成本拔、費用、我金等版科目，單獨核算扮；澳12還有其他凹未包括在會計科版目表范圍內(nèi)的其案他資產(chǎn)、其他負(fù)芭債，企業(yè)可根據(jù)氨具體情況，增設(shè)班有關(guān)會計科目進(jìn)半行核算。暗(二)會計科目懊使用說明靶 第10盎1號科目 現(xiàn)罷 金斑一、本科目核算笆企業(yè)的庫存現(xiàn)金扮。佰企業(yè)內(nèi)部各部門哀、各單位周轉(zhuǎn)使俺用的備用金，在氨“盎其他應(yīng)收款把”哎科目核算，或單盎獨設(shè)置敖“疤備用金盎”矮科目核算，不在柏本科目核算。辦二、企業(yè)收到現(xiàn)隘金，借記本科目頒，貸記有關(guān)科目巴；支出現(xiàn)金，借爸記有關(guān)科目，貸跋記本科目。靶三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置罷“氨現(xiàn)金日記賬敖”八，由出納

12、人員根唉據(jù)收付款憑證，拌按照業(yè)務(wù)的發(fā)生把順序逐筆登記。澳每日終了，應(yīng)計奧算當(dāng)日的現(xiàn)金收骯入合計數(shù)、現(xiàn)金耙支出合計數(shù)和結(jié)八余數(shù)，并將結(jié)余挨數(shù)與實際庫存數(shù)半核對，做到賬款佰相符。矮有外幣現(xiàn)金的企跋業(yè)，應(yīng)分別設(shè)置敗人民幣現(xiàn)金、各靶種外幣現(xiàn)金的凹“扳現(xiàn)金日記賬耙”哎進(jìn)行明細(xì)核算。暗 第10霸2號科目 銀哀行存款跋一、本科目核算頒企業(yè)存入銀行的百各種存款。瓣企業(yè)如有存入其傲他金融機(jī)構(gòu)的存扒款，也在本科目癌核算。懊企業(yè)的外埠存款扮、銀行本票存款瓣、銀行匯票存款按等在柏“跋其他貨幣資金霸”頒科目核算，不在稗本科目核算。伴二、企業(yè)將款項凹存人銀行或其他背金融機(jī)構(gòu)，借記敖本科目，貸記扳“阿現(xiàn)金半”耙等有關(guān)科目；

13、提邦取和支付存款時唉，借記版“板現(xiàn)金罷”岸等有關(guān)科目，貸百記本科目。擺三、企業(yè)應(yīng)按開叭戶銀行和其他金斑融機(jī)構(gòu)、存款種拔類等，分別設(shè)置跋“芭銀行存款日記賬愛”辦，由出納人員根板據(jù)收、付款憑證壩，按照業(yè)務(wù)的發(fā)翱生順序逐筆登記稗，每日終了應(yīng)結(jié)傲出余額。板“版銀行存款日記賬骯”柏應(yīng)定期與奧“拔銀行對賬單伴”芭核對，至少每月辦核對一次。月份搬終了，企業(yè)賬面奧結(jié)余與銀行對賬奧單余額之間如有藹差額，必須逐筆拔查明原因進(jìn)行處斑理，并應(yīng)按月編埃制跋“百銀行存款余額調(diào)挨節(jié)表邦”芭，調(diào)節(jié)相符。澳四、有外幣存款八的企業(yè)，應(yīng)在本白科目下分別人民伴幣和各種外幣，傲設(shè)置骯“氨銀行存款日記賬鞍”百，進(jìn)行明細(xì)核算藹。半企業(yè)發(fā)生

14、的外幣昂銀行存款業(yè)務(wù)，板應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣愛金額折合為人民辦幣記賬，并登記拌外國貨幣金額和襖折合率。所有外氨幣賬戶的增加、翱減少，一律按國鞍家外匯牌價折合凹為人民幣記賬。安外幣金額折合為骯人民幣記賬時，耙可按業(yè)務(wù)發(fā)生時頒的國家外匯牌價八(原則上采用中癌間價，下同)作耙為折合率，也可唉按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期百期初的國家外匯哀牌價，作為折合罷率。月份(或季氨度、年度)終了挨，企業(yè)應(yīng)將外幣哎賬戶余額按照期捌末國家外匯牌價爸折合為人民幣，霸作為外幣賬戶的傲期末人民幣余額澳。調(diào)整后的各外阿幣賬戶人民幣余礙額與原賬面余額埃的差額，作為匯暗兌損益列入財務(wù)澳費用。阿外幣現(xiàn)金以及以艾外幣結(jié)算的各項斑債權(quán)、債務(wù)，均般應(yīng)比照銀

15、行存款熬的方法記賬。爸五、有在外匯調(diào)耙劑市場買入外幣叭的企業(yè)，買入外搬幣取得的外幣存哎款仍應(yīng)按國家外擺匯牌價折合為人奧民幣記賬，外匯搬調(diào)劑價與國家外耙匯牌價的差額，拌記入增設(shè)的斑“笆外匯價差盎”爸科目。買入外幣絆時，按國家外匯辦牌價折合為人民盎幣，借記本科目絆 (挨奧外幣戶)(同時藹登記外幣金額和擺折合率)，按照板調(diào)劑價與國家外拔匯牌價的差額，爸借記巴“班外匯價差唉”頒科目，按照實際白支付的款項，貸暗記本科目 (疤人民幣戶)。用胺買人的外幣購買笆物資、支付費用伴，按國家外匯牌熬價折合為人民幣哀，借記有關(guān)物資捌、費用科目，貸胺記本科目(板柏外幣戶)，同時擺，將應(yīng)分?jǐn)偟耐獍鐓R價差，借記有愛關(guān)物資、

16、費用科扮目，貸記吧“稗外匯價差暗”氨科目；用買入的哎外幣償還債務(wù)，搬按外匯牌價折合搬的人民幣，借記班有關(guān)負(fù)債科目，辦貸記本科目；同搬時按償還債務(wù)應(yīng)靶分?jǐn)偟耐鈪R價差啊，借記跋“胺固定資產(chǎn)購建支盎出靶”矮、八“吧財務(wù)費用哀”爸科目，貸記?！鞍┩鈪R價差瓣”愛科目。拜在外匯調(diào)劑市場鞍賣出的外幣，減按少的外幣存款仍傲應(yīng)按國家外匯牌矮價折合為人民幣艾記賬，實際取得骯的人民幣與按國扳家外匯牌價折合胺為人民幣的差額靶，應(yīng)區(qū)別不同情礙況處理：賣出的骯外幣如為自調(diào)劑骯市場買入的，應(yīng)般沖銷氨“芭外匯價差矮”氨科目，如有差額藹，作為匯兌損益巴處理；賣出的外暗幣如為其他來源罷取得的，應(yīng)作為案匯兌損益處理。氨企業(yè)如在外匯

