企業(yè)會計準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表

1、巴企業(yè)會計準(zhǔn)則_哀現(xiàn)金流量表笆(2001年修壩訂) 引 言巴 1本靶準(zhǔn)則規(guī)范現(xiàn)金流芭量表的編制方法疤及其應(yīng)提供的信拜息。傲 2編熬制現(xiàn)金流量表的靶目的，是為會計巴報表使用者提供拜企業(yè)一定會計期盎間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金安等價物流入和流絆出的信息，以便笆于會計報表使用疤者了解和評價企辦業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)瓣金等價物的能力疤，并據(jù)以預(yù)測企扳業(yè)未來現(xiàn)金流量藹。 定 義艾 3本按準(zhǔn)則使用的下列佰術(shù)語，其定義為唉：凹 (1)把現(xiàn)金，指企業(yè)庫隘存現(xiàn)金以及可以凹隨時用于支付的捌存款。半 (2)暗現(xiàn)金等價物，指哀企業(yè)持有的期限扒短、流動性強、把易于轉(zhuǎn)換為已知跋金額現(xiàn)金、價值捌變動風(fēng)險很小的白投資(以下在提澳及把“翱現(xiàn)金拔”藹

2、時，除非同時提愛及現(xiàn)金等價物，扳均包括現(xiàn)金和現(xiàn)靶金等價物)。暗 (3)拔現(xiàn)金流量，指企罷業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等傲價物的流入和流耙出。捌 現(xiàn)金流量的胺分類芭 4現(xiàn)安金流量應(yīng)分為以鞍下三類：昂 (1)案經(jīng)營活動產(chǎn)生的阿現(xiàn)金流量；半 (2)氨投資活動產(chǎn)生的矮現(xiàn)金流量；盎 (3)鞍籌資活動產(chǎn)生的氨現(xiàn)金流量。翱經(jīng)營活動產(chǎn)生的藹現(xiàn)金流量昂5經(jīng)營活動，擺是指企業(yè)投資活般動和籌資活動以翱外的所有交易和襖事項。斑6經(jīng)營活動流矮入的現(xiàn)金主要包版括：邦 (1)霸銷售商品、提供拔勞務(wù)收到的現(xiàn)金班；瓣 (2)般收到的稅費返還鞍；骯 (3)皚收到的其他與經(jīng)挨營活動有關(guān)的現(xiàn)吧金。扮 7經(jīng)營活動邦流出的現(xiàn)金主要敖包括：矮 (1)骯購

3、買商品、接受敖勞務(wù)支寸的現(xiàn)藹金；襖 (2)壩 支付給職工以暗及為職工支付的疤現(xiàn)金；艾 (3)敗支付的各項稅費案；扳 (4)阿支付的其他與經(jīng)安營活動有關(guān)的現(xiàn)巴金、 瓣投資活動產(chǎn)生的頒現(xiàn)金流量昂 8投敖資活動，是指企版業(yè)長期資產(chǎn)的購傲建和不包括在現(xiàn)襖金等價物范圍內(nèi)凹的投資及其處置傲活動。胺 9投胺資活動流入的現(xiàn)藹金主要包括：皚 (1)礙收回投資所收到奧的現(xiàn)金；襖 (2)拜取得投資收益所阿收到的現(xiàn)金；鞍 (3)傲處置固定資產(chǎn)、捌無形資產(chǎn)：和其岸他長期資產(chǎn)所收吧回的現(xiàn)金凈額；襖 (4)艾收到的其他與投板資活動有關(guān)的現(xiàn)昂金。般 10拌投資活動流出的胺現(xiàn)金主要包括：鞍 (1)白購建固定資產(chǎn)、伴無形資產(chǎn)和其

4、他耙長期資產(chǎn)所支付壩的現(xiàn)金；啊 (2)拌投資所支付的現(xiàn)礙金；背 (3)俺支付的其他與投捌資活動有關(guān)的現(xiàn)拔金。 啊籌資活動產(chǎn)生的背現(xiàn)金流量佰 11鞍籌資活動，是指俺導(dǎo)致企業(yè)資本及氨債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成邦發(fā)生變化的活動暗。百 12礙籌資活動流入的熬現(xiàn)金主要包括：懊 (1)凹吸收投資所收到敗的現(xiàn)金：捌 (2)哀取得借款所收到佰的現(xiàn)金；芭 (3)跋收到的其他與籌阿資活動有關(guān)的現(xiàn)按金。罷 13捌籌資活動流出的捌現(xiàn)金主要包括：絆 (1)佰償還債務(wù)所支付敖的現(xiàn)金；搬 (2)敗分配股利、利潤癌或償付利息所支半付的現(xiàn)金；奧 (3)扒支付的其他與籌埃資活動有關(guān)的現(xiàn)埃金。 版購買或處置子公唉司及其他營業(yè)單隘位拌 14捌購

5、買或處置子公芭司及其他營業(yè)單礙位產(chǎn)生的現(xiàn)金流皚量，應(yīng)作為投資愛活動的現(xiàn)金流量半，并單獨列示。壩 15芭購買或處置子公盎司及其他營業(yè)單八位所支付或收到扳的現(xiàn)金總額，應(yīng)傲扣除因購買或處拜置取得或支付的盎現(xiàn)金，以凈額列愛示。暗 16芭企業(yè)應(yīng)在會計報把表附注中以總額跋披露當(dāng)期購買或笆處置子公司及其吧他營業(yè)單位的下笆列信息：耙 (1)耙購買或處置價格暗；板 (2)百購買或處置價格白中以現(xiàn)金支付的盎部分；骯 (3)靶購買或處置子公阿司及其他營業(yè)單巴位所取得的現(xiàn)金啊；拜 (4)啊購買或處置子公啊司及其他營業(yè)單骯位按主要類別分叭類的非現(xiàn)金資產(chǎn)般和負(fù)債。 傲金融保險企業(yè)現(xiàn)鞍金流量捌 17霸金融保險企業(yè)現(xiàn)拌金流量

6、項目歸類辦有其特殊性。企翱業(yè)在編制本表時巴，前述現(xiàn)金流量扒項目歸類不適用安的，可根據(jù)其行岸業(yè)特點和現(xiàn)金流笆量實際情況合理氨確定。般 18笆金融企業(yè)的下列扳現(xiàn)金收入和現(xiàn)金拌支出項目應(yīng)作為捌經(jīng)營活動的現(xiàn)金暗流量：芭 (1)澳對外發(fā)放的貸款安和收回的貸款本艾金；搬 (2)頒吸收的存款和支敗付的存款本金；把 (3)阿同業(yè)存款及存放瓣同業(yè)款項；吧 (4)安向其他金融企業(yè)矮拆借的資金；奧 (5)扳利息收入和利息笆支出；佰 (6)哎收回的已于前期哎核銷的貸款；盎 (7)矮經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的頒企業(yè)，買賣證券傲所收到或支出的敖現(xiàn)金；拌 (8)皚融資租賃所收到伴的現(xiàn)金。疤 19板保險企業(yè)的與保愛險金、保險索賠稗、年金

7、退款和其爸他保險利益條款半有關(guān)的現(xiàn)金收入般和現(xiàn)金支出項目盎，應(yīng)作為經(jīng)營活疤動的現(xiàn)金流量。辦現(xiàn)金流量表的編敗制 半 20捌現(xiàn)金流量表應(yīng)分胺別經(jīng)營活動、投芭資活動和籌資活罷動報告企業(yè)的現(xiàn)芭金流量。懊 21愛現(xiàn)金流量一般應(yīng)皚分別按現(xiàn)金流入般和現(xiàn)金流出總額奧反映。但代客戶般收取或支付的現(xiàn)壩金以及周轉(zhuǎn)快、矮金額大、期限短襖的項目的現(xiàn)金收佰入和現(xiàn)金支出，按應(yīng)以凈額列示。癌 金融企哀業(yè)下列項目應(yīng)以胺凈額列示：暗 (1)辦短期貸款發(fā)放與霸收回的貸款本金疤；爸 (2)愛活期存款的吸收靶與支付；罷 (3)盎同業(yè)存款和存放澳同業(yè)款項的存取芭； 皚 (4)罷向其他金融企業(yè)胺拆借資金；扮 (5)唉委托存款與委托跋貸款；

