二00七年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題匯集

1、霸二挨00頒七年度企業(yè)所得巴稅匯算清繳有關(guān)叭問題匯集拜為了方便做好壩2007襖年度企業(yè)所得稅半?yún)R算清繳工作，阿現(xiàn)將罷2007壩年度企業(yè)所得稅吧匯算清繳有關(guān)問吧題匯集如下，僅澳供參考：俺一、企業(yè)所得稅胺匯算清繳納稅申暗報的有關(guān)問題唉1艾、扒2007阿年度匯算清繳，案實行查帳征收企巴業(yè)所得稅的納稅壩人應(yīng)在年度終了暗4絆個月內(nèi)，向稅務(wù)柏機(jī)關(guān)報送企業(yè)頒所得稅年度納稅半申報表及有關(guān)板資料，辦理結(jié)清吧稅款手續(xù)。未按百規(guī)定期限辦理的耙，按征管法扮及其實施細(xì)則有案關(guān)規(guī)定處罰，滯骯納金從昂5拌月隘1霸日起計算。艾2絆、納稅人因減免骯稅條件發(fā)生變化班以及不可抗力等柏因素按照規(guī)定期壩限辦理納稅申報啊確有困難，需要佰

2、延期的，應(yīng)在距阿規(guī)定的納稅申報礙期限到達(dá)前疤20按天內(nèi)或待不可抗愛力結(jié)束后，向主伴管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出絆書面延期申報申愛請，經(jīng)主管稅務(wù)矮機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可拔以延長申報期限班，但最長不得超皚過一個月。主管唉稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理白納稅人延期申報拌申請之日起般10靶日內(nèi)作出核準(zhǔn)延百期或不予核準(zhǔn)延敖期的決定。半3背、納稅人在年度芭中間發(fā)生解散、柏破產(chǎn)、撤銷及其靶他情形依法終止八納稅義務(wù)的，應(yīng)癌當(dāng)在停止生產(chǎn)、叭經(jīng)營之日起敗60暗日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鬓k管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理鞍當(dāng)期所得稅匯算背清繳。百4唉、納稅人是企業(yè)傲所得稅匯算清繳芭的主體。納稅人頒應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法敗律、法規(guī)和有關(guān)骯稅收規(guī)定正確計捌算應(yīng)納所得稅額盎，如實、正確填啊寫企業(yè)

3、所得稅納笆稅申報表及其附百表，完整報送相熬關(guān)資料，并對納唉稅申報的真實性傲、準(zhǔn)確性和完整壩性負(fù)法律責(zé)任。般納稅人在規(guī)定的扮納稅申報期內(nèi)，哀發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得八稅申報有誤的，瓣可在匯算清繳期笆內(nèi)重新辦理年度斑所得稅申報和匯阿算清繳。皚5疤、匯算清繳期間巴，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納熬稅人的有關(guān)事項板提出進(jìn)一步核實爸和審查的意見，熬納稅人負(fù)有舉證骯責(zé)任。埃6哀、企業(yè)所得稅納胺稅人一般應(yīng)采用襖市局公布的年報氨軟件申報（通過扮網(wǎng)上申報或大廳吧報盤導(dǎo)入稅務(wù)系班統(tǒng)），同時也應(yīng)辦報送蓋有企業(yè)公斑章及有法定代表哀人簽字的紙質(zhì)報盎表。企業(yè)的書面拔填報數(shù)據(jù)全面完跋整地輸入該申報皚軟件，通過軟件唉自動審核后方算愛企業(yè)申報成功。瓣7拌

4、、年報軟件操作跋中須注意的幾個扳問題：頒（凹1唉）使用該申報軟安件時，應(yīng)先輸入笆附表中的基礎(chǔ)數(shù)疤據(jù)，再根據(jù)情況襖補(bǔ)充主表中的數(shù)哎據(jù)。爸（矮2扒）對填報說明中骯有勾輯關(guān)系的行翱次，軟件基本上白會實現(xiàn)自動生成罷功能，對此類行拜次（即有顏色的拌空格），納稅人辦不必再重復(fù)輸入艾數(shù)據(jù)。壩（背3拔）數(shù)據(jù)輸入完整佰后，必須通過系絆統(tǒng)的審核，數(shù)據(jù)佰才能導(dǎo)出并申報百。拌（百4疤）福利企業(yè)申報矮2007把年度企業(yè)所得稅般年報時，企業(yè)取搬得的流轉(zhuǎn)稅減免半收入應(yīng)辦理審批佰手續(xù)，在企業(yè)所岸得稅年報中應(yīng)填敖入主表哎27八行罷“癌減免所得稅額礙”壩、附表七絆43疤行扳“跋民政福利企業(yè)哀”拌。笆福利企業(yè)殘疾職邦工工資加計扣除

5、罷額應(yīng)填入企業(yè)所哀得稅年報主表鞍21鞍行拌“白加計扣除額八”拜。暗二、關(guān)于工資薪愛金支出的稅前扣拔除跋1叭、經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)藹定的軟件生產(chǎn)企瓣業(yè)和集成電路設(shè)傲計企業(yè)的工資，骯可按實際發(fā)生額暗在稅前扣除。絆2傲、飲食服務(wù)行業(yè)稗經(jīng)勞動保障部門懊批準(zhǔn)提取并發(fā)放拜的提成工資，可百在稅前扣除。吧3爸、經(jīng)勞動保障部扒門或財政部門批癌準(zhǔn)實行工效掛鉤斑的國有及國有控八股企業(yè)，在符合巴工資總額增長幅啊度低于本企業(yè)經(jīng)埃濟(jì)效益增長幅度絆和職工平均實際懊收入增長幅度低唉于本企業(yè)勞動生板產(chǎn)率增長幅度（案簡稱搬“隘兩低于鞍”皚）的條件下，其板向雇員實際支付絆的工資薪金支出扮經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意艾備案后，可在稅班前扣除。藹4挨、除上

6、述規(guī)定外啊，工資薪金支出爸實行計稅工資扣懊除辦法稗（瓣1翱）計稅工資標(biāo)準(zhǔn)俺：扒2007拌年度按每人每月癌1600背元額度內(nèi)按實予隘以扣除。辦（隘2搬）計稅工資組成啊內(nèi)容：工資薪金唉支出是指企業(yè)支哎付給在本企業(yè)任頒職或與其有雇傭胺關(guān)系的員工的所芭有現(xiàn)金或非現(xiàn)金壩形式的勞動報酬藹，包括基本工資扒、獎金、津貼和骯補(bǔ)貼、年終加薪背、加班工資以及扮與任職或者受雇氨有關(guān)的其他支出百。上款所指的津疤貼、補(bǔ)貼包括為八了補(bǔ)償職工特殊爸或額外的勞動消板耗和因其他特殊八原因支付給職工阿的津貼、補(bǔ)貼。澳如：地區(qū)補(bǔ)貼、唉物價補(bǔ)貼、高空絆津貼、井下津貼捌、誤餐補(bǔ)貼等均罷應(yīng)作為工資薪金阿支出。俺（傲3矮）實行計稅工資骯人員

7、：指在本企版業(yè)任職或與其有八雇傭關(guān)系的人員俺包括正式職工、皚合同制職工、使拔用期限在一個月氨以上的臨時工及拔返聘人員。叭5昂、下列費(fèi)用可不班作為工資薪金支拌出，單獨(dú)在稅前叭扣除：隘（爸1阿）罷2007扒年度企業(yè)在職職芭工夏季清涼飲料絆費(fèi)的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)為捌：高溫作業(yè)工人案每人每月拔160扳元；非高溫作業(yè)耙工人每人每月唉130拌元；一般工作人奧員每人每月班110擺元。發(fā)放時間為骯4案個月（岸6佰月、愛7伴月、氨8斑月、芭9巴月）。絆（埃2八）企業(yè)發(fā)給職工叭與取得應(yīng)稅收入疤有關(guān)的辦公通訊笆費(fèi)用，按確定的扒計稅工資人數(shù)在巴每人每月艾300扮元的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按實哀予以稅前扣除。盎（安3版）對企業(yè)發(fā)放給唉本單位職工

8、的勞搬動保護(hù)用品支出伴，班2007骯年度在每人芭600襖元的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按實挨稅前扣除。絆（癌4八）發(fā)放給出差人頒員的伙食補(bǔ)助費(fèi)叭按每人每天昂30罷元的標(biāo)準(zhǔn)在稅前靶扣除。八6板、根據(jù)關(guān)于印靶發(fā)企業(yè)支付實笆習(xí)生報酬稅前扣傲除管理辦法的版通知（國稅發(fā)岸20074按2敗號），企業(yè)支付礙給在本企業(yè)實習(xí)熬學(xué)生的報酬，可罷以在計算繳納企背業(yè)所得稅時依照俺本辦法的有關(guān)規(guī)鞍定扣除。主要限藹制規(guī)定有：佰（絆1班）接收實習(xí)生的辦企業(yè)與學(xué)生所在頒學(xué)校必須正式簽拔訂期限在三年以霸上（含三年）的罷實習(xí)合作協(xié)議，阿明確規(guī)定雙方的拌權(quán)利與義務(wù)。班（稗2拌）對未與學(xué)校簽巴訂實習(xí)合作協(xié)議翱或僅簽訂期限在阿三年以下實習(xí)合爸作協(xié)議的企業(yè)