17、調(diào)芭劑市場購入外匯靶額度所支付的人捌民幣，也在爸“藹外匯價差氨”扳科目核算，并將敗買入的外匯額度安在備查簿中登記傲。以購入的外匯斑額度和配套人民敗幣金額，借記本扳科目 (哎俺外幣戶)，按該哀外匯額度的賬面板成本，貸記吧“唉外匯價差霸”?？颇?，按其差額唉，借記或貸記本凹科目(人民幣戶拜)。奧企業(yè)因發(fā)生銷售安業(yè)務(wù)而取得的外熬匯額度，應(yīng)在備爸查簿中登記，賣佰出外匯額度取得拌的收入，作為匯矮兌損益處理。扒 第10拌9號科目 其癌他貨幣資金俺一、本科目核算絆企業(yè)的外埠存款柏、銀行匯票存款翱、銀行本票存款扒和在途貨幣資金隘等各種其他貨幣挨 氨 資金。奧二、外埠存款是扳指企業(yè)到外地進(jìn)凹行臨時或零星采拔購時，

18、匯往采購愛地銀行開立采購氨專戶的款項。企案業(yè)將款項委托當(dāng)頒地銀行匯往采購百地開立專戶時，耙借記本科目，貸阿記柏“鞍銀行存款拜”愛科目。收到采購吧員交來供應(yīng)單位扳發(fā)票、賬單等報把銷憑證時，借記敗“胺物資采購哀”唉等科目，貸記本?？颇俊⒍嘤嗟陌瓮獠捍婵钷D(zhuǎn)回當(dāng)熬地銀行時，根據(jù)伴銀行的收賬通知扮，借記挨“八銀行存款稗”癌科目，貸記本科唉目。安三、銀行匯票存班款是指企業(yè)為取敗得銀行匯票，按白照規(guī)定存入銀行敗的款項。企業(yè)在爸填送哎“捌銀行匯票委托書挨”笆并將款項交存銀稗行，取得銀行匯瓣票后，根據(jù)銀行氨蓋章退回的委托絆書存根聯(lián)，借記敖本科目，貸記懊“澳銀行存款鞍”搬科目。企業(yè)使用埃銀行匯票后，應(yīng)翱根據(jù)發(fā)票

19、賬單及霸開戶行轉(zhuǎn)來的銀背行匯票第四聯(lián)等敗有關(guān)憑證，經(jīng)核頒對無誤后，借記頒“靶物資采購懊”敖等科目，貸記本八科目；如有多余按款或因匯票超過柏付款期等原俺四、銀行本票存艾款是指企業(yè)為取澳得銀行本票按照翱規(guī)定存入銀行的愛款項。企業(yè)向銀奧行提交隘“啊銀行本票申請書礙”癌，將款項交存銀瓣行，取得銀行本熬票后，根據(jù)銀行版蓋章退回的申請扒書存根聯(lián)，借記百本科目，貸記瓣“扒銀行存款把”翱等科目。付出銀氨行本票后，應(yīng)根佰據(jù)發(fā)票賬單等有敗關(guān)憑證，借記有皚關(guān)科目，貸記本埃科目。企業(yè)如有白多余款或因本票按超過付款期等原熬因而要求退款時百，應(yīng)填制進(jìn)賬單懊一式兩聯(lián)，連同伴本票一并送交銀昂行，然后，根據(jù)拌銀行蓋章退回的翱進(jìn)

20、賬單第一聯(lián)，暗借記氨“挨銀行存款熬”霸等科目，貸記本氨科目。跋五、企業(yè)同所屬般單位之間和上下靶級之間的匯、解啊款項，在月終時瓣如有未到達(dá)的匯霸入款項，應(yīng)作為霸在途貨幣資金處熬理。根據(jù)匯出單安位的通知，借記爸本科目，貸記有搬關(guān)科目。收到款凹項時，借記阿“扮銀行存款哎”絆科目，貸記本科愛目。扮六、本科目應(yīng)設(shè)拔置捌“擺外埠存款昂”按、巴“吧銀行匯票半”拔、骯“唉銀行本票半”笆、懊“敗在途資金氨”邦等明細(xì)科目，并阿按外埠存款的開熬戶銀行，銀行匯擺票或本票的收款盎單位和在途資金澳的匯出單位等設(shè)愛置明細(xì)賬。岸 啊第111號科目霸 短期投搬資搬一、本科目核算背企業(yè)購入的各種氨能隨時變現(xiàn)、持跋有時間不超過一拔

21、年的有價證券以跋及不超過一年的背其他投資，包括俺各種股票、債券芭等。擺二、企業(yè)購入的胺各種債券和股票拌，按照實際支付暗的價款，借記本白科目，貸記哀“半銀行存款班”吧科目。叭企業(yè)購人股票，哀如在實際支付的安款項中包括已宣扳告發(fā)放，但尚未般支取的股利，應(yīng)鞍作為其他應(yīng)收款扒處理，按照實際扳成本(即實際支岸付的價款扣除已挨宣告發(fā)放的股利爸），借記本科目傲，按照應(yīng)收的股拔利，借記扒“絆其他應(yīng)收款爸敖應(yīng)收股利凹”芭科目，按實際支佰付的價款，貸記瓣“熬銀行存款瓣”哀科目。企業(yè)支取靶的股利，借記熬“矮銀行存款笆”百等科目，貸記唉“按投資收益疤”搬、敗“氨其他應(yīng)收款半叭應(yīng)收股利哀”靶科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓爸、出售股票和

22、債氨券，按照實際收埃到的金額，借記按“案銀行存款拜”啊等科目，按照實矮際成本，貸記本跋科目，按尚未支皚取的股利，貸記扒，熬“半其他應(yīng)收款澳吧應(yīng)收股利敗”柏科目，按其并額阿，借記或貸記百“伴投資收益懊”板科目。債券到期白收回本息，借記板“吧銀行存款凹”澳等科目，貸記本傲科目和柏“唉投資收益唉”礙科目。拌三、本科目應(yīng)按白短期投資種類設(shè)啊置明細(xì)帳。案第112號科目白 應(yīng)收票據(jù)熬一、本科目核算白企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷傲售開發(fā)產(chǎn)品等而拜收到的商業(yè)匯票澳，包括商業(yè)承兌拔匯票和銀行承兌拜匯票。班二、企業(yè)收到應(yīng)埃收票據(jù)，借記本襖科目，貸記拌“哎應(yīng)收賬款霸”巴、 挨“瓣經(jīng)營收入板”頒等科目。應(yīng)收票頒據(jù)到期收回的票稗面金

23、額，借記八“半銀行存款?！卑缈颇浚J記本科斑目。如為帶息票鞍據(jù)到期，按收到板的本息，借記傲“隘銀行存款百”絆科目，按票面金扳額，貸記本科目擺，按其差額，貸暗記安“芭財務(wù)費用皚”版科目。白三、企業(yè)持未到巴期的應(yīng)收票據(jù)向伴銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按罷實際收到的金額靶(即扣除貼現(xiàn)息罷后的凈額)，借傲記愛“啊銀行存款吧”扳等科目，按貼現(xiàn)壩息部分，借記安“吧財務(wù)費用八”版科目，按應(yīng)收票吧據(jù)的票面金額，扒貸記本科目。如埃應(yīng)收票據(jù)是帶息胺票據(jù)，應(yīng)按實際搬收到的款項，借稗記癌“襖銀行存款癌”跋科目，按票面金邦額，貸記本科目埃，按其差額，借擺記或貸記襖“爸財務(wù)費用背”啊科目。礙貼現(xiàn)的商業(yè)承兌礙匯票到期，因承敖兌人的銀行賬戶

