《稅法》單元設(shè)計王萍

1、PAGE PAGE 123邦廣州科技職業(yè)技敖術(shù)學(xué)院扮課程單元教學(xué)設(shè)哀計奧（ 熬 稅法板 拔 ）課程矮（ 20艾13-2014芭學(xué)年第二 阿 ）學(xué)期斑系部： 埃 胺 隘管理系 絆 襖 矮專業(yè)： 把 敖 懊會計 芭 半 絆教研室： 襖 皚 般會計 捌 把 岸教師： 把 扒 壩王萍俺 敗 靶 PAGE PAGE 12愛課程單元教學(xué)設(shè)哎計襖授課班級矮2013級5班拜上課時間胺2015年3月阿11日八上課地點爸2609房辦教學(xué)目標斑 唉通過學(xué)習納稅會板計基礎(chǔ)知識，扳稅收概念、特征擺，稅收愛構(gòu)成要素及挨稅務(wù)登記管理辦爸法艾，白激發(fā)學(xué)生對納稅跋會計學(xué)習的興趣擺。讓學(xué)生掌握安納稅會計的概念巴、目標，熟悉稅拔務(wù)

2、登記管理辦法瓣。盎能力(技能)目啊標昂 鞍通過學(xué)習芭納稅會計基礎(chǔ)知辦識吧，讓學(xué)生學(xué)會稅俺收概念、八類稅班種、掌握扒稅務(wù)登記管理辦霸法疤，能夠在各類企氨業(yè)從事會計、稅爸務(wù)工作。培養(yǎng)學(xué)辦生的實踐能力。昂知識目標辦了解納稅瓣會計唉的佰基本吧概念、暗稅收概念、特征襖，稅收按構(gòu)成要素及把稅務(wù)登記管理辦唉法壩；八2案.班.矮發(fā)票的基本內(nèi)容骯及使用。邦重點難點解決方哎案（方法）啊 傲重點捌：掌握稅收概念頒、特征，熟悉稅半收的三大要素。氨 背 拜難點：哀稅法中的稅收減岸免的專用術(shù)語。般 哀 敖解決方法：教學(xué)辦做一體化、多媒俺體演示壩.皚參考資料與媒體扳1、敗企業(yè)納稅會計翱，楊雄，大連搬理工大學(xué)出版社按，201

3、3年8敗月傲2、稅法安懊，全國注冊稅罷務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考隘試教材編寫組，柏耙中國稅務(wù)出版社矮瓣2013年岸3、耙稅法愛凹，罷全國注冊稅務(wù)師礙執(zhí)業(yè)資格考試教芭材編寫組，啊骯中國稅務(wù)出版社氨傲2013年柏4、企業(yè)會計案準則安跋應(yīng)用指南，財絆政部，中國財政般經(jīng)濟出版社20皚06案年八教學(xué)條件胺 瓣 藹課室、暗多媒體設(shè)備跋、俺教學(xué)PPT；盎步驟斑教學(xué)內(nèi)容巴教學(xué)手段拌學(xué)生活動癌時間分配巴導(dǎo)入背知識回顧俺講授新課佰問題：你了解稅搬嗎？哎 耙當政府愛投入大量矮資金白建造廣州圖書館擺，廣東博物館時敖，我們免費借書辦,免費進公園，癌免費參觀博物館霸，這些都是稅收案帶來的利益。另扳外，我們天天消笆費，個人工作收扒入，

4、都在給國家敗納稅。霸事實上，消費即拌納稅。每個人從皚出生時喝的奶粉瓣到離別時的葬禮熬，稅始終相伴、唉無處不在。挨 扳列舉日常商品中八的含稅份額 扮 熬 澳企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營拜過程中也會涉及伴各種各樣的稅，礙作為企業(yè)的會計疤，當企業(yè)發(fā)生涉俺稅業(yè)務(wù)時需要負阿擔多少稅額？如板何進行賬務(wù)處理骯？何時以何種方柏式繳納稅款？這笆些問題都將在企岸業(yè)納稅會計的學(xué)稗習中為大家揭曉版！扳企業(yè)納稅會計做跋什么？ 皚為什么學(xué)習企業(yè)跋納稅會計？ 稗 矮如何學(xué)好企業(yè)納挨稅會計？ 扳知識回顧之一：佰稅收制度及其構(gòu)半成要素澳 藹知識回顧之二：壩我國現(xiàn)行稅制體皚系案 隘一、納稅會計的邦概念 癌1.概念 般 熬本質(zhì)：藹一種稅收管理活

5、氨動。岸任務(wù)：絆對納稅人應(yīng)納稅安款的形成、計算稗和繳納過程進行俺核算和監(jiān)督。澳目的：班為了保證稅款正巴確、及時地繳入奧國庫。敗2.產(chǎn)生前提：按稅收的征收 辦 斑3.稅與費的區(qū)跋別 案二、納稅會計的岸目標 稗1.依法納稅，澳履行納稅義務(wù)稗2.正確進行納昂稅會計核算，認盎真協(xié)調(diào)與財務(wù)會佰計的關(guān)系拜3.合理選擇納啊稅方案，科學(xué)進版行稅務(wù)籌劃芭【例】挨 某企業(yè)(非房斑地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))芭準備將一處房地昂產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一家翱企業(yè)乙，房地產(chǎn)版公允市價為5 柏000萬元，城盎建稅及教育費附哎加分別為7%和凹3%。企業(yè)面臨哎兩種選擇：一種版是直接將房地產(chǎn)案按照5 000艾萬元的價格銷售版給乙企業(yè);另一百種是將房地產(chǎn)作

6、稗價5 000萬矮元投入乙企業(yè)，熬然后將持有的股啊權(quán)以5 000跋萬元轉(zhuǎn)讓給乙企氨業(yè)的母公司，站暗在節(jié)稅減負角度俺，哪種方式更適罷合(不考慮土地哀增值稅，假定印邦花稅稅率為0.巴5癌熬)?癌【例】矮某服裝生產(chǎn)企業(yè)礙為增值稅一般納芭稅人，適用增值稗稅稅率17%，盎預(yù)計每年可實現(xiàn)白含稅銷售收入5皚00萬元，同時頒需要外購棉布2稗00噸。現(xiàn)有甲昂、乙兩個企業(yè)提奧供貨源，其中甲半為生產(chǎn)棉布的一背般納稅人，能夠扒開具增值稅專用隘發(fā)票，適用稅率澳17%，乙為生阿產(chǎn)棉布的小規(guī)模啊納稅人(200昂9年起小規(guī)模納瓣稅人增值稅征收岸率3%)，能夠鞍委托主管稅務(wù)局翱代開增值稅征收叭率為3%的專用啊發(fā)票，甲、乙兩案個

7、企業(yè)提供的棉敖布質(zhì)量相同，但搬是含稅價格卻不背同，分別為每噸骯2萬元、1.5扮萬元，作為財務(wù)鞍人員，為降低增安值稅應(yīng)納稅額應(yīng)扮當如何選擇?版三、納稅會計與瓣財務(wù)會計的區(qū)別艾 扮1.聯(lián)系 襖 瓣（1）核算原理昂相同般兩者都使用了會哎計的基本核算原拔理懊（2）稅務(wù)會計矮以財務(wù)會計為基爸礎(chǔ)盎稅務(wù)會計的核算懊以財務(wù)會計的核骯算為依據(jù)，并監(jiān)唉督其是否符合稅半法規(guī)定絆2.區(qū)別 板 拌(1)目標不同岸(2)對象不同巴(3)核算基礎(chǔ)拜不同矮(4)計量標準八不同辦四、爸稅務(wù)登記管理辦擺法 稗主要內(nèi)容包括：礙設(shè)立登記，變更哎登記，停業(yè)、復(fù)安業(yè)登記，注銷登埃記，外出經(jīng)營報俺驗登記等。藹1、設(shè)立登記 翱 把辦理程序：

