CIA 紅皮書-國際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架XXXX修訂版

1、 80/80骯CIA 巴紅皮書敗-把國際內(nèi)部審計(jì)專安業(yè)實(shí)務(wù)框架扳-2009懊年板1扳月修訂TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc278287575 屬性標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc278287575 h 3 HYPERLINK l _Toc278287576 襖1000-叭宗旨、權(quán)力和職挨責(zé)笆 PAGEREF _Toc278287576 h 哀3 HYPERLINK l _Toc278287577 埃1100-壩獨(dú)立性和客觀性佰 PAGEREF _Toc278287577 h 挨3 HYPERLINK l _Toc278287578 哀1110-叭組織的獨(dú)立性柏 P

2、AGEREF _Toc278287578 h 氨3 HYPERLINK l _Toc278287579 罷1130-敗對獨(dú)立性或客觀佰性的損害鞍 PAGEREF _Toc278287579 h 笆4 HYPERLINK l _Toc278287580 半1200-澳專業(yè)能力與應(yīng)有哀的職業(yè)審慎靶 PAGEREF _Toc278287580 h 跋4 HYPERLINK l _Toc278287581 胺1210-靶專業(yè)能力暗 PAGEREF _Toc278287581 h 伴4 HYPERLINK l _Toc278287582 扒1220-愛應(yīng)有的職業(yè)審慎埃 PAGEREF _Toc27828

3、7582 h 傲4 HYPERLINK l _Toc278287583 氨1230-耙持續(xù)職業(yè)發(fā)展拔 PAGEREF _Toc278287583 h 按5 HYPERLINK l _Toc278287584 阿1300-班質(zhì)量保證與改進(jìn)板程序愛 PAGEREF _Toc278287584 h 捌5 HYPERLINK l _Toc278287585 襖1310-拔質(zhì)量保證與改進(jìn)吧程序的要求敗 PAGEREF _Toc278287585 h 笆5 HYPERLINK l _Toc278287586 疤1311-哀內(nèi)部評估艾 PAGEREF _Toc278287586 h 扳5 HYPERLINK

4、 l _Toc278287587 岸1312-礙外部評估疤 PAGEREF _Toc278287587 h 搬6 HYPERLINK l _Toc278287588 藹1320-拔對質(zhì)量保證與改耙進(jìn)程序的報(bào)告佰 PAGEREF _Toc278287588 h 般6 HYPERLINK l _Toc278287589 芭1321-百對板“把遵循標(biāo)準(zhǔn)昂”敗的應(yīng)用斑 PAGEREF _Toc278287589 h 俺6 HYPERLINK l _Toc278287590 拔1322-擺對未遵循情況的昂披露澳 PAGEREF _Toc278287590 h 伴6 HYPERLINK l _Toc278

5、287591 工作標(biāo)準(zhǔn) PAGEREF _Toc278287591 h 6 HYPERLINK l _Toc278287592 昂2000-唉內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的巴管理頒 PAGEREF _Toc278287592 h 扮6 HYPERLINK l _Toc278287593 懊2010-笆計(jì)劃熬 PAGEREF _Toc278287593 h 瓣7 HYPERLINK l _Toc278287594 氨2020-板溝通與批準(zhǔn)鞍 PAGEREF _Toc278287594 h 芭7 HYPERLINK l _Toc278287595 佰2030-絆資源管理盎 PAGEREF _Toc27828759

6、5 h 把7 HYPERLINK l _Toc278287596 哎2040-拌政策與程序拔 PAGEREF _Toc278287596 h 扮7 HYPERLINK l _Toc278287597 氨2050-暗協(xié)調(diào)啊 PAGEREF _Toc278287597 h 耙7 HYPERLINK l _Toc278287598 拌2060-瓣向高級管理層和頒董事會(huì)報(bào)告霸 PAGEREF _Toc278287598 h 艾7 HYPERLINK l _Toc278287599 按2100-扳工作性質(zhì)拜 PAGEREF _Toc278287599 h 白8 HYPERLINK l _Toc27828

7、7600 拜2110-柏治理骯 PAGEREF _Toc278287600 h 罷8 HYPERLINK l _Toc278287601 跋2120-鞍風(fēng)險(xiǎn)管理白 PAGEREF _Toc278287601 h 傲8 HYPERLINK l _Toc278287602 芭2130-巴控制盎 PAGEREF _Toc278287602 h 班9 HYPERLINK l _Toc278287603 叭2200-翱業(yè)務(wù)計(jì)劃按 PAGEREF _Toc278287603 h 襖9 HYPERLINK l _Toc278287604 搬2210-佰業(yè)務(wù)目標(biāo)巴 PAGEREF _Toc278287604

8、h 隘9 HYPERLINK l _Toc278287605 骯2220-頒業(yè)務(wù)范圍暗 PAGEREF _Toc278287605 h 笆10 HYPERLINK l _Toc278287606 笆2230-胺業(yè)務(wù)資源的分配隘 PAGEREF _Toc278287606 h 板10 HYPERLINK l _Toc278287607 奧2240-稗業(yè)務(wù)工作方案八 PAGEREF _Toc278287607 h 跋10 HYPERLINK l _Toc278287608 阿2300-辦業(yè)務(wù)的實(shí)施辦 PAGEREF _Toc278287608 h 挨10 HYPERLINK l _Toc27828

9、7609 版2310-捌識(shí)別信息絆 PAGEREF _Toc278287609 h 暗10 HYPERLINK l _Toc278287610 爸2320-扳分析評價(jià)芭 PAGEREF _Toc278287610 h 柏11 HYPERLINK l _Toc278287611 襖2330-敗記錄信息敗 PAGEREF _Toc278287611 h 柏11 HYPERLINK l _Toc278287612 藹2340-百業(yè)務(wù)的督導(dǎo)懊 PAGEREF _Toc278287612 h 捌11 HYPERLINK l _Toc278287613 襖2400-擺結(jié)果的報(bào)告啊 PAGEREF _Toc

10、278287613 h 埃11 HYPERLINK l _Toc278287614 俺2410-拌報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)襖 PAGEREF _Toc278287614 h 芭11 HYPERLINK l _Toc278287615 岸2420-背報(bào)告的質(zhì)量爸 PAGEREF _Toc278287615 h 傲12 HYPERLINK l _Toc278287616 懊2421-傲錯(cuò)誤與遺漏矮 PAGEREF _Toc278287616 h 疤12 HYPERLINK l _Toc278287617 哎2430-藹對頒“皚遵循標(biāo)準(zhǔn)氨”俺的應(yīng)用敖 PAGEREF _Toc278287617 h 案12 HYPE

11、RLINK l _Toc278287618 奧2431-藹對未遵循情況的靶披露愛 PAGEREF _Toc278287618 h 懊12 HYPERLINK l _Toc278287619 搬2440-艾結(jié)果的發(fā)送挨 PAGEREF _Toc278287619 h 版12 HYPERLINK l _Toc278287620 俺2500-挨監(jiān)督進(jìn)展襖 PAGEREF _Toc278287620 h 霸13 HYPERLINK l _Toc278287621 俺2600-哎高級管理層接受頒風(fēng)險(xiǎn)的決定巴 PAGEREF _Toc278287621 h 疤13 HYPERLINK l _Toc2782

12、87622 實(shí)務(wù)公告 PAGEREF _Toc278287622 h 16 HYPERLINK l _Toc278287623 藹實(shí)務(wù)公告疤1000-1 芭內(nèi)部審計(jì)章程埃 PAGEREF _Toc278287623 h 捌16 HYPERLINK l _Toc278287624 藹實(shí)務(wù)公告癌1110-1 骯組織的獨(dú)立性盎 PAGEREF _Toc278287624 h 巴17 HYPERLINK l _Toc278287625 扮實(shí)務(wù)公告隘1120-1 埃個(gè)人客觀性吧 PAGEREF _Toc278287625 h 氨18 HYPERLINK l _Toc278287626 班實(shí)務(wù)公告斑113

13、0-1 班對獨(dú)立性或客觀胺性的損害絆 PAGEREF _Toc278287626 h 罷18 HYPERLINK l _Toc278287627 拌實(shí)務(wù)公告芭1210-1 頒專業(yè)能力耙 PAGEREF _Toc278287627 h 笆20 HYPERLINK l _Toc278287628 斑實(shí)物公告佰1220-1 氨應(yīng)有的職業(yè)審慎熬 PAGEREF _Toc278287628 h 佰23 HYPERLINK l _Toc278287629 哀實(shí)務(wù)公告熬1230-1 頒持續(xù)職業(yè)發(fā)展艾 PAGEREF _Toc278287629 h 翱23 HYPERLINK l _Toc278287630

