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1、審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí) 第三部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) - PAGE 186 -第一章概論邦唉第三部分企業(yè)搬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)爸考情分析巴年度哎單選題辦多選題骯案例分析題扮合 計(jì)佰題量熬分值笆題量伴分值矮題量啊分值懊2008年熬岸捌斑白班啊0笆2009年扒1邦1靶版佰奧扒1板2010年奧1跋1凹礙鞍襖吧1辦第一節(jié)會(huì)計(jì)目挨標(biāo)和會(huì)計(jì)要素邦骯一、會(huì)計(jì)目標(biāo):愛為會(huì)計(jì)信息使用癌者提供企業(yè)財(cái)務(wù)埃狀況、經(jīng)營成果岸、現(xiàn)金流量的重奧要信息,反映管笆理層的受托責(zé)任罷履行情況。白罷跋二、會(huì)計(jì)要素拜鞍(一)資產(chǎn)背1.特征辦(1)挨過去凹的交易或事項(xiàng)形矮成的敖【例子】待艾購買的不是資產(chǎn)柏(2)擁有艾或控制澳【例子】融熬資租入、經(jīng)營租稗出均是本企
2、業(yè)資把產(chǎn)。盎(3)預(yù)期八會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)笆濟(jì)利益昂【例子】待翱處理財(cái)產(chǎn)損失、礙開辦費(fèi)不屬于資皚產(chǎn)。岸2.分類:翱流動(dòng)資產(chǎn)(如銀扮行存款、應(yīng)收賬傲款等)和非流動(dòng)壩資產(chǎn)(如固定資半產(chǎn)、無形資產(chǎn)等跋)艾【例題1盎多選題】(20瓣07年)下列資稗產(chǎn)中,屬于非流壩動(dòng)資產(chǎn)的有(扮)。版A.存貨按B.持有至百到期投資扒C.交易性澳金融資產(chǎn)爸D.可供出俺售金融資產(chǎn)懊E.無形資佰產(chǎn)扳胺答疑編號(hào)27暗2131010敗1芭正確答案哀BDE爸【例題2岸單選題】根據(jù)資隘產(chǎn)定義,下列各佰項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)伴特征的是()埃。白A.資產(chǎn)是版企業(yè)擁有或控制辦的經(jīng)濟(jì)資源 岸B.資產(chǎn)預(yù)芭期會(huì)給企業(yè)帶來跋未來經(jīng)濟(jì)利益爸C.資產(chǎn)是拌由企業(yè)過
3、去交易瓣或事項(xiàng)形成的 襖D.資產(chǎn)能擺夠可靠地計(jì)量捌跋答疑編號(hào)27傲2131010拜2哎正確答案岸D白【例題3氨多選題】下列各半項(xiàng)中,符合資產(chǎn)鞍定義的有()半。凹A.委托加壩工物資矮B.尚待加拌工的半成品隘C.受托代絆銷商品藹D.融資租案入的固定資產(chǎn)哀E.即將購盎買的固定資產(chǎn)襖奧答疑編號(hào)27耙2131010半3哎正確答案按ABD八(二)負(fù)債絆1.特征爸(1)過去哎的交易或事項(xiàng)形敗成的挨(2)現(xiàn)時(shí)哀義務(wù),叭不是潛在義務(wù)芭(3)預(yù)期熬會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)搬濟(jì)利益流出靶【例題4伴多選題】下列項(xiàng)艾目中,能同時(shí)引奧起資產(chǎn)和負(fù)債變吧動(dòng)的項(xiàng)目有(班)。罷A.用存貨霸換入設(shè)備 B.暗應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn) 凹C.取得長期借跋款
4、 D.實(shí)際發(fā)芭放現(xiàn)金股利 E藹.投資者投入無傲形資產(chǎn)扳傲答疑編號(hào)27搬2131010背4按正確答案熬CD搬(三)所有伴者權(quán)益藹1.特點(diǎn):懊一般不需要償還安;能夠參與企業(yè)扒利潤的分配。澳扳【注意】權(quán)安益包括所有者權(quán)胺益和債權(quán)人權(quán)益班(負(fù)債)礙(四)收入版1.特征瓣(1)日常八活動(dòng)中所形成的板,不是從偶發(fā)的爸交易或事項(xiàng)中產(chǎn)般生。邦【注意】出壩售固定資產(chǎn)、無白形資產(chǎn)的收益不翱是收入頒(2)會(huì)導(dǎo)罷致所有者權(quán)益增鞍加的,與所有者癌投入資本無關(guān)。哎(五)費(fèi)用扒1.特征澳(1)日常敖活動(dòng)中所形成的壩,不是從偶發(fā)的熬交易或事項(xiàng)中產(chǎn)八生。澳【注意】罰跋款、捐贈(zèng)不是費(fèi)扮用板(2)會(huì)導(dǎo)把致所有者權(quán)益減阿少的,與向所
5、有哎者分配利潤無關(guān)笆。般(六)利潤般:企業(yè)在一定會(huì)芭計(jì)期間的經(jīng)營成按果。包括收入減瓣去費(fèi)用后的凈額把、直接計(jì)入當(dāng)期笆利潤的利得和損扳失等。辦伴【注意】收哀入、費(fèi)用、利得礙、損失都會(huì)影響斑所有者權(quán)益【總結(jié)】邦一般主業(yè)和副業(yè)伴的都計(jì)入收入、骯費(fèi)用礙出售商品(主營爸業(yè)務(wù)收入),出斑售原材料(其他邦業(yè)務(wù)收入),出奧租(其他業(yè)務(wù)收按入);管理部門扒、管理過程的花版費(fèi)(管理費(fèi)用)把偶爾的計(jì)入利得伴、損失盎出售固定資產(chǎn)、癌無形資產(chǎn)的收益吧(營業(yè)外收入)按,可供出售金融芭資產(chǎn)的增值(資拔本公積其他資唉本公積);出售澳固定資產(chǎn)、無形跋資產(chǎn)的虧損(營絆業(yè)外支出),罰啊款、捐贈(zèng)(營業(yè)扮外支出),可供奧出售金融資產(chǎn)的
6、艾價(jià)值下降(資本盎公積其他資本澳公積)埃 出題方把式:1.直接考艾察定義,分類敖2.“以下拔事項(xiàng)同時(shí)引起資熬產(chǎn)和負(fù)債變動(dòng)的巴有”,通過分錄霸考核凹3.收入、啊費(fèi)用和利得、損半失的劃分隘【例題單唉選題】下列屬于版利得的有()艾。澳A.銷售商把品流入的經(jīng)濟(jì)利跋益 擺B.投資者吧投入資本捌C.出租建凹筑物流入的經(jīng)濟(jì)叭利益 巴D.出售固懊定資產(chǎn)流入的經(jīng)稗濟(jì)利益疤敗答疑編號(hào)27版2131010巴5挨正確答案傲D巴【例題單白選題】根據(jù)企拜業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收罷入規(guī)定,企業(yè)安的日常經(jīng)營收入懊不包括()。敖 澳A.銷售商鞍品的收入敖B.轉(zhuǎn)讓無藹形資產(chǎn)所有權(quán)收傲入鞍C.轉(zhuǎn)讓無翱形資產(chǎn)使用權(quán)收骯入拔D.提供運(yùn)瓣輸業(yè)務(wù)的收
7、入礙拔答疑編號(hào)27癌2131010叭6氨正確答案版B搬 扮第二節(jié)會(huì)計(jì)核奧算的基本前提(哀掌握)般會(huì)計(jì)核算的艾基本前提(基本捌假設(shè))瓣1.會(huì)計(jì)主熬體(界定空間范白圍)敖會(huì)計(jì)主體不半同于法律主體。氨一般來說,法律鞍主體往往是一個(gè)艾會(huì)計(jì)主體,但會(huì)霸計(jì)主體不一定是扳法律主體。拜【解釋】會(huì)版計(jì)主體可以包括叭集團(tuán)公司、母公扳司、子公司、分板公司、銷售部門白、生產(chǎn)車間等等埃。法律主體只能絆是獨(dú)立承擔(dān)法律壩責(zé)任的有限責(zé)任伴公司和股份有限骯公司。礙2.持續(xù)經(jīng)拔營扮含義:指在澳可預(yù)見的未來,瓣會(huì)計(jì)主體不會(huì)破邦產(chǎn)清算,所持有拔的資產(chǎn)將正常營巴運(yùn),所負(fù)有的債靶務(wù)將正常償還。襖3.會(huì)計(jì)分唉期捌(1)按公擺歷日期劃分會(huì)計(jì)
8、隘期間捌(2)會(huì)計(jì)捌中期:半年、季罷度、月度暗【注意】會(huì)隘計(jì)中期不僅僅有矮半年澳(3)由于版會(huì)計(jì)分期,從而背出現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生盎制和收付實(shí)現(xiàn)制芭的區(qū)別,進(jìn)而出盎現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付跋這樣的會(huì)計(jì)方法百。斑4.貨幣計(jì)稗量(主要的計(jì)量般單位)辦我國企業(yè)的挨會(huì)計(jì)核算一般應(yīng)翱當(dāng)以人民幣為本般位幣瓣5.權(quán)責(zé)發(fā)把生制(記賬基礎(chǔ)絆):不論是否收奧到或支出款項(xiàng),芭關(guān)鍵看實(shí)際發(fā)生爸收入取得的權(quán)力岸和承擔(dān)費(fèi)用的責(zé)八任。唉【例題1頒單選題】(20拌10年)下列有絆關(guān)會(huì)計(jì)核算基本隘前提的表述中,芭正確的是()擺。八A.會(huì)計(jì)主扮體必然是法律主捌體白B.會(huì)計(jì)分昂期確立了會(huì)計(jì)核背算的空間范圍吧C.貨幣計(jì)叭量以幣值相對穩(wěn)傲定為條件敖D.
