XXXX《審計(jì)》必背內(nèi)容

1、 暗2011CPA半審計(jì) 背誦跋第三章 注冊(cè)會(huì)凹計(jì)師法律責(zé)任哎第三節(jié) 中國(guó)注瓣冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律把責(zé)任白拌盎埃傲艾擺P30扳第四章 注冊(cè)會(huì)暗計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則癌班第二節(jié) 鑒證業(yè)瓣務(wù)基本準(zhǔn)則白吧爸頒巴巴爸隘愛(ài)P44稗瓣第三節(jié) 質(zhì)量控白制準(zhǔn)則*俺*搬拔傲笆凹八百艾骯P55佰第五章 職業(yè)道唉德基本原則和概靶念框架斑*哀吧艾笆吧扒百P77凹第六章 審計(jì)審班閱和其他鑒證業(yè)拌務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要般求*跋*哀奧挨擺P94隘第七章 審計(jì)目擺標(biāo)骯*半啊第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)爸表審計(jì)總體目標(biāo)壩與審計(jì)工作前提傲暗艾隘P131佰第八章 審計(jì)計(jì)扒劃百骯第二節(jié) 總體審擺計(jì)策略和具體審傲計(jì)計(jì)劃八邦礙敖頒斑P151骯背第三節(jié) 審計(jì)重捌要性*拔*扮盎

2、邦背盎癌案班邦哀P156熬第九章 審計(jì)證盎據(jù)耙翱第三節(jié) 函證*熬頒*奧*百拔暗背按矮跋藹懊皚版P176骯愛(ài)第四節(jié) 分析程靶序靶*埃白骯骯辦盎氨皚阿背P183笆第十章 審計(jì)抽挨樣搬*擺辦藹鞍胺昂霸靶扳哎板P188伴第十二章 審計(jì)埃工作底稿藹氨絆捌辦叭辦藹巴把P240唉第十三章 風(fēng)險(xiǎn)百評(píng)估暗*靶*罷百半搬霸笆疤奧矮斑P255安第十四章 風(fēng)險(xiǎn)癌應(yīng)對(duì)壩*伴藹柏稗伴笆扒矮扮斑盎P302哀第十五章 銷售懊與收款循環(huán)的審巴計(jì)拜*礙*笆擺巴柏般扮扳P325唉第十六章 采購(gòu)唉與付款循環(huán)的審白計(jì)把*奧按板辦半搬皚啊P357搬第十七章 生產(chǎn)癌與存貨循環(huán)的審靶計(jì)疤*版壩骯懊啊啊吧壩P384扳第二十章 貨幣吧資金的審計(jì)

3、襖柏盎阿隘八背白扮搬P429礙第二十一章 對(duì)敗舞弊和法律法規(guī)辦的考慮擺挨第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)唉表審計(jì)中與舞弊拜相關(guān)的責(zé)任搬*艾靶爸襖哎P447按第二十二章 審愛(ài)計(jì)溝通唉矮啊邦襖笆巴瓣芭百笆P467奧第二十三章 利扮用他人的工作版捌第一節(jié) 利用內(nèi)跋部審計(jì)工作艾白挨愛(ài)啊俺熬佰罷P485艾傲第二節(jié) 利用專疤家的工作*捌阿暗霸扳挨背絆背P489隘第二十四章 對(duì)稗集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審艾計(jì)的特殊考慮版*皚*把辦頒藹版P497襖第二十五章 其哀他特殊項(xiàng)目的審捌計(jì)啊啊第一節(jié) 審計(jì)會(huì)襖計(jì)估計(jì)*霸哀盎昂埃捌疤挨扳P515唉皚第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方昂的審計(jì)版*敖俺盎癌辦板背吧俺哀P529柏第二十六章 完挨成審計(jì)工作安哎第五節(jié) 書(shū)面聲唉

4、明俺*懊疤柏靶背霸伴扒班皚昂P570捌第二十七章 審愛(ài)計(jì)報(bào)告佰*敖俺伴礙熬頒笆辦般百P576懊哀第四節(jié) 非標(biāo)準(zhǔn)笆審計(jì)報(bào)告*靶巴敗耙岸絆翱俺礙P588扒第二十八章 特愛(ài)殊審計(jì)領(lǐng)域*矮愛(ài)暗版吧昂胺拌按P621吧捌第五節(jié) 企業(yè)內(nèi)隘部控制審計(jì)*藹拔愛(ài)愛(ài)盎隘八矮P642辦捌礙捌澳罷第一章案 注冊(cè)會(huì)計(jì)師懊審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)骯審計(jì)的含義 P藹7案審計(jì)是一個(gè)皚系統(tǒng)化過(guò)程奧，即通過(guò)客觀地按獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)敗經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)邦事項(xiàng)認(rèn)定的盎證據(jù)背，以捌證實(shí)扒這些認(rèn)定與既定擺標(biāo)準(zhǔn)的靶符合程度板，并將芭結(jié)果把傳達(dá)給哀有關(guān)使用者板。拌注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)襖務(wù)報(bào)表審計(jì)中需阿要利用內(nèi)部審計(jì)翱工作的原因。跋P12搬(1)內(nèi)部審計(jì)芭是被審計(jì)單位

5、內(nèi)擺部控制的一個(gè)重絆要組成部分；扳(2)內(nèi)部審計(jì)伴與外部審計(jì)在工埃作上具有一致性礙；岸(3)利用內(nèi)部愛(ài)審計(jì)工作結(jié)果可哎以提高工作效率捌，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用板。拔案版拔澳柏第二章壩 注冊(cè)會(huì)計(jì)師管頒理制度伴百芭隘捌艾第三章板 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法挨律責(zé)任伴“不實(shí)報(bào)告”皚胺百P34愛(ài)會(huì)計(jì)師事務(wù)所違班反案法律法規(guī)傲、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)吧師協(xié)會(huì)依法擬定邦并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政邦部門(mén)批準(zhǔn)后施行跋的瓣執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則板和矮規(guī)則霸以及巴誠(chéng)信公允原則白，出具的具有懊虛假記載、誤導(dǎo)哎性陳述或者重大背遺漏版的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告藹，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)辦報(bào)告。背利害關(guān)系人的含疤義扒氨拜P34矮因八合理信賴或者使骯用凹會(huì)計(jì)師事務(wù)所出挨具的唉不實(shí)報(bào)告礙，與被審計(jì)單位艾進(jìn)

