公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第11號(hào)-上市公司

1、.：.；公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)那么第11號(hào)-上市公司公開發(fā)行證券募集闡明書(證監(jiān)發(fā)行字20062號(hào))各上市公司、各保薦機(jī)構(gòu)： 為規(guī)范上市公司公開發(fā)行證券募集闡明書的編制行為，現(xiàn)發(fā)布，自發(fā)布之日起實(shí)施。、同時(shí)廢止。 二OO六年五月八日公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)那么第11號(hào)上市公司公開發(fā)行證券募集闡明書第一章 總 那么第一條為規(guī)范上市公司公開發(fā)行證券的信息披露行為，維護(hù)投資者的合法權(quán)益，根據(jù)、,制定本準(zhǔn)那么。 第二條發(fā)行人編制配股闡明書、增發(fā)招股意向書、增發(fā)招股闡明書、可轉(zhuǎn)換公司債券募集闡明書、分別買賣的可轉(zhuǎn)換公司債券募集闡明書等募集闡明書及其摘要，該當(dāng)符合本準(zhǔn)那么的要

2、求。第三條募集闡明書的編制應(yīng)遵照以下要求：一運(yùn)用通俗易懂的現(xiàn)實(shí)描畫性言語(yǔ)，并采用表格或其他較為直觀的方式披露公司及其產(chǎn)品、財(cái)務(wù)等情況；二援用的資料應(yīng)注明來源，現(xiàn)實(shí)根據(jù)應(yīng)充分、客觀；三援用的數(shù)字應(yīng)采用阿拉伯?dāng)?shù)字，有關(guān)金額的資料除特別闡明之外，應(yīng)指人民幣金額，并以元、千元或萬(wàn)元為單位； 四發(fā)行人可編制募集闡明書外文譯本，但應(yīng)保證中外文文本的一致性，在對(duì)中外文本的了解上發(fā)生歧義時(shí)，以中文文本為準(zhǔn)； 五募集闡明書摘要的編制必需忠實(shí)于募集闡明書全文的內(nèi)容，不得出現(xiàn)與全文相矛盾之處。第四條在不影響信息披露的完好并保證閱讀方便的前提下，發(fā)行人可采用相互引征的方法，對(duì)各相關(guān)部分的內(nèi)容進(jìn)展適當(dāng)?shù)募夹g(shù)處置；對(duì)于曾

3、在募集闡明書、上市公告書和定期報(bào)告、暫時(shí)報(bào)告中披露過的信息，如現(xiàn)實(shí)未發(fā)生變化，發(fā)行人可采用索引的方法進(jìn)展披露，以免反復(fù)。第五條上市公司發(fā)行證券刊登的募集闡明書摘要最小字號(hào)為規(guī)范小5號(hào)字，最小行距為0.35毫米。發(fā)行人將募集闡明書及其摘要全文刊登并保管在公司網(wǎng)站的，其內(nèi)容該當(dāng)與在報(bào)刊上刊登的一致。第六條增發(fā)招股意向書除發(fā)行數(shù)量、發(fā)行價(jià)錢及籌資金額等內(nèi)容可不確定外，其內(nèi)容和格式應(yīng)與增發(fā)招股闡明書一致。 增發(fā)招股意向書應(yīng)載明“本招股意向書的一切內(nèi)容均構(gòu)成招股闡明書不可撤銷的組成部分，與招股闡明書具有同等法律效能。 發(fā)行價(jià)錢確定后，發(fā)行人應(yīng)編制增發(fā)招股闡明書，刊登于中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站，并報(bào)中國(guó)

4、證監(jiān)會(huì)備案。第七條特殊行業(yè)的發(fā)行人編制募集闡明書及其摘要，還應(yīng)遵照中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于該行業(yè)的信息披露特別規(guī)定。第二章募集闡明書第一節(jié)封面、書脊、扉頁(yè)、目錄、釋義第八條募集闡明書文本封面及書脊應(yīng)標(biāo)明“*股份*闡明書字樣，封面還應(yīng)載明曾經(jīng)上市股票簡(jiǎn)稱和代碼、發(fā)行人注冊(cè)地、保薦機(jī)構(gòu)、主承銷商、募集闡明書公告時(shí)間。 第九條募集闡明書文本扉頁(yè)該當(dāng)刊載如下聲明： “本公司全體董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員承諾募集闡明書及其摘要不存在任何虛偽、誤導(dǎo)性陳說或艱苦脫漏，并保證所披露信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完好。 “公司擔(dān)任人、主管會(huì)計(jì)任務(wù)擔(dān)任人及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)擔(dān)任人會(huì)計(jì)主管人員保證募集闡明書及其摘要中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完好?！白C券監(jiān)

5、視管理機(jī)構(gòu)及其他政府部門對(duì)本次發(fā)行所作的任何決議，均不闡明其對(duì)發(fā)行人所發(fā)行證券的價(jià)值或者投資人的收益作出本質(zhì)性判別或者保證。任何與之相反的聲明均屬虛偽不實(shí)陳說。 “根據(jù)的規(guī)定，證券依法發(fā)行后，發(fā)行人運(yùn)營(yíng)與收益的變化，由發(fā)行人自行擔(dān)任，由此變化引致的投資風(fēng)險(xiǎn)，由投資者自行擔(dān)任。 第十條發(fā)行人以為對(duì)投資者有艱苦影響的事項(xiàng)，應(yīng)在募集闡明書文本扉頁(yè)中作“艱苦事項(xiàng)提示，提示投資人關(guān)注。 第十一條募集闡明書目錄應(yīng)標(biāo)明各章、節(jié)的標(biāo)題及其對(duì)應(yīng)的頁(yè)碼。發(fā)行人應(yīng)對(duì)能夠?qū)ν顿Y者了解有妨礙及有特定含意的術(shù)語(yǔ)作出釋義。募集闡明書釋義應(yīng)在目錄次頁(yè)排印。 第二節(jié)本次發(fā)行概略第十二條本節(jié)披露本次發(fā)行的根本情況：一發(fā)行人中英文