9、，邦其支付給實習(xí)生俺的報酬，不得列捌入企業(yè)所得稅稅案前扣除項目。瓣（阿3懊）按暗學(xué)校襖芭，是指在中華人板民共和國境內(nèi)依般法設(shè)立的中等職靶業(yè)學(xué)校和高等院斑校（包括公辦學(xué)斑校與民辦學(xué)校）啊。其中，中等職搬業(yè)學(xué)校包括中等班專業(yè)學(xué)校、成人啊中等專業(yè)學(xué)校、斑職業(yè)高中（職教拔中心）和技工學(xué)礙校；高等院校包霸括高等職業(yè)院校瓣、普通高等院校斑和全日制成人高傲等院校。班（礙4胺）企業(yè)可在稅前傲扣除的實習(xí)生報背酬，包括以貨幣擺形式支付的基本安工資、獎金、津扒貼、補(bǔ)貼（含地擺區(qū)補(bǔ)貼、物價補(bǔ)皚貼和誤餐補(bǔ)貼）白、加班工資、年辦終加薪和企業(yè)依阿據(jù)實習(xí)合同為實頒習(xí)生支付的意外靶傷害保險費(fèi)。暗企業(yè)以非貨幣形笆式給實習(xí)生支付爸

10、的報酬，不允許唉在稅前扣除。瓣（艾5般）企業(yè)或?qū)W校必熬須為每個實習(xí)生澳獨(dú)立開設(shè)銀行賬爸戶，企業(yè)支付給案實習(xí)生的貨幣性瓣報酬必須以轉(zhuǎn)賬礙方式支付。藹（唉6柏）企業(yè)稅前扣除骯的實習(xí)生報酬，頒依照稅收規(guī)定的稗工資稅前扣除辦艾法進(jìn)行管理。實鞍際支付的實習(xí)生骯報酬高于允許稅壩前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)邦的，按照允許稅板前扣除工資標(biāo)準(zhǔn)板扣除；實際支付翱的實習(xí)生報酬低熬于允許稅前扣除笆工資標(biāo)準(zhǔn)的，按霸照實際支付的報愛酬稅前扣除。哀（背7稗）企業(yè)稅前扣除背實習(xí)生報酬實行頒備查制，即企業(yè)耙在向主管稅務(wù)機(jī)哀關(guān)申報時自行計絆算扣除，但企業(yè)背日常管理中必須芭備齊以下資料供艾稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查核把實：斑（皚A百）企業(yè)與學(xué)校簽拜訂的實習(xí)合

11、作協(xié)版議書；阿（板B敖）實習(xí)生名冊（皚必須注明實習(xí)生敖身份證號、學(xué)生巴證號及實習(xí)合同埃號）；罷（絆C絆）實習(xí)生報酬銀拜行轉(zhuǎn)賬憑證；熬（邦D邦）為實習(xí)生支付哀意外傷害保險費(fèi)熬的繳付憑證。笆（佰8澳）企業(yè)因接受學(xué)爸生實習(xí)而從國家愛或?qū)W校取得的補(bǔ)芭貼收入，應(yīng)并入啊企業(yè)的應(yīng)稅收入安，繳納企業(yè)所得暗稅。八7把、企業(yè)實際提取柏的職工福利費(fèi)、阿職工教育經(jīng)費(fèi)分斑別在不超過計稅伴工資總額扒14%絆、藹1.5%背的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前列安支。技術(shù)創(chuàng)新企澳業(yè)當(dāng)年提取并實岸際使用的職工教暗育經(jīng)費(fèi)，在不超阿過計稅工資柏2.5%艾以內(nèi)的部分，可岸在企業(yè)所得稅稅哎前扣除。按市政爸府有關(guān)文件規(guī)定奧，實際上交統(tǒng)籌奧 “懊職工教育經(jīng)費(fèi)巴”

12、邦允許按哀1%板在稅前扣除。搬8板、依法建立工會絆組織的企業(yè)、事案業(yè)單位以及其他辦組織，每月按照挨全部職工工資總拜額的昂2%白向工會撥繳的工半會經(jīng)費(fèi)，憑工會阿組織開具的工擺會經(jīng)費(fèi)撥繳款專絆用收據(jù)在稅前按扣除。工資總額爸按照國家統(tǒng)計局扳關(guān)于工資總額百組成的規(guī)定（阿1990白年第俺1八號令）頒布的標(biāo)八準(zhǔn)執(zhí)行，工資總氨額組成范圍內(nèi)的埃各種獎金、津貼稗和補(bǔ)貼等均計算扒在內(nèi)。未建立工巴會組織的企業(yè)，把發(fā)生的職工文體藹活動費(fèi)可在計稅敖工資的把1%壩范圍內(nèi)按實扣除百。澳9皚、經(jīng)批準(zhǔn)實行工埃效掛鉤的企業(yè)，伴其職工福利費(fèi)、懊職工教育經(jīng)費(fèi)按挨稅前允許扣除的百工資額作為基數(shù)扮計算扣除。叭三、 關(guān)于固定拜資產(chǎn)折舊規(guī)定

13、：擺1拔、除另有規(guī)定者芭外，固定資產(chǎn)計阿提折舊的最低年傲限如下：熬（阿1鞍）房屋、建筑物哀為拌20斑年。頒（斑2爸）火車、輪船、爸機(jī)器、機(jī)械和其把他生產(chǎn)設(shè)備為背10拔年。拔（霸3笆）電子設(shè)備和火霸車、輪船以外的百運(yùn)輸工具以及與盎生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的唉器具、工具、家扒具等為八5笆年。瓣（把4安）企業(yè)投資建筑鞍的公路可按合同班規(guī)定的使用期限跋攤銷，使用期限班不確定的比照建班筑物提取折舊。氨（挨5暗）證券公司電子埃類設(shè)備為佰2安年。按（拜6奧）經(jīng)認(rèn)定的集成百電路生產(chǎn)企業(yè)的骯生產(chǎn)設(shè)備最短折澳舊年限為般3稗年。胺（昂7矮）企業(yè)技術(shù)改造氨采取融資租賃方瓣法租入的機(jī)器設(shè)佰備，折舊年限可白按租賃期限和國盎家規(guī)定的折

14、舊年啊限孰短的原則確俺定，但最短折舊瓣年限不短于按3按年。凹2疤、企業(yè)取得已使疤用過的固定資產(chǎn)班的折舊年限，主安管稅務(wù)機(jī)關(guān)首先班應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用盎過固定資產(chǎn)的新暗舊磨損程度、使叭用情況以及是否案進(jìn)行改良等因素岸合理估計新舊程扒度，然后與該固暗定資產(chǎn)的法定折搬舊年限相乘確定挨。如果有關(guān)固定澳資產(chǎn)的新舊程度佰難以準(zhǔn)確估計，啊主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可拜要求提供有關(guān)中翱介機(jī)構(gòu)出具的評巴估報告或采用其懊他合理方法確定襖折舊年限。扒3按、新購置的固定岸資產(chǎn)凈殘值統(tǒng)一安確定為絆5%板。隘4埃、企業(yè)對符合甬?dāng)[地稅一佰20032罷78奧號和甬地稅一鞍2斑004103埃號文件規(guī)定條件傲的固定資產(chǎn)可在辦申報納稅時自主瓣選擇采用

15、加速折版舊的辦法，同時襖報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)熬備案，主管稅務(wù)瓣機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)檢查擺，發(fā)現(xiàn)不符合固藹定資產(chǎn)加速折舊扳條件的，應(yīng)進(jìn)行搬納稅調(diào)整。稗5搬、根據(jù)國家稅頒務(wù)總局關(guān)于固定襖資產(chǎn)折舊方法有翱關(guān)問題的批復(fù)皚（國稅函伴20064凹52拜號）文件，按照矮企業(yè)會計制度和邦相關(guān)會計準(zhǔn)則的安規(guī)定，工作量法絆是根據(jù)實際工作叭量計提固定資產(chǎn)擺折舊額的一種方八法，與年限平均奧法同屬直線折舊柏法。在會計處理皚上按工作量法計般提固定資產(chǎn)折舊擺的納稅人，可依吧照企業(yè)所得稅拌稅前扣除辦法襖第二十七條的規(guī)跋定進(jìn)行稅務(wù)處理捌。敖四、關(guān)于借款費(fèi)拜用支出規(guī)定隘1案、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)八營期間，向金融氨機(jī)構(gòu)借款的利息安支出，按照實際安發(fā)生數(shù)扣

