《稅法》(第五版)課件與資源第十章稅務(wù)行政管理法

1、第十章 稅務(wù)行政管理法一、判斷題1.我國稅收立法權(quán)一律集中在中央，地方不享有任何稅收立法權(quán)。X2經(jīng)全國人大及其常委會的授權(quán)，國務(wù)院可以以“條例或“暫行條例的形式發(fā)布施行全國性稅種。V3財政部和國家稅務(wù)總局有稅法解釋權(quán)及制定稅收條例、稅收征管法實施細(xì)那么的權(quán)力。x4各地區(qū)、各部門及單位和個人在稅法規(guī)定之外一律不得減免稅，也不得采取先征后返的形式變向減免稅。V5國內(nèi)增值稅收入的75%歸中央，25%歸地方，作為共享稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。，6.除稅收實體法中規(guī)定的以外，各地均不得擅自停征全國性地方稅種。x7稅務(wù)機(jī)關(guān)具有多重性質(zhì)和功能，它是代表國家行使稅務(wù)行政管理、執(zhí)行稅收法令和組織稅收收入的職能

2、機(jī)關(guān)。V8我國地方政府的固定收入是企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅等稅種的收入。x9全國人大及其常委會可以通過法律形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處分，包括經(jīng)濟(jì)處分、限制人身自由等。，10 國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款， 但罰款有最高數(shù)額限制， 超過 限額的應(yīng)報國務(wù)院批準(zhǔn)。V11稅務(wù)行政處分的實施主體主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，派出機(jī)構(gòu)不具備處分主體資格。因此， 稅務(wù)所作為縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)， 同樣不能對任何納稅人的稅務(wù)違法行為進(jìn)行處分。x12對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照的單位、個人實施罰款在2000 元以下的，稅務(wù)所有權(quán)進(jìn)行處分。V根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)法律規(guī)定， 只有當(dāng)事人稅務(wù)違法行為發(fā)生地

3、的稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)對當(dāng)事人實施稅務(wù)行政處分，其他稅務(wù)機(jī)關(guān)那么無權(quán)實施。V14稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的罰款行政處分，可以在收到?稅務(wù)行政處分事項通知書？后的有效期限內(nèi)提出聽證要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得拒絕。x15稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人當(dāng)場做出行政處分決定，具有依法給予20 元以下罰款或不當(dāng)場收繳罰款事后難以執(zhí)行情形的，其執(zhí)法人員可以當(dāng)場收繳罰款。V稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟是當(dāng)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為發(fā)生爭議不服時而產(chǎn)生的。x納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的取消增值稅一般納稅人資格的行為不服， 必須向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議而不能直接進(jìn)行訴訟。x18稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必需前置程序， 未經(jīng)復(fù)議一律

4、不得向人民法院起訴，人民法院也不得受理。x納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的規(guī)章不合理， 無論是哪一級機(jī)關(guān)制定 的，在申請復(fù)議時都可一并向復(fù)議機(jī)關(guān)提出對該規(guī)章的審查申請。x申請人向稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議的， 復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的， 不得再向人民法院起訴；申請人向人民法院提起行政訴訟的，人民法院已經(jīng)受理的不得申請行政復(fù)議。 TOC o 1-5 h z 在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作為被告，而且也不能反訴。V22稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書之日起30 日內(nèi)向人民法院直訴。X稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解的原那么， 即人民法院不能對爭議的征納雙方當(dāng)事人進(jìn)行調(diào)解。V稅務(wù)機(jī)

5、關(guān)及其工作人員在合法行使職權(quán)時， 對納稅人的合法權(quán)益造成損害的， 應(yīng)該給予稅務(wù)行政補(bǔ)償，而不是稅務(wù)行政賠償。V稅務(wù)行政賠償?shù)谋貍湟嵌悇?wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的職務(wù)違法行為。X26稅務(wù)行政賠償請求人要求賠償?shù)?，其賠償?shù)牧x務(wù)機(jī)關(guān)、復(fù)議機(jī)關(guān)、人民法院不得向該請求人收取任何費用；對賠償請求人取得的賠償金也不予征稅。V稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)行政賠償后， 對有成心或重大過失的稅務(wù)工作人員， 可以追究全部賠償費用。X稅務(wù)行政賠償以支付賠償金為主要方式， 但賠償義務(wù)機(jī)關(guān)也可以通過返還財產(chǎn)或恢復(fù)原狀的方式實施賠償。V稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員職務(wù)違法行為， 給納稅人等稅務(wù)當(dāng)事人生命健康權(quán)、 人身自 由權(quán)造成損害的， 應(yīng)依