6、稱號(hào)及注冊(cè)地、境內(nèi)上市股票簡(jiǎn)稱和代碼、上市地；二本次發(fā)行的核準(zhǔn)文件、證券類型、發(fā)行數(shù)量、證券面值、定價(jià)方式或發(fā)行價(jià)錢、估計(jì)募集資金量含發(fā)行費(fèi)用及募集資金凈額、募集資金專項(xiàng)存儲(chǔ)的賬戶；三發(fā)行方式與發(fā)行對(duì)象；四承銷方式及承銷期；五發(fā)行費(fèi)用；六承銷期間的停牌、復(fù)牌及本次發(fā)行證券上市的時(shí)間安排、懇求上市證券買賣所；七本次發(fā)行證券的上市流通，包括各類投資者持有期的限制或承諾。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的，應(yīng)載明主要發(fā)行條款、評(píng)級(jí)或擔(dān)保情況。第十三條本節(jié)應(yīng)披露本次發(fā)行涉及的以下機(jī)構(gòu)的稱號(hào)、法定代表人、經(jīng)辦人員、辦公地址、聯(lián)絡(luò)、： 一發(fā)行人； 二保薦機(jī)構(gòu)和承銷團(tuán)成員； 三發(fā)行人律師事務(wù)所； 四審計(jì)機(jī)構(gòu)；五資產(chǎn)評(píng)價(jià)機(jī)

7、構(gòu)； 六懇求上市的證券買賣所； 七收款銀行；八資信評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)；九債券的擔(dān)保人。第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)要素第十四條發(fā)行人該當(dāng)遵照重要性原那么，按順序披露能夠直接或間接對(duì)發(fā)行人消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況和繼續(xù)盈利才干產(chǎn)生艱苦不利影響的一切要素。發(fā)行人應(yīng)針對(duì)本身的實(shí)踐情況，充分、準(zhǔn)確、詳細(xì)地描畫相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)要素。發(fā)行人應(yīng)對(duì)所披露的風(fēng)險(xiǎn)要素做定量分析，無法進(jìn)展定量分析的，應(yīng)有針對(duì)性地作出定性描畫。有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)要素對(duì)發(fā)行人消費(fèi)運(yùn)營(yíng)情況和繼續(xù)盈利才干有嚴(yán)重不利影響的，應(yīng)做“艱苦事項(xiàng)提示。第十五條發(fā)行人應(yīng)披露的風(fēng)險(xiǎn)要素包括但不限于以下內(nèi)容：一產(chǎn)品或效力的市場(chǎng)前景、行業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的變化、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期的影響、市場(chǎng)飽和或市場(chǎng)分割、過度依賴單

8、一市場(chǎng)、市場(chǎng)占有率下降；二運(yùn)營(yíng)方式發(fā)生變化、運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)不穩(wěn)定、主要產(chǎn)品或主要原資料價(jià)錢動(dòng)搖、過度依賴某一重要原資料、產(chǎn)品或效力、運(yùn)營(yíng)場(chǎng)所過度集中或分散；三資產(chǎn)周轉(zhuǎn)才干較差導(dǎo)致的資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流情況不佳及債務(wù)構(gòu)造不合理導(dǎo)致的償債風(fēng)險(xiǎn)、各項(xiàng)主要資產(chǎn)減值預(yù)備計(jì)提缺乏的風(fēng)險(xiǎn)、艱苦對(duì)外投資和境外投資管理不善或財(cái)務(wù)失控的風(fēng)險(xiǎn)、非經(jīng)常性損益比重較大等要素導(dǎo)致發(fā)行人盈利來源不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)行人未來資本性支出方案存在的投資風(fēng)險(xiǎn)；四技術(shù)不成熟、技術(shù)尚未產(chǎn)業(yè)化、技術(shù)缺乏有效維護(hù)或維護(hù)期限短、缺乏中心技術(shù)或中心技術(shù)依賴他人、產(chǎn)品或技術(shù)面臨被淘汰；五投資工程在市場(chǎng)前景、技術(shù)保證、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境維護(hù)、土地運(yùn)用、融資安

9、排、與他人協(xié)作等方面存在的問題，因營(yíng)業(yè)規(guī)模、營(yíng)業(yè)范圍擴(kuò)展或者業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型而導(dǎo)致的管理風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn)，因固定資產(chǎn)折舊大量添加而導(dǎo)致的利潤(rùn)下滑風(fēng)險(xiǎn)，以及因產(chǎn)能擴(kuò)展而導(dǎo)致的產(chǎn)品銷售風(fēng)險(xiǎn)；六由于財(cái)政、金融、稅收、土地運(yùn)用、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)管理、環(huán)境維護(hù)等方面法律、法規(guī)、政策變化引致的風(fēng)險(xiǎn)；七能夠嚴(yán)重影響公司繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的其他要素，如自然災(zāi)禍、平安消費(fèi)、匯率變化、外貿(mào)環(huán)境、擔(dān)保、訴訟和仲裁等。第四節(jié)發(fā)行人根本情況第十六條發(fā)行人應(yīng)披露本次發(fā)行前股本總額及前10名股東持股數(shù)量、股份性質(zhì)及其股份限售情況。第十七條發(fā)行人應(yīng)以圖表方式披露其組織構(gòu)造和對(duì)其他企業(yè)的重要權(quán)益投資情況。列表披露發(fā)行人直接或間接控股企業(yè)的成立時(shí)