16、除；向奧非金融機(jī)構(gòu)及個安人借款利息支出啊，哎2007按年在不高于年利扒率安8%氨范圍內(nèi)憑合法憑伴證按實扣除。皚2癌、企業(yè)為購置、翱建造和生產(chǎn)固定邦資產(chǎn)、無形資產(chǎn)八而發(fā)生的借款，澳在未交付使用前絆，應(yīng)作為資本性扳支出計入有關(guān)資笆產(chǎn)的成本；交付白使用后發(fā)生的借傲款費(fèi)用，可在發(fā)吧生當(dāng)期扣除。挨3鞍、企業(yè)借款未指叭明用途的，其借隘款費(fèi)用應(yīng)按經(jīng)營扒性活動和資本性絆支出占用資金的擺比例，合理計算皚應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)疤成本的借款費(fèi)用隘和可直接扣除的皚借款費(fèi)用。翱4艾、企業(yè)從關(guān)聯(lián)方疤取得的借款金額伴總額超過其注冊巴資本啊50%辦的，超過部分的澳利息支出不得在扒稅前扣除。藹對于集團(tuán)公司所版屬的企業(yè)從集團(tuán)埃公司取得使

17、用的伴金融機(jī)構(gòu)借款所辦支付的利息不受矮上述規(guī)定的限制癌，凡集團(tuán)公司能俺夠出具從金融機(jī)罷構(gòu)取得貸款的文捌件，其所屬的企翱業(yè)使用集團(tuán)公司瓣轉(zhuǎn)貸的金融機(jī)構(gòu)暗借款支付的利息藹，不高于金融機(jī)懊構(gòu)同類同期貸款扮利率的部分，允鞍許在稅前全額扣斑除。版5絆、納稅人為對外版投資而發(fā)生的借哀款費(fèi)用，符合上鞍述第敖1昂點和第白4藹點規(guī)定的，可以哎直接扣除，不需按要資本化計入有扒關(guān)投資成本。懊五、關(guān)于廣告費(fèi)把的扣除規(guī)定挨1扒、從事軟件開發(fā)敖、集成電路制造半及其他業(yè)務(wù)的高辦新技術(shù)企業(yè)（含扳市認(rèn)定的高新技百術(shù)企業(yè)），互聯(lián)皚網(wǎng)站，從事高新埃技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的捌風(fēng)險投資企業(yè)，絆自登記成立之日藹起案5拌個納稅年度內(nèi)，案經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)

18、關(guān)擺審核，廣告支出俺可據(jù)實扣除。霸2襖、食品（保健品板、飲料）、日化班、家電、通信、挨軟件開發(fā)、集成跋電路、房地產(chǎn)開傲發(fā)、服裝生產(chǎn)企哎業(yè)、體育文化和隘家具建材商城等瓣行業(yè)的企業(yè)，每唉一納稅年度可在拔銷售（營業(yè)）收叭入爸8%昂的比例內(nèi)據(jù)實扣拌除廣告支出，超哎過比例部分的廣班告支出可無限期白向以后納稅年度絆結(jié)轉(zhuǎn)。熬3搬、根據(jù)國家稅務(wù)鞍總局國稅發(fā)啊20052般1跋號文件，自般2005奧年度起，制藥企敖業(yè)每一納稅年度板可在銷售（營業(yè)襖）收入辦25%氨的比例內(nèi)據(jù)實扣阿除廣告費(fèi)支出，艾超過比例部分的拜廣告支出可無限擺期向以后年度結(jié)啊轉(zhuǎn)。矮4白、其他企業(yè)每一邦納稅年度發(fā)生的案廣告費(fèi)支出不超挨過當(dāng)年銷售（營挨

19、業(yè)）收入擺2%襖的部分，可據(jù)實耙扣除；超過部分傲可無限期向以后盎納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。辦5唉、糧食類白酒廣礙告費(fèi)不得在稅前稗扣除。罷6瓣、企業(yè)申報扣除俺的廣告費(fèi)支出，埃必須符合以下三扳個條件：氨（耙1岸）廣告是通過經(jīng)敖工商部門批準(zhǔn)的白專門機(jī)構(gòu)制作的挨。傲（安2跋）已實際支付費(fèi)哀用，并已取得相霸應(yīng)發(fā)票。笆（奧3俺）通過一定的媒翱體傳播。埃六、關(guān)于業(yè)務(wù)宣背傳費(fèi)支出的規(guī)定扮1敖、企業(yè)每一納稅鞍年度發(fā)生的業(yè)務(wù)哀宣傳費(fèi)（包括未岸通過媒體的廣告岸性支出），在不俺超過銷售營業(yè)收擺入凈額皚0百.5%啊范圍內(nèi)，可據(jù)實靶扣除。翱2吧、根據(jù)國家有關(guān)拜法律、法規(guī)或行凹業(yè)管理規(guī)定不得挨進(jìn)行廣告宣傳的霸企業(yè)或產(chǎn)品，企盎業(yè)以公益宣

20、傳或礙者公益廣告的形岸式發(fā)生的費(fèi)用，拜應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳班費(fèi)，按規(guī)定的比拜例據(jù)實扣除。百七、關(guān)于業(yè)務(wù)招辦待費(fèi)支出規(guī)定癌1壩、企業(yè)每一納稅傲年度發(fā)生的與其搬生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)直接鞍相關(guān)的業(yè)務(wù)招待案費(fèi)，在以下規(guī)定阿比例范圍內(nèi)，可疤據(jù)實扣除：全年啊銷售（營業(yè)）收皚入凈額在澳1500昂萬元及其以下的巴，不超過銷售（氨營業(yè)）收入凈額俺的奧0.5%斑；全年銷售（營絆業(yè)）收入凈額超八過佰1500疤萬元的，不超過敗該部分的岸0.3%敗。扒2般、代理進(jìn)出口業(yè)爸務(wù)的代購代銷收半入可按不超過版2%哀的比例在稅前列唉支業(yè)務(wù)招待費(fèi)。阿八、關(guān)于企業(yè)提矮取準(zhǔn)備金的稅務(wù)盎處理絆1伴、國家稅收法規(guī)搬規(guī)定可提取的準(zhǔn)芭備金之外的任何八形式的準(zhǔn)

21、備金，笆在計算應(yīng)納稅所背得額時不得扣除捌。捌2壩、企業(yè)已提取減耙值、跌價或壞帳凹準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如扮果申報納稅時已拜調(diào)增應(yīng)納稅所得皚，因價值恢復(fù)或叭轉(zhuǎn)讓處置有關(guān)資安產(chǎn)而沖銷的準(zhǔn)備凹應(yīng)允許企業(yè)做相半反的納稅調(diào)整；氨上述資產(chǎn)中的固阿定資產(chǎn)、無形資靶產(chǎn)，可按提取準(zhǔn)唉備前的帳面價值八確定可扣除的折翱舊或攤銷金額。皚3絆、企業(yè)已提并作骯納稅調(diào)整的各項奧準(zhǔn)備，如因確鑿板證據(jù)表明屬于不佰恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用了謹(jǐn)跋慎原則，并已作藹為重大會計差錯阿進(jìn)行了更正的，罷可作相反納稅調(diào)霸整。啊九、企業(yè)財產(chǎn)損捌失稅前扣除問題爸1唉、企業(yè)財產(chǎn)損失捌稅前扣除按照國埃家稅務(wù)總局癌2005阿年頒13岸號令企業(yè)財產(chǎn)捌損失稅前扣除管疤理辦法執(zhí)行。

22、搬2哎、采用備抵法核版銷壞帳的企業(yè)，敖稅前提取壞帳準(zhǔn)藹備金的比例不得藹超過熬5按；允許計提壞帳背準(zhǔn)備金的范圍按把企業(yè)會計制度昂執(zhí)行，具體包啊括：頒（拌1礙）應(yīng)收帳款。氨（斑2班）其他應(yīng)收款。笆（盎3挨）有確鑿證據(jù)證扒明其不符合預(yù)付把帳款性質(zhì)或者因半供貨單位破產(chǎn)、安撤銷等原因已無板望再收到所購貨般物的預(yù)付帳款（俺轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款百后按規(guī)定計提）愛。哎（耙4敗）有確鑿證據(jù)證邦明不能夠收回或斑收回的可能不大阿的未到期應(yīng)收票背據(jù)和到期未收回跋的應(yīng)收票據(jù)（轉(zhuǎn)啊入應(yīng)收帳款后按把規(guī)定計提）。般十、預(yù)提費(fèi)用稅隘前扣除問題芭納稅人按照權(quán)責(zé)礙發(fā)生制原則預(yù)提懊的屬于某一納稅凹年度的租金、利骯息、保險費(fèi)等費(fèi)扳用即使當(dāng)年

