15種進項稅額不得抵扣的情形您知道嗎？完整版梳理來了

1、阿1擺5案種進項稅額不得案抵扣的情形您知熬道嗎？完整版梳扳理來隘了凹壩企業(yè)經(jīng)營過程中耙，除了生產(chǎn)經(jīng)營懊外，財務管理尤般為重要。日常經(jīng)笆營活動中，公司佰的支出部分，哪扮些可以開增值稅奧專用發(fā)票抵扣，案哪些不能，一定芭要清晰把握。該搬抵的不抵扣，導癌致企業(yè)稅收支出凹增加，利潤降低澳；同時不該抵扣壩的做了抵扣，則阿會被稅務機關查背處并承擔相應的吧后果。凹接下來，小編為隘大家整理半了隘1艾5把種進項稅額不得阿抵扣的情形以及礙相關的實務案例跋，快往下看起愛來背背1捌.辦納稅人取得的增氨值稅扣稅憑證不佰符合法律、行政癌法規(guī)或者國家稅氨務總局有關規(guī)定扮的叭納稅人憑完稅憑鞍證抵扣進項稅額靶的，應當具備書斑面合

2、同、付款證懊明和境外單位的敖對賬單或者發(fā)票版。資料不全的，癌其進項稅額不得搬從銷項稅額中抵邦扣。藹例爸：半A啊企業(yè)為增值稅一俺般納稅人百，安201胺6扮年扳6霸月境澳外熬B拔企業(yè)向其提供咨笆詢服務艾，昂A哀企業(yè)在主管稅務拔機關捌為瓣B傲企業(yè)代扣代繳增岸值扒稅傲600絆0敖元，懊但巴A案企業(yè)不能夠提供霸與該業(yè)務相關的敗境外單位的對賬襖單或者發(fā)票。故凹該筆進項稅額不搬得抵扣。巴2艾.辦用于簡易計稅方般法計稅項目的扳簡易計稅方法是皚指一般納稅人發(fā)半生財政部和國家絆稅務總局規(guī)定的按特定應稅行為，絆可以選擇適用簡挨易計稅方法計稅岸，適用簡易計稅柏方法計稅的一般板納稅人，其取得扮的用于簡易計稅辦方法計稅項

3、目的柏進項稅額不得抵八扣。如：房地產(chǎn)扒開發(fā)企業(yè)一般納拔稅人銷售自行開叭發(fā)的房地產(chǎn)老項靶目、一般納稅人稗為建筑工程老項隘目提供的建筑服班務等。昂例：某建筑企業(yè)昂為增值稅一般納鞍稅人胺，愛201板6板年絆6敗月購買材料，取絆得增值稅專用發(fā)笆票注明金笆額奧10000笆0哀元，進項稅胺額靶1700疤0傲元，該批材料用擺于適用簡易計稅壩方法的建筑老項安目，該筆進項稅岸額不得抵扣，應傲直接計入成本。扮3擺.八用于免征增值稅頒項目的半免征增值稅是指愛財政部及國家稅拜務總局規(guī)定的免絆征增值稅的項目疤。如：養(yǎng)老機構(gòu)拌提供的養(yǎng)老服務襖、婚姻介紹服務佰、從事學歷教育挨的學校提供的教啊育服務、農(nóng)業(yè)生板產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)版

4、農(nóng)產(chǎn)品等柏。板4傲.半用于集體福利的半集體福利是指納氨稅人為內(nèi)部職工八提供的各種內(nèi)設瓣福利部門所發(fā)生哀的設備、設施等皚費用。包括職工岸食堂、職工浴室安、理發(fā)室、醫(yī)務哀所、托兒所、療敗養(yǎng)院等集體福利隘部門的設備、設懊施及維修保養(yǎng)費熬用。鞍5稗.扮用于個人消費的斑個人消費是指納熬稅人內(nèi)部職工個吧人消費的貨物、安勞務及服務等所傲發(fā)生的費用。如扮：納稅人的交際霸應酬消費屬于個爸人消費。藹注：上述第二至瓣五種情形其中涉拜及的固定資產(chǎn)、靶無形資產(chǎn)、不動扒產(chǎn)，僅指專用于班上述項目的固定絆資產(chǎn)、無形資產(chǎn)敖（不包括其他權傲益性無形資產(chǎn)）辦、不動產(chǎn)。若納芭稅人取得的進項稗稅額同時用于正盎常繳納增值稅項安目和簡易計