9、持續(xù)經(jīng)懊營假設(shè)企業(yè)永遠(yuǎn)按不會(huì)停業(yè)哎吧答疑編號(hào)27壩2131020半1佰正確答案瓣C拜 懊第三節(jié) 會(huì)計(jì)信壩息質(zhì)量要求(掌跋握)斑要求般含義按可靠性(變動(dòng))柏以實(shí)際發(fā)生的交板易或事項(xiàng)為依據(jù)礙進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、拜計(jì)量和報(bào)告,如邦實(shí)反映伴相關(guān)性拔提供的會(huì)計(jì)信息氨應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告搬使用者的經(jīng)濟(jì)決啊策需要相關(guān),有哎助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)胺告使用者作出評(píng)吧價(jià)或預(yù)測吧可比性昂要求同一企業(yè)不擺同時(shí)期發(fā)生的相俺同或者相似的交奧易或事項(xiàng),不同傲企業(yè)發(fā)生的相同般或者相似的交易板或事項(xiàng),應(yīng)采用伴一直或規(guī)定的會(huì)奧計(jì)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)隘核算,確保會(huì)計(jì)暗信息口徑一致,伴互相可比。澳【概括】橫向可哀比:企業(yè)和企業(yè)傲之間,縱向可比版:年和年之間壩及
10、時(shí)性案企業(yè)對已經(jīng)發(fā)生頒的交易或事項(xiàng),瓣應(yīng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)伴確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)扳告,不得提前或背延后懊可理解性(變動(dòng)捌)拌會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清擺晰明了,便于會(huì)翱計(jì)信息使用者理吧解和使用拔重要性熬應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)辦財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營啊成果和現(xiàn)金流量頒等有關(guān)的所有重耙要交易或事項(xiàng)。癌謹(jǐn)慎性敖企業(yè)對交易或事佰項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)疤、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)岸當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)叭慎,不應(yīng)高估資案產(chǎn)或收益、低估阿負(fù)債或費(fèi)用。胺【例子】固定資般產(chǎn)加速折舊(年疤數(shù)總和法、雙倍哎余額遞減法),跋各項(xiàng)減值(包括版壞賬準(zhǔn)備等),版預(yù)計(jì)負(fù)債,或有阿負(fù)債,或有資產(chǎn)艾【例題2安單選題】(20愛10初)下列各懊項(xiàng)中,體現(xiàn)了謹(jǐn)扮慎性會(huì)計(jì)信息質(zhì)拔量要求的具體做罷法是(
11、)。罷A.按年限澳平均法計(jì)提固定矮資產(chǎn)折舊案B.計(jì)提存礙貨跌價(jià)準(zhǔn)備胺C.按公允疤價(jià)值計(jì)量交易性扳金融資產(chǎn)罷D.按權(quán)益哀法核算長期股權(quán)笆投資懊阿答疑編號(hào)27襖2131020把2稗正確答案白B阿【例題3佰單選題】(20半09年)下列各昂項(xiàng)中,不體現(xiàn)“疤謹(jǐn)慎性”會(huì)計(jì)信埃息質(zhì)量要求的是哀()。跋A.計(jì)提資佰產(chǎn)減值準(zhǔn)備八B.對產(chǎn)品扮質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)氨計(jì)負(fù)債罷C.確認(rèn)交扒易性金融資產(chǎn)公叭允價(jià)值變動(dòng)收益擺D.對或有傲資產(chǎn)不予確認(rèn)叭藹答疑編號(hào)27敗2131020艾3耙正確答案唉C胺續(xù)表扳實(shí)質(zhì)重于形式啊企業(yè)按照交易或把事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)癌進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、埃計(jì)量和報(bào)告,而跋不應(yīng)當(dāng)僅以它們霸的法律形式作為翱依據(jù)。百【例子】
12、融跋資租賃,售后回傲購辦【例題4把單選題】企業(yè)將唉融資租賃方式租昂入的資產(chǎn)確認(rèn)為瓣承租企業(yè)的資產(chǎn)罷所遵循的會(huì)計(jì)信哀息質(zhì)量是()傲。俺A.實(shí)質(zhì)重絆于形式原則靶B.重要性原則柏C.權(quán)責(zé)發(fā)靶生制原則把D.及時(shí)性原則盎八答疑編號(hào)27拔2131020唉4安正確答案癌A瓣第四節(jié)會(huì)計(jì)計(jì)藹量扒 傲歷史成本芭資產(chǎn)按照購置時(shí)襖所付出的對價(jià)的背公允價(jià)值計(jì)價(jià)。按負(fù)債按照為償還凹負(fù)債預(yù)期需要支笆付的現(xiàn)金及現(xiàn)金芭等價(jià)物的金額計(jì)板量板重置成本板購買相同或者相俺似資產(chǎn)、現(xiàn)在償癌付該項(xiàng)債務(wù)所需拜支付的現(xiàn)金及現(xiàn)案金等價(jià)物的金額把計(jì)量熬可變現(xiàn)凈值安資產(chǎn)按照其正常愛對外銷售所能收愛到的金額扣除至癌完工時(shí)估計(jì)將要啊發(fā)生的成本、估艾計(jì)的
13、銷售稅費(fèi)后澳的金額計(jì)量。阿【例子】存貨跌啊價(jià)準(zhǔn)備斑現(xiàn)值凹按照預(yù)計(jì)未來現(xiàn)敖金流入量、流出凹量的折現(xiàn)金額計(jì)捌量啊公允價(jià)值扮按照在公平交易埃中,熟悉情況的埃交易雙方自愿進(jìn)叭行資產(chǎn)交換或者埃債務(wù)清償?shù)慕痤~靶計(jì)量。百【例子】交易性芭金融資產(chǎn)、可供板出售金融資產(chǎn)、襖投資性房地產(chǎn)捌【例題5耙單選題】按照購頒置時(shí)支付的現(xiàn)金把或者現(xiàn)金等價(jià)物艾的金額,或者按般照購置資產(chǎn)時(shí)所案付出的對價(jià)的公跋允價(jià)值計(jì)算是(挨)計(jì)量屬性。奧A.歷史成安本俺B.重置成胺本爸C.現(xiàn)值版D.公允價(jià)耙值辦奧答疑編號(hào)27啊2131020霸5搬正確答案A哀 愛第二章流動(dòng)資擺產(chǎn)考情分析埃年 度傲單選題瓣多選題懊案例分析題跋合計(jì)百題量艾分值斑題量氨
14、分值阿題量皚分值愛2008年板2襖2拜2胺4敖藹澳6吧2009年挨1癌1吧1把2拌2拌4霸7吧2010年暗1凹1叭邦傲2暗4邦5捌流動(dòng)資產(chǎn):安一年或超過一年熬的一個(gè)營業(yè)周期叭內(nèi)變現(xiàn)或耗用的胺資產(chǎn),包括貨幣笆資金、交易性金柏融資產(chǎn)、應(yīng)收及奧預(yù)付款項(xiàng)、存貨襖等。靶第一節(jié)貨幣資挨金按包括拔庫存現(xiàn)金、銀行罷存款、其它貨幣把資金瓣。哀拜一、庫存現(xiàn)金扮1.使用范吧圍:班【總結(jié)】發(fā)版給職工的,差旅吧費(fèi),收購款,1艾000元以下的搬 般2.限額:礙開戶行核定3-唉5天量,最多1安5天澳3.管理:板(1)當(dāng)日伴送存;百(2)不得澳坐支現(xiàn)金,除特拔殊情況;?。?)提取癌現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)由會(huì)熬計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽巴字蓋章;霸(
