《稅法》(第五版)課件與資源第五章關(guān)稅法

1、第五章 關(guān)稅法一、判斷題 TOC o 1-5 h z .關(guān)稅是海關(guān)依法對進出關(guān)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。V.關(guān)稅稅額在20元以下的一票貨物可以免征關(guān)稅。X.當(dāng)國境內(nèi)設(shè)有自由貿(mào)易區(qū)時，關(guān)境就大于國境。X4我國的關(guān)稅按照統(tǒng)一的關(guān)稅稅那么征收一次關(guān)稅后，就可以在整個關(guān)境內(nèi)流通，不再征收關(guān)稅。V5進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為根底的到岸價格作為完稅價格，到岸價格就是貨價。X6運往境外加工的貨物，出境時向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當(dāng) TOC o 1-5 h z 以加工后的貨物進境時的到岸價格作為完稅價格。X7出口貨物的完稅價格，是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為根底審查確定，包

2、括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸費、保險費，但不包括出口關(guān)稅。V8我國對少數(shù)進口商品計征關(guān)稅時所采用的滑準稅實質(zhì)上是一種特殊的從價稅。V9外國政府、國際組織無償贈送的物資，依照關(guān)稅根本法的規(guī)定，可實行特定減免。X 進口貨物的價款中列明的進口貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸后的運輸費、 保險費及相關(guān)費用，不計入該貨物的完稅價格。V.進口貨物完稅價格中所含的陸、空、郵運貨物的保險費無法確定時，可按貨價的3%。 計算保險費。x12以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等其他方式進口的貨物，應(yīng)當(dāng)按一般進口貨物估價方法的規(guī)定，估定完稅價格。V13鑒于各國關(guān)稅稅率的復(fù)式性特點，我國關(guān)稅稅率采用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特

3、惠稅率和普通稅率。V14關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免和臨時減免。除法定減免外，特定減免和臨時減免均由國務(wù)院決定。V TOC o 1-5 h z .出口關(guān)稅稅率是一種差異比例稅率，分為普通稅率和優(yōu)惠稅率。X 以租賃方式進口的貨物， 應(yīng)以海關(guān)審定的貨物的租金作為完稅價格， 但對租賃期限超過五年的，那么應(yīng)以貨物的到岸價格作為完稅價格。X17據(jù)進出口關(guān)稅條例的規(guī)定，外國政府、國際組織、國際友人和港、澳、臺同胞無償贈送的物資，經(jīng)海關(guān)審查無訛，可以免征關(guān)稅。X18出口貨物應(yīng)以海關(guān)審定的成交價格作為根底的離岸價格作為關(guān)稅的完稅價格。 V19代理進出口業(yè)務(wù)，一般以收取手續(xù)形式為委托方提供代理效勞，因此，由于

4、進出口而計繳的關(guān)稅均由委托方負擔(dān)， 受托方即使向海關(guān)繳納了關(guān)稅， 也只是代墊或代付， 日后仍 要從委托方收回。V在確定進口貨物完稅價格時， 貨物成交價格中含進口人向賣方支付的傭金， 應(yīng)該從 完稅價格中扣除。x減稅或免稅進口的貨物需予補稅時， 應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格作為完稅價格。X按照關(guān)稅有關(guān)規(guī)定， 進出口貨物完稅后， 如因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征的稅款，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)向納稅人補征。X納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起7 日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。 如關(guān)稅繳納期限的最后一日是周末或法定節(jié)假日， 那么關(guān)稅繳納期限順延至周末或法定節(jié)假日的第一個工作日

5、。X24已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查明屬實的，納稅人可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)申請退還稅款。V25出口貨物的發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)裝貨的 24 小時以前，向海關(guān)填報出口貨物報關(guān)單。V進口貨物因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成的關(guān)稅少征或漏征， 海關(guān)在三年內(nèi)可以追征，有特殊情況的，追征期可以延長到十年。 關(guān)稅納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7 日內(nèi)， 向指定 TOC o 1-5 h z 銀行繳納，并由當(dāng)?shù)劂y行解繳中央金庫。x關(guān)稅納稅義務(wù)人對海關(guān)確定的進出口貨物的征稅、 減稅、 補稅或者退稅等有異議的，可以先采取關(guān)稅緩納的方法。x進出口貨物