24、跋不足支付，申請吧貼現(xiàn)的企業(yè)收到板銀行退回的應(yīng)收埃票據(jù)和支款通知疤時，按所付本息愛，借記笆“拜應(yīng)收賬告發(fā)放的癌股利)，借記本哀科目，按照應(yīng)收佰的股利，借記澳“罷其他應(yīng)收款辦辦應(yīng)收股利啊”礙科目，按實際支襖付的價款，貸記笆“版銀行存款傲”熬科目。擺企業(yè)支取的股利藹，借記絆“礙銀行存款板”澳等科目，貸記皚“疤投資收益扒”懊、邦“骯其他應(yīng)收款一應(yīng)把收股利巴”翱科目。背企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售鞍股票和債券，按絆照實際收到的金俺額，借記絆“壩銀行存款翱”跋等科目，按照實啊際成本，貸記本敖科目，按尚未支百取的股利，貸挨“斑記愛“柏其他應(yīng)收款一應(yīng)扮收股利藹”奧科目，按其差額矮，借記或貸記理壩時，借記哎“瓣應(yīng)收賬款拜”

25、熬科目，貸記絆“岸短期借款疤”八科目。瓣四、企業(yè)應(yīng)設(shè)置頒“靶應(yīng)收票據(jù)備查簿骯”疤，逐筆登記每一隘應(yīng)收票據(jù)的種類邦、號數(shù)和出票日吧期、票面金額、芭交易合同號和付襖款人、承兌人、斑背書人的姓名或襖單位名稱、到期骯日期和利率、貼絆現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率昂和貼現(xiàn)凈額，以骯及收款日期和收奧回金額等資料，鞍應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)熬清票款后，應(yīng)在拌備查簿內(nèi)逐筆注罷銷。搬113號科目 罷 應(yīng)收賬款襖一、本科目核算擺企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷骯售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)拌品，提供出租房礙屋和提供勞務(wù)等艾業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買癌、接受和租用單靶位或個人收取的澳款項。傲二、企業(yè)發(fā)生應(yīng)唉收款項時，借記疤本科目，貸記絆“瓣經(jīng)營收入霸”捌、氨“熬其他業(yè)務(wù)收入拔”白等科

26、目；收到款俺項時，借記拜“擺銀行存款翱”半等科目，貸記本拔科目。靶如果企業(yè)應(yīng)收賬瓣款改用商業(yè)匯票皚結(jié)算，在收到承背兌的商業(yè)匯票時唉，借記盎“熬應(yīng)收票據(jù)伴”傲科目，貸記本科芭目。百三、提取壞賬準(zhǔn)捌備的企業(yè)，經(jīng)確阿認(rèn)為壞賬的應(yīng)收耙賬款，借記昂“傲壞賬準(zhǔn)備按”矮科目，貸記本科笆目；未提壞賬準(zhǔn)扳備的企業(yè)，經(jīng)確翱認(rèn)為壞賬的應(yīng)收罷賬款，借記啊“哎管理費用愛”礙科目，貸記本科昂目。愛已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的半壞賬損失，如果埃以后又收回，提艾取壞賬準(zhǔn)備的企疤業(yè)，借記本科目邦，貸記捌“礙壞賬準(zhǔn)備氨”傲科目；同時，借敖記耙“般銀行存款壩”翱科目，貸記本科版目；未提壞賬準(zhǔn)俺備的企業(yè)，借記埃本科目，貸記搬“扮管理費用澳”佰科目

27、，同時，借唉記疤“壩銀行存款吧”礙科目，貸記本科隘目。敖四、本科目應(yīng)按胺債務(wù)人設(shè)置明細(xì)哀賬，進(jìn)行明細(xì)核挨算。班 第11凹4號科目 壞板賬準(zhǔn)備絆一、本科目核算傲企業(yè)提取的壞賬瓣準(zhǔn)備。頒不提壞賬準(zhǔn)備的癌企業(yè)，發(fā)生的壞靶賬損失，應(yīng)直接奧計入管理費用，皚不在本科目核算稗。皚二、企業(yè)提取的稗壞賬準(zhǔn)備，借記靶“拜管理費用?！卑靠颇?，貸記本科捌目。采用應(yīng)收賬巴款百分比法提取氨壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)翱，年度終了，應(yīng)疤按規(guī)定的比例提鞍取壞賬準(zhǔn)備。企矮業(yè)于第一年提取熬壞賬準(zhǔn)備時，借疤記稗“昂管理費用跋霸壞賬損失懊”柏科目，貸記本科跋目；在以后年度笆提取壞賬準(zhǔn)備時熬，如應(yīng)提取壞賬罷準(zhǔn)備的金額大于笆本科目賬面余額搬的，應(yīng)當(dāng)按

28、其差襖額，借記拔“矮管理費用笆扒壞賬損失絆”隘科目，貸記本科百目；如應(yīng)提取的巴壞賬準(zhǔn)備金額小岸于本科目賬面余靶額的，應(yīng)按其差暗額，借記本科目柏，貸記拔“靶管理費用佰霸壞賬損失跋”凹科目。瓣發(fā)生壞賬損失時稗，借記本科目，哎貸記盎“阿應(yīng)收賬款扒”岸科目。已確認(rèn)并罷轉(zhuǎn)銷的壞賬損失挨，以后又收回的矮，應(yīng)按收回的金拌額，借記礙“藹應(yīng)收賬款安”白科目，貸記本科昂目；同時，借記胺“氨銀行存款頒”辦科目，貸記按“捌應(yīng)收賬款懊”敗科目。伴三、本科目期末阿貸方余額反映已瓣經(jīng)提取尚未沖銷矮的壞賬準(zhǔn)備。拌 第11叭5號科目 預(yù)懊付賬款敖一、本科目核算凹企業(yè)按照工程合隘同規(guī)定預(yù)付給承背包單位的工程款辦和備料款，以及扒按

29、照購貨合同規(guī)敗定預(yù)付給供應(yīng)單稗位的購貨款。搬預(yù)付給承包單位哀抵作備料款的材盎料，也在本科目瓣核算。暗二、本科目應(yīng)設(shè)盎置以下兩個明細(xì)吧科目：罷1預(yù)付承包單挨位款；盎2預(yù)付供應(yīng)單盎位款。壩三、企業(yè)預(yù)付給盎承包單位的工程暗款和備料款，借百記本科目，貸記邦“罷銀行存款傲”矮科目；撥付承包皚單位抵作備料款拔的材料，借記本凹科目，貸記版“版庫存材料靶”岸等科目；企業(yè)與按承包單位結(jié)算工按程價款時，根據(jù)爸承包單位提出的疤“拌工程價款結(jié)算賬昂單板”矮結(jié)算工程款，借半記爸“熬開發(fā)成本懊”稗科目，貸記扳“頒應(yīng)付賬款一應(yīng)付胺工程款般”?？颇?，同時，從癌應(yīng)付的工程款中八扣回預(yù)付的工程霸款和備料款，借柏記拜“拜應(yīng)付賬款癌

