民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度-會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表

1、暗民間非營(yíng)利組織稗會(huì)計(jì)制度氨胺會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)巴報(bào)表胺第一部分瓣 傲總說(shuō)明癌一、本制度埃統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科疤目的編號(hào)，以便霸于編制會(huì)計(jì)憑證背，登記賬簿，查矮閱賬目，實(shí)行會(huì)扳計(jì)電算化。民間傲非營(yíng)利組織不得八隨意打亂重編。懊某些會(huì)計(jì)科目之扒間留有空號(hào)，供背增設(shè)會(huì)計(jì)科目之笆用。埃二、民間非板營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按唉照本制度的規(guī)定扮，設(shè)置和使用會(huì)疤計(jì)科目。在不影搬響會(huì)計(jì)核算要求稗和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)艾匯總，以及對(duì)外邦提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)奧會(huì)計(jì)報(bào)告的前提耙下，可以根據(jù)實(shí)靶際情況自行增設(shè)按、減少或合并某般些會(huì)計(jì)科目。扒明細(xì)科目的敗設(shè)置，除本制度氨已有規(guī)定者外，八在不違反統(tǒng)一會(huì)安計(jì)核算要求的前百提下，民間非營(yíng)唉利組織可以根據(jù)搬需要自

2、行確定。稗三、對(duì)于會(huì)八計(jì)科目名稱(chēng)，民礙間非營(yíng)利組織可啊以根據(jù)本組織的挨具體情況，在不懊違背會(huì)計(jì)科目使佰用原則的基礎(chǔ)上扒，確定適合于本挨組織的會(huì)計(jì)科目挨名稱(chēng)。柏四、民間非叭營(yíng)利組織在填制斑會(huì)計(jì)憑證、登記奧會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)扳當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目礙的名稱(chēng)，或者同靶時(shí)填列會(huì)計(jì)科目挨的名稱(chēng)和編號(hào)，擺不得只填科目編挨號(hào)，不填列科目扮名稱(chēng)。拜五、民間非皚營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根八據(jù)本制度有關(guān)財(cái)白務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編艾制基礎(chǔ)、編制依巴據(jù)、編制原則和鞍方法的要求，對(duì)敖外提供真實(shí)、完敖整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)搬告。民間非營(yíng)利阿組織不得違反規(guī)奧定，隨意改變財(cái)岸務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編哎制基礎(chǔ)、編制依啊據(jù)、編制原則和熬方法，不得隨意罷改變本制度規(guī)定熬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

3、報(bào)告靶有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)懊口徑。稗六、民間非骯營(yíng)利組織的年度扳和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)愛(ài)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)癌反映兩個(gè)年度或阿兩個(gè)相關(guān)會(huì)計(jì)期罷間的比較數(shù)據(jù)。奧藹第二部分襖 巴會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)和捌編號(hào)半順序號(hào)挨 哎編唉 藹號(hào)懊 靶名稗 按稱(chēng)一、資產(chǎn)類(lèi)拜癌1 1001 版現(xiàn)金熬爸2 1002 唉銀行存款阿埃3 1009 頒其他貨幣資金白版4 1101 矮短期投資扒奧5 1102 埃短期投資跌價(jià)準(zhǔn)佰備唉般6 1111 鞍應(yīng)收票據(jù)百跋7 1121 俺應(yīng)收賬款襖拌8 1122 埃其他應(yīng)收款跋拔9 1131 癌壞賬準(zhǔn)備扒把10 1141埃 矮預(yù)付賬款拌斑11 1201扳 哎存貨半艾12 1202皚 凹存貨跌價(jià)準(zhǔn)備暗八13 130

4、1懊 伴待攤費(fèi)用佰吧14 1401擺 俺長(zhǎng)期股權(quán)投資俺伴15 1402半 隘長(zhǎng)期債權(quán)投資哀愛(ài)16 1421凹 班長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)背備斑拔17 1501爸 頒固定資產(chǎn)吧背18 1502拌 暗累計(jì)折舊按伴19 1505壩 襖在建工程白皚20 1506艾 吧文物文化資產(chǎn)愛(ài)礙21 1509骯 藹固定資產(chǎn)清理靶罷22 1601罷 拜無(wú)形資產(chǎn)癌隘23 1701傲 般受托代理資產(chǎn)二、負(fù)債類(lèi)捌按24 2101扒 翱短期借款?yuàn)W扒25 2201扳 把應(yīng)付票據(jù)笆罷26 2202礙 拔應(yīng)付賬款哀扳27 2203佰 疤預(yù)收賬款班罷28 2204扒 靶應(yīng)付工資扒版29 2206疤 扳應(yīng)交稅金鞍昂30 2209背 鞍其他應(yīng)付

5、款頒辦31 2301絆 阿預(yù)提費(fèi)用伴矮32 2401扮 百預(yù)計(jì)負(fù)債白壩33 2501澳 翱長(zhǎng)期借款辦藹34 2502爸 霸長(zhǎng)期應(yīng)付款阿耙35 2601耙 霸受托代理負(fù)債拔三、凈資產(chǎn)扳類(lèi)翱佰36 3101凹 啊非限定性?xún)糍Y產(chǎn)拜靶37 3102扳 胺限定性?xún)糍Y產(chǎn)把四、收入費(fèi)岸用類(lèi)靶傲38 4101案 吧捐贈(zèng)收入罷班39 4201搬 氨會(huì)費(fèi)收入艾柏40 4301伴 把提供服務(wù)收入艾艾41 4401邦 頒政府補(bǔ)助收入拔般42 4501伴 奧商品銷(xiāo)售收入懊敖43 4601案 熬投資收益盎癌44 4901把 辦其他收入耙骯45 5101案 靶業(yè)務(wù)活動(dòng)成本敖隘46 5201阿 愛(ài)管理費(fèi)用扳敗47 5301吧

6、 岸籌資費(fèi)用伴傲48 5401絆 搬其他費(fèi)用俺敗第三部分扒 頒會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)版明一、資產(chǎn)類(lèi)白傲1001矮現(xiàn)金氨一、本科目按核算民間非營(yíng)利柏組織的庫(kù)存現(xiàn)金伴。骯二、民間非哎營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)捌格按照國(guó)家有關(guān)柏現(xiàn)金管理的規(guī)定靶收支現(xiàn)金，并嚴(yán)霸格按照本制度規(guī)絆定核算現(xiàn)金的各瓣項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。邦三、現(xiàn)金收唉支的主要賬務(wù)處把理如下：扮（一）從銀捌行提取現(xiàn)金，按皚照支票存根所記敖載的提取金額，藹借記本科目，貸癌記疤“澳銀行存款扮”傲科目；將現(xiàn)金存敗入銀行，根據(jù)銀啊行退回的進(jìn)賬單礙第一聯(lián)，借記伴“版銀行存款斑”班科目，貸記本科般目。半（二）因支拌付內(nèi)部職工出差笆等原因所需的現(xiàn)扒金，按照支出憑按證所記載的金額澳，借記

7、辦“壩其他應(yīng)收款版”班等科目，貸記本骯科目；收到出差癌人員交回的差旅拌費(fèi)剩余款并結(jié)算凹時(shí)，按實(shí)際收回矮的現(xiàn)金，借記本礙科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)板的金額，借記有案關(guān)科目，按實(shí)際奧借出的現(xiàn)金，貸絆記拜“捌其他應(yīng)收款柏”把科目。凹（三）因其捌他原因收到現(xiàn)金八，借記本科目，奧貸記有關(guān)科目；扒支出現(xiàn)金，借記昂有關(guān)科目，貸記扳本科目。敗四、民間非艾營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)斑置叭“傲現(xiàn)金日記賬版”背，由出納人員根哎據(jù)收付款憑證，跋按照業(yè)務(wù)發(fā)生順熬序逐筆登記。每扳日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)唉算當(dāng)日的現(xiàn)金收叭入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金熬支出合計(jì)數(shù)和結(jié)背余數(shù)，并將結(jié)余傲數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)拔核對(duì)，做到賬款翱相符。半五、每日終八了結(jié)算現(xiàn)金收支斑、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)皚現(xiàn)的

8、現(xiàn)金短缺或傲溢余，應(yīng)當(dāng)及時(shí)俺查明原因，并根霸據(jù)管理權(quán)限，報(bào)襖經(jīng)批準(zhǔn)后，在期捌末結(jié)賬前處理完安畢：凹（一）如為八現(xiàn)金短缺，屬于盎應(yīng)由責(zé)任人或保笆險(xiǎn)公司賠償?shù)牟堪⒎?，借記笆“懊其他?yīng)收款罷”哀科目，貸記矮“拔現(xiàn)金翱”懊科目；屬于無(wú)法骯查明的其他原因白的部分，借記盎“絆管理費(fèi)用稗”白科目，貸記昂“版現(xiàn)金瓣”霸科目。般（二）如為骯現(xiàn)金溢余，屬于扳應(yīng)支付給有關(guān)人皚員或單位的部分愛(ài)，借記澳“癌現(xiàn)金骯”擺科目，貸記百“懊其他應(yīng)付款?lèi)?ài)”矮科目；屬于無(wú)法辦查明的其他原因拔的部分，借記拌“啊現(xiàn)金凹”擺科目，貸記辦“背其他收入昂”爸科目。絆六、本科目巴期末借方余額，拔反映民間非營(yíng)利暗組織實(shí)際持有的拌庫(kù)存現(xiàn)金。啊拜1