6、完稅后， 如發(fā)現(xiàn)非納稅人原因造成的少征或者漏征關(guān)稅稅款， 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi)，向收發(fā)貨人或他們的代理人補征。 30關(guān)稅納稅人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6 個月。 、單項選擇題1我國關(guān)稅由 征收。 BA .稅務(wù)機關(guān)B .海關(guān)C.工商行政管理部門D.人民政府3在進口貨物正常成交價格中假設(shè)含以下費用，A.包裝費3在進口貨物正常成交價格中假設(shè)含以下費用，A.包裝費C.賣方付的回扣B.運輸費D.保險費4出口貨物的完稅價格不應(yīng)該包括 D向境外銷售的成交價格貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)

7、費用貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費用離境口岸至境外口岸之間的運輸、保管費 ?進出口關(guān)稅條例?規(guī)定，關(guān)稅稅額在人民幣元以下的一票貨物，經(jīng)海關(guān)審查無誤，可以免稅。 AA. 50B . 100C. 1 000D. 10 000.以下說法表達錯誤的有。AA .關(guān)稅的繳納地點是指貨物的進出口地海關(guān)，即進出口地的通關(guān)地為納稅人的納稅地。B.倒扣價格方法，即以被估的進口貨物、相同或類似進口貨物在境內(nèi)銷售時的價格為根底扣除規(guī)定工程金額之后估定的完稅價格。C.臨時減免是指由國務(wù)院運用一案一批原那么，針對某個納稅人、某類商品、某個工程或某批貨物的特殊情況，特別照顧，臨時給予的減免。D.納稅人繳納關(guān)稅時，需

8、填“海關(guān)進出口關(guān)稅專用繳款書，并攜帶有關(guān)單證7關(guān)稅的納稅義務(wù)人不可能是。 BA、進口貨物的收貨人B、進口貨物的發(fā)貨人C入境物品的所有人D、出口貨物的發(fā)貨人8出口貨物以海關(guān)審定的成交價格為根底售予境外的離岸價格，扣除出口關(guān)稅后作為完稅價格。其計算公式為： 。 AA.完稅價格= 離岸價格+ 1+出口稅率B .完稅價格= 離岸價格+ 1出口稅率C.完稅價格= 離岸價格X 1+出口稅率D.完稅價格= 離岸價格X 1出口稅率.以下各項中，符合關(guān)稅法定免稅規(guī)定的是。DA .保稅區(qū)進出口的基建物資B.邊境貿(mào)易進出口的基建物資C.關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的一票貨物D.經(jīng)海關(guān)核準進口的無商業(yè)價值的廣告品和貨樣

9、.如果一個國家的國境內(nèi)設(shè)有免征關(guān)稅的自由港或自由貿(mào)易區(qū)，這時。DA.關(guān)境與國境一致B.關(guān)境與國境不一致C.關(guān)境大于國境D.關(guān)境小于國境11以下不屬于特別關(guān)稅的是： 。 BA .反傾銷稅、反補貼稅B .關(guān)稅追征C.報復(fù)性關(guān)稅D.保障性關(guān)稅12某公司2021 年以 150 萬元的價格進口了一臺儀器； 2021 年 1 月因出現(xiàn)故障運往日本修理處境時已向海關(guān)報明 ， 2021 年 5 月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運進境。此時，該儀器的國際市場價已為 200 萬元。假設(shè)經(jīng)海關(guān)審定的修理費和料件費為 40 萬元，運費為 1.5 萬元，保險費用為2.8 萬元，進口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運進境時，應(yīng)繳納的進口關(guān)