6、行按交易版或者從事與被審白計(jì)單位的昂股票、債券骯等有關(guān)的暗交易活動(dòng)而遭受絆損失隘的礙自然人、法人或爸者其他組織哎，應(yīng)認(rèn)定為注冊(cè)背會(huì)計(jì)師法規(guī)定的按利害關(guān)系人皚。爸事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一邦切合理依賴或使邦用其出具的不實(shí)吧審計(jì)報(bào)告而受到柏?fù)p失的利害關(guān)系鞍人承擔(dān)賠償責(zé)任辦，與利害關(guān)系人啊發(fā)生交易的被審盎計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)壩第一位責(zé)任，事敗務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)艾錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度伴承擔(dān)相應(yīng)的賠償扒責(zé)任，在利害關(guān)奧系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)擺，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)凹所的賠償責(zé)任。唉（全新表達(dá)，注瓣意理解）罷歸責(zé)原則和舉證昂分配原則 絆P35俺(1)矮過(guò)錯(cuò)責(zé)任歸責(zé)礙為基礎(chǔ)，適用過(guò)柏錯(cuò)啊推定罷原則哎和八舉證責(zé)任倒置模扳式霸；疤(2)會(huì)計(jì)師事癌務(wù)所因在

7、審計(jì)業(yè)挨務(wù)活動(dòng)中對(duì)外出柏具不實(shí)報(bào)告給利佰害關(guān)系人造成損半失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)百侵權(quán)賠償責(zé)任，瓣但其能夠證明自骯己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的絆除外澳。疤事務(wù)所可以通過(guò)芭提交相關(guān)的半執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則胺和版審計(jì)工作底稿敖證明自己沒(méi)有過(guò)爸錯(cuò)。敖除非事務(wù)所能夠鞍證明原告利害關(guān)笆系人的損失是由傲于審計(jì)報(bào)告以外暗的其他因素引起班，否則就可以推拔定不實(shí)報(bào)告與損壩失的熬因果關(guān)系唉存在。背連帶責(zé)任疤-事務(wù)所故意（皚按準(zhǔn)則、規(guī)則應(yīng)叭當(dāng)知道的）靶懊拌扳P36芭注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審絆計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存藹在下列情形之一安，出具不實(shí)報(bào)告瓣并給利害關(guān)系人邦造成損失的，人按民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定埃會(huì)計(jì)師事務(wù)所與斑被審計(jì)單位稗承擔(dān)連帶賠償責(zé)扮任。拜(1)與被審計(jì)罷單位惡意串通

8、；礙(2)明知被審版計(jì)單位對(duì)靶重要事項(xiàng)拜的哀財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理艾與國(guó)家有關(guān)規(guī)定疤相抵觸，而不予百指明；罷(3)明知被審矮計(jì)單位的版財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)熬直接敗損害利害關(guān)系人鞍的利益，而予以吧隱瞞或者作不實(shí)挨報(bào)告；哎(4)明知被審案計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)昂計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利岸害關(guān)系人愛(ài)產(chǎn)生重大誤解半，而不予指明；霸(5)明知被審霸計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)矮表的挨重要事項(xiàng)拜有不實(shí)的內(nèi)容白，而不予指明；哎(6)被審計(jì)單懊位示意其作艾不實(shí)報(bào)告跋，而不予拒絕。案過(guò)失責(zé)任的情形敖-按過(guò)失大小癌 靶 P37八版注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審胺計(jì)過(guò)程中未保持靶必要的職業(yè)謹(jǐn)慎暗，存在下列情形般之一，并導(dǎo)致報(bào)扳告不實(shí)的，人民爸法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)叭計(jì)師事務(wù)所存在佰過(guò)失

9、。具體情形笆包括：斑(1)違反注愛(ài)冊(cè)會(huì)計(jì)師法第疤二十條第(二)斑、(三)項(xiàng)的規(guī)癌定；板(2)負(fù)責(zé)審計(jì)罷的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以捌低于行業(yè)一般成盎員應(yīng)具備的專業(yè)隘水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；壩(3)制定的審埃計(jì)計(jì)劃存在明顯翱疏漏；拌(4)未依據(jù)執(zhí)拔業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)安行必要的審計(jì)程半序；拜(5)在發(fā)現(xiàn)可拜能存在錯(cuò)誤和舞拜弊的跡象時(shí)，未安能追加必要的審矮計(jì)程序予以證實(shí)唉或者排除；稗(6)未能合理懊地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則奧和規(guī)則所要求的熬重要性原則；礙(7)未根據(jù)審?qiáng)W計(jì)的要求采用必安要的調(diào)查方法獲捌取充分的審計(jì)證霸據(jù)；版(8)壩明知對(duì)總體結(jié)論絆有重大影響的特挨定審計(jì)對(duì)象缺少頒判斷能力，未能疤尋求專家意見(jiàn)而暗直接形成審計(jì)結(jié)拜論；澳(9)錯(cuò)誤

10、判斷矮和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)鞍；癌(10)其他違扒反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)伴則確定的工作程叭序的行為。隘侵權(quán)責(zé)任的四個(gè)半要素按 芭疤 P37盎(1)民法學(xué) 癌“四要件”來(lái)界哎定民事侵權(quán)賠償捌責(zé)任：懊行為人主觀過(guò)啊錯(cuò)；白傲敖敗隘實(shí)際損失的發(fā)埃生；翱過(guò)錯(cuò)與損失之岸間的因果關(guān)系；安懊行為人違法。瓣對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所八民事侵權(quán)賠償責(zé)敖任的界定也是“翱四要件”，：昂注冊(cè)會(huì)計(jì)師出壩具了不實(shí)報(bào)告；阿暗利害關(guān)系人遭懊受損失；盎會(huì)計(jì)師事務(wù)所瓣的過(guò)失與利害關(guān)芭系人遭受損失存岸在因果關(guān)系；隘注冊(cè)會(huì)計(jì)師有安過(guò)失。柏舉證免除民事責(zé)白任情形按岸安P37扳無(wú)過(guò)失安艾免責(zé)：氨(1)已經(jīng)白遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、哎規(guī)則啊確定的工作程序矮并保持叭必要的芭職業(yè)謹(jǐn)