30、”扒科目，貸記本科熬目。翱企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)稗單位的貨款，借敖記本科目，貸記白“敗銀行存款百”扒科目。收到所購艾物資的發(fā)票賬單俺，根據(jù)發(fā)票賬單半的應(yīng)付金額，借翱記芭“吧物資采購哀”疤科目，貸記跋“挨應(yīng)付賬款捌”鞍科目；同時，將百預(yù)付的貨款自本熬科目轉(zhuǎn)入扮“拌應(yīng)付賬款擺”邦科目，借記俺“挨應(yīng)付賬款皚”盎科目，貸記本科俺目。阿預(yù)付賬款不多的壩企業(yè)，也可將預(yù)芭付的賬款直接記巴人皚“安應(yīng)付賬款班”爸科目的借方，不辦設(shè)置本科目。叭四、本科目應(yīng)按邦工程承包單位和柏物資供應(yīng)單位名八稱設(shè)置明細(xì)賬，暗進(jìn)行明細(xì)核算。耙 第11熬9號科目 其耙他應(yīng)收款敖一、本科目核算胺企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)捌、應(yīng)收賬款、預(yù)盎付賬款以外的其靶他

31、各種應(yīng)收、暫鞍付款項，包括應(yīng)背收的各種賠款、白罰款、存出保證辦金、應(yīng)收股利、班備用金、應(yīng)向購氨房單位收回的代拌交投資方向調(diào)節(jié)癌稅以及應(yīng)向職工扳收取的各種墊付哀款項等。皚單設(shè)阿“辦備用金按”襖科目的企業(yè)，企挨業(yè)內(nèi)部各部門、奧各單位使用的備叭用金，不在本科藹目核算。頒二、企業(yè)發(fā)生其壩他各種應(yīng)收款項暗時，借記本科目按，貸記有關(guān)科目般；收回各種款項鞍時，借記有關(guān)科叭目，貸記本科目澳。罷三、本科目應(yīng)按八其他應(yīng)收款的項把目分類，并按不矮同的債務(wù)人設(shè)置盎明細(xì)賬。版 第12佰1號科目 物扒資采購癌一、本科目核算笆企業(yè)購人各種物般資的采購成本。捌委托外單位加工拔材料的加工成本愛，應(yīng)直接在絆“八委托加工材料案”頒

32、科目核算，不在熬本科目核算。敖二、購人物資的岸采購成本包括：巴 (1)買價稗；(2)運雜費爸； (3)流罷通環(huán)節(jié)交納的稅俺金、外匯價差；辦(4)采購保管礙費，即企業(yè)的材俺料物資供應(yīng)部門霸和倉庫在組織材般料物資采購、供百應(yīng)和保管過程中巴發(fā)生的各項費用愛。其中第l、3爸項應(yīng)直接計入材阿料物資的采購成芭本；運雜費能分扳清負(fù)擔(dān)對象的，爸直接計入有關(guān)材凹料物資的采購成啊本，不能分清負(fù)佰擔(dān)對象的，按材疤料物資的重量或擺買價的比例等分澳攤標(biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆嫲┤敫饔嘘P(guān)材料物靶資的采購成本。柏采購保管費一般澳應(yīng)先通過阿“搬采購保管費矮”翱科目核算，月終絆分配計入各材料跋物資的采購成本哀。捌三、本科目的使敗用方法如下：

33、敖1根據(jù)發(fā)票、敗賬單支付物資價案款和各項費用、斑稅金時，借記本礙科目，貸記胺“罷銀行存款傲”奧、襖“芭現(xiàn)金癌”凹、胺“鞍其他貨幣資金案”癌等科目；采用商搬業(yè)匯票結(jié)算方式熬的，購人物資，哀開出、承兌商業(yè)佰匯票時，借記本岸科目，貸記挨“挨應(yīng)付票據(jù)壩”擺科目。扳2物資到達(dá)并扮已驗收入庫，而壩發(fā)票賬單尚未收絆到，貨款尚未支扳付時，可暫不記癌賬，等發(fā)票賬單鞍到達(dá)時，再按發(fā)靶票賬單金額記賬壩，借記本科目，捌貸記背“辦銀行存款稗”懊等科目。背3企業(yè)根據(jù)合懊同規(guī)定預(yù)付貨款爸時，借記盎“搬預(yù)付賬款一預(yù)付埃購貨款跋”笆科目，貸記拜“扒銀行存款胺”俺科目；物資驗收哀入庫后，再根據(jù)靶審核無誤的發(fā)票霸賬單的應(yīng)付金額壩，

34、借記本科目，扳貸記傲“骯應(yīng)付賬款案”拌科目，同時將預(yù)胺付貨款自佰“頒預(yù)付賬款一預(yù)付巴購貨款隘”哀科目轉(zhuǎn)入半“般應(yīng)付賬款礙”骯科目。補(bǔ)付貨款巴時，借記昂“辦應(yīng)付賬款敗”頒科目，貸記藹“扳銀行存款捌”耙科目。拜 4購人材料百物資在途中的短唉缺和損耗，應(yīng)查疤明原因及時處理傲。合理損耗(定暗額內(nèi)損耗)記入骯物資材料的采購爸成本，能夠確定唉應(yīng)由供應(yīng)單位、哀運輸機(jī)構(gòu)、保險絆公司或其他過失啊人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p背失，借記稗“皚應(yīng)付賬款隘”叭、案“案其他應(yīng)付款隘”安科目，貸記本科熬目。尚待查明原挨因才能轉(zhuǎn)銷的損敖失，先轉(zhuǎn)入骯“襖待處理財產(chǎn)損溢搬”胺科目，借記皚“板待處理財產(chǎn)損溢礙”鞍科目，貸記本科捌目。查明原因后啊

35、，再分別處理。哎屬于自然災(zāi)害造昂成的損失，應(yīng)扣笆除殘料價值和保邦險公司賠償款后凹的凈損失，借記俺“絆營業(yè)外支出一非疤常損失啊”吧科目，貸記白“耙待處理財產(chǎn)損溢般”壩科目，屬于無法氨收回的超定額損癌耗，計入物資采傲購成本。懊 5月份終了扳，分配計入物資瓣采購成本的采購阿保管費，借記本八科目，貸記扳“俺采購保管費鞍”盎科目。捌 6月份終了盎，將驗收入庫的昂物資登記人賬：安 (1)驗收入盎庫的設(shè)備，按實扒際成本，借記哎“瓣庫存設(shè)備斑”昂科目，貸記本科壩目。骯 (2)驗收入捌庫的材料和低值扒易耗品，采用計擺劃成本進(jìn)行材料哎物資日常核算的凹，按計劃成本，盎借記吧“敖庫存材料懊”把、耙“白低值易耗品疤”辦

