企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號(hào)存貨

1、.：.；企業(yè)內(nèi)部控制詳細(xì)規(guī)范第xx號(hào)存貨征求意見稿第一章 總 那么 第一條 為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)存貨的管理和控制，保證存貨的平安完好，提高存貨運(yùn)營效率，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務(wù)中的各種過失和舞弊，根據(jù)、以及國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱存貨，是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出賣的產(chǎn)廢品或商品、處在消費(fèi)過程中的在產(chǎn)品、在消費(fèi)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的資料和物料，主要包括各類資料、在產(chǎn)品、半廢品、產(chǎn)廢品、商品等。 企業(yè)代銷、代管存貨，委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。 第三條 企業(yè)在建立并實(shí)施存貨內(nèi)部控制制度中，至少該當(dāng)強(qiáng)化對(duì)以下關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控

2、制，并采取相應(yīng)的控制措施：一權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工該當(dāng)明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備該當(dāng)科學(xué)合理；二存貨請(qǐng)購根據(jù)該當(dāng)充分適當(dāng)，請(qǐng)購事項(xiàng)和審批程序該當(dāng)明確；三存貨采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)、處置的控制流程該當(dāng)明晰，對(duì)存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗(yàn)收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、清點(diǎn)和處置的原那么及程序該當(dāng)有明確的規(guī)定；四存貨本錢核算方法、跌價(jià)準(zhǔn)那么計(jì)提等會(huì)計(jì)處置方法該當(dāng)符合國家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。第二章 崗位分工及授權(quán)同意 第四條 企業(yè)該當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分別、制約和監(jiān)視。 存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：一存貨的請(qǐng)購與

3、審批，審批與執(zhí)行；二存貨的采購與驗(yàn)收、付款；三存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；四存貨發(fā)出的懇求與審批，懇求與會(huì)計(jì)記錄；五存貨處置的懇求與審批，懇求與會(huì)計(jì)記錄。第五條 企業(yè)該當(dāng)配備合格的人員辦理存貨業(yè)務(wù)。辦理存貨業(yè)務(wù)的人員該當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)知識(shí)和職業(yè)品德，遵紀(jì)守法，客觀公正。企業(yè)要定期對(duì)員工進(jìn)展相關(guān)的政策、法律及業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)品德程度。第六條 企業(yè)該當(dāng)對(duì)存貨業(yè)務(wù)建立嚴(yán)厲的授權(quán)同意制度，明確審批人對(duì)存貨業(yè)務(wù)的授權(quán)同意方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理存貨業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和任務(wù)要求。第七條 審批人該當(dāng)根據(jù)存貨授權(quán)同意制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)展審批，不得超越審批權(quán)限

4、。經(jīng)辦人該當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的同意意見辦理存貨業(yè)務(wù)。第八條 企業(yè)內(nèi)部除存貨管理部門及倉儲(chǔ)人員外，其他部門和人員接觸存貨時(shí)，應(yīng)由相關(guān)部門特別授權(quán)。如存貨是貴重物品、危險(xiǎn)品或需嚴(yán)密的物品，該當(dāng)規(guī)定更嚴(yán)厲的接觸限制條件，必要時(shí)，存貨管理部門內(nèi)部也該當(dāng)執(zhí)行授權(quán)接觸。第九條 企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及本錢效益原那么選用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)存貨的管理和控制，但應(yīng)留意計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的有效性、可靠性和平安性，并制定防備不測(cè)事項(xiàng)的有效措施。第三章 請(qǐng)購與采購控制第十條 企業(yè)該當(dāng)建立存貨采購懇求管理制度，明確請(qǐng)購相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。企業(yè)自行消費(fèi)的產(chǎn)廢品該當(dāng)按照本錢費(fèi)用有關(guān)規(guī)定，合理計(jì)算

