上海用友財(cái)務(wù)軟件會(huì)計(jì)基本理論

1、會(huì)計(jì)基本理論更多信息請(qǐng)登錄上海企通免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話：一、常用術(shù)語(yǔ)更多信息請(qǐng)登錄免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話：會(huì)計(jì)要素：是會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)。會(huì)計(jì)上共分六大會(huì)計(jì)要素：資產(chǎn)、負(fù)債、 所有者權(quán)益、費(fèi)用、利潤(rùn)。會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)六大要素的進(jìn)一步分類(lèi)。為了方便作賬，而給特定的東 西取得名稱，如：放在銀行里的貨幣，會(huì)計(jì)科目就叫“銀行存款”； 放在倉(cāng)庫(kù)中的的各種貨物，會(huì)計(jì)科目就叫“庫(kù)存商品”；應(yīng)收 客戶的賬款，就叫“應(yīng)收賬款”等。常用的術(shù)語(yǔ)：會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目、憑證、制單、記賬、 賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、結(jié)賬會(huì)計(jì)憑證：是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始資料，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)

2、容和性質(zhì)的一種特殊的紙張格式。在整個(gè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，會(huì)計(jì) 憑證是第一個(gè)關(guān)口，如果憑證做錯(cuò)了，那么整個(gè)賬也就錯(cuò)了。常用的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)（一）更多信息請(qǐng)登錄免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話：制單（填制憑證）：在會(huì)計(jì)憑證上，通過(guò)填寫(xiě)摘要和會(huì)計(jì)科目以及金額來(lái)反 映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程。賬簿：會(huì)計(jì)憑證是獨(dú)立的，要反映一個(gè)科目某個(gè)期間的發(fā)生總數(shù)、發(fā)生明細(xì) 數(shù)以及余額，就需要查看賬簿。常用的賬簿有總賬、明細(xì)賬、日記賬。記賬（過(guò)賬）：把會(huì)計(jì)憑證上的記錄（分錄）登記在相關(guān)的賬本上的過(guò)程。 財(cái)務(wù)報(bào)表：按照一定格式設(shè)計(jì)的，對(duì)外報(bào)送或者內(nèi)部管理使用，反映一定 特定時(shí)點(diǎn)或者一定期間公司的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。結(jié)賬（封賬）：表

3、示本期本能再做業(yè)務(wù)處理。原始資料帳 簿報(bào) 表記帳憑證制單記賬編制報(bào)表常用的會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)（二）更多信息請(qǐng)登錄免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話：二、會(huì)計(jì)原則更多信息請(qǐng)登錄免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話： 像一個(gè)人一樣，其可支配的貨幣來(lái)自兩個(gè)方面:自有的和外借的；同樣，對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其最初的貨幣也有兩個(gè)來(lái)源：對(duì)外的負(fù)債和投資人投入的，即資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。在之后的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反應(yīng)在會(huì)計(jì)憑證上，只是導(dǎo)致等號(hào)兩邊的同增同減，或者在同一分類(lèi)下一增一減。 這個(gè)原則剛好就是資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)說(shuō)的資產(chǎn)負(fù)債表不平，就是指資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益。（一）會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所

4、有者權(quán)益 資產(chǎn)：過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)所擁有或控制，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。 負(fù)債：指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 所有者權(quán)益：所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)（資產(chǎn)-負(fù)債）的要求權(quán)。（二）影響會(huì)計(jì)等式的九種業(yè)務(wù)類(lèi)型： 資 產(chǎn) = 負(fù) 債 + 所有者權(quán)益 + + + - + + - - + - - + + - - - + -更多信息請(qǐng)登錄免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話：（三）復(fù)式記賬原則：有借必有貸、借貸必相等。 根據(jù)會(huì)計(jì)衡等式以及影響該等式的九種變化的描述，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映在憑證上，則憑證上至少要