10、間、注冊(cè)資本、實(shí)收資本、發(fā)行人持有的權(quán)益比例、主要業(yè)務(wù)及主要消費(fèi)運(yùn)營(yíng)地、最近一年該企業(yè)總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并注明有關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能否經(jīng)過審計(jì)及審計(jì)機(jī)構(gòu)稱號(hào)。第十八條發(fā)行人應(yīng)披露控股股東和實(shí)踐控制人的根本情況。實(shí)踐控制人應(yīng)披露到最終的國(guó)有控股主體或自然人為止。假設(shè)發(fā)行人的控股股東或?qū)嵺`控制人為自然人，應(yīng)披露其姓名、簡(jiǎn)要背景及所持有的發(fā)行人股票被質(zhì)押的情況，同時(shí)披露該自然人對(duì)其他企業(yè)的投資情況。假設(shè)發(fā)行人的控股股東或?qū)嵺`控制人為法人，應(yīng)披露該法人的稱號(hào)及其股東。披露該法人的成立日期、注冊(cè)資本、主要業(yè)務(wù)、主要資產(chǎn)的規(guī)模及分布、最近一年母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、所持有的發(fā)行人股

11、票被質(zhì)押的情況。第十九條發(fā)行人應(yīng)披露其所從事的主要業(yè)務(wù)、主要產(chǎn)品或效力的用途。發(fā)行人從事多種業(yè)務(wù)和產(chǎn)品或效力消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的，關(guān)于業(yè)務(wù)和產(chǎn)品或效力分類的披露應(yīng)前后一致，不得采用多種統(tǒng)計(jì)口徑進(jìn)展披露。假設(shè)發(fā)行人的主要業(yè)務(wù)和產(chǎn)品或效力分屬不同行業(yè)，應(yīng)分行業(yè)披露相關(guān)信息。第二十條發(fā)行人應(yīng)結(jié)合其主要業(yè)務(wù)和主要產(chǎn)品或效力披露所處行業(yè)的根本情況，包括但不限于：一行業(yè)的主管部門、監(jiān)管體制、主要法律法規(guī)及政策等；二行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局和市場(chǎng)化程度、行業(yè)內(nèi)的主要企業(yè)及其市場(chǎng)份額、進(jìn)入本行業(yè)的主要妨礙、市場(chǎng)供求情況及變動(dòng)緣由、行業(yè)利潤(rùn)程度的變動(dòng)趨勢(shì)及變動(dòng)緣由等；三行業(yè)技術(shù)程度及技術(shù)特點(diǎn)、行業(yè)特有的運(yùn)營(yíng)方式、行業(yè)的周期性、區(qū)域性

12、或季節(jié)性特征等；四發(fā)行人所處行業(yè)與上、下游行業(yè)之間的關(guān)聯(lián)性及上下游行業(yè)開展情況；五出口業(yè)務(wù)比例較大的發(fā)行人，還應(yīng)披露產(chǎn)品進(jìn)口國(guó)的有關(guān)進(jìn)出口政策，貿(mào)易磨擦對(duì)產(chǎn)品進(jìn)口的影響，以及進(jìn)口國(guó)同類產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)格局等情況。第二十一條發(fā)行人應(yīng)披露在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)位置，包括發(fā)行人的市場(chǎng)占有率、近3年的變化情況及未來變化趨勢(shì)，主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的簡(jiǎn)要情況等。第二十二條發(fā)行人應(yīng)根據(jù)重要性原那么披露主要業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況，主要包括：一分別按主要產(chǎn)品、銷售區(qū)域、銷售方式披露最近3年及一期的營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成；二主要產(chǎn)品的工藝流程或效力的流程圖；三主要運(yùn)營(yíng)方式，包括消費(fèi)方式、采購(gòu)方式、銷售方式；四列表披露報(bào)告期主要產(chǎn)品或效力的產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷

13、量，產(chǎn)品或效力的主要消費(fèi)群體、銷售價(jià)錢的根本情況；報(bào)告期內(nèi)各年度向前5名客戶合計(jì)的銷售額占各年度銷售總額的百分比，如向單個(gè)客戶的銷售比例超越總額的50%或嚴(yán)重依賴于少數(shù)客戶的，那么應(yīng)披露其稱號(hào)及銷售比例，如該等客戶為發(fā)行人的關(guān)聯(lián)人的，那么應(yīng)披露產(chǎn)品最終實(shí)現(xiàn)銷售的情況。對(duì)于銷售客戶存在同屬一樣的實(shí)踐控制人情形的，那么應(yīng)合并計(jì)算銷售額；五報(bào)告期主要產(chǎn)品所需的主要原資料和能源及其供應(yīng)情況；報(bào)告期內(nèi)各年度向前5名供應(yīng)商合計(jì)的采購(gòu)額占各年度采購(gòu)總額的百分比，如向單個(gè)供應(yīng)商的采購(gòu)比例超越總額的50%或嚴(yán)重依賴于少數(shù)客戶的，那么應(yīng)披露其稱號(hào)及采購(gòu)比例。對(duì)于供應(yīng)商存在同屬一樣的實(shí)踐控制人情形的，那么應(yīng)合并計(jì)算