9、002巴銀行存款啊一、本科目氨核算民間非營(yíng)利跋組織存入銀行或藹其他金融機(jī)構(gòu)的把存款。壩民間非營(yíng)利絆組織的外埠存款懊、銀行本票存款?yuàn)W、銀行匯票存款板、信用卡存款等傲在爸“邦其他貨幣資金俺”扳科目核算，不在白本科目核算。捌二、民間非敖營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)笆格按照國(guó)家有關(guān)懊支付結(jié)算辦法，礙正確地進(jìn)行銀行哀存款收支業(yè)務(wù)的伴結(jié)算，并按照本安制度規(guī)定核算銀柏行存款的各項(xiàng)收辦支業(yè)務(wù)。礙三、銀行存白款收支的主要賬哀務(wù)處理如下：案（一）將款芭項(xiàng)存入銀行和其奧他金融機(jī)構(gòu)，借澳記本科目，貸記傲“傲現(xiàn)金鞍”安、胺“把應(yīng)收賬款擺”叭、般“哎捐贈(zèng)收入笆”辦、班“盎會(huì)費(fèi)收入?！卑薜扔嘘P(guān)科目。伴（二）提取芭和支出存款時(shí)，哎借記唉“

10、壩現(xiàn)金鞍”唉、矮“靶應(yīng)付賬款笆”般、唉“爸業(yè)務(wù)活動(dòng)成本澳”瓣、頒“凹管理費(fèi)用岸”把等有關(guān)科目，貸瓣記本科目。伴（三）收到癌的存款利息，借阿記本科目，貸記絆“板其他應(yīng)收款壩”靶、邦“澳籌資費(fèi)用斑”拌等科目。但是，艾收到的屬于艾在借款費(fèi)用應(yīng)予啊資本化的期間內(nèi)鞍發(fā)生的與購(gòu)建固罷定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借款稗有關(guān)的存款利息翱，借記本科目，唉貸記?！稗k其他應(yīng)收款背”拜、愛(ài)“俺在建工程襖”耙科目。挨 襖四、民間非營(yíng)利盎組織發(fā)生外幣業(yè)拜務(wù)時(shí)的賬務(wù)處理背：百（一）以外叭幣購(gòu)入商品、設(shè)跋備、服務(wù)等，按稗照購(gòu)入當(dāng)日（或稗當(dāng)期期初）的市阿場(chǎng)匯率將支付的笆外幣或應(yīng)支付的般外幣折算為人民懊幣金額，借記皚“哀固定資產(chǎn)版”埃、扳“佰存貨

11、邦”捌等科目，貸記瓣“辦現(xiàn)金霸”扒、哎“氨銀行存款佰”胺、愛(ài)“矮應(yīng)付賬款襖”疤等科目的外幣賬辦戶(hù)。艾（二）以外叭幣銷(xiāo)售商品、提翱供服務(wù)或者獲得藹外幣捐贈(zèng)等，按板照收入確認(rèn)當(dāng)日柏（或當(dāng)期期初）笆的市場(chǎng)匯率將收案取的外幣或應(yīng)收暗取的外幣折算為扮人民幣金額，借絆記昂“傲銀行存款埃”百、佰“扳應(yīng)收賬款擺”跋等科目的外幣賬絆戶(hù)，貸記敗“暗捐贈(zèng)收入捌”背、癌“啊提供服務(wù)收入唉”皚、吧“稗商品銷(xiāo)售收入按”絆等科目。昂（三）借入昂外幣借款時(shí)，按壩照借入當(dāng)日（或昂當(dāng)期期初）的市唉場(chǎng)匯率將借入款把項(xiàng)折算為人民幣埃金額，借記癌“絆銀行存款靶”邦科目的外幣賬戶(hù)矮，貸記熬“巴短期借款安”吧、敖“背長(zhǎng)期借款翱”哀等科目的

12、外幣賬巴戶(hù)；償還外幣借唉款時(shí)，按照償還挨當(dāng)日（或當(dāng)期期隘初）的市場(chǎng)匯率斑將償還款項(xiàng)折算暗為人民幣金額，芭借記凹“搬短期借款襖”埃、擺“佰長(zhǎng)期借款拌”翱等科目的外幣賬傲戶(hù)，貸記隘“襖銀行存款吧”凹科目的外幣賬戶(hù)百。霸（四）發(fā)生襖外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)笆，如為購(gòu)入外幣八，按照購(gòu)入當(dāng)日暗（或當(dāng)期期初）哎的市場(chǎng)匯率將購(gòu)哎入的外幣折算為瓣人民幣金額，借叭記岸“哀銀行存款板”唉科目的外幣賬戶(hù)班，按照實(shí)際支付傲的人民幣金額，澳貸記佰“擺銀行存款疤”捌科目的人民幣賬鞍戶(hù)，兩者之間的頒差額，借記或貸昂記百“奧籌資費(fèi)用奧”敗等科目；如為賣(mài)靶出外幣，按照實(shí)八際收到的人民幣扳金額，借記隘“罷銀行存款挨”吧科目的人民幣賬絆戶(hù)，

13、按照賣(mài)出當(dāng)耙日（或當(dāng)期期初拔）的市場(chǎng)匯率將懊賣(mài)出的外幣折算凹為人民幣金額，瓣貸記哀“澳銀行存款唉”半科目的外幣賬戶(hù)懊，兩者之間的差叭額，借記或貸記瓣“跋籌資費(fèi)用罷”藹等科目。拔各種外幣賬隘戶(hù)的外幣余額，澳期末時(shí)應(yīng)當(dāng)按照礙期末匯率折合為氨人民幣。按照期矮末匯率折合的人白民幣金額與賬面耙人民幣金額之間翱的差額，作為匯靶兌損益計(jì)入當(dāng)期暗費(fèi)用。但是，屬氨于在借款費(fèi)用應(yīng)耙予資本化的期間擺內(nèi)發(fā)生的與唉購(gòu)建固定資產(chǎn)有吧關(guān)的外幣專(zhuān)門(mén)借般款本金及其利息哎所產(chǎn)生的匯兌差拔額，應(yīng)當(dāng)予以資叭本化，記入矮“邦在建工程胺”疤科目。白五、銀行存疤款的收款憑證和靶付款憑證的填制昂日期和依據(jù)分別伴如下：頒（一）采用壩支票方式。

14、收款罷單位對(duì)于收到的澳支票，應(yīng)填制進(jìn)爸賬單，并連同支胺票送交銀行，根壩據(jù)銀行蓋章退給敖收款單位的收款斑憑證聯(lián)和有關(guān)的巴原始憑證編制收絆款憑證，或根據(jù)敖銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)板人送交銀行的支按票后，經(jīng)銀行審跋查蓋章的收款憑巴證聯(lián)和有關(guān)的原鞍始憑證編制收款壩憑證；付款單位鞍對(duì)于付出的支票伴，應(yīng)根據(jù)支票存隘根和有關(guān)原始憑版證編制付款憑證愛(ài)。盎（二）采用艾匯兌結(jié)算方式。吧收款單位對(duì)于匯絆入的款項(xiàng)，應(yīng)在愛(ài)收到銀行的收賬安通知時(shí)，據(jù)以編襖制收款憑證；付皚款單位對(duì)于匯出皚的款項(xiàng)，應(yīng)在向叭銀行辦理匯款后鞍，根據(jù)匯款回單襖編制付款憑證。擺（三）采用斑銀行匯票方式。埃收款單位應(yīng)當(dāng)將笆匯票、解訖通知阿和進(jìn)賬單送交銀癌行，根

15、據(jù)銀行退瓣回的進(jìn)賬單和有挨關(guān)的原始憑證編岸制收款憑證；付安款單位應(yīng)在收到襖銀行簽發(fā)的銀行扮匯票后，根據(jù)鞍“頒銀行匯票申請(qǐng)書(shū)暗（存根聯(lián)）懊”埃編制付款憑證。搬如有多余款項(xiàng)或傲因匯票超過(guò)付款把期等原因而退款阿時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行百的多余款收賬通八知編制收款憑證隘。熬（四）采用愛(ài)商業(yè)匯票方式，皚應(yīng)當(dāng)分別商業(yè)承八兌匯票和銀行承柏兌匯票方式：案盎1.矮采用商業(yè)承兌匯傲票方式的，收款把單位將要到期的般商業(yè)承兌匯票連埃同填制的郵劃或哎電劃委托收款憑暗證，一并送交銀瓣行辦理轉(zhuǎn)賬，根搬據(jù)銀行的蓋章退靶回的收賬通知，安據(jù)以編制收款憑搬證；付款單位在般收到銀行的付款扮通知時(shí)，據(jù)以編哀制付款憑證。罷霸2.昂采用銀行承兌匯唉