10、稅為 萬元。 C122.41213到岸價格包括的內(nèi)容是A.13到岸價格包括的內(nèi)容是A.買方傭金C.賣方付給買方的正常價格回扣。BB.賣方傭金D.因延期付款而支付的利息罰款出口貨物成交價格中， 含有支付給國外的傭金， 如未單獨列名的， 在完稅價格中 。BA.應(yīng)予扣除B .不予扣除C.局部扣除D.估價扣除15某鋼鐵公司享有進出口經(jīng)營權(quán)，從國外購進鋼材10 000 噸用于生產(chǎn)，經(jīng)海關(guān)審定8 000 萬元，適用關(guān)稅稅率為20%。根據(jù)?進出口關(guān)稅條例?相關(guān)規(guī)定，進萬元。 B1 320B . 1 600C. 2 000D. 3 20016進口貨物到岸價格的組成公式是： CA.到岸價格喊價B.到岸價格 喊價

11、+其他勞務(wù)費C.到岸價格 喊價+包裝、運輸、保險費+其他勞務(wù)費D.到岸價格 喊價+進口關(guān)稅+其他勞務(wù)費17以下各項中，符合進口關(guān)稅完稅價格規(guī)定的是 。 AA. 留購的進口貨樣，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格留購的租賃貨物，以租賃期間審定的租金作為完稅價格準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的價格為完稅價格D.運往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時的到岸價格為完稅價格18關(guān)稅納稅義務(wù)人向指定銀行繳納稅款的期限是 。 DA自報關(guān)進口之日起 7日內(nèi)日自報關(guān)進口之日起 15日內(nèi)C自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起7日內(nèi)D自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)19已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗

12、屬實的，納稅人可自繳納稅款之日起 年內(nèi)申請退還稅款。 BA.半B. 1C. 2D. 3關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下， 不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過 BA、 3 個月B、 6 個月C、 9 個月D、 12 個月21關(guān)稅滯納金自 起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。 CA、商品報關(guān)之日B、商品進出關(guān)境之日C關(guān)稅繳納期限屆滿之日D 、自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日22進出口貨物，因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)可以 ( ) 征收。 BA.在1年內(nèi)B.在3

13、年內(nèi)C.在10年內(nèi)D.無限期23海關(guān)對逾期未交的關(guān)稅，按日加收滯納金。 BA. 2 %o%oC. 2 %D. 1%24 納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證的之日起( ) 內(nèi)， 向指定銀行繳納稅款。 CA 7 日B 10 日C 15 日D 30 日25某公司進口一批貨物，海關(guān)于 2009 年 3 月 1 日填發(fā)稅款繳款書，但公司遲至3 月27 日三、多項選擇題1我國海關(guān)法規(guī)定，減免進出口關(guān)稅的權(quán)限屬中央政府，關(guān)稅的減免形式有 。 ABCA .法定減免B .特定減免C.臨時減免D.困難減免2非貿(mào)易性物品的關(guān)稅納稅人是 。 ABA.入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人B.進口個人郵件的

14、收件人C.外貿(mào)進出口公司D.有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)34進口貨物以海關(guān)審定的成交價格為根底的到岸價格作為完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的等費用。 ABCDA.包裝費B .其他勞務(wù)費C.保險費D.運輸費. 以下關(guān)于關(guān)稅的概念說法正確的選項是 。 ABDB.通常情況下，一個國家的關(guān)境與國境是一致的C.我國的關(guān)境大于國境以下未包含在進口貨物價格中的工程，應(yīng)計入進口貨物完稅價格的有 ACDA.買方負擔(dān)除購貨傭金以外的傭金及經(jīng)紀費B.賣方負擔(dān)的傭金C.由買方負擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用D.由買方負擔(dān)的包裝勞務(wù)費78以下各項中，屬于關(guān)稅征稅對象的有： 。 ABCDA.貿(mào)易性

15、商品B.個人郵寄物品C.饋贈物品或以其他方式進入國境的個人物品D.入境旅客隨身攜帶的行李和物品9進口貨物的成交價格不符合規(guī)定或者成交價格不能確定的，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅人進行價格磋商后， 可以按順序采用一定方法審查確定該貨物的完稅價格。 以下屬于海關(guān)可以采用的方法有：。AB CA.相同貨物成交價格估價方法B.類似貨物成交價格估價方法C.倒扣價格估價方法D.最大銷售總量估價方法根據(jù) ?進出口關(guān)稅條例?的規(guī)定，以下情形中， 納稅人或其代理人可以向海關(guān)申請退稅的有： 。 BCDA.進口貨物起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的B.因海關(guān)誤征，多納稅款的C.已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運