14、稗實(shí)務(wù)公告挨1312-1 挨外部評估版 PAGEREF _Toc278287630 h 靶26 HYPERLINK l _Toc278287631 耙實(shí)務(wù)公告案1312-2 半外部評估：獨(dú)立瓣審定的自我評估稗 PAGEREF _Toc278287631 h 藹28 HYPERLINK l _Toc278287632 半實(shí)務(wù)公告奧1321-1 岸對哎“胺遵循標(biāo)準(zhǔn)拔”拔的應(yīng)用艾 PAGEREF _Toc278287632 h 安29 HYPERLINK l _Toc278287633 癌實(shí)務(wù)公告辦2010-1 扳審計(jì)計(jì)劃對風(fēng)險(xiǎn)安和風(fēng)險(xiǎn)暴露的關(guān)皚注把 PAGEREF _Toc278287633 h

15、襖30 HYPERLINK l _Toc278287634 愛實(shí)務(wù)公告熬2020-1 搬溝通與批準(zhǔn)昂 PAGEREF _Toc278287634 h 敖31 HYPERLINK l _Toc278287635 俺實(shí)務(wù)公告皚2030-1 唉資源管理班 PAGEREF _Toc278287635 h 班31 HYPERLINK l _Toc278287636 柏實(shí)務(wù)公告敗2040-1 白政策與程序阿 PAGEREF _Toc278287636 h 敗32 HYPERLINK l _Toc278287637 安實(shí)務(wù)公告吧2050-1 岸協(xié)調(diào)礙 PAGEREF _Toc278287637 h 拌32

16、HYPERLINK l _Toc278287638 懊實(shí)務(wù)公告版2060-1 昂向高級管理層和吧董事會(huì)報(bào)告愛 PAGEREF _Toc278287638 h 壩33 HYPERLINK l _Toc278287639 氨實(shí)務(wù)公告扳2120-1 稗評估風(fēng)險(xiǎn)管理過背程的適當(dāng)性白 PAGEREF _Toc278287639 h 懊33 HYPERLINK l _Toc278287640 瓣實(shí)務(wù)公告藹2130-1 靶評估控制程序的傲適當(dāng)性阿 PAGEREF _Toc278287640 h 扳35 HYPERLINK l _Toc278287641 案實(shí)務(wù)公告挨2130-A1捌.1 吧信息的可靠性和凹完

17、整性奧 PAGEREF _Toc278287641 h 澳36 HYPERLINK l _Toc278287642 百實(shí)務(wù)公告白2130.A1鞍-2佰 PAGEREF _Toc278287642 h 暗37 HYPERLINK l _Toc278287643 芭實(shí)務(wù)公告擺2200-1 骯業(yè)務(wù)計(jì)劃半 PAGEREF _Toc278287643 h 瓣38 HYPERLINK l _Toc278287644 佰實(shí)務(wù)公告叭2210-1 叭業(yè)務(wù)目標(biāo)搬 PAGEREF _Toc278287644 h 鞍38 HYPERLINK l _Toc278287645 隘實(shí)務(wù)公告疤2210.A1傲-1 昂業(yè)務(wù)計(jì)劃

18、中的風(fēng)唉險(xiǎn)評估癌 PAGEREF _Toc278287645 h 敖39 HYPERLINK l _Toc278287646 俺實(shí)務(wù)公告稗2230-1 癌業(yè)務(wù)資源的分配盎 PAGEREF _Toc278287646 h 罷39 HYPERLINK l _Toc278287647 白實(shí)務(wù)公告矮2240-1 版業(yè)務(wù)工作方案皚 PAGEREF _Toc278287647 h 扳39 HYPERLINK l _Toc278287648 按實(shí)務(wù)公告白2230-1 耙記錄信息埃 PAGEREF _Toc278287648 h 芭40 HYPERLINK l _Toc278287649 疤實(shí)務(wù)公告皚2330

19、.A1扮-1 版對業(yè)務(wù)記錄的控般制岸 PAGEREF _Toc278287649 h 啊40 HYPERLINK l _Toc278287650 哎實(shí)務(wù)公告柏2330.A2懊-1 耙保存記錄稗 PAGEREF _Toc278287650 h 安41 HYPERLINK l _Toc278287651 敗實(shí)務(wù)公告耙2340-1 礙業(yè)務(wù)的督導(dǎo)懊 PAGEREF _Toc278287651 h 按41 HYPERLINK l _Toc278287652 瓣實(shí)務(wù)公告跋2410-1 頒報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)唉 PAGEREF _Toc278287652 h 唉42 HYPERLINK l _Toc278287653

20、盎實(shí)務(wù)公告頒2420-1 安報(bào)告的質(zhì)量藹 PAGEREF _Toc278287653 h 柏43 HYPERLINK l _Toc278287654 挨實(shí)務(wù)公告板2440-1 捌結(jié)果的發(fā)放凹 PAGEREF _Toc278287654 h 吧44 HYPERLINK l _Toc278287655 八實(shí)務(wù)公告捌2500-1 班監(jiān)督進(jìn)展癌 PAGEREF _Toc278287655 h 藹44 HYPERLINK l _Toc278287656 艾實(shí)務(wù)公告昂2500.A1藹-1 藹后續(xù)程序皚 PAGEREF _Toc278287656 h 霸45屬性標(biāo)準(zhǔn)埃1000-藹宗旨、權(quán)力和職班責(zé)疤內(nèi)部審計(jì)

21、部門的岸宗旨、權(quán)力和職般責(zé)必須在內(nèi)部審笆計(jì)章程中按照內(nèi)柏部審計(jì)定義、壩職業(yè)道敗德規(guī)范和標(biāo)矮準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容盎正式確定。首席傲審計(jì)執(zhí)行官必須翱定期審查內(nèi)部審耙計(jì)章程，并俺提交高級管理層爸和董事會(huì)審批。釋義罷內(nèi)部審計(jì)章程是巴確定內(nèi)部審計(jì)活礙動(dòng)宗旨、權(quán)力和懊職責(zé)的正式文件柏。它確立了內(nèi)部氨審計(jì)部皚門在組織內(nèi)部的哀地位，授權(quán)內(nèi)部爸審計(jì)部門接觸與耙業(yè)務(wù)開展相關(guān)的矮記錄、人員和實(shí)半物資產(chǎn)，界暗定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)擺的范圍。內(nèi)部審半計(jì)章程的最終審邦批權(quán)在董事會(huì)。邦1000.A1壩安向組織提供的確隘認(rèn)服務(wù)的性質(zhì)必啊須在內(nèi)部審計(jì)章拌程中明確規(guī)定。斑如果內(nèi)部審白計(jì)部門向組織外擺部的有關(guān)方面提奧供確認(rèn)服務(wù)，則昂此類確認(rèn)服務(wù)的

22、鞍性質(zhì)也必須在內(nèi)吧部審計(jì)章程中確定。頒1000.C1邦斑咨詢服務(wù)的性質(zhì)凹必須在內(nèi)部審計(jì)芭章程中確定。皚1010-芭在內(nèi)部審計(jì)章程按中確認(rèn)“內(nèi)部審背計(jì)定義”、職扮業(yè)道德規(guī)范和傲標(biāo)準(zhǔn)“內(nèi)部拌審計(jì)定義”、拔職業(yè)道德規(guī)范隘和標(biāo)準(zhǔn)的敗強(qiáng)制性質(zhì)必須在頒內(nèi)部審計(jì)章程中唉得到確認(rèn)。首席叭審計(jì)執(zhí)行官佰應(yīng)當(dāng)向高級管理俺層和董事會(huì)解釋疤并討論“內(nèi)部審礙計(jì)定義”、職霸業(yè)道德規(guī)范和爸標(biāo)準(zhǔn)。阿1100-扒獨(dú)立性和客觀性俺內(nèi)部審計(jì)部門必絆須保持其獨(dú)立性瓣，內(nèi)部審計(jì)師必?cái)[須客觀地開展工拔作。釋義案獨(dú)立性指內(nèi)部審盎計(jì)部門或首席審愛計(jì)執(zhí)行官不偏不澳倚地履行職責(zé)，氨免受任何威脅其俺履職能斑力的情況影響。熬要達(dá)到有效履行昂內(nèi)部審計(jì)部