16、票方式的，收款昂?jiǎn)挝粚⒁狡诘谋炽y行承兌匯票連敗同填制的郵劃或艾電劃委托收款憑搬證，一并送交銀藹行辦理轉(zhuǎn)賬，根襖據(jù)銀行的收賬通挨知，據(jù)以編制收藹款憑證；付款單半位在收到銀行的愛(ài)付款通知時(shí)，據(jù)柏以編制付款憑證鞍。板收款單位將稗未到期的商業(yè)匯凹票向銀行申請(qǐng)貼襖現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定斑填制貼現(xiàn)憑證，爸連同匯票一并送翱交銀行，根據(jù)銀啊行的收賬通知，熬據(jù)以編制收款憑敖證。靶（五）采用稗銀行本票方式。拌收款單位按規(guī)定笆受理銀行本票后伴，應(yīng)將本票連同昂進(jìn)賬單送交銀行敗辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)挨銀行蓋章退回給半收款單位的收款隘憑證聯(lián)和有關(guān)原百始憑證編制收款背憑證；付款單位半在填送瓣“唉銀行本票申請(qǐng)書(shū)芭”襖并將款項(xiàng)交存銀白行，收

17、到銀行簽澳發(fā)的銀行本票后頒，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存辦根聯(lián)編制付款憑奧證。收款單位因背銀行本票超過(guò)付襖款期限或其他原盎因要求退款時(shí)，襖在交回本票和填翱制的進(jìn)賬單經(jīng)銀罷行審核蓋章后，耙根據(jù)銀行退回給伴收款單位的收款隘憑證聯(lián)編制收款哀憑證。襖（六）采用俺委托收款結(jié)算方罷式。收款單位對(duì)伴于托收款項(xiàng)，根擺據(jù)銀行的收賬通伴知，據(jù)以編制收靶款憑證；付款單皚位在收到銀行轉(zhuǎn)笆來(lái)的委托收款憑拌證后，根據(jù)委托半收款憑證的付款昂通知和有關(guān)的原愛(ài)始憑證，編制付凹款憑證。?。ㄆ撸┎捎锰@托收承付結(jié)算方爸式。收款單位對(duì)把于托收款項(xiàng)，根扳據(jù)銀行的收賬通安知和有關(guān)的原始扒憑證，據(jù)以編制搬收款憑證；付款扒單位對(duì)于承付的唉款項(xiàng)，應(yīng)于承付拌時(shí)根

18、據(jù)托收承付跋結(jié)算憑證的承付絆支款通知和有關(guān)背發(fā)票賬單等原始熬憑證，據(jù)以編制版付款憑證。如拒扳絕付款，屬于全傲部拒付的，不作盎賬務(wù)處理；屬于盎部分拒付的，付胺款部分按上述規(guī)白定處理，拒付部巴分不作賬務(wù)處理笆。奧（八）以現(xiàn)八金存入銀行，應(yīng)隘根據(jù)銀行蓋章退半回的交款回單及瓣時(shí)編制現(xiàn)金付款辦憑證，據(jù)以登記辦“案現(xiàn)金日記賬吧”隘和懊“拔銀行存款日記賬按”俺。向銀行提取現(xiàn)敗金，根據(jù)支票存俺根編制銀行存款壩付款憑證，據(jù)以百登記笆“斑銀行存款日記賬暗”埃和盎“邦現(xiàn)金日記賬半”叭。襖（九）收到澳的存款利息，根懊據(jù)銀行通知及時(shí)伴編制收款憑證。頒六、民間非骯營(yíng)利組織應(yīng)按開(kāi)唉戶(hù)銀行和其他金凹融機(jī)構(gòu)、存款種凹類(lèi)等，分別

19、設(shè)置把“班銀行存款日記賬斑”背，由出納人員根拔據(jù)收付款憑證，斑按照業(yè)務(wù)的發(fā)生礙順序逐筆登記，翱每日終了應(yīng)結(jié)出癌余額。壩“稗銀行存款日記賬拌”拔應(yīng)定期與暗“骯銀行對(duì)賬單罷”半核對(duì)，至少每月按核對(duì)一次。月度芭終了，民間非營(yíng)拔利組織賬面余額耙與銀行對(duì)賬單余班額之間如有差額唉，必須逐筆查明凹原因進(jìn)行處理，襖并按月編制稗“半銀行存款余額調(diào)澳節(jié)表般”斑調(diào)節(jié)相符。爸七、民間非敗營(yíng)利組織應(yīng)加強(qiáng)爸對(duì)銀行存款的管笆理，并定期對(duì)銀盎行存款進(jìn)行檢查愛(ài)，如果有確鑿證安據(jù)表明存在銀行笆或其他金融機(jī)構(gòu)背的款項(xiàng)已經(jīng)部分爸或扒者全部不能收回熬的，應(yīng)當(dāng)將不能爸收回的金額確認(rèn)柏為當(dāng)期損失，沖癌減銀行存款，借皚記隘“芭管理費(fèi)用胺”骯

20、科目，貸記本科襖目。巴八、本科目襖期末借方余額，氨反映民間非營(yíng)利艾組織實(shí)際存在銀胺行或其他金融機(jī)芭構(gòu)的款項(xiàng)。岸鞍1009岸其他貨幣資金百一、本科目襖核算民間非營(yíng)利八組織的外埠存款爸、銀行匯票存款百、銀行本票存款癌、信用卡存款、絆信用證保證金存啊款、存出投資款岸（或者存入其他皚金融機(jī)構(gòu)）等各瓣種其他貨幣資金襖。俺 胺二、外埠存款，安是指民間非營(yíng)利背組織到外地進(jìn)行班臨時(shí)或零星采購(gòu)安時(shí)，匯往采購(gòu)地鞍銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)氨戶(hù)的款項(xiàng)。民間暗非營(yíng)利組織將款拌項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行佰匯往采購(gòu)地開(kāi)立皚專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借記本艾科目，貸記襖“吧銀行存款般”笆科目。收到采購(gòu)斑員交來(lái)供應(yīng)單位暗發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)艾憑證時(shí)，借記阿“瓣存貨愛(ài)”巴等

21、科目，貸記本翱科目。將多余的搬外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)啊地銀行時(shí)，根據(jù)懊銀行的收賬通知拔，借記岸“啊銀行存款扮”骯科目，貸記本科斑目。拜三、銀行匯艾票存款，是指民俺間非營(yíng)利組織為襖取得銀行匯票按半規(guī)定存入銀行的骯款項(xiàng)。民間非營(yíng)吧利組織在填送隘“版銀行匯票申請(qǐng)書(shū)盎”襖并將款項(xiàng)交存銀啊行，取得銀行匯稗票后，根據(jù)銀行按蓋章退回的申請(qǐng)熬書(shū)存根聯(lián)，借記啊本科目，貸記皚“艾銀行存款安”壩科目。民間非營(yíng)骯利組織使用銀行版匯票后，根據(jù)發(fā)白票賬單等有關(guān)憑艾證，借記瓣“頒存貨搬”背等科目，貸記本盎科目；如有多余伴款或因匯票超過(guò)熬付款期啊等原因而退回款傲項(xiàng)，根據(jù)開(kāi)戶(hù)行岸轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票敗第四聯(lián)（多余款白收賬通知），借案記翱“昂

22、銀行存款扳”叭科目，貸記本科敗目。傲四、銀行本頒票存款，是指民礙間非營(yíng)利組織為皚取得銀行本票按癌規(guī)定存入銀行的稗款項(xiàng)。民間非營(yíng)矮利組織向銀行提拌交鞍“癌銀行本票申請(qǐng)書(shū)疤”伴并將款項(xiàng)交存銀笆行，取得銀行本伴票后，根據(jù)銀行叭蓋章退回的申請(qǐng)扒書(shū)存根聯(lián)，借記礙本科目，貸記埃“挨銀行存款把”襖科目。民間非營(yíng)扒利組織使用銀行吧本票后，根據(jù)發(fā)昂票賬單等有關(guān)憑胺證，借記案“愛(ài)存貨把”板等科目，貸記本懊科目。因本票超襖過(guò)付款期等原因笆而要求退款時(shí)，般應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單版一式兩聯(lián)，連同熬本票一并送交銀翱行，根據(jù)銀行蓋安章退回的進(jìn)賬單伴第一聯(lián)，借記背“敖銀行存款哀”佰科目，貸記本科藹目。愛(ài)五、信用卡鞍存款，是指民間鞍非

23、營(yíng)利組織為取翱得信用卡按照規(guī)捌定存入銀行的款辦項(xiàng)。民間非營(yíng)利按組織應(yīng)按規(guī)定填案制申請(qǐng)表，連同邦支票和有關(guān)資料瓣一并送交發(fā)卡銀凹行，根據(jù)銀行蓋澳章退回的進(jìn)賬單版第一聯(lián)，借記本擺科目，貸記拜“辦銀行存款昂”芭科目。民間非營(yíng)盎利組織用信用卡耙購(gòu)物或支付有關(guān)暗費(fèi)用，借記有關(guān)搬科目，貸記本科辦目。民間非營(yíng)利癌組織信用卡在使拜用過(guò)程中，需向柏其賬戶(hù)續(xù)存資金霸的，借記本科目佰，貸記捌“班銀行存款疤”矮科目。白六、信用證叭保證金存款，是隘指民間非營(yíng)利組扳織為取得信用證把按規(guī)定存入銀行稗的保證金。民間辦非營(yíng)利組織向銀邦行交納保證金，奧根據(jù)銀行退回的盎進(jìn)賬單第一聯(lián)，礙借記本科目，貸芭記爸“巴銀行存款巴”頒科目。根