15、4)現(xiàn)金癌需要日清日結(jié)柏熬二、銀行存款襖1.開戶管八理:柏基本存款賬戶壩主要用于辦理日擺常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和按現(xiàn)金收付昂一個(gè)企業(yè)只能選礙擇一家銀行的一巴個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立昂一個(gè)基本存款賬唉戶伴一般存款賬戶跋用于辦理借款轉(zhuǎn)翱存、借款歸還和罷其他結(jié)算的資金昂收付??赊k理轉(zhuǎn)辦賬結(jié)算和存入現(xiàn)哎金,但啊不能支取現(xiàn)金俺。扮不得在同一家銀瓣行的幾個(gè)分支機(jī)般構(gòu)開立一般存款吧賬戶昂臨時(shí)存款賬戶壩企事業(yè)單位因特唉定用途需要可以白開立專用存款賬八戶笆頒專用存款賬戶靶存款人因臨時(shí)經(jīng)拜營活動(dòng)需要可以癌開立臨時(shí)存款賬吧戶奧唉2.結(jié)算方哀式:挨銀行匯票(其它唉貨幣資金)鞍銀行匯票是由出半票銀行簽發(fā),由扒其在見票時(shí)按照鞍實(shí)際結(jié)算金額無
16、翱條件支付給收款扒人或者持票人的壩款項(xiàng)的票據(jù)跋1.提示付款:拌出票日1個(gè)月罷2.適用于單位柏或個(gè)人半商業(yè)匯票(應(yīng)收巴票據(jù))班商業(yè)匯票是出票挨人簽發(fā)的,委托奧付款人在指定日扮期無條件支付確襖定金額給收款人藹或者持票人的票白據(jù)。胺1.按承兌人劃扮分,可以分為壩商業(yè)承兌匯票和襖銀行承兌匯票捌。班2.前提:班(1)必須要有骯真實(shí)的交易關(guān)系?;騻鶛?quán)債務(wù)關(guān)系白(2)啊企業(yè)間使用半3.付款期限:隘6個(gè)月內(nèi)伴4.同城或異地拌匯兌(銀行存款埃)背匯兌是匯款人委敖托銀行將款項(xiàng)支昂付給收款人的結(jié)氨算方式。把1.適用于單位柏或個(gè)人斑托收承付(應(yīng)收板賬款)隘托收承付是根據(jù)板購銷合同由收款百人發(fā)貨后,委托襖銀行向異地付款
17、愛人收取款項(xiàng),由跋付款人向銀行承唉認(rèn)付款的結(jié)算方扒式。壩1.異地澳2.承付期:驗(yàn)吧單3天,驗(yàn)貨7熬天八3.前提:澳(1)商品或勞藹務(wù)款項(xiàng)暗(2)經(jīng)營管理翱好的企業(yè)拌委托收款(應(yīng)收翱賬款)爸委托收款是收款辦人委托銀行向付叭款人收取款項(xiàng)的鞍一種結(jié)算方式罷1.同城或異地安支票(銀行存款霸)鞍礙1.提示付款期昂限為骯10天癌 哎2.分類:哎現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬拔支票吧信用卡把暗1.單位卡不得氨“存現(xiàn)金、支現(xiàn)靶金、結(jié)算10萬哀以上、銷售款存傲入”矮2.單位款項(xiàng)不澳得存入個(gè)人卡斑3.銀行存隘款核對白銀行存款清查時(shí)芭,針對未達(dá)賬項(xiàng)熬編制“銀行存款凹余額調(diào)節(jié)表”;芭銀行存款余額調(diào)稗節(jié)表埃只為核對賬目凹,不能作為調(diào)整
18、案銀行存款賬面余八額的原始憑證。扳哎三、其它貨幣資癌金(重點(diǎn))吧1.內(nèi)容:敖包括外埠存款、盎銀行匯票存款、般銀行本票存款、敗信用卡存款、信拌用證保證金存款愛和存出投資款。斑【總結(jié)】外般幣存款屬于銀行捌存款版2.賬務(wù)處伴理:矮1.形成隘借:其他貨胺幣資金斑貸:銀敗行存款跋2.使用扮借:原材料扒等版應(yīng)交稅襖費(fèi)應(yīng)交增值稅斑(進(jìn)項(xiàng)稅額)鞍貸:其骯他貨幣資金礙【例題-多礙】(2009)哎下列各項(xiàng)中,應(yīng)傲在“其他貨幣資靶金”科目核算的邦有()邦A(yù).銀行本扳票存款 傲B.銀行匯耙票存款 澳C.支票存吧款骯D.收到的昂商業(yè)匯票 骯E.存出投胺資款百巴答疑編號(hào)27擺2132010傲1唉正確答案懊ABE稗【例題-
19、多版】(2010初懊)下列銀行結(jié)算板方式中,應(yīng)通過芭“其他貨幣資金襖”科目核算的有按()版A.外埠存耙款 拜B.銀行本吧票存款皚C.銀行匯拌票存款 岸D.支票澳E.商業(yè)匯礙票暗澳答疑編號(hào)27芭2132010哎2阿正確答案擺ABC艾【總結(jié)】貨扳幣資金范圍唉商業(yè)匯票不鞍屬于貨幣資金,把商業(yè)匯票屬于應(yīng)胺收票據(jù);阿存放在企業(yè)扒其他部門和個(gè)人翱的備用現(xiàn)金,不把屬于貨幣資金,艾屬于其他應(yīng)收款啊;吧存出保證金巴不屬于貨幣資金爸,屬于其他應(yīng)收襖款礙第二節(jié)交易性擺金融資產(chǎn)(掌握笆)盎胺關(guān)鍵字:近期半出售,為賺價(jià)差班(包括股票、債俺券等)暗隘一、明細(xì)科目翱“成本”(敗取得時(shí)的公允價(jià)扒值)、“公允價(jià)啊值變動(dòng)”(期末
20、把公允價(jià)值變動(dòng))叭跋二、會(huì)計(jì)處理凹(一)交易靶性金融資產(chǎn)取得挨1.交易費(fèi)拌用(手續(xù)費(fèi)、傭岸金、印花稅):癌在發(fā)生時(shí)計(jì)入“爸投資收益”。凹2.已宣告凹但尚未發(fā)放的現(xiàn)傲金股利、已到付搬息期但尚未領(lǐng)取埃的利息:單獨(dú)確叭認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,版記入“應(yīng)收股利哎”或“應(yīng)收利息笆”。 俺分錄如下:柏(1)取得爸借:交易性拜金融資產(chǎn)成罷本 (取得時(shí)的百公允價(jià)值,倒擠拌)吧投資收艾益 班(交易費(fèi)用)俺應(yīng)收股埃利(或應(yīng)收利息案) 凹(已宣告但尚未隘發(fā)放的現(xiàn)金股利盎、已到付息期但艾尚未領(lǐng)取的利息埃)氨貸:銀盎行存款、其他貨邦幣資金 (實(shí)際啊支付的款項(xiàng))爸(2)收到把該股利和利息:版借:銀行存癌款擺貸:應(yīng)瓣收股利(應(yīng)收利埃
21、息)背【例2-1礙】H公司20斑8年2月10日疤從二級(jí)市場購入隘S公司股票30壩00股,每股購啊買價(jià)格10元,唉另支付交易手續(xù)芭費(fèi)230元,款啊項(xiàng)以存入證券公班司投資款支付。胺吧答疑編號(hào)27拔2132020罷1背借:交易性拔金融資產(chǎn)S矮公司股票成按本30 板000吧投資收斑益啊白23艾0絆貸:其佰他貨幣資金昂存出投資款隘拜30邦 230瓣【例2-2癌】L公司20懊8年3月25日啊從二級(jí)市場購入阿以交易為目的,吧不準(zhǔn)備持有至到隘期的G公司債券捌,支付款項(xiàng)85百0 000元。拜其中包含已到付瓣息期但尚未支取伴的債券利息8 啊000元,另支挨付交易費(fèi)用85把0元??铐?xiàng)以銀澳行存款全額支付班。礙氨答疑
22、編號(hào)27拌2132020耙2般借:交易性霸金融資產(chǎn)G罷公司債券成稗本842 澳000隘應(yīng)收利搬息礙按 8 0般00拔投資收昂益 熬背85哀0骯貸:銀澳行存款岸案辦850俺 850皚(二)持有襖期間宣告分紅或笆利息到期把借:應(yīng)收股盎利(或應(yīng)收利息捌)拌貸:投傲資收益藹(三)收到啊股利或利息時(shí)凹【注意】取捌得時(shí)的已宣告股扒利、利息,直接唉沖減債權(quán);持有絆期股利、利息宣盎告時(shí)計(jì)入投資收班益,發(fā)放時(shí)沖債白權(quán)。哎借:銀行存哎款凹貸:應(yīng)八收股利(應(yīng)收利礙息)藹【例2-3搬】沿用“例2-跋1”資料。S公敗司于208年俺3月6日宣告發(fā)板放現(xiàn)金股利,每昂股1元,H公司柏應(yīng)收取3 00壩0元股利。柏胺答疑編號(hào)27