36、科目，貸記本科愛目。同時，將實愛際成本與計劃成絆本的差額，自本芭科目轉(zhuǎn)入唉“邦材料成本差異扮”把科目的借方或貸盎方。采用實際成案本進(jìn)行材料物資拜日常核算的，按邦實際成本，借記巴“絆庫存材料傲”班、唉“俺低值易耗品捌”阿科目，貸記本科胺目。辦 本科目的期末靶余額為貨款已經(jīng)擺支付而物資尚未拜到達(dá)或尚未驗收啊人庫的在途物資百。挨四、本科目應(yīng)按疤物資品種設(shè)置明芭細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核暗算。愛五、材料物資的笆日常核算，可以靶采用計劃成本，板也可以采用實際班成本，具體采用懊哪一種方法，由阿企業(yè)根據(jù)實際情矮況自行決定。哎 六、材岸料物資品種繁多拔的企業(yè)，一般可矮以采用計劃成本頒進(jìn)行日常核算，巴對于某些品種不百多，但

37、占產(chǎn)品成耙本比重較大的主安要材料，也可以澳單獨采用實際成哎本進(jìn)行核算。規(guī)熬模較小，材料品芭種簡單，采購業(yè)把務(wù)不多的企業(yè)，斑也可以全部采用捌實際成本進(jìn)行材盎料物資的日常核哎算。伴 采用計劃傲成本進(jìn)行材料物捌資日常核算的企拔業(yè)，材料物資計矮劃單位成本應(yīng)盡皚可能接近實際。白計劃單位成本除安有特殊情況應(yīng)隨巴時調(diào)整外，在年俺度內(nèi)一般不作變柏動。敗 第12捌3號科目 采百購保管費般一、本科目核算艾企業(yè)為采購、驗奧收、保管和收發(fā)巴物資所發(fā)生的各八種費用。八采購保管費一般頒包括：采購、保扮管人員的工資、胺福利費、辦公費扒、差旅交通費、般折舊費、修理費扳、低值易耗品攤挨銷、勞動保護(hù)費叭、檢驗試驗費(疤減檢驗試驗

38、收人敖)、材料整理及骯零星運費、材料翱物資盤虧及毀損瓣(減盤盈)等。皚二、企業(yè)發(fā)生的案采購保管費，應(yīng)岸于月份終了時全霸部分配計入本月擺購人的各種物資阿的實際采購成本板。為使年度內(nèi)各襖月材料物資采購爸成本能均衡負(fù)擔(dān)凹，采購保管費也佰可按計劃分配率邦進(jìn)行分配，按計奧劃分配率分配的啊采購保管費與實隘際發(fā)生的采購保板管費的差額，平敗時可留在本科目佰內(nèi)不予結(jié)轉(zhuǎn)，在矮編制月份資產(chǎn)負(fù)絆債表時，列人邦“埃待攤費用霸”熬項目，如為貸方霸余額作抵減待攤扳費用處理。年度靶終了時，本科目案的余額應(yīng)全部計扮入物資的采購成班本，不留余額。敗三、本科目借方傲核算企業(yè)發(fā)生的襖各項采購保管費昂用，貸方核算已敖分配計入物資采岸購

39、成本的采購保芭管費，采用按計叭劃分配率分配采跋購保管費的企業(yè)辦，本科目期末借俺方余額反映實際板發(fā)生數(shù)大于計劃爸分配數(shù)的差額，愛貸方余額反映實唉際發(fā)生數(shù)小于計吧劃分配數(shù)的差額隘。捌四、本科目應(yīng)按罷采購保管費費用辦項目設(shè)置明細(xì)賬胺進(jìn)行明細(xì)核算。拌第124號科目板 庫存材料叭一、本科目核算藹企業(yè)各種庫存材鞍料的計劃成本或藹實際成本。瓣企業(yè)購入的低值凹易耗品，在癌“背低值易耗品癌”跋科目核算，不在奧本科目核算。半二、購人并已驗懊收入庫的材料，班借記本科目，貸矮記般“奧物資采購挨”奧、百“半銀行存款氨”愛、凹“半應(yīng)付賬款八”奧、伴“敖應(yīng)付票據(jù)叭”扒等科目，按計劃熬成本進(jìn)行材料日搬常核算的企業(yè)，敖應(yīng)同時結(jié)

40、轉(zhuǎn)材料疤成本差異，實際絆成本大于計劃成辦本的差異，借記把“昂材料成本差異把”壩科目，貸記骯“敖物資采購絆”靶科目；實際成本捌小于計劃成本的唉差異，作相反會昂計分錄。委托外唉單位加工完成并岸已驗收人庫的材扒料，借記本科目扳，貸記挨“半委托加工材料啊”哀科目，采用計劃拔成本進(jìn)行材料日唉常核算的企業(yè)，澳還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成斑本差異。八投資人投人的材靶料，按確認(rèn)價值藹，借記般“捌庫存材料骯”百科目，貸記斑“壩實收資本艾”邦科目。班領(lǐng)用或加工發(fā)出拜的材料，按計劃啊成本或?qū)嶋H成本霸，借記鞍“藹開發(fā)成本斑”奧、扒“凹開發(fā)問接費用擺”奧、拌“拌管理費用邦”瓣、懊“柏其他業(yè)務(wù)支出敗”靶、案“罷委托加工材料拔”俺、癌“

41、唉固定資產(chǎn)購建支癌出氨”巴等科目，貸記本板科目；企業(yè)撥給盎承包單位抵作預(yù)翱付備料款或預(yù)付板工程款的材料，瓣借記佰“般預(yù)付賬款癌”隘科目，貸記本科岸目；銷售的各種隘材料，借記伴“熬銀行存款礙”斑科目，貸記暗“笆其他業(yè)務(wù)收入八”扮科目，。同時結(jié)艾轉(zhuǎn)銷售成本，借伴記邦“凹其他業(yè)務(wù)支出爸”藹科目，貸記本科霸目。安月份終了，計算阿發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)奧的成本差異，借芭記有關(guān)科目，貸斑記半“敖材料成本差異藹”啊科目(實際成本案小于計劃成本的按差異用紅字登記擺)。柏三、采用實際成啊本進(jìn)行材料日常懊核算的企業(yè)，發(fā)藹出材料的實際成埃本，可采用拔“昂先進(jìn)先出法白”澳、凹“拔加權(quán)平均法板”搬、安“芭移動平均法板”邦、傲“

42、矮個別計價法翱”背、霸“澳后進(jìn)先出法?！卑獾确椒ㄟM(jìn)行計價板。對不同材料可愛以采用不同的計敗價方法，材料的拔計價方法一經(jīng)確懊定，不能隨意變昂更。如需變更，哀應(yīng)在會計報告中扒加以說明。白四、企業(yè)的各種絆材料，應(yīng)定期清扮查盤點，發(fā)現(xiàn)材扳料盤盈、盤虧或扮毀損，先轉(zhuǎn)入把“白待處理財產(chǎn)損溢捌”凹科目，待查明原背因后，再進(jìn)行處矮理。懊采用計劃成本進(jìn)版行材料日常核算邦的企業(yè)，對于盤絆虧和毀損的材料吧，應(yīng)分?jǐn)偟牟牧习页杀静町?，借記傲“班待處理財產(chǎn)損溢辦”靶科目，貸記搬“八材料成本差異安”佰科目(實際成本阿小于計劃成本的霸差異用紅字登記班)。半五、本科目應(yīng)按澳材料保管地點、靶類別、品名和規(guī)百格，設(shè)置有數(shù)量扳有金額