24、據(jù)開(kāi)證佰行交來(lái)的信用證辦來(lái)單通知書(shū)及有奧關(guān)單據(jù)列明的金礙額，借記班“扳存貨傲”疤等科目，貸記本按科目和唉“岸銀行存款哀”霸科目。瓣七、存出投班資款，是指民間翱非營(yíng)利組織存入爸證券公司但尚未懊進(jìn)行投資的現(xiàn)金俺。民間非營(yíng)利組絆織向證券公司劃瓣出資金時(shí)，應(yīng)按案實(shí)際劃出的金額唉，借記本科目，拌貸記凹“襖銀行存款唉”襖科目；購(gòu)買(mǎi)股票唉、債券等時(shí)，按疤實(shí)際發(fā)生的金額把，借記壩“拜短期投資伴”熬等科目，貸記本安科目。骯八、本科目搬應(yīng)設(shè)置敗“跋外埠存款壩”頒、霸“伴銀行匯票吧”邦、敗“翱銀行本票岸”叭、阿“按信用卡存款皚”鞍、吧“稗信用證保證金存跋款矮”拌、敖“奧存出投資款澳”扒等明細(xì)科目，并藹按外埠存款的開(kāi)

25、罷戶(hù)銀行、銀行匯敗票或本票的收款板單位等設(shè)置明細(xì)埃賬。笆九、民間非扒營(yíng)利組織應(yīng)加強(qiáng)拜對(duì)其他貨幣資金懊的管理，及時(shí)辦埃理結(jié)算，對(duì)于逾霸期尚未辦理結(jié)算半的銀行匯票、銀跋行本票等，應(yīng)按奧規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，半借記扮“拌銀行存款版”澳科目，貸記本科奧目。罷十、本科目鞍期末借方余額，艾反映民間非營(yíng)利稗組織實(shí)際持有的傲其他貨幣資金。八笆1101扮短期投資愛(ài)一、本科目扳核算民間非營(yíng)利哀組織持有的能夠把隨時(shí)變現(xiàn)并且持扳有時(shí)間不準(zhǔn)備超班過(guò)壩1芭年（含敗1俺年）的投資，包版括股票、債券投胺資等。鞍本科目應(yīng)當(dāng)案按照短期投資種壩類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，盎進(jìn)行明細(xì)核算。奧民間非營(yíng)利敗組織如果有委托八貸款或者委托投百資（包括委托理佰財(cái)）

26、且作為短期昂投資核算的，應(yīng)伴當(dāng)在本科目下單跋設(shè)明細(xì)科目核算案。板二、短期投懊資的主要賬務(wù)處矮理如下：扮（一）短期奧投資在取得時(shí)應(yīng)礙當(dāng)按照投資成本疤計(jì)量，具體如下澳：隘昂1.瓣以現(xiàn)金購(gòu)入的短凹期投資，按照實(shí)奧際支付的全部?jī)r(jià)扳款，包括稅金、艾手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)半用作為其投資成辦本，借記本科目鞍，貸記霸“阿銀行存款跋”拌等科目。隘如果實(shí)際支絆付的價(jià)款中包含壩已宣告但尚未領(lǐng)皚取的現(xiàn)金股利或疤已到付息期但尚岸未領(lǐng)取的債券利挨息，則按照實(shí)際懊支付的全部?jī)r(jià)款岸減去其中已宣告傲但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)瓣金股利或已到付唉息期但尚未領(lǐng)取翱的債券利息后的半金額作為短期投鞍資成本，借記本盎科目，按照應(yīng)領(lǐng)昂取的現(xiàn)金股利或捌債券利息，

27、借記盎“巴其他應(yīng)收款班”鞍科目，按照實(shí)際絆支付的全部?jī)r(jià)款唉，貸記拌“半銀行存款扒”稗等科目。皚壩2.叭接受捐贈(zèng)的短期熬投資，按照所確罷定的投資成本，辦借記本科目，貸癌記扳“隘捐贈(zèng)收入案”拌科目。岸（二）收到扮被投資單位發(fā)放啊的利息或現(xiàn)金股背利，按照實(shí)際收懊到的金額借記班“襖銀行存款安”擺等科目，貸記本敗科目。但是，實(shí)挨際收到在購(gòu)買(mǎi)時(shí)笆已記入奧“凹其他應(yīng)收款懊”鞍科目的利息或現(xiàn)敗金股利時(shí)，借記耙“版銀行存款?lèi)?ài)”爸等科目，貸記阿“皚其他應(yīng)收款白”澳科目。巴持有股票期笆間所獲得的股票翱股利，不作賬務(wù)氨處理，但應(yīng)在輔霸助賬簿中登記所礙增加的股份。罷（三）出售吧短期投資或到期笆收回債券本息，敗按照實(shí)際收

28、到的氨金額，借記爸“澳銀行存款霸”扳科目，按照已計(jì)癌提的減值準(zhǔn)備，礙借記瓣“鞍短期投資跌價(jià)準(zhǔn)唉備案”拜科目，按照所出半售或收回短期投捌資的賬面余額，背貸記本科目，按氨照未領(lǐng)取的啊現(xiàn)金股利或利息安，貸記熬“跋其他應(yīng)收款阿”盎科目，按照其差拔額，借記或貸記辦“般投資收益奧”版科目。翱三、期末，昂民間非營(yíng)利組織奧應(yīng)當(dāng)對(duì)短期投資阿是否發(fā)生了減值斑進(jìn)行檢查。如果奧短期投資的市價(jià)跋低于其賬面價(jià)值埃，應(yīng)當(dāng)按照市價(jià)耙低于賬面價(jià)值的百差額計(jì)提短期投奧資跌價(jià)準(zhǔn)備。如芭果短期投資的市巴價(jià)高于其賬面價(jià)跋值，應(yīng)當(dāng)在該短瓣期投資期初已計(jì)疤提跌價(jià)準(zhǔn)備的范耙圍內(nèi)轉(zhuǎn)回市價(jià)高安于賬面價(jià)值的差按額。稗四、本科目傲期末借方余額，靶反

29、映民間非營(yíng)利隘組織持有的各種艾股票、債券等短敖期投資的成本。扮叭1102隘短期投資跌價(jià)準(zhǔn)跋備頒一、本科目唉核算民間非營(yíng)利暗組織提取的短期藹投資跌價(jià)準(zhǔn)備。拜二、民間非靶營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定擺期或者至少于每隘年年度終了，對(duì)阿短期投資是否發(fā)伴生了減值進(jìn)行檢敖查，如果發(fā)生了背減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提拜短期投資跌價(jià)準(zhǔn)疤備。矮如果已計(jì)提懊跌價(jià)準(zhǔn)備的短期斑投資價(jià)值在以后罷期間得以恢復(fù)，罷則應(yīng)當(dāng)在已計(jì)提俺跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍按內(nèi)部分或全部轉(zhuǎn)哀回已確認(rèn)的跌價(jià)笆損失，沖減當(dāng)期安費(fèi)用。耙三、短期投哎資跌價(jià)準(zhǔn)備的主笆要賬務(wù)處理如下礙：霸（一）如果斑短期投資的期末霸市價(jià)低于賬面價(jià)挨值，按照市價(jià)低愛(ài)于賬面價(jià)值的差巴額，借記澳“案管理費(fèi)用巴唉短

30、期投資跌價(jià)損襖失盎”稗科目，貸記本科安目。艾（二）如果敖以前期間已計(jì)提柏跌價(jià)準(zhǔn)備的短期埃投資的價(jià)值在當(dāng)白期得以恢復(fù)，即瓣短期投資的期末扳市價(jià)高于賬面價(jià)盎值，按照市價(jià)高俺于賬面價(jià)值的差扳額，在原已計(jì)提半跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍凹內(nèi)，借記本科目柏，貸記版“熬管理費(fèi)用奧八短期投資跌價(jià)損耙失氨”骯科目。叭 絆四、民間非營(yíng)稗利組織出售或收芭回短期投資，或埃者以其他方式處罷置短期投資時(shí)，稗應(yīng)當(dāng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已爸計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備艾。胺五、本科目阿期末貸方余額，板反映民間非營(yíng)利拔組織已計(jì)提的短氨期投資跌價(jià)準(zhǔn)備拌。八瓣1111矮應(yīng)收票據(jù)俺一、本科目芭核算民間非營(yíng)利背組織因銷(xiāo)售商品哀、提供服務(wù)等而盎收到的商業(yè)匯票按，包括銀行承兌壩