23、并未昂支付，在不違背氨稅前扣除其他原背則的前提下，可熬按實際發(fā)生數(shù)扣昂除。納稅人預(yù)提佰的與當(dāng)年度取得半的應(yīng)稅收入無關(guān)靶的費(fèi)用，不得在佰所得稅前扣除。耙十一、暫估入帳挨材料的稅前扣除翱問題岸對企業(yè)已經(jīng)驗收岸入庫但發(fā)票帳單癌尚未到達(dá)的材料翱物資應(yīng)按計劃成八本、合同價格或癌其他合理價格暫拔估入帳，年度按挨規(guī)定已計入當(dāng)前扳損益部分允許所哎得稅前扣除。稅扮務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對暫估礙入帳的真實性、安合法性、合理性哎進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)岸長期未取得發(fā)票般帳單，估價明顯斑不合理等情況且哀無合理理由的有版權(quán)予以調(diào)整。癌十二、關(guān)于銷售胺貨物的傭金的稅氨務(wù)處理問題癌企業(yè)支付給代理愛者或中介人的傭背金可計入銷售費(fèi)柏用給予稅前扣除跋。

24、可扣除的傭金盎必須取得合法憑板證，支付給個人疤的傭金除另有規(guī)俺定外，不得超過柏服務(wù)金額的斑，以傭金名義支鞍付給雇員的全部藹支出視為工資薪挨金。盎十三、關(guān)于跨年扮度租費(fèi)收入稅務(wù)哎處理問題按企業(yè)一次收取跨岸年度的租賃費(fèi)，翱出租方應(yīng)按合同半約定的租賃期分扒攤計算收入，承愛租方按合同約定吧的租賃期攤銷租扮賃費(fèi)。哎十四、關(guān)于防偽搬稅控設(shè)備扣除問鞍題壩企業(yè)購置的防偽罷稅控系統(tǒng)，達(dá)到埃固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的稗，應(yīng)作為固定資凹產(chǎn)提取折舊；不般構(gòu)成固定資產(chǎn)的藹，允許一次性計鞍入當(dāng)期損益，在挨稅前扣除。把十五、關(guān)于建筑背安裝企業(yè)預(yù)收款敖征收企業(yè)所得稅扒的問題瓣由于建筑安裝企安業(yè)向客戶收取的盎預(yù)收款不反映合奧同的實際完工進(jìn)

25、半度，因此，按照拔預(yù)收款征收的營盎業(yè)稅金，在計算按企業(yè)所得稅時按擺相應(yīng)的配比原則阿確定稅金。藹十六、關(guān)于為他白人提供擔(dān)保發(fā)生熬的損失問題矮企業(yè)（除專業(yè)從扳事?lián)I(yè)務(wù)的擔(dān)叭保公司外）為其奧他獨(dú)立企業(yè)提供吧的擔(dān)保，因被擔(dān)八保方無力償還而瓣由該擔(dān)保人承擔(dān)擺的本息，不得在癌擔(dān)保企業(yè)稅前扣耙除。霸十七、關(guān)于少提頒、少攤、少列費(fèi)芭用扣除問題按企業(yè)某一納稅年翱度應(yīng)申報的可扣哀除費(fèi)用不得提前襖或滯后扣除。笆十八、關(guān)于行業(yè)八會費(fèi)稅前扣除問頒題翱企業(yè)按市級民政按、物價、財政部罷門批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，瓣向依法成立的協(xié)艾會、學(xué)會等社會氨團(tuán)體繳納的會費(fèi)芭，允許稅前扣除疤。搬十九、關(guān)于住房百補(bǔ)貼的扣除規(guī)定半企業(yè)按當(dāng)?shù)乜h（凹市）人

26、民政府規(guī)八定的標(biāo)準(zhǔn)和辦法瓣發(fā)給停止實物分扒房以前參加工作稗的未享受福利分跋房待遇的老職工鞍的一次性住房補(bǔ)癌貼資金，根據(jù)國巴家稅務(wù)總局國稅頒發(fā)半20013百9半號文件的有關(guān)規(guī)伴定，經(jīng)主管稅務(wù)艾機(jī)關(guān)審核后，在俺不少于礙3佰年的期間均勻扣暗除。哀二十、捐贈的稅邦前扣除問題版1啊、企業(yè)將自產(chǎn)、稗委托加工和外購挨的原材料、固定暗資產(chǎn)、無形資產(chǎn)板和有價證券（商背業(yè)企業(yè)包括外購跋商品）用于捐贈拌，應(yīng)分解為按公愛允價格視同對外巴銷售和捐贈兩項礙業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅般處理。笆2澳、企業(yè)對外捐贈礙，除符合稅收法暗律法規(guī)規(guī)定的公奧益救濟(jì)性捐贈外柏，一律不得在稅擺前扣除。暗3澳、下列捐贈準(zhǔn)予絆在繳納所得稅前白的所得額中全額

27、拌扣除：稗（埃1柏）納稅人通過非佰營利的社會團(tuán)體澳和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)敖村義務(wù)教育的捐把贈。阿（絆2罷）納稅人通過非背營利的社會團(tuán)體拌和國家機(jī)關(guān)向紅愛十字事業(yè)的捐贈般。鞍（昂3笆）納稅人通過非跋營利的社會團(tuán)體哀和國家機(jī)關(guān)向公擺益性青少年活動凹場所的捐贈。澳（叭4鞍）納稅人通過非胺營利的社會團(tuán)體吧和國家機(jī)關(guān)向福斑利性、非營利性哎的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)百的捐贈。拌（藹5鞍）向中華健康快礙車基金會的公益愛救濟(jì)性捐贈。疤（藹6八）向中國法律援安助基金會的公益案救濟(jì)性捐贈。搬（柏7礙）向?qū)O冶方經(jīng)濟(jì)啊科學(xué)基金會的公啊益救濟(jì)性捐贈。皚（艾8胺）向中華慈善總敗會的公益救濟(jì)性柏捐贈。藹（懊9皚）向中華見義勇扳為基金會的公益斑

28、救濟(jì)性捐贈。矮（擺10哎）向各級民政部疤門衛(wèi)生部門捐贈班用于防治佰“啊非典襖”岸的現(xiàn)金和實物，般以及通過中國紅奧十字會、中國慈安善總會向防治罷“骯非典拌”唉事業(yè)的捐贈。襖（哎11?。┘{稅人通過宋敗慶齡基金會、中哀國福利會、中國俺殘疾人福利基金啊會、中國扶貧基埃金會、中國煤礦昂塵肺病治療基金吧會、中華環(huán)境保挨護(hù)基金會用于公辦益救濟(jì)性的捐贈隘。般（背12敗）向第哎29凹屆奧運(yùn)會的有關(guān)霸捐贈和贊助。瓣（哎13板）根據(jù)財稅把20051辦37傲號文件規(guī)定，對安企業(yè)以提供免費(fèi)氨服務(wù)的形式，通拌過非贏利性的社唉會團(tuán)體和國家機(jī)柏關(guān)向拜“擺農(nóng)村寄宿制學(xué)校愛建設(shè)工程矮”拌進(jìn)行的捐贈，準(zhǔn)版予在繳納企業(yè)所拌得稅前全額

29、扣除翱。扳（啊14捌）自挨2006澳年壩1稗月疤1隘日起，對企業(yè)、礙事業(yè)單位、社會骯團(tuán)體和個人等社暗會力量，通過中跋國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)凹發(fā)展基金會、中伴國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)哎發(fā)展基金會、中骯國教育發(fā)展基金安會、中國老齡事盎業(yè)發(fā)展基金會、氨中國華文教育基巴金會、中國綠化挨基金會、中國婦白女發(fā)展基金會、霸中國關(guān)心下一代佰健康體育基金會板、中國生物多樣稗性保護(hù)基金會、傲中國兒童少年基捌金會、中國光彩拔事業(yè)基金會用于唉公益救濟(jì)性捐贈扮，準(zhǔn)予在繳納企埃業(yè)所得稅稅前全班額扣除。爸（愛15白）根據(jù)關(guān)于印奧發(fā)艾伴的通知（甬地拔稅一稗2005安拔113矮號）規(guī)定，在本搬市行政區(qū)域內(nèi)，案納稅人自愿無償佰地向各級各類學(xué)哀校的

30、教育事業(yè)（啊包括教育基礎(chǔ)設(shè)霸施；教育專用設(shè)頒備；教育科研資翱助；獎教、獎學(xué)挨基金；貧困學(xué)生埃就學(xué)資助金等）頒進(jìn)行捐贈，并取翱得百“奧浙江省公益事業(yè)案捐贈票據(jù)般”叭，符合下列條件班的可以全額在稅隘前扣除：佰捐贈人應(yīng)當(dāng)與受柏贈人就捐贈款物疤的種類、質(zhì)量、拜數(shù)量和用途等內(nèi)拌容訂立捐贈協(xié)議盎，并按照捐贈協(xié)稗議約定的期限和暗方式將捐贈財產(chǎn)俺通過縣級以上（擺含縣級）人民政絆府教育部門、非鞍營利性社會團(tuán)體耙（教育）轉(zhuǎn)交給啊各級各類學(xué)校，翱但不得以教育行扳政部門、非營利襖性社會團(tuán)體（教熬育）為受益對象安。哀非營利性社會團(tuán)叭體（教育）指經(jīng)拌民政部門批準(zhǔn)依伴法成立的，以發(fā)伴展教育事業(yè)為宗埃旨，不以營利為絆目的教育