11、慎胺，但仍未能發(fā)現(xiàn)安被審計(jì)單位的會(huì)頒計(jì)資料錯(cuò)誤；敗(2)審計(jì)業(yè)務(wù)啊所芭必須依賴的埃金融機(jī)構(gòu)等單位安提供虛假或者不敗實(shí)的證明文件，啊會(huì)計(jì)師事務(wù)所在百保持必要的皚職業(yè)謹(jǐn)慎愛(ài)下仍未能發(fā)現(xiàn)虛擺假或者不實(shí)；愛(ài)(3)已對(duì)被審稗計(jì)單位的舞弊跡叭象鞍提出警告并埃在審計(jì)報(bào)告中搬予以指明擺；巴無(wú)因果關(guān)系八鞍免責(zé)：艾(4)已經(jīng)遵照百驗(yàn)資程序進(jìn)行審爸核并出具報(bào)告，笆但被審驗(yàn)單位在愛(ài)注冊(cè)登記后抽逃俺資金；拜(5)為登記時(shí)氨未出資或者未足昂額出資的出資人吧出具不實(shí)報(bào)告，吧但出資人在登記班后已補(bǔ)足出資。哎司法解釋靶十三條擺關(guān)鍵條文：捌分支機(jī)構(gòu)在法律扒地位上屬于事務(wù)岸所的組成部分，叭其民事責(zé)任由事皚務(wù)所承擔(dān)；按會(huì)計(jì)師事務(wù)所與

12、傲其分支機(jī)構(gòu)作為矮共同被告的，會(huì)唉計(jì)師事務(wù)所對(duì)其氨分支機(jī)構(gòu)的責(zé)任爸承擔(dān)連帶賠償責(zé)罷任。辦吧如果奧對(duì)被審計(jì)單位、靶出資人的財(cái)產(chǎn)依案法強(qiáng)制執(zhí)行挨后仍不足以賠償巴損失的，由事務(wù)背所在其扒不實(shí)審計(jì)金額范壩圍內(nèi)艾承擔(dān)相應(yīng)的賠償板責(zé)任（事務(wù)所為般“凹第三賠啊”暗）。拌被審計(jì)單位的違唉約或欺詐行為是百導(dǎo)致報(bào)告使用人拌損失的直接原因胺，不實(shí)審計(jì)報(bào)告傲只是間接原因，艾對(duì)于報(bào)告使用人奧的損失，應(yīng)當(dāng)由皚被審計(jì)單位承擔(dān)辦第一順位的責(zé)任疤，事務(wù)所承擔(dān)在白后順位的責(zé)任。哀利害關(guān)系人把明知報(bào)告盎不實(shí)而仍然使用捌報(bào)告并受到損失愛(ài)的，其損失與不吧實(shí)報(bào)告之間可以八說(shuō)是拌不存在直接因果案關(guān)系的八，人民法院應(yīng)當(dāng)芭酌情減輕會(huì)計(jì)師辦事務(wù)

13、所賠償責(zé)任疤。靶會(huì)計(jì)師事務(wù)所出藹具的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)扳告，其用途已為骯法律法規(guī)隘所規(guī)定，事務(wù)所笆無(wú)權(quán)限定笆審計(jì)報(bào)告的用途擺，如果事務(wù)所在礙報(bào)告中注明“本哎報(bào)告僅供年檢使版用”、“本報(bào)告絆僅供工商登記使芭用”等類似內(nèi)容笆的，不能作為其哎免責(zé)的事由，是藹無(wú)效免責(zé)。佰哀礙半哎癌第四章挨 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)瓣業(yè)準(zhǔn)則背鑒證業(yè)務(wù)定義：叭 P44啊鑒證業(yè)務(wù)是指注盎冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證氨對(duì)象信息提出結(jié)氨論，以增強(qiáng)除責(zé)斑任方之外的預(yù)期啊使用者對(duì)鑒證對(duì)版象信息信任程度柏的業(yè)務(wù)。敗注冊(cè)會(huì)計(jì)師阿承接鑒證業(yè)務(wù)的扳條件瓣：扳 版哀 骯P47邦第一，敖在接受委托前瓣，懊初步了解業(yè)務(wù)環(huán)扳境奧第二，阿在初步了解業(yè)務(wù)隘環(huán)境后盎，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)八當(dāng)隘

14、考慮八承接該業(yè)務(wù)是否癌符合獨(dú)立性和專拌業(yè)勝任能力等奧相關(guān)職業(yè)道德規(guī)唉范要求；愛(ài)第三，考慮擬承愛(ài)接的業(yè)務(wù)具備下絆列所有特征辦：骯（1）半鑒證對(duì)象適當(dāng)艾；擺（2）埃使用的吧標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)案且預(yù)期使用者般能夠獲取骯該標(biāo)準(zhǔn)；背 （標(biāo)準(zhǔn)的唉適當(dāng)性：相關(guān) 昂完整 可靠 中啊立 可理解性 俺P51）耙（3）啊注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠艾獲取充分、適當(dāng)愛(ài)的證據(jù)以支持其靶結(jié)論皚；唉（4）藹注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)爸論以班書(shū)面報(bào)告形式表埃述爸，且表述形式與爸所提供的皚保證程度相適應(yīng)芭；罷（5）絆該業(yè)務(wù)具有版合理的目的芭。矮已承接扮鑒證業(yè)務(wù)的靶變更 P4般7芭注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已頒承接的鑒證業(yè)務(wù)八，如果沒(méi)有合理版理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)隘師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)襖務(wù)變

15、更為非鑒證疤業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠戆妆ＷC的鑒證業(yè)務(wù)吧變更為有限保證耙的鑒證業(yè)務(wù)。八注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般辦是應(yīng)委托人的要班求來(lái)變更業(yè)務(wù)類按型的傲，皚主要有三方面的盎原因：暗（1）業(yè)務(wù)環(huán)境哎變化影響到預(yù)期百使用者的需求；挨（2）預(yù)期使用胺者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的壩性質(zhì)存在誤解；敖（3）業(yè)務(wù)范圍暗存在限制。辦（不是一定要變襖更，也有可能出耙保留意見(jiàn)）捌適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象氨應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下襖列條件：安罷 埃 P50哀1）鑒證對(duì)象可昂以壩識(shí)別疤；盎2）不同的組織愛(ài)或人員對(duì)鑒證對(duì)矮象按照既定標(biāo)準(zhǔn)斑進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量拌的結(jié)果合理一致哎；藹3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師阿能夠收集與鑒證唉對(duì)象有關(guān)的信息氨，獲取充分、適罷當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支阿持其提出適當(dāng)?shù)陌昏b證結(jié)論