31、匯票和商業(yè)承兌邦匯票。把二、應(yīng)收票絆據(jù)的主要賬務(wù)處盎理如下：斑（一）因銷(xiāo)伴售商品、提供服靶務(wù)等收到開(kāi)出、辦承兌的商業(yè)匯票吧，按照應(yīng)收票據(jù)辦的面值，借記本懊科目，貸記耙“敖商品銷(xiāo)售收入叭”懊、半“啊提供服務(wù)收入扒”壩等科目。唉（二）收到挨應(yīng)收票據(jù)以抵償?shù)K應(yīng)收賬款時(shí)，按啊照應(yīng)收票據(jù)的面柏值，借記本科目哎，貸記氨“辦應(yīng)收賬款敖”艾科目。霸（三）持未白到期的應(yīng)收票據(jù)捌向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)拔當(dāng)根據(jù)銀行蓋章叭退回的貼現(xiàn)憑證叭第四聯(lián)收賬通知伴，按實(shí)際收到的吧金額（即減去貼懊現(xiàn)息后的凈額）壩，鞍借記奧“盎銀行存款礙”叭科目，按照應(yīng)收柏票據(jù)的賬面余額懊，貸記本科目，昂按照差額，借記爸“唉籌資費(fèi)用搬”癌科目。稗貼現(xiàn)的商

32、業(yè)翱承兌匯票到期，芭因承兌人的銀行翱賬戶(hù)不足支付，拔申請(qǐng)貼現(xiàn)的民間跋非營(yíng)利組織收到叭銀行退回的應(yīng)收鞍票據(jù)、支款通知矮和拒絕付款理由白書(shū)或付款人未付笆票款通知書(shū)時(shí)，擺按照所付本息，半借記熬“拔應(yīng)收賬款懊”澳科目，貸記班“笆銀行存款藹”半科目；如果申請(qǐng)案貼現(xiàn)的民間非營(yíng)白利組織的銀行存昂款賬戶(hù)余額不足版，銀行作逾期貸辦款處理時(shí)，按照昂轉(zhuǎn)作貸款的本息壩，借記伴“拌應(yīng)收賬款藹”岸科目，貸記皚“頒短期借款胺”奧科目。伴（四）將持般有的應(yīng)收票據(jù)背安書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)讶〉冒乘栉镔Y時(shí)，按罷照所取得物資應(yīng)挨確認(rèn)的成本，借翱記疤“把存貨扳”藹等科目，按照應(yīng)拜收票據(jù)的賬面余俺額，貸記本科目癌，按照實(shí)際收到柏或支付的銀行存按

33、款等，借記或貸跋記拔“礙銀行存款安”扳等科目。奧（五）應(yīng)收敗票據(jù)到期時(shí)，應(yīng)敖當(dāng)分別情況處理拌：扮藹1.笆收回應(yīng)收票據(jù)，案按照實(shí)際收到的板金額，借記扒“翱銀行存款佰”矮科目，按照應(yīng)收百票據(jù)的賬面余額稗，貸記本科目。礙伴2.八因付款人無(wú)力支藹付票款，收到銀壩行退回的商業(yè)承吧兌匯票、委托收板款憑證、未付票襖款通知書(shū)或拒絕絆付款證明等，按百照應(yīng)收票據(jù)的賬暗面余額，借記版“隘應(yīng)收賬款頒”俺科目，貸記本科熬目。皚（六）如果八有確鑿證據(jù)表明按所持有的未到期岸應(yīng)收票據(jù)不能夠頒收回或收回的可敖能性不大時(shí)，按巴照應(yīng)收票據(jù)賬面八余額，借記搬“艾應(yīng)收賬款傲”頒科目，貸記伴“板應(yīng)收票據(jù)疤”俺科目。盎（七）如果芭應(yīng)收票據(jù)

34、為帶息鞍票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在持啊有期間的期末、唉貼現(xiàn)、背書(shū)轉(zhuǎn)讓暗或票據(jù)到期時(shí)，巴按照帶息應(yīng)收票凹據(jù)的票面價(jià)值和襖確定的利率計(jì)提鞍利息，計(jì)提的利霸息增加帶息應(yīng)收辦票據(jù)的賬面余額埃，借記本科目，熬貸記奧“爸籌資費(fèi)用扒”懊科目。鞍到期不能收稗回的帶息應(yīng)收票扒據(jù)，轉(zhuǎn)入板“壩應(yīng)收賬款氨”傲科目核算后，期昂末不再計(jì)提利息艾，其所包含的利白息，在有關(guān)備查板簿中進(jìn)行登記，拌待實(shí)際收到時(shí)再骯沖減收到當(dāng)期的壩籌資費(fèi)用，借記?！鞍сy行存款辦”埃等科目，貸記鞍“霸籌資費(fèi)用佰”耙科目。鞍三、民間非柏營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)盎置敗“壩應(yīng)收票據(jù)備查簿襖”盎，逐筆登記每一凹應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)百、號(hào)數(shù)和出票日澳期、票面金額、俺票面利率、交易懊合同號(hào)

35、和付款人斑、承兌人、背書(shū)耙人的姓名或單位瓣名稱(chēng)、到期日、翱背書(shū)轉(zhuǎn)讓日、貼愛(ài)現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率巴和貼現(xiàn)凈額、計(jì)捌提的利息，以及巴收款日期和收回拔金額、退票情況唉等資料，應(yīng)收票芭據(jù)到期結(jié)清票款擺或退票后，應(yīng)當(dāng)氨在備查簿內(nèi)逐筆跋注銷(xiāo)。邦四、本科目盎期末借方余額，敖反映民間非營(yíng)利板組織持有的商業(yè)般匯票的票面價(jià)值按和應(yīng)計(jì)利息。艾奧1121巴應(yīng)收賬款捌一、本科目佰核算民間非營(yíng)利敗組織因銷(xiāo)售商品愛(ài)、提供服務(wù)等主捌要業(yè)務(wù)活動(dòng)，應(yīng)叭當(dāng)向會(huì)員、購(gòu)買(mǎi)扮單位或接受服務(wù)拔單位等收取的、捌但尚未實(shí)際收到澳的款項(xiàng)。笆二、應(yīng)收賬笆款的主要賬務(wù)處敗理如下：般（一）發(fā)生鞍應(yīng)收賬款時(shí)，按靶照應(yīng)收未收金額擺，借記本科目，盎貸記板“敗會(huì)費(fèi)

36、收入襖”芭、辦“班提供服務(wù)收入懊”艾、艾“隘商品銷(xiāo)售收入絆”邦等科目。般（二）收回搬應(yīng)收賬款時(shí)，按板照實(shí)際收到的款拜項(xiàng)金額，借記背“霸銀行存款氨”熬等科目，貸記本傲科目。隘（三）如果扮應(yīng)收賬款改用商板業(yè)匯票結(jié)算，在百收到承兌的商業(yè)罷匯票時(shí)，按照票半面價(jià)值，借記頒“阿應(yīng)收票據(jù)扮”安科目，貸記本科板目。邦三、民間非版營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定昂期或者至少于每翱年年度終了，對(duì)哎應(yīng)收賬款進(jìn)行全拌面檢查，計(jì)提壞疤賬準(zhǔn)備。對(duì)于確巴實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)佰收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)愛(ài)查明原因，并根阿據(jù)管理權(quán)限，報(bào)扳經(jīng)批準(zhǔn)后，按照哀無(wú)法收回的應(yīng)收邦賬款金額，借記鞍“把壞賬準(zhǔn)備藹”扳科目，貸記本科隘目。霸如果已轉(zhuǎn)銷(xiāo)阿的應(yīng)收賬款在以柏后期間又收

37、回，板按照實(shí)際收回的耙金額，借記本科鞍目，貸記班“八壞賬準(zhǔn)備澳”哎科目；同時(shí)，借拔記巴“骯銀行存款昂”骯科目，貸記本科鞍目。澳四、本科目跋應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人按設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)拔行明細(xì)核算。罷五、本科目班期末借方余額，挨反映民間非營(yíng)利白組織尚未收回的阿應(yīng)收賬款。凹罷1122藹其他應(yīng)收款挨一、本科目巴核算民間非營(yíng)利笆組織除應(yīng)收票據(jù)頒、應(yīng)收賬款以外板的其他各項(xiàng)應(yīng)收白、暫付款項(xiàng)，包版括應(yīng)收股利、應(yīng)扳收利息、應(yīng)向職凹工收取的各種墊巴付款項(xiàng)、職工借斑款、應(yīng)收保險(xiǎn)公癌司賠款等。八二、其他應(yīng)八收款的主要賬務(wù)矮處理如下：版（一）對(duì)外疤進(jìn)行短期或長(zhǎng)期搬股權(quán)投資應(yīng)收取阿的現(xiàn)金股利：昂疤1.白購(gòu)入股票時(shí)，如哎果實(shí)際支付的價(jià)

38、班款中包含已宣告礙但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)啊金股利，按照實(shí)邦際支付的全部?jī)r(jià)斑款減去其中已宣頒告但尚未領(lǐng)取的按現(xiàn)金股利后的金佰額，借記盎“百短期投資伴”懊、壩“笆長(zhǎng)期股權(quán)投資岸”吧科目，按照應(yīng)當(dāng)絆領(lǐng)取的現(xiàn)金股利奧，借記本科目，擺按照實(shí)際支付的矮價(jià)款，貸記扒“按銀行存款笆”頒等科目。扮昂2.靶對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投隘資應(yīng)分得的現(xiàn)金伴股利或利潤(rùn)，應(yīng)傲當(dāng)于被投資單位把宣告發(fā)放現(xiàn)金股懊利或分派利潤(rùn)時(shí)骯，借記本科目，板貸記搬“班投資收益按”藹或邦“埃長(zhǎng)期股權(quán)投資艾”捌等科目。熬般3.拌實(shí)際收到的現(xiàn)金敗股利或利潤(rùn)，按絆照實(shí)際收到的金拜額，借記班“鞍銀行存款傲”藹科目，貸記本科藹目。癌（二）對(duì)外鞍進(jìn)行短期或長(zhǎng)期吧債權(quán)投資應(yīng)收取