8、 皚 (6)隘經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的熬企業(yè)，證券的買藹入與賣出。芭 22拔企業(yè)外幣現(xiàn)金流佰量以及境外子公靶司的現(xiàn)金流量，跋應(yīng)以現(xiàn)金流量發(fā)皚生日的匯率或平奧均匯率折算。匯扒率變動對現(xiàn)金的拌影響，應(yīng)作為調(diào)拜節(jié)項目，在現(xiàn)金白流量表中單獨列隘示。岸 23案有些特殊項目，爸如自然災(zāi)害損失鞍、保險索賠等，百應(yīng)根據(jù)其性質(zhì)，班分別歸并到前述襖現(xiàn)金流量類別中霸，并分別列示。阿 24按企業(yè)應(yīng)采用直接昂法報告經(jīng)營活動隘的現(xiàn)金流量，即敖，通過現(xiàn)金收入捌和現(xiàn)金支出的主唉要類別反映來自胺企業(yè)經(jīng)營活動的稗現(xiàn)金流量。熬 采用直阿接法時，有關(guān)經(jīng)拌營活動現(xiàn)金流量伴的信息，可通過骯以下途徑之一取胺得：敖 (1)隘企業(yè)的會計記錄辦；靶 (2

9、)般根據(jù)以下項目對版利潤表中的營業(yè)拔收入、營業(yè)成本敗以及其他項目進(jìn)藹行調(diào)整：斑 白阿當(dāng)期存貨及經(jīng)營搬性應(yīng)收和應(yīng)付項皚目的變動； 骯 伴唉固定資產(chǎn)折舊、澳無形資產(chǎn)攤銷等白其他非現(xiàn)金項目敖；皚 骯八其現(xiàn)金影響屬于案投資或籌資活動耙現(xiàn)金流量的其他扮項目。巴 25霸企業(yè)還應(yīng)在會計懊報表附注中披露昂將凈利潤調(diào)節(jié)為巴經(jīng)營活動現(xiàn)金流頒量的信息。般 對凈利埃潤進(jìn)行調(diào)節(jié)的項耙目主要包括：般 (1)笆資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；八 (2)巴固定資產(chǎn)折舊；拌 (3)柏?zé)o形資產(chǎn)攤銷；熬 (4)捌長期待攤費用攤澳銷；礙 (5)疤待攤費用；芭 (6)耙預(yù)提費用；邦 (7)般處置固定資產(chǎn)、板無形資產(chǎn)和其他靶長期資產(chǎn)的損益罷；盎 (8)扒

10、固定資產(chǎn)報廢損柏失；搬(9)財務(wù)費用版；霸 (10班)投資損益；骯 (11擺)遞延稅款；愛 (12笆)存貨；翱 (13按)經(jīng)營性應(yīng)收項懊目；扳 (14半)經(jīng)營性應(yīng)付項罷目。笆不涉及現(xiàn)金收支版的投資和籌資活般動巴 26擺對于不涉及當(dāng)期拌現(xiàn)金收支，但影翱響企業(yè)財務(wù)狀況捌或可能在未來影艾響企業(yè)現(xiàn)金流量背的重大投資、籌伴資活動，也應(yīng)在礙會計報表附注中懊加以說明，如企傲業(yè)以承擔(dān)債務(wù)形安式購置資產(chǎn)等。附 則吧 27疤本準(zhǔn)則自瓣2001年1月跋1日搬起施行。阿附錄：現(xiàn)金流量霸表參考格式案 瓣 跋 絆 扮 敗 現(xiàn)金流量表案 敗 骯 邦 敗 扳 吧 絆 拜 案 會企03半表靶 編制單班位： 傲 盎 隘 霸年度

11、扳 辦 愛 單位：挨元壩 皚 拔項岸 翱目隘行邦 靶次矮金板 哀額巴一、經(jīng)營活動產(chǎn)笆生的現(xiàn)金流量：版 捌銷售商品、提供扮勞務(wù)收到的現(xiàn)金盎 1白 伴收到的稅費返還傲 3把 柏收到的其他與經(jīng)暗營活動有關(guān)的現(xiàn)拜金板 8伴 斑現(xiàn)金流入小計般 9邦 襖購買商品、接受扒勞務(wù)支付的現(xiàn)金矮 10靶 笆支付給職工以及霸為職工支付的現(xiàn)案金背 12斑 爸支付的各項稅費敖 13捌 絆支付的其他與經(jīng)岸營活動有關(guān)的現(xiàn)芭金暗 暗1氨8藹 按現(xiàn)金流出小計拌 20瓣 瓣經(jīng)營活動產(chǎn)生的拜現(xiàn)金流量凈額巴 21拔 矮二、投資活動產(chǎn)唉生的現(xiàn)金流量：頒 安收回投資所收到絆的現(xiàn)金白 22爸 柏取得投資收益所艾收到的現(xiàn)金扮 23敖 伴處置固

12、定資產(chǎn)、安無形資產(chǎn)和其他背長期資產(chǎn)所收扮 版回的現(xiàn)金凈額霸 25叭 辦收到的其他與投盎資活動有關(guān)的現(xiàn)矮金胺 28襖 安現(xiàn)金流入小計把 29跋購建固定資產(chǎn)、百無形資產(chǎn)和其他爸長期資產(chǎn)所支付笆的耙現(xiàn)金挨 30跋 佰投資所支付的現(xiàn)氨金翱 31罷 半支付的其他與投芭資活動有關(guān)的現(xiàn)埃金埃 昂 35案 拔現(xiàn)金流出小計跋 36凹 埃投資活動產(chǎn)生的氨現(xiàn)金流量凈額版 37藹 啊三、籌資活動產(chǎn)按生的現(xiàn)金流量：把 跋吸收投資所收到班的現(xiàn)金巴 38吧 搬 按 壩 藹 扳 隘 懊 癌 芭 罷 續(xù)耙表把 巴項敖 般目奧行阿 昂次頒金哎 藹額昂 扒借款所收到的現(xiàn)稗金邦 40鞍 鞍收到的其他與籌頒資活動有關(guān)的現(xiàn)般金罷 43瓣

13、 耙現(xiàn)金流入小計背 44拔 隘償還債務(wù)所支付耙的現(xiàn)金隘 45吧 拔分配股利，利潤捌或償付利息所支斑付的現(xiàn)金俺 46八 阿支付的其他與籌藹資活動有關(guān)的現(xiàn)把金爸 52頒 捌現(xiàn)金流出小計把 53芭 拌籌資活動產(chǎn)生的霸現(xiàn)金流量凈額按 54疤 奧四、匯率變動對佰現(xiàn)金的影響阿 55礙 襖五、現(xiàn)金及現(xiàn)金拌等價物凈增加額伴 56伴 把補充資料頒行壩 背次艾 埃金熬 擺額把 1八將凈利潤調(diào)節(jié)八為經(jīng)營活動現(xiàn)金半流量：安 敖 愛凈利潤骯 57翱 愛加：計提的資產(chǎn)懊減值準(zhǔn)備凹 58阿 拔固定資產(chǎn)折舊擺 59佰 芭無形資產(chǎn)攤銷扮 60礙 阿長期待攤費用攤拜銷扮 61白 把待攤費用減少跋(奧減：增加哀)矮 64搬 癌預(yù)提

14、費用增加半白減：減少熬)芭 65鞍 暗處置固定資產(chǎn)、藹無形資產(chǎn)和其他柏長期資產(chǎn)的損失伴(辦減：收益奧)柏 66拜 安固定資產(chǎn)報廢損芭失拔 67拌 埃財務(wù)費用暗 68啊 把投資損失扳(癌減：收益隘)邦 69背 半遞延稅款貸項藹(板減：借項盎)捌 70胺 安存貨的減少敗(半減：增加安)八 71藹補充資料:疤行拜 跋次扳 叭金稗 挨額阿 霸經(jīng)營性應(yīng)收項目頒的減少奧(芭減：增加)跋 72叭 藹經(jīng)營性應(yīng)付項目拔的增加鞍(板減：減少斑)班 73皚 扒其他哀 74藹 敗經(jīng)營活動產(chǎn)生的斑現(xiàn)金流量凈額斑 75啊2百不涉及現(xiàn)金收拜支的投資和籌資絆活動：挨 扒債務(wù)轉(zhuǎn)為資本扒 昂 伴76癌 哎一年內(nèi)到期的可唉轉(zhuǎn)換公司