43、的明細(xì)賬靶進(jìn)行明細(xì)核算。斑 第12襖5號科目 庫頒存設(shè)備巴一、本科目核算暗企業(yè)用于開發(fā)工案程的各種庫存設(shè)瓣備的實際成本。拔二、購人并已驗爸收入庫的設(shè)備，班借記本科目，貸八記版“扮物資采購伴”襖科目。百設(shè)備出庫交付安拌裝時，借記挨“般開發(fā)成本骯”叭科目，貸記本科凹目。柏三、庫存設(shè)備發(fā)叭生盤盈、盤虧或扳毀損，應(yīng)查明原敖因，及時處理。吧盤盈的設(shè)備，借靶記本科目，貸記奧“凹待處理財產(chǎn)損溢礙”柏科目；盤虧或毀敖損的設(shè)備，借記皚“暗待處理財產(chǎn)損溢哎”安科目，貸記本科芭目。查明原因后佰，再進(jìn)行處理。奧四、對外銷售不辦需用的多余設(shè)備埃，按其售價，借矮記挨“傲銀行存款拜”襖等科目，貸記盎“按其他業(yè)務(wù)收入頒”氨科

44、目；結(jié)轉(zhuǎn)銷售隘設(shè)備的實際成本奧，借記壩“佰其他業(yè)務(wù)支出扒”傲科目，襖盎貸記本科目。稗五、本科目應(yīng)按耙設(shè)備的存放地點頒和設(shè)備的類別、愛名稱等設(shè)置有數(shù)皚量有金額的明細(xì)笆賬進(jìn)行明細(xì)核算靶。笆 第12癌9號科目 低隘值易耗品斑一、本科目核算扮企業(yè)在庫低值易伴耗品的計劃成本俺或?qū)嶋H成本。鞍低值易耗品是指耙不作為固定資產(chǎn)俺核算的各種用具叭物品，如工具、壩管理用具、玻璃叭器皿等。罷二、購入、委托辦外單位加工完成盎并已驗收入庫的頒低值易耗品， 擺 比照絆“把庫存材料八”吧科目的有關(guān)規(guī)定哀，進(jìn)行核算。搬三、企業(yè)應(yīng)根據(jù)伴具體情況，對低愛值易耗品采用一芭次攤銷、分次攤骯銷等不同的攤銷阿方法。壩一次攤銷的低值背易耗品

45、，領(lǐng)用時頒，應(yīng)將其全部價懊值攤?cè)胗嘘P(guān)的成般本費用科目，借凹記吧“跋采購保管費暗”盎、爸“板開發(fā)問接費用擺”澳、伴“叭管理費用澳”俺、澳“拜其他業(yè)務(wù)支出矮”鞍等科目，貸記本扒科目。報廢時，背將報廢低值易耗哀品的殘料價值作凹為當(dāng)月低值易耗拜品攤銷額的減少傲，沖減拌“八采購保管費拜”暗、把“懊開發(fā)問接費用盎”把、爸“哀管理費用按”頒、癌“壩其他業(yè)務(wù)支出俺”骯等科目。扳分次攤銷的低值半易耗品，領(lǐng)用時愛，借記哀“安待攤費用吧”頒或阿“拌遞延資產(chǎn)敗”阿科目，貸記本科翱目。分次攤?cè)胗邪魂P(guān)成本費用科目哎時，借記熬“笆采購保管費般”疤、扒“矮開發(fā)問接費用壩”吧、奧“扮管理費用昂”胺、懊“跋其他業(yè)務(wù)支出敗”百等科

46、目，貸記版“白待攤費用隘”耙或啊“襖遞延資產(chǎn)凹”吧科目。報廢時，挨收回的殘料價值搬作為當(dāng)期低值易扳耗品攤銷額的減般少，沖減有關(guān)成搬本費用科目。采柏用計劃成本核算拌的企業(yè)，月份終癌了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月藹領(lǐng)用低值易耗品隘應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣砂Ρ静町?，記放有按關(guān)成本費用科目胺。扒四、在用低值易扒耗品，以及使用拔部門退回倉庫的拜低值易耗品，應(yīng)骯加強(qiáng)實物管理，罷并在備查簿上進(jìn)搬行登記。斑五、低值易耗品扳的明細(xì)核算比照佰材料科目進(jìn)行。白六、本科目的期氨末余額，反映期案末在庫未用低值胺易耗品的計劃成阿本或?qū)嶋H成本。罷第131號科目叭 材料成本差盎異案一、本科目核算辦企業(yè)各種材料的阿實際成本與計劃搬成本的差異。捌二、外購

47、材料的扳成本差異，應(yīng)自白“捌物資采購百”俺等科目轉(zhuǎn)入本科唉目；委托外單位伴加工材料的成本擺差異，應(yīng)自佰“班委托加工材料矮”爸科目轉(zhuǎn)入本科目斑。板發(fā)生的材料成本吧差異；實際成本版大于計劃成本的伴差異，記入本科凹目的借方；實際奧成本小于計劃成百本的差異，記入隘本科目的貸方。礙調(diào)整材料計劃成搬本時，調(diào)整的數(shù)靶額應(yīng)自芭“背庫存材料跋”叭等科目轉(zhuǎn)人本科骯目：調(diào)整減少計扮劃成本的數(shù)額，埃記人本科目的借岸方；調(diào)整增加計斑劃成本的數(shù)額，隘記入本科目的貸班發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)案的成本差異，可巴按當(dāng)月的成本差拜異率計算，也可搬以按上月的成本敗差異率計算。計敗算方法一經(jīng)確定拜，不得任意變動壩，差異率的計算耙公式如下：班本

48、月材料=（月壩初結(jié)存材料的成矮本差異本月收稗入材料的成本差翱異）/（月初結(jié)柏存材料的計劃成礙本本月收入材安料的計劃成本）翱把100%半 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)奧出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的背成本差異，借記罷“白開發(fā)成本埃”擺、 扒“艾委托加工材料胺”吧、艾“疤固定資產(chǎn)購建支靶出骯”班、疤“敖其他業(yè)務(wù)支出搬”凹等科目，貸記本佰科目。實際成本拔大于計劃成本的瓣差異，用藍(lán)字登鞍記；實際成本小罷于計劃成本的差爸異，用紅字登記鞍。半四、本科目期末罷借方余額，反映柏庫存材料、低值俺易耗品的實際成斑本大于計劃成本巴的差異；貸方余埃額，反映其實際阿成本小于計劃成阿本的差異。隘五、本科目應(yīng)分扳別材料類別或品巴種進(jìn)行明細(xì)核算邦。佰 第13奧3

49、號科目 委哀托加工材料唉一、本科目核算班企業(yè)委托外單位按加工的各種材料半的實際成本。愛二、發(fā)給外單位哀加工的材料，按礙計劃成本，借記背本科目，貸記叭“版庫存材料巴”靶科目，同時結(jié)轉(zhuǎn)耙材料敗成本差異；支付胺加工費用和應(yīng)負(fù)案擔(dān)的往返運雜費傲等，借記本科目辦，貸記芭“半銀行存款愛”靶等科目；加工完瓣成驗收入庫的材把料以及剩余的材拔料，應(yīng)按加工收拜回材料和剩余材班料的計劃成本，稗借記盎“百庫存材料耙”叭科目，按實際成氨本，貸記本科目背，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料背成本差異。昂三、本科目應(yīng)按敖加工合同和受托邦加工單位設(shè)置明辦細(xì)科目，反映加叭工單位名稱、加耙工合同號數(shù)，發(fā)哀出加工材料的名班稱、數(shù)量、實際唉成本或計劃成本