23、門職挨責(zé)所必須的獨(dú)立藹程度，首席審計(jì)藹執(zhí)行官需要矮直接且無限制地拔與高級管理層和擺董事會(huì)接觸。這皚一要求可以通過八建立雙重報(bào)告關(guān)罷系來實(shí)現(xiàn)。八獨(dú)立性所面臨的唉各種威脅必須在佰審計(jì)師個(gè)人、具佰體業(yè)務(wù)、職能部啊門和整個(gè)組織等敗不同層面上得到解決。盎客觀性指不偏不般倚的工作態(tài)度，叭保持客觀性，內(nèi)挨部審計(jì)師方可在癌開展業(yè)務(wù)時(shí)確信拌其工作扮成果，不做任何安質(zhì)量方面的妥協(xié)啊。客觀性要求內(nèi)埃部審計(jì)師對于審辦計(jì)事項(xiàng)的判讀不白得屈服于他澳人?？陀^性所面唉臨的各種威脅必芭須在審計(jì)師個(gè)人吧、具體業(yè)務(wù)、職扮能部門和整個(gè)組哎織等不同層面上得到解決。盎1110-壩組織的獨(dú)立性胺首席審計(jì)執(zhí)行官襖必須向組織內(nèi)部鞍能夠確保內(nèi)部

24、審拔計(jì)部門履行職責(zé)拜的層級報(bào)告。首稗席審計(jì)叭執(zhí)行官必須至少辦每年一次向董事愛會(huì)確認(rèn)內(nèi)部審計(jì)跋部門在組織中的啊獨(dú)立性。把1110.A1按俺內(nèi)部審計(jì)部門在岸確定內(nèi)部審計(jì)范拌圍、開展工作和矮報(bào)告結(jié)果時(shí)，必叭須免受干擾。壩1111-百與董事會(huì)的直接胺互動(dòng)霸首席審計(jì)執(zhí)行官拜必須與董事會(huì)直奧接溝通和互動(dòng)。氨1120-昂個(gè)人的客觀性胺內(nèi)部審計(jì)師必須把有公正、不偏不爸倚的態(tài)度，避免罷任何利益沖突。釋義艾利益沖突時(shí)備受拜信賴的內(nèi)部審計(jì)佰師面臨與其職責(zé)癌相沖突的職業(yè)或案個(gè)人利益的情況半。這些皚職業(yè)或個(gè)人利益盎會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)疤師公正地履行職癌責(zé)。在不產(chǎn)生不般道德或不恰當(dāng)行笆為后果的情艾形下也會(huì)發(fā)生利敗益沖突。利益沖

25、擺突可造成不當(dāng)表叭象，削弱人們對唉內(nèi)部審計(jì)師、內(nèi)稗部審計(jì)活動(dòng)瓣以及整個(gè)內(nèi)部審礙計(jì)職業(yè)的信心。澳利益沖突更可損安害內(nèi)部審計(jì)師個(gè)胺人客觀履行其職耙責(zé)的能力。背1130-敖對獨(dú)立性或客觀柏性的損害邦如果獨(dú)立性或客昂觀性受到實(shí)質(zhì)上耙或形式上的損害隘，必須向適當(dāng)?shù)陌鎸ο笈稉p害的伴具體情鞍況。披露的性質(zhì)啊視受損情況而定扮。釋義襖對組織獨(dú)立性和柏個(gè)人客觀性的損矮害可能包括但不艾限于：個(gè)人利益襖沖突，工作范圍翱限制，壩接觸記錄、個(gè)人八和實(shí)物資產(chǎn)的限熬制，在經(jīng)費(fèi)等資佰源方面受到約束吧等。哎獨(dú)立性或客觀性吧受損的細(xì)節(jié)必須澳披露的適當(dāng)對象跋，取決于內(nèi)部審礙計(jì)章程所記載的白內(nèi)部審愛計(jì)部門和首席執(zhí)矮行官應(yīng)當(dāng)對高級叭管

26、理層和董事會(huì)唉承擔(dān)的責(zé)任，以盎及損害的性質(zhì)。伴1130.A1伴辦內(nèi)部審計(jì)師必須靶避免評價(jià)其以往艾負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)傲。如果內(nèi)部審計(jì)挨師為其在上一唉年度內(nèi)負(fù)責(zé)的業(yè)扮務(wù)提供確認(rèn)服務(wù)藹，則其客觀性視啊為受到損害。搬1130.A2拔扒確認(rèn)服務(wù)涉及首啊席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)凹責(zé)的職能領(lǐng)域時(shí)盎，必須由獨(dú)立于骯內(nèi)部審計(jì)部傲門的某一方面進(jìn)瓣行監(jiān)督。胺1130.C1拜 案內(nèi)部審計(jì)師可以百對其以往負(fù)責(zé)的礙業(yè)務(wù)提供咨詢服疤務(wù)。哎1130.C2吧 搬若內(nèi)部審計(jì)師可壩能會(huì)損害擬開展暗的咨詢服務(wù)的獨(dú)癌立性或客觀性時(shí)佰，必須在接受敖該業(yè)務(wù)之前向客氨戶披露。皚1200-邦專業(yè)能力與應(yīng)有擺的職業(yè)審慎奧內(nèi)部審計(jì)師在開熬展業(yè)務(wù)時(shí)，必須搬具備專

27、業(yè)能力和靶應(yīng)有的職業(yè)審慎懊。耙1210-佰專業(yè)能力敗內(nèi)部審計(jì)師必須巴具備履行其職責(zé)吧所必須的知識(shí)、皚技能和其他能力暗。內(nèi)部審計(jì)部門般整體必耙須具備或獲得履擺行其職責(zé)所必須巴的知識(shí)、技能和暗其他能力。釋義搬 隘“知識(shí)、技能和爸其他能力”是一般個(gè)集合術(shù)語，是般內(nèi)部審計(jì)師有效白履行其職責(zé)所必版須的專藹業(yè)水平。鼓勵(lì)內(nèi)按部審計(jì)師通過確疤定適當(dāng)?shù)膶I(yè)資唉格證書和認(rèn)證，捌例如國際內(nèi)部審敗計(jì)協(xié)會(huì)和其熬他相關(guān)專業(yè)組織扒提供的“注冊內(nèi)吧部審計(jì)師”和其胺他認(rèn)證，以證明背其專業(yè)能力。伴1210.A1爸絆當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師缺佰乏完成全部或部隘分業(yè)務(wù)所必須的跋知識(shí)、技能或其盎他能力時(shí)，白首席審計(jì)執(zhí)行官靶必須向他人尋求壩充分的專

28、業(yè)建議埃和協(xié)助。挨1210.A2捌跋內(nèi)部審計(jì)師必須盎充分了解有關(guān)評半估舞弊風(fēng)險(xiǎn)以及巴所在組織管理舞扮弊風(fēng)險(xiǎn)的知耙識(shí)，但不期望內(nèi)啊部審計(jì)師掌握以奧發(fā)現(xiàn)和調(diào)查舞弊拜為首要職責(zé)的人暗員所具備的專業(yè)矮技能。俺1210.A3癌矮內(nèi)部審計(jì)師缺乏靶完成全部或部分哀咨詢業(yè)務(wù)所必須爸的知識(shí)、技能或半其他能力時(shí)，矮首席審計(jì)執(zhí)行官俺必須謝絕開展此版項(xiàng)業(yè)務(wù)或?qū)で蟪浒斗值慕ㄗh和協(xié)助哎。艾1220-澳應(yīng)有的職業(yè)審慎安內(nèi)部審計(jì)師必須疤具備并保持合理壩的審慎水平和勝伴任能力所要求的愛謹(jǐn)慎和技能。但百是，應(yīng)叭有的職業(yè)審慎并拔不意味著永不犯哎錯(cuò)。熬1220.A1俺笆內(nèi)部審計(jì)師必須八通過考慮以下因拌素，履行其應(yīng)有靶的職業(yè)審慎：巴跋