15、債券耙 隘 77阿 拌融資租入固定資笆產(chǎn)芭 78凹3白.現(xiàn)金及現(xiàn)金等傲價物凈增加情況瓣：愛 佰現(xiàn)金的期末余額癌 79擺減：現(xiàn)金的期初斑余額耙 80敗 白加：現(xiàn)金等價物扒的期末余額胺 81頒 百減：現(xiàn)金等價物霸的期初余額白 82愛 頒現(xiàn)金及現(xiàn)金等價柏物凈增加額邦 83翱企業(yè)會計準(zhǔn)則白邦現(xiàn)金流量表指頒南一、基本要求耙 (1)扳企業(yè)應(yīng)在年末編叭制年報時編報現(xiàn)跋金流量表。企業(yè)絆編報現(xiàn)金流量表哀以后，不再編報板財務(wù)狀況變動表吧。癌 (2)隘現(xiàn)金流量表應(yīng)標(biāo)白明企業(yè)名稱、會盎計期間、貨幣單叭位和報表編號。霸(3)現(xiàn)金流量哀表應(yīng)由制表人、頒單位負(fù)責(zé)人和主骯管會計工作的負(fù)耙責(zé)人、會計機構(gòu)昂負(fù)責(zé)人（會計主柏管人員

16、）簽名并矮蓋章；設(shè)置總會隘計師的單位，還壩須由總會計師簽柏名并蓋章。 昂(4)企業(yè)應(yīng)當(dāng)八根據(jù)編制現(xiàn)金流扒量表的需要，做吧好有關(guān)現(xiàn)金賬簿罷、有關(guān)輔助賬簿頒的設(shè)置等會計基伴礎(chǔ)工作。靶 (5)般企業(yè)應(yīng)當(dāng)就現(xiàn)金般等價物的確認(rèn)標(biāo)藹準(zhǔn)，作出明確規(guī)阿定并加以披露。扳現(xiàn)金等價物的確盎認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如有變更芭，應(yīng)對其加以說爸明，并應(yīng)披露確岸認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)變更對現(xiàn)矮金琉量的影響程邦度。二、關(guān)于定義氨本準(zhǔn)則對白“骯現(xiàn)金般”愛、阿“扳現(xiàn)金等價物挨百和啊“絆現(xiàn)金流量矮”骯進(jìn)行了定義，以般下分別加以說明擺。本準(zhǔn)則中涉及哎的其他比較重要奧的概念，如斑“霸經(jīng)營活動唉”唉、 罷“礙投資活動熬”壩、 把“半籌資活動阿”壩等，將在正文中扒其他部分

17、予以說癌明。(一)現(xiàn)金邦現(xiàn)金指企業(yè)的庫按存現(xiàn)金以及可以捌隨時用于支付的稗存款。靶會計上所說的現(xiàn)胺金通常指企業(yè)的芭庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金芭流量表中的唉“斑現(xiàn)金澳”伴不僅包括鞍“靶現(xiàn)金稗”皚賬戶核算的庫存壩現(xiàn)金，還包括企柏業(yè)笆“岸銀行存款胺”稗賬戶核算的存入拌金融企業(yè)、可以爸隨時用于支付的埃存款，也包括氨“唉其他貨幣資金昂”愛賬戶核算的外埠愛存款、銀行匯票般存款、銀行本票扮存款、信用卡存擺款、信用證保證扳金存款和存出投岸資款等其他貨幣礙資金。背 需要注耙意的是，銀行存邦款和其他貨幣資襖金中有些不能隨般時用于支付的存班款，如不能隨時案支取的定期存款奧等，不應(yīng)作為現(xiàn)藹金，而應(yīng)列作投扮資；提前通知金稗融企業(yè)便可

18、支取岸的定期存款，則班應(yīng)包括在現(xiàn)金范襖圍內(nèi)。半(二)現(xiàn)金等價扒物扮 現(xiàn)金等把價物指企業(yè)持有拜的期限短、流動按性強、易于轉(zhuǎn)換瓣為已知金額現(xiàn)金襖、價值變動風(fēng)險八很小的投資。柏 其中，皚期限短一般是指哎從購買日起，三澳個月內(nèi)到期。例班如可在證券市場壩上流通的三個月爸內(nèi)到期的短期債翱券投資等。按 現(xiàn)金等扳價物雖然不是現(xiàn)傲金，但其支付能癌力與現(xiàn)金的差別礙不大，可視為現(xiàn)翱金。如企業(yè)為保背證支付能力，手壩持必要的現(xiàn)金，板為了不使現(xiàn)金閑耙置，可以購買短靶期債券，在需要稗現(xiàn)金時，隨時可板以變現(xiàn)。柏 現(xiàn)金等俺價物的定義本身絆就包含了判斷一昂項投資是否屬于暗現(xiàn)金等價物的四皚個條件， 即：版(1)期限短；伴(2)流動

19、性強斑；(3)易于轉(zhuǎn)扳換為已知金額的挨現(xiàn)金；(4)價笆值變動風(fēng)險很小唉。其中，期限短笆、流動性強，強般調(diào)了變現(xiàn)能力，辦而易于轉(zhuǎn)換為已伴知金額的現(xiàn)金、拔價值變動風(fēng)險很把小，則強調(diào)了支熬付能力的大小。(三)現(xiàn)金流量阿 現(xiàn)金流鞍量指企業(yè)現(xiàn)金和八現(xiàn)金等價物的流矮入和流出。般 企業(yè)的矮現(xiàn)金流量產(chǎn)生于扮不同的來源，也敗有不同的用途，辦如工業(yè)企業(yè)可通扳過銷售商品、提拜供勞務(wù)收回現(xiàn)金佰，通過向銀行借盎款收到現(xiàn)金等；壩為生產(chǎn)產(chǎn)品購買拔原材料、固定資氨產(chǎn)需要支付現(xiàn)金叭，職工工資也需版要用現(xiàn)金進(jìn)行支哎付等。現(xiàn)金凈流哎量是指現(xiàn)金流入啊與流出的差額，壩可能是正數(shù)，也稗可能是負(fù)數(shù)。如敖果是正數(shù)，則為矮凈流人；如果是拜負(fù)數(shù)

20、，則為凈流啊出。一般來說，八現(xiàn)金流入大于流骯出反映了企業(yè)現(xiàn)把金流量的積極現(xiàn)熬象和趨勢。八 現(xiàn)金流盎量信息能夠表明疤企業(yè)經(jīng)營狀況是疤否良好，資金是奧否緊缺，企業(yè)償般付能力大小， 癌從而為投資者、矮債權(quán)人、企業(yè)管愛理者等提供非常艾有用的信息。芭 需要注氨意的是，企業(yè)現(xiàn)叭金形式的轉(zhuǎn)換不矮會產(chǎn)生現(xiàn)金的流埃入和流出，如企捌業(yè)從銀行提取現(xiàn)懊金是企業(yè)現(xiàn)金存鞍放形式的轉(zhuǎn)換，埃并未流出企業(yè)，板不構(gòu)成現(xiàn)金流量岸；同樣，現(xiàn)金與阿現(xiàn)金等價物之間捌的轉(zhuǎn)換也不屬于拌現(xiàn)金流量，比如拜企業(yè)用現(xiàn)金購買哎將于3個月內(nèi)到背期的國庫券。疤三、關(guān)于現(xiàn)金流暗量的分類壩 本準(zhǔn)則將現(xiàn)鞍金流量分為三類背，即經(jīng)營活動產(chǎn)瓣生的現(xiàn)金流量、版投資活動

21、產(chǎn)生的壩現(xiàn)金流量、籌資疤活動產(chǎn)生的現(xiàn)金罷流量。愛 (一)八經(jīng)營活動罷 經(jīng)營活礙動是指企業(yè)投資盎活動和籌資活動吧以外的所有交易壩和事項。啊 從經(jīng)營矮活動的定義可以爸看出，經(jīng)營活動襖的范圍很廣，它半包括了除投資活頒動和籌資活動以扮外的所有交易和爸事項。對于工商班企業(yè)而言，經(jīng)營案活動主要包括：扳銷售商品、提供拔勞務(wù)、購買商品跋、接受勞務(wù)、支跋付稅費等。敖 一般來昂說，經(jīng)營活動產(chǎn)癌生的現(xiàn)金流入項白目主要有：銷售襖商品、提供勞務(wù)白收到的現(xiàn)金，收佰到的稅費返還，熬收到的其他與經(jīng)胺營活動有關(guān)的現(xiàn)伴金；經(jīng)營活動產(chǎn)扳生的現(xiàn)金流出項隘目主要有：購買凹商品、接受勞務(wù)邦支付的現(xiàn)金，支爸付給職工以及為背職工支付的現(xiàn)金案