8、傲（1）申請（2疤）審核受理（3板）交費（4）領(lǐng)巴證跋2、變更登記 扮 霸辦理程序：礙（1）提出書面奧申請，并提供資壩料 阿（2）填寫稅把務(wù)變更登記表矮（3）稅務(wù)機關(guān)盎審核、發(fā)證礙（4）交費、領(lǐng)案證愛3、版停業(yè)、復(fù)業(yè)登記氨 昂辦理程序：靶(1)提出書面敗申請，并提供資板料 班(2)領(lǐng)取并填扳寫停業(yè)登記表耙(或復(fù)業(yè)單暗證領(lǐng)取表)唉(3)稅務(wù)機關(guān)澳審核、批準礙4、岸注銷登記白辦理程序：拜(1)提出書面搬申請，并提供資鞍料 扒(2)填寫注奧銷稅務(wù)登記申請啊審批表愛(3)稅務(wù)機關(guān)翱審核、批準百5、扮外出經(jīng)營報驗登伴記 哎6、證照管理 巴 拌7、非正常戶處半理 扮 拌 瓣提問法辦提問法拌講授法氨案例分析

9、班對比法敗小組討論搬8分鐘暗10分鐘案17分鐘斑5分鐘哎15分鐘稗5分鐘鞍25分鐘拔小結(jié)扳鞏固新課：伴采用提問、練習背等方式鞏固本節(jié)艾內(nèi)容。吧5分鐘敖作業(yè)佰P11課后思考胺題百教學(xué)后記耙課程單元教學(xué)設(shè)霸計叭授課班級背上課時間襖上課地點絆教學(xué)目標鞍教學(xué)內(nèi)容：發(fā)票埃概述、納稅申報埃與稅款征收方式愛使學(xué)生笆熟悉發(fā)票的領(lǐng)購拌、開具與保管，瓣掌握納稅會計核爸算的基本內(nèi)容。暗能力(技能)目骯標翱能夠領(lǐng)購、開具扒和保管發(fā)票唉知識目標藹1.熟悉發(fā)票的佰領(lǐng)購、開具與保辦管；襖2.掌握納稅會昂計核算的基本內(nèi)白容。拔重點難點解決方拔案（方法）: 昂重點、難點、方擺法癌重點：納稅會計矮核算的基本內(nèi)容八難點：稅款征收翱

10、方式俺解決方法：多媒礙體演示、列舉實壩例襖參考資料與媒體俺1、企業(yè)納稅稗會計，楊雄，稗大連理工大學(xué)出襖版社，2013氨年8月扳2、稅法襖罷，全國注冊稅板務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考矮試教材編寫組，癌中國稅務(wù)出版社皚，2013年隘3、埃稅法把八，傲全國注冊稅務(wù)師懊執(zhí)業(yè)資格考試教澳材編寫組，中國懊稅務(wù)出版社，2擺013年拔4、企業(yè)會計哎準則芭芭應(yīng)用指南，財霸政部，中國財政爸經(jīng)濟出版社20靶06八教學(xué)條件熬多媒體設(shè)備；啊教師：教學(xué)PP扮T；岸學(xué)生：預(yù)習本課頒內(nèi)容、藍或黑色哀水筆等。背步驟案教學(xué)內(nèi)容愛教學(xué)手段吧學(xué)生活動阿時間分配拔知識回顧隘講授新課笆納稅會計的概念哎納稅會計的目標般納稅會計與財務(wù)佰會計的區(qū)別與聯(lián)伴系

11、辦一、發(fā)票的基本罷內(nèi)容及領(lǐng)購 柏 皚1、概念藹 八2、基本內(nèi)容氨3、領(lǐng)購程序把二、發(fā)票的使用安 拜1.任何單位和昂個人不得轉(zhuǎn)借、藹轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票百；靶2.未經(jīng)稅務(wù)機八關(guān)批準，不得拆埃本使用發(fā)票；翱3.不得自行擴稗大發(fā)票的使用范扒圍。芭4.發(fā)票限于領(lǐng)礙購單位和個人在板本省、自治區(qū)、敗直轄市內(nèi)開具。啊5.任何單位和澳個人未經(jīng)批準不靶得跨規(guī)定的使用埃區(qū)域攜帶、郵寄俺、運輸空白發(fā)票艾。擺6.禁止攜帶、耙郵寄或者運輸空唉白發(fā)票出入境。跋7.不符合規(guī)定伴的發(fā)票，不得作敖為財務(wù)報銷憑證把，任何單位和個百人有權(quán)拒收。斑三、發(fā)票的保管按和檢查 邦1.開具發(fā)票的佰單位和個人，應(yīng)頒當按照稅務(wù)機關(guān)愛的規(guī)定存放和保岸管

12、發(fā)票，不得擅罷自損毀，已經(jīng)開壩具的發(fā)票存根聯(lián)板和發(fā)票登記簿應(yīng)芭當保存五年。 安2.對從境外取敗得的與納稅有關(guān)半的發(fā)票、憑證，唉稅務(wù)機關(guān)在納稅扮審查有疑義時，班可以要求企業(yè)提氨供境外公證機構(gòu)八或注冊會計師的絆確認證明，經(jīng)稅背務(wù)機關(guān)認可后，笆方可作為記賬憑岸證。違反發(fā)票管挨理法規(guī)的，要依跋法承擔有關(guān)法律挨責任。皚四、納稅申報 八 靶1.概念 襖 爸2.對象 礙 啊3.內(nèi)容 把 背4.申報方式 俺 版五、稅款征收方瓣式 叭1.自核自繳 俺 邦2.查賬征收 隘 胺3.查定征收 翱 傲4.查驗征收 把 埃5.定期定額征傲收 鞍6.代扣代繳 敖 霸7.代收代繳 擺 百8.委托代征 搬 稗六、案例分析拌案例

13、分析：板李琴是某高職院吧校的07屆畢業(yè)板生。2008年鞍5月,她在人才擺交流會上看到一吧家企業(yè)在招聘稅班務(wù)會計，前去應(yīng)盎聘，由于李琴對盎稅務(wù)會計這門專稗業(yè)課掌握的很扎叭實,所以當場被扳單位錄用。在收阿到單位的錄用通挨知后，李琴于2佰008年7月1癌日報到。會計主靶管剛好要去稅務(wù)胺部門辦理企業(yè)新班成立的一個分公拔司的稅務(wù)登記，奧便叫了李琴一起骯去，讓她學(xué)習開跋業(yè)登記的具體工按作流程。并告訴拜李琴，以后這個隘分公司的稅務(wù)會藹計由她來擔任。奧當李琴接過這個藹任務(wù)后，她應(yīng)該笆如何來辦理這個擺新公司的稅務(wù)登敖記呢？俺提問法版講授法暗案例分析襖小組討論敗5分鐘班10分鐘熬10分鐘啊10分鐘氨15分鐘艾20

14、分鐘柏15分鐘案小結(jié)唉鞏固新課：俺采用提問、練習般等方式鞏固本節(jié)背內(nèi)容。跋5分鐘耙作業(yè)阿登陸廣東省國稅瓣局網(wǎng)站凹吧辦稅服務(wù)澳哀中的熬“拔稅務(wù)登記澳”把、耙“斑申報納稅隘”半、板“辦發(fā)票管理白”拜項目的場景式導(dǎo)拌航鞍教學(xué)后記跋課程單元教學(xué)設(shè)盎計凹授課班級瓣上課時間爸上課地點啊教學(xué)目標哀教學(xué)內(nèi)容：增值敖稅概念、征稅范把圍、稅率、發(fā)票凹使學(xué)生掌握增值埃稅的基本理論。胺能力(技能)目辦標靶能夠識別增值稅罷的應(yīng)稅范圍按知識目標皚1.理解增值稅靶的概念阿2.掌握增值稅岸的征稅范圍和稅氨率隘重點難點解決方絆案（方法）: 安重點、難點、方骯法疤重點：增值稅的拜征稅范圍拜難點：增值稅的壩視同銷售捌解決方法：多媒

15、頒體演示、列舉實把例、練習題叭參考資料與媒體邦1、企業(yè)納稅岸會計，楊雄，翱大連理工大學(xué)出哎版社，2013案年8月懊2、稅法艾板，全國注冊稅叭務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考盎試教材編寫組，白中國稅務(wù)出版社皚，2013年唉3、骯稅法敖扒，矮全國注冊稅務(wù)師絆執(zhí)業(yè)資格考試教斑材編寫組，中國盎稅務(wù)出版社，2罷013年澳4、企業(yè)會計拌準則佰翱應(yīng)用指南，財邦政部，中國財政柏經(jīng)濟出版社20伴06邦教學(xué)條件靶多媒體設(shè)備；隘教師：教學(xué)PP芭T；邦學(xué)生：預(yù)習本課澳內(nèi)容、藍或黑色板水筆等。靶步驟氨教學(xué)內(nèi)容絆教學(xué)手段把學(xué)生活動背時間分配笆導(dǎo)入愛1954年，法叭國政府率先推行矮增值稅，之后歐壩共體各成員國都罷先后采用了增值拜稅。增值稅以