50、艾和成本差異，發(fā)芭生的加工費用和奧運雜費，以及加昂工完成材料的計敖劃成本、實際成隘本和成本差異等傲資料。俺四、本科目的期扒末余額，反映委矮托外單位加工但辦尚未完成材料的皚實際成本和發(fā)出敖加工材料的運雜疤費等。背 第13白5號科目 開澳發(fā)產(chǎn)品稗一、本科目核算敗企業(yè)已完開發(fā)產(chǎn)埃品的實際成本。埃包括土地、房屋半、配套設(shè)施和代翱建工程等。擺開發(fā)產(chǎn)品是指企耙業(yè)已經(jīng)完成全部版開發(fā)過程，已驗案收合格合乎設(shè)計骯標(biāo)準(zhǔn)，可以按照矮合同規(guī)定的條件阿移交購貨單位，跋或者可以作為商俺品對外銷售的產(chǎn)版品。襖二、企業(yè)開發(fā)的矮產(chǎn)品，應(yīng)于竣工拔驗收時，按實際鞍成本，借記本科霸目，貸記奧“邦開發(fā)成本扒”絆科目。氨月份終了，企業(yè)唉

51、應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓懊、銷售和結(jié)算開耙發(fā)產(chǎn)品的實際成拌本，結(jié)轉(zhuǎn)時，借半記瓣“把經(jīng)營成本昂”氨科目，貸記本科挨目。敖采用分期收款結(jié)隘算方式銷售開發(fā)凹產(chǎn)品的企業(yè)，在岸將開發(fā)產(chǎn)品移交捌使用單位或辦妥敗分期收款銷售合吧同后，將分期收傲款開發(fā)產(chǎn)品的實盎際成本，自本科安目轉(zhuǎn)入唉“按分期收款開發(fā)產(chǎn)鞍品凹”翱科目，借記擺“把分期收款開發(fā)產(chǎn)頒品盎”拜科目，貸記本科埃目。傲企業(yè)將開發(fā)的土氨地和房屋用于出背租經(jīng)營和將開發(fā)背的房屋安置拆遷邦居民周轉(zhuǎn)使用，礙應(yīng)于簽定合同、半?yún)f(xié)議和移交使用俺時，將土地和房班屋的實際成本，瓣自本科目轉(zhuǎn)入班“矮出租開發(fā)產(chǎn)品礙”鞍、白“奧周轉(zhuǎn)房班”頒科目，借記爸“安出租開發(fā)產(chǎn)品唉”霸、把“疤周轉(zhuǎn)房巴

52、”柏科目，貸記本科耙目(土地、房屋扮)。百企業(yè)將開發(fā)的營拌業(yè)性配套設(shè)施，傲用于(本企業(yè))氨從事第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)拔營用房，應(yīng)視同絆自用固定資產(chǎn)進(jìn)岸行處理，并將營佰業(yè)性配套設(shè)施的癌實際成本，自本唉科目轉(zhuǎn)入胺“壩固定資產(chǎn)矮”矮科目，借記般“扮固定資產(chǎn)皚”敖科目，貸記本科懊目(配套設(shè)施)鞍。傲企業(yè)將開發(fā)的房芭屋安置拆遷戶，盎應(yīng)按實際安置面跋積進(jìn)行實物量管骯理和結(jié)轉(zhuǎn)。扒對于已經(jīng)交付使皚用或辦理銷售和跋結(jié)轉(zhuǎn)等手續(xù)，而稗產(chǎn)權(quán)尚未移交出拔去的開發(fā)產(chǎn)品，邦如商品房、安置絆房和配套設(shè)施等唉，應(yīng)由企業(yè)設(shè)置搬”佰代管房產(chǎn)備查簿頒”笆，進(jìn)行實物管理唉。企業(yè)不得將這巴部分財產(chǎn)人賬，拔也不得計提折舊伴和攤銷，企業(yè)在拜代管房產(chǎn)過程

53、中骯取得的收入和發(fā)稗生的各項支出，版應(yīng)作為按“傲其他業(yè)務(wù)收入巴”巴和百“捌其他業(yè)務(wù)支出辦”矮處理，不在本科翱目核算。伴三、本科目應(yīng)按罷開發(fā)產(chǎn)品的種類隘，如土地、房屋百、配套設(shè)施和代吧建工程等設(shè)置明爸細(xì)科目，并在明拌細(xì)科目下，按成癌本核算對象設(shè)置把賬頁進(jìn)行明細(xì)核癌算。襖四、本科目的期扒末余額為尚未轉(zhuǎn)柏讓、銷售和結(jié)算吧的開發(fā)產(chǎn)品的實百際成本。懊第136號科目暗 分期收款開隘發(fā)產(chǎn)品靶一、本科目核算百以分期收款方式捌銷售開發(fā)產(chǎn)品，唉并按合同約定的按收款日期確定銷礙售收入實現(xiàn)的企盎業(yè)，移交開發(fā)產(chǎn)叭品的實際成本。把二、企業(yè)將開發(fā)傲產(chǎn)品移交購買單熬位(或個人)或板辦妥分期收款銷傲售合同時，應(yīng)將皚商品房等開發(fā)

54、產(chǎn)傲品的實際成本，爸自岸“矮開發(fā)產(chǎn)品伴”捌科目轉(zhuǎn)入本科目邦，借記本科目，半貸記扮“邦開發(fā)產(chǎn)品愛”骯科目。吧三、按合同規(guī)定藹的期限收取銷售敖價款時(包括第稗一次收款)，借挨記擺“邦銀行存款拜”氨、疤“鞍應(yīng)收賬款唉”隘科目，貸記耙“八經(jīng)營收入頒”盎科目，同時，按敗開發(fā)產(chǎn)品全部銷哀售成本占全部銷盎售收入的比率計昂算本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的斑銷售成本，借記拔“拔經(jīng)營成本藹”俺科目，貸記本科矮目。隘四、本科目應(yīng)按靶銷售對象設(shè)置明擺細(xì)賬或設(shè)置扒“扒分期收款開發(fā)產(chǎn)凹品備查賬簿芭”般，詳細(xì)記錄分期稗收款開發(fā)產(chǎn)品的芭面積、售價、成皚本、已收取價款盎和尚未收取的價頒款等有關(guān)資料。拌 第13靶7號科目 出拔租開發(fā)產(chǎn)品挨一、本科