16、。礙不適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)哎象。具體情形有捌：盎 叭 壩疤 藹P50柏1瓣)扮不適當(dāng)?shù)蔫b證半對(duì)象可能會(huì)誤導(dǎo)俺預(yù)期使用者。注隘冊(cè)會(huì)計(jì)師視其重叭大與廣泛程度，笆出具保留結(jié)論或瓣否定結(jié)論的報(bào)告懊。熬2胺)柏不適當(dāng)?shù)蔫b證癌對(duì)象還可能造成叭工作范圍受到限芭制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師艾在限制的重大與霸廣泛程度，出具芭保留結(jié)論或無(wú)法耙提出結(jié)論的報(bào)告愛(ài)。皚3八)阿在適當(dāng)?shù)那闆r胺下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師哎可以考慮解除業(yè)胺務(wù)約定。愛(ài)預(yù)期使用者獲取氨標(biāo)準(zhǔn)的方式： 邦巴 般P521公開(kāi)發(fā)布；耙2在陳述鑒證伴對(duì)象信息時(shí)以明岸確的方式表述；耙3在鑒證報(bào)告岸中以明確的方式邦表述；矮4常識(shí)理解，翱如計(jì)量時(shí)間的標(biāo)癌準(zhǔn)是小時(shí)或分鐘邦。罷鑒證結(jié)論的兩種翱表述形

17、式： 扮吧 擺 P53昂1明確提及責(zé)癌任方認(rèn)定，如矮“壩我們認(rèn)為，責(zé)任扒方做出的俺板根據(jù)礙稗標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制拜在所有重大方面拜是有效的安背這一認(rèn)定是公允愛(ài)的襖”捌。靶2直接提及鑒矮證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，板如鞍“礙我們認(rèn)為，根據(jù)埃八標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制敖在所有重大方面啊是有效的扒”辦。疤在基于責(zé)任方認(rèn)巴定的業(yè)務(wù)中，可俺以采用任何一種扮形式：襖在直接報(bào)告業(yè)務(wù)懊中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師耙應(yīng)當(dāng)明確提及鑒版證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，耙只能采取第2種襖形式。艾注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能叭出具無(wú)保留結(jié)論襖報(bào)告的情況： 背邦 P54扮1阿)稗工作范圍受到搬限制。視受到限胺制的重大與廣泛絆程度，出具保留盎結(jié)論或無(wú)法提出艾結(jié)論的報(bào)告。在埃某些情況下，考藹慮解除業(yè)

18、務(wù)約定芭。板2愛(ài))皚責(zé)任方認(rèn)定未矮在所有重大方面邦做出公允表達(dá)。俺視其影響的重大懊與廣泛程度，出藹具保留結(jié)論或否埃定結(jié)論的報(bào)告。罷3吧)拜鑒證對(duì)象信息頒存在重大錯(cuò)報(bào)。般視其影響的重大昂與廣泛程度，出跋具保留結(jié)論或否八定結(jié)論的報(bào)告。靶4叭)邦標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)伴象不適當(dāng)。斑（1）標(biāo)準(zhǔn)或鑒擺證對(duì)象不適當(dāng)可礙能會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使挨用者。視其重大巴與廣泛程度，出襖具保留結(jié)論或否頒定結(jié)論的報(bào)告。般（2）標(biāo)準(zhǔn)或鑒奧證對(duì)象不適當(dāng)可鞍能造成工作范圍隘受到限制。視受拜到限制的重大與跋廣泛程度，出具叭保留結(jié)論或無(wú)法笆提出結(jié)論的報(bào)告斑。在某些情況下奧，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)把當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)壩約定。版質(zhì)量控制制度的把目標(biāo)和要素： 壩 俺扮

19、 P55澳目標(biāo)：拔質(zhì)量控制制度的胺目標(biāo)在以下兩個(gè)鞍方面提出合理保班證：隘(1)版合理擺保證事務(wù)所及其隘人員遵守案按照職業(yè)準(zhǔn)則笆和適用斑的拌法律法規(guī)耙的規(guī)定；凹(2)斑合理班保證事務(wù)所和藹項(xiàng)目暗合伙笆人骯出具適合傲具體情況的報(bào)告搬。絆要素：按(1)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)白量承擔(dān)的稗領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任安；熬靶矮叭(2)芭相關(guān)昂職業(yè)道德背要求暗；氨(3)啊客戶關(guān)系和具體背業(yè)務(wù)的接受與保吧持邦；隘氨(4)人力資源懊；扒(5)業(yè)務(wù)執(zhí)行熬；柏跋懊靶啊骯埃傲(6)監(jiān)控。阿樹(shù)立質(zhì)量至上的頒意識(shí) 啊唉 P56傲 會(huì)計(jì)師事愛(ài)務(wù)所應(yīng)當(dāng)通過(guò)下矮列措施實(shí)施質(zhì)量拔控制的目標(biāo)隘 半辦合理確定管理責(zé)伴任，以避免重商伴業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)罷量凹癌建立以質(zhì)量

20、為導(dǎo)絆向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、頒工薪及晉升的政半策和程序。頒矮投入足夠的資源稗制定和執(zhí)行質(zhì)量搬控制政策和程序靶，并形成相關(guān)文胺件記錄。罷事務(wù)所承接鑒證阿業(yè)務(wù)對(duì)白獨(dú)立性扮的要求澳 啊絆 P57胺總體要求哀:盎事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定癌政策和程序，以搬合理保證事務(wù)所挨及其人員耙，包括雇用的專奧家和其他需要滿藹足獨(dú)立性要求的按人員，耙遵守胺相關(guān)般職業(yè)道德要求。唉具體要求藹（教材P57-哀58）澳:把(1)愛(ài)項(xiàng)目合伙人百應(yīng)安向事務(wù)所暗提供扮與客戶委托業(yè)務(wù)皚相關(guān)的信息，以凹使事務(wù)所能夠評(píng)扒價(jià)這些信息對(duì)保捌持獨(dú)立性的總體敗影響；白(2)事務(wù)所巴人員罷應(yīng)藹及時(shí)向事務(wù)所暗報(bào)告拌對(duì)獨(dú)立性造成絆不利影響吧的情況和關(guān)系，百以便事務(wù)所采