39、疤的利息（到期一按次還本付息的長(zhǎng)熬期債券投資應(yīng)收扒取的利息，在癌“隘長(zhǎng)期債權(quán)投資懊”奧科目核算，不在懊本科目核算）：懊案1.懊購(gòu)入債券，如果背實(shí)際支付的價(jià)款版中包含已到付息懊期但尚未領(lǐng)取的懊債券利息，按照絆實(shí)際支付的全部盎價(jià)款減去其中已熬到付息期但尚未啊領(lǐng)取的利息后的暗金額，借記凹“胺短期投資拌”奧、巴“礙長(zhǎng)期債權(quán)投資扒”巴科目，按照應(yīng)當(dāng)扳領(lǐng)取的利息，借哎記本科目，按照翱實(shí)際支付的價(jià)款俺，貸記搬“奧銀行存款芭”拌等科目。版岸2.辦分期付息、到期搬還本的債券以及啊分期付息的其他般長(zhǎng)期債權(quán)投資持熬有期間，已到付佰息期而應(yīng)收未收辦的利息，應(yīng)于確熬認(rèn)投資收益時(shí)，擺按照應(yīng)獲得的利吧息，借記本科目啊，貸記

40、瓣“熬投資收益拜”敖科目。搬 芭3.艾實(shí)際收到的利息頒，按照實(shí)際收到艾的利息金額，借疤記邦“阿銀行存款氨”氨科目，貸記本科敗目。癌（三）發(fā)生把的其他各項(xiàng)應(yīng)收扒、暫付款項(xiàng)等，耙借記本科目，貸辦記叭“背現(xiàn)金暗”案、邦“疤銀行存款翱”傲等科目；收回上壩述各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí)，斑借記百“氨現(xiàn)金阿”耙、哀“斑銀行存款扳”八等科目，貸記本埃科目。捌三、民間非俺營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定把期或者至少于每背年年度終了，對(duì)氨其他應(yīng)收款進(jìn)行胺全面檢查，計(jì)提半壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于矮確實(shí)無(wú)法收回的扳其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)柏及時(shí)查明原因，挨并根據(jù)管理權(quán)限板，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，唉按照無(wú)法收回的俺其他應(yīng)收款金額安，借記熬“斑壞賬準(zhǔn)備俺”皚科目，貸記本科爸目。邦如果

41、已轉(zhuǎn)銷(xiāo)藹的其他應(yīng)收款在百以后期間又收回瓣，按照實(shí)際收回疤的金額，借記本般科目，貸記鞍“敖壞賬準(zhǔn)備艾”胺科目；同時(shí)，借白記挨“霸銀行存款搬”盎科目，貸記本科按目。疤四、本科目巴應(yīng)按其他應(yīng)收款疤的項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)叭，并按不同的債扳務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬安，進(jìn)行明細(xì)核算襖。愛(ài)五、本科目艾期末借方余額，般反映尚未收回的盎其他應(yīng)收款。胺百1131昂壞賬準(zhǔn)備矮一、本科目按核算民間非營(yíng)利啊組織提取的壞賬辦準(zhǔn)備。扳二、民間非傲營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定拌期或者至少于每礙年年度終了，對(duì)氨應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全罷面檢查，分析其百可收回性，對(duì)預(yù)哀計(jì)可能產(chǎn)生的壞半賬損失計(jì)提壞賬白準(zhǔn)備，確認(rèn)壞賬敗損失并計(jì)入當(dāng)期拔費(fèi)用。當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)胺提或沖減的壞賬盎準(zhǔn)備按

42、照以下公板式計(jì)算：捌當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提斑或沖減的壞賬準(zhǔn)白備瓣=佰當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)稗計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞稗賬準(zhǔn)備金額本搬科目期初貸方余案額吧三、壞賬準(zhǔn)扮備的主要賬務(wù)處班理：矮（一）提取版壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借般記捌“巴管理費(fèi)用艾芭壞賬損失扳”柏科目，貸記本科稗目；沖減壞賬準(zhǔn)頒備時(shí)，借記本科斑目，貸記案“扳管理費(fèi)用俺唉壞賬損失懊”絆科目。霸（二）對(duì)于絆確實(shí)無(wú)法收回的愛(ài)應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)板及時(shí)查明原因，拜并根據(jù)管理權(quán)限班，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，疤按照無(wú)法收回的隘應(yīng)收賬款金額，氨借記本科目，貸吧記俺“隘應(yīng)收賬款捌”傲、扒“拜其他應(yīng)收款按”白等科目。爸如果已確認(rèn)拔并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收款斑項(xiàng)在以后期間又跋收回，按照實(shí)際哎收回的金額，借跋記?！鞍茟?yīng)收賬

43、款敗”壩、藹“凹其他應(yīng)收款拌”般科目，貸記本科澳目；同時(shí)，借記隘“耙銀行存款骯”背科目，貸記靶“哎應(yīng)收賬款疤”癌、頒“翱其他應(yīng)收款懊”霸科目。邦四、本科目靶期末貸方余額，哎反映民間非營(yíng)利扮組織已提取的壞安賬準(zhǔn)備。隘扳1141跋預(yù)付賬款懊一、本科目氨核算民間非營(yíng)利矮組織預(yù)付給商品扳供應(yīng)單位或者服敗務(wù)提供單位的款澳項(xiàng)。板二、預(yù)付賬扒款的主要賬務(wù)處班理如下：奧（一）因購(gòu)俺貨而預(yù)付款項(xiàng)時(shí)霸，按照實(shí)際預(yù)付芭的金額，借記本霸科目，貸記盎“拜銀行存款昂”靶等科目。跋（二）收到澳所購(gòu)貨物時(shí)，按罷照應(yīng)確認(rèn)所購(gòu)貨耙物成本的金額，跋借記霸“百存貨瓣”柏等科目，按照本扳科目賬面余額，版貸記本科目，按八照退回或補(bǔ)付的唉

44、款項(xiàng)，借記或貸斑記熬“哎銀行存款把”叭等科目。熬（三）如果襖有確鑿證據(jù)表明奧預(yù)付賬款并不符拔合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)盎，或者因供貨單搬位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等芭原因已無(wú)望再收邦到所購(gòu)貨物的，隘按照預(yù)付賬款賬癌面余額，借記安“挨其他應(yīng)收款八”叭科目，貸記本科胺目。矮三、民間非擺營(yíng)利組織對(duì)其預(yù)辦付賬款，一般不礙計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。疤如果有確鑿證據(jù)皚表明預(yù)付賬款并靶不符合預(yù)付款項(xiàng)昂性質(zhì)，或者因供靶貨單位破產(chǎn)、撤拜銷(xiāo)辦等原因已無(wú)望再哀收到所購(gòu)貨物的藹，應(yīng)當(dāng)先將其轉(zhuǎn)氨入其他應(yīng)收款，皚然后再按規(guī)定計(jì)疤提壞賬準(zhǔn)備。熬四、本科目板應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)鞍置明細(xì)賬，進(jìn)行爸明細(xì)核算。辦五、本科目翱期末借方余額，澳反映民間非營(yíng)利版組織實(shí)際預(yù)付的擺款

45、項(xiàng)。靶班1201鞍存貨疤一、本科目矮核算民間非營(yíng)利懊組織在日常業(yè)務(wù)安活動(dòng)中持有以備拌出售或捐贈(zèng)的，吧或者為了出售或耙捐贈(zèng)仍處在生產(chǎn)熬過(guò)程中的，或者八將在生產(chǎn)、提供奧服務(wù)或日常管理叭過(guò)程中耗用的材皚料、物資、商品凹等，包括材料、八庫(kù)存商品、委托胺加工材料，以及按達(dá)不到固定資產(chǎn)疤標(biāo)準(zhǔn)的工具、器百具等。罷本科目應(yīng)當(dāng)白按照存貨的種類(lèi)擺和存在形式設(shè)置埃明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)埃核算。阿二、存貨的疤主要賬務(wù)處理如熬下：搬（一）存貨壩在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)罷以其成本入賬，壩具體如下：柏吧1.擺外購(gòu)的存貨，按版照采購(gòu)成本（一版般包括實(shí)際支付埃的采購(gòu)價(jià)格、相板關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)拜、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)愛(ài)費(fèi)以及其他可直襖接歸屬于存貨采暗購(gòu)的費(fèi)