5、產(chǎn)品本錢。第十一條 企業(yè)該當(dāng)根據(jù)倉儲(chǔ)方案、資金籌措方案、消費(fèi)方案、銷售方案等制定采購方案，對(duì)存貨的采購實(shí)行預(yù)算管理，合理確定資料、在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品等存貨的比例。第十二條 企業(yè)該當(dāng)指定專人逐日根據(jù)各種資料的采購間隔期和當(dāng)日資料的庫存量，分析確定應(yīng)采購的日期和數(shù)量，或者經(jīng)過計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)重新預(yù)測(cè)資料需求量以及重新計(jì)算平安存貨程度和經(jīng)濟(jì)采購批量，據(jù)此進(jìn)展再訂購，盡能夠降低庫存或?qū)崿F(xiàn)零庫存。第十三條 企業(yè)確定采購時(shí)點(diǎn)、采購批量時(shí)，該當(dāng)思索企業(yè)需求、市場情況、行業(yè)特征、實(shí)踐情況等要素。第十四條 企業(yè)該當(dāng)對(duì)采購環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保采購過程的透明化。企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)算或采購方案辦理采購手續(xù)，嚴(yán)厲控制預(yù)算外

6、或方案外采購。企業(yè)該當(dāng)根據(jù)預(yù)算有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本系統(tǒng)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制存貨年度、季度和月份的采購、消費(fèi)、存儲(chǔ)、銷售預(yù)算，并按照預(yù)算對(duì)實(shí)踐執(zhí)行情況予以考核。存貨采購和審批程序，按照的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四章 驗(yàn)收與保管控制第十五條 企業(yè)該當(dāng)對(duì)入庫存貨進(jìn)展質(zhì)量檢查與驗(yàn)收，保證存貨符合采購要求。第十六條 外購存貨入庫前普通應(yīng)經(jīng)過以下驗(yàn)收程序：一檢查訂貨合同、入庫通知單、供貨企業(yè)提供的材質(zhì)證明、合格證、運(yùn)單、提貨通知單等原始單據(jù)與待檢驗(yàn)貨物之間能否相符；二對(duì)擬入庫存貨的交貨期進(jìn)展檢驗(yàn)，確定外購貨物的實(shí)踐交貨期與訂購單中的交貨期能否一致；三對(duì)待驗(yàn)貨物進(jìn)展數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家協(xié)助進(jìn)展；四對(duì)驗(yàn)收后

7、數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)，對(duì)閱歷收不符合要求的貨物，應(yīng)及時(shí)辦理退貨或索賠；五對(duì)不經(jīng)倉儲(chǔ)直接投入消費(fèi)或運(yùn)用的存貨，該當(dāng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)展檢驗(yàn)。第十七條 擬入庫的自制存貨，消費(fèi)部門應(yīng)組織專人對(duì)其進(jìn)展檢驗(yàn)，只需檢驗(yàn)合格的產(chǎn)廢品才可以作為存貨辦理入庫手續(xù)。由消費(fèi)車間發(fā)出至客戶、實(shí)物不入庫的產(chǎn)廢品，以及采購后實(shí)物不入庫而直接發(fā)至運(yùn)用現(xiàn)場的外購存貨，該當(dāng)采取適當(dāng)方法辦理出、入庫手續(xù)。第十八條 企業(yè)該當(dāng)建立存貨保控制度，加強(qiáng)存貨的日常保管任務(wù)。一因業(yè)務(wù)需求分設(shè)倉庫之情形，該當(dāng)對(duì)不同倉庫之間的存貨流動(dòng)辦理出入庫手續(xù)；二該當(dāng)按倉儲(chǔ)物資所要求的儲(chǔ)存條件儲(chǔ)存，并建立和健全防火、防潮、防鼠、防盜和防蛻

8、變等措施；三貴重物品、消費(fèi)用關(guān)鍵備件、精細(xì)儀器和危險(xiǎn)品的倉儲(chǔ)，該當(dāng)實(shí)行嚴(yán)厲審批制度。第十九條 存貨管理部門對(duì)入庫的存貨該當(dāng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)登記存貨類別、編號(hào)、稱號(hào)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門就存貨種類、數(shù)量、金額等進(jìn)展核對(duì)。入庫記錄不得隨意修正。如確需修正入庫記錄，該當(dāng)經(jīng)有效授權(quán)同意。第二十條 對(duì)于已售商品退貨的入庫，倉儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)同意后，對(duì)擬入庫的商品進(jìn)展驗(yàn)收。因產(chǎn)質(zhì)量量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處置對(duì)于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。第二十一條 企業(yè)該當(dāng)根據(jù)本身的消費(fèi)運(yùn)營特點(diǎn)制定倉儲(chǔ)的總體方案，并思索工廠規(guī)劃、工