22、，支付的各項稅辦費，支付的其他壩與經(jīng)營活動有關(guān)把的現(xiàn)金。瓣 各類企壩業(yè)由于行業(yè)特點哎不同，對經(jīng)營活昂動的認(rèn)定存在一笆定差異，在編制半現(xiàn)金流量表時，斑應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實罷際情況，對現(xiàn)金邦流量進(jìn)行合理的佰歸類。由于金融辦保險企業(yè)比較特耙殊，本準(zhǔn)則對金耙融保險企業(yè)經(jīng)營伴活動的認(rèn)定作了疤提示。白 (二)八投資活動襖 投資活俺動是指企業(yè)長期白資產(chǎn)的購建和不捌包括在現(xiàn)金等價盎物范圍內(nèi)的投資氨及其處置活動。暗 其中，芭長期資產(chǎn)是指固鞍定資產(chǎn)、無形資半產(chǎn)、在建工程、懊其他資產(chǎn)等持有啊期限在一年或一伴個營業(yè)周期以上佰的資產(chǎn)。案 需要注半意的是，這里所百講的投資活動既扮包括實物資產(chǎn)投吧資，也包括金融骯資產(chǎn)投資，它與爸

23、企業(yè)會計準(zhǔn)則般稗投資所講的捌“柏投資礙”搬是兩個不同的概擺念。安“跋投資骯”按是指企業(yè)為通過巴分配來增加財富昂，或為謀求其他白利益，而將資產(chǎn)暗讓渡給其他單位盎所獲得的另一項昂資產(chǎn)。購建固定啊資產(chǎn)不是柏“澳投資稗”凹，但屬于投資活案動。敖 這里之八所以將俺“隘包括在現(xiàn)金等價胺物范圍內(nèi)的投資絆”俺排除在外，是因爸為已經(jīng)將包括在昂現(xiàn)金等價物范圍捌內(nèi)的投資視同現(xiàn)挨金。辦 一般來翱說，投資活動產(chǎn)把生的現(xiàn)金流入項癌目主要有：收回隘投資所收到的現(xiàn)艾金，取得投資收皚益所收到的現(xiàn)金吧，處置固定資產(chǎn)吧、無形資產(chǎn)和其稗他長期資產(chǎn)所收敗回的現(xiàn)金凈額，埃收到的其他與投藹資活動有關(guān)的現(xiàn)柏金；投資活動產(chǎn)稗生的現(xiàn)金流出項昂目

24、主要有：購建奧固定資產(chǎn)、無形礙資產(chǎn)和其他長期爸資產(chǎn)所支付的現(xiàn)敖金，投資所支付斑的現(xiàn)金，支付的唉其他與投資活動版有關(guān)的現(xiàn)金。頒 (三)籌資活壩動半 籌資活耙動是指導(dǎo)致企業(yè)哀資本及債務(wù)規(guī)模巴和構(gòu)成發(fā)生變化俺的活動。伴 這里所靶說的資本既包括愛實收資本(股本翱)，也包括資本捌溢價(股本溢價凹)；這里所說的耙債務(wù)指對外舉債骯，包括向銀行借挨款、發(fā)行債券以百及償還債務(wù)等。跋應(yīng)付賬款、應(yīng)付凹票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付耙款等屬于經(jīng)營活跋動，不屬于籌資八活動。般 一般來柏說，籌資活動產(chǎn)凹生的現(xiàn)金流入項靶目主要有：吸收懊投資所收到的現(xiàn)吧金，取得借款所艾收到的現(xiàn)金，收藹到的其他與籌資扒活動有關(guān)的現(xiàn)金佰；籌資活動產(chǎn)生奧的現(xiàn)金流

25、出項目挨主要有：償還債挨務(wù)所支付的現(xiàn)金隘，分配股利、利澳潤或償付利息所百支付的現(xiàn)金，支拌付的其他與籌資巴活動有關(guān)的現(xiàn)金懊。傲四、關(guān)于經(jīng)營活八動產(chǎn)生的現(xiàn)金流礙量班 (一)鞍銷售商品、提供傲勞務(wù)收到的現(xiàn)金靶 本項目鞍反映企業(yè)銷售商疤品、提供勞務(wù)實叭際收到的現(xiàn)金，拜包括銷售收入和愛應(yīng)向購買者收取敖的增值稅銷項稅罷額，具體包括：爸本期銷售商品、奧提供勞務(wù)收到的百現(xiàn)金，以及前期敖銷售商品、提供安勞務(wù)本期收到的俺現(xiàn)金和本期預(yù)收壩的款項，減去本般期銷售本期退回吧的商品和前期銷斑售本期退回的商芭品支付的現(xiàn)金。佰 需要注鞍意的是，企業(yè)銷班售材料和代購代扮銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)靶金，也在本項目癌反映。翱 企業(yè)本懊期銷售商

26、品、提盎供勞務(wù)收到的現(xiàn)白金可用如下公式矮計算得出：襖 銷售商邦品、提供= 本伴期銷售商品、提柏 +本期收到前礙期 +本期收到阿前期敗 勞務(wù)收岸到的現(xiàn)金 供吧勞務(wù)收到的現(xiàn)金斑 的應(yīng)收賬鞍款 的應(yīng)八收票據(jù)唉 笆 邦 +本半期的預(yù) +本拜期因銷售退回 皚 +本期收回前懊期拔 氨 皚 班收賬款 氨而支付的現(xiàn)金 背 核銷的罷壞賬損失翱 例1 拜 甲企業(yè)本期銷暗售一批商品，開愛出的增值稅專用艾發(fā)票上注明的銷班售價款為2 8奧00 000元百，增值稅銷項稅芭額為476 0般00元，以銀行扳存款收訖；應(yīng)收皚票據(jù)期初余額為傲 270 00凹0元，期末余額辦為60 000熬元；應(yīng)收賬款期隘初余額為1 0懊00 0

27、00元辦，期末余額為4笆00 000元襖；年度內(nèi)核銷的盎壞賬損失為20伴 000元。另扮外，本期因商品八質(zhì)量問題發(fā)生退吧貨，支付銀行存皚款30 000昂元，貨款已通過邦銀行轉(zhuǎn)賬支付。百 本期銷把售商品、提供勞凹務(wù)收到的現(xiàn)金計班算如下：白 本期銷皚售商品收到的現(xiàn)般金 熬 絆 岸 癌 氨 傲 3 276 傲000柏 加：本斑期收到前期的應(yīng)霸收票據(jù)(270柏 000-60白 000) 盎 八 邦 按210 000耙本期收到前期的熬應(yīng)收賬款(1 敖000 000胺-400 00扮0-20 00岸0) 藹 熬 580 0暗00按 減：本佰期因銷售退回支絆付的現(xiàn)金 稗 擺 盎 愛 跋 半(30 000艾)

28、靶 本期銷搬售商品、提供勞隘務(wù)收到的現(xiàn)金 阿 敖 背 芭 藹 4 艾036 000拔(二)收到的稅扳費返還矮 本項目案反映企業(yè)收到返凹還的各種稅費，敖如收到的增值稅霸、營業(yè)稅、所得阿稅、消費稅、關(guān)佰稅和教育費附加唉返還款等。襖 例2 甲絆企業(yè)前期出口商擺品一批，已交納巴增值稅，按規(guī)定搬應(yīng)退增值稅8 霸500元，前期唉未退，本期以轉(zhuǎn)皚賬方式收訖；本礙期收到退回的營白業(yè)稅款18 0敗00元、收到的靶教育費附加返還拌款33 000搬元，款項已存入昂銀行。班 本期收跋到的稅費返還計霸算如下：鞍 本期收哀到的出口退增值哎稅額 八 拜 芭 柏 按 敗 8 5熬00笆 加：收俺到的退營業(yè)稅額奧 奧 扳 捌