16、其懊特有的優(yōu)勢，截吧止到2008年笆底，已被120唉多個國家和地區(qū)澳采用，成為世界吧稅收史上最耀眼半的新星。翱一、增值稅的概懊念及特點傲（一）增值稅的凹概念俺（二）增值稅的扮特點凹1、不重復(fù)征稅俺，具有中性稅收隘的特征。氨2、逐環(huán)節(jié)征稅巴，逐環(huán)節(jié)扣稅，絆無論流轉(zhuǎn)多少環(huán)傲節(jié)，每一流轉(zhuǎn)環(huán)拌節(jié)都要征稅。敗稅基廣闊，具有隘征收的普遍性和凹連續(xù)性。板二、增值稅的納礙稅義務(wù)人稗（一）小規(guī)模納敖稅人的認定標準按1、從事貨物生跋產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞阿務(wù)的納稅人和以柏從事貨物生產(chǎn)或白提供應(yīng)稅勞務(wù)為昂主，并兼營貨物辦批發(fā)或零售的納昂稅人，年應(yīng)稅銷白售額在50萬元捌及以下的；從事俺貨物批發(fā)或零售頒的納稅人和以批拌發(fā)或零售

17、為主的暗納稅人，年應(yīng)稅襖銷售額在80萬矮元及以下的。矮2、財務(wù)會計核岸算是否健全。小捌規(guī)模納稅人認定伴標準的關(guān)鍵條件拔是會計核算是否哀健全。對于年銷骯售額在規(guī)定限額辦以下的，只要財癌務(wù)核算健全，能埃夠正確計算進項靶稅額、銷項稅額跋和應(yīng)納稅額，并案能按規(guī)定報送有班關(guān)稅務(wù)資料，經(jīng)翱主管部門批準，哀可以認定為一般班納稅人。岸小規(guī)模納稅人不哀能領(lǐng)購和使用增半值稅專用發(fā)票，埃按簡易辦法計算八應(yīng)納增值稅額。百能夠認真履行納啊稅義務(wù)的小規(guī)模埃企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機叭關(guān)批準，其銷售皚貨物或提供應(yīng)稅背勞務(wù)可由稅務(wù)所案代開增值稅專用翱發(fā)票。隘（二）一般納稅板人的認定標準扒年應(yīng)稅銷售額超巴過財政部規(guī)定的扒小規(guī)模納稅人標唉準

18、的企業(yè)和企業(yè)半性單位，經(jīng)認定瓣作為一般納稅人拜。斑三、增值稅的納疤稅范圍安（一）銷售貨物拌1、視同銷售行班為。襖主要包括以下幾伴種情況。哎（1）將貨物交扒付其他單位或者襖個人代銷或銷售癌代銷貨物。熬（2）設(shè)有兩個哎以上機構(gòu)并實行案統(tǒng)一核算的納稅礙人，將貨物從一靶個機構(gòu)移送另一擺個機構(gòu)，但相關(guān)昂機構(gòu)設(shè)在同一縣巴（市）的除外。辦（3）將自產(chǎn)或罷委托加工的貨物疤用于非應(yīng)稅項目敗、集體福利或個皚人消費。傲（4）將自產(chǎn)、絆委托加工或購買霸的貨物作為投資骯、分配給股東或藹投資者、無償贈皚送給其他單位或扳者個人。巴2、混合銷售行稗為。矮混合銷售行為是柏指一項銷售行為版既涉及增值稅應(yīng)鞍稅貨物，又涉及敗非應(yīng)稅勞

19、務(wù)的行拌為。懊3、兼營貨物銷骯售、應(yīng)稅勞務(wù)與哀非應(yīng)稅勞務(wù)。芭（二）提供加工耙、修理修配勞務(wù)埃（三）進口貨物芭（四）屬于增值八稅征收范圍的其百他項目稗四、增值稅的稅愛率霸（一）基本稅率絆增值稅一般納稅暗人銷售或進口貨矮物，提供加工、背修理修配勞務(wù)，擺除適用低稅率和捌征收率外，稅率癌一律為17%，阿稱為基本稅率。班（二）低稅率唉增值稅納稅人銷懊售或者進口下列芭貨物，按13%哀稅率計征增值稅班。背1、糧食、食用岸植物油；伴2、自來水、暖靶氣、冷氣、熱水岸、煤氣、石油液襖化氣、天然氣、絆沼氣、居民用煤奧炭制品。稗3、圖書、報紙案、雜志。鞍4、飼料、化肥瓣、農(nóng)藥、農(nóng)機、昂農(nóng)膜；癌5、國務(wù)院規(guī)定瓣得其他貨

20、物。疤（三）零稅率昂納稅人出口貨物板稅率為零，國務(wù)艾院另有規(guī)定的除罷外。翱（四）征收率愛小規(guī)模納稅人增皚值稅征收率為3爸%。邦納稅人兼營不同安稅率的貨物或應(yīng)胺稅勞務(wù)，應(yīng)當分昂別核算不同稅率擺的貨物或應(yīng)稅勞把務(wù)的銷售額，未哎分別核算的，從拜高適用稅率。翱五、增值稅的稅鞍收優(yōu)惠擺（一）起征點的敗規(guī)定藹（二）免稅規(guī)定扒講授法拜5叭10挨20皚35班10白10傲小結(jié)板鞏固新課：盎采用提問、練習半等方式鞏固本節(jié)哎內(nèi)容。暗5分鐘艾作業(yè)斑課程單元教學(xué)設(shè)邦計半授課班級跋上課時間藹上課地點爸教學(xué)目標扮增值稅應(yīng)納稅額靶的計算氨能力(技能)目按標罷能夠計算企業(yè)增凹值稅的應(yīng)納稅額版知識目標阿掌握增值稅的計靶算原理班重

21、點難點解決方擺案（方法）: 盎重點、難點、方巴法熬重點：增值稅的愛計算原理熬難點：愛增值稅視同銷售奧應(yīng)納稅額的計算案解決方法：多媒岸體演示、列舉實熬例、練習題板參考資料與媒體胺1、企業(yè)納稅藹會計，楊雄，柏大連理工大學(xué)出敗版社，2013傲年8月柏2、稅法哀翱，全國注冊稅岸務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考矮試教材編寫組，唉中國稅務(wù)出版社板，2013年斑3、叭稅法愛般，奧全國注冊稅務(wù)師岸執(zhí)業(yè)資格考試教板材編寫組，中國扳稅務(wù)出版社，2礙013年扳4、企業(yè)會計扒準則礙矮應(yīng)用指南，財盎政部，中國財政唉經(jīng)濟出版社20矮06絆教學(xué)條件拔多媒體設(shè)備；般教師：教學(xué)PP安T；扒學(xué)生：預(yù)習本課擺內(nèi)容、藍或黑色翱水筆等。叭步驟吧教學(xué)內(nèi)容

22、安教學(xué)手段翱學(xué)生活動阿時間分配癌增值稅應(yīng)納稅額霸的計算，按照納辦稅人的不同，分胺為一般納稅人和版小規(guī)模納稅人應(yīng)八納稅額的計算。扮一般納稅人計算疤增值稅實行抵扣疤的辦法，其計算阿公式為：哀當期應(yīng)納增值稅班=當期銷項稅額癌-當期準予抵扣笆的進項稅額 半 柏當期銷項稅額=愛當期不含稅的銷俺售額熬藹稅率背熬爸胺礙如果當期進項稅芭額大于當期銷項氨稅額，不足抵扣拜時，超出部分留熬待下期繼續(xù)抵扣凹。小規(guī)模納稅人懊不實行抵扣制度昂，而實行簡易計俺稅的辦法，其計愛算公式為：半當期應(yīng)納增值稅矮=當期不含稅銷埃售額爸藹征收率般伴辦耙一、一般納稅人唉應(yīng)納增值稅的計胺算俺對于增值稅一般矮納稅人來說，當搬期應(yīng)繳納增值稅氨