6、法予以賠償； 但稅務(wù)工作人員非職務(wù)行為對他人造成上述損害的， 責(zé)任由個人承當(dāng)，不屬于稅務(wù)行政賠償?shù)姆秶?。V30稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解原那么，同理，稅務(wù)行政賠償訴訟也不適用這一原那么。x二、單項選擇題1經(jīng)國務(wù)院授權(quán)，財政部和國家稅務(wù)總局的稅收立法權(quán)是 CA 制定地方稅法規(guī)B 稅法解釋權(quán)C 稅收條例解釋權(quán)D 稅目調(diào)整權(quán) TOC o 1-5 h z 中央與地方共享稅的管理權(quán)， 按中央和地方政府各自的收入歸屬劃分， 由各級 負(fù)責(zé)征收管理。 CA 財政機(jī)關(guān)B稅務(wù)機(jī)關(guān)C 國家稅務(wù)局D地方稅務(wù)局由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種是 AA 增值稅與消費稅B增值稅與營業(yè)稅C 印花稅與房產(chǎn)稅D企業(yè)所得稅與個人所得

7、稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種是 CA 增值稅與消費稅B 增值稅與契稅C 車船稅與房產(chǎn)稅D 印花稅與關(guān)稅企業(yè)所得稅、個人所得稅中中央政府的分享比例為 BB 60%A B 60%C 25%D 40%我國稅務(wù)行政處分的實施主體是 CA.稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)關(guān)C.A.稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)關(guān)C.縣以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)B稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)D稅務(wù)所按照地域管理轄權(quán)，我國稅務(wù)行政處分實行的是 BA.收入來源地原那么B.行為發(fā)生地原那么C.居民所在地原那么D.戶籍所在地原那么 ?稅收征管法?授權(quán)稅務(wù)所，可以實施罰款額在 元以下的稅務(wù)行政處分。 DA 50B 500C 1000D 2000稅務(wù)行政處分聽證的范圍是對公民

8、和對法人或其他組織分別作出以上罰款額的案件。 BA1000 元、10000 元B 2000 元、10000 元C1000 元、20000 元D 2000 元、50000 元10稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處分決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處分書之日15 日內(nèi)繳納罰款，逾期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對當(dāng)事人按日加處分款，計算加處分款的比例是 BA 1%B 3%2%C 1%2%11根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的11根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的復(fù)議決定不服的，再向人民法院起訴。 AA.加收滯納金B(yǎng)C.稅收保全措施D12以下稅務(wù)行政復(fù)議受理的案件中，起稅務(wù)行政訴訟。 AA.稅款征收

9、問題BC.稅務(wù)行政處分D不服，必須先申請行政復(fù)議；對責(zé)令提供納稅擔(dān)保稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施必須先經(jīng)復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果不服時才可提.審批出口退稅.提供納稅擔(dān)保13稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理后超過復(fù)議期限不作答復(fù)的，納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起 內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。 BA 10 日B 15 日C 30 日D 60 日14根據(jù)法律規(guī)定，人民法院接到稅務(wù)行政訴訟狀，應(yīng)在內(nèi)立案或作出不予受理裁定。 AA 7 日B 10 日C 15 日D 30 日15甲企業(yè)對乙地方稅務(wù)局對其作出予以罰款的行政處分行為不服，向丙法院提起行政訴訟，以下關(guān)于該案件審理過程

10、的表述中，不符合法律規(guī)定的是 BA.丙法院組成合議庭負(fù)責(zé)對該案件進(jìn)行審判B.丙法院對甲和乙進(jìn)行了調(diào)解C.乙地方稅務(wù)局決定停止執(zhí)行行政處分決定D.丙法院判決變更乙地方稅務(wù)局的行政處分決定16稅務(wù)行政賠償?shù)暮诵暮颓疤崾侵?AA.稅務(wù)職務(wù)違法行為B.稅務(wù)非職務(wù)違法行為C.稅務(wù)人員行政行為D.稅務(wù)當(dāng)事人權(quán)益損害事實17依據(jù)國家賠償法的規(guī)定，稅務(wù)行政賠償人請求賠償?shù)臅r效為 CA.半年B. 1年C 2 年D 3 年18稅務(wù)行政賠償請求人在法定期限內(nèi)提出賠償請求后，負(fù)有賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起 內(nèi)依照法定的賠償方式和計算標(biāo)準(zhǔn)給予賠償。 BA 30 日B 2 個月C 3 個月 D 6 個月19稅