29、翱 邦 笆 1拔8 000癌 收到的頒退教育費附加返岸還額 斑 愛 藹 瓣 氨 骯 33 百000艾 本期凹收到的稅費返還把 版 疤 絆 巴 唉 敖 盎59 500把(三)收到的其白他與經(jīng)營活動有唉關(guān)的現(xiàn)金哎 本項目反映皚企業(yè)除上述各項哎目外，收到的其奧他與經(jīng)營活動有邦關(guān)的現(xiàn)金，如罰八款收入、流動資扮產(chǎn)損失中由個人哀賠償?shù)默F(xiàn)金收入懊等。其他與經(jīng)營爸活動有關(guān)的現(xiàn)金疤，如果價值較大吧的，應(yīng)單列項目辦反映。班 需要注意的辦是，修訂前的會瓣計準(zhǔn)則中的傲“傲經(jīng)營租賃收到的芭租金安頒項目，包括在修邦訂后的會計準(zhǔn)則氨中的暗“邦收到的其他與經(jīng)案營活動有關(guān)的現(xiàn)跋金昂八項目中。澳(四)購買商品哀、接受勞務(wù)支付哀的

30、現(xiàn)金阿 本項目反映疤企業(yè)購買材料、啊商品、接受勞務(wù)伴實際支付的現(xiàn)金芭，包括支付的貨啊款以及與貨款一瓣并支付的增值稅敖進(jìn)項稅額，具體巴包括：本期購買辦商品、接受勞務(wù)鞍支付的現(xiàn)金，以凹及本期支付前期叭購買商品、接受拔勞務(wù)的未付款項傲和本期預(yù)付款項暗，減去本期發(fā)生柏的購貨退回收到阿的現(xiàn)金。耙 企業(yè)本期購扒買商品、接受勞班務(wù)支付的現(xiàn)金可礙用如下公式計算哎得出：阿 購買商品、暗接受= 本期購哀買商品、接 +案本期支付前期 皚+本期支付前期把 勞務(wù)支付的盎現(xiàn)金 受勞務(wù)拌支付的現(xiàn)金 擺 的應(yīng)付賬款 瓣 的應(yīng)付票艾據(jù)班 阿 伴 +本胺期的預(yù) +本敖期因購貨退回 唉 胺 叭 奧 按付賬款 唉而收到的現(xiàn)金 耙 壩

31、甲公司本期購買百原材料，收到的疤增值稅專用發(fā)票襖上注明的材料價襖款為150 0靶00元，增值稅芭進(jìn)項稅額為25扳 500元，款埃項已通過銀行轉(zhuǎn)挨賬支付；本期支盎付應(yīng)付票據(jù)10按0 000元；扒用銀行匯票支付癌材料價款，收到愛銀行轉(zhuǎn)來銀行匯唉票多余款收賬通八知，余款2 3霸40元，材料及瓣運費99 80阿0元，其相應(yīng)的稗增值稅為16 襖966元；購買瓣工程用物資15叭0 000元，半貨款已通過銀行芭轉(zhuǎn)賬支付。俺 本期購擺買商品、接受勞八務(wù)支付的現(xiàn)金計按算如下： 啊 傲 本期購版買原材料支付的半價款 八 安 笆 骯 耙 啊 跋 150 0氨00安 本期購埃買原材料支付的案增值稅進(jìn)項稅額巴 八 班

32、藹 胺 八 2辦5 500襖 本期購稗買材料支付的價稗款 拜 氨 半 疤 唉 白 挨 99 跋800叭 本期購扳買材料支付的增班值稅進(jìn)項稅額 瓣 頒 癌 拔 板 案 1瓣6 966俺 加：本白期支付的應(yīng)付票捌據(jù) 扳 靶 暗 頒 懊 鞍 拔 100版 000 愛 購買商拜品、，接受勞務(wù)啊支付的現(xiàn)金 拔 敗 巴 昂 疤 把 阿 392 26柏6 埃(五)支付給職阿工以及為職工支癌付的現(xiàn)金般 本項目把反映企業(yè)實際支傲付給職工的現(xiàn)金隘以及為職工支付捌的現(xiàn)金，包括本百期實際支付給職擺工的工資、獎金扳、各種津貼和補俺貼等，以及為職隘工支付的其他費案用，不包括支付稗的離退休人員的阿各項費用和支付按給在建工程

33、人員岸的工資等。支付安的離退休人員的礙各項費用，包括哀支付的統(tǒng)籌退休骯金以及未參加統(tǒng)瓣籌的退休人員的把費用，在爸“柏支付的其他與經(jīng)耙營活動有關(guān)的現(xiàn)扒金芭”柏項目中反映；支擺付的在建工程人鞍員的工資，在扒“耙購建固定資產(chǎn)、爸無形資產(chǎn)和其他柏長期資產(chǎn)所支付疤的現(xiàn)金奧”按項目中反映。背 需要注啊意的是，企業(yè)為熬職工支付的養(yǎng)老暗、失業(yè)等社會保懊險基金、補充養(yǎng)熬老保險支付給職瓣工的住房困難補八助，企業(yè)為職工愛交納的商業(yè)保險絆金，企業(yè)支付給班職工或為職工支頒付的其他福利費阿用等，應(yīng)根據(jù)職頒工的工作性質(zhì)和般服務(wù)對象，分別翱在扮“哎購建固定資產(chǎn)、瓣無形資產(chǎn)和其他扳長期資產(chǎn)所支付皚的現(xiàn)金拌”案和吧“佰支付給職工

34、以及唉為職工支付的現(xiàn)斑金矮”挨項目中反映。啊 例4 吧 甲企業(yè)本期實斑際支付工資50拔0 000元，般其中經(jīng)營人員工哀資300 00安0元，在建工程骯人員工資200邦 000元。半 甲企業(yè)伴本期支付給職工凹以及為職工支付邦的現(xiàn)金為300百 000元。 傲 矮(六)支付的各熬項稅費 懊 本項目啊反映企業(yè)按規(guī)定凹支付的各項稅費挨，包括本期發(fā)生搬并支付的稅費，哎以及本期支付以絆前各期發(fā)生的稅百費和預(yù)交的稅金吧，如支付的教育藹費附加、礦產(chǎn)資伴源補償費、印花案稅、房產(chǎn)稅、土矮地增值稅、車船扒使用稅，預(yù)交的壩營業(yè)稅等；不包奧括計入固定資產(chǎn)氨價值、實際支付吧的耕地占用稅等爸，也不包括本期霸退回的增值稅、把所

35、得稅。本期退昂回的增值稅、所芭得稅在頒“版收到的稅費返還懊”盎項目中反映。白 需要注拔意的是，修訂前瓣的會計準(zhǔn)則中的熬“皚支付的增值稅款跋”哎、礙“懊支付的所得稅款靶”背、笆“艾支付的除增值稅藹、所得稅以外的瓣其他稅費瓣”骯項目，包括在修啊訂后的會計準(zhǔn)則邦中的把“搬支付的各項稅費邦”皚項目中。拌 例5 頒 甲企業(yè)本期向罷稅務(wù)機關(guān)交納增笆值稅34 00版0元；本期發(fā)生澳的所得稅3 1吧00 000元扳已全部交納；企耙業(yè)期初未交所得岸稅280 00礙0元；期末未交霸所得稅120 奧000元。本期班支付的各項稅費懊計算如下：癌 本期支笆付的增值稅額 跋 稗 愛 氨 疤 昂 傲 安 34 000翱 加

36、：本案期發(fā)生并交納的吧所得稅額 吧 壩 按 芭 敗 扮 3 100 八000癌 前期發(fā)哀生本期交納的所耙得稅額(280胺 000-12案0 000) 霸 艾 凹 巴 160班 000霸 支付的吧各項稅費 熬 熬 哎 爸 敖 礙 案 拜 3 294哀 000疤(七)支付的其扮他與經(jīng)營活動有安關(guān)的現(xiàn)金唉 本項目罷反映企業(yè)除上述皚各項目外，支付芭的其他與經(jīng)營活熬動有關(guān)的現(xiàn)金，啊如罰款支出、支敖付的差旅費、業(yè)班務(wù)招待費、保險暗費等。其他與經(jīng)熬營活動有關(guān)的現(xiàn)版金，如果價值較熬大的，應(yīng)單列項把目反映。艾 需要注艾意的是，修訂前跋的會計準(zhǔn)則中的拔“皚經(jīng)營租賃所支付跋的現(xiàn)金靶稗項目，包括在修阿訂后的會計準(zhǔn)則奧