16、出口，申報退稅，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的D.海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短缺情況，經(jīng)海關(guān)審查認可的11關(guān)于完稅價格，以下說法正確的有： 。 ADA .加工貿(mào)易進口料件及制成品反內(nèi)銷需補稅的，要按一般進口貨物的完稅價格規(guī)定來審定完稅價格B.以租賃方式進口的留購貨物，應(yīng)以該同類貨物進口時到岸價格作為完稅價格C .接受捐贈進口的貨物如有類似貨物成交價格的，應(yīng)按該類似貨物成交價格作為完稅價格D .出口的貨物一般以境外買方向賣方實付或應(yīng)付的貨價作為完稅價格12以下進口貨物，海關(guān)可以酌情減免關(guān)稅的有： 。 ABA.在境外運輸途中或者起卸時，遭受損壞或者損失的貨物B.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞

17、或者損失的貨物C.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)查為保管不慎的貨物D.因不可抗力，繳稅確有其事困難的納稅人進口的貨物13以下屬于法定減免關(guān)稅的有： 。 CDA.進入保稅區(qū)使用的機器設(shè)備B.進料加工剩余的料件內(nèi)銷的收入C.外國政府無償贈送的物資D.無商業(yè)價值的貨樣14在征收方式上，進口應(yīng)稅貨物分別實行 。 ABCA .從價稅B .從量稅C.復(fù)合稅D.滑準稅15以下有關(guān)關(guān)稅稅率的運用中，正確的有 。 ABA .進出口關(guān)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)按照進出口貨物申報進口或者出口之日實施的稅率納稅B.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運輸工具 申報進境之日實施的稅率納稅C.進出口

18、貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日實施的稅率D.當(dāng)關(guān)稅稅率不能確定時，由海關(guān)總署裁決執(zhí)行16以下出口貨物完稅價格確定方法中，符合關(guān)稅法規(guī)定的有 。 ABC17以下費用中，如能與該貨物實付價格區(qū)分，不得列入完稅價格的是 。 ABD18以下各項中，不符合關(guān)稅減免規(guī)定的有 。 AC因故退還的國內(nèi)出口貨物， 經(jīng)海關(guān)審查屬實， 可予免征進口關(guān)稅， 已征收的出口關(guān)稅 準予退還因故退還的國內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進口關(guān)稅準予退還因故退還的境外進口貨物， 經(jīng)海關(guān)審查屬實， 可

19、予免征出口關(guān)稅， 但已征收的進口關(guān) 于不予退還19關(guān)稅的征收管理規(guī)定中，關(guān)于補征和追征的期限為： 。 AD20以下有關(guān)關(guān)稅申報納稅期限的表達中，錯誤的有： 。 ABDA.出口貨物的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，向貨物的進出境地海關(guān)申報B.進口貨物的納稅義務(wù)人除海關(guān)特準的外，在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后、卸貨的24小時以前，應(yīng)當(dāng)向貨物的進出境地海關(guān)申報C.為方便納稅義務(wù)人，經(jīng)申請且海關(guān)同意，進出口貨物的納稅義務(wù)人可以在設(shè)有海關(guān)的指運地啟運地辦理海關(guān)申報、納稅手續(xù)D.納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向制定銀行繳納稅款。如因不抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下， 不能按期