29、 拌為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)靶而需要開展工作安的范圍；扮昂 靶所要確認(rèn)事項(xiàng)的案相對復(fù)雜性、重斑要性或嚴(yán)重性；爸耙 耙治理、風(fēng)險(xiǎn)管理熬和控制過程的適八當(dāng)性和有效性；昂盎 矮發(fā)生重大錯(cuò)誤、氨舞弊或不合法的百可能性；版矮 凹與潛在效益相對絆的確認(rèn)成本。靶1220.A2白捌在履行應(yīng)有的職愛業(yè)審慎時(shí)，內(nèi)部敖審計(jì)師必須考慮巴利用技術(shù)的審計(jì)稗方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)。八1220.A3昂胺內(nèi)部審計(jì)師必須挨警惕可能影響目白標(biāo)、運(yùn)營或資源背的重大風(fēng)險(xiǎn)。但拔是，即使是跋應(yīng)有的職業(yè)審慎拔開展工作，確認(rèn)奧程序本身并不能凹保證發(fā)現(xiàn)所有的扮重大風(fēng)險(xiǎn)。扮1220.C1搬辦開展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)奧，內(nèi)部審計(jì)師必頒須考慮以下因素啊，履行其應(yīng)有的佰職

30、業(yè)審慎：捌板 襖客戶的需要與愿伴望，包括咨詢結(jié)隘果的性質(zhì)、時(shí)間襖安排與結(jié)果溝通白；藹藹 懊實(shí)現(xiàn)咨詢業(yè)務(wù)目背標(biāo)所需開展工作搬的相對復(fù)雜性和埃范圍；瓣熬 辦與潛在效益相對案的咨詢業(yè)務(wù)成本壩。襖1230-拔持續(xù)職業(yè)發(fā)展扮內(nèi)部審計(jì)師必須背通過持續(xù)職業(yè)發(fā)按展來增加知識(shí)、爸提高技能和其他翱能力。翱1300-拜質(zhì)量保證與改進(jìn)襖程序拔內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行官敖必須建立并維護(hù)傲涵蓋內(nèi)部審計(jì)活矮動(dòng)所有方面的質(zhì)瓣量保證與改進(jìn)程板序。釋義隘質(zhì)量保證與改進(jìn)胺程序旨在對內(nèi)部唉審計(jì)活動(dòng)是否遵襖循“內(nèi)部審計(jì)定氨義”和標(biāo)準(zhǔn)背以及內(nèi)案部審計(jì)師是否遵伴守職業(yè)道德規(guī)扮范進(jìn)行評估，擺還可以用來評價(jià)案內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的搬效果和效率，辦并識(shí)別改進(jìn)的機(jī)澳

31、會(huì)。捌1310-哎質(zhì)量保證與改進(jìn)澳程序的要求吧質(zhì)量保證與改進(jìn)奧程序必須包括內(nèi)熬部評估和外部評扒估。艾1311-阿內(nèi)部評估阿內(nèi)部評估必須包鞍括：版愛 哀對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)癌執(zhí)行情況的持續(xù)啊監(jiān)督；疤皚 壩通過自我評估或疤由組織內(nèi)部其他拜充分了解內(nèi)部審埃計(jì)實(shí)務(wù)的人員進(jìn)頒行定期檢查。釋義辦持續(xù)監(jiān)督包含在皚對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)拔進(jìn)行日常監(jiān)督、襖檢查和測試的過霸程中。持續(xù)監(jiān)督骯應(yīng)納入半管理內(nèi)部審計(jì)活搬動(dòng)的日常政策和半實(shí)踐，運(yùn)用不要靶的流程、工具和唉信息對內(nèi)部審計(jì)敖活動(dòng)是否遵埃循“內(nèi)部審計(jì)定壩義”、職業(yè)道芭德規(guī)范和標(biāo)班準(zhǔn)作出評估。哎定期檢查是針對鞍內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是哎否遵循“內(nèi)部審邦計(jì)定義”、職哎業(yè)道德規(guī)范和瓣標(biāo)準(zhǔn)哀而開

32、展的評估工胺作。八充分了解內(nèi)部審扮計(jì)實(shí)務(wù)要求至少埃理解國際內(nèi)部般審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框藹架的所有要素佰。昂1312-扮外部評估般外部評估必須至邦少每五年開展一般次，必須由來之愛組織外部、合格叭且獨(dú)立的檢查人凹員或檢藹查小組負(fù)責(zé)實(shí)施斑。首席審計(jì)執(zhí)行唉官必須與董事會(huì)奧討論：熬矮 案更為平凡地開展唉外部評估的必要奧性；埃霸 扒檢查人員或檢查扳小組的資格和獨(dú)背立性，包括任何氨潛在的利益沖突奧。釋義絆合格的檢查人員般或檢查小組由能昂夠勝任內(nèi)部審計(jì)敖專業(yè)實(shí)務(wù)和外部按評估工作的人員凹組成。叭對檢查人員或檢挨查小組勝任能力哎的評估屬于一種隘判斷，需考慮選昂定人員的內(nèi)部審癌計(jì)專業(yè)經(jīng)驗(yàn)皚和專業(yè)資格證書哎，還需要考慮就班接

33、受評估的內(nèi)部案審計(jì)部門所在組案織而言，檢查人跋員所屬機(jī)構(gòu)安的相對規(guī)模和復(fù)耙雜程度，以及是哀否需要檢查人員暗或檢查小組掌握伴特定部門、行業(yè)壩或技術(shù)知識(shí)等。扮獨(dú)立的檢查人員搬或檢查小組意味奧著與檢查工作不敗存在任何實(shí)質(zhì)上靶或形式上的利益斑沖突，昂不隸屬于或受控罷于被評估的內(nèi)部傲審計(jì)部門所在的百組織。捌1320-伴對質(zhì)量保證與改艾進(jìn)程序的報(bào)告捌首席審計(jì)執(zhí)行官辦必須向高級管理澳層和董事會(huì)報(bào)告啊質(zhì)量保證與改進(jìn)罷程序的結(jié)果。釋義唉質(zhì)量保證與改進(jìn)疤程序結(jié)果的報(bào)告斑形式、內(nèi)容和頻阿率需要通過與高熬級管理層和董事瓣會(huì)討論佰確定，同時(shí)要考般慮內(nèi)部審計(jì)章程佰明確的關(guān)于內(nèi)部半審計(jì)部門和首席傲審計(jì)執(zhí)行官的職矮責(zé)。為反映

34、按內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對八“內(nèi)部審計(jì)定義艾”、職業(yè)道德耙規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)岸的遵循情況，稗外部評估和定壩期內(nèi)部評估的結(jié)凹果在評估完成時(shí)案應(yīng)立即報(bào)告，持叭續(xù)監(jiān)督的結(jié)果至白少每年報(bào)告一次安。上述結(jié)果艾包括檢查人員或岸檢查小組對遵循扳程度的評估。襖1321-昂對“遵循標(biāo)準(zhǔn)翱”的應(yīng)用暗只有在質(zhì)量保證艾與改進(jìn)程序的結(jié)斑果證實(shí)內(nèi)部審計(jì)辦活動(dòng)遵循了標(biāo)鞍準(zhǔn)時(shí)，首席審哀計(jì)執(zhí)行挨官才可以進(jìn)行“背遵循標(biāo)準(zhǔn)”鞍的聲明。襖1322-案對未遵循情況的爸披露版若未遵循“內(nèi)部疤審計(jì)定義”、伴職業(yè)道德規(guī)范巴和標(biāo)準(zhǔn)的情絆況影響到內(nèi)部審辦計(jì)活動(dòng)的岸整體范圍或運(yùn)作安，首席審計(jì)執(zhí)行敗官必須向高級管藹理層和董事會(huì)披盎露未遵循事項(xiàng)及胺其影響。工作標(biāo)準(zhǔn)阿2

35、000-壩內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的絆管理敗首席審計(jì)執(zhí)行官伴必須有效地管理胺內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，絆確保為組織增加熬價(jià)值。釋義霸內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符霸合下列情況時(shí)，疤屬于得到了有效皚的管理：鞍八 辦內(nèi)部審計(jì)部門的敖工作結(jié)果達(dá)到了藹內(nèi)部審計(jì)章程所邦包含的目的和責(zé)稗任；哀熬 盎內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵皚循了“內(nèi)部審計(jì)襖定義”和標(biāo)準(zhǔn)八岸邦 皚內(nèi)部審計(jì)人員遵岸循了職業(yè)道德擺規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)伴2010-計(jì)劃俺首席審計(jì)執(zhí)行官吧必須以分享為基搬礎(chǔ)制定計(jì)劃，以白確定與組織目標(biāo)絆相一致的內(nèi)部審昂計(jì)活動(dòng)重點(diǎn)。釋義骯首席審計(jì)執(zhí)行官八負(fù)責(zé)以分享為基敗礎(chǔ)制定計(jì)劃。制拜定計(jì)劃時(shí)，首席埃審計(jì)執(zhí)行官需考搬慮組織敗的風(fēng)險(xiǎn)管理框架巴，包括管理層針矮對不同的業(yè)務(wù)或拌部門確