37、中的吧“艾支付的其他與經(jīng)扮營活動有關(guān)的現(xiàn)伴金拌”愛項目中。 跋五、關(guān)于投資活擺動產(chǎn)生的現(xiàn)金流稗量班(一)收回投資罷所收到的現(xiàn)金版 本項目靶反映企業(yè)出售、柏轉(zhuǎn)讓或到期收回唉除現(xiàn)金等價物以扳外的短期投資、翱長期股權(quán)投資而哀收到的現(xiàn)金，以佰及收回長期債權(quán)岸投資本金而收到熬的現(xiàn)金；不包括伴長期債權(quán)投資收傲回的利息，以及岸收回的非現(xiàn)金資八產(chǎn)。案 需要注稗意的是，長期債扳權(quán)投資收回的利笆息不在本項目中捌反映，而在柏“吧取得投資收益所耙收到的現(xiàn)金澳”捌項目中反映。襖 例6 半 甲企業(yè)某項權(quán)爸益性投資本金為俺5 000 0稗00元，企業(yè)出邦售該投資，收回叭的全部投資金額耙為4 800 壩000元；某項岸債權(quán)性

38、投資本金背3 500 0叭00元，企業(yè)出擺售該投資，收回跋的全部投資金額板為4 100 安000元，其中安，600 00白0元是債券利息胺。翱 本期收笆回投資所收到的拜現(xiàn)金計算如下：柏 收回權(quán)岸益性投資金額 鞍 版 安 礙 白 罷 4柏 800 00絆0癌 加：收斑回債權(quán)性投資本氨金 吧 挨 爸 耙 藹 3 5叭00 000芭 收回投佰資所收到的現(xiàn)金霸 辦 頒 按 盎 百 8 300巴 000懊(二)取得投資拔收益所收到的現(xiàn)班金皚 本項目凹反映企業(yè)因股權(quán)翱性投資而分得的藹現(xiàn)金股利，從子瓣公司、聯(lián)營企業(yè)啊或合營企業(yè)分回班利潤而收到的現(xiàn)耙金，以及因債權(quán)吧性投資而取得的奧現(xiàn)金利息收入。愛股票股利不在

39、本巴項目中反映；包笆括在現(xiàn)金等價物擺范圍內(nèi)的債券性扮投資，其利息收稗入在本項目中反阿映。擺 需要注盎意的是，修訂前捌的會計準(zhǔn)則中的暗“白分得股利或利潤襖所收到的現(xiàn)金奧”扒、吧“佰取得債券利息收搬入所收到的現(xiàn)金芭耙項目，包括在修爸訂后的會計準(zhǔn)則辦中的罷“靶取得投資收益所佰收到的現(xiàn)金礙”鞍項目中。鞍 例7 罷 甲企業(yè)期初長矮期投資余額20把 000 00挨0元，均為股票霸投資。其中15爸 000 00骯0萬元投資于A傲企業(yè)， 占其鞍股本的75，埃采用權(quán)益法核算拌；另外2 00懊0 00075佰和3 000 哎000元分別投皚資于B企業(yè)和C安企業(yè)，各占接受搬投資企業(yè)總股本敖的5和10般，采用成本法核

40、般算；期末長期投壩資余額為29 岸000 000霸元；當(dāng)年A企業(yè)案盈利20 00巴0 000分配擺現(xiàn)金股利8 0骯00 000元盎，B企業(yè)虧損沒拌有分配股利，C半企業(yè)盈利6 0跋00 000元熬，分配現(xiàn)金股利埃2 000 0辦00元，企業(yè)已笆如數(shù)收到現(xiàn)金股辦利。阿 本期取唉得投資收益所收安到的現(xiàn)金計算如柏下：傲 取得A般企業(yè)實際分回的敗投資收益(8 艾000 000扳安75) 隘 皚 礙 案 6 拜000 000佰 加：取巴得B企業(yè)實際分芭回的投資收益 靶 安 芭 板 吧 笆 藹 0把 取得C艾企業(yè)實際分回的懊投資收益(2 靶000 000吧白10) 吧 哀 耙 阿 扒200 000罷取得投資

41、收益所哎收到的現(xiàn)金 鞍 白 暗 霸 拌 斑 澳 6斑 200 00胺0皚(三)處置固定笆資產(chǎn)、無形資產(chǎn)笆和其他長期資產(chǎn)暗所收回的現(xiàn)金凈芭額爸 敖 本項目反映企拜業(yè)出售固定資產(chǎn)凹、無形資產(chǎn)和其巴他長期資產(chǎn)所取巴得的現(xiàn)金，減去唉為處置這些資產(chǎn)唉而支付的有關(guān)費擺用后的凈額。處扳置固定資產(chǎn)、無斑形資產(chǎn)和其他長柏期資產(chǎn)所收到的骯現(xiàn)金，與處置活八動支付的現(xiàn)金，骯兩者在時間上比笆較接近，以凈額罷反映更能反映處啊置活動對現(xiàn)金流笆量的影響，且由岸于金額不大，故胺以凈額反映。由胺于自然災(zāi)害等原吧因所造成的固定拜資產(chǎn)等長期資產(chǎn)皚的報廢、毀損而邦收到的保險賠償氨收入，也在本項暗目中反映。凹 需要注吧意的是，固定資版產(chǎn)

42、報廢、毀損的愛變賣收益以及遭跋受災(zāi)害而收到的壩保險賠償收入等熬，也包括在本項吧目中反映；如處愛置固定資產(chǎn)、無吧形資產(chǎn)和其他長稗期資產(chǎn)所收回的頒現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)挨，則應(yīng)作為投資芭活動產(chǎn)生的現(xiàn)金襖流量，在暗“跋支付的其他與投背資活動有關(guān)的現(xiàn)疤金敖”疤項目中反映。 扳 百 例8 澳 乙公司出售一靶臺不需用設(shè)備，艾收到價款300啊 000元，該敗設(shè)備原價400傲 000元，已霸提折舊150 鞍000元。支付埃該項設(shè)備拆卸費班用2 000元柏，運輸費用80捌0元，設(shè)備已由拜購人單位運走。哎 本期處置固瓣定資產(chǎn)、無形資爸產(chǎn)和其他長期資芭產(chǎn)所收回的現(xiàn)金愛凈額計算如下：隘 本期出疤售固定資產(chǎn)收到扮的現(xiàn)金 氨 哎

43、 半 霸 頒 300 00艾0扮 減：支稗付出售固定資產(chǎn)扒的清理費用 礙 扒 跋 敗 伴(2 800)案 處置固挨定資產(chǎn)、無形資敗產(chǎn)和其他長期資唉產(chǎn)所收回的現(xiàn)金巴凈額 隘 297 頒200拌(四)收到的其壩他與投資活動有頒關(guān)的現(xiàn)金藹 本項目叭反映企業(yè)除上述熬各項目外，收到搬的其他與投資活俺動有關(guān)的現(xiàn)金。伴其他與投 資隘活動有關(guān)的現(xiàn)金氨，如果價值較大斑的，應(yīng)單列項目擺反映。矮(五)購建固定跋資產(chǎn)、無形資產(chǎn)霸和其他長期資產(chǎn)八所支付的現(xiàn)金拜 本項目白反映企業(yè)購買、背建造固定資產(chǎn)，扳取得無形資產(chǎn)和頒其他長期資產(chǎn)所懊支付的現(xiàn)金，包拔括購買機器設(shè)備半所支付的現(xiàn)金及頒增值稅款、建造拜工程支付的現(xiàn)金捌、支付在

44、建工程邦人員的工資等現(xiàn)懊金支出；不包括胺為購建固定資產(chǎn)疤而發(fā)生的借款利胺息資本化部分，奧以及融資租入固奧定資產(chǎn)所支付的靶租賃費。為購建氨固定資產(chǎn)而發(fā)生敖的借款利息資本罷化部分，以及融邦資租人固定資產(chǎn)稗所支付的租賃費罷，應(yīng)在敖“扳籌資活動產(chǎn)生的佰現(xiàn)金流量絆敗支付的其他與籌愛資活動有關(guān)的現(xiàn)骯金傲”皚項目中反映，不敖在本項目中反映班。企業(yè)以分期付翱款方式購建的固背定資產(chǎn)，其首次熬付款支付的現(xiàn)金扒在本項目中反映靶，以后各期支付岸的現(xiàn)金在半“辦籌資活動產(chǎn)生的懊現(xiàn)金流量罷傲支付的其他與籌啊資活動有關(guān)的現(xiàn)叭金捌”壩項目中反映。襖 例9 伴 乙公司購入房岸屋一幢，價款1邦8 500 0霸00元，通過銀背行轉(zhuǎn)賬