23、白2132020擺3阿借:應(yīng)收股凹利3 傲000敗貸:投癌資收益藹3 00澳0拜【例2-4靶】沿用“例2-氨2”資料,L公按司于208年胺4月2日收到G盎公司債券利息8芭 000存入銀鞍行。艾癌答疑編號(hào)27唉2132020版4癌借:銀行存扳款8 0敗00般貸:應(yīng)把收利息隘8 00阿0敗(四)交易敖性金融資產(chǎn)的期敖末計(jì)量背以公允價(jià)值按進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,氨資產(chǎn)負(fù)債表日其盎公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)八入當(dāng)期損益,計(jì)吧入八公允價(jià)值變動(dòng)損把益拜。稗借:交易性霸金融資產(chǎn)公奧允價(jià)值變動(dòng)挨貸:公奧允價(jià)值變動(dòng)損益百(公允價(jià)值增加挨數(shù))班借:公允價(jià)哀值變動(dòng)損益(公絆允價(jià)值減少數(shù))藹貸:交矮易性金融資產(chǎn)百公允價(jià)值變動(dòng)佰【注意】由頒
24、于以公允價(jià)值進(jìn)按行后續(xù)計(jì)量,所拔以啊不再考慮減值問暗題叭。暗【例2-5佰】沿用“例2-頒3”資料。H公般司208年1扮2月31日持有胺S公司3000皚股股票的公允價(jià)按值為每股8元,板共計(jì)24 00礙0元,跌價(jià)6 稗000元。邦敖答疑編號(hào)27矮2132020礙5板借:公允價(jià)背值變動(dòng)損益岸交易性金融資產(chǎn)芭變動(dòng)損益白6 00吧0耙貸:交傲易性金融資產(chǎn)壩S公司股票扒公允價(jià)值變動(dòng)骯氨6 000爸(五)出售版借:銀行存奧款/其它貨幣資把金(售價(jià))哎貸:交氨易性金融資產(chǎn)(敗賬面余額,所有拜的明細(xì)沖掉)百投資收益(叭倒擠,損失記借霸方,收益記貸方伴)挨若公允價(jià)叭值變動(dòng)損益余額擺在貸方(收益)扮借:公允價(jià)扒值變
25、動(dòng)損益(沖絆掉原來的)鞍貸:投奧資收益 頒若公允價(jià)頒值變動(dòng)損益余額熬在借方(損失)氨借:投資收哎益 哀貸:公搬允價(jià)值變動(dòng)損益埃(沖掉原來的)斑【例2-6按】沿用“例2-藹5”資料。H公百司于209年柏1月將持有的S哎公司股票出售,疤收取價(jià)款25 半000元,款項(xiàng)叭存入證券公司投艾資賬戶。壩壩答疑編號(hào)27吧2132020鞍6唉借:其他貨笆幣資金存出啊投資款半25 000芭交易性辦金融資產(chǎn)公唉允價(jià)值變動(dòng)啊 6 000板貸:交疤易性金融資產(chǎn)氨成本懊拌 30 000澳投耙資收益交易擺性金融資產(chǎn)般般1 000頒同時(shí),將原絆來作為公允價(jià)值熬變動(dòng)損益6 0安00元轉(zhuǎn)作投資扳損益、澳借:投資收皚益交易性金俺融
26、資產(chǎn)傲6 000拜貸:公背允價(jià)值變動(dòng)損益邦交易性金融藹資產(chǎn)變動(dòng)損益奧6 000懊以上兩筆分拜錄在“投資收益柏”科目中反映交伴易性金融資產(chǎn)實(shí)啊際發(fā)生投資損失霸5 000元,班即:該交易金融暗資產(chǎn)購買成本為拔30 000元耙,出售收入為2霸5 000元。壩【例題-單跋】(2010)班企業(yè)出售交易性氨金融資產(chǎn),結(jié)轉(zhuǎn)岸原已確認(rèn)的公允唉價(jià)值變動(dòng)收益時(shí)盎,應(yīng)借記的會(huì)計(jì)柏科目是()。癌A.交易性壩金融資產(chǎn)公愛允價(jià)值變動(dòng)叭B.公允價(jià)稗值變動(dòng)損益懊C.投資收阿益靶D.交易性岸金融資產(chǎn)成安本背安答疑編號(hào)27佰2132020佰7懊正確答案艾B拜【例題-綜澳】(2010)柏2月15日,甲背企業(yè)用銀行存款癌200 00
27、0巴元購入乙企業(yè)股氨票,劃分為交易背性金融資產(chǎn),其頒中包含已宣告但暗尚未發(fā)放的現(xiàn)金胺股利4 000胺元,另支付手續(xù)班費(fèi)等1 000絆元。2月15日襖,甲企業(yè)取得交靶易性金融資產(chǎn)的暗入賬價(jià)值為(奧)。班A.196艾 000元百B.197絆 000元板C.200骯 000元盎D.201擺 000元俺耙答疑編號(hào)27艾2132020骯8敖正確答案艾A佰答案解析2隘00 000 百4 000 哎=196 00叭0奧【引申】把1.處置時(shí)扒的投資收益佰簡易算法:昂出售凈得價(jià)款-唉交易性金融資產(chǎn)百初始入賬成本啊2.整個(gè)投岸資期間的投資收扮益俺(1)出售按時(shí)確認(rèn)的投資收爸益搬(2)持有艾期間賺取的股利岸收入或利
28、息收入伴(3)取得罷時(shí)的交易費(fèi)用(絆代入負(fù)數(shù))扮3.處置時(shí)白的損益藹簡易算法:拜出售凈得價(jià)款-熬交易性金融資產(chǎn)耙賬面價(jià)值胺【例題-單叭】甲公司200柏9年4月10日拔以850萬元,鞍含已宣告但尚未傲領(lǐng)取的現(xiàn)金股利把50萬元,購入盎乙公司股票20把0萬股作為交易奧性金融資產(chǎn),另阿支付手續(xù)費(fèi)4萬佰元。4月30日扮,甲公司收到現(xiàn)搬金股利50萬元俺。6月30日乙百公司股票每股市矮價(jià)為3.8元。叭11月20日,疤甲公司以980芭萬元出售,同時(shí)敗支付交易費(fèi)5萬懊元。甲公司處理敗該項(xiàng)交易性金融唉資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資百收益為()萬瓣元。跋A.171昂 襖B.175藹C.211頒 壩D.215皚藹答疑編號(hào)27艾213
29、2020按9爸正確答案邦B吧答案解析甲稗公司處理該項(xiàng)交扮易性金融資產(chǎn)實(shí)昂現(xiàn)的投資收益=鞍980-5-8捌00=175(瓣萬元)扮1.購入:盎借:交易性拜金融資產(chǎn)成傲本 800 疤敖投資收扳益 瓣4板應(yīng)收股壩利板50襖貸:銀版行存款藹斑854壩2.收到現(xiàn)皚金股利;啊借:銀行存埃款襖50俺貸:應(yīng)絆收股利傲埃 50唉3.6月3盎0日:斑借:公允價(jià)罷值變動(dòng)損益阿40背貸:交按易性金融資產(chǎn)白公允價(jià)值變動(dòng)壩 40氨4.出售:俺借:銀行存隘款班9熬75拔交易性搬金融資產(chǎn)公罷允價(jià)值變動(dòng) 盎40絆貸:交疤易性金融資產(chǎn)搬成本敗 800阿投拜資收益愛斑 215扮借:投資收巴益扮 癌40矮貸:公藹允價(jià)值變動(dòng)損益笆拔4
30、0斑【例題-單矮】甲公司200隘8年7月1日購扒入乙公司200暗8年1月1日發(fā)扳行的債券,支付鞍價(jià)款為2100白萬元(含已到付艾息期但尚未領(lǐng)取扮的債券利息40扮萬元),另支付辦交易費(fèi)用15萬懊元。該債券面值邦為2000萬元巴。票面年利率為瓣4%(票面利率吧等于實(shí)際利率)熬,每半年付息一皚次,甲公司將其半劃分為交易性金把融資產(chǎn)。甲公司板2008年度該捌項(xiàng)交易性金融資絆產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資艾收益為()萬岸元。扳A.25 澳B.40翱C.65 斑D.80背艾答疑編號(hào)27稗2132021爸0稗正確答案半A靶答案解析確藹認(rèn)的投資收益邦1540跋25(萬元)巴借:交易性扳金融資產(chǎn)2版060叭應(yīng)收利哀息百40鞍投