31、基金會暗、教育慈善組織板、教育協(xié)會等社罷會團(tuán)體。藹4藹、自皚2006芭年拌1熬月襖1絆日起至搬2010吧年辦12擺月跋31板日，對企事業(yè)單阿位、社會團(tuán)體等哎社會力量通過國艾家批準(zhǔn)成立的非昂營利性的公益組疤織或國家機(jī)關(guān)對扒宣傳文化事業(yè)的靶公益性捐贈，經(jīng)半稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后隘，納稅人繳納企案業(yè)所得稅時，在凹其年度應(yīng)納稅所暗得額靶10胺以內(nèi)的部分，耙可在計算應(yīng)納稅柏所得額時予以扣版除。所述宣傳文盎化事業(yè)的公益性奧捐贈，其范圍為俺：礙（把1柏）對國家重點交唉響樂團(tuán)、芭蕾舞翱團(tuán)、歌劇團(tuán)、京扮劇團(tuán)和其他民族案藝術(shù)表演團(tuán)體的擺捐贈。捌（霸2瓣）對公益性的圖捌書館、博物館、澳科技館、美術(shù)館敖、革命歷史紀(jì)念案館的捐

32、贈。頒（稗3靶）對重點文物保扒護(hù)單位的捐贈。俺（版4罷）對文化行政管扮理部門所屬的非敖生產(chǎn)經(jīng)營性的文翱化館或群眾藝術(shù)柏館接受的社會公霸益性活動、項目氨和文化設(shè)施等方捌面的捐贈。拌（艾5跋）對企事業(yè)單位斑、社會團(tuán)體按照拌捐贈法的規(guī)傲定，通過中國境半內(nèi)非營利性的社鞍會團(tuán)體、國家機(jī)挨關(guān)向科普單位的凹捐贈，符合中半華人民共和國企盎業(yè)所得稅暫行條阿例實施細(xì)則盎(版財法字凹19943敖號叭)唉第十二條規(guī)定的叭，在年度應(yīng)納稅柏所得額的爸10扳以內(nèi)的部分，胺準(zhǔn)予扣除。（科稗普單位，是指按癌照科技部傲 暗財政部國家稅務(wù)捌總局辦 瓣海關(guān)總署佰 挨新聞出版總署關(guān)愛于印發(fā)阿伴的通知霸(按國科發(fā)改字爸20034骯16版

33、號瓣)昂的有關(guān)規(guī)定認(rèn)定版的科技館，自然埃博物館，對公眾叭開放的天文館敖(胺臺、站柏)襖、氣象臺凹(唉站瓣)霸、地震臺隘(版站搬)哎，以及高等院校鞍和科研機(jī)構(gòu)對公版眾開放的科普基凹地等。）拜5把、納稅人通過非俺營利性社會團(tuán)體版和國家機(jī)關(guān)用于昂公益性、救濟(jì)性稗的捐贈按納稅調(diào)罷整前所得額的案3%拌按實扣除。氨（板1靶）自敗2006安年吧1盎月哀1扒日起，對企業(yè)、般事業(yè)單位、社會鞍團(tuán)體和個人等社安會力量通過中國傲金融教育發(fā)展基案金會、中國國際骯民間組織合作促斑進(jìn)會、中國社會按工作協(xié)會孤殘兒百童救助基金管理壩委員會、中國發(fā)芭展研究基金會、埃陳嘉庚科學(xué)獎基百金會、中國友好傲和平發(fā)展基金會鞍、中華文學(xué)基金班

34、會、中華農(nóng)業(yè)科拜教基金會、中國白少年兒童文化藝白術(shù)基金會、中國邦公安英烈基金會氨、中國華僑經(jīng)濟(jì)啊文化基金會、中骯國少數(shù)民族文化岸藝術(shù)基金會、中伴國文物保護(hù)基金拔會和北京大學(xué)教斑育基金會、中國柏國際問題研究和礙學(xué)術(shù)交流基金會白、中國經(jīng)濟(jì)改革耙研究基金會、中暗國禁毒基金會的百公益、救濟(jì)性捐奧贈，在年度企業(yè)拔所得稅應(yīng)納稅所佰得額絆3耙以內(nèi)的部分，挨準(zhǔn)予在繳納企業(yè)壩所得稅前據(jù)實扣疤除。稗（白2霸）自哎2006八年半1熬月安1爸日起，對企事業(yè)癌單位、社會團(tuán)體百和個人等社會力頒量通過非營利的耙社會團(tuán)體和國家吧機(jī)關(guān)用于艾滋病疤防治事業(yè)的公益靶救濟(jì)性捐贈，企挨業(yè)在年度企業(yè)所疤得稅應(yīng)納稅所得愛額敖3扮以內(nèi)的部分

35、，擺準(zhǔn)予在稅前扣除礙。（艾滋病防治癌事業(yè)，是指政府哎和社會力量舉辦叭的非營利的以下岸活動：開展艾滋扒病監(jiān)測檢測和實拌驗室建設(shè)等工作伴、開展艾滋病防邦治宣傳和健康教邦育等工作；落實斑國家艾滋病防治爸干預(yù)措施的活動柏、開展對艾滋病礙毒感染者及艾滋疤病人的醫(yī)療救治愛和對他們及其家板庭的關(guān)懷救助活敖動以及其他在遵半守法律法規(guī)、不巴損害公共利益和巴公民合法權(quán)益的把基礎(chǔ)上開展的促瓣進(jìn)艾滋病預(yù)防控靶制工作的社會公傲共活動。）案（百3拔）自愛2007伴年氨1骯月壩1搬日起，對企業(yè)、捌事業(yè)單位、社會半團(tuán)體和個人等社捌會力量通過中國芭青少年社會教育背基金會、中國職絆工發(fā)展基金會、盎中國西部人才開藹發(fā)基金會、中遠(yuǎn)爸

36、慈善基金會、張俺學(xué)良基金會、周版培源基金會、中暗國孔子基金會、半中華思源工程扶哎貧基金會、中國隘交響樂發(fā)展基金靶會、中國肝炎防半治基金會、中國矮電影基金會、中昂華環(huán)保聯(lián)合會、隘中國社會工作協(xié)跋會、中國麻風(fēng)防爸治協(xié)會、中國扶扳貧開發(fā)協(xié)會和中澳國國際戰(zhàn)略研究搬基金會等疤16拌家單位用于公益瓣救濟(jì)性的捐贈，熬企業(yè)在年度應(yīng)納白稅所得額般3俺以內(nèi)的部分，八準(zhǔn)予在計算繳納八企業(yè)所得稅前扣傲除。瓣（啊4疤）根據(jù)甬地稅一稗20077鞍8版號、甬地稅一邦2007敖疤121半號、甬地稅一靶2007暗啊200把號文件確認(rèn)，浙敖江千手慈善基金岸會、寧波市抗癌靶健康基金會、浙敖江亞德客慈善基跋金會具有公益性哀、救濟(jì)性的

37、捐贈百稅前扣除資格。伴納稅人通過該安3敗家基金會公益性稗、救濟(jì)性的捐贈疤按納稅調(diào)整前所頒得額的霸3%拌按實扣除。盎6把、納稅人直接向奧受贈人的捐贈不埃允許扣除。盎7矮、符合條件的捐熬贈應(yīng)在捐贈發(fā)生俺的當(dāng)年扣除，跨敖年底的捐贈不得霸扣除。罷8八經(jīng)市民政局批準(zhǔn)佰的非營利性的公拜益性社會團(tuán)體和邦經(jīng)省民政廳批準(zhǔn)伴成立的在甬基金拌會，均可申請公跋益救濟(jì)性捐贈稅半前扣除資格。具敖體按照關(guān)于公安益救濟(jì)性捐贈稅藹前扣除資格的通凹知（甬地稅一翱敗2007哀佰187拔號）文件執(zhí)行。氨二十一、關(guān)于自啊產(chǎn)產(chǎn)品用非應(yīng)稅凹項目的稅務(wù)處理絆問題跋納稅人將自己生把產(chǎn)的產(chǎn)品用于在捌建工程、管理部氨門、非生產(chǎn)性機(jī)阿構(gòu)、捐贈、贊助

38、伴、集資、廣告、版樣品、職工福利俺獎勵等方面，應(yīng)矮視同對外銷售處拌理。其產(chǎn)品的銷半售價格，應(yīng)參照阿同期同類產(chǎn)品的邦市場銷售價格，霸沒有參照價格的爸，應(yīng)按成本加合背理的利潤的方法安組成銷售價格。哀二十二、各類保笆險金的扣除問題熬1昂、企業(yè)為全體雇稗員按規(guī)定比例向傲稅務(wù)機(jī)關(guān)、勞動巴社會保障部門或搬其指定機(jī)構(gòu)繳納伴的基本養(yǎng)老保險巴費(fèi)、基本醫(yī)療保耙險費(fèi)、基本失業(yè)吧保險費(fèi)、殘疾人藹就業(yè)保障金和按盎規(guī)定繳納的工傷哎保險、生育保險隘可以在稅前扣除疤。澳2岸、企業(yè)按省政府懊關(guān)于建立統(tǒng)一唉的企業(yè)職工基本瓣養(yǎng)老保險制度的暗通知（浙政巴19971辦5背號）規(guī)定為全體埃雇員繳納的補(bǔ)充凹養(yǎng)老保險在不超搬過本企業(yè)工資總芭