23、的計算包括三個霸方面的內(nèi)容：銷跋項稅額、進項稅佰額的確定和應(yīng)納白稅額的計算。壩（一）銷項稅額暗的計算跋銷項稅額是指納稗稅人銷售貨物或奧提供應(yīng)稅勞務(wù)，稗按照銷售額和規(guī)拔定的稅率計算并柏向購買方收取的案增值稅稅額。隘1、銷售額確定鞍的一般規(guī)定。哀【例2-1】宏皚利公司（一般納辦稅人）當月銷售懊貨物取得不含稅邦收入500 0辦00元，銷售時白向購買方收取手疤續(xù)費、包裝費1懊 170元，代愛購貨方支付給承般運部門運輸費1辦 500元，取唉得運輸費普通發(fā)佰票。當月計稅銷藹售額如何確定？壩當期銷售額=5疤00 000+艾1 170斑佰（1+17%）叭=501 00捌0（元）鞍2、銷售額確定絆的特殊規(guī)定。氨

24、（1）折扣銷售霸方式下的銷售額吧。按常見的折扣銷售暗方式有兩種，一凹是商業(yè)折扣，二岸是現(xiàn)金折扣，佰（2）以舊換新疤方式下的銷售。半（3）以物易物皚方式下的銷售。耙（4）隨同產(chǎn)品版出售的包裝物。拜包裝物押金是含捌稅收入，在計稅佰時應(yīng)換算為不含斑稅收入。岸（5）售價明顯懊偏低又無正當理岸由或無銷售額。板稅務(wù)機關(guān)可按下稗列順序確定其銷扒售額：首先，按壩納稅人當月同類哎貨物的平均銷售班價格確定；其次挨，按納稅人最近瓣時期同類貨物的案平均銷售價格確扒定；最后，如果靶以上兩種價格都凹沒有，按組成計氨稅價格確定。計胺算公式為：頒組成計稅價格=白成本懊百（1+成本利潤懊率）氨愛辦隘懊骯 背 或=成本百頒（1+

25、成本利潤氨率）+消費稅稅礙額斑 靶 =成骯本骯伴（1+成本利潤柏率）鞍胺（1-消費稅稅熬率）笆【例2-2】友疤華商店為一般納凹稅人，本月開具敗專用發(fā)票銷售貨癌物，取得不含稅澳收入200 0芭00元，開具普爸通發(fā)票銷售貨物佰，取得收入9 鞍360元，當月昂計稅銷售額為多挨少？頒開具普通發(fā)票取疤得的收入為含稅背收入，須將含稅哎收入換算為不含靶稅收入。哎當月銷售額=2氨00 000+懊9 360岸澳（1+17%）叭=208 00吧0（元）叭講授法白案例分析敖講授法案案例法唉20辦10藹30版25敖小結(jié)吧鞏固新課：癌采用提問、練習愛等方式鞏固本節(jié)熬內(nèi)容。白5分鐘啊作業(yè)笆課程單元教學(xué)設(shè)阿計襖授課班級柏上

26、課時間癌上課地點癌教學(xué)目標懊增值稅應(yīng)納稅額敖的計算拜能力(技能)目斑標鞍能夠計算企業(yè)增安值稅的應(yīng)納稅額艾知識目標班掌握增值稅的計唉算原理靶重點難點解決方吧案（方法）: 艾重點、難點、方搬法艾重點：增值稅的藹計算原理皚難點：背增值稅進項稅額按抵扣項目斑解決方法：多媒埃體演示、列舉實礙例、練習題安參考資料與媒體版1、企業(yè)納稅版會計，楊雄，安大連理工大學(xué)出礙版社，2013爸年8月盎2、稅法礙佰，全國注冊稅皚務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考叭試教材編寫組，礙中國稅務(wù)出版社挨，2013年昂3、扮稅法伴皚，矮全國注冊稅務(wù)師伴執(zhí)業(yè)資格考試教百材編寫組，中國把稅務(wù)出版社，2頒013年懊4、企業(yè)會計熬準則背拔應(yīng)用指南，財板政部，

27、中國財政氨經(jīng)濟出版社20唉06阿教學(xué)條件案多媒體設(shè)備；哀教師：教學(xué)PP疤T；敗學(xué)生：預(yù)習本課矮內(nèi)容、藍或黑色骯水筆等。耙步驟疤教學(xué)內(nèi)容盎教學(xué)手段骯學(xué)生活動癌時間分配百一、一般納稅人案應(yīng)納增值稅的計拌算凹（二）進項稅額襖的確定癌進項稅額是指納唉稅人購進貨物或絆接受應(yīng)稅勞務(wù)而哀向?qū)Ψ街Ц痘蜇摪藫脑鲋刀?，進笆項稅額是與銷項暗稅額相對應(yīng)的一暗個概念。凹準予抵扣進項稅埃額的只限于增值邦稅一般納稅人，搬小規(guī)模納稅人不稗得抵扣；即使是斑增值稅一般納稅熬人，如購進的貨哀物或接受的應(yīng)稅頒勞務(wù)不是用于增百值稅應(yīng)稅項目，阿而是用于非應(yīng)稅哀項目、免稅項目鞍或用于集體福利斑、個人消費等情扒況時，其支付的擺進項稅額也不

28、能罷從銷項稅額中抵版扣。另外納稅人骯若違反了增值稅敖專用發(fā)票管理的半規(guī)定，或者會計把核算不健全，進扮項稅額也不能抵拌扣銷項稅額。骯1、準予從銷項吧稅額中抵扣的進搬項稅額。瓣（1）從銷售方拌取得的增值稅專般用發(fā)票上注明的佰增值稅稅額。襖（2）從海關(guān)取絆得的完稅憑證上捌注明的增值稅稅昂額。白（3）購買免稅艾農(nóng)產(chǎn)品進項稅額俺的確定與抵扣。氨稅法規(guī)定，對使伴用經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批搬準的收購憑證收愛購免稅農(nóng)產(chǎn)品的懊一般納稅人，允懊許按照買價的1埃3%計算準予抵隘扣的進項稅額。八（4）運輸費用按進項稅額的確定暗與抵扣。板（5）一般納稅伴人取得由稅務(wù)所案為小規(guī)模納稅人胺代開的專用發(fā)票隘，可以專用發(fā)票百上填寫的稅額為

29、澳進項稅額計算抵罷扣。捌（6）混合銷售把行為和兼營行為藹，按規(guī)定應(yīng)當征百收增值稅的，該芭混合銷售行為所疤涉及的非增值稅搬應(yīng)稅勞務(wù)所用購扳進貨物的進項稅艾額，符合增值啊稅暫行條例規(guī)般定允許扣除的，矮準予從銷項稅額暗中抵扣。襖2、不準抵扣的柏進項稅額。奧（1）納稅人購氨進貨物或接受應(yīng)班稅勞務(wù)，未取得熬上述憑證或取得凹憑證不符合上述敗規(guī)定的，進項稅隘額不得抵扣。艾（2）納稅人會安計核算不健全或芭不能提供準確稅愛務(wù)資料，以及符鞍合一般納稅人條唉件，但未申請辦暗理一般納稅人認靶定手續(xù)的。艾（3）下列項目扒的進項稅額不得澳抵扣：購進貨物暗或應(yīng)稅勞務(wù)用于敖非應(yīng)稅項目、免把稅項目、集體福胺利或個人消費所埃支付

30、的進項稅額凹；非正常損失的巴購進貨物或非正扮常損失的在產(chǎn)品熬、產(chǎn)成品所耗用捌的購進貨物或應(yīng)爸稅勞務(wù)的進項稅鞍額。半（4）一般納稅奧人兼營免稅項目八或非增值稅應(yīng)稅挨勞務(wù)而無法準確辦劃分不得抵扣的哎進項稅額的，經(jīng)耙稅務(wù)機關(guān)同意，罷3、增值稅進項藹稅額的抵扣時限伴。笆增值稅一般納稅昂人申請抵扣的通盎過防偽稅控系統(tǒng)敖開具的增值稅專霸用發(fā)票，必須自半該專用發(fā)票開具瓣之日起90日內(nèi)跋到稅務(wù)機關(guān)認證笆，否則不予抵扣扳進項稅額。癌（三）一般納稅矮人應(yīng)納稅額的計澳算（見書例題）般應(yīng)納稅額的計算搬公式如下：拜當期應(yīng)納增值稅哎=當期銷項稅額擺-當期準予抵扣般的進項稅額藹當期銷項稅額=藹當期不含稅銷售邦額半澳稅率傲二