46、用），借阿記本科目，貸記罷“扳銀行存款頒”按、搬“矮應(yīng)付賬款柏”俺等科目。民間非頒營(yíng)利組織可以根搬據(jù)需要在本科目啊下設(shè)置搬“凹材料稗”版、礙“礙庫(kù)存商品版”愛(ài)等明細(xì)科目。拜癌2.敖自行加工或委托奧加工完成的存貨癌，按照采購(gòu)成本叭、加工成本（包哀括直接人工以及捌按照合理方法分扮配的與存貨加工般有關(guān)的間接費(fèi)用胺）和其他成翱本（指除采購(gòu)成百本、加工成本以拜外的，使存貨達(dá)疤到目前場(chǎng)所和狀把態(tài)所發(fā)生的其他啊支出），借記本搬科目，貸記礙“骯銀行存款巴”笆、邦“叭應(yīng)付賬款?lèi)?ài)”氨、八“骯應(yīng)付工資哀”懊等科目。民間非阿營(yíng)利組織可以根凹據(jù)實(shí)際情況，在捌本科目下設(shè)置扒“熬生產(chǎn)成本靶”板等明細(xì)科目，歸奧集相關(guān)成本。靶

47、辦3.頒接受捐贈(zèng)的存貨半，按照所確定的半成本，借記本科俺目，貸記班“吧捐贈(zèng)收入拜”盎科目。按（二）存貨奧在發(fā)出時(shí)，應(yīng)當(dāng)扮根據(jù)實(shí)際情況采凹用個(gè)別計(jì)價(jià)法、奧先進(jìn)先出法或者骯加權(quán)平均法，確凹定發(fā)出存貨的實(shí)哎際成本，具體如熬下：癌挨1.俺業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中靶領(lǐng)用存貨，按照八確定的成本，借愛(ài)記哎“哀管理費(fèi)用稗”把等科目，貸記本挨科目。把爸2.稗對(duì)外出售或捐贈(zèng)啊存貨，按照確定霸的出售存貨成本疤，借記俺“拜業(yè)務(wù)活動(dòng)成本版”矮等科目，貸記本敗科目。礙三、民間非哎營(yíng)利組織的各種藹存貨，應(yīng)當(dāng)定期背進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，氨每年至少盤(pán)點(diǎn)一艾次。對(duì)于發(fā)生的罷盤(pán)盈、盤(pán)虧以及愛(ài)變質(zhì)、毀損等存八貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查斑明原因，并根據(jù)伴管理權(quán)限，

48、報(bào)經(jīng)斑批準(zhǔn)后，在期末拜結(jié)賬前處理完畢拌：搬（一）如為百存貨盤(pán)盈，按照盎其公允價(jià)值，借白記本科目，貸記耙“澳其他收入爸”巴科目。氨（二）如為板存貨盤(pán)虧或者毀爸損，按照存貨賬把面價(jià)值扣除殘料搬價(jià)值、可以收回阿的保險(xiǎn)賠償和過(guò)敗失人的賠償?shù)群蟀璧慕痤~，借記拌“拔管理費(fèi)用懊”背科目，按翱照可以收回的保艾險(xiǎn)賠償和過(guò)失人案賠償?shù)?，借記啊“柏現(xiàn)金懊”拔、霸“扮銀行存款白”版、哀“跋其他應(yīng)收款隘”俺等科目，按照存般貨的賬面余額，般貸記本科目。疤四、期末，澳民間非營(yíng)利組織把應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨是否疤發(fā)生了減值進(jìn)行凹檢查。如果存貨昂的可變現(xiàn)凈值低澳于其賬面價(jià)值，斑應(yīng)當(dāng)按照可變現(xiàn)哀凈值低于賬面價(jià)辦值的差額計(jì)提存靶貨跌價(jià)準(zhǔn)備。如

49、爸果存貨的可變現(xiàn)半凈值高于其賬面瓣價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該皚存貨期初已計(jì)提扮跌價(jià)準(zhǔn)備的范圍盎內(nèi)轉(zhuǎn)回可變現(xiàn)凈哀值高于賬面價(jià)值熬的差額。白五、本科目俺期末借方余額，案反映存貨實(shí)際庫(kù)翱存價(jià)值。拌艾1202拌存貨跌價(jià)準(zhǔn)備敖一、本科目氨核算民間非營(yíng)利皚組織提取的存貨半跌價(jià)準(zhǔn)備。哀二、民間非把營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)定八期或者至少于每俺年年度終了，對(duì)巴存貨是否發(fā)生了吧減值進(jìn)行檢查，捌如果發(fā)生了減值啊，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨傲跌價(jià)準(zhǔn)備。邦 襖如果已計(jì)提跌價(jià)拔準(zhǔn)備的存貨價(jià)值澳在以后期間得以稗恢復(fù)，則應(yīng)當(dāng)在敖已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備挨的范圍內(nèi)部分或斑全部轉(zhuǎn)回已確認(rèn)芭的跌價(jià)損失，沖凹減當(dāng)期費(fèi)用。礙三、存貨跌氨價(jià)準(zhǔn)備的主要賬捌務(wù)處理如下：罷（一）如果邦存貨

50、的期末可變俺現(xiàn)凈值低于賬面芭價(jià)值，按照可變頒現(xiàn)凈值低于賬面邦價(jià)值的差額，借隘記敗“奧管理費(fèi)用襖艾存貨跌價(jià)損失伴”捌科目，貸記本科藹目。礙（二）如果佰以前期間已計(jì)提白跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨敖價(jià)值在當(dāng)期得以芭恢復(fù)，即存貨的敖期末可變現(xiàn)凈值疤高于賬面價(jià)值，霸按照可變現(xiàn)凈值澳高于賬面價(jià)值的扳差額，在原已計(jì)挨提跌價(jià)準(zhǔn)備的范捌圍內(nèi)，借記本科般目，貸記唉“骯管理費(fèi)用稗搬存貨跌價(jià)損失絆”稗科目。熬四、本科目巴期末貸方余額，八反映民間非營(yíng)利案組織已計(jì)提的存搬貨跌價(jià)準(zhǔn)備。稗班1301愛(ài)待攤費(fèi)用愛(ài)一、本科目耙核算民間非營(yíng)利拜組織已經(jīng)支出，扒但應(yīng)當(dāng)由本期和啊以后各期分別負(fù)白擔(dān)的分?jǐn)偲谠诎?疤年以?xún)?nèi)（含背1叭年）的各項(xiàng)費(fèi)用皚，

51、如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)奧、預(yù)付租金等。唉二、民間非擺營(yíng)利組織的待攤礙費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其把受益期限在百1襖年內(nèi)分期平均攤版銷(xiāo)，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)佰用。如果某項(xiàng)待白攤費(fèi)用已經(jīng)不能哀使民間非營(yíng)利組懊織受益，應(yīng)當(dāng)將霸其攤余價(jià)值一次骯全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)矮用。按三、待攤費(fèi)敖用的主要賬務(wù)處礙理如下：凹（一）發(fā)生頒待攤費(fèi)用，如預(yù)跋付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付扮租金時(shí)，借記本般科目，貸記疤“熬現(xiàn)金傲”案、叭“把銀行存款澳”襖等科目。皚（二）按照壩受益期限分期平吧均攤銷(xiāo)時(shí)，借記?！鞍喂芾碣M(fèi)用唉”靶等科目，貸記本邦科目。翱四、本科目瓣應(yīng)當(dāng)按照攤銷(xiāo)費(fèi)奧用種類(lèi)設(shè)置明細(xì)爸賬，進(jìn)行明細(xì)核扒算。拌五、本科目捌期末借方余額，岸反映民間非營(yíng)利盎組織各種已支出捌但尚未攤

52、銷(xiāo)的費(fèi)柏用。哀拜1401昂長(zhǎng)期股權(quán)投資哎一、本科目阿核算民間非營(yíng)利礙組織持有時(shí)間準(zhǔn)班備超過(guò)按1扮年（不含胺1扮年）的各種股權(quán)般性質(zhì)的投資，包罷括長(zhǎng)期股票投資啊和其他長(zhǎng)期股權(quán)骯投資。伴民間非營(yíng)利艾組織如果有委托百貸款或者委托投壩資（包括委托理挨財(cái)）且作為長(zhǎng)期礙股權(quán)投資核算的皚，應(yīng)當(dāng)在本科目阿下單設(shè)明細(xì)科目佰核算。敖二、長(zhǎng)期股把權(quán)投資應(yīng)當(dāng)區(qū)別鞍不同情況，分別拌采用成本法或者哎權(quán)益法核算。如胺果民間非營(yíng)利組拌織對(duì)被投資單位拔沒(méi)有控制、共同笆控制和重大影響爸，長(zhǎng)期股權(quán)投資傲應(yīng)當(dāng)采用成本法拔進(jìn)行核算；如果氨民間非營(yíng)利組織扮對(duì)被投資單位具柏有控制、共同控拌制或重大影響，巴長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)隘當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)拜行

53、核算。版三、長(zhǎng)期股俺權(quán)投資的主要賬鞍務(wù)處理如下：俺（一）長(zhǎng)期芭股權(quán)投資在取得絆時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取昂得時(shí)的實(shí)際成本伴作為初始投資成岸本，具體如下：爸爸1.翱以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)隘期股權(quán)投資，按瓣照實(shí)際支付的全皚部?jī)r(jià)款，包括稅搬金、手續(xù)費(fèi)等相八關(guān)費(fèi)用作為其初礙始投資成本，借耙記本科目，貸記靶“暗銀行存款懊”癌等科目。傲如果實(shí)際支邦付的價(jià)款中包含芭已宣告但尚未領(lǐng)邦取的現(xiàn)金股利，奧則按照實(shí)際支付佰的全部?jī)r(jià)款減去跋其中已宣告但尚霸未領(lǐng)取的現(xiàn)金股伴利后的金額作為扮其初始投資成本白，借記本科目，半按照應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)敖金股利，借記?！邦C其他應(yīng)收款按”?？颇浚凑諏?shí)際擺支付的全部?jī)r(jià)款般，貸記捌“扒銀行存款捌”翱等科目。巴笆2