20、繳納稅款的， 經(jīng)海關(guān)總署批準， 可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3 個月四、業(yè)務(wù)題1 某公司進口一批應(yīng)繳消費稅的消費品，貨價為 500 萬元；該公司另外向境外支付的特許權(quán)使用費 25 萬元； 此外， 該批貨物運抵我國關(guān)境需支付運費和保險費 25 萬元。 假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為8、增值稅稅率為17 、消費稅稅率為 20。要求：請分別計算該公司應(yīng)納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。答案：1關(guān)稅完稅價格=500+25+25=550萬元2進口關(guān)稅=550X 8W 44萬元3消費稅計稅價格=550+44/1-20%= 742.5萬元X20%f 148.5萬元X17%= 126.225萬元2某企業(yè)從日本進口一批

21、電子零件，成交價格為 550 萬元，而日本出口方出售該批貨物的國際市場價格為 700 萬元。 另外， 該企業(yè)承當(dāng)了該批零件的包裝材料費 50 萬元， 同時，該企業(yè)支付給出口方零件進口后的技術(shù)效勞費用 150 萬元。電子零件的進口關(guān)稅稅率為10 。要求：請計算該企業(yè)進口電子零件應(yīng)繳納的關(guān)稅。答案： 1成交價格不合理，應(yīng)采用 700 萬元的市場價格 2由買方負擔(dān)的50 萬元包裝材料費，應(yīng)該計入進口完稅價格。 3進口后的技術(shù)效勞費150 萬元屬于進口后費用，不計入完稅價格。4應(yīng)繳納的關(guān)稅=700+50X 10%= 75萬元3上海某公司從美國進口貨物一批，貨物以國外離岸價格成交，成交價格折合人民幣15

22、10 萬元， 其中包括向境外采購代理人支付的買方傭金10 萬元； 公司另向賣方支付傭金 15萬元，因使用該貨物需要而向境外支付軟件費 40 萬元，支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等 40 萬元。 假設(shè)該批貨物適用的關(guān)稅稅率為 20， 增值稅稅率為 17， 消費稅稅率為 10。要求：請分別計算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅額。答案：關(guān)稅完稅價格=1510-10+15+40+40= 1595萬元應(yīng)納關(guān)稅=1595X 20%= 319萬元消費稅的組成計稅價格=1595+319+x4某公司進口貨物一批，CIF 成交價格為人民幣 600 萬元，含單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實的進口后裝配調(diào)試費用 30

23、 萬元 , 該貨物進口關(guān)稅稅率為10%， 海關(guān)填發(fā)稅款繳納證日期為 2011 年 1 月 10 日，該公司于 1 月 25 日繳納稅款。要求：計算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。答案：關(guān)稅完稅價格=600-30 =570萬元關(guān)稅稅額=570X 10%= 57萬元納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15 日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于 1 月 24 日前納稅，該公司25日納稅滯納1天，滯納金為57萬元X%o= 285元。5某公司從新加坡進口鉆石一批，到岸價共計20 萬元，另外在成交過程中，公司向賣方支付傭金 3 萬元， 賣方付給買方的發(fā)票中已列出的正常價格回扣 1 萬元， 鉆石進口稅率為50%。要求：計算該批鉆石應(yīng)繳

24、納的關(guān)稅。答案：應(yīng)繳納的關(guān)稅=(20+3-1) X 50%=11萬元6某進出口公司進口一批機器設(shè)備，經(jīng)海關(guān)審定的成交價為200 萬美元。貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費 10 萬美元，保險費 20 萬美元，由買方負擔(dān)的購貨傭金 5萬美元，包裝勞務(wù)費 3 萬美元。市場匯率為 1 美元 =6.3 元人民幣，該機器設(shè)備適用關(guān)稅稅率為12%。要求： 1進出口公司在進口該批機器設(shè)備過程中發(fā)生的哪些費用應(yīng)計入貨物的完稅價格？ 2計算進口該批貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅。 3說明進出口公司進口該批機器設(shè)備申報繳納關(guān)稅的期限。答案： 1進口貨物的完稅價格由海關(guān)以進口應(yīng)稅貨物的成交價格以及該貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起