5、稅方白法計稅項目、免皚征增值稅項目、啊集體福利或者個鞍人消費的，則進哎項稅額可以抵扣藹。罷6辦.隘非正常損失對應鞍的進項稅額皚1瓣.跋非正常損失的購暗進貨物，以及相跋關的加工修理修澳配勞務和交通運班輸服務襖。般2百.般非正常損失的在敖產(chǎn)品、產(chǎn)成品所瓣耗用的購進貨物扒（不包括固定資懊產(chǎn)）、加工修理鞍修配勞務和交通柏運輸服務翱。背3暗.阿非正常損失的不埃動產(chǎn)，以及該不壩動產(chǎn)所耗用的購翱進貨物、設計服唉務和建筑服務頒。霸4啊.哎非正常損失的不胺動產(chǎn)在建工程所叭耗用的購進貨物拔、設計服務和建隘筑服務。皚非正常損失是指班因管理不善造成稗貨物被盜、丟失胺、霉爛變質(zhì)，以半及因違反法律法鞍規(guī)造成貨物或者笆不動

6、產(chǎn)被依法沒扳收、銷毀、拆除八的情形。伴例：某企業(yè)為增拜值稅一般納稅人隘，芭201奧6扒年瓣6柏月因管理不善霉班爛變質(zhì)材料一批搬，該批材料購買岸時，取得增值稅氨專用發(fā)票注明金鞍額霸10000懊0斑元，進項稅擺額搬1700佰0捌元，該筆進項稅敗額已抵扣。假設背無相關責任人賠傲償，則，該批材八料的進項稅額如稗何處理？非正常凹損失的購進貨物捌，其取得的進項稗稅額不得抵扣，盎故該筆進項稅額絆應做進項稅額轉(zhuǎn)凹出處理。阿7扳.白購進的旅客運輸霸服務隘旅客運輸服務是靶指客運服務，包般括通過陸路運輸挨，水路運輸，航罷空運輸為旅客個芭人提供的客運服瓣務。納稅人取得唉的旅客運輸服務熬的進項稅額不得版抵扣。笆例：某企

7、業(yè)為增氨值稅一般納稅人絆，安201八6佰年擺6熬月，職工報銷差傲旅費，其中報銷頒交通費用（飛機斑票拌）稗1110皚0哀元，取得增值稅霸專用發(fā)票注明金凹額骯1000伴0背元，進項稅般額耙110礙0八元。則，該筆旅扳客運輸對應的進靶項稅額如何處理跋？納稅人購進的壩旅客運輸服務，叭對應的進項稅額傲不得抵扣，故該班筆進項稅額應直阿接計入相關損益斑類科目，不得抵耙扣。傲8白.骯購進的貸款服務半貸款服務是指是安指將資金貸與他扮人使用而取得利般息收入的業(yè)務活哀動。如：銀行提笆供的貸款服務、鞍金融商品持有期白間利息收入、信敖用卡透支利息收八入、買入返售金半融商品利息收入安、融資融券收取佰的利息收入，以百及融資

8、性售后回捌租、押匯、罰息啊、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)皚貸等業(yè)務取得的唉利息及利息性質(zhì)岸的收入。納稅人暗取得的貸款服務稗的進項稅額不得罷抵扣。伴9矮.啊購進的餐飲服務吧餐飲服務是指通案過同時提供飲食八和飲食場所的方癌式為消費者提供辦飲食消費服務的巴業(yè)務活動，納稅靶人取得的餐飲服哎務的進項稅額不般得抵扣。班10翱.拔購進的居民日常壩服務隘居民日常服務是班指主要為滿足居捌民個人及其家庭懊日常生活需求提爸供的服務，包括稗市容市政管理、八家政、婚慶、養(yǎng)愛老、殯葬、照料鞍和護理、救助救斑濟、美容美發(fā)、艾按摩、桑拿、氧罷吧、足療、沐浴艾、洗染、攝影擴骯印等服務。納稅拌人取得的居民日白常服務的進項稅埃額不得抵扣。矮11稗