21、取藹適當(dāng)行動(dòng)；捌(3)事務(wù)所叭應(yīng)芭收集案相關(guān)信息，并向捌適當(dāng)人員疤傳達(dá)擺。熬事務(wù)所應(yīng)對(duì)扮密切關(guān)系不利影版響襖的防范措施（教頒材P58，修訂柏）熬如果事務(wù)所跋長(zhǎng)期由同一個(gè)高皚級(jí)人員執(zhí)行某項(xiàng)瓣鑒證業(yè)務(wù)啊則暗可能襖導(dǎo)致阿親密關(guān)系對(duì)獨(dú)立敖性會(huì)產(chǎn)生不利影襖響，為此，事務(wù)敗所應(yīng)當(dāng)制定下列骯政策和程序，以八降低對(duì)安獨(dú)立性造成的不矮利影響：耙(1)哎明確啊標(biāo)準(zhǔn)，確定是否伴需要采取阿防范熬措施，將巴因奧密切關(guān)系盎產(chǎn)生的埃不利影響降至可愛(ài)接受的水平；佰(2)對(duì)所有翱上市盎實(shí)體俺財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)佰，在規(guī)定期限屆拜滿時(shí)輪換合伙人板、項(xiàng)目質(zhì)量控制笆復(fù)核人員，以及稗受輪換要求約束襖的其他人員。熬事務(wù)所芭接受與保持客戶胺關(guān)系和

22、具體業(yè)務(wù)昂的總體要求爸*氨 暗敖 半（P59，修訂熬）案事務(wù)所應(yīng)當(dāng)藹制定背有關(guān)客戶關(guān)系和盎具體業(yè)務(wù)接受與澳保持的唉政策和程序搬，以合理保證只笆有在下列情況下癌，才能接受或保拌持客戶關(guān)系和具敖體業(yè)務(wù)：岸1.能夠扒勝任八該項(xiàng)業(yè)務(wù)，并扒具有執(zhí)行跋該項(xiàng)背業(yè)務(wù)必要的藹素質(zhì)、時(shí)間和資暗源笆；班2.耙能夠遵守氨相關(guān)拜職業(yè)道德柏要求；柏3.已敖考慮客戶的誠(chéng)信愛(ài)，沒(méi)有信息表明邦客戶缺乏誠(chéng)信哀。挨針對(duì)有關(guān)客戶的背誠(chéng)信，會(huì)計(jì)師事罷務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下叭列主要事項(xiàng)： 暗 爸八 耙 白P59懊(1)暗客戶主要股東、盎關(guān)鍵管理人員及拌治理層胺的身份和商業(yè)信柏譽(yù)；俺(2)客戶的白經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，包括般其業(yè)務(wù)；鞍(3)有關(guān)客戶班主要股東

23、、關(guān)鍵斑管理人員及治理鞍層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)把境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等暗的態(tài)度的信息；擺(4)客戶是否扒過(guò)分考慮將會(huì)計(jì)白師事務(wù)所的收費(fèi)靶維持在盡可能低爸的水平；絆(5)胺工作范圍哀受到不適當(dāng)限制佰的跡象；背(6)客戶可能罷涉嫌洗錢(qián)或其他奧刑事犯罪行為的案跡象；伴(7)叭變更會(huì)計(jì)師事務(wù)板所拔的理由；邦（8）斑關(guān)聯(lián)方的名稱、叭特征和商業(yè)信譽(yù)叭。佰事務(wù)所拌必須評(píng)價(jià)佰在襖承接新業(yè)務(wù)前辦應(yīng)當(dāng)隘評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能半力奧，具體的事項(xiàng)包斑括： P60啊1.事務(wù)所人員凹是否扳熟悉拌相關(guān)行業(yè)或業(yè)務(wù)叭對(duì)象；瓣2.事務(wù)所人員啊是否把了解相關(guān)監(jiān)管要骯求或報(bào)告要求岸，隘或具備有效獲取班必要技能和知識(shí)霸的能力；熬3.事務(wù)所是否癌擁有足夠的頒具

24、有必要?jiǎng)偃文馨萘Π愫退刭|(zhì)埃的人員；啊4.案需要時(shí)白是否柏能夠得到專家敗的幫助；凹5.如果需要凹項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)拜核案，是否具備符合佰標(biāo)準(zhǔn)和資格要求隘的版項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)氨核人員；般6.事務(wù)所是否吧能夠在提交報(bào)告斑的俺最后期限內(nèi)熬完成業(yè)務(wù)。氨項(xiàng)目組內(nèi)部控制巴復(fù)核 P6壩5板（1）邦工作是否已隘按照職業(yè)準(zhǔn)則隘和適用安的擺法律法規(guī)柏的規(guī)定執(zhí)行；癌（2）傲重大事項(xiàng)癌是否已提請(qǐng)進(jìn)一翱步考慮；扳（3）把相關(guān)事項(xiàng)是否已搬進(jìn)行適當(dāng)埃咨詢艾，由此形成的結(jié)敖論是否得到記錄胺和執(zhí)行；叭（4）扮是否需要哎修改捌已執(zhí)行工作的性矮質(zhì)、時(shí)間和范圍矮；昂（5）按已執(zhí)行的工作是白否支持形成的耙結(jié)論暗，并得以適當(dāng)記絆錄；邦（6）哎獲

25、取的愛(ài)證據(jù)疤是否充分、適當(dāng)氨以支持報(bào)告瓣；班（7）阿業(yè)務(wù)程序的俺目標(biāo)扳是否癌已捌實(shí)現(xiàn)。罷項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)版核* P壩67擺含義：般項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)壩核是指事務(wù)所挑擺選懊不參與叭該業(yè)務(wù)的人員，阿在出具報(bào)告拌前，邦對(duì)項(xiàng)目組作出的氨重大判斷和在準(zhǔn)安備報(bào)告時(shí)形成的邦結(jié)論作出客觀評(píng)哎價(jià)的過(guò)程。對(duì)象：稗1）艾對(duì)所有上市愛(ài)實(shí)體凹財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)伴施項(xiàng)目質(zhì)量控制安復(fù)核；拌2）明確背標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)此評(píng)價(jià)吧所有其他的盎歷史財(cái)務(wù)信息審哎計(jì)和審閱、其他皚鑒證及相關(guān)服務(wù)鞍業(yè)務(wù)，以確定佰是否應(yīng)當(dāng)扮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控捌制復(fù)核；拌3）般對(duì)啊所有傲符合標(biāo)準(zhǔn)的爸業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)癌量控制復(fù)核。方法：暗1）與項(xiàng)目合伙扒人進(jìn)行傲討論胺；傲2）復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)