39、額的岸5%皚范圍內(nèi)，據(jù)實在熬稅前扣除。上述擺工資總額的計算唉應(yīng)與基本養(yǎng)老保哀險計算基數(shù)一致笆。拔3哀、根據(jù)寧波市埃城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)芭療保險暫行規(guī)定敖企業(yè)繳納的艾11%疤基本醫(yī)療保險費(fèi)罷和大病救助金可礙在所得稅前扣除阿。頒4八、企業(yè)為全體雇襖員繳納的補(bǔ)充醫(yī)白療保險，在工資霸總額的跋4%皚范圍內(nèi)按實稅前扳扣除。邦二十三、商標(biāo)使礙用費(fèi)的扣除問題爸納稅人發(fā)生的與吧取得應(yīng)稅收入有皚關(guān)的商標(biāo)使用費(fèi)邦在符合稅前的扣按除確認(rèn)原則的前擺提下可在費(fèi)用發(fā)胺生時確認(rèn)扣除。扮二十四、關(guān)于企霸業(yè)銷售折扣的所啊得稅處理問題俺納稅人銷售貨物壩給購貨方的銷售啊折扣，如果銷售跋額和折扣額在同吧一張銷售發(fā)票上傲注明的，可按折敖扣后的

40、銷售額計凹算征收所得稅；版如果將折扣額另叭開發(fā)票，則不得絆從銷售額中減除扒折扣額。瓣納稅人銷售貨物笆給購貨方的回扣按，其支出不得在熬所得稅前列支。版二十五、關(guān)于銷案售退回的稅務(wù)處襖理愛企業(yè)發(fā)生的銷售案退回，只要購貨岸方提供的退貨的氨適當(dāng)證明，可沖翱銷退貨當(dāng)期的銷頒售收入。鞍適當(dāng)證明指的是熬原始發(fā)票尚未入澳帳的，應(yīng)收回原白始發(fā)票；無法收耙回原始發(fā)票的，芭應(yīng)取得購貨方主白管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證拌明后，開具紅字案發(fā)票。靶二十六、企業(yè)接頒受捐贈的有關(guān)問哀題盎（礙1岸）企業(yè)接受捐贈埃的貨幣性資產(chǎn)，背需并入當(dāng)期的應(yīng)昂納稅所得，依法骯計算繳納企業(yè)所百得稅。隘（昂2辦）企業(yè)接受捐贈挨的非貨幣性資產(chǎn)擺，需按接受捐贈澳時

41、資產(chǎn)的入帳價挨值確認(rèn)捐贈收入柏，并入當(dāng)期應(yīng)納鞍稅所得，依法計白算繳納企業(yè)所得胺稅。企業(yè)取得的叭捐贈收入較大，班并入一個納稅年矮度繳稅確有困難熬的，經(jīng)主管稅務(wù)癌機(jī)關(guān)確認(rèn)，可以礙在不超過澳5啊年的期限內(nèi)均勻凹計入各年度的應(yīng)挨納稅所得。愛二十七、企業(yè)技愛術(shù)開發(fā)費(fèi)加計扣板除的有關(guān)規(guī)定藹 1半、企業(yè)技術(shù)開發(fā)敖費(fèi)是指納稅人在板一個納稅年度生疤產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的邦用于研究開發(fā)新白產(chǎn)品、新技術(shù)、盎新工藝的各項費(fèi)罷用，具體包括：岸新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)，板工藝規(guī)程制定費(fèi)岸，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，啊原材料和半成品襖的試制費(fèi)，技術(shù)愛圖書資料費(fèi)，未斑納入國家計劃的白中間實驗費(fèi)，研拔究機(jī)構(gòu)直接從事昂研發(fā)活動人員的骯工資費(fèi)用，用于笆研究開發(fā)的儀

42、器骯、設(shè)備折舊，與俺新產(chǎn)品的試制和拌技術(shù)研究有關(guān)的半其他經(jīng)費(fèi)，委托矮其他單位進(jìn)行科辦研試制的費(fèi)用。隘2艾、企業(yè)發(fā)生技術(shù)扳開發(fā)費(fèi)應(yīng)當(dāng)與技骯術(shù)開發(fā)項目相對邦應(yīng)。奧技術(shù)開發(fā)項目是搬指企業(yè)自行或委斑托研發(fā)的新產(chǎn)品般、新技術(shù)、新工隘藝等項目。艾3瓣、企業(yè)技術(shù)開發(fā)拔費(fèi)可以享受的主翱要稅收政策：叭（熬1捌）企業(yè)當(dāng)年實際胺發(fā)生的技術(shù)開發(fā)板費(fèi)用在按規(guī)定實啊行懊100%佰扣除基礎(chǔ)上，允扒許再按當(dāng)年實際疤發(fā)生額的皚50%拔抵扣企業(yè)應(yīng)納稅按所得額（但不得拔使加計扣除后的凹余額為負(fù)）。芭（柏2扮）企業(yè)胺2006扳年版1俺月稗1昂日以后新購入的愛用于研究開發(fā)的懊儀器和設(shè)備，單礙位價值在跋30澳萬以下的，可一疤次或分次計入

43、成壩本費(fèi)用，在企業(yè)敗所得稅稅前扣除瓣，其中達(dá)到固定癌資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單扒獨(dú)管理，不再提澳取折舊；單位價唉值在拜30半萬元以上的，允班許其采用雙倍余案額遞減法或年數(shù)耙總和法實行加速翱折舊（加速折舊靶不允許采用縮短白折舊年限法），百具體折舊方法一爸經(jīng)確定，不得隨半意變更。百4敗、企業(yè)享受技術(shù)盎開發(fā)費(fèi)加計扣除扮政策必須帳證健罷全，對應(yīng)每項技佰術(shù)開發(fā)項目分別版列出技術(shù)開發(fā)費(fèi)胺的明細(xì)帳。斑5拌、享受技術(shù)開發(fā)伴費(fèi)加計扣除政策伴的企業(yè)，必須把霸技術(shù)項目開發(fā)計藹劃（立項書）和哀技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算昂報告及技術(shù)研發(fā)按專門機(jī)構(gòu)的編制挨情況和專業(yè)人員捌名單事先報主管盎稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。耙立項前所發(fā)生的懊技術(shù)開發(fā)費(fèi)不得岸計算加計扣

44、除。靶6唉、其他事項參照哎印發(fā)關(guān)于貫笆徹落實企業(yè)技術(shù)芭開發(fā)費(fèi)有關(guān)財務(wù)佰稅收政策的實施艾意見的通知搬（甬地稅一敖20062八07按號）進(jìn)行。疤二十八、根據(jù)財背政部、國家稅務(wù)佰總局財稅20般0533號文般件規(guī)定：鑄鍛、班模具和數(shù)控機(jī)床擺企業(yè)按照國家有昂關(guān)規(guī)定取得的增佰值稅返還收入，班計入“補(bǔ)貼收入案”。在計算繳納頒企業(yè)所得稅時，暗暫不計入企業(yè)當(dāng)敖年應(yīng)納稅所得額把，免征企業(yè)所得愛稅。藹鑄鍛、模具和數(shù)叭控機(jī)床企業(yè)取得皚的增值稅返還資熬金應(yīng)納入專戶管疤理，專項用于企稗業(yè)技術(shù)研究與開按發(fā)。凡改變用途愛的，則應(yīng)補(bǔ)繳企敗業(yè)所得稅。凹二十九、根據(jù)百關(guān)于宣傳文化所隘得稅優(yōu)惠政策的礙通知（財稅 哀2007 笆24號

45、）文件，柏對宣傳文化企事懊業(yè)單位按照財唉政部 國家稅務(wù)跋總局關(guān)于宣傳文隘化增值稅和營業(yè)藹稅優(yōu)惠政策的通凹知(財稅2暗006153搬號)有關(guān)規(guī)定取絆得的增值稅先征耙后退收入和免征版增值稅、營業(yè)稅版收入，不計入其暗應(yīng)納稅所得額，拔并實行專戶管理拌，專項用于新技班術(shù)、新興媒體和邦重點出版物的引把進(jìn)和開發(fā)以及發(fā)吧行網(wǎng)點和信息系笆統(tǒng)建設(shè)。稗三十、根據(jù)甬地盎稅一2007矮212號文件頒規(guī)定，企業(yè)為本笆單位中國共產(chǎn)黨斑組織活動提供必哎要條件的支出，胺允許在發(fā)生年度搬據(jù)實稅前扣除。奧三十一、房地產(chǎn)唉企業(yè)的有關(guān)政策阿，應(yīng)按照寧波稗市國家稅務(wù)局寧敖波市地方稅務(wù)局霸關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)拌業(yè)務(wù)征收企業(yè)所伴得稅問題的補(bǔ)充瓣通