14、采購(gòu)額；六發(fā)行人應(yīng)披露董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和中心技術(shù)人員，主要關(guān)聯(lián)方或持有發(fā)行人5以上股份的股東在上述供應(yīng)商或客戶中所占的權(quán)益。假設(shè)無，亦應(yīng)闡明；七存在高危險(xiǎn)、重污染情況的，應(yīng)披露平安消費(fèi)及污染治理情況、因平安消費(fèi)及環(huán)境維護(hù)緣由受四處分的情況、近3年相關(guān)費(fèi)用或本錢支出及未來支出情況，闡明能否符合國(guó)家關(guān)于平安消費(fèi)和環(huán)境維護(hù)的要求。第二十三條發(fā)行人應(yīng)列表披露與其業(yè)務(wù)相關(guān)的主要固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)，主要包括：一消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所需的主要消費(fèi)設(shè)備、房屋及其獲得和運(yùn)用情況、成新率或尚可運(yùn)用年限、在發(fā)行人及下屬公司中分布情況等；二商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)、土地運(yùn)用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等主要無形資產(chǎn)的價(jià)值

15、、獲得方式和時(shí)間、運(yùn)用情況、運(yùn)用期限或維護(hù)期，以及對(duì)發(fā)行人消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的艱苦影響。發(fā)行人允許他人運(yùn)用本人一切的資產(chǎn)，或作為被答應(yīng)方運(yùn)用他人資產(chǎn)的，應(yīng)簡(jiǎn)介答應(yīng)合同的主要內(nèi)容，主要包括答應(yīng)人、被答應(yīng)人、答應(yīng)運(yùn)用的詳細(xì)資產(chǎn)內(nèi)容、答應(yīng)方式、答應(yīng)年限、答應(yīng)運(yùn)用費(fèi)等。假設(shè)發(fā)行人一切或運(yùn)用的資產(chǎn)存在糾紛或潛在糾紛的，應(yīng)明確提示。第二十四條發(fā)行人應(yīng)披露擁有的特許運(yùn)營(yíng)權(quán)的情況，主要包括特許運(yùn)營(yíng)權(quán)的獲得、特許運(yùn)營(yíng)權(quán)的期限、費(fèi)用規(guī)范，對(duì)發(fā)行人繼續(xù)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)的影響。第二十五條發(fā)行人假設(shè)在中華人民共和國(guó)境外進(jìn)展消費(fèi)運(yùn)營(yíng)，應(yīng)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)展地域性分析。假設(shè)發(fā)行人在境外擁有資產(chǎn)，應(yīng)詳細(xì)披露該資產(chǎn)規(guī)模、所在地、運(yùn)營(yíng)管理、盈利情況

16、等。第二十六條發(fā)行人應(yīng)列表披露自上市以來歷次籌資、派現(xiàn)及凈資產(chǎn)額變化情況。首發(fā)前最近一期末凈資產(chǎn)額萬(wàn)元?dú)v次籌資情況 發(fā)行時(shí)間 發(fā)行類別 籌資凈額萬(wàn)元 合計(jì)首發(fā)后累計(jì)派現(xiàn)金額萬(wàn)元本次發(fā)行前最近一期末凈資產(chǎn)額萬(wàn)元第二十七條發(fā)行人應(yīng)披露最近3年及一期發(fā)行人及其控股股東、實(shí)踐控制人所作出的重要承諾及承諾的履行情況。第二十八條發(fā)行人應(yīng)披露發(fā)行人的股利分配政策。第二十九條發(fā)行人發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的，還該當(dāng)披露最近3年發(fā)行的債券和債券歸還情況以及各年度利息保證倍數(shù)、貸款歸還率、利息償付率等財(cái)務(wù)目的和資信評(píng)級(jí)情況。第三十條發(fā)行人應(yīng)列表披露現(xiàn)任董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的根本情況。至少包括姓名、性別、年齡、從業(yè)簡(jiǎn)

17、歷、兼職情況、薪酬情況、持有本公司股份情況。發(fā)行人應(yīng)披露對(duì)管理層的鼓勵(lì)情況。第五節(jié) 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)買賣第三十一條發(fā)行人應(yīng)披露能否存在與控股股東、實(shí)踐控制人及其控制的企業(yè)從事一樣、類似業(yè)務(wù)的情況。對(duì)存在一樣、類似業(yè)務(wù)的，發(fā)行人應(yīng)對(duì)能否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)做出合了解釋。第三十二條對(duì)于已存在或能夠存在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，發(fā)行人應(yīng)披露處理同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的詳細(xì)措施。第三十三條發(fā)行人應(yīng)披露獨(dú)立董事對(duì)發(fā)行人能否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和防止同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)有關(guān)措施的有效性所發(fā)表的意見。第三十四條發(fā)行人應(yīng)根據(jù)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的相關(guān)規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方、關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)買賣。第三十五條發(fā)行人應(yīng)按經(jīng)常性關(guān)聯(lián)買賣和偶發(fā)性關(guān)聯(lián)買賣分類披露最近3年及一期關(guān)聯(lián)買賣情況。