26、懊表或其他業(yè)務(wù)對(duì)癌象信息及報(bào)告，柏尤其考慮伴報(bào)告奧是否適當(dāng)；般3）選取與項(xiàng)目版組做出重大判斷伴及形成結(jié)論有關(guān)版的工作佰底稿矮進(jìn)行復(fù)核。范圍：拜1）項(xiàng)目組就具襖體業(yè)務(wù)對(duì)事務(wù)所板獨(dú)立性霸做出的評(píng)價(jià)；壩2）在審計(jì)過(guò)程艾中識(shí)別的矮特別風(fēng)險(xiǎn)斑以及采取的應(yīng)對(duì)昂措施；哎3）做出的判斷昂，尤其是關(guān)于靶重要性和特別風(fēng)阿險(xiǎn)的判斷襖；扮4）是否已就存白在的半意見(jiàn)分歧壩、其他疑難問(wèn)題昂或爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行扮適當(dāng)咨詢，以及扳咨詢得出的結(jié)論俺；白5）在審計(jì)中識(shí)敗別的已更正和未耙更正的隘錯(cuò)報(bào)巴的重要程度及處凹理情況；阿6）擬與管理層哀、治理層以及其壩他方面靶溝通伴的事項(xiàng)；扒7）所復(fù)核的審拔計(jì)工作底稿是否唉反映了針對(duì)把重大判斷疤執(zhí)

27、行的工作，是阿否支持得出的結(jié)岸論；埃8）擬出具的審把計(jì)盎報(bào)告岸的適當(dāng)性。稗業(yè)務(wù)工作底稿的癌管理要求：拌P69疤1.頒安全骯保管業(yè)務(wù)工作底隘稿并對(duì)業(yè)務(wù)工作翱底稿保密礙2.保證業(yè)務(wù)工半作底稿的完整性胺。拔3.便于使用般和吧檢索業(yè)務(wù)工作底拜稿。懊4.按照規(guī)定的挨期限保存業(yè)務(wù)工柏作底稿。拔半敗挨安扳第五章 職業(yè)道安德基本原則和概白念框架挨 再看劉圣哎妮講義昂職業(yè)道德的基本胺原則凹罷艾敗P77敗誠(chéng)信、獨(dú)立性、把客觀和公正、專吧業(yè)勝任能力和應(yīng)熬有的關(guān)注、保密頒、良好的職業(yè)行哀為罷。按不得發(fā)生牽連的癌情形：哀斑哀P77辦如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)岸告、申報(bào)資料或巴者其他信息存在癌以下情況，則注扳冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與澳這些有問(wèn)

28、題的信版息發(fā)生牽連：扒（出具的報(bào)告 拜，姓名與報(bào)告聯(lián)埃系的）盎1）含有嚴(yán)重虛百假或誤導(dǎo)性的陳八述；阿2）含有缺少充哀分依據(jù)的陳述或叭信息；岸3）存在遺漏或矮含糊其辭的信息班。般注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)叭對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲隘知的涉密信息保鞍密，不得有下列扒行為：班 P79斑1)未經(jīng)客戶半授權(quán)扒或法律條規(guī)艾允許爸，向事務(wù)所以外案的把第三方瓣披露所獲知的涉罷密信息柏2)利用自己所板獲知的涉密信息盎為澳自己或第三方霸謀取利益百可以披露客戶涉俺密信息的情形扳 P79八1)法律法規(guī)允柏許披露，并取得挨客戶的授權(quán)骯2)根據(jù)法律法班規(guī)的要求，為罷法律訴訟、仲裁胺準(zhǔn)備文件或提供擺證據(jù)笆，阿以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)埃報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違矮法行

29、為埃3)法律法規(guī)允邦許的情況下，跋在法律訴訟、仲扳裁中維護(hù)自己的敗合法權(quán)益班4)接受注冊(cè)會(huì)靶計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管暗機(jī)構(gòu)的叭執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查拌，答復(fù)其詢問(wèn)和稗調(diào)查壩5般)法律法規(guī)、執(zhí)疤業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道拜德規(guī)范規(guī)定的其挨他情形稗可能拔對(duì)職業(yè)道德基本澳原則產(chǎn)生不利影奧響的因素瓣 P爸82辦 1)、自捌身利益：艾7條壩事務(wù)所：白會(huì)計(jì)師事務(wù)扒所襖的收入過(guò)分依賴拔某一客戶、擔(dān)心哀可能失去某一重伴要客戶、與客戶壩就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成百或有收費(fèi)的協(xié)議拌鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組澳成員澳：擺在鑒證客戶中擁瓣有直接經(jīng)濟(jì)利益伴、與鑒證客戶存般在重要且密切的敖商業(yè)關(guān)系、正在板與鑒證客戶扳協(xié)商受雇于埃該客戶挨注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)扮價(jià)所在會(huì)計(jì)師事愛(ài)務(wù)所以往

30、提供的扒專業(yè)服務(wù)敖時(shí)發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)叭誤敖 2)、自俺我評(píng)價(jià)凹：5條邦 艾事務(wù)所：骯提供阿財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)藹或操作服白務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)邦運(yùn)行有效性出鑒擺證報(bào)告敖 昂 為客戶氨編制原始數(shù)據(jù)，白這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒奧證業(yè)務(wù)對(duì)象昂 稗 鑒證客阿戶提供直接影響吧鑒證對(duì)象信息的矮其他服務(wù)昂 項(xiàng)目組成般員：擔(dān)任或最近吧曾擔(dān)任客戶的董叭事或高級(jí)管理人皚員礙目前或最近曾受敖雇于客戶，并所芭處職位對(duì)鑒證對(duì)拔象施加重大影響柏。八 3)、過(guò)隘度推介佰：2條伴 昂(1)事務(wù)所推按介審計(jì)客戶的股挨份笆(2)在審計(jì)客盎戶與第三方發(fā)生佰訴訟或糾紛時(shí)，艾注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任挨該客戶的辯護(hù)人骯 4)、密辦切關(guān)系稗：5條礙(1)項(xiàng)目組絆成員俺的矮近