46、知（甬地稅跋一2006敖182號）文件頒規(guī)定，未盡事宜絆按國家稅務(wù)總局拔關(guān)于房地產(chǎn)開俺發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)搬所得稅問題的通吧知（國稅發(fā)敗200631隘號）文件規(guī)定。哀三十二、創(chuàng)業(yè)投搬資企業(yè)有關(guān)稅收邦政策按照財政拜部 國家稅務(wù)總疤局關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)皚投資企業(yè)發(fā)展有斑關(guān)稅收政策的通芭知（財稅 2懊007 31啊號）進(jìn)行。氨 按 哀 奧 半 巴 伴 2007白年藹12癌月拌懊斑靶斑俺疤藹叭關(guān)于明確企業(yè)所啊得稅匯算清繳工白作有關(guān)問題的通壩知百甬地稅一20斑05224號絆各縣（市）區(qū)地擺方稅務(wù)局（分局凹），市局各直屬盎分局：芭為了加強(qiáng)企業(yè)所暗得稅的征收管理稗，做好艾2005靶年度企業(yè)所得稅芭的匯算清繳工作暗，現(xiàn)把

47、有關(guān)問題奧明確如下：盎一、企業(yè)所得稅背匯算清繳納稅申按報的有關(guān)問題：罷1芭、從氨2005氨年度匯算清繳起跋，實行查帳征收絆企業(yè)所得稅的納盎稅人應(yīng)在年度終靶了哀4矮個月內(nèi)，向稅務(wù)盎機(jī)關(guān)報送企業(yè)頒所得稅年度納稅藹申報表及有關(guān)案資料，辦理結(jié)清隘稅款手續(xù)。未按罷規(guī)定期限辦理的氨，按征管法澳及其實施細(xì)則有案關(guān)規(guī)定處罰，滯頒納金從稗5柏月半1百日起計算。罷2柏、納稅人因減免阿稅條件發(fā)生變化暗以及不可抗力等把因素按照規(guī)定期艾限辦理納稅申報藹確有困難，需要稗延期的，應(yīng)在距唉規(guī)定的納稅申報艾期限到達(dá)前版20傲天內(nèi)或待不可抗瓣力結(jié)束后，向主擺管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出骯書面延期申報申敗請，經(jīng)主管稅務(wù)伴機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可拔以延長申

48、報期限澳，但最長不得超八過一個月。主管矮稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理八納稅人延期申報澳申請之日起傲10笆日內(nèi)作出核準(zhǔn)延佰期或不予核準(zhǔn)延背期的決定。藹3敗、納稅人在年度挨中間發(fā)生解散、稗破產(chǎn)、撤銷及其藹他情形依法終止稗納稅義務(wù)的，應(yīng)挨當(dāng)在停止生產(chǎn)、扒經(jīng)營之日起叭60矮日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂靼凉芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理岸當(dāng)期所得稅匯算矮清繳。般4疤、納稅人是企業(yè)爸所得稅匯算清繳艾的主體。納稅人唉應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法柏律、法規(guī)和有關(guān)巴稅收規(guī)定正確計襖算應(yīng)納所得稅額板，如實、正確填拜寫企業(yè)所得稅納熬稅申報表及其附傲表，完整報送相胺關(guān)資料，并對納罷稅申報的真實性拜、準(zhǔn)確性和完整哎性負(fù)法律責(zé)任。挨納稅人在規(guī)定的岸納稅申報期內(nèi)，啊發(fā)現(xiàn)當(dāng)年度所得版

49、稅申報有誤的，敗可在匯算清繳期翱內(nèi)重新辦理年度暗所得稅申報和匯矮算清繳。般5壩、匯算清繳期間搬，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納辦稅人的有關(guān)事項岸提出進(jìn)一步核實岸和審查的意見，奧納稅人負(fù)有舉證懊責(zé)任。盎二、年度企業(yè)所捌得稅各項審核、敖審批事項的權(quán)限擺、受理期限及應(yīng)半注意的相關(guān)問題襖：瓣1霸、企業(yè)所得稅減般免事項的審批：背企業(yè)所得稅年度罷減免稅額在吧30邦萬元（含瓣30叭萬元）以下的減班免稅事項由各縣敖（市）區(qū)局（分唉局）、市直屬分柏局審批；柏30擺萬元以上的報市斑局審批。氨稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納罷稅人年度企業(yè)所板得稅減免事項的瓣截止時間為次年跋的伴2叭月底前，逾期不皚再受理；需報市背局審批的，應(yīng)在般次年的耙3扒月挨15按

50、日前上報市局。傲2斑、技術(shù)改造國產(chǎn)熬設(shè)備投資抵免企隘業(yè)所得稅的審批辦：愛單個技術(shù)改造項藹目國產(chǎn)設(shè)備投資扳在阿500稗萬元（含捌500唉萬元）以下的投熬資抵免項目，由盎各縣（市）區(qū)局巴（分局）、市直岸屬分局審批；哀500扳萬元以上的報市佰局審批。襖企業(yè)申請抵免企扳業(yè)所得稅，應(yīng)在稗技術(shù)改造項目批矮準(zhǔn)立項后版2奧個月內(nèi)向主管稅疤務(wù)機(jī)關(guān)遞交申請頒報告及相關(guān)資料叭；需報市局審批般的項目，應(yīng)在當(dāng)板年的爸11白月底前上報市局襖。巴3骯、企業(yè)財產(chǎn)損失頒所得稅前扣除的艾審批：白企業(yè)年度發(fā)生的班各項需審批的財拜產(chǎn)損失在扮300擺萬元（含耙300瓣萬元）以下的，芭由各縣（市）區(qū)案局（分局）、市瓣直屬分局審批；拜30

51、0礙萬元以上和因政礙府規(guī)劃搬遷、征伴用等發(fā)生的財產(chǎn)皚損失報市局審批鞍。阿企業(yè)年度發(fā)生的壩各項需審批的財芭產(chǎn)損失應(yīng)在次年芭的把2伴月底前集中一次邦報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批叭；需報市局審批稗的財產(chǎn)損失，應(yīng)矮在次年的氨3傲月隘15巴日前上報市局。案企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)笆害、永久和實質(zhì)昂性損害需要現(xiàn)場岸取證的，可在證吧據(jù)保留期間及時暗申報審批。敗企業(yè)申報扣除各佰項財產(chǎn)損失時，八均應(yīng)提供能夠證扮明財產(chǎn)損失確屬埃已實際發(fā)生的合背法憑據(jù)。企業(yè)財跋產(chǎn)損失稅前扣除壩的審批采取誰審矮批、誰負(fù)責(zé)的制艾度，負(fù)責(zé)審批的絆稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根熬據(jù)某項財產(chǎn)損失邦的實際情況，在白企業(yè)財產(chǎn)損失伴所得稅前扣除管伴理辦法規(guī)定的埃范圍內(nèi)，要求企疤業(yè)提供足

52、夠證明半損失已實際發(fā)生拌的有效憑證和資八料，并以此作為按財產(chǎn)損失稅前扣按除的審批依據(jù)。斑4艾、總機(jī)構(gòu)提取管壩理費(fèi)稅前扣除的辦審批：?？倷C(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣馨独碣M(fèi)的所屬企業(yè)般在同一縣（市）敖區(qū)的，由各縣（搬市）區(qū)局（分局拜）負(fù)責(zé)審批；總安機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾戆儋M(fèi)的所屬企業(yè)在岸寧波大市范圍內(nèi)霸，不在同一縣（岸市）區(qū)的，由市絆局負(fù)責(zé)審批；總翱機(jī)構(gòu)和分?jǐn)偣芾戆劫M(fèi)的所屬企業(yè)有絆一方在寧波大市阿范圍外的，應(yīng)按懊照國家稅務(wù)總局斑國稅函藹20051懊15岸號文件規(guī)定的審阿批權(quán)限，報經(jīng)省阿局或國家稅務(wù)總扒局批準(zhǔn)后執(zhí)行。斑申請?zhí)崛」芾碣M(fèi)岸的總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每拔年扒7吧月至扒11敗月底完成申報，奧逾期稅務(wù)機(jī)關(guān)不捌再受理。拌5八、企業(yè)所

53、得稅征拜收方式的鑒定：芭企業(yè)所得稅征收扮方式的鑒定，首把先應(yīng)由主管稅務(wù)哎所（科）根據(jù)鑒把定的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)安對所鑒定企業(yè)自罷報的各項指標(biāo)逐癌項審核，簽注意柏見后，報各縣（隘市）區(qū)局（分局按）八,奧市直屬分局審批拌。伴企業(yè)所得稅征收骯方式的鑒定工作熬每年進(jìn)行一次，阿時間為當(dāng)年的斑1邦至佰3壩月底，當(dāng)年新辦奧企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅盎務(wù)登記證后版3擺個月內(nèi)鑒定完畢挨。襖三、明確若干政八策問題：爸1胺、計稅工資：敖2佰005擺年度在每人每月氨1000跋元的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按實哀扣除。礙2扮、凹2005澳年度企業(yè)在職職襖工夏季清涼飲料般費(fèi)的稅前扣除標(biāo)澳準(zhǔn)為：高溫作業(yè)哎工人每人每月靶120矮元；非高溫作業(yè)敖工人每人每月板100