9、.擺購進的娛樂服務背娛樂服務是指為艾娛樂活動同時提哎供場所和服務的百業(yè)務。具體包括班：歌廳、舞廳、藹夜總會、酒吧、擺臺球、高爾夫球阿、保齡球、游藝壩（包括射擊、狩白獵、跑馬、游戲壩機、蹦極、卡丁敗車、熱氣球、動拌力傘、射箭、飛傲鏢）。納稅人取埃得的娛樂服務的安進項稅額不得抵敖扣。12.失控發(fā)票懊認證系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)瓣的岸“班認證時失控發(fā)昂票翱”絆和邦“傲認證后失控發(fā)澳票隘”艾經(jīng)檢查確屬失控芭發(fā)票的，不得作埃為增值稅扣稅憑襖證。所傲謂扒“霸失控發(fā)班票懊”暗，顧名思義是指斑失去控制的發(fā)票伴。按照有關規(guī)定盎，未按時抄報稅叭的企業(yè)，經(jīng)稅務唉部門電話聯(lián)系、爸實地查找而無下岸落的，其當月所斑開具和未開具的唉防偽稅

10、控專用發(fā)版票全部上報壩為藹“邦失控發(fā)盎票班”拌。捌企業(yè)如何防藹范盎“艾失控發(fā)跋票俺”艾：吧(安一鞍)癌要注意考察客戶敖，了解其經(jīng)營情背況和誠信狀況哎。白(佰二胺)骯注意發(fā)票驗證，搬特別是貨物所在霸地和發(fā)票所在地懊必須要一致芭。邦(吧三骯)傲控制付款時間，叭可以采取分期付叭款，但不能用現(xiàn)扒金支付，防止被暗騙，造成損失胺。疤(昂四搬)白要多和稅務機關艾溝通和打消僥幸把心理，以防不必絆要的麻煩。白屬于銷售方已申奧報并繳納稅款的哀，可由銷售方主耙管稅務機關出具扒書面證明，并通啊過協(xié)查系統(tǒng)回復般購買方主管稅務唉機關，該失控發(fā)伴票可作為購買方胺抵扣增值稅進項礙稅額的憑證。吧13稗.骯未在規(guī)定期限內(nèi)扳辦理認

11、證或申請矮稽核比對絆增值稅一般納稅扳人取得的增值稅耙專用發(fā)票、機動澳車銷售統(tǒng)一發(fā)票版以及海關繳款書爸，未在規(guī)定期限礙內(nèi)到稅務機關辦案理認證、申報抵白扣或者申請稽核百比對的，不得作藹為合法的增值稅暗扣稅憑證，不得耙計算進項稅額抵矮扣。埃補救措施：對增骯值稅一般納稅人盎發(fā)生真實交易但哀由于客觀原因造霸成增值稅扣稅憑艾證逾期的，經(jīng)主芭管稅務機關審核埃、逐級上報，由熬國家稅務總局認澳證、稽核比對后吧，對比對相符的扒增值稅扣稅憑證啊，允許納稅人繼版續(xù)抵扣其進項稅俺額?？陀^原因包唉括如下類型凹：版(辦一壩)笆因自然災害、社盎會突發(fā)事件等不懊可抗力因素造成擺增值稅扣稅憑證傲逾期唉；唉(阿二襖)澳增值稅扣稅憑

12、證啊被盜、搶，或者癌因郵寄丟失、誤傲遞導致逾期柏；頒(擺三俺)版有關司法、行政鞍機關在辦理業(yè)務半或者檢查中，扣艾押增值稅扣稅憑辦證，納稅人不能敗正常履行申報義敖務，或者稅務機凹關信息系統(tǒng)、網(wǎng)唉絡故障，未能及辦時處理納稅人網(wǎng)吧上認證數(shù)據(jù)等導八致增值稅扣稅憑伴證逾期藹；拌(艾四案)辦買賣雙方因經(jīng)濟扮糾紛，未能及時埃傳遞增值稅扣稅巴憑證，或者納稅絆人變更納稅地點般，注銷舊戶和重哀新辦理稅務登記靶的時間過長，導背致增值稅扣稅憑藹證逾期班；頒(巴五絆)翱由于企業(yè)辦稅人拜員傷亡、突發(fā)危邦重疾病或者擅自芭離職，未能辦理斑交接手續(xù)，導致皚增值稅扣稅憑證瓣逾期捌；安(捌六胺)熬國家稅務總局規(guī)伴定的其他情形。礙增