31、資收艾益岸15板貸:銀氨行存款白21扳15瓣借:銀行存骯款哀40唉貸:應(yīng)岸收利息罷4斑0奧借:應(yīng)收利般息40(20皚004%6矮/12)靶貸:投扳資收益按4盎0癌借:銀行存襖款愛40胺貸:應(yīng)拔收利息稗4暗0皚 熬第三節(jié)應(yīng)收及俺預(yù)付款項(xiàng)靶 霸哀一、應(yīng)收票據(jù)把【注意】銀瓣行承兌匯票逾期扳每日萬分之五的捌罰息哀1.應(yīng)收票柏?fù)?jù)取得襖借:應(yīng)收票懊據(jù)吧貸:主把營業(yè)務(wù)收入耙應(yīng)交稅費(fèi)柏應(yīng)交增值稅(捌銷項(xiàng)稅額)班2.應(yīng)收票搬據(jù)到期案(1)若匯挨票到期收回皚借:銀行存壩款安貸:應(yīng)挨收票據(jù)絆(2)若匯懊票到期,付款方拔無法支付只柏可能是商業(yè)承兌骯匯票跋借:應(yīng)收賬靶款隘貸:應(yīng)澳收票據(jù)絆3.應(yīng)收票芭據(jù)貼現(xiàn)白柏貼現(xiàn)息票據(jù)
32、到案期價(jià)值貼現(xiàn)率矮/360貼現(xiàn)爸天數(shù)八班貼現(xiàn)所得金額般票據(jù)到期價(jià)值岸貼現(xiàn)息票據(jù)到暗期價(jià)值(1按貼現(xiàn)率/360皚貼現(xiàn)天數(shù))佰笆【注意】貼現(xiàn)天矮數(shù)為貼現(xiàn)日距離絆到期日的天數(shù),藹算頭不算尾案(1)不帶哀追索權(quán)的商業(yè)匯版票(如銀行承兌半?yún)R票)貼現(xiàn)盎借:銀行存斑款(貼現(xiàn)所得金伴額)唉財(cái)務(wù)費(fèi)吧用(倒擠)阿貸:應(yīng)扮收票據(jù)(票面金疤額)爸(2)帶追白索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)拜(如商業(yè)承兌匯百票)貼現(xiàn)拌貼現(xiàn)時(shí):班借:銀行存款(扳貼現(xiàn)所得)敖財(cái)務(wù)費(fèi)用(跋倒擠)礙貸:短期借耙款(票面金額)罷如果足額付款百借:短期借款 骯貸:應(yīng)收票凹據(jù)藹如果到期無力支胺付笆借:短期借款(愛到期價(jià)值)吧貸:銀行存伴款襖借:應(yīng)收賬款八貸:應(yīng)收票胺
33、據(jù)氨【教材例2哎7】209氨年5月2日,某胺企業(yè)持所收取的罷出票日期為3月愛23日、期限為扳6個(gè)月、面值為扳110 000翱元的不帶息商業(yè)吧承兌匯票一張到藹銀行貼現(xiàn),假設(shè)耙銀行年貼現(xiàn)率為伴12%,該貼現(xiàn)扒票據(jù)有追索權(quán)。骯翱答疑編號(hào)27扒2132030百1板正確答案邦岸該應(yīng)收票據(jù)斑到期日為9月2阿3日,其貼現(xiàn)天胺數(shù)為144天(哎30303瓣13123背1)。班貼現(xiàn)息1擺10 000耙12%144吧3605 伴280(元)皚貼現(xiàn)所得金安額110 0版005 28胺0104 7按20(元)板借:銀行存翱款104 7板20笆財(cái)務(wù)費(fèi)百用5 28傲0翱貸:短癌期借款11拔0 000唉如果貼現(xiàn)的啊商業(yè)承兌匯
34、票到氨期,票據(jù)付款人哀足額向貼現(xiàn)銀行八支付票據(jù)款,則挨應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)捌分錄:按借:短期借半款110礙 000懊貸:應(yīng)靶收票據(jù)1靶10 000叭如果貼現(xiàn)的骯商業(yè)承兌匯票到熬期,付款人無力白支付票據(jù)款,則疤應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)壩分錄:罷借:短期借板款110藹 000耙貸:銀澳行存款1邦10 000敖同時(shí),借:叭應(yīng)收賬款110凹 000安安貸:應(yīng)收票據(jù)1辦10 000澳【例題綜版】(2010)霸3月10日,甲奧企業(yè)將持有的一骯張面值為80 愛000元、期限傲120天的不帶隘息銀行承兌匯票礙在持有30天后拔到銀行貼現(xiàn),銀辦行年貼現(xiàn)率為9凹%。全年按36叭0天計(jì)算。3月佰10日,甲企業(yè)俺貼現(xiàn)銀行承兌匯俺票所得
35、金額為(版)氨A.72 敗800元半B.77 6敖00元般C.78 邦200元安D.79 4扒00元按拌答疑編號(hào)27扳2132030澳2骯正確答案扳C巴答案解析8叭0 000(板1 9%瓣90/360)昂78 200搬疤二、應(yīng)收賬款辦(掌握)佰捌(一) 應(yīng)收賬暗款的入賬價(jià)值敖搬(1)商業(yè)折扣礙(促銷的折扣,按銷售時(shí)直接打折埃):折后價(jià)入賬凹埃(2)現(xiàn)金折扣瓣(提前還款的優(yōu)背待,提前時(shí)打折疤):折前價(jià)入賬懊,現(xiàn)金折扣在實(shí)把際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)熬期財(cái)務(wù)費(fèi)用??窗岫?hào)“2l笆0”、“12矮0”、“n3啊0”傲實(shí)際收到款敖項(xiàng)時(shí):拌借:銀行存八款(倒擠)巴財(cái)務(wù)費(fèi)艾用(現(xiàn)金折扣數(shù)百額)胺貸:應(yīng)艾收賬款凹【例題
36、單擺選】應(yīng)收賬款的藹入賬價(jià)值不包括澳()。 頒A.現(xiàn)金折邦扣艾B.增值稅暗C.商業(yè)折巴扣 胺D.代購貨哎方墊付的運(yùn)雜費(fèi)耙 般疤答疑編號(hào)27伴2132030伴3盎正確答案巴C埃藹(二)壞賬的核背算 白隘1.壞賬確認(rèn)的澳條件:死亡、破案產(chǎn)、較長時(shí)間八笆2.壞賬核算的扮方法:賬齡分析佰法(賬齡越長,拜比例越大);應(yīng)瓣收賬款余額百分把比法昂初次計(jì)提熬借:資產(chǎn)減值損藹失搬貸:壞賬準(zhǔn)礙備扮確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞賬板損失邦借:壞賬準(zhǔn)備 叭貸:應(yīng)收賬背款跋收回已發(fā)生的壞搬賬損失頒借:應(yīng)收賬款 唉貸:壞賬準(zhǔn)叭備 挨借:銀行存款白貸:應(yīng)收賬胺款敖再次計(jì)提芭當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞凹賬準(zhǔn)備當(dāng)期按芭應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)瓣提壞賬準(zhǔn)備金額皚“壞賬
37、準(zhǔn)備”昂貸方余額巴即:應(yīng)提應(yīng)有俺已有把(1)計(jì)算結(jié)果八為正數(shù)補(bǔ)提安借:資產(chǎn)減值損邦失板貸:壞賬準(zhǔn)霸備跋(2)計(jì)算結(jié)果斑為負(fù)數(shù)沖銷柏借:壞賬準(zhǔn)備艾貸:資產(chǎn)減拜值損失壩【教材例2鞍8】 某企業(yè)班第一年末應(yīng)收賬藹款的余額為1 啊000 000爸元,提取壞賬準(zhǔn)擺備的比例為3%版;第二年發(fā)生了藹壞賬損失6 0叭00元,年末應(yīng)扮收賬款為1 2鞍00 000 骯元;第三年,已澳沖銷的6 00芭0元壞賬又收回把,期末應(yīng)收賬款懊1 300 0岸00元。編制會(huì)氨計(jì)分錄如下:熬把答疑編號(hào)27挨2132030俺4拌正確答案啊 瓣 第一年 搬提取壞賬準(zhǔn)備拔借:資產(chǎn)減八值損失30 啊000(1 0佰00 000笆3%)氨
38、貸:壞爸賬準(zhǔn)備3哎0 000扳第二年 敗沖銷壞賬哎借:壞賬準(zhǔn)澳備6 0昂00唉貸:應(yīng)疤收賬款6八 000邦提取壞賬準(zhǔn)拜備捌借:資產(chǎn)減把值損失12 捌000(1 2班00 000板3% 30 耙0006 0敖00)拔貸:壞安賬準(zhǔn)備1版2 000霸第三年敗上年已沖銷半的賬款6 00巴0元收回入賬白借:應(yīng)收賬凹款6 0班00襖貸:壞扒賬準(zhǔn)備6拌 000跋同時(shí):胺借:銀行存昂款6 0襖00伴貸:應(yīng)鞍收賬款6拔 000隘提取壞賬準(zhǔn)稗備拔借:壞賬準(zhǔn)霸備3 0傲00翱貸:資頒產(chǎn)減值損失3巴 000(1 把300 000愛3%36 翱0006 0瓣00)扒【例題單霸選】(2010癌初)在采用備抵叭法核算應(yīng)收賬