11、務(wù)行政賠償請求人在法定期限內(nèi)提出賠償請求后，負(fù)有賠償義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期不賠償或者賠償請求人對賠償數(shù)額有異議的，賠償請求人可以在期滿之日起 內(nèi)向人民法院提起訴訟。 CA 15 日B 30 日C 3 個月 D 1 年20以下工程中不屬于稅務(wù)行政賠償?shù)氖嵌悇?wù)機(jī)關(guān) DA.向稅務(wù)當(dāng)事人亂攤派B.非法拘禁當(dāng)事人C.稅務(wù)人員毆打納稅人D.因個人恩怨對他人造成損害 三、多項選擇題全國人大及其常委會的稅收立法權(quán)主要包括 ABA 中央稅稅法制定B 稅種開征停征權(quán)C 稅目稅率調(diào)整權(quán)D 稅收法律解釋權(quán)經(jīng)全國人大及其常委會授權(quán)，國務(wù)院的稅收立法權(quán)主要有 ABCDA 全國性稅種可先以“條例的形式發(fā)布施行B 全國性稅種可先

12、以“暫行條例的形式發(fā)布施行C 制定稅法實施細(xì)那么D 稅目稅率調(diào)整權(quán)在分稅制財政管理體制下，中央稅的管理權(quán)歸屬于 ACDA 國務(wù)院C 財政部B 海關(guān)總署D 國家稅務(wù)總局4 由地方稅務(wù)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理的稅種主要有 BCDA.增值稅與營業(yè)稅C.車船稅DB 房產(chǎn)稅與印花稅城鎮(zhèn)土地使用稅5 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，屬于中央政府固定收入的有 ABDA.國內(nèi)消費稅A. C.國內(nèi)增值稅B 進(jìn)出口關(guān)稅D 海關(guān)代征增值稅和消費稅6 稅務(wù)行政處分的設(shè)定機(jī)關(guān)有 ABDA 全國人大及其常委會C.地方人大及其常委會B 國務(wù)院D 國家稅務(wù)總局7 以下單位中， 具有稅務(wù)行政處分權(quán)。 ABCA.縣級國家稅務(wù)局C.縣級地方稅務(wù)局B 稅務(wù)所

13、D 稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)8我國現(xiàn)行的稅務(wù)行政處分種類主要有 。 ABCA.罰款BC.停止出口退稅權(quán)沒收非法所得D 注銷稅務(wù)登記9 稅務(wù)行政處分的一般程序包括以下方面A.稅務(wù)調(diào)查B.稅務(wù)審查C.稅務(wù)聽證D.稅務(wù)決定10以下屬于稅務(wù)行政處分原那么的有 ABDA.法定原那么B.公正、公開原那么C.開放原那么D.過罰相當(dāng)原那么11屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的，主要有稅務(wù)機(jī)關(guān) BCDA.制定標(biāo)準(zhǔn)性文件的行為B.作出的稅收保全措施作出的行政處分行為ABCD扣繳義務(wù)人其他稅務(wù)當(dāng)事人 TOC o 1-5 h z C.作出的征稅行為作出的行政處分行為ABCD扣繳義務(wù)人其他稅務(wù)當(dāng)事人12稅務(wù)行政復(fù)議的當(dāng)事人包括A.納稅

14、人BC.納稅擔(dān)保人D13在稅務(wù)行政復(fù)議期間，稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行，但是，有以下情形之一的，可以停止執(zhí)行。 ABCA.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的A.被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的BC.法律規(guī)定停止執(zhí)行的D14以下屬于稅務(wù)行政訴訟的原那么主要有A.特定性主管原那么BC.起訴不停止執(zhí)行原那么D15納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的以下，。A.不予核準(zhǔn)延期納稅B.C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施D.16稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件包括.復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的.申請人認(rèn)為行政行為不當(dāng)?shù)?ABCD合法性審查原那么不適用調(diào)解原那么ACD加收滯納金稅務(wù)行政處分ABCA.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員存在職務(wù)違法行為B.存在對納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)

15、事人合法權(quán)益造成損害的事實C.稅務(wù)職務(wù)違法行為與現(xiàn)實發(fā)生的損害事實存在因果關(guān)系D.稅務(wù)職務(wù)違法行為與現(xiàn)實發(fā)生的損害事實不存在因果關(guān)系17雖有損害發(fā)生，但國家不需要賠償?shù)那樾斡?ABA.行政機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)B.因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為致使損害發(fā)生的C.違法征收稅款及滯納金的D.對稅務(wù)當(dāng)事人違法實施罰款、沒收非法所得等行政處分的18以下情形中，國家應(yīng)該給予稅務(wù)行政賠償?shù)挠?ABCDA.以毆打等暴力行為造成納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人身體傷害的B.非法拘禁納稅人剝奪納稅人人身自由的C.對稅務(wù)當(dāng)事人財產(chǎn)違法采取強(qiáng)制措施或者稅收保全措施的D.違反國家規(guī)定向稅務(wù)當(dāng)事人征收財物、攤派費用的AB