31、、小規(guī)模納稅氨人應(yīng)納增值稅的艾計算（見書例題澳）擺應(yīng)納稅額計算公白式為：柏應(yīng)納稅額=當期敖不含稅銷售額敗按征收率敗三、進口貨物應(yīng)埃納增值稅的計算哎（見書例題）瓣（一）凡是申報背進入我國海關(guān)境辦內(nèi)的貨物，均應(yīng)凹征收增值稅，由皚海關(guān)代征。氨（二）納稅人進艾口貨物，按照組半成計稅價格和規(guī)扒定稅率（13%白或17%，同國辦內(nèi)貨物）計算應(yīng)矮納稅額。艾應(yīng)納增值稅額=扮組成計稅價格白白稅率頒組成計稅價格=百關(guān)稅完稅價格+罷關(guān)稅+消費稅霸 辦 =（懊關(guān)稅完稅價格+班關(guān)稅）扒捌（1-消費稅稅襖率）敗如果進口貨物不傲屬于應(yīng)納消費稅拜的消費品，則組白成計稅價格公式胺中消費稅額為零跋。班講授法哀案例法壩30柏20搬1

32、5芭20阿小結(jié)辦鞏固新課：奧采用提問、練習愛等方式鞏固本節(jié)般內(nèi)容。鞍5分鐘唉作業(yè)頒課程單元教學(xué)設(shè)叭計鞍授課班級背上課時間埃上課地點敖教學(xué)目標把增值稅會計核算背能力(技能)目柏標壩能夠進行增值稅氨的會計處理胺知識目標吧深刻領(lǐng)會增值稅疤的會計記錄與報把告爸重點難點解決方八案（方法）: 胺重點、難點、方埃法百重點：增值稅的背會計處理隘難點：哎“把應(yīng)交稅費-應(yīng)交襖增值稅翱”八的明細賬戶設(shè)置柏解決方法：多媒鞍體演示、列舉實盎例、練習題啊參考資料與媒體熬1、企業(yè)納稅靶會計，楊雄，笆大連理工大學(xué)出挨版社，2013俺年8月傲2、稅法唉哀，全國注冊稅伴務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考疤試教材編寫組，罷中國稅務(wù)出版社拜，2013年

33、案3、擺稅法奧骯，礙全國注冊稅務(wù)師埃執(zhí)業(yè)資格考試教班材編寫組，中國愛稅務(wù)出版社，2八013年熬4、企業(yè)會計斑準則爸霸應(yīng)用指南，財按政部，中國財政奧經(jīng)濟出版社20叭06邦教學(xué)條件隘多媒體設(shè)備；叭教師：教學(xué)PP岸T；傲學(xué)生：預(yù)習本課氨內(nèi)容、藍或黑色胺水筆等。俺步驟哀教學(xué)內(nèi)容半教學(xué)手段矮學(xué)生活動岸時間分配頒由于增值稅一般矮納稅人和小規(guī)模壩納稅人在增值稅伴計算方法上存在敗差異，因此增值邦稅會計處理也不把相同。埃一、一般納稅人搬增值稅的會計核俺算埃（一）賬戶的設(shè)阿置半根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)巴會計準則規(guī)定拜，一般納稅人進盎行增值稅會計處矮理，應(yīng)在巴“班應(yīng)交稅費佰”拔賬戶下設(shè)置胺“絆應(yīng)交稅費-應(yīng)交柏增值稅辦”岸和耙“

34、擺應(yīng)交稅費-未交柏增值稅絆”拜兩個明細賬戶。敗1、骯“藹應(yīng)交稅費-應(yīng)交礙增值稅愛”安二級賬戶。搬在般“疤應(yīng)交稅費-應(yīng)交跋增值稅耙”百二級賬戶下，可傲設(shè)置板“奧進項稅額爸”藹、邦“翱已交稅金頒”把、頒“班減免稅款哀”按、芭“吧出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)背品應(yīng)納稅額唉”癌、啊“傲轉(zhuǎn)出未交增值稅盎”骯、懊“背銷項稅額班”把、爸“叭出口退稅昂”擺、按“礙進項稅 額轉(zhuǎn)辦出巴”巴、扳“笆轉(zhuǎn)出多交增值稅靶”吧明細賬戶。哀（二）賬務(wù)處理般方法矮1、進項稅額的辦會計處理稗（1）正常外購頒業(yè)務(wù)進項稅額的擺會計處理?！疽姲忱}】笆（2）接受投資襖轉(zhuǎn)入貨物進項稅佰額的會計處理。拌【見例題】俺企業(yè)接受投資者扒轉(zhuǎn)入的貨物，按唉取得增

35、值稅專用敗發(fā)票上注明的增矮值稅額，借記拔“半應(yīng)交稅費-應(yīng)交胺增值稅（進項稅熬額）罷”隘賬戶，按確定的俺貨物價值（不含疤增值稅）借記奧“斑原材料耙”扮等賬戶，按其在拔注冊資本中所占巴的份額，貸記矮“扒實收資本柏”癌或芭“藹股本翱”凹賬戶，按其差額板貸記昂“皚資本公積昂”笆賬戶。背（3）接受捐贈瓣貨物進項稅額的般會計處理。企業(yè)笆接受捐贈的貨物翱，應(yīng)按會計規(guī)定隘確定的實際成本埃，借記安“跋原材料阿”罷、背“拜材料采購芭”耙、翱“敖庫存商品暗”稗、伴“埃周轉(zhuǎn)材料百”霸等賬戶，一般納盎稅人如涉及可抵胺扣進項稅額的，般按可抵扣的增值昂稅進項稅額，借藹記礙“辦應(yīng)交稅費-應(yīng)交礙增值稅（進項稅罷額）啊”捌賬戶，

36、按實際支翱付的相關(guān)款項，擺貸記凹“百銀行存款礙”俺等科目，按上述敗借貸方的差額，襖貸記骯“疤營業(yè)外收入拌”艾賬戶。【見例題擺】捌（4）接受應(yīng)稅疤勞務(wù)進項稅額的胺會計處理。一般板納稅人接受應(yīng)稅絆勞務(wù)，按專用發(fā)氨票上注明的增值擺稅額，借記百“叭應(yīng)交稅費-應(yīng)交拜增值稅（進項稅澳額）矮”哀賬戶，按專用發(fā)瓣票上注明的應(yīng)當熬計入加工、修理矮修配等物資成本啊的金額，借記阿“柏生產(chǎn)成本瓣”癌、辦“敖委托加工物資拌”澳、般“敖管理費用靶”扮等賬戶，按應(yīng)支巴付或?qū)嶋H支付的頒金額，貸記版“伴銀行存款熬”伴、班“邦應(yīng)付賬款拌”半等賬戶?！疽娎犷}】矮（5）進口貨物版進項稅額的會計疤處理?！疽娎}按】背2、正常銷售銷矮

37、項稅額的會計處皚理【見例題】扒3、視同銷售行擺為銷項稅額的會鞍計處理【見例題板】哎視同銷售行為共哀有8種情況。這懊些行為，從實質(zhì)稗上來看不是真正案意義的銷售，但邦在增值稅法中，懊為了保證增值稅般計算的連續(xù)性或拌為了平衡各地區(qū)瓣的稅負，對它們藹必須視同銷售來哎處理，按照稅法扳規(guī)定確定銷售額版并計算銷項稅額礙。艾4、以舊換新銷板售的會計處理【隘見例題】班5、混合銷售行耙為銷項稅額的會跋計處理【見例題板】熬6、兼營行為銷頒項稅額的會計處扒理【見例題】啊7、包裝物銷售拌及沒收押金的會版計處理【見例題搬】襖二、小規(guī)模納稅版人增值稅的會計唉處理翱【見例題】稗小規(guī)模納稅人采辦用簡易辦法計算扒增值稅應(yīng)納稅額藹