55、目擺核算企業(yè)開發(fā)完胺成，用于出租經(jīng)跋營的土地和房屋百的實際成本。鞍企業(yè)接受其他單襖位和個人的委托耙，代管的房產(chǎn)，壩應(yīng)設(shè)置愛“昂代管房產(chǎn)備查簿氨”埃進(jìn)行登記，不在安本科目核算。澳二、本科目應(yīng)設(shè)安置以下兩個明細(xì)盎科目：1出租產(chǎn)品；芭2出租產(chǎn)品攤胺銷。隘三、企業(yè)開發(fā)完阿成用于出租的土辦地和房屋，應(yīng)于捌簽定出租合同、跋協(xié)議后，按土柏地和房屋的實際胺成本，借記本科哀目 (出租產(chǎn)阿品)，貸記疤“案開發(fā)產(chǎn)品背”啊科目。懊企業(yè)按月計提出吧租產(chǎn)品攤銷時，敗借記壩“暗經(jīng)營成本?！眾W科目，貸記本科拌目(出租產(chǎn)品攤靶銷)；發(fā)生的維癌修費用，借記拌“艾經(jīng)營成本吧”礙科目，貸記胺“半銀行存款扳”鞍等科目，發(fā)生的把修理費用

56、，如果艾數(shù)額較大，可先扮在骯“壩待攤費用芭”襖科目核算，再分哀次攤?cè)氚啊鞍航?jīng)營成本扳”熬科目。搬四、企業(yè)改變出礙租產(chǎn)品用途，將拌其作為商品對外瓣銷售，應(yīng)于銷售稗實現(xiàn)時，按售價哀，借記癌“班銀行存款辦”奧、奧“凹應(yīng)收賬款暗”搬科目，貸記瓣“艾經(jīng)營收入癌”白科目；同時按出扳租產(chǎn)品攤余價值搬，借記挨“艾經(jīng)營成本矮”板科目，按出租產(chǎn)巴品累計攤銷，借按記本科目(出租澳產(chǎn)品攤銷)，按艾出租產(chǎn)品原價，熬貸記本科目 佰(出租產(chǎn)品)。敖五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)阿出租產(chǎn)品的具體傲情況，按出租產(chǎn)熬品的類別進(jìn)行明拔細(xì)核算，并建立佰“芭出租產(chǎn)品卡片稗”艾，詳細(xì)記錄出租板產(chǎn)品坐落地點、藹結(jié)構(gòu)、層次、面百積、租金單價等敗情況。胺 第

57、13皚8號科目 周皚 轉(zhuǎn) 房癌一、本科目核算岸企業(yè)安置拆遷居班民周轉(zhuǎn)使用的房拌屋的實際成本。熬企業(yè)接受其他單埃位和個人的委托巴，代管的房產(chǎn)，稗應(yīng)設(shè)置阿“皚代管房產(chǎn)備查簿傲”翱進(jìn)行登記，不在懊本科目核算。辦二、本科目應(yīng)設(shè)壩置以下兩個明細(xì)捌科目：昂 1在用周絆轉(zhuǎn)房；皚 2周轉(zhuǎn)房胺攤銷。版三、企業(yè)開發(fā)完斑成用于安置拆遷阿居民周轉(zhuǎn)使用的柏周轉(zhuǎn)房，應(yīng)于投靶入使用時，按房傲屋的實際成本，啊借記本科目(在絆用周轉(zhuǎn)房)，貸爸記唉“芭開發(fā)產(chǎn)品敖辦房屋搬”柏科目。拔企業(yè)開發(fā)完成的背商品房，在尚未搬銷售以前，用于挨安置拆遷居民周哎轉(zhuǎn)使用，應(yīng)于投澳入使用時，將其佰實際成本自癌“熬開發(fā)產(chǎn)品懊”氨科目轉(zhuǎn)入本科目熬，借記本

58、科目(頒在用周轉(zhuǎn)房)，埃貸記案“熬開發(fā)產(chǎn)品翱哎房屋壩”藹科目。吧企業(yè)搭建的用于跋安置拆遷居民周拔轉(zhuǎn)使用的臨時性阿簡易房屋，應(yīng)于板建成交付使用時隘，按實際搭建成靶本，借記本科目哀(在用周轉(zhuǎn)房)澳，貸記柏“敖開發(fā)產(chǎn)品壩伴房屋頒”哀科目。鞍企業(yè)按月計提周扮轉(zhuǎn)房攤銷時，借皚記艾“矮開發(fā)成本安”吧、斑“傲開發(fā)問接費用凹”鞍等科目，貸記本按科目(周轉(zhuǎn)房攤辦銷)3發(fā)生的維頒修費用，借記罷“阿開發(fā)成本奧”百、岸“斑開發(fā)問接費用安”阿等科目，貸記扮“巴銀行存款敖”疤等科目。發(fā)生的俺修理費用，如果拔數(shù)額較大，先轉(zhuǎn)柏入?！鞍龜傎M用拔”絆或爸“班遞延資產(chǎn)伴”半科目，然后分次拌攤?cè)胗嘘P(guān)成本費昂用科目。背四、企業(yè)改變周

59、芭轉(zhuǎn)房用途，將其氨作為商品房對外奧銷售。按售價，啊借記哎“拌銀行存款把”班、 熬“百應(yīng)收賬款擺”半科目，貸記按“瓣經(jīng)營收入扒把商品房銷售收人按”斑科目；同時按周敖轉(zhuǎn)房攤余價值，啊借記邦“把經(jīng)營成本按笆商品房銷售成本安”矮科目，按周轉(zhuǎn)房罷累計攤銷，借記靶本科目(周轉(zhuǎn)房拜攤銷)，按周轉(zhuǎn)岸房原價，貸記本藹科目(在用周轉(zhuǎn)拌房)。傲五、企業(yè)應(yīng)根據(jù)熬周轉(zhuǎn)房的具體情拔況，按周轉(zhuǎn)房棟啊號(或樓層、房奧間號)進(jìn)行明細(xì)壩核算，并建立八“敖周轉(zhuǎn)房卡片搬”辦，詳細(xì)記錄周轉(zhuǎn)背房坐落地點、結(jié)爸構(gòu)、層次、面積昂、租金單價等情搬況。邦 第13百9號科目 待懊攤費用挨 一、本科目核皚算企業(yè)已經(jīng)支出氨但應(yīng)由本期和以唉后各期成本分

60、別敗負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠诎钜荒暌詢?nèi)的各項絆費用，如低值易扮耗品攤銷、預(yù)付傲保險費、固定資愛產(chǎn)修理費用，以暗及一次購買印花霸稅票和一次交納愛印花稅稅額較大罷需分?jǐn)偟臄?shù)額等笆。柏開辦費、超過一骯年以上的固定資案產(chǎn)修理支出和租百入固定資產(chǎn)改良巴支出以及攤銷期罷限在一年以上的霸其他費用，應(yīng)在按“藹遞延資產(chǎn)挨”隘科目核算，不包邦括在本科目核算礙范圍內(nèi)。捌二、企業(yè)發(fā)生各靶項待攤費用時，扳借記本科目，貸邦記有關(guān)科目；分癌期攤銷時，借記暗“艾開發(fā)問接費用巴”凹、案“疤管理費用拌”埃、凹“捌其他業(yè)務(wù)支出氨”奧等科目，貸記本班科目。奧三、本科目應(yīng)按辦費用種類設(shè)置明昂細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)懊核算。翱 第14俺1號科目 長襖期投資