18、對(duì)經(jīng)常性的關(guān)聯(lián)買賣，發(fā)行人應(yīng)披露：關(guān)聯(lián)買賣方、買賣內(nèi)容、買賣金額、買賣價(jià)錢確實(shí)定方法、占營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)本錢的比重、占同類型買賣的比重以及關(guān)聯(lián)買賣增減變化的趨勢(shì)，與買賣相關(guān)的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)余額及增減變化的緣由。對(duì)偶發(fā)性的關(guān)聯(lián)買賣，發(fā)行人應(yīng)披露關(guān)聯(lián)買賣方、買賣內(nèi)容、買賣金額、買賣價(jià)錢確實(shí)定方法、資金的結(jié)算情況、買賣產(chǎn)生利潤(rùn)及對(duì)發(fā)行人當(dāng)期利潤(rùn)的影響程度、關(guān)聯(lián)買賣對(duì)公司主要業(yè)務(wù)的影響。第三十六條發(fā)行人應(yīng)披露明確的減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)買賣的措施。發(fā)行人應(yīng)披露獨(dú)立董事對(duì)關(guān)聯(lián)買賣的必要性、關(guān)聯(lián)買賣價(jià)錢的公允性、同意程序的合規(guī)性以及減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)買賣措施的有效性發(fā)表的意見。第六節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息第三十七條如未作特別闡明，

19、本節(jié)信息應(yīng)摘自經(jīng)有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資歷會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告及審核的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告。第三十八條發(fā)行人應(yīng)披露最近3年審計(jì)意見的類型；被出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保管意見的，還應(yīng)披露審計(jì)報(bào)告正文以及董事會(huì)對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的詳細(xì)解釋，并闡明相關(guān)事項(xiàng)能否對(duì)公司有艱苦影響或影響能否曾經(jīng)消除，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于相關(guān)事項(xiàng)對(duì)發(fā)行人能否有艱苦影響或影響能否曾經(jīng)消除所發(fā)表的意見。 第三十九條發(fā)行人應(yīng)披露最近3年及一期的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及一切者權(quán)益變動(dòng)表。發(fā)行人編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)同時(shí)披露合并財(cái)務(wù)報(bào)表和母公司財(cái)務(wù)報(bào)表。最近3年及一期合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍發(fā)生艱苦變化的，還應(yīng)披露合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的詳細(xì)變化情

20、況、變化緣由及其影響。 最近3年內(nèi)進(jìn)展過導(dǎo)致公司主營(yíng)業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)性資產(chǎn)發(fā)生實(shí)量變卦的艱苦資產(chǎn)購(gòu)買、出賣、置換的發(fā)行人，披露的最近3年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括：重組完成后各年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和一切者權(quán)益變動(dòng)表，以及重組時(shí)編制的重組前模擬利潤(rùn)表和模擬報(bào)表的編制根底。 發(fā)行人本次募集資金擬用于艱苦資產(chǎn)購(gòu)買的，即擬購(gòu)買的總資產(chǎn)或凈資產(chǎn)占發(fā)行人最近一年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)或凈資產(chǎn)的50以上、或擬購(gòu)買的資產(chǎn)在前一年產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入占發(fā)行人前一年合并財(cái)務(wù)報(bào)表營(yíng)業(yè)收入的50以上，還應(yīng)披露假設(shè)前3年已完成購(gòu)買并據(jù)此編制的前3年備考合并利潤(rùn)表、前一年末備考合并資產(chǎn)負(fù)債表。第四十條發(fā)行境內(nèi)上市外資股和境外

21、上市外資股的發(fā)行人，由于在境內(nèi)外披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料所采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么不同，導(dǎo)致凈資產(chǎn)、凈利潤(rùn)存在差別的，應(yīng)披露最近一年的差別調(diào)理表，并注明境外財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)機(jī)構(gòu)的稱號(hào)以及審計(jì)意見的類型。 第四十一條發(fā)行人應(yīng)列表披露最近3年及一期的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率母公司、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、每股運(yùn)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、每股凈現(xiàn)金流量、研發(fā)費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比重等財(cái)務(wù)目的以及非經(jīng)常性損益明細(xì)表。除特別闡明，上述財(cái)務(wù)目的以合并財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)為根底進(jìn)展計(jì)算，其中扣除非經(jīng)常性損益前后的凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計(jì)算應(yīng)執(zhí)行財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。第四十二條發(fā)行人本次募集資金擬用于艱苦資產(chǎn)購(gòu)買的，該當(dāng)披露發(fā)行

22、人假設(shè)按估計(jì)購(gòu)買基準(zhǔn)日完成購(gòu)買的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及假設(shè)發(fā)行當(dāng)年1月1日完成購(gòu)買的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核意見。其他發(fā)行人以為提供盈利預(yù)測(cè)報(bào)告將有助于投資者對(duì)發(fā)行人及投資于發(fā)行人的證券作出正確判別，且發(fā)行人確信有才干對(duì)最近的未來期間的盈利情況作出切合實(shí)踐的預(yù)測(cè)，可以披露盈利預(yù)測(cè)報(bào)告及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審核意見。第四十三條發(fā)行人披露盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的，應(yīng)聲明：“本公司盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是管理層在最正確估計(jì)假設(shè)的根底上編制的，但所根據(jù)的各種假設(shè)具有不確定性，投資者進(jìn)展投資決策時(shí)應(yīng)謹(jǐn)慎運(yùn)用。第四十四條發(fā)行人披露的盈利預(yù)測(cè)報(bào)告應(yīng)包括盈利預(yù)測(cè)表及其闡明。盈利預(yù)測(cè)表的格式應(yīng)與利潤(rùn)表一致，其中預(yù)測(cè)數(shù)應(yīng)分欄列示已審實(shí)現(xiàn)數(shù)