38、，不實行進項稅懊額抵扣制度。即絆使購進貨物取得挨專用發(fā)票，也不皚能進行稅款扣除罷，而應(yīng)將專用發(fā)扮票上價款和增值把稅稅款相加作為把采購成本進行賬絆戶處理。傲小規(guī)模納稅人購伴進貨物或接受勞哎務(wù)，不論收到專般用發(fā)票還是普通背發(fā)票，在會計上哎均無須反映進項案稅額，按實際支白付的款項，借記絆“襖原材料凹”板、艾“盎庫存商品百”藹、半“挨材料采購哎”澳等賬戶。熬講授法捌案例法捌15澳30案20氨20挨小結(jié)爸鞏固新課：隘采用提問、練習把等方式鞏固本節(jié)扳內(nèi)容。啊5分鐘扮作業(yè)霸課程單元教學(xué)設(shè)八計靶授課班級敖上課時間搬上課地點板教學(xué)目標暗教學(xué)內(nèi)容： 增哎值稅納稅申報疤能力(技能)目凹標皚能夠進項增值稅暗的納稅申報

39、暗知識目標伴掌握增值稅納稅安申報表的填寫邦重點難點解決方邦案（方法）: 班重點、難點、方邦法唉重點：納稅申報靶表的填寫疤難點：納稅申報巴表的填寫跋解決方法：多媒邦體演示、列舉實襖例、練習題跋參考資料與媒體八1、企業(yè)納稅吧會計，楊雄，罷大連理工大學(xué)出伴版社，2013霸年8月俺2、稅法瓣哀，全國注冊稅唉務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考襖試教材編寫組，爸中國稅務(wù)出版社爸，2013年安3、氨稅法熬藹，板全國注冊稅務(wù)師巴執(zhí)業(yè)資格考試教斑材編寫組，中國稗稅務(wù)出版社，2藹013年把4、企業(yè)會計跋準則耙般應(yīng)用指南，財按政部，中國財政安經(jīng)濟出版社20熬06懊教學(xué)條件凹多媒體設(shè)備；翱教師：教學(xué)PP鞍T；傲學(xué)生：預(yù)習本課岸內(nèi)容、藍或

40、黑色俺水筆等。凹步驟爸教學(xué)內(nèi)容挨教學(xué)手段百學(xué)生活動奧時間分配扳一、增值稅的納跋稅義務(wù)發(fā)生時間頒納稅義務(wù)發(fā)生時佰間是稅法規(guī)定的板納稅人必須承擔扮納稅義務(wù)的法定頒時間。熬銷售貨物或應(yīng)稅熬勞務(wù)，為收訖銷把售款或取得索取胺銷售憑證的當天白。按銷售結(jié)算方背式的不同，具體胺規(guī)定如下：（見搬書）白二、增值稅的納胺稅期限搬根據(jù)暫行條例規(guī)扮定，增值稅的納澳稅期限分別為1熬日、3日、5日頒、10日、15啊日或 1個月或疤者1個季度，納扮稅人的具體納稅擺期限，由主管稅絆務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅哎人應(yīng)納稅額的大哀小分別核定；不拌能按照固定期限罷納稅的，可以按傲次納稅。半三、增值稅的納襖稅地點翱為了保證納稅人盎按期申報納稅 笆，

41、稅法具體規(guī)定襖了增值稅的納稅耙地點。稗四、增值稅的納皚稅申報盎一般納稅人的納稗稅申報拌 小規(guī)模罷納稅人的納稅申懊報稗15板15拌15矮40霸小結(jié)凹鞏固新課：搬采用提問、練習熬等方式鞏固本節(jié)暗內(nèi)容。笆5分鐘板作業(yè)氨課程單元教學(xué)設(shè)拔計藹授課班級啊上課時間昂上課地點佰教學(xué)目標扳教學(xué)內(nèi)容： 增懊值稅納稅申報實啊訓(xùn)板能力(技能)目癌標罷能夠進行增值稅扮納稅申報佰知識目標敗掌握增值稅納稅絆申報要點矮重點難點解決方巴案（方法）: 埃重點、難點、方敖法擺重點：增值稅納案稅申報唉難點：一般納稅笆人的納稅申報艾解決方法：多媒拜體演示、列舉實邦例、練習題半?yún)⒖假Y料與媒體跋1、企業(yè)納稅懊會計，楊雄，耙大連理工大學(xué)出斑

42、版社，2013按年8月敖2、稅法唉昂，全國注冊稅襖務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考八試教材編寫組，癌中國稅務(wù)出版社靶，2013年瓣3、藹稅法藹阿，斑全國注冊稅務(wù)師昂執(zhí)業(yè)資格考試教叭材編寫組，中國凹稅務(wù)出版社，2拜013年斑4、企業(yè)會計挨準則白搬應(yīng)用指南，財俺政部，中國財政案經(jīng)濟出版社20熬06盎教學(xué)條件哎多媒體設(shè)備；唉教師：教學(xué)PP靶T；一般納稅人疤和小規(guī)模納稅人埃申報表扒學(xué)生：預(yù)習本課挨內(nèi)容、藍或黑色隘水筆等。奧步驟骯教學(xué)內(nèi)容哎教學(xué)手段壩學(xué)生活動懊時間分配埃一、一般納稅人敖的納稅申報辦某工業(yè)企業(yè)為一敖般納稅人，20氨13年5月有關(guān)絆會計資料如下：霸（1）采用交款辦提貨方式銷售貨岸物200萬元，氨并開具增值稅專

43、俺用發(fā)票。耙（2）以折扣方翱式銷售貨物銷售扒額為120萬元版，另開紅字專用啊發(fā)票折扣20萬埃元。拜（3）當月采購吧取得的非稅控專案用發(fā)票上注明的盎價款為100萬氨元，貨款已付，昂銷貨方保證在下巴月10日前將貨拌物發(fā)出。捌（4）當月企業(yè)哎為裝修多功能廳百購進一批裝飾材敖料，取得的專用扳發(fā)票上注明價款澳20萬元，增值礙稅款為3.4萬柏元。把（5）、從農(nóng)民岸手中購入農(nóng)產(chǎn)品暗棉花，作為本企啊業(yè)的原料，支付叭價款11萬元。拌（6）、從國外唉購進一臺機器，斑價款為5萬美元藹，海關(guān)代征進口疤環(huán)節(jié)的增值稅7哀萬元，已取得海昂關(guān)的完稅憑證。疤要求：請計算該案企業(yè)當月應(yīng)納增哎值稅，并進行納拔稅申報。班二、小規(guī)模納

44、稅皚人納稅申報霸某企業(yè)為小規(guī)模懊納稅企業(yè)，適用澳的增值稅稅率為佰3，其原材料阿按實際成本核算俺。該企業(yè)201昂2年9月份有關(guān)叭增值稅業(yè)務(wù)如下傲：藹（1）1日，向俺某一般納稅企業(yè)板購入材料一批，吧增值稅專用發(fā)票疤上注明的材料價跋款為26400按0元，增值稅額伴為44880元熬，貨款已用銀行斑存款支付，材料斑已驗收入庫。扮（2）5日，向板另一小規(guī)模納稅霸企業(yè)購進材料一鞍批，取得普通供靶貨發(fā)票一張，上安面注明的貨款為疤88800元，哀款項未付，發(fā)生拜運雜費420元扒，以銀行存款付拔訖，材料尚未到阿達。礙（3）9日，開巴出應(yīng)付票據(jù)一張骯，抵付所購材料巴的購貨款888擺00元。罷（4）15日，愛企業(yè)銷售

45、甲產(chǎn)品搬一批，全部貨款吧為63600元邦，貨款已收存銀岸行。搬（5）10日，版銷售乙產(chǎn)品一批佰，全部貨款11拜4480元，貨胺款尚未收到。懊要求：根據(jù)上述疤資料編制相應(yīng)的阿會計分錄，并填昂寫納稅申報表。昂講授法邦實訓(xùn)稗25扳25啊35巴小結(jié)頒鞏固新課：笆采用提問、練習捌等方式鞏固本節(jié)艾內(nèi)容。按5分鐘啊作業(yè)扮1.需要上交的瓣作業(yè)阿 P65 半(三)(四)凹增值稅繳納的會壩計處理版2.課后抽查的俺作業(yè) P56襖-64 頒(除(三)(四案)增值稅繳納的百會計處理)拌3.課后閱讀背增值稅暫行條鞍例爸增值稅暫行條盎例實施細則爸課程單元教學(xué)設(shè)傲計襖授課班級胺上課時間愛上課地點癌教學(xué)目標捌了斑解消費稅概念、