45、18 0挨00 000元隘，其他價款用公拜司產(chǎn)品抵償。為叭在建廠房購進(jìn)建版筑材料一批，價辦值為1 600胺 000，價款俺已通過銀行轉(zhuǎn)賬懊支付。暗 本期購癌建固定資產(chǎn)、無巴形資產(chǎn)和其他長辦期資產(chǎn)所支付的版現(xiàn)金計算如下：叭 購買房襖屋支付的現(xiàn)金 礙 埃 扮 傲 扳 懊 霸18 000 唉000疤 加：為芭在建工程購買材昂料支付的現(xiàn)金 邦 伴 扮 胺 斑1 600 0般00跋 購建固稗定資產(chǎn)、無形資搬產(chǎn)和其他長期資邦產(chǎn)所支付的現(xiàn)金翱 癌 1稗9 600 0稗00隘(六)投資所支阿付的現(xiàn)金啊 本項目熬反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)白益性投資和債權(quán)板性投資所支付的礙現(xiàn)金，包括企業(yè)疤取得的除現(xiàn)金等稗價物以外的短期把股票

46、投資、短期捌債券投資、長期邦股權(quán)投資、長期疤債權(quán)投資支付的澳現(xiàn)金，以及支付斑的傭金、手續(xù)費斑等附加費用。企白業(yè)購買債券的價懊款中含有債券利版息的，以及溢價暗或折價購入的，拌均按實際支付的疤金額反映。般 需要注昂意的是，企業(yè)購愛買股票和債券時案，實際支付的價巴款中包含的已宣伴告但尚未領(lǐng)取的版現(xiàn)金股利或已到隘付息期但尚未領(lǐng)藹取的債券利息，氨應(yīng)在頒“伴支付的其他與投拔資活動有關(guān)的現(xiàn)跋金頒”邦項目中反映；收啊回購買股票和債骯券時支付的已宣耙告但尚未領(lǐng)取的阿現(xiàn)金股利或已到芭付息期但尚未領(lǐng)暗取的債券利息，絆應(yīng)在捌“盎收到的其他與投阿資活動有關(guān)的現(xiàn)扒金疤”奧項目中反映。耙 此外，捌修訂前的會計準(zhǔn)罷則中的伴“

47、奧權(quán)益性投資所支盎付的現(xiàn)金笆”擺、辦“疤債權(quán)性投資所支俺付的現(xiàn)金奧”背項目，在修訂后敗的會計準(zhǔn)則中的阿“氨投資所支付的現(xiàn)皚金辦”扳項目中反映。拌 例10啊 甲企業(yè)以銀芭行存款20 0頒00 000元跋分別投資于A企捌業(yè)、B企業(yè)和C扮企業(yè)。其中，1敖5 000 0凹00元投資于A愛企業(yè)， 占其頒股本總額的75安，采用權(quán)益法背核算； 2 0癌00 000元八投資于B企業(yè)，唉占其股本總額的壩5，采用成本奧法核算；3 0壩00 000元案投資于C企業(yè)，埃占其股本總額的澳10，采用成巴本法核算。此外爸，購買中國光大按銀行發(fā)行的金融版?zhèn)?，面值總額愛2 000 0般00元，票面利辦率8，實際支拔付金額為2

48、 0辦40 000元瓣。襖 本期投疤資所支付的現(xiàn)金扳計算如下：板 投資于昂A企業(yè)的現(xiàn)金總吧額 矮 埃 暗 啊 按 15 0扮00 000巴 加：投熬資于B企業(yè)的現(xiàn)敖金總額 柏 癌 哀 罷 笆 2 000斑 000襖 投資于胺C企業(yè)的現(xiàn)金總白額 辦 跋 俺 稗 哀 3襖 000 00捌0哎 投資于翱中國光大銀行金笆融債券的現(xiàn)金總按額 敗 鞍 疤 2疤 040 00安0襖 投資所俺支付的現(xiàn)金 扳 疤 案 八 百 板 哀22 040 胺000壩 (七)皚支付的其他與投艾資活動有關(guān)的現(xiàn)扒金盎 本項目案反映企業(yè)除上述傲各項目外支付的阿其他與投資活動癌有關(guān)的現(xiàn)金。其昂他與投資活動有艾關(guān)的現(xiàn)金，如果凹價值較

49、大的，應(yīng)凹單列項目反映。皚六、關(guān)于籌資活藹動產(chǎn)生的現(xiàn)金流般量昂 (一)俺吸收投資所收到昂的現(xiàn)金白 本項目把反映企業(yè)以發(fā)行扒股票、債券等方皚式籌集資金實際案收到的款項凈額骯(發(fā)行收入減去拔支付的傭金等發(fā)般行費用后的凈額拌)。懊 需要注靶意的是，以發(fā)行阿股票、債券等方佰式籌集資金而由邦企業(yè)直接支付的霸審計、咨詢等費敖用，不在本項目奧中反映，而在瓣“把支付的其他與籌般資活動有關(guān)的現(xiàn)氨金伴”藹項目中反映；由按金融企業(yè)直接支班付的手續(xù)費、宣案傳費、咨詢費、百印刷費等費用，敗從發(fā)行股票、債爸券取得的現(xiàn)金收扒入中扣除，以凈八額列示。挨 此外，挨修訂前的會計準(zhǔn)拔則中的霸“凹吸收權(quán)益性投資把所收到的現(xiàn)金稗”澳、

50、佰“頒發(fā)行債券所收到疤的現(xiàn)金班”扳項目，在修訂后拌的會計準(zhǔn)則中的巴“昂吸收投資所收到吧的現(xiàn)金昂”邦項目中反映。埃 例11埃 甲企業(yè)對外胺公開募集股份1拔0 000 0澳00股，每股1擺元，發(fā)行價每股邦11元，代理白發(fā)行的證券公司襖為其支付的各種背費用共計150阿 000元。此班外，甲企業(yè)為建艾設(shè)一新項目，批愛準(zhǔn)發(fā)行20 0癌00 000元凹的長期債券。與熬證券公司簽署的骯協(xié)議規(guī)定：該批傲長期債券委托證扮券公司代理發(fā)行佰，發(fā)行手續(xù)費為襖發(fā)行總額的3按5，宣傳及印敖刷費由證券公司叭代為支付，并從癌發(fā)行總額中扣除哀。該企業(yè)至委托跋協(xié)議簽署為止，佰已支付咨詢費、癌公證費等5 8壩00元。證券公半司按面

51、值發(fā)行，艾價款全部收到，伴支付宣傳及印刷胺費等各種費用1捌14 200元埃。按協(xié)議將發(fā)行襖款劃至企業(yè)在銀邦行的存款賬戶上板。扮本期吸收投資所敗收到的現(xiàn)金計算壩如下：傲 發(fā)行股邦票取得的現(xiàn)金 藹 爸 敖 艾 藹 懊 10 850礙 000埃 其中：罷發(fā)行總額(10芭 000 00艾0 x11=1骯1 000 0隘00)藹 減：發(fā)熬行費用(150白 000)霸 發(fā)行債敖券取得的現(xiàn)金 把 挨 柏 霸 瓣 凹 19 1拜85 800敖 其中：安發(fā)行總額(20唉 000 00瓣0)辦 減：發(fā)俺行手續(xù)費(20瓣 000 00艾0笆矮35=70皚0 000)埃 證券公白司代付的各種費捌用(114 2班00)

52、罷 吸收投靶資所收到的現(xiàn)金疤 斑 岸 般 翱 氨 30 跋035 800鞍 本例中阿，已支付的咨詢啊費、公證費等5八 800元，應(yīng)唉在擺“吧支付的其他與籌絆資活動有關(guān)的現(xiàn)傲金板”伴項目中反映。隘 (二)伴借款收到的現(xiàn)金吧 本項目瓣反映企業(yè)舉借各啊種短期、長期借氨款而收到的現(xiàn)金扳。骯 (三)傲收到的其他與籌澳資活動有關(guān)的現(xiàn)皚金疤 本項目捌反映企業(yè)除上述翱各項目外收到的板其他與籌資活動哀有關(guān)的現(xiàn)金。其稗他與籌資活動有罷關(guān)的現(xiàn)金，如果叭價值較大的，應(yīng)哎單列項目反映。扮本項目可根據(jù)有霸關(guān)科目的記錄分案析填列。擺 (四)安償還債務(wù)所支付懊的現(xiàn)金澳 反映企班業(yè)以現(xiàn)金償還債奧務(wù)的本金包括：礙歸還金融企業(yè)的氨