23、、未審實(shí)現(xiàn)數(shù)、預(yù)測(cè)數(shù)和合計(jì)數(shù)。需求編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的發(fā)行人，應(yīng)分別編制母公司盈利預(yù)測(cè)表和合并盈利預(yù)測(cè)表。盈利預(yù)測(cè)闡明應(yīng)包括編制基準(zhǔn)、所根據(jù)的根本假設(shè)及其合理性、與盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)相關(guān)的背景及分析資料等。盈利預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)包含了特定的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策或非經(jīng)常性損益工程的，應(yīng)特別闡明。第七節(jié)管理層討論與分析第四十五條發(fā)行人應(yīng)主要根據(jù)最近3年及一期的合并財(cái)務(wù)報(bào)表分析影響發(fā)行人財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)、現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)要素，并謹(jǐn)慎披露未來變動(dòng)趨勢(shì)。為有助于了解分析過程和結(jié)論，發(fā)行人應(yīng)提供分部信息。發(fā)行人不應(yīng)僅以引述方式反復(fù)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容，應(yīng)選擇運(yùn)用逐年比較、與同行業(yè)對(duì)比分析等便于了解的方式對(duì)最近3年及一期的上述

24、情況進(jìn)展分析。 第四十六條發(fā)行人對(duì)財(cái)務(wù)情況、盈利才干及現(xiàn)金流量的分析普通應(yīng)包括但不限于第四十七條至第五十二條的內(nèi)容，但發(fā)行人可視實(shí)踐情況并根據(jù)重要性原那么有選擇地進(jìn)展增減。第四十七條財(cái)務(wù)情況分析普通應(yīng)包括：一發(fā)行人應(yīng)披露公司資產(chǎn)、負(fù)債的主要構(gòu)成，分析闡明其主要資產(chǎn)的減值預(yù)備提取情況能否與資產(chǎn)質(zhì)量實(shí)踐情況相符；最近3年及一期資產(chǎn)構(gòu)造、負(fù)債構(gòu)造發(fā)生艱苦變化的，發(fā)行人還應(yīng)分析闡明導(dǎo)致變化的主要要素；二發(fā)行人應(yīng)分析披露最近3年及一期流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率以及利息保證倍數(shù)的變動(dòng)趨勢(shì)，并結(jié)合公司的現(xiàn)金流量情況、在銀行的資信情況、可利用的融資渠道及授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外融資情況及或有負(fù)債等情況，分

25、析闡明公司的償債才干。發(fā)行人最近3年及一期運(yùn)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為負(fù)數(shù)或者遠(yuǎn)低于同期凈利潤(rùn)的，應(yīng)分析披露緣由；三發(fā)行人應(yīng)披露最近3年及一期應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等反映資產(chǎn)周轉(zhuǎn)才干的財(cái)務(wù)目的的變動(dòng)趨勢(shì)，并結(jié)合市場(chǎng)開展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況、公司消費(fèi)方式及物流管理、銷售方式及賒銷政策等情況，分析闡明影響公司的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)才干；四發(fā)行人最近一期末持有金額較大的買賣性金融資產(chǎn)、可供出賣的金融資產(chǎn)、借予他人款項(xiàng)、委托理財(cái)?shù)蓉?cái)務(wù)性投資的，應(yīng)分析其投資目的、對(duì)發(fā)行人資金安排的影響、投資期限、發(fā)行人對(duì)投資的監(jiān)管方案、投資的可回收性及減值預(yù)備的計(jì)提能否充足。第四十八條盈利才干分析普通應(yīng)包括：一發(fā)行人應(yīng)列表披露最近3

26、年及一期營(yíng)業(yè)收入的構(gòu)成及比例，分別按產(chǎn)品或效力類別及業(yè)務(wù)、地域分部列示，分析營(yíng)業(yè)收入增減變化的情況及緣由；營(yíng)業(yè)收入存在季節(jié)性動(dòng)搖的，應(yīng)分析季節(jié)性要素對(duì)各季度運(yùn)營(yíng)成果的影響；二發(fā)行人應(yīng)根據(jù)所從事的主要業(yè)務(wù)、采用的運(yùn)營(yíng)方式及行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況，分析公司最近3年一期利潤(rùn)的主要來源、能夠影響發(fā)行人盈利才干延續(xù)性和穩(wěn)定性的主要要素；三發(fā)行人應(yīng)按照利潤(rùn)表工程逐項(xiàng)分析最近3年及一期運(yùn)營(yíng)成果變化的緣由，對(duì)于變動(dòng)幅度較大的工程應(yīng)重點(diǎn)闡明；四發(fā)行人主要產(chǎn)品價(jià)錢或主要原資料、燃料價(jià)錢頻繁變動(dòng)且影響較大的，應(yīng)對(duì)價(jià)錢變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響作敏感性分析；五發(fā)行人應(yīng)列表披露最近3年及一期公司綜合毛利率、分行業(yè)毛利率的數(shù)據(jù)及變動(dòng)情況

27、；最近3年及一期毛利率發(fā)生艱苦變化的，還運(yùn)用數(shù)聽闡明相關(guān)要素對(duì)毛利率變動(dòng)的影響程度；六發(fā)行人最近3年及一期投資收益及非經(jīng)常性損益對(duì)公司運(yùn)營(yíng)成果有艱苦影響的，該當(dāng)分析緣由及對(duì)公司盈利才干穩(wěn)定性的影響。第四十九條資本性支出分析普通應(yīng)包括：一發(fā)行人應(yīng)披露最近3年及一期的艱苦的資本性支出情況；假設(shè)資本性支出導(dǎo)致公司固定資產(chǎn)大規(guī)模添加或進(jìn)展跨行業(yè)投資的，該當(dāng)分析資本性支出對(duì)公司主要業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)成果的影響；二發(fā)行人應(yīng)披露未來可預(yù)見的艱苦資本性支出方案及資金需求量，資本性支出方案涉及跨行業(yè)投資的，應(yīng)闡明其與發(fā)行人業(yè)務(wù)開展規(guī)劃的關(guān)系。第五十條發(fā)行人最近3年及一期存在會(huì)計(jì)政策變卦、會(huì)計(jì)估計(jì)變卦的，應(yīng)披露變卦的性質(zhì)