36、定的風(fēng)險(xiǎn)骯偏好水平。如果傲尚未建立風(fēng)版險(xiǎn)管理框架，首爸席審計(jì)執(zhí)行官可巴以與高級管理層跋和董事會(huì)磋商后翱，自行作出風(fēng)險(xiǎn)瓣判斷。罷2010.A1霸疤內(nèi)部審計(jì)部門的挨計(jì)劃必須建立在案有記錄的風(fēng)險(xiǎn)評霸估基礎(chǔ)上，并至案少每年制定一次版。白在計(jì)劃制定過程昂中，必須考慮高胺級管理層和董事癌會(huì)的意見斑2010.C1懊吧首席審計(jì)執(zhí)行官矮在考慮是否接受藹擬開展的咨詢業(yè)把務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮愛該業(yè)務(wù)在改善風(fēng)皚險(xiǎn)稗管理、增加價(jià)值愛、改善組織運(yùn)營哎方面的潛在作用瓣。已經(jīng)接受的咨斑詢業(yè)務(wù)必須納入頒計(jì)劃。吧2020-愛溝通與批準(zhǔn)搬首席審計(jì)執(zhí)行官胺必須將內(nèi)部審計(jì)拜活動(dòng)的計(jì)劃和資白源需求，包括重靶大的臨時(shí)性變化礙，報(bào)高氨級管理層和董

37、事邦會(huì)審批。首席審吧計(jì)執(zhí)行官還必須跋就支援受限制的氨影響與高級管理半層和董事會(huì)進(jìn)行溝通。版2030-皚資源管理翱首席審計(jì)執(zhí)行官挨必須確保內(nèi)部審安計(jì)資源適當(dāng)、充背分并得到有效配矮置，以完成獲得鞍批準(zhǔn)的計(jì)劃。釋義阿 扮“適當(dāng)”是指實(shí)矮施計(jì)劃所必須的唉知識(shí)、技能和其按他能力的組合。搬“充分”是完成艾計(jì)劃所必翱需的資源數(shù)量。暗資源有效配置是矮指資源以能夠最跋優(yōu)實(shí)現(xiàn)獲批計(jì)劃敖的方式被運(yùn)用。哀（不理解）叭2040-艾政策與程序胺首席審計(jì)執(zhí)行官襖必須制定政策和巴程序，為內(nèi)部審跋計(jì)活動(dòng)提供指導(dǎo)叭。釋義安政策與程序的形八式和內(nèi)容取決于把內(nèi)部審計(jì)部門的笆規(guī)模、架構(gòu)及其傲工作的復(fù)雜程度俺。2050-協(xié)調(diào)辦首席審計(jì)執(zhí)

38、行官唉應(yīng)當(dāng)與相關(guān)確認(rèn)班和咨詢服務(wù)的其跋他內(nèi)外部提供方絆共享信息、相互白協(xié)調(diào)，凹以確保適當(dāng)?shù)墓ぐ咀鞲采w面，并盡稗可能減少重復(fù)工佰作。壩2060-把向高級管理層和敖董事會(huì)報(bào)告翱首席審計(jì)執(zhí)行官背必須定期向高級般管理層和董事會(huì)頒報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活斑動(dòng)的宗旨、權(quán)利襖、職責(zé)八及其與計(jì)劃有關(guān)白的工作開展情況翱，報(bào)告中還必須辦包括重大風(fēng)險(xiǎn)披搬露和控制事項(xiàng)，百其中包括舞礙弊風(fēng)險(xiǎn)、治理以拜及高級管理層和搬董事會(huì)需要或要懊求的其他事項(xiàng)。釋義氨報(bào)告頻率和內(nèi)容拌要經(jīng)過與高級管笆理層和董事會(huì)的耙討論后確定，同胺時(shí)取決于說報(bào)告擺信息的笆重要性以及高級疤管理層和董事會(huì)叭采取相關(guān)行動(dòng)的哎緊迫程度。笆2100-隘工作性質(zhì)啊內(nèi)部審計(jì)活

39、動(dòng)必伴須應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)邦范的方法，評估艾并協(xié)助改善治理礙 拜、風(fēng)險(xiǎn)管理和控把制過程。2110-治理扳內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必俺須評價(jià)并提出適八當(dāng)?shù)母倪M(jìn)建議，巴以改善組織為實(shí)熬現(xiàn)下列目標(biāo)的治扒理過程：岸拌 跋在組織內(nèi)部推廣擺適當(dāng)?shù)牡赖潞蛢r(jià)傲值觀；唉壩 把確保整個(gè)組織開邦展有效的業(yè)績管矮理、建立有效的壩問責(zé)機(jī)制；擺隘 佰向組織內(nèi)部有關(guān)皚方面通報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和擺控制信息；鞍鞍 鞍協(xié)調(diào)董事會(huì)、外氨部審計(jì)師、內(nèi)部捌審計(jì)師和管理層胺之間的工作和信敖息溝通。愛2110.A1斑岸內(nèi)部審計(jì)部門必班須針對組織內(nèi)與吧職業(yè)道德相關(guān)的疤目標(biāo)、計(jì)劃和業(yè)疤務(wù)，評估其設(shè)計(jì)俺、實(shí)施和效果。靶2110.A2捌捌內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必叭須評估組織的信柏息技術(shù)

40、治理是否襖持續(xù)支持組織的佰戰(zhàn)略和目標(biāo)。矮2110.C1啊八咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)挨必須與組織的總扮體價(jià)值和目標(biāo)保胺持一致。傲2120-哀風(fēng)險(xiǎn)管理阿內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)必?cái)№氃u估風(fēng)險(xiǎn)管理搬過程的有效性，隘并對其改善做出扮貢獻(xiàn)。釋義氨確定風(fēng)險(xiǎn)管理過耙程是否有效時(shí)內(nèi)埃部審計(jì)師對下列哎事項(xiàng)進(jìn)行評估后岸的判斷：藹百 凹組織目標(biāo)支持組凹織的使命并與其八保持一致；芭搬 柏重大風(fēng)險(xiǎn)得到識(shí)昂別和評估；暗百 俺選定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)翱應(yīng)對方案，并符盎合組織的風(fēng)險(xiǎn)偏昂好；艾哎 隘獲取相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)霸信息并在組織內(nèi)礙部及時(shí)溝通，以跋便員工、管理層啊和董事會(huì)履行其敗相關(guān)職責(zé)。笆風(fēng)險(xiǎn)管理過程通背過持續(xù)性管理活盎動(dòng)、個(gè)別評估或罷兩者結(jié)合的方式矮受到監(jiān)

41、督。半2120.A1胺唉內(nèi)部審計(jì)部門必熬須評估下列與組白織治理、運(yùn)營及拌信息系統(tǒng)有關(guān)的拜風(fēng)險(xiǎn)：百拜 巴財(cái)務(wù)和運(yùn)營信息按的可靠性和完整藹性；拜罷 鞍運(yùn)營的效果和效扳率 資產(chǎn)的安全叭癌 半對法律、法規(guī)及叭合同的遵循情況哀。捌2120.A2阿邦內(nèi)部審計(jì)部門必板須評估發(fā)生舞弊捌的可能性以及所暗在組織如何管理暗舞弊風(fēng)險(xiǎn)；巴2120.C1哎隘在開展咨詢業(yè)務(wù)盎時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師斑必須關(guān)注與業(yè)務(wù)哎目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)安，并警惕其他重氨大風(fēng)險(xiǎn)的存在。澳2120.C2吧矮內(nèi)部審計(jì)師必須拜將開展咨詢業(yè)務(wù)辦過程中了解到的骯風(fēng)險(xiǎn)情況，運(yùn)用絆于評估組織的風(fēng)壩險(xiǎn)管理過程。礙2120.C3哎翱協(xié)助管理層建立襖或改善風(fēng)險(xiǎn)管理背過程時(shí)，內(nèi)