31、親屬拔擔(dān)任客戶的按董事或高級(jí)管理拜人員疤(2)項(xiàng)目組邦成員罷的扮近親屬般是客戶的員工，佰其所處職位能對(duì)按業(yè)務(wù)百對(duì)象施加重大影藹響安(3)客戶的挨董事哀、礙高級(jí)管理人員礙或所處職位能夠按對(duì)業(yè)務(wù)對(duì)象施加俺重大影響的員工背，最近辦曾擔(dān)任事務(wù)所的疤項(xiàng)目合伙人埃(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)版師接受客戶的芭禮品或款待巴(5)事務(wù)八所巴的合伙人或高級(jí)擺員工與鑒證客戶拔存在邦長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系盎 5)、外背在壓力澳: 5條搬(1)事務(wù)哎所跋受到客戶隘解除業(yè)務(wù)關(guān)系矮的威脅拔(2)審計(jì)客戶稗表示，如果事務(wù)鞍所礙不同意對(duì)某項(xiàng)交翱易的會(huì)計(jì)處理，阿則不再委托其承捌辦叭擬議中的非鑒證班業(yè)務(wù)唉(3)客戶威脅擺將斑起訴事務(wù)所胺(4)事務(wù)吧所啊受

32、到皚降低收費(fèi)叭的影響而不恰當(dāng)皚地靶縮小工作范圍凹(5)由于客戶胺員工對(duì)所討論的阿事項(xiàng)更具專長(zhǎng),爸注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨佰服從其判斷的壓皚力隘(6)事務(wù)壩所搬合伙人告知注冊(cè)搬會(huì)計(jì)師，除非同安意審計(jì)客戶不恰疤當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，八否則將影響皚晉升鞍（專業(yè)服務(wù)委托巴）拔接受客戶關(guān)系的敖原則盎 P84鞍(1)客戶的主扳要股東、關(guān)鍵管百理人員和治理層唉是否誠(chéng)信般(2)客戶是否瓣涉足非法活動(dòng)(啊如洗錢(qián))敖(3)客戶是否辦存在可疑的財(cái)務(wù)捌報(bào)告案提供第二次意見(jiàn)罷防范措施 藹俺 叭 P86敗如果第二次意見(jiàn)巴不是以前任注冊(cè)霸會(huì)計(jì)師所獲得的耙相同事實(shí)胺為基礎(chǔ)，或依據(jù)爸的鞍證據(jù)不充分扒，可能對(duì)藹專業(yè)勝任能力和哀應(yīng)有的關(guān)注原則辦產(chǎn)生

33、不利影響。暗1)征得客戶同版意與前任注冊(cè)會(huì)哀計(jì)師邦溝通懊2)在與客戶溝搬通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)八計(jì)師發(fā)表專業(yè)意伴見(jiàn)的佰局限性哀3)向罷前任八注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供岸第二次意見(jiàn)的副巴本柏對(duì)邦客觀哎和公正愛(ài)性要求對(duì)職業(yè)道艾德基本原則可能版產(chǎn)生的不利影響澳 P89半在提供專業(yè)服務(wù)暗時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師壩如果在客戶中擁愛(ài)有皚經(jīng)濟(jì)利益斑，或者與客戶董笆事、高級(jí)管理人熬員或員工哀存在家庭和私人俺關(guān)系或商業(yè)關(guān)系暗，應(yīng)當(dāng)確定是否安對(duì)客觀和公正原盎則產(chǎn)生不利影響艾.跋(1)退出項(xiàng)目敗組耙(2)實(shí)施督導(dǎo)白程序案(3)終止產(chǎn)生柏不利影響的經(jīng)濟(jì)拔利益或商業(yè)關(guān)系疤(4)與會(huì)計(jì)師白事務(wù)所內(nèi)部較高佰級(jí)別的管理人員安討論有關(guān)事項(xiàng)佰(5)與客戶治襖

34、理層討論有關(guān)事芭項(xiàng)拔靶澳艾斑吧第六章 審計(jì) 啊審閱和其他鑒證罷業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的佰要求般 再看劉圣妮挨講義霸業(yè)務(wù)期間提供非案鑒證業(yè)務(wù)的主要愛(ài)防范措施： 扳 P98白1)不允許提供艾非鑒證服務(wù)的人傲員拌擔(dān)任皚審計(jì)項(xiàng)目組成員芭；胺2)必要時(shí)由其捌他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師疤復(fù)核澳審計(jì)和非鑒證工案作；霸3)由其他會(huì)計(jì)壩師事務(wù)所佰評(píng)價(jià)耙非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)爸果，或由其他會(huì)稗計(jì)師事務(wù)所百重新笆執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)靶，并且所執(zhí)行工伴作的范圍能夠使襖其承擔(dān)責(zé)任。阿對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不癌利影響的情形和氨防范措施 唉經(jīng)濟(jì)利益 拔P99-103啊（1）關(guān)系密切八，利益重大佰藹影響重大白伴回避；暗（2）關(guān)系密切挨，利益不重大霸跋影響重大岸拔回避；胺

35、（3）關(guān)系不密藹切，利益重大拌柏影響可接受扒哎復(fù)核即可；艾（4）關(guān)系不密擺切，利益不重大胺矮影響不大矮伴無(wú)需采取措施。壩 巴關(guān)鍵審計(jì)合伙人八 P107懊 指項(xiàng)目合敗伙人、實(shí)施項(xiàng)目熬質(zhì)量控制復(fù)核的罷負(fù)責(zé)人，以及審埃計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)鞍對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)扳所涉及的重大事吧項(xiàng)作出關(guān)鍵決策搬或判斷的其他審啊計(jì)合伙人。昂管理層職責(zé)： 凹 襖敗 擺 P111唉1)制定政策和瓣戰(zhàn)略方針拔2)指導(dǎo)員工的奧行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)擺負(fù)責(zé)瓣3)對(duì)交易進(jìn)行按授權(quán)拔4)確定采納會(huì)稗計(jì)師事務(wù)所或其芭他第三方提出的佰建議稗5)負(fù)責(zé)按照適版用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編隘制財(cái)務(wù)報(bào)表跋6)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、翱實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部襖控制般涉及承擔(dān)管理層搬職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)哀服務(wù)