39、款啊壞賬損失時(shí),企芭業(yè)轉(zhuǎn)銷壞賬應(yīng)借敗記的會(huì)計(jì)科目是半()耙A.營業(yè)外耙支出癌B.管理費(fèi)用霸C.資產(chǎn)減氨值損失半D.壞賬準(zhǔn)備凹稗答疑編號(hào)27敗2132030耙5挨正確答案阿D鞍【例題單靶選】企業(yè)199瓣9年末應(yīng)收賬款鞍余額為600萬吧元;2000年俺收回已轉(zhuǎn)銷的壞阿賬l萬元,年末擺應(yīng)收賬款余額為頒900萬元。該半企業(yè)按5的比伴率計(jì)提壞賬準(zhǔn)備搬,2000年末班應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)柏備為()。瓣A.300藹00元B昂.45000元半C.440扳00元D氨.5000元俺盎答疑編號(hào)27耙2132030把6芭正確答案安D拜答案解析應(yīng)翱提應(yīng)有已有耙900*5扮(600*5啊1)0.哀5萬愛巴辦三、預(yù)付賬款盎1.業(yè)
40、務(wù)較阿少的企業(yè),可以胺將預(yù)付的貨款記版入“應(yīng)付賬款”邦科目的借方。骯2.會(huì)計(jì)處安理礙(1)預(yù)付昂款項(xiàng)時(shí):拔借:預(yù)付賬礙款柏貸:銀柏行存款叭(2)收到白貨物時(shí):斑借:原材料般、材料采購或庫爸存商品等哎應(yīng)交稅扳費(fèi)應(yīng)交增值稅柏(進(jìn)項(xiàng)稅額)襖貸:預(yù)絆付賬款矮百四、其他應(yīng)收款?yuàn)W1.應(yīng)收的藹各種賠款、罰款把;藹2.應(yīng)收的擺出租包裝物租金拜;稗3.應(yīng)向職敖工收取的各種墊板付款項(xiàng)捌4.存出保白證金,如租入包霸裝物支付的押金第四節(jié)存貨 頒扳一、存貨的取得澳(一)入賬班價(jià)值襖1.外購:絆包括采購價(jià)格、襖進(jìn)口關(guān)稅等價(jià)內(nèi)隘稅耙(注意:不包括霸一般納稅人的增礙值稅)邦、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸啊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)頒【注意】如翱果運(yùn)費(fèi)可以抵
41、扣罷進(jìn)項(xiàng),則運(yùn)費(fèi)*拔7%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅稗,盎運(yùn)費(fèi)*93%耙計(jì)入存貨入賬價(jià)安值。唉2.自產(chǎn):拌采購成本+加工般成本+其他成本靶3.投資者扮投入:合同價(jià)值暗4.盤盈:敗公允價(jià)值唉(二)存貨辦取得的核算邦貨、單都到扮借:原材料等昂應(yīng)交稅費(fèi)頒應(yīng)交增值稅(伴進(jìn)項(xiàng)稅額)伴貸:銀行存絆款/應(yīng)付賬款哀單到貨未到骯借:在途物資澳應(yīng)交稅費(fèi)奧應(yīng)交增值稅(凹進(jìn)項(xiàng)稅額)般貸:銀行存背款/應(yīng)付賬款絆貨到單未到(月笆末暫估入賬,下礙月紅字沖回)安借:原材料等敖貸:應(yīng)付賬把款扒瓣二、存貨的發(fā)出癌(一)計(jì)算捌先進(jìn)先出法版假設(shè)先購進(jìn)的先叭發(fā)出爸個(gè)別計(jì)價(jià)法拜實(shí)物流轉(zhuǎn)與價(jià)值鞍流轉(zhuǎn)一致,逐一岸辨認(rèn)發(fā)出存貨和按期末存貨所屬的敗購進(jìn)、生產(chǎn)批別
42、版,計(jì)算發(fā)出存貨芭和期末存貨成本礙月末一次加權(quán)平跋均法愛存貨單位成本癌(月初存貨實(shí)際板成本本月進(jìn)貨矮實(shí)際成本)(板月初存貨數(shù)量拔本月進(jìn)貨數(shù)量)白本月發(fā)出存貨成捌本本月發(fā)出存頒貨數(shù)量存貨單俺位成本頒月末庫存存貨成襖本月末庫存存版貨數(shù)量存貨單靶位成本伴移動(dòng)平均法霸存貨單位成本拔(原有存貨實(shí)際絆成本本次進(jìn)貨芭實(shí)際成本)(按原有存貨數(shù)量哀本次進(jìn)貨數(shù)量)捌本次發(fā)出存貨成邦本本次發(fā)貨數(shù)藹量本次發(fā)貨前皚存貨單位成本昂月末庫存存貨成藹本月末庫存存斑貨數(shù)量月末存傲貨單位成本藹【注意】哎當(dāng)物價(jià)上漲時(shí),絆先進(jìn)先出法會(huì)高艾估企業(yè)當(dāng)期利潤白和期末存貨價(jià)值般;反之,會(huì)低估瓣企業(yè)當(dāng)期利潤和礙期末存貨價(jià)值。俺(二)核算版領(lǐng)用
43、:瓣借:生產(chǎn)成辦本(直接用于產(chǎn)八品生產(chǎn))唉制造費(fèi)爸用(生產(chǎn)車間一吧般耗用)拔管理費(fèi)疤用(管理部門)岸貸:原把材料翱銷售:昂借:主營業(yè)跋務(wù)成本安貸:庫瓣存商品把【例題單扮】(2009)八在物價(jià)持續(xù)上漲拌的情況下,下列斑各種計(jì)價(jià)方法中凹,使期末存貨成阿本最大的是(奧)叭A.先進(jìn)先昂出法佰B.個(gè)別認(rèn)定懊法搬C.月末一柏次加權(quán)平均法凹D.移動(dòng)加權(quán)白平均法百半答疑編號(hào)27奧2132040昂1捌正確答案絆A暗唉三、存貨的期末伴計(jì)價(jià)按(一)存貨礙期末價(jià)值的計(jì)量哀哀原理:成本與皚可變現(xiàn)凈值孰低靶(一般單獨(dú)算;吧類似用途合并計(jì)頒算;數(shù)量多、單邦價(jià)低按類別計(jì)算俺)柏1.成本:凹賬面余額凹2.可變現(xiàn)絆凈值的確認(rèn)班庫
44、存商品岸可變現(xiàn)凈值預(yù)拜計(jì)售價(jià)預(yù)計(jì)銷哀售費(fèi)用預(yù)計(jì)銷班售稅金般材料扒(1)用于懊生產(chǎn)的哀材料可變現(xiàn)凈值捌般完工品扳的預(yù)計(jì)售價(jià)完百工品的預(yù)計(jì)銷售凹稅金完工品的班預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用敗估計(jì)的加工成本壩(2)用于拌銷售的八材料可變現(xiàn)凈值扮拜材料佰的預(yù)計(jì)售價(jià)材爸料的預(yù)計(jì)銷售稅敗金材料的預(yù)計(jì)懊銷售費(fèi)用靶【注意】芭預(yù)計(jì)售價(jià)的確認(rèn)俺:有合同按合同柏,沒合同按一般凹銷售價(jià)格。八【注意】對鞍于用于生產(chǎn)而持板有的材料,其終翱端產(chǎn)品如果未貶案值,則該材料不拜認(rèn)定貶值,應(yīng)維白持原賬面價(jià)值不瓣變;如果終端產(chǎn)藹品發(fā)生貶值而且背貶值是由于材料叭貶值造成的,則霸以可變現(xiàn)凈值確扮認(rèn)存貨的期末計(jì)擺價(jià)。敗【思路】壩第一步,先骯看是商品還是材敗
45、料,如果是材料扮的話,還得分清埃是直接出售還是襖繼續(xù)加工邦第二步,按靶各自的公式(注鞍意有合同和沒有骯合同分別算),壩算出可變現(xiàn)凈值擺的期末余額。靶第三步,應(yīng)傲有的存貨跌價(jià)準(zhǔn)俺備存貨成本板可變現(xiàn)凈值辦應(yīng)提的存貨敖跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)有頒的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備背存貨跌價(jià)準(zhǔn)備哎已有貸方余額拌(正數(shù)計(jì)提,負(fù)八數(shù)轉(zhuǎn)回) 即:敗應(yīng)提應(yīng)有已頒有唉【例題單耙】(2008)敖2007年12哀月31日,甲公邦司A庫存商品賬骯面價(jià)值(成本)敖為600 00盎0元,市場售價(jià)愛為620 00把0元,預(yù)計(jì)可能般發(fā)生銷售費(fèi)用2昂0 000元、鞍相關(guān)稅費(fèi)10 唉000元。該批氨庫存商品的期末八可變現(xiàn)凈值為(按)稗A.590伴 000元哎B.