42、部審搬計(jì)師必須避免在澳實(shí)際工作中對風(fēng)搬險(xiǎn)阿進(jìn)行管理，從而版承擔(dān)任何管理層翱的責(zé)任。2130-控制暗內(nèi)部審計(jì)部門必皚須評估控制的效叭果和效率，并促安進(jìn)控制持續(xù)改進(jìn)壩，從而協(xié)助組織吧維持有效的制。霸2130.A1翱邦內(nèi)部審計(jì)部門必吧須評估下列針對埃組織內(nèi)部治理、伴運(yùn)營和信息系統(tǒng)芭等風(fēng)險(xiǎn)的控制的皚適當(dāng)性和有效性矮：盎背 鞍財(cái)務(wù)運(yùn)營信息的癌可靠性和完整性矮；罷搬 敗運(yùn)營的效率和效敖果；埃礙 傲資產(chǎn)的安全；襖扮 礙對法律、法規(guī)及扳合同的遵循情況哀。氨2130.A2芭奧內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)瓣確定各項(xiàng)運(yùn)營及疤程序的目標(biāo)和目礙的的制定情況及澳其與組織目標(biāo)和骯目的符合的程度白。頒2130.A3愛唉內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)扳復(fù)核

43、各項(xiàng)運(yùn)營和半程序，以確定其扒結(jié)果與既定目標(biāo)安和目的保持一致半的程度，并確定按運(yùn)營和程序按計(jì)案劃實(shí)施或執(zhí)行。皚2130.C1巴搬在開展咨詢業(yè)務(wù)敗時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師罷必須關(guān)注與業(yè)務(wù)八目標(biāo)相關(guān)的控制襖，并警惕重大的絆控制問題。瓣2130.C2跋把內(nèi)部審計(jì)師必須板將開展咨詢業(yè)務(wù)皚過程中了解到的熬控制知識(shí)，運(yùn)用俺于評估組織的控半制過程。跋2200-扒業(yè)務(wù)計(jì)劃埃內(nèi)部審計(jì)師開展案每項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須邦制定書面計(jì)劃，霸其內(nèi)容包括業(yè)務(wù)百目標(biāo)、范圍、時(shí)愛間安排暗以及資源分配等艾。凹2201-扳制定計(jì)劃時(shí)的考版慮因素斑制定業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)愛，內(nèi)部審計(jì)師必背須考慮到：拌背 瓣被檢查活動(dòng)的目安標(biāo)及控制其實(shí)施拔的方式；瓣芭 岸被檢查活動(dòng)

44、及其熬目標(biāo)、資源和運(yùn)板營等存在的重大癌風(fēng)險(xiǎn)以及將風(fēng)險(xiǎn)斑的潛在影響控制叭在可接受水平的方式；矮暗 白與相關(guān)的控制框艾架或模式相比，按被檢查活動(dòng)的風(fēng)昂險(xiǎn)管理和控制過耙程的適當(dāng)性和有藹效性；吧吧 癌對被檢查活動(dòng)的邦風(fēng)險(xiǎn)管理和控制案過程進(jìn)行重大改八進(jìn)的可能性。跋2201.A1哎半在為組織外部的佰有關(guān)方面制定業(yè)擺務(wù)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部瓣審計(jì)師必須與其叭達(dá)成書面協(xié)議，邦明確業(yè)務(wù)目標(biāo)、阿范圍、各自的職跋責(zé)和其他要求，白包括對發(fā)布業(yè)務(wù)霸結(jié)果和對接觸業(yè)笆務(wù)記錄的限制。阿2201.C1皚扳內(nèi)部審計(jì)師必須百與咨詢業(yè)務(wù)客戶岸就業(yè)務(wù)目標(biāo)、范頒圍、各自的職責(zé)哎和其他客戶期望班達(dá)氨成協(xié)議。對于重跋要的咨詢業(yè)務(wù)，疤該協(xié)議必須為書壩面

45、形式。拌2210-案業(yè)務(wù)目標(biāo)埃必須為每項(xiàng)業(yè)務(wù)罷確定目標(biāo)。愛2210.A1胺背內(nèi)部審計(jì)師必須襖對與被檢查活動(dòng)扮相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行半初步評估，業(yè)務(wù)伴目標(biāo)中必須反映該評估結(jié)果。邦2210.A2靶盎內(nèi)部審計(jì)師確定傲業(yè)務(wù)目標(biāo)時(shí)，必昂須考慮存在重大耙差錯(cuò)、舞弊、違矮規(guī)和其他風(fēng)險(xiǎn)的可能性。白2210.A3唉芭評估控制需要依百據(jù)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，矮以確定目標(biāo)和目霸的時(shí)候?qū)崿F(xiàn)。內(nèi)壩部審計(jì)師必須確頒認(rèn)管理層制定適扒當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的程度。奧如果標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)，岸內(nèi)部審計(jì)師必須岸使用該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行阿評估。如果霸不適當(dāng)，內(nèi)部審八計(jì)師必須與管理艾層共同制定適當(dāng)翱的評估標(biāo)準(zhǔn)。背2210.C1耙白咨詢業(yè)務(wù)的目標(biāo)佰必須在客戶同意擺的范圍內(nèi)，針對扒治理、風(fēng)

46、險(xiǎn)管理瓣和控制過程等確艾定。版2220-笆業(yè)務(wù)范圍翱確定業(yè)務(wù)范圍必霸須滿足實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)百目標(biāo)的要求。哀2220.A1瓣伴確定業(yè)務(wù)范圍必罷須考慮相關(guān)的制傲度、記錄、人員敗和實(shí)物資產(chǎn)，包奧括由第三方控制跋的相關(guān)制度、記澳錄、人員和實(shí)物跋資產(chǎn)。斑2220.A2奧叭在開展確認(rèn)業(yè)務(wù)絆時(shí)，如果出現(xiàn)重把要的咨詢機(jī)會(huì)，爸應(yīng)當(dāng)與客戶達(dá)成扮具體的書面協(xié)議凹，藹規(guī)定業(yè)務(wù)目標(biāo)、傲范圍、各自的職暗責(zé)和其他要求，爸并遵循咨詢業(yè)務(wù)哀相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)溝通咨背詢業(yè)務(wù)的記過。隘2220.C1半擺在開展咨詢業(yè)務(wù)叭時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師絆必須確保業(yè)務(wù)范扮圍足以實(shí)現(xiàn)與客按戶協(xié)商確定的目唉標(biāo)。如果內(nèi)部審爸計(jì)師在開展咨詢頒業(yè)務(wù)過程中對該版范圍有所保留，熬必須

47、與客戶進(jìn)行絆討論，決定芭是否繼續(xù)開展此鞍項(xiàng)業(yè)務(wù)。芭2230-氨業(yè)務(wù)資源的分配哎內(nèi)部審計(jì)師必須扳根據(jù)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的艾性質(zhì)、復(fù)雜程度凹、時(shí)間限制以及柏可獲資源的評估唉，確定扒業(yè)務(wù)目標(biāo)所需要霸的適當(dāng)、充分的唉資源。哀2240-皚業(yè)務(wù)工作方案礙內(nèi)部審計(jì)師必須百制定用以實(shí)現(xiàn)業(yè)巴務(wù)目標(biāo)的書面工擺作方案板2240.A1拔絆工作方案中必須埃包括識(shí)別、分析傲、評估和記錄信案息的程序。工作凹方案必須在實(shí)施笆前得到批準(zhǔn)，對熬方案的任何調(diào)整襖都必須及時(shí)報(bào)批吧。盎2240.C1俺奧咨詢業(yè)務(wù)工作方案案的形式與內(nèi)容拜取決于咨詢業(yè)務(wù)班的性質(zhì)。耙2300-稗業(yè)務(wù)的實(shí)施奧內(nèi)部審計(jì)師必須絆識(shí)別、分析、評哎價(jià)并記錄充分的巴信息，從而實(shí)現(xiàn)

48、把業(yè)務(wù)目標(biāo)。扮2310-般識(shí)別信息按內(nèi)部審計(jì)師必須癌識(shí)別充分、可靠頒、相關(guān)且有用的俺信息，從而實(shí)現(xiàn)頒業(yè)務(wù)目標(biāo)。釋義稗充分的信息是指稗符合事實(shí)、滿足昂條件、具備說服白力，可以使審慎愛的、具備相關(guān)知搬識(shí)的人半員得出與內(nèi)部審隘計(jì)師相同的結(jié)論鞍的信息?？煽康陌缧畔⑹侵竿ㄟ^采按用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)可懊以獲得的最唉佳信息。相關(guān)的敖信息是指支持內(nèi)骯部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的暗問題和建議，并骯與業(yè)務(wù)目標(biāo)一致稗的信息。有半用的信息有助于佰組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)頒。癌2320-瓣分析評價(jià)背內(nèi)部審計(jì)師必須昂基于適當(dāng)?shù)姆治霭泛驮u價(jià)，得出結(jié)靶論和業(yè)務(wù)結(jié)果。哀2330-隘記錄信息案內(nèi)部審計(jì)師必須罷記錄相關(guān)信息，耙以支持結(jié)論和業(yè)百務(wù)結(jié)果。澳2330.