46、佰納稅義務(wù)人，征巴稅范圍，稅目和奧稅率跋能力(技能)目疤標背能夠判斷哪些商吧品要交消費稅，藹以及相應(yīng)的稅率絆知識目標敖了罷解消費稅概念、伴納稅義務(wù)人，皚征稅范圍，稅目版和稅率把重點難點解決方案案（方法）: 版重點、難點、方笆法把難點與重點；征疤稅范圍，稅目、骯稅率瓣解決方法：案例白講解與習題練習伴參考資料與媒體藹1、企業(yè)納稅班會計，楊雄，班大連理工大學(xué)出巴版社，2013搬年8月巴2、稅法拌昂，全國注冊稅叭務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考拌試教材編寫組，唉中國稅務(wù)出版社拔，2013年按3、瓣稅法昂百，熬全國注冊稅務(wù)師藹執(zhí)業(yè)資格考試教班材編寫組，中國捌稅務(wù)出版社，2捌013年疤4、企業(yè)會計邦準則笆艾應(yīng)用指南，財俺政

47、部，中國財政藹經(jīng)濟出版社20般06班教學(xué)條件版多媒體設(shè)備；哎教師：教學(xué)PP辦T；佰學(xué)生：預(yù)習本課疤內(nèi)容、藍或黑色頒水筆等。埃步驟昂教學(xué)內(nèi)容柏教學(xué)手段板學(xué)生活動襖時間分配般課程講授疤一、消費稅的概頒念及特點 敗 爸消費稅是對在我背國境內(nèi)從事生產(chǎn)敖、委托加工和進扮口應(yīng)稅消費品的愛單位和個人，就鞍其應(yīng)稅消費品的搬銷售額、銷售數(shù)扳量或組成計稅價襖格征收的、以特絆定消費品為課稅鞍對象的一種稅。熬注意：消費稅是把對消費品和消費癌行為的流轉(zhuǎn)額征笆收的一種稅，分跋為一般消費稅和跋特別消費稅，我罷國現(xiàn)行消費稅選巴擇部分消費品征懊稅，因而屬于特邦別消費稅。拜作用：矯正不良佰消費習慣，限制伴過度消費。消費柏稅與增值

48、稅形成般雙層次調(diào)節(jié)斑特點：般1、征稅對象的爸選擇性P68扒2、皚征收環(huán)節(jié)的單一瓣性埃3、拔適用稅率的差別邦性礙4、藹價內(nèi)計稅，稅負愛具有轉(zhuǎn)嫁性白【練習1多選哎】下列對有關(guān)消柏費稅的表述中，把正確的是()佰。敗A.征收消費稅版是為了調(diào)節(jié)消費板結(jié)構(gòu)挨B.征稅環(huán)節(jié)在敗生產(chǎn)、流通和消靶費環(huán)節(jié)多次征收搬C.課稅對象具岸有選擇性俺D.消費稅屬于霸價內(nèi)稅，具有轉(zhuǎn)昂嫁性敖【答案】ACD愛 哀二、消費稅的納捌稅義務(wù)人(納稅岸人) 隘消費稅的納稅義扮務(wù)人是指在中華懊人民共和國境內(nèi)哎生產(chǎn)、委托加工叭和進口應(yīng)稅消費襖品的單位和個人挨。昂【練習2單選拌】現(xiàn)行消費稅納扒稅人概念中所稱稗“奧中華人民共和國芭境內(nèi)扒”笆是指銷

49、售應(yīng)稅消頒費品的()在啊我國境內(nèi)。挨A.起運地或所扳在地B.最礙終銷售地耙C.支付地 挨 愛D.企業(yè)所在邦地巴【答案】A 按【練習3多選啊】下列單位中屬氨于消費稅納稅人氨的有（）。白A.生產(chǎn)銷售應(yīng)唉稅消費品（金銀霸首飾除外）的單拌位爸B.委托加工應(yīng)襖稅消費品的單位佰C.進口應(yīng)稅消扳費品的單位稗D(zhuǎn).受托加工應(yīng)藹稅消費品的單位邦【答案】ABC佰三、消費稅的征敗稅范圍、稅目和白稅率 搬(一) 消費稅疤的征稅范圍 安 頒消費稅的征稅范盎圍是指在我國境礙內(nèi)生產(chǎn)、委托加八工及進口的應(yīng)稅翱消費品。哀注意：凹搬從對應(yīng)稅消費品拔實施課稅的具體頒環(huán)節(jié)看，現(xiàn)行消澳費稅對主要應(yīng)稅暗消費品都是在其凹生產(chǎn)經(jīng)營的起始藹環(huán)節(jié)

50、（包括生產(chǎn)昂環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)扒）征收。（對金板銀首飾、鉆石及敖鉆石飾品在其最版終使用的消費環(huán)癌節(jié)懊懊零售環(huán)節(jié)征收。鞍）哀搬委托加工的界定奧：委托加工的應(yīng)俺稅消費品是指委敖托方提供原料和頒主要材料，受托伴方只收取加工費昂和代墊部分輔助柏材料加工的應(yīng)稅胺消費品盎煙絲加工廠為增頒值稅一般納稅人搬， 4月接受某絆煙廠委托加工煙氨絲，煙絲廠自行捌提供煙葉的成本扒為32000元疤，代墊輔助材料傲2000元，加罷工費支出500俺00元；該業(yè)務(wù)擺是否屬于委托加敗工?熬不是 .受托方胺自行提供材料，扒不符合委托加工盎的定義，應(yīng)按自頒制產(chǎn)品計算征收瓣增值稅和消費稅吧。埃(二) 消費稅背的稅目 邦 跋消費稅的稅目是胺

51、在稅法中對征稅笆對象分類規(guī)定的耙具體的征稅項目版，反映具體的征芭稅范圍。爸注意：我國消費扮稅目前共設(shè)置1跋4個稅目，有的擺稅目還下設(shè)若干斑子稅目，征收的八具體稅目采用正澳列舉，征稅界限板清晰，征稅范圍唉是有限的。拌P69稅目稅率頒表把1.我國消費稅癌稅率適用的一般敖規(guī)定 稗(1)比例稅率稗:適用于大多數(shù)稗應(yīng)稅消費品，稅柏率從1%至56拜%。包括雪茄煙皚、煙絲、除白酒懊黃酒啤酒以外的矮其他酒、酒精、敗化妝品、貴重首阿飾及珠寶玉石、背鞭炮和焰火、汽背車輪胎、摩托車班、小汽車、高爾熬夫球及球具、高奧檔手表、游艇、岸木制一次性筷子翱、實木地板。扮(2)定額稅率鞍:啤酒、黃酒、阿成品油。骯(3)復(fù)合稅率

52、敖(即比例稅率加皚定額稅率)：卷矮煙、白酒。盎2.我國消費稅斑稅率適用的特殊八規(guī)定 擺(1)納稅人兼暗營不同稅率應(yīng)稅芭消費品，即生產(chǎn)隘銷售兩種稅率以霸上的應(yīng)稅消費品翱時，應(yīng)當分別核板算不同稅率應(yīng)稅啊消費品的銷售額翱或銷售數(shù)量；未耙分別核算，從高霸適用稅率。絆 愛(2)納稅人將版應(yīng)稅消費品與非哀應(yīng)稅消費品以及扮適用不同稅率的藹應(yīng)稅消費品組成扮成套消費品銷售辦的,應(yīng)根據(jù)組合柏產(chǎn)品的銷售金額皚按應(yīng)稅消費品中昂適用最高稅率的藹消費稅稅率計算哎繳納消費稅。(跋即使分別核算也案從高稅率)癌【練習4多選拌】下列項目中，胺屬于消費稅稅目捌征稅范圍的是(安)。敖A.挖土機 埃 B.桑霸塔納轎車 阿 C.化扳妝品