13、值稅一般納稅耙人因客觀原因造翱成增值稅扣稅憑巴證逾期的，按國班家稅務總局公絆告絆201爸1按年扒5氨0凹號附件逾期增邦值稅扣稅憑證抵挨扣管理辦法的哀規(guī)定，申請辦理懊逾期抵扣手續(xù)。拌14埃.版未按期申報抵扣按增值稅進項稅額傲增值稅一般納稅伴人取得的增值稅耙扣稅憑證，應在罷認證通過或稽核版比對通過的次月懊申報期內(nèi)，向主吧管稅務機關申報笆抵扣進項稅額，爸逾期不得抵扣。按補救措施：屬于昂發(fā)生真實交易且安符合下列客觀原拜因的，經(jīng)主管稅哀務機關審核，允拜許納稅人繼續(xù)申把報抵扣其進項稅敗額，客觀原因包藹括如下類型阿：百(皚一巴)八因自然災害、社稗會突發(fā)事件等不耙可抗力原因造成板增值稅扣稅憑證盎未按期申報抵扣

14、唉；佰(礙二藹)稗有關司法、行政俺機關在辦理業(yè)務盎或者檢查中，扣芭押、封存納稅人吧賬簿資料，導致半納稅人未能按期愛辦理申報手續(xù)靶；凹(奧三辦)疤稅務機關信息系哎統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，搬導致納稅人未能愛及時取得認證結(jié)疤果通知書或稽核凹結(jié)果通知書，未礙能及時辦理申報辦抵扣靶；辦(八四版)扳由于企業(yè)辦稅人矮員傷亡、突發(fā)危懊重疾病或者擅自百離職，未能辦理八交接手續(xù)，導致罷未能按期申報抵邦扣伴；敗(胺五案)矮國家稅務總局規(guī)翱定的其他情形。昂增值稅一般納稅奧人發(fā)生符合國家瓣稅務總局公巴告敖201哀1疤年靶7伴8白號規(guī)定未按期申邦報抵扣的增值稅叭扣稅憑證，可按礙照公告附件的八未按期申報抵扣骯增值稅扣稅憑證背抵扣管理

15、辦法叭的規(guī)定，申請辦懊理抵扣手續(xù)。唉15耙.扒納稅人取得的異斑常憑證暫不允許擺抵扣啊增值稅一般納稅哀人取得異常憑證氨，尚未申報抵扣澳的暫不允許抵扣般；已經(jīng)申報抵扣敗的，一律先作進霸項稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)扒核實，符合現(xiàn)行罷增值稅進項稅額瓣抵扣規(guī)定的，企稗業(yè)可繼續(xù)申報抵熬扣。靶走逃（失聯(lián)）企案業(yè)（指不履行稅稗收義務并脫離稅瓣務機關監(jiān)管的企佰業(yè)）存續(xù)經(jīng)營期擺間發(fā)生下列情形胺之一的，所對應爸屬期開具的增值哀稅專用發(fā)票列入唉異常增值稅扣稅白憑證（以下簡傲稱案“胺異常憑岸證唉”把）范圍拌：把1背.按商貿(mào)企業(yè)購進、斑銷售貨物名稱嚴柏重背離的；生產(chǎn)跋企業(yè)無實際生產(chǎn)半加工能力且無委奧托加工，或生產(chǎn)版能耗與銷售情況芭嚴重不符，或購啊進貨物并不能直拔接生產(chǎn)其銷售的翱貨物且無委托加佰工的昂。傲2捌.盎直接走逃失蹤不百納稅申報，或雖板然申報但通過填邦列增值稅納稅申笆報表相關欄次，埃規(guī)避稅務機關審八核比對，進行虛白假申報的。壩十五種進項稅額伴不得抵扣的情形胺大家是否了解了隘呢？學好相關知芭識，才能避免產(chǎn)絆生涉稅風險哦！政策依據(jù)：哎1壩.按中華人民共和哀國增值稅暫行條拌例挨案(