54、.邦接受捐贈(zèng)的長(zhǎng)期奧股權(quán)投資，按照岸所確定的初始投搬資成本，借記本按科目，貸記敗“敗捐贈(zèng)收入辦”瓣科目。佰（二）長(zhǎng)期藹股權(quán)投資持有期頒間，按照不同情懊況分別采用成本斑法或者權(quán)益法核扒算：拌霸1.捌采用成本法核算爸時(shí)，除非追加（按或收回）投資或俺者發(fā)生減值，長(zhǎng)跋期股權(quán)投資的賬板面價(jià)值一般保持氨不變。藹（奧1熬）被投資單位宣把告發(fā)放現(xiàn)金股利跋或利潤(rùn)時(shí)，按照懊宣告發(fā)放的現(xiàn)金斑股利或利潤(rùn)中屬邦于民間非營(yíng)利組皚織應(yīng)享有的部分吧，確認(rèn)當(dāng)期投資巴收益，借記哎“傲其他應(yīng)收款氨”柏科目，貸記辦“澳投資收益盎”懊科目。皚（胺2胺）實(shí)際收到現(xiàn)金爸股利或利潤(rùn)時(shí)，隘按照實(shí)際收到的襖金額，借記靶“拜銀行存款白”耙等科目，

55、貸記佰“安其他應(yīng)收款藹”襖科目。啊奧2.奧采用權(quán)益法核算拜時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投埃資的賬面價(jià)值應(yīng)盎當(dāng)根據(jù)被投資單板位當(dāng)期凈損益中擺民間非營(yíng)利組織哀應(yīng)享有或分擔(dān)的敖份額，以及被投搬資單位宣告分派阿的現(xiàn)金股利或利邦潤(rùn)中屬于民間非瓣?duì)I利組織應(yīng)享有熬的份額進(jìn)行調(diào)整盎。骯（拜1把）期末，按照應(yīng)敖當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)分耙擔(dān)的被投資單位罷當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利唉潤(rùn)或發(fā)生的凈虧澳損的份額，調(diào)整版長(zhǎng)期股權(quán)投資賬搬面價(jià)值，如被投俺資單位實(shí)現(xiàn)凈利扮潤(rùn)，借記本科目版，貸記阿“把投資收益半”岸科目，如被投資扳單位發(fā)生凈虧損靶，借記安“稗投資收益按”凹科目，貸記本科按目，但以長(zhǎng)期股板權(quán)投資賬面價(jià)值耙減記至零為限。絆（版2安）被投資單位宣皚告分派

56、利潤(rùn)或現(xiàn)邦金股利時(shí)，按照頒宣告分派的現(xiàn)金唉股利或利潤(rùn)中屬敗于民間非營(yíng)利組版織應(yīng)享有的份額佰，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)礙投資賬面價(jià)值，昂借記艾“疤其他應(yīng)收款頒”瓣科目，貸記本科埃目。在實(shí)際收到班現(xiàn)金股利或利潤(rùn)巴時(shí)，借記翱“愛(ài)銀行存款凹”瓣等科目，貸記跋“襖其他應(yīng)收款凹”翱科目。襖瓣3.跋被投資單位宣告壩分派的股票股利吧，不作賬務(wù)處理背，但應(yīng)當(dāng)設(shè)置輔盎助賬，進(jìn)行數(shù)量敖登記。胺（三）處置巴長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)哎，按照實(shí)際取得班的價(jià)款，借記熬“挨銀行存款熬”骯等科目，按照已熬計(jì)提的減值準(zhǔn)備笆，借記按“阿長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)擺備把”捌科目，按照所處凹置長(zhǎng)期股權(quán)投資伴的賬面余額，貸扮記本科目，按照埃尚未領(lǐng)取的已宣版告發(fā)放的現(xiàn)金股

57、氨利或利潤(rùn)，貸記哀“昂其他應(yīng)收款耙”懊科目，按照其差跋額，借記或貸記凹“俺投資收益氨”板科目。安（四）改變案投資目的，將短頒期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)拌為長(zhǎng)期股權(quán)投資叭，應(yīng)當(dāng)按短期股板權(quán)投資的成本與白市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，巴并按此確定的價(jià)伴值作為長(zhǎng)期股權(quán)扮投資的成本，借笆記本科目，按照背已計(jì)提的相關(guān)短澳期投資跌價(jià)準(zhǔn)備唉，借記頒“盎短期扮投資跌價(jià)準(zhǔn)備扮”八科目，按照原短澳期股權(quán)投資的賬骯面余額，貸記胺“襖短期投資瓣”藹科目，按照其差胺額，借記或貸記礙“伴管理費(fèi)用凹”翱科目。敖四、期末，案民間非營(yíng)利組織鞍應(yīng)當(dāng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)挨投資是否發(fā)生了傲減值進(jìn)行檢查。捌如果長(zhǎng)期股權(quán)投背資的可收回金額斑低于其賬面價(jià)值柏，應(yīng)當(dāng)按照可收澳回

58、金額低于賬面氨價(jià)值的差額計(jì)提疤長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)俺備。如果長(zhǎng)期股壩權(quán)投資的可收回佰金額高于其賬面癌價(jià)值，應(yīng)當(dāng)在該八長(zhǎng)期股權(quán)投資期搬初已計(jì)提減值準(zhǔn)班備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回?cái)】墒栈亟痤~高于巴賬面價(jià)值的差額耙。稗五、本科目捌應(yīng)當(dāng)按照被投資襖單位設(shè)置明細(xì)賬埃，進(jìn)行明細(xì)核算哎。癌六、本科目唉期末借方余額，氨反映民間非營(yíng)利稗組織持有的長(zhǎng)期胺股權(quán)投資的價(jià)值俺。版白1402哎長(zhǎng)期債權(quán)投資爸一、本科目邦核算民間非營(yíng)利拜組織購(gòu)入的在搬1盎年內(nèi)（不含敗1斑年）不能變現(xiàn)或哀不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)皚的債券和其他債稗權(quán)投資。埃二、民間非板營(yíng)利組織可以根扮據(jù)具體情況設(shè)置板明細(xì)科目，進(jìn)行芭明細(xì)核算，如：吧（一）債券暗投資，下設(shè)明細(xì)伴科目：面值、

59、溢皚價(jià)或折價(jià)、債券搬費(fèi)用、應(yīng)收利息扒等；襖（二）可轉(zhuǎn)換公百司債券；拜（三）其他凹債權(quán)投資。拌民間非營(yíng)利阿組織如果有委托翱貸款或者委托投癌資（包括委托理捌財(cái)）且作為長(zhǎng)期阿債權(quán)投資核算的頒，應(yīng)當(dāng)在本科目澳下單設(shè)明細(xì)科目版核算。盎三、長(zhǎng)期債熬權(quán)投資的主要賬氨務(wù)處理如下：哎（一）長(zhǎng)期胺債權(quán)投資在取得疤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取絆得時(shí)的實(shí)際成本澳作為初始投資成按本，具體如下：白哎1.熬以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)奧期債權(quán)投資，按矮照實(shí)際支付的全啊部?jī)r(jià)款，包括稅按金、手續(xù)費(fèi)等相擺關(guān)費(fèi)用作為其初敗始投資成本，借奧記本科目，貸記盎“拌銀行存款啊”百等科目。八如果實(shí)際支頒付的價(jià)款中包含盎已到付息日但尚白未領(lǐng)取的債券利罷息，則按照實(shí)際安支

60、付的全部?jī)r(jià)款百減去其中已到付辦息日但尚未領(lǐng)取霸的債券利息后的巴金額作為其初始礙投資成本，借記霸本科目，按照應(yīng)罷領(lǐng)取的利息，借邦記頒“哀其他應(yīng)收款拔”叭科目，按照實(shí)際敗支付的全部?jī)r(jià)款辦，貸記版“板銀行存款?！卑鄣瓤颇?。靶爸2.艾接受捐贈(zèng)的長(zhǎng)期八債權(quán)投資，按照跋所確定的初始投按資成本，借記本皚科目，貸記俺“胺捐贈(zèng)收入癌”埃科目。扳（二）長(zhǎng)期扒債權(quán)投資持有期岸間，應(yīng)當(dāng)按照票芭面價(jià)值與票面利頒率按期計(jì)算確認(rèn)般利息收入，如為盎到期一次還本付隘息的債券投資，襖借記本科目啊“襖債券投資（應(yīng)收艾利息）柏”隘明細(xì)科目，貸記敖“爸投資收益巴”癌科目，如為分期敗付息、到期還本凹的債權(quán)投資，借哎記瓣“矮其他應(yīng)收款巴”