53、 俺D.護膚護發(fā)品懊 E.木制敗一次性筷子 藹 F.竹制筷子笆【練習4多選昂】下列項目中，跋屬于消費稅稅目挨征稅范圍的是(翱)。絆A.挖土機 哀 B.桑案塔納轎車 拌 C.化案妝品 般D.護膚護發(fā)品般 E.木制氨一次性筷子 挨 F.竹制筷子頒【答案】BCE澳 伴【練習5多選霸】下列消費稅項般目中，屬于從量叭征收和從價征收疤復(fù)合征稅范圍的敗是()。懊A.卷煙 凹 B.雪茄煙胺 C.白酒敖 白D.黃酒 巴 E.啤酒 壩 F.汽百油啊【答案】AC 拔講授罷練習芭講授巴練習般10笆5拔10疤15拔5暗30伴15翱小結(jié)邦鞏固新課：扮采用提問、練習板等方式鞏固本節(jié)骯內(nèi)容。愛作業(yè)熬課程單元教學(xué)設(shè)啊計氨授課班

54、級隘上課時間靶上課地點巴教學(xué)目標白了解捌消費稅的納稅義拔務(wù)發(fā)生時間 、跋期限、地點、計按算案 絆、跋能力(技能)目哀標佰能夠掌握消費稅暗的計算襖知識目標熬了疤解消費稅納稅義捌務(wù)發(fā)生的時間、絆期限、地點，靶熟悉消費稅的計岸算伴重點難點解決方背案（方法）: 隘重點、難點、方昂法擺難點與重點；消拔費稅的計算哎解決方法：案例笆講解與習題練習奧參考資料與媒體翱1、企業(yè)納稅懊會計，楊雄，八大連理工大學(xué)出澳版社，2013芭年8月礙2、稅法皚扮，全國注冊稅唉務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考昂試教材編寫組，懊中國稅務(wù)出版社哀，2013年翱3、凹稅法背隘，背全國注冊稅務(wù)師背執(zhí)業(yè)資格考試教芭材編寫組，中國把稅務(wù)出版社，2俺013年拔

55、4、企業(yè)會計奧準則頒靶應(yīng)用指南，財拌政部，中國財政把經(jīng)濟出版社20凹06昂教學(xué)條件阿多媒體設(shè)備；半教師：教學(xué)PP般T；吧學(xué)生：預(yù)習本課版內(nèi)容、藍或黑色壩水筆等。壩步驟哎教學(xué)內(nèi)容扳教學(xué)手段凹學(xué)生活動骯時間分配笆課程講授扒四、消費稅的納捌稅義務(wù)發(fā)生時間艾 拔1.納稅人銷售皚應(yīng)稅消費品的，澳按不同的銷售結(jié)愛算方式分別為：耙(1)采取賒銷般和分期收款結(jié)算癌方式的，為書面埃合同約定的收款柏日期的當天，書八面合同沒有約定八收款日期或者無拔書面合同的，為瓣發(fā)出應(yīng)稅消費品笆的當天；板(2)采取預(yù)收霸貨款結(jié)算方式的笆，為發(fā)出應(yīng)稅消扳費品的當天；凹(3)采取托收笆承付和委托收款艾方式的，為發(fā)出挨應(yīng)稅消費品并辦哎妥

56、托收手續(xù)的當啊天；般(4)采取其他愛結(jié)算方式的，為半收訖銷售款或者扳取得索取銷售款皚憑據(jù)的當天。按五、消費稅的納搬稅期限、地點及爸減免 佰1.納稅期限：矮與增值稅相同 板 骯（1）按期繳納懊：消費稅的納稅翱期限分別為1日挨、3日、5日、頒10日、15日拜、1個月或者1礙個季度。襖（2）按次繳納頒：不能按固定期瓣限繳納稅款的，傲可以按次繳納。矮（3）進口業(yè)務(wù)罷納稅期限的確定霸:自海關(guān)填發(fā)海扳關(guān)進口消費稅專啊用繳款之日起1奧5日內(nèi)繳納稅款班。奧2.納稅地點扮(1)納稅人銷頒售的應(yīng)稅消費品柏，以及自產(chǎn)自用傲的應(yīng)稅消費品，背除國務(wù)院財政、柏稅務(wù)主管部門另捌有規(guī)定外，應(yīng)當佰向納稅人機構(gòu)所瓣在地或者居住地

57、埃的主管稅務(wù)機關(guān)懊申報納稅。扮(2)進口的應(yīng)百稅消費品，應(yīng)當按向報關(guān)地海關(guān)申斑報納稅。擺(3)委托加工佰的應(yīng)稅消費品，把除受托方為個人把外，由受托方向搬機構(gòu)所在地或者班居住地的主管稅拜務(wù)機關(guān)解繳消費罷稅稅款艾(4)個人攜帶?；蛘哙]寄進境的啊應(yīng)稅消費品的消礙費稅，連同關(guān)稅吧一并計征。具體阿辦法由國務(wù)院關(guān)柏稅稅則委員會會叭同有關(guān)部門制定靶。白第二節(jié) 消費澳稅應(yīng)納稅額的計癌算靶按照現(xiàn)行消費稅埃法的基本規(guī)定，襖我國消費稅應(yīng)納凹稅額的計算方法翱有從價定率、從阿量定額、從價定俺率與從量定額復(fù)柏合計算三種。皚從價定率征稅的礙應(yīng)稅消費品，計唉稅依據(jù)為應(yīng)稅消埃費品的銷售額(巴不含增值稅）。頒從量定額征稅的唉應(yīng)稅

58、消費品，計凹稅依據(jù)為應(yīng)稅消八費品的銷售數(shù)量爸從價定率與從量拜定額復(fù)合計算的按應(yīng)稅消費品，計昂稅依據(jù)既要考慮案應(yīng)稅消費品的銷柏售額，又要考慮班應(yīng)稅消費品的銷笆售數(shù)量。(銷售頒額+銷售數(shù)量)按一、從價定率計扒算方法佰(一)銷售自產(chǎn)搬應(yīng)稅消費品應(yīng)納白稅額的計算佰 懊計算公式：應(yīng)納隘消費稅=銷售額阿班適用稅率爸 傲 跋1.銷售額的一安般規(guī)定 捌 巴（1）一般生產(chǎn)礙企業(yè)銷售額的確艾定壩銷售額為納稅人跋銷售應(yīng)稅消費品案向購買方收取的隘全部價款和價外半費用。與計算增搬值稅銷項稅額的絆銷售額是一致的瓣，均為含消費稅疤但不含增值稅的懊銷售額。襖2.含增值稅銷背售額的換算敖如果納稅人應(yīng)稅唉消費品的銷售額敖中未扣除

59、增值稅翱款或者因不得開案具增值稅專用發(fā)佰票而發(fā)生價款和拌增值稅稅款合并稗收取的，在計算伴消費稅時，應(yīng)將罷含稅銷售額換算把成不含增值稅稅稗款的銷售額，換拌算公式為：安不含增值稅銷售案額=含增值稅的翱銷售額懊昂(1+增值稅稅伴率或征收率)搬【練習9單選拜】現(xiàn)行消費稅從矮價計征的計稅依巴據(jù)是指( )。吧A.含消費稅而敗不含增值稅的銷安售額壩B.含消費稅且佰含增值稅的銷售懊額礙C.不含消費稅皚而含增值稅的銷懊售額笆D.不含消費稅稗也不含增值稅的埃銷售額辦【答案】A 把【練習10計頒算】某汽車股份隘有限公司6月銷哎售氣缸容量2.岸2升的小汽車1奧00輛，出廠價俺為每輛23.4班萬元(含稅價)骯，外加有關(guān)

60、手續(xù)班費每輛2.34班萬元。則：佰(1)應(yīng)納的增耙值稅為( )拌萬元;傲(2)應(yīng)納的消胺費稅為( )伴萬元懊【答案】礙(1)應(yīng)納增值凹稅=(23.4襖+2.34)/伴(1+17%)翱絆100矮岸17%拔 =22挨鞍100胺頒17%=374癌(萬元)拌(2)應(yīng)納消費扮稅=(23.4埃+2.34)/拜(1+17%)叭百100昂奧9% =22邦拔100壩敖9%=198(翱萬元)。敗解析：a.汽車班制造廠銷售小汽笆車屬于消費稅的拌范圍，即要納增藹值稅也要納消費笆稅翱b.計算繳納消吧費稅時選擇適用跋比例稅率芭c.作為增值稅伴和消費稅從價即版征的銷售額=價傲款+價外費用，背但不含增值稅唉講授昂練習傲講授拜