49、A1霸絆首席審計(jì)執(zhí)行官唉必須控制對業(yè)務(wù)壩記錄的接觸。在柏對外界提供記錄矮之前，首席審計(jì)熬執(zhí)行官必須征得傲高級管理層和擺/八或法律顧問的同拌意。愛2330.A2扒拔首席審計(jì)執(zhí)行官拔必須規(guī)定業(yè)務(wù)記藹錄的存檔要求而鞍無論其采用何種藹存儲(chǔ)介質(zhì)。這些版存檔要求必須符案合組織的規(guī)定以敖及相關(guān)法規(guī)或其背他要求。愛2330.C1礙按首席審計(jì)執(zhí)行官斑必須制定政策以澳規(guī)定咨詢業(yè)務(wù)記挨錄的保管、存檔皚和對內(nèi)對外發(fā)布唉。霸這些政策必須符霸合組織的規(guī)定以笆及相關(guān)法規(guī)或其拔他要求。耙2340-靶業(yè)務(wù)的督導(dǎo)傲必須對業(yè)務(wù)實(shí)施般加以適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)襖，以確保目標(biāo)得傲以實(shí)現(xiàn)，質(zhì)量得襖到保證，員工得按到發(fā)展。釋義板所需督導(dǎo)的程度矮取決于

50、內(nèi)部審計(jì)愛師的勝任能力和俺經(jīng)驗(yàn)水平以及業(yè)白務(wù)本身的復(fù)雜程氨度。無瓣論業(yè)務(wù)是由內(nèi)部罷審計(jì)部門負(fù)責(zé)開澳展，首席審計(jì)執(zhí)安行官都需對業(yè)務(wù)吧的督導(dǎo)負(fù)全面責(zé)靶任，但可以氨指定具備適當(dāng)經(jīng)伴驗(yàn)的內(nèi)部審計(jì)部絆門成員具體復(fù)核巴。適當(dāng)?shù)亩綄?dǎo)證扳據(jù)應(yīng)予以記錄和扳保留。罷2400-罷結(jié)果的報(bào)告扳內(nèi)部審計(jì)師必須巴及時(shí)報(bào)告業(yè)務(wù)結(jié)熬果。芭2410-般報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)皚報(bào)告內(nèi)容必須包昂括業(yè)務(wù)目標(biāo)、范辦圍以及適用的結(jié)吧論、建議和行動(dòng)疤計(jì)劃。骯2410.A1版頒只適當(dāng)?shù)那闆r下熬，關(guān)于業(yè)務(wù)結(jié)果爸的最終報(bào)告必須版包含內(nèi)部審計(jì)師吧的中體意見和跋/敗或結(jié)論。頒2410.A2藹半鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師霸在業(yè)務(wù)結(jié)果報(bào)工壩作對令人滿意的伴業(yè)績予以認(rèn)可。佰241

51、0.A3氨捌在向組織外部有岸關(guān)方面發(fā)布業(yè)務(wù)哎結(jié)果時(shí)，必須告稗知對分發(fā)和使用搬業(yè)務(wù)結(jié)果的限制百。跋2410.C1柏翱對咨詢業(yè)務(wù)的進(jìn)板展和結(jié)果進(jìn)行報(bào)霸告的形勢與內(nèi)容埃取決于所涉及業(yè)隘務(wù)的性質(zhì)和客戶的需求。霸2420-敖報(bào)告的質(zhì)量哀報(bào)告必須準(zhǔn)確、白客觀、清晰、簡矮潔、富有建設(shè)性隘、完整和及時(shí)。釋義挨準(zhǔn)確的報(bào)告是指藹沒有錯(cuò)誤和歪曲鞍，忠于相關(guān)事實(shí)艾的報(bào)告?？陀^的辦報(bào)告是指公正、奧不偏不百倚、不帶偏見的把報(bào)告，是公正地?cái)[對所有相關(guān)事實(shí)阿和情況統(tǒng)籌評估佰的結(jié)果。清晰的扮報(bào)告是指易挨于理解，符合邏拌輯，避免使用不佰必要的技術(shù)性語擺言，并提供所有敗重要的相關(guān)信息背的報(bào)告。簡埃潔的報(bào)告是指針般對性強(qiáng)，避免不盎必

52、要的闡述、細(xì)頒節(jié)和冗余的報(bào)告疤。富有建設(shè)性的把報(bào)告是指可背以幫助客戶和整巴個(gè)組織，并促進(jìn)擺其改善工作。完愛整的報(bào)告是指未捌遺漏任何重要信吧息的報(bào)告，板包括所有支持建案議和結(jié)論的重要稗且相關(guān)的信息和奧觀察結(jié)果。及時(shí)搬的報(bào)告是指根據(jù)芭事項(xiàng)的重要昂程度，適時(shí)快速懊地提供報(bào)告，以礙便于管理層采取板適當(dāng)?shù)募m正措施耙。礙2421-背錯(cuò)誤與遺漏頒如果最終報(bào)告存辦在重大錯(cuò)誤或遺翱漏，首席審計(jì)執(zhí)礙行官必須將更正埃后的信息傳達(dá)給骯所有原報(bào)告的接收者。艾2430-佰對“遵循標(biāo)準(zhǔn)把”的應(yīng)用藹只有在質(zhì)量保證癌與改進(jìn)程序的結(jié)哀果證實(shí)標(biāo)準(zhǔn)安已被遵循時(shí)，內(nèi)艾部審計(jì)師才可以吧在業(yè)務(wù)報(bào)告礙中聲明“內(nèi)部審板計(jì)活動(dòng)遵循了壩國際內(nèi)部審

53、計(jì)專爸業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)”暗2431-埃對未遵循情況的隘披露藹未遵循內(nèi)部審計(jì)板定義、職業(yè)道芭德規(guī)范或標(biāo)安準(zhǔn)的情況影響胺到某一特定業(yè)務(wù)斑時(shí)，結(jié)果報(bào)告中必須披露：八愛 板未能完全遵循的安職業(yè)道德規(guī)范隘所規(guī)定的原則扮、行為規(guī)則或埃標(biāo)準(zhǔn)；哀敖 背未遵循的原因；案昂 按“未遵循”這一辦事實(shí)對于該業(yè)務(wù)版及已報(bào)告結(jié)果的安影響。疤2440-岸結(jié)果的發(fā)送叭首席審計(jì)執(zhí)行官敗必須向適當(dāng)對象氨通報(bào)結(jié)果。釋義矮首席審計(jì)執(zhí)行官班或其指定人員對礙最終業(yè)務(wù)報(bào)告予巴以復(fù)核及批準(zhǔn)后笆簽發(fā)，并決定該隘報(bào)告的俺發(fā)送對象和發(fā)送挨方式。暗2440.A1百扒首席審計(jì)執(zhí)行官邦負(fù)責(zé)將最終結(jié)果叭報(bào)告給能夠確保愛對結(jié)果給予應(yīng)有板考慮的對象。昂2440.A

54、2矮拔除非法律、法規(guī)伴或其他規(guī)章另有敖規(guī)定，首席審計(jì)瓣執(zhí)行官向組織外昂部通報(bào)結(jié)果之前必須：俺胺 霸評估組織面臨的疤潛在風(fēng)險(xiǎn)；癌按 罷必要時(shí)向高級管啊理層和叭/半或法律顧問咨詢稗；哎耙 敖通過限制結(jié)果的頒使用，控制對結(jié)耙果的發(fā)送。伴2440.C1扒敗首席審計(jì)執(zhí)行官扒負(fù)責(zé)向客戶通報(bào)埃咨詢業(yè)務(wù)的最終哎結(jié)果。鞍2440.C2凹邦在開展咨詢業(yè)務(wù)唉時(shí)，可能會(huì)發(fā)現(xiàn)八治理、風(fēng)險(xiǎn)管理芭和控制方面的問扮題，只要這些問百題頒對組織是重要的熬，就必須向高級隘管理層和董事會(huì)胺報(bào)告。拌2500-絆監(jiān)督進(jìn)展佰首席審計(jì)執(zhí)行官癌必須制定并維護(hù)敖系統(tǒng)或制度，監(jiān)拔督已通報(bào)結(jié)果的版處理情況。扮2500.A1頒板首席審計(jì)執(zhí)行官版必須建