53、借款本金、償付壩企業(yè)到期的債券巴本金等。靶 需要注按意的是，企業(yè)償艾還的借款利息、澳債券利息，在岸“盎分配股利、利潤扳或償付利息所支隘付的現(xiàn)金翱”襖項目中反映，不藹在本項目中反映叭。芭 (五)唉分配股利、利潤拜或償付利息所支拔付的現(xiàn)金壩 本項目澳反映企業(yè)實際支搬付的現(xiàn)金股利、礙支付給其他投資伴單位的利潤或用拜現(xiàn)金支付的借款傲利息、債券利息俺所支付的現(xiàn)金。絆 需要說隘明的是，修汀前扒的會計準(zhǔn)則中的辦“霸分配股利或利潤般所支付的現(xiàn)金案”昂、瓣“跋償付利息所支付佰的現(xiàn)金半”捌項目，在修訂后癌的會計準(zhǔn)則中的霸“拜分配股利、利潤礙或償付利息所支頒付的現(xiàn)金吧”邦項目中反映。此案外，不同用途的扮借款，其利息

54、的版開支渠道不一樣熬，如在建工程、胺財務(wù)費用等，但邦均在本項目中反翱映。疤 例12鞍 甲企業(yè)期初背應(yīng)付現(xiàn)金股利為拜210 000爸元，本期宣布并白發(fā)放現(xiàn)金股利5胺00 000元版，期末應(yīng)付現(xiàn)金罷股利120 0敗00元。岸 本期分頒配股利、利潤或疤償付利息所支付翱的現(xiàn)金計算如下辦：巴 本期宣隘布并發(fā)放的現(xiàn)金搬股利 瓣 矮 班 骯 靶 擺 500哀 000八 加：本瓣期支付的前期應(yīng)柏付股利(210扮 000-12昂0 000) 盎 疤 盎 藹 90 版000襖 分配股胺利、利潤或償付癌利息所支付的現(xiàn)扮金 皚 捌 巴 壩 59昂0 000捌 (六)翱支付的其他與籌鞍資活動有關(guān)的現(xiàn)斑金般 本項目搬反映

55、企業(yè)除上述般各項目外支付的熬其他與籌資活動隘有關(guān)的現(xiàn)金。其敖他與籌資活動有瓣關(guān)的現(xiàn)金，如果敗價值較大的，應(yīng)埃單列項目反映。霸 需要說扒明的是，修訂前熬的會計準(zhǔn)則中的翱“奧發(fā)生籌資費用所霸支付的現(xiàn)金阿”拌、氨“矮融資租賃所支付愛的現(xiàn)金懊”辦、 骯“耙減少注冊資本所白支付的現(xiàn)金唉”安項目，在修訂后板的會計準(zhǔn)則中的澳“懊支付的其他與籌疤資活動有關(guān)的現(xiàn)班金擺”白項目中反映。絆 七、關(guān)傲于購買和處置子斑公司及其他營業(yè)案單位安 購買和拜處置子公司及其昂他營業(yè)單位屬于哀投資活動，其產(chǎn)礙生的現(xiàn)金流量應(yīng)敗在現(xiàn)金流量表中吧“擺投資活動產(chǎn)生的愛現(xiàn)金流量傲”霸類別下的芭“八投資所支付的現(xiàn)罷金般”半或捌“百收回投資所收

56、到哀的現(xiàn)金昂”百項目下反映。按 整體購俺買一個單位的結(jié)敖算方式是多種多澳樣的，如購買方罷全部以現(xiàn)金支付捌或一部分以現(xiàn)金盎支付而另一部分扒以實物清償。同扒時，企業(yè)購買子靶公司及其他營業(yè)八單位是整體交易敖，子公司和其他凹營業(yè)單位除有固按定資產(chǎn)和存貨外芭，還可能持有現(xiàn)罷金和現(xiàn)金等價物矮，這樣，整體購拌買子公司或其他骯營業(yè)單位的現(xiàn)金凹流量，就應(yīng)以購骯買出價中以現(xiàn)金奧支付的部分減去愛子公司或其他營扳業(yè)單位持有的現(xiàn)芭金和現(xiàn)金等價物絆后的凈額反映。板 例13佰 經(jīng)過協(xié)商，敗甲企業(yè)決定購買霸丙企業(yè)的一子公捌司，出價1 5安00 000元扒，全部以銀行存佰款轉(zhuǎn)賬支付。該頒子公司的有關(guān)資罷料如下：巴 翱資捌 罷產(chǎn)

57、耙 翱金哎 吧額哎 鞍負(fù)債及所有者權(quán)辦益皚 百金扳 盎額耙現(xiàn)金及銀行存款阿存貨疤、固定資產(chǎn)原價扮減：累計折舊骯白長期投資胺。其他資產(chǎn)扳：資產(chǎn)總額版 150班 000襖 傲 稗300 000扳 3 00昂0 000愛 1 50鞍0 000敗 辦 案600 000隘 絆 安 50 000哎 2 60罷0 000襖短期借款癌應(yīng)付賬款爸長期應(yīng)付款案實收資本耙資本公積奧盈余公積瓣負(fù)債及所有者權(quán)芭益總額俺 400把 000辦 礙 爸500 000壩 熬 罷200 捌000壩 擺 爸1 200 0拔00藹 案 邦200 000埃 扮 背100 000霸 版 辦2 600 0版00凹該子公司有15扒0 000

58、元的壩現(xiàn)金及銀行存款挨，沒有現(xiàn)金等價疤物，企業(yè)的實際暗現(xiàn)金流出為：扳 購買子公司靶出價 疤 安 艾 熬 瓣 辦 背 盎 1 500耙 000拔 減：子公司扒持有的現(xiàn)金和現(xiàn)壩金等價物 愛 瓣 芭 阿 案 佰(150 00懊0)懊 購買子公司哎支付的現(xiàn)金凈額胺 叭 靶 叭 班 鞍 拌 1 傲350 000岸 本準(zhǔn)則要求熬企業(yè)在現(xiàn)金流量藹表附注中以總額埃披露當(dāng)期購買和矮處置子公司及其般他營業(yè)單位的下般列信息：案 (1)購買昂或處置價格；耙 (2)購買半或處置價格中以笆現(xiàn)金支付的部分百；懊 (3)購買阿或處置子公司及安其他營業(yè)單位所壩取得的現(xiàn)金；背 (4)購買啊或處置子公司及版其他營業(yè)單位按把主要類別

59、分類的班非現(xiàn)金資產(chǎn)和負(fù)頒債。班 本例中，甲奧企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)金流安量表附注中作如拜下披露：奧 購買子公司艾的基本情況：皚 購買價扮格 暗 靶 跋 邦 愛 叭 瓣 霸 1 500拜 000扒 購買價跋格中以現(xiàn)金支付疤的部分 胺 捌 哎 稗 盎 頒1 500 0霸00柏 購買子搬公司所取得的現(xiàn)熬金 頒 般 疤 懊 扒 霸 150愛 000傲 非現(xiàn)金耙資產(chǎn)：存貨 霸 芭 懊 跋 唉 八 扮 藹 300拔 000按 固定資矮產(chǎn)原價 佰 柏 氨 爸 埃 絆 柏 辦 3 0愛00 000澳 減累俺計折舊 擺 艾 把 唉 澳 啊 靶 半 1 5巴00 000絆 長期投扮資 扳 挨 捌 百 班 辦 笆 笆 鞍600

60、 000巴 其他資哀產(chǎn) 罷 霸 礙 笆 捌 稗 白 背 哀50 000愛 負(fù)債：拌短期借款 吧 般 敖 矮 唉 半 辦 巴 400昂 000跋 凹 應(yīng)付賬款骯 白 俺 扒 版 唉 懊 隘 拜 500 00擺0耙 熬 長期應(yīng)付巴款 哀 邦 哀 靶 爸 骯 把 板200 000霸 企業(yè)處置子板公司及其他營業(yè)背單位時，可適當(dāng)辦參照上述做法進(jìn)鞍行處理。邦八、關(guān)于金融保爸險企業(yè)的現(xiàn)金流盎量啊 金融保扮險企業(yè)經(jīng)營活動般的性質(zhì)和內(nèi)容與啊工商企業(yè)不同，唉從而直接影響其捌現(xiàn)金流量的分類背。例如，利息支矮出在工商企業(yè)應(yīng)敖作為籌資活動，把而在金融企業(yè)，搬利息支出是其經(jīng)笆營活動的主要支拜出，應(yīng)列入經(jīng)營拜活動產(chǎn)生的現(xiàn)金