9、藝流程、設(shè)備擺放等要素，相應(yīng)制定人員分工、實(shí)物流動(dòng)、信息傳送等詳細(xì)管理制度。 存貨的存放和管理應(yīng)指定專人擔(dān)任并進(jìn)展分類編目，嚴(yán)厲限制其他無關(guān)人員接觸存貨，入庫存貨應(yīng)及時(shí)記入收發(fā)存登記簿或存貨卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存放地點(diǎn)。第二十二條 企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)存貨的日常保管任務(wù)。倉儲(chǔ)部門該當(dāng)定期對(duì)存貨進(jìn)展檢查，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨損壞、蛻變等情況。企業(yè)該當(dāng)注重消費(fèi)現(xiàn)場的資料、低值易耗品、半廢品等物資的管理控制，防止浪費(fèi)、被盜和流失。第二十三條 存貨采購該當(dāng)按照國家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)展初始計(jì)量，正確核算存貨采購本錢。第五章 領(lǐng)用與發(fā)出控制第二十四條 企業(yè)該當(dāng)建立嚴(yán)厲的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度。企業(yè)消費(fèi)部門、基建部門領(lǐng)用資

10、料，該當(dāng)持有消費(fèi)管理部門及其他相關(guān)部門核準(zhǔn)的領(lǐng)料單。超出存貨領(lǐng)料限額的，該當(dāng)經(jīng)過特別授權(quán)。庫存商品的發(fā)出需求經(jīng)過相關(guān)部門同意，大批商品、貴重商品或危險(xiǎn)品的發(fā)出該當(dāng)?shù)玫教貏e授權(quán)。倉庫該當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售通知單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售部門和財(cái)會(huì)部門核對(duì)。第二十五條 企業(yè)該當(dāng)明確發(fā)出存貨的流程，落實(shí)責(zé)任人，及時(shí)核對(duì)有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與存貨品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)錢一致。第二十六條 企業(yè)財(cái)會(huì)部門該當(dāng)針對(duì)存貨種類繁多、存放地點(diǎn)復(fù)雜、出入庫發(fā)生頻率高等特點(diǎn)，加強(qiáng)與倉儲(chǔ)部門經(jīng)常性賬實(shí)核對(duì)任務(wù)，防止出現(xiàn)將已入庫存貨不入賬或已發(fā)出存貨不銷賬之情形。 第六章 清點(diǎn)與處置控制第二十七條 企業(yè)該當(dāng)制定并選

11、擇適當(dāng)?shù)拇尕浨妩c(diǎn)制度，明確清點(diǎn)范圍、方法、人員、頻率、時(shí)間等。第二十八條 企業(yè)該當(dāng)制定詳細(xì)的清點(diǎn)方案，合理安排人員、有序擺放存貨、堅(jiān)持清點(diǎn)記錄的完好，及時(shí)處置盤盈、盤虧。對(duì)于特殊存貨，可以聘請(qǐng)專家采用特定方法進(jìn)展清點(diǎn)。第二十九條 存貨的盤盈、盤虧該當(dāng)及時(shí)編制清點(diǎn)表，分析緣由，提出處置意見，經(jīng)相關(guān)部門同意后，在期末結(jié)賬前處置終了。第三十條 倉儲(chǔ)部門應(yīng)經(jīng)過清點(diǎn)、清查、檢查等方式全面掌握存貨的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的殘、次、冷、背等情況。倉儲(chǔ)部門對(duì)殘、次、冷、背存貨的處置，應(yīng)中選擇有效的處置方式，并經(jīng)相關(guān)部門審批后作出相應(yīng)的處置。第三十一條 存貨的會(huì)計(jì)處置，該當(dāng)符合國家一致的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的選擇，該當(dāng)反映存貨的特點(diǎn)及企