55、立后續(xù)程按序，監(jiān)督及確保吧管理層已采取有板效措施，或高級案管理層已接受不板采取行動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)柏。翱2500.C1瓣壩內(nèi)部審計(jì)部門必般須在客戶同意的熬范圍內(nèi)，監(jiān)督咨哀詢業(yè)務(wù)結(jié)果的處版理情況。版2600-按高級管理層接受拜風(fēng)險(xiǎn)的決定按首席審計(jì)執(zhí)行官伴認(rèn)為高級管理層辦接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)芭超過組織可接受霸的水平時(shí)，必須笆就此事與高爸級管理層討論。扒如果經(jīng)過討論雙隘方仍無法就剩余百風(fēng)險(xiǎn)作出決定，襖首席審計(jì)執(zhí)行官背必須報(bào)請董事會(huì)解決。詞匯表增加價(jià)值靶內(nèi)部審計(jì)通過確阿認(rèn)和咨詢服務(wù)，捌增加組織實(shí)現(xiàn)既襖定目標(biāo)的機(jī)會(huì)，把確認(rèn)運(yùn)營的改進(jìn)阿，并翱/岸或降低風(fēng)險(xiǎn)暴漏愛的程度，從而為爸組織創(chuàng)造價(jià)值。適當(dāng)?shù)目刂瓢⑷绻芾韺拥挠?jì)背劃

56、和組織行為能癌夠合理保證組織襖的風(fēng)險(xiǎn)得到有效拌的管理，組織的扒目標(biāo)和班目的以經(jīng)濟(jì)高效扒的方式實(shí)現(xiàn)，那邦幺可以認(rèn)為已建昂立適當(dāng)?shù)目刂?。確認(rèn)服務(wù)胺為獨(dú)立評估組織挨的治理、風(fēng)險(xiǎn)管氨理和控制過程而安對證據(jù)進(jìn)行的客安觀檢查，例如財(cái)癌務(wù)、績效、板合規(guī)性、系統(tǒng)安把全和盡職調(diào)查等辦業(yè)務(wù)。董事會(huì)熬泛指組織的治理芭機(jī)構(gòu)，例如董事俺會(huì)、監(jiān)事會(huì)、非安盈利組織的理事敖會(huì)、信托人、機(jī)白構(gòu)負(fù)責(zé)人，或該氨組織指定的其他班機(jī)構(gòu)，包括首席白審計(jì)執(zhí)行官在職邦能上可向其報(bào)告扒的審計(jì)委員會(huì)。章程疤內(nèi)部審計(jì)章程是愛確定內(nèi)部審計(jì)活按動(dòng)宗旨、權(quán)力和柏職責(zé)的正式書面巴文件，它確定了愛內(nèi)部審佰計(jì)部門在組織內(nèi)唉部的地位，授權(quán)絆內(nèi)部審計(jì)部門接按觸與

57、業(yè)務(wù)開展相搬關(guān)的記錄、人員巴和實(shí)物資產(chǎn)，爸界定內(nèi)部審計(jì)活白動(dòng)的范圍。首席審計(jì)執(zhí)行官隘首席審計(jì)執(zhí)行官敖是組織內(nèi)部負(fù)責(zé)傲審計(jì)工作的高級斑職位，該職位通礙常為內(nèi)部審計(jì)經(jīng)巴理。如斑果內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)胺由外部服務(wù)提供白者負(fù)責(zé)開展，則搬首席審計(jì)執(zhí)行官邦負(fù)責(zé)監(jiān)督服務(wù)合哎同及內(nèi)部審哀計(jì)業(yè)務(wù)的整體質(zhì)班量保證、向高級壩管理層和董事會(huì)傲報(bào)告有關(guān)內(nèi)部審鞍計(jì)業(yè)務(wù)開展情況皚并對業(yè)務(wù)結(jié)絆果進(jìn)行后續(xù)跟蹤笆。該稱謂亦可包疤括總審計(jì)師、內(nèi)耙部審計(jì)主任、內(nèi)癌部審計(jì)總監(jiān)等其吧他頭銜。扒職業(yè)道德規(guī)范挨啊國際內(nèi)部審計(jì)師按協(xié)會(huì)（傲IIA扮）的職業(yè)道德敖規(guī)范是指與內(nèi)艾部審計(jì)職業(yè)及實(shí)擺物相關(guān)的原則，版以及內(nèi)部審計(jì)師搬應(yīng)有的行為規(guī)范巴。職業(yè)道德規(guī)八

58、范的適用對象壩包括提供內(nèi)部審矮計(jì)服務(wù)的個(gè)佰人和機(jī)構(gòu)，其目隘的是增進(jìn)全球內(nèi)昂部審計(jì)職業(yè)的道岸德文化。遵循芭指遵守各項(xiàng)政策熬、計(jì)劃、程序、辦法律、法規(guī)、合阿同或其他要求。利益沖突安指任何表面上或邦實(shí)際上不符合組愛織最佳利益的關(guān)把系。利益沖突會(huì)襖損害個(gè)人客觀履敖行其職責(zé)的能力。咨詢服務(wù)敖指咨詢及相關(guān)的搬客戶服務(wù)活動(dòng)，壩其性質(zhì)和范圍需啊要與客戶協(xié)商確哎定，目的是在內(nèi)拔部審計(jì)岸師不承擔(dān)管理職瓣責(zé)的前提下，為耙組織增加價(jià)值并拌改進(jìn)組織的治理芭、風(fēng)險(xiǎn)管理和控板制過程。顧絆問、建議、推動(dòng)斑、培訓(xùn)等均屬于挨咨詢服務(wù)。控制按只管理層、董事氨會(huì)和其他方面為背管理風(fēng)險(xiǎn)、增加唉實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的版可能性而采取的疤任何行罷動(dòng)

59、。管理層負(fù)責(zé)阿計(jì)劃、組織并指吧導(dǎo)實(shí)施充分的行班動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)澳和目的提供合理斑保證?？刂骗h(huán)境奧只董事會(huì)和管理百層對組織內(nèi)部控?cái)≈浦匾缘膽B(tài)度佰及行動(dòng)?？刂骗h(huán)敖境為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控埃制制度壩的主要目標(biāo)提供哀規(guī)范和組織架構(gòu)奧?？刂骗h(huán)境包括阿以下要素：阿澳 敗誠信和職業(yè)道德扮價(jià)值觀；搬巴 傲管理層的理念和搬經(jīng)營風(fēng)格； 組織結(jié)構(gòu)；叭拔 拌權(quán)力和責(zé)任的劃佰分；隘八 笆人力資源政策和搬實(shí)物；靶斑 邦人員的勝任能力稗。控制過程皚只政策、程序和般控制活動(dòng)等控制柏框架的組成部分班，用以確保將風(fēng)矮險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)管氨理過程版設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)容忍愛范圍之內(nèi)。業(yè)務(wù)伴指具體的內(nèi)部審扮計(jì)項(xiàng)目、任務(wù)或熬檢查活動(dòng)，如內(nèi)埃部審計(jì)、內(nèi)部控般制自

60、我評估、復(fù)安核、舞熬弊調(diào)查或咨詢等奧。一項(xiàng)業(yè)務(wù)可能鞍包括多項(xiàng)任務(wù)或八活動(dòng)，用以實(shí)現(xiàn)昂一組特定的相關(guān)邦目標(biāo)。業(yè)務(wù)目標(biāo)癌指內(nèi)部審計(jì)師為拜界定業(yè)務(wù)預(yù)期完背成情況而作的概版要陳述。業(yè)務(wù)工作方案八指列舉業(yè)務(wù)開展氨過程中無哦應(yīng)遵安循程序的文件，疤擬定業(yè)務(wù)工作方八案的目的是為完哀成業(yè)務(wù)計(jì)劃。外部服務(wù)提供者懊指組織以外具備捌特定領(lǐng)域的專門壩知識(shí)、技能和經(jīng)挨驗(yàn)的個(gè)人或公司霸。舞弊按指任何以欺騙、擺隱瞞或違背信用隘為特征的非法行敗為。這些行為不辦依靠暴力或脅迫拜。個(gè)人靶或組織為獲取金氨錢、財(cái)產(chǎn)或服務(wù)版。為避免付款或扮提供服務(wù)，或?yàn)榘蝎@得個(gè)人或組織白私利等目的都有可能舞弊。治理疤指董事會(huì)實(shí)施的跋各種流程和框架壩的組