16、C返還財產(chǎn)物品抵償ABCABC返還財產(chǎn)物品抵償ABCA.支付賠償金B(yǎng)C.恢復(fù)原狀D20稅務(wù)行政賠償?shù)恼埱笕税ˋ.受害的納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人B.受害公民的繼承人及其他有扶養(yǎng)關(guān)系的親屬 C.承受原法人或其他組織的法人或者其他組織 D.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員四、業(yè)務(wù)題某個體飯店 定期定額納稅戶 老板王某自 2021 年 1 月至 6 月一直沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)屢次書面催繳無效。 7 月 2 日，中山區(qū)地稅分局經(jīng)主管稅務(wù)局長批準(zhǔn)，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施， 扣押了王某的小汽車1 輛， 并以拍賣該小汽車的所得抵頂稅款、 罰款、滯納金等，剩余款項退還王某。王某不服，于 7 月 25 日向市地稅局

17、申請稅務(wù)行政復(fù)議，市地稅局復(fù)議后維持中山區(qū)地稅分局的決定。請問：復(fù)議后王某可否提起稅務(wù)行政訴訟？被告稅務(wù)機(jī)關(guān)是哪一個？答案：本案中因為市地稅局作出了維持原稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的裁定， 王某假設(shè)不服市地稅局的復(fù)議決定，可以依法提起行政訴訟。依照?訴訟法?第 25 條規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)維持原稅務(wù)具體行政行為的，作出原稅務(wù)具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)是被告， 因此， 如果王某提起稅務(wù)行政訴訟， 應(yīng)以中山區(qū)地稅分局為被告。2021 年 3 月，某市電纜廠與該市所屬某縣供電局簽訂一份電纜訂購合同，合同要求電纜廠須在 2021 年 6 月底前為縣供電局提供 PC 電纜 5 萬米，每米電纜價格為 30 元，縣供電局應(yīng)在驗收合

18、格后的 3 個月內(nèi)將電纜款150 萬元全部付清。2012 年 6 月 20 日， 電纜廠如期將5 萬米電纜送到縣供電局中心倉庫， 但由于質(zhì)量原因，縣供電局一直未向電纜廠支付任何貨款。 2012 年 12 月 9 日，因電纜廠欠2021 年上半年的增值稅 73 萬元，翔山區(qū)國稅局在責(zé)令限期繳納稅款未果的情況下，欲對市電纜廠成品倉庫內(nèi)的電纜產(chǎn)品實施查封措施。 這時， 電纜廠的財務(wù)科長主動向翔山區(qū)國稅局的同志介紹縣供電局拖欠其150 萬元電纜款的情況，并說： “如果你們能幫我們要回貨款來繳稅的話，不是比你們拍賣產(chǎn)品更方便嗎？2012 年 12 月 12 日，翔山區(qū)國稅局的同志們來到了縣供電局，明確告

19、訴縣供電局局長：“電纜廠欠繳稅款，而你們又欠電纜廠的貨款，根據(jù)?稅收征管法?第五十條的規(guī)定，我們有權(quán)向你局行使代位權(quán)，請你們在 3 日內(nèi)繳清市電纜廠欠繳的稅款73 萬元，否那么，我們將采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。 3 天后，翔山區(qū)國稅局還是強(qiáng)行從縣供電局的銀行賬戶中扣繳了電纜廠欠繳的 73 萬元的增值稅稅款。 縣供電局不服， 向市國稅局提出稅務(wù)行政復(fù)議的申請。請分析：翔山區(qū)國稅局的強(qiáng)行扣款行為是否合法？請你幫助市國稅局作出行政復(fù)議決定。答案：翔山區(qū)國稅局的強(qiáng)行扣款行為是違法的， 市國稅局應(yīng)依法作出復(fù)議決定： 認(rèn)定翔山區(qū)國稅局行使代位權(quán)違法， 撤銷翔山區(qū)國稅局強(qiáng)行扣繳稅款的稅收強(qiáng)制措施， 責(zé)令退還已扣繳的稅款。原因如下： 1稅務(wù)機(jī)關(guān)在依法行使代位權(quán)時，