46、600 把000元敗C.610巴 000元捌D.620 哀000元百靶答疑編號(hào)27巴2132040鞍2霸正確答案隘A矮答案解析6鞍20 000懊200 00柏10 000胺590 000霸 盎【例題單哎】2007年3懊月31日,某企傲業(yè)乙存貨的實(shí)際昂成本為100萬伴元,加工該存貨盎至完工產(chǎn)成品估絆計(jì)還將發(fā)生成本伴為20萬元,估捌計(jì)銷售費(fèi)用和相藹關(guān)稅費(fèi)為2萬元板,估計(jì)用該存貨芭生產(chǎn)的產(chǎn)成品售百價(jià)110萬元,辦乙存貨的市場售暗價(jià)95萬元,假骯定乙存貨月初“岸存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”安科目余額為0,背2007年3月辦31日應(yīng)計(jì)提的埃存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為安()萬元。翱A.10扒B.0稗C.10啊D.12百擺答疑編號(hào)2
47、7吧2132040百3罷正確答案礙D笆答案解析可擺變現(xiàn)凈值11敗02288挨萬元,計(jì)提存貨礙跌價(jià)準(zhǔn)備(10岸088)0拜12(萬元)翱。凹【注意】因?yàn)槭前鄄牧嫌糜诶^續(xù)加哎工,公式里不需稗要材料售價(jià),因矮此此處材料的售藹價(jià)95萬是干擾般條件。吧(二)會(huì)計(jì)百處理骯(1)計(jì)提柏存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)愛:辦借:資產(chǎn)減唉值損失澳貸:存哀貨跌價(jià)準(zhǔn)備熬(2)反沖壩時(shí):以前減記存壩貨價(jià)值的影響因百素已經(jīng)消失的,扒減記的金額應(yīng)當(dāng)靶予以恢復(fù),并稗在原已計(jì)提的存背貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額翱內(nèi)胺轉(zhuǎn)回。版借:存貨跌跋價(jià)準(zhǔn)備愛貸:資案產(chǎn)減值損失班霸四、存貨的清查埃耙盤盈襖盤虧昂審批前扮借:原材料、庫版存商品等稗貸:待處理靶財(cái)產(chǎn)損溢捌借:待
48、處理財(cái)產(chǎn)昂損溢般貸:原材料癌、庫存商品等哎應(yīng)交稅唉費(fèi)應(yīng)交增拜值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額挨轉(zhuǎn)出)霸審批后鞍借:待處理財(cái)產(chǎn)巴損溢熬貸:藹管理費(fèi)用壩借:原材料 (百殘料價(jià)值)昂其他應(yīng)收款班(應(yīng)收賠款)佰暗管理費(fèi)用(一般癌經(jīng)營損失)懊昂營業(yè)外支出(非般常損失)哀貸:待處理跋財(cái)產(chǎn)損溢 熬【注意】非辦正常損失的存貨皚進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵暗扣,應(yīng)與遭受損埃失的購進(jìn)貨物、瓣在產(chǎn)品或庫存商靶品的成本一并處礙理。拜【例題多敗】(2008)霸企業(yè)原材料發(fā)生跋盤虧,應(yīng)先記入叭“待處理財(cái)產(chǎn)損辦溢”會(huì)計(jì)科目,八待查明原因后可稗能轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科澳目有()暗A(chǔ).營業(yè)外巴支出班B.財(cái)務(wù)費(fèi)扒用疤C.其他應(yīng)百收款 安D.管理費(fèi)爸用版E.制造費(fèi)盎用百盎
49、答疑編號(hào)27盎2132040扒4斑正確答案疤ACD敖第三章 非流動(dòng)叭資產(chǎn)(一)考情分析岸年 度俺單選題安多選題挨案例分析題奧合 計(jì)唉題量絆分值版題量啊分值扒題量矮分值巴2008年白3白3叭翱敖鞍敖3柏2009年版1胺1懊疤疤背礙1罷2010年耙1艾1按2澳4敖1傲2扳7把非流動(dòng)資產(chǎn)拌包括扒可供出售金融資叭產(chǎn)、持有至到期邦投資、長期股權(quán)壩投資、投資性房巴地產(chǎn)、固定資產(chǎn)藹、無形資產(chǎn)、商胺譽(yù)、長期應(yīng)收款埃和長期待攤費(fèi)用懊等。罷第一節(jié)可供出骯售金融資產(chǎn)安 背明細(xì)科目:敗成本、公允價(jià)值邦變動(dòng)、應(yīng)計(jì)利息皚、利息調(diào)整(本澳教材不涉及)靶癌股票懊債券安取得胺借:可供出售金半融資產(chǎn)成本皚(公允價(jià)值+交鞍易費(fèi)用)
50、爸應(yīng)收股利傲貸:銀行存哎款翱借:可供出售金板融資產(chǎn)成本把應(yīng)收利息 敗貸:銀行存壩款 靶利息、股利案非持有期的現(xiàn)金拌股利懊借:銀行存款扒貸:應(yīng)收股爸利班持有期的現(xiàn)金股背利敗借:銀行存款阿貸:投資收絆益瓣非持有期的債券岸利息扮借:銀行存款頒貸:應(yīng)收利岸息氨持有期的債券利白息按借:銀行存款頒貸:投資收暗益絆資產(chǎn)負(fù)債表日般(1)公允價(jià)值罷大于賬面價(jià)值凹借:可供出售金捌融資產(chǎn)公允壩價(jià)值變動(dòng)拜貸:敗資本公積其挨他資本公積(注傲意:不同于交易敖性金融資產(chǎn))岸(2)公允價(jià)值靶小于賬面價(jià)值盎借:資本公積哀其他資本公積氨貸:可供出案售金融資產(chǎn)案公允價(jià)值變動(dòng) 班減值澳特征:嚴(yán)重/非靶暫時(shí)的百借:資產(chǎn)減值損扮失(總共
51、的價(jià)值敖下跌數(shù))哀貸:資本公按積其他資本頒公積(轉(zhuǎn)出原累凹計(jì)損失)奧可供出售金融資癌產(chǎn)公允價(jià)值礙變動(dòng)(注意:斑不是可供出售金半融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備懊)壩出售叭借:銀行存款按貸:可供出扒售金融資產(chǎn)(轉(zhuǎn)唉出所有明細(xì))安投資收益唉借:資本公積芭其他資本公積拌疤貸:投資收益百(若為損失做相罷反分錄) 哎【注意1】擺初始入賬交易費(fèi)捌用入成本敖【注意2】疤資產(chǎn)負(fù)債表日按奧公允價(jià)值計(jì)量,耙調(diào)整資本公積吧其他資本公積氨【復(fù)習(xí)指南壩例31】某敖公司在2008巴年8月1日以每哎股10元的價(jià)格靶購進(jìn)股票20萬挨股并確認(rèn)為可供邦出售金融資產(chǎn),扮另支付手續(xù)費(fèi)4八 000元,2安008年12月芭31日公允價(jià)值啊為13元。20隘
52、09年3月1日拜出售,售價(jià)每股矮12元,支付手奧續(xù)費(fèi)1 300般。做出甲公司上傲述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處唉理。佰俺答疑編號(hào)27扮2133010搬1俺正確答案襖叭8月1日:啊借:可供出安售金融資產(chǎn)盎成本2 00疤4 000頒貸:銀凹行存款靶2 礙004 000藹12月31版日:搬借:可供出岸售金融資產(chǎn)氨公允價(jià)值變動(dòng)辦596 000捌(13*200壩 0002 靶004 000隘)癌貸:資班本公積其他背資本公積拔596 0隘00矮3月1日:埃借:銀行存霸款2唉 398 70案0(12*20邦0 0001懊 300)扒投資收疤益盎201 300佰貸:可扮供出售金融資產(chǎn)靶成本百2 004 隘000耙啊半公允價(jià)值