5、有兩行記錄來(lái)反映（會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)：會(huì)計(jì)分錄），即至少要通過(guò)兩個(gè)科目反映出同增同減，或者一增一減），這就是復(fù)式記賬法下的借貸記賬原理。有借必有貸、借貸必相等。 這里的借貸只是記賬的符號(hào)而已，表示增加或者減少。對(duì)于不同的會(huì)計(jì)要素，所表示的具體含義不同。更多信息請(qǐng)登錄免費(fèi)熱線：800-820-8720 服務(wù)電話：復(fù)式記賬原則延伸分析：我們以資產(chǎn)科目的增加計(jì)入借方，作為參照。1） 那么資產(chǎn)科目的減少，就要是“貸方”2） 根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式，資產(chǎn)增加，那么負(fù)債和所有者權(quán)益也要增加。在一張憑證上，資產(chǎn)增加放在借方，那么負(fù)債和所有者權(quán)益的增加就要放在貸方。相對(duì)的，負(fù)債和所有者權(quán)益的減少放在借方。3） 成本（生產(chǎn)成本）

6、最終會(huì)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)成品（資產(chǎn)）的價(jià)值上，所以成本的增加，會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加。所以成本科目的屬性與資產(chǎn)科目的屬性一樣。4） 收入的增加，會(huì)使所有者可以享受的利潤(rùn)增加，進(jìn)而所有者權(quán)益增加，所以收入的屬性與所有者權(quán)益的屬性一致。5） 費(fèi)用的增加，會(huì)使所有者可以享受的利潤(rùn)減少，進(jìn)而所有者權(quán)益減少，所以費(fèi)用的屬性剛好與所有者權(quán)益科目的屬性相反?？偨Y(jié)：資產(chǎn)、成本、費(fèi)用增加是借方，減少是貸方負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加是貸方、減少是借方。三、會(huì)計(jì)核算實(shí)例更多信息請(qǐng)登錄免費(fèi)熱線：800-820-8720服務(wù)電話：（一）籌資創(chuàng)辦期1、收到投資人投入資本5000元，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面是公司主體的資產(chǎn)(貨幣）增加，另一方面公

7、司的所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加： 借：銀行存款 5000 貸：實(shí)收資產(chǎn) 5000 資產(chǎn)（5000）=負(fù)債（0）+所有者權(quán)益（5000）2、向銀行貸款2000元，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面是公司的資產(chǎn)（貨幣）增加，另一方面公司的負(fù)債增加： 借：銀行存款 2000 貸：短期借款 2000資產(chǎn)（5000+2000=7000）=負(fù)債（2000）+所有者權(quán)益（5000）（二）資產(chǎn)形態(tài)轉(zhuǎn)化期3、用銀行存款1000元購(gòu)買(mǎi)商品，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面資產(chǎn)（貨幣）較少，另一方面資產(chǎn)（存貨）增加： 借：庫(kù)存商品 1000 貸：銀行存款 1000資產(chǎn)（7000-1000+1000=7000）=負(fù)債（2000）+所有者權(quán)益（5000

8、）4、購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)5000元，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面資產(chǎn)（貨幣）較少，另一方面資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）增加： 借：固定資產(chǎn) 5000 貸：銀行存款 5000資產(chǎn)（7000+1000-1000+5000-5000=7000）=負(fù)債（2000）+所有者權(quán)益（5000）（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)5、支付水電費(fèi)100元，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面費(fèi)用增加，一方面資產(chǎn)（貨幣）減少： 借：管理費(fèi)用 100 貸：銀行存款 1006、把采購(gòu)入庫(kù)的商品銷(xiāo)售出去銷(xiāo)售收入為1300元，款項(xiàng)未收回，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一方面導(dǎo)致資產(chǎn)（應(yīng)收賬款）增加，另一方面導(dǎo)致收入增加；同時(shí)商品銷(xiāo)售出去，一方面會(huì)使資產(chǎn)（存貨）減少，根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，確認(rèn)收入的同時(shí)，一定要