25、卸前的運費及其相關(guān)費用、 保險費為根底審查確定。 所以進出口公司在進口該批機器設(shè)備過程中審定的成交價200 萬美元、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費 10萬美元、保險費20 萬美元以及包裝勞務(wù)費 3 萬美元，都應(yīng)計入貨物的完稅價格。2應(yīng)繳納的關(guān)稅=200+10+20+3X X 12%=176.148萬元 3 進出口公司應(yīng)當(dāng)自運輸該批機器設(shè)備的運輸工具申報進境之日起14 日內(nèi)， 向貨物進境地海關(guān)申報。 2021 年 8 月，海華進出口公司代理勵勤公司進口商品一批，進口貨款 2 500 000 元，已預(yù)先匯入公司存款戶。該進口商品我國口岸 CIF 價格折合人民幣 1 987 200 元，進口

26、關(guān)稅稅率為20%，代理手續(xù)費按貨價2%收取。該批商品運達后，受托單位向委托單位辦理結(jié)算。要求：根據(jù)上述資料，計算海華進出口公司應(yīng)代繳關(guān)稅、應(yīng)收手續(xù)費。答案：計算應(yīng)代繳關(guān)稅、應(yīng)收手續(xù)費：應(yīng)代繳關(guān)稅稅額=1 987 200 X 20%=397 440元應(yīng)收手續(xù)費=1 987 200 X2%=39 744元. 2021年8月，有進出口經(jīng)營權(quán)的甲公司代理乙公司出口一批商品，我國口岸FOB介格折合人民幣 360 000 元，出口關(guān)稅稅率20%，手續(xù)費10 800 元。要求：計算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。答案：計算應(yīng)納出口關(guān)稅稅額 :應(yīng)納出 口關(guān)稅=360 000 +(1+20%) X20%=60 000元.某進

27、出口企業(yè)2021年12月自營出口商品一批，我國口岸FOB介格折合人民幣720 000 元， ，出口關(guān)稅稅率為20%。根據(jù)海關(guān)開出的稅款繳款憑證，以銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖稅款。要求：計算該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅稅額。答案：應(yīng)納關(guān)稅稅額 =720 000 + (1+20%) X 20%=120 000(元)10華展進出口貿(mào)易公司系一般納稅人，2021 年 12 月，從美國自營進口排氣量2.5 升的小轎車一批， CIF 價格折合人民幣 4000 萬元， 進口關(guān)稅稅率為25%。 當(dāng)月取得海關(guān)完稅憑證，以銀行存款付訖稅款，但貨款暫欠。要求：計算各種稅金。答案：應(yīng)納關(guān)稅稅額 =4 000 000 X 25%=1 000

28、000元應(yīng)納消費稅稅額 =4 000 000+1 000 000 + (1+9%)X9%=494 505元應(yīng)納增值稅稅額 =4 945 050 X 17%=934 066元宏遠公司委托天興進出口貿(mào)易公司代理進口材料一批， 宏遠公司先付定金4 800 000元。 該批材料實際支付離岸價為US 480 000， 海外運輸費、 包裝費、 保險費共計US 20 000支付當(dāng)日市場匯價為 8.30 元人民幣 ，天興公司按全部進價的10%收取手續(xù)費。進口報關(guān)當(dāng)日中國人民銀行公布的市場匯價為 1： 8.30 元人民幣，進口關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為 17%。要求：計算應(yīng)納的關(guān)稅稅額。答案：進口報關(guān)時應(yīng)納

29、稅額為：應(yīng)納進口關(guān)稅 =480 000+20 000X 8.30 X 20%=830 000元應(yīng)納增值稅=480 000+20 000 X 8.30+830 000 X17%=4 980 000 X 17%=846 600元12某進出口公司為增值稅一般納稅人，地處市區(qū)，于 2021 年 2 月進口應(yīng)稅消費品一批，以離岸價格成交，成交價折合人民幣2760 萬元。另外支付該貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費 20 萬元、保險費 10 萬元、包裝材料費用 10 萬元，委托境內(nèi)某運輸企業(yè)將進口貨物運抵本單位發(fā)生運輸費用10 萬元，分別取得海關(guān)開具的完稅憑證和運輸單位開具的貨票。 入庫后本月將進口應(yīng)稅消費品全部銷售， 取得不含稅銷售