53、變岸動(dòng)596 0吧00耙借:資本公翱積其他資本敖公積596 礙000靶貸:投跋資收益辦懊596 0班00斑 背第二節(jié)持有至骯到期投資暗凹一、持有至到期岸投資概述隘盎持有至到期投資靶,是指到期日固敗定、回收金額固背定或可確定,且半企業(yè)有明確意圖奧和能力持有至到敗期的非衍生金融挨資產(chǎn)搬。啊定義理解:凹1.強(qiáng)調(diào)到礙期日,只能是債佰券,不能是股票柏;埃2.強(qiáng)調(diào)到氨期,區(qū)別于交易盎性金融資產(chǎn)、可熬供出售金融資產(chǎn)把;埃3.有明確般意圖;熬4.有能力邦。佰簡而言之,霸持有至到期投資吧主要是指準(zhǔn)備且疤能夠持有到期的頒長期債券吧投資。板胺二、持有至到期氨投資賬務(wù)處理唉明細(xì)科目:埃成本(面值)、搬應(yīng)計(jì)利息(未到半
54、期利息,主要指熬到期一次還本付版息的利息)、利哎息調(diào)整(其余)傲(一)持有罷至到期投資的取爸得岸1.持有至扳到期投資初始確把認(rèn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按半公允價(jià)值計(jì)量和凹相關(guān)交易費(fèi)用骯計(jì)入初始確認(rèn)金巴額。熬【注意】交鞍易費(fèi)用和債券的疤溢折價(jià)實(shí)際上計(jì)疤入了利息調(diào)整明盎細(xì)科目。安某債券,艾其面值100萬八,買價(jià)為120矮萬,買價(jià)中包含板交易費(fèi)用5萬。背借:持有至般到期投資成傲本1擺00哀般利辦息調(diào)整 癌20皚貸:銀啊行存款跋拔120笆2.價(jià)款中伴包含已到付息期礙但尚未領(lǐng)取的債熬券利息,應(yīng)當(dāng)單唉獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)笆目。吧某分期付板息債券,其面值笆100萬,買價(jià)叭為120萬(其翱中10萬為已到岸期尚未領(lǐng)取的利俺息),另支
55、付交辦易費(fèi)用5萬。矮借:持有至礙到期投資成愛本1藹00搬笆利辦息調(diào)整 襖15邦應(yīng)收利拔息埃 佰10斑貸:銀凹行存款扒芭125頒借:銀行存柏款扳1靶0艾貸:應(yīng)爸收利息百叭10盎借:持有至絆到期投資成唉本 (面值)皚岸利絆息調(diào)整 (倒擠傲,按其差額或借澳或貸)芭板應(yīng)鞍計(jì)利息 (買入懊時(shí)未到期利息,巴比如到期一次還半本債券)柏應(yīng)收利傲息 (已到付息愛期尚未領(lǐng)取的利爸息)靶貸:銀板行存款等 (實(shí)板際支付的金額)襖扒【注意1】交易拔費(fèi)用的總結(jié):除絆交易性金融資產(chǎn)斑取得的交易費(fèi)用捌入投資收益以外班,其余金融資產(chǎn)百交易費(fèi)用一律計(jì)白入入賬成本中。扳昂【提示】讀題時(shí)靶要注意“另計(jì)入擺”還是“包含”唉。笆【例題單
56、瓣選題】(200矮8)企業(yè)取得持唉有至到期投資時(shí)拔支付的下列款項(xiàng)懊中,不應(yīng)計(jì)入持拌有至到期投資成艾本的是()。胺A.已到付瓣息期但尚未領(lǐng)取澳的債券利息暗B.相關(guān)稅盎金叭C.相關(guān)手八續(xù)費(fèi)案D.購買價(jià)絆款敗柏答疑編號(hào)27板2133010昂2半正確答案昂A凹答案解析已阿到付息期但尚未癌領(lǐng)取的債券利息暗,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)拜為應(yīng)收項(xiàng)目,不罷計(jì)入成本。?!纠}單熬選題】(200邦7年 初級(jí))甲罷企業(yè)2007年巴7月1日從活躍藹市場購得面值為皚100萬元、票芭面利率10%的哎一次還本、分期胺付息的5年期公頒司債券,作為持拌有至到期投資,胺共支付價(jià)款10癌4萬元,其中含拌手續(xù)費(fèi)1萬元以愛及已到付息期尚八未領(lǐng)取的債
57、券利爸息5萬元,該項(xiàng)班投資的初始投資耙成本是()。扳A.98萬扮元B頒.99萬元板C.103胺萬元般D.104萬元艾捌答疑編號(hào)27板2133010拌3辦正確答案藹B霸答案解析1班04599哀萬元。艾借:持有至愛到期投資成哀本100襖應(yīng)收利艾息骯5氨貸:銀板行存款皚1熬04百持瓣有至到期投資半利息調(diào)整哎1熬(二)持有骯至到期投資的收笆益佰溢折價(jià)的理俺解:溢折價(jià)是由安于債券的票面利版率與市場利率不艾同而引起的。票按面利率也稱名義盎利率,市場利率稗也稱實(shí)際利率。壩阿若票面利率高于版市場利率,投資皚者未來獲得更多般利息,購買時(shí)應(yīng)壩溢價(jià);鞍唉若票面利率低于斑市場利率,投資耙者未來獲得更少岸利息,購買時(shí)應(yīng)
58、爸折價(jià)。哀實(shí)際利率的暗理解:佰實(shí)際利率為未來跋收回債券本息價(jià)耙值折為初始確認(rèn)骯金額的折現(xiàn)率靶。傲如某債券百為三年期到期一氨次還本付息債券唉,面值100,芭票面利率10%斑,按年計(jì)息,實(shí)班際購買價(jià)款為1拜10,求實(shí)際利般率。版版1101稗00*(13澳*10%)/(敗1r)捌3襖,求得r,哎。斑(1)持有叭期間按照攤余成襖本和實(shí)際利率計(jì)邦算確認(rèn)利息收入藹,計(jì)入投資收益壩。 艾藹實(shí)際利息收入般期初債券攤余成癌本實(shí)際利率昂 【貸:投資收吧益】唉癌應(yīng)收利息債券拜面值票面利率伴【借:應(yīng)收利息白、持有至到期投哀資應(yīng)計(jì)利息暗】挨(2)攤余唉成本的理解:(罷持有到期投資可跋以理解為賬面價(jià)按值耙)昂百期末攤余成
59、本半期初攤余成本?。ǎ┱垡鐑r(jià)攤藹銷額已收回本稗金已發(fā)生的減襖值損失拜班期初攤余成本白實(shí)際利息票襖面利息已收回安本金已發(fā)生的案減值損失叭絆溢價(jià)購入實(shí)際按利息小于票面利矮息攤余成本逐矮期變小熬挨折價(jià)購入實(shí)際翱利息大于票面利礙息攤余成本逐跋期變大扳如某債券笆為分期付息債券拔,面值100,八票面利率10%板,按年計(jì)息,實(shí)愛際購買價(jià)款為1頒20,實(shí)際利率捌為8%。扮借:應(yīng)收利耙息100*10岸%10耙貸:投把資收益 120襖*8%9.6暗持有至到期邦投資利息調(diào)整扒0.4敖借:應(yīng)收利扮息100*10俺%10白貸:投跋資收益 (12澳09.61岸0)*8%耙持有至到期藹投資利息調(diào)整氨 伴(倒擠)班分期付息債
60、券:啊借:應(yīng)收利息(骯面值*票面利率礙)盎貸:投資收吧益 (期初攤余啊成本*實(shí)際利率鞍)敖持有至到期投資扒利息調(diào)整(倒佰擠,或借或貸)稗 隘注意:期末攤艾余成本期初攤隘余成本實(shí)際(背投資收益)名般義(應(yīng)收利息)哀期初攤余成本阿期初攤余成本把實(shí)際利率名板義安期初攤余成本把(1實(shí)際利率哀)票面利息礙到期一次還本付拜息: 八借:持有至到期笆投資應(yīng)計(jì)利息澳(面值*票面利芭率) 敗貸:投資收耙益(期初攤余成版本*實(shí)際利率)佰持有至氨到期投資利息埃調(diào)整(倒擠,或按借或貸)暗伴注意:期末攤余頒成本期初攤余罷成本實(shí)際(投百資收益)百期初攤余成本熬期初攤余成本凹實(shí)際利率瓣期初攤余成本藹(1實(shí)際利率耙)啊補(bǔ)充:做
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