9、確認(rèn)成本，所以另一方面會(huì)使成本費(fèi)用增加： 借：應(yīng)收賬款 1300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1300 同時(shí)： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000 貸：庫(kù)存商品 1000 大家可能會(huì)說(shuō)， 三張憑證只影響了資產(chǎn)，沒(méi)有影響到負(fù)債和所有者權(quán)益。平衡關(guān)系被打破了。往下看：（四）期間損益結(jié)轉(zhuǎn)上面的 號(hào)憑證成本費(fèi)用的增加，導(dǎo)致本期利潤(rùn)的減少，所有者收益減少，所以 號(hào)憑證最終是資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)減少。上面號(hào)憑證收入的增加，導(dǎo)致本期利潤(rùn)的增加，所有者收益增加，所以號(hào)憑證最終是資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。 會(huì)計(jì)上是通過(guò)“期間損益結(jié)轉(zhuǎn)”憑證來(lái)實(shí)現(xiàn)上述的分析過(guò)程的。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1300 貸：本年利潤(rùn) 1300 借：本年利潤(rùn)

10、1100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000 貸：管理費(fèi)用 100通過(guò)以上結(jié)轉(zhuǎn)，可以看到本年利潤(rùn)科目的本月余額為200元，即盈利200元。四、賬簿更多信息請(qǐng)登錄免費(fèi)熱線：800-820-8720服務(wù)電話：（一）登記賬簿原理 現(xiàn)在常用的賬簿有明細(xì)賬、日記賬和總賬。這些賬簿一般都是三欄式，即借、貸、余的賬頁(yè)格式。 登記賬簿的原則是：借方科目：期初借方余額+本期借方發(fā)生-本期貸放發(fā)生=期末借方余額貸方科目：期初貸方余額+本期貸方發(fā)生-本期借方發(fā)生=期末貸方余額 賬簿應(yīng)該滿足：賬賬相符，賬實(shí)相符。 如前所述，會(huì)計(jì)憑證記錄了一個(gè)個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，想對(duì)本期的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有一個(gè)連續(xù)的、全面的了解，就必須把憑證上的分錄登

11、記到賬簿中。（二）登記賬簿例子 借方發(fā)生 貸方發(fā)生 余額 資產(chǎn)類(lèi)： 銀行存款 7000 2100 4900 應(yīng)收賬款 1300 1300 庫(kù)存商品 1000 1000 0 固定資產(chǎn) 1000 0 1000 7200 負(fù)債類(lèi)： 短期借款 2000 2000 2000所有者權(quán)益：實(shí)收資本 5000 5000 本年利潤(rùn) 200 200 5200 損益類(lèi)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1300 1300 0 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1000 1000 0 管理費(fèi)用 100 100 0資產(chǎn)（7200)=負(fù)債（2000）+所有者權(quán)益（5200)上面會(huì)計(jì)核算實(shí)例登記賬簿后“總賬”顯示如下：五、會(huì)計(jì)報(bào)表更多信息請(qǐng)登錄免費(fèi)熱線：800-

12、820-8720服務(wù)電話：（一）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：是反映某一時(shí)點(diǎn)上的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，所以取數(shù)是取得總賬下科目的余額。資產(chǎn)負(fù)債表把資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益按照一定的順序排列起來(lái)。資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的聯(lián)系：新成立企業(yè)，利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的本年累計(jì)數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期末數(shù)；企業(yè)第二年，上年的未分配利潤(rùn)科目余額+利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)的本年累計(jì)數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期末數(shù)；損益表（利潤(rùn)表）：反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。所以取數(shù)是損益類(lèi)科目的本期發(fā)生數(shù)。（二）損益表 現(xiàn)在企業(yè)破產(chǎn)，一般有兩個(gè)原因，一是連年虧損，另外就是資金斷鏈，不能償還到期的債務(wù)，甚至無(wú)法支付員工工資。所以現(xiàn)代企業(yè)越來(lái)越關(guān)注現(xiàn)金流量表。 從資產(chǎn)負(fù)債表上，只能看到貨幣資金項(xiàng)目經(jīng)過(guò)一段期間后（期末數(shù)-期初數(shù)）的增減情況（本例中增加了900元）。這個(gè)數(shù)據(jù)具體怎么產(chǎn)生的？現(xiàn)金流量表正表把企業(yè)活動(dòng)分為三類(lèi)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)，每一類(lèi)活動(dòng)產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量，一個(gè)期間內(nèi)共產(chǎn)生多少現(xiàn)金流量，便于決策。（三）現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流