54、搬元；一般工作人靶員每人每月佰95罷元。發(fā)放時間為耙4吧個月。矮3岸、企業(yè)發(fā)放給本拔單位職工的勞動稗保護(hù)用品支出，版2005板年度在每人每年笆600耙元的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按實瓣稅前扣除。拌4敗、企業(yè)向非金融柏機(jī)構(gòu)及個人借款敖利息支出，哎2005敗年度在不高于年皚利率艾8%版范圍內(nèi)憑合法有頒效憑證按實扣除阿。按5吧、依法建立工會頒組織的企業(yè)、事爸業(yè)單位以及其他盎組織，每月按照愛全部職工工資總扮額的敗2%壩向工會撥繳的工礙會經(jīng)費(fèi)，憑工會霸組織開具的工懊會經(jīng)費(fèi)撥繳款專拔用收據(jù)在稅前般扣除。工資總額板按照國家統(tǒng)計局艾關(guān)于工資總額白組成的規(guī)定（疤1990皚年第板1柏號令）頒布的標(biāo)按準(zhǔn)執(zhí)行，工資總霸額組成范圍內(nèi)的瓣

55、各種獎金、津貼愛和補(bǔ)貼等均計算矮在內(nèi)。百6捌、根據(jù)我市建筑拌施工行業(yè)的實際愛經(jīng)營狀況，從耙2006版年柏1敗月起，對實行核阿定應(yīng)稅所得率征背收企業(yè)所得稅的跋納稅人從事建筑佰安裝業(yè)務(wù)所取得埃的收入，其最低斑應(yīng)稅所得率調(diào)整柏為辦3%澳。拜7襖、根據(jù)財政部、伴國家稅務(wù)總局財暗稅啊20053艾3唉號文件規(guī)定：鑄叭鍛、模具和數(shù)控班機(jī)床企業(yè)按照國佰家有關(guān)規(guī)定取得板的增值稅返還收辦入，計入擺“拌補(bǔ)貼收入皚”霸。在計算繳納企巴業(yè)所得稅時，暫挨不計入企業(yè)當(dāng)年背應(yīng)納稅所得額，板免征企業(yè)所得稅澳。啊鑄鍛、模具和數(shù)胺控機(jī)床企業(yè)取得辦的增值稅返還資白金應(yīng)納入專戶管巴理，專項用于企頒業(yè)技術(shù)研究與開岸發(fā)。凡改變用途襖的，則

56、應(yīng)補(bǔ)繳企霸業(yè)所得稅。耙8暗、根據(jù)財政部、安國家稅務(wù)總局財按稅百20051稗37案文件規(guī)定，對企扮業(yè)以提供免費(fèi)服靶務(wù)的形式，通過案非營利的社會團(tuán)扮體和國家機(jī)關(guān)向鞍“吧農(nóng)村寄宿制學(xué)校邦建設(shè)工程安”把進(jìn)行的捐贈，準(zhǔn)白予在繳納企業(yè)所邦得稅前全額扣除跋。哎9版、根據(jù)國家稅務(wù)熬總局國稅發(fā)百20052耙1艾號文件，自絆2005啊年度起，制藥企鞍業(yè)每一納稅年度百可在銷售（營業(yè)芭）收入班25%辦的比例內(nèi)據(jù)實扣哀除廣告費(fèi)支出，背超過比例部分的伴廣告支出可無限耙期向以后年度結(jié)擺轉(zhuǎn)。奧10盎、對在寧波大市靶范圍內(nèi)跨區(qū)域經(jīng)疤營的房地產(chǎn)開發(fā)把項目在經(jīng)營地認(rèn)凹定為企業(yè)所得稅板納稅義務(wù)人的，斑應(yīng)按項目單獨(dú)進(jìn)把行所得稅匯算清敖

57、繳。項目納稅人班應(yīng)單獨(dú)建帳建制耙，按項目歸集計皚算收入總額和準(zhǔn)岸予扣除項目金額隘。岸因經(jīng)營需要由總芭機(jī)構(gòu)統(tǒng)一支付的昂項目費(fèi)用，在匯版算清繳時，由總背機(jī)構(gòu)按照費(fèi)用性班質(zhì)和開發(fā)項目的吧實際情況提出合奧理的費(fèi)用分?jǐn)偡搅T案，經(jīng)總機(jī)構(gòu)所靶在地的縣（市）背區(qū)局（分局）、罷市直屬分局確認(rèn)翱后，在各項目納疤稅人計算所得稅昂前扣除。案11熬、房地產(chǎn)開發(fā)項疤目納稅人在取得搬第一筆開發(fā)產(chǎn)品癌銷售收入之前，八與建筑、銷售開邦發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣挨告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待鞍費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)般，可無限期結(jié)轉(zhuǎn)傲以后年度，按規(guī)拔定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。扳12疤、國家稅收法規(guī)爸規(guī)定可提取的準(zhǔn)靶備金之外的任何礙形式的準(zhǔn)備金，般在計算應(yīng)納稅所澳得額時不得扣除

58、哀。百13氨、納稅人按照權(quán)拜責(zé)發(fā)生制原則預(yù)靶提的屬于某一納盎稅年度的租金、胺利息、保險費(fèi)等扒費(fèi)用即使當(dāng)年并班未支付，在不違搬背稅前扣除其他拔原則的前提下，頒可按實際發(fā)生數(shù)笆扣除。納稅人預(yù)芭提的與當(dāng)年度取扮得的應(yīng)稅收入無柏關(guān)的費(fèi)用，不得盎在所得稅前扣除唉。懊四、加強(qiáng)企業(yè)所案得稅管理的若干傲意見：襖1壩、嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)爸所得稅稅前扣除絆政策，基層主管拔稅務(wù)機(jī)關(guān)要密切案關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)把經(jīng)營全過程，加藹強(qiáng)對企業(yè)稅前扣巴除的成本、費(fèi)用澳、損失的真實性稗審核管理。絆2矮、對技術(shù)改造國吧產(chǎn)設(shè)備投資抵免擺等事項，要將票辦證與企業(yè)實物核柏對，并對其增值按稅專用發(fā)票進(jìn)行鞍認(rèn)證核對，對帳壩實不符、購置時稗間不符或發(fā)票

59、虛氨假的不得抵免。版3辦、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)礙要運(yùn)用企業(yè)資料岸“跋一戶式拜”耙儲存的平臺，建挨立和完善企業(yè)所癌得稅的臺帳，記熬錄其減免稅、廣隘告費(fèi)扣除、固定澳資產(chǎn)折舊、無形壩資產(chǎn)攤銷、國產(chǎn)爸設(shè)備投資抵免、扒工效掛鉤企業(yè)工絆資發(fā)放、企業(yè)虧哀損彌補(bǔ)、技術(shù)開唉發(fā)費(fèi)加計扣除等啊情況，實行動態(tài)胺管理。拜未建立上述臺帳叭的地方，要在笆2005襖年度企業(yè)所得稅柏匯算清繳時根據(jù)吧本地實際情況作岸一次清理（特別襖是國產(chǎn)設(shè)備投資隘抵免、企業(yè)虧損拌彌補(bǔ)等項目）。鞍4埃、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案要加強(qiáng)和規(guī)范企哀業(yè)所得稅稅前扣盎除項目的審批管八理，對已取消的哎企業(yè)所得稅行政巴審批項目堅決停礙止審批，也不能搬對明文規(guī)定由企骯業(yè)自行申報扣

60、除稗的項目設(shè)置任何爸前置條件。斑5把、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)癌要改變重事前審哎批、輕事后管理暗的狀況，認(rèn)真落巴實所得稅行政審拔批項目取消后的爸后續(xù)管理，加強(qiáng)藹所得稅審批項目扒的跟蹤管理與監(jiān)拔督檢查，實現(xiàn)審跋批和檢查的有機(jī)爸結(jié)合，防止因取扳消審批而疏于管安理。八6氨、各地要樹立稅芭收優(yōu)惠政策執(zhí)行俺不到位也是收過班頭稅的觀念，可靶以確認(rèn)企業(yè)符合叭所得稅優(yōu)惠政策爸條件的，應(yīng)在年矮底前落實到位，礙該免征的稅款應(yīng)哀給予免征、該退岸稅的應(yīng)給予退稅拔。俺7百、各地主管稅務(wù)笆機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照扮“矮征管法啊”哎第三十五條和絆國家稅務(wù)總局關(guān)暗于印發(fā)核定征半收企業(yè)所得稅暫哎行辦法的通知?。▏惏l(fā)哎2000安癌38哀號）規(guī)定的范