28、、內(nèi)容、緣由、變卦影響數(shù)的處置方法及對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)情況、運(yùn)營(yíng)成果的影響；發(fā)行人最近3年及一期存在會(huì)計(jì)過失更正的，應(yīng)披露前期過失的性質(zhì)。第五十一條發(fā)行人目前存在艱苦擔(dān)保、訴訟、其他或有事項(xiàng)和艱苦期后事項(xiàng)的，應(yīng)闡明其對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)情況、盈利才干及繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的影響。第五十二條發(fā)行人應(yīng)結(jié)合其在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)方面存在的主要優(yōu)勢(shì)及困難，謹(jǐn)慎、客觀地對(duì)公司財(cái)務(wù)情況和盈利才干的未來開展趨勢(shì)進(jìn)展分析。第八節(jié)本次募集資金運(yùn)用第五十三條發(fā)行人應(yīng)披露：一估計(jì)募集資金數(shù)額；二按投資工程的輕重緩急順序，列表披露募集資金投資工程內(nèi)容、時(shí)間進(jìn)度、工程的審批、核準(zhǔn)或備案情況；三假設(shè)所籌資金不能滿足規(guī)劃中工程資金需求的，應(yīng)詳細(xì)闡明其缺口部分

29、的資金來源及落實(shí)情況。第五十四條募集資金用于擴(kuò)展現(xiàn)有產(chǎn)品產(chǎn)能的，發(fā)行人應(yīng)結(jié)合現(xiàn)有各類產(chǎn)品在報(bào)告期內(nèi)的產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷量、產(chǎn)銷率、銷售區(qū)域，工程達(dá)產(chǎn)后各類產(chǎn)品年新增的產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷售區(qū)域，以及本行業(yè)的開展趨勢(shì)、有關(guān)產(chǎn)品的市場(chǎng)容量、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等情況對(duì)工程的市場(chǎng)前景進(jìn)展詳細(xì)的分析論證。募集資金用于新產(chǎn)品開發(fā)消費(fèi)或用于跨行業(yè)開展的，發(fā)行人應(yīng)披露相關(guān)新產(chǎn)品的市場(chǎng)容量、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、行業(yè)開展趨勢(shì)、技術(shù)保證、工程投產(chǎn)后新增產(chǎn)能情況，對(duì)工程的市場(chǎng)前景進(jìn)展詳細(xì)的分析論證。第五十五條募集資金投入導(dǎo)致發(fā)行人消費(fèi)運(yùn)營(yíng)方式發(fā)生變化的，發(fā)行人應(yīng)結(jié)合其在新方式下的運(yùn)營(yíng)管理才干、技術(shù)預(yù)備情況、產(chǎn)品市場(chǎng)開辟情況等，對(duì)工程的可行

30、性進(jìn)展分析。第五十六條發(fā)行人原固定資產(chǎn)投資和研發(fā)支出較少、本次募集資金將大規(guī)模添加固定資產(chǎn)投資或研發(fā)支出的，應(yīng)充分闡明固定資產(chǎn)變化與產(chǎn)能變動(dòng)的匹配關(guān)系，并充分披露新增固定資產(chǎn)折舊、研發(fā)支出對(duì)發(fā)行人未來運(yùn)營(yíng)成果的影響。第五十七條募集資金直接投資于固定資產(chǎn)工程的，發(fā)行人可視實(shí)踐情況并根據(jù)重要性原那么披露以下內(nèi)容：一投資概算情況，估計(jì)投資規(guī)模，募集資金的詳細(xì)用項(xiàng)，包括用于購(gòu)置設(shè)備、土地、技術(shù)以及補(bǔ)充流動(dòng)資金等方面的詳細(xì)支出；二產(chǎn)品的質(zhì)量規(guī)范和技術(shù)程度，消費(fèi)方法、工藝流程和消費(fèi)技術(shù)選擇，主要設(shè)備選擇，中心技術(shù)及其獲得方式；三主要原資料、輔助資料及燃料等的供應(yīng)情況；四投資工程的開工時(shí)間、產(chǎn)量、產(chǎn)品銷售方

31、式及營(yíng)銷措施；五投資工程能夠存在的環(huán)保問題、采取的措施及資金投入情況；六投資工程的選址，擬占用土地的面積、獲得方式；七工程的組織方式，工程的實(shí)施進(jìn)展情況。第五十八條募集資金擬用于對(duì)外投資或協(xié)作運(yùn)營(yíng)的，還應(yīng)披露：一合資或協(xié)作方的根本情況，包括稱號(hào)、法定代表人、住所、注冊(cè)資本、主要股東、主要業(yè)務(wù)，與發(fā)行人能否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系；投資規(guī)模及各方投資比例；合資或協(xié)作方的出資方式；合資協(xié)議的主要條款以及能夠?qū)Πl(fā)行人不利的條款；二擬組建的企業(yè)法人的根本情況，包括設(shè)立、注冊(cè)資本、主要業(yè)務(wù)；組織管理和發(fā)行人對(duì)其的控制情況。第五十九條募集資金擬用于向其他企業(yè)增資或收買其他企業(yè)股份的，應(yīng)披露：一擬增資或收買的企業(yè)的根本

32、情況及最近一年及一期經(jīng)具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資歷的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表；二增資資金折合股份或收買股份的評(píng)價(jià)、定價(jià)情況；三增資或收買前后持股比例及控制情況；四增資或收買行為與發(fā)行人業(yè)務(wù)開展規(guī)劃的關(guān)系。第六十條 募集資金擬用于收買資產(chǎn)的，應(yīng)披露：一擬收買資產(chǎn)的內(nèi)容；二擬收買資產(chǎn)的評(píng)價(jià)、定價(jià)情況；三擬收買資產(chǎn)與發(fā)行人主要業(yè)務(wù)的關(guān)系。假設(shè)收買的資產(chǎn)為在建工程的，還應(yīng)披露在建工程的已投資情況、還需投資的金額、負(fù)債情況、建立進(jìn)度、方案完成時(shí)間等。第六十一條發(fā)行人募集資金擬投入其他用途的，應(yīng)披露詳細(xì)的內(nèi)容。第九節(jié)歷次募集資金運(yùn)用第六十二條披露最近5年內(nèi)募集資金運(yùn)用的根本情況。第六十三條列表披露

33、前次募集資金實(shí)踐運(yùn)用情況。假設(shè)募集資金的運(yùn)用和工程未到達(dá)方案進(jìn)度和效益，應(yīng)進(jìn)展闡明。募集資金實(shí)踐運(yùn)用情況表投 資項(xiàng) 目 承諾投資情況 實(shí)踐運(yùn)用情況 實(shí)踐投資與承諾投資的差別額 備注 投資額 估計(jì)完工時(shí)間 投資額 完工程度 完工時(shí)間 第六十四條發(fā)行人對(duì)前次募集資金投資工程的效益作出承諾并披露的，列表披露投資工程效益情況；工程實(shí)踐效益與承諾效益存在艱苦差別的，還應(yīng)披露緣由。募集資金投資工程效益情況表投資工程發(fā)行人承諾效益 工程實(shí)踐效益 差別額 主要緣由第六十五條發(fā)行人最近5年內(nèi)募集資金的運(yùn)用發(fā)生變卦的，應(yīng)列表披露歷次變卦情況，并披露募集資金的變卦金額及占所募集資金凈額的比例；發(fā)行人募集資金所投資的

34、工程被以資產(chǎn)置換等方式置換出公司的，應(yīng)予以單獨(dú)披露。第六十六條發(fā)行人應(yīng)披露會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)前次募集資金運(yùn)用所出具的專項(xiàng)報(bào)告結(jié)論。第十節(jié)董事及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)聲明第六十七條發(fā)行人全體董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員應(yīng)在募集闡明書正文的尾頁(yè)聲明：“本公司全體董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員承諾本募集闡明書及其摘要不存在虛偽記載、誤導(dǎo)性陳說或艱苦脫漏，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完好性承當(dāng)個(gè)別和連帶的法律責(zé)任。聲明應(yīng)由全體董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員簽名，并由發(fā)行人加蓋公章。第六十八條保薦機(jī)構(gòu)、主承銷商應(yīng)對(duì)募集闡明書的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完好性進(jìn)展核對(duì)，并在募集闡明書正文后聲明：“本公司已對(duì)募集闡明書及其摘要進(jìn)展了核對(duì)，確認(rèn)不存在虛偽

35、記載、誤導(dǎo)性陳說或艱苦脫漏，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完好性承當(dāng)相應(yīng)的法律責(zé)任。聲明應(yīng)由工程主辦人、保薦代表人、法定代表人簽名，并由公司加蓋公章。第六十九條發(fā)行人律師應(yīng)在募集闡明書正文后聲明：“本所及簽字的律師已閱讀募集闡明書及其摘要，確認(rèn)募集闡明書及其摘要與本所出具的法律意見書和律師任務(wù)報(bào)告不存在矛盾。本所及簽字的律師對(duì)發(fā)行人在募集闡明書及其摘要中援用的法律意見書和律師任務(wù)報(bào)告的內(nèi)容無異議，確認(rèn)募集闡明書不致因所援用內(nèi)容出現(xiàn)虛偽記載、誤導(dǎo)性陳說或艱苦脫漏，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完好性承當(dāng)相應(yīng)的法律責(zé)任。聲明應(yīng)由簽字的律師、所在律師事務(wù)所擔(dān)任人簽名，并由律師事務(wù)所加蓋公章。第七十條承當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在募集闡明書正文后聲明：“本所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師已閱讀募集闡明書及其摘要，確認(rèn)募集闡明書及其摘要與本所出具的報(bào)告不存在矛盾。本所及簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)行人在募集闡明書及其摘要中援用的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容無異議或盈利預(yù)測(cè)曾經(jīng)本所審核，確認(rèn)募集闡明書不致因所援用內(nèi)容而出現(xiàn)虛偽記載、誤導(dǎo)性陳說或艱苦脫漏，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完好性承當(dāng)相應(yīng)的法律責(zé)任。聲明應(yīng)由簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任人簽名，并由會(huì)計(jì)師事務(wù)所加蓋公章。第七十一條承當(dāng)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的資產(chǎn)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)在募集闡明書正文后聲明：“本機(jī)構(gòu)及簽字的