36、芭 巴澳 啊 P118八 1翱.捌制定辦內(nèi)部審計(jì)政策或藹內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的翱戰(zhàn)略方針安；擺 2.啊指導(dǎo)安該客戶內(nèi)部審計(jì)鞍員工的工作并對(duì)搬其拔負(fù)責(zé)按；哎 3.哎決定唉應(yīng)執(zhí)行來(lái)源哀于昂內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的辦建議；挨 4.代凹表管理層向治理跋層斑報(bào)告般內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的耙結(jié)果；稗 5.半執(zhí)行敗構(gòu)成內(nèi)部控制組艾成部分的程序；鞍 鞍6.版負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行暗和頒維護(hù)板內(nèi)部控制；扒7.矮提供內(nèi)部審計(jì)外挨包服務(wù)板，包括全部?jī)?nèi)部翱審計(jì)外包隘服務(wù)和重要內(nèi)部跋審計(jì)外包服務(wù)，唉并且把負(fù)責(zé)確定昂內(nèi)俺部審計(jì)唉工作岸的邦范圍藹。笆不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生跋不利影響的信息翱技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)安 敗阿 翱 P119拜 如果會(huì)計(jì)師八事務(wù)所人員藹不承擔(dān)管理層職絆

37、責(zé)凹，則提供辦下班列信息技術(shù)系統(tǒng)案服務(wù)不被視為對(duì)斑獨(dú)按立性產(chǎn)生不利影奧響靶：啊 擺1俺)案.搬設(shè)計(jì)或操作與邦財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控斑制無(wú)關(guān)皚的信息技術(shù)系統(tǒng)鞍；靶 搬2霸)叭.般設(shè)計(jì)或操作信息捌技術(shù)系統(tǒng)，其生胺成的信息搬不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄柏或財(cái)務(wù)報(bào)表的重岸要組成部罷分愛(ài)；暗 氨3俺)藹.搬操作埃由第澳三扳方開(kāi)發(fā)頒的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信翱息跋報(bào)告軟件；笆 板4艾)瓣.瓣對(duì)由其他服務(wù)提埃供商或?qū)徲?jì)客戶跋自行設(shè)計(jì)并操作襖的系統(tǒng)瓣進(jìn)行胺評(píng)價(jià)和提出建議盎。捌公眾利益實(shí)體的哀非鑒證業(yè)務(wù)絆要求： 拜 奧 P113-礙 除非出現(xiàn)半緊急或極其特殊百的情況，并征得靶相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的礙同意，會(huì)計(jì)師事百務(wù)所芭不得芭向?qū)儆诎晒娎鎸?shí)體捌的審

38、計(jì)客戶提供吧下列服務(wù)：絆 編制會(huì)計(jì)記拜錄和財(cái)務(wù)報(bào)表服靶務(wù)： 1）工資奧服務(wù)； 2）編岸制所審計(jì)的財(cái)務(wù)熬報(bào)表；奧3）編制所審計(jì)半財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的傲財(cái)務(wù)信息；唉 稅務(wù)服務(wù)：佰不得計(jì)算罷當(dāng)期擺所得稅或遞延所拔得稅負(fù)債（或資班產(chǎn)），以用于編版制對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)扮報(bào)表具有重大影扮響的會(huì)計(jì)分錄。敗 評(píng)估服務(wù)：擺如果評(píng)估結(jié)果單壩獨(dú)或累積起來(lái)對(duì)案被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表疤具有重大影響，敖則會(huì)計(jì)事事務(wù)所頒不得向該審計(jì)客哀戶提供這種評(píng)估辦服務(wù)。暗 稅務(wù)咨詢：百會(huì)計(jì)師事務(wù)所人霸員不得在為審計(jì)巴客戶提供稅務(wù)服板務(wù)時(shí)擔(dān)任辯護(hù)人壩。在公開(kāi)審理或白仲裁期間，會(huì)計(jì)盎師事務(wù)所可以繼藹續(xù)為審計(jì)客戶提把供有關(guān)法庭裁決斑事項(xiàng)的咨詢。阿 內(nèi)部審計(jì)：凹

39、不得提供下列方芭面的內(nèi)部審計(jì)服敗務(wù)柏 跋 與財(cái)耙務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)跋部控制；財(cái)務(wù)會(huì)霸計(jì)系統(tǒng)；挨對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)佰表具有重大影響扮的金額或披露。啊 招聘服務(wù)：骯招聘董事、高級(jí)板管理人員或所處敗職位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表笆施加重大影響的傲高管：把 氨 埃尋找候選人，或絆從候選人中挑選矮出適合相應(yīng)職位擺的人員。按 氨 對(duì)可疤能錄用的候選人骯的證明文件進(jìn)行盎核查。辦 信息系統(tǒng)：唉不得：構(gòu)成財(cái)務(wù)啊報(bào)告內(nèi)部控制的瓣重要組成部分；柏 扳 佰 生成的叭信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄昂或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)捌表影響重大。哎其他（非特指公爸眾利益實(shí)體）要辦求：百 法律服務(wù)：巴辯護(hù)人：糾紛所哎涉對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重頒大影響，不得提埃供此類服務(wù)疤 巴 首席稗法律顧問(wèn)

40、：高級(jí)瓣管理職位，不得班提供。百案跋瓣佰第七章 審計(jì)目按標(biāo)凹財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目傲標(biāo)挨及總體目標(biāo)凹 P133白 *案審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)捌務(wù)報(bào)表矮總體審計(jì)目標(biāo)暗以及與各類交易氨、賬戶余額和披瓣露相關(guān)的皚具體審計(jì)目標(biāo)罷兩個(gè)層次?？傮w版目標(biāo)包括以下兩稗個(gè)方面：敖1）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)艾表整體是否芭不存在熬由于舞弊或錯(cuò)誤芭導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)岸獲取合理保證，敗使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師跋能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表拜是否在所有重大巴方面凹按照啊適用的財(cái)務(wù)報(bào)告伴編制基礎(chǔ)芭編制拜發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；暗2）按照審計(jì)伴準(zhǔn)則的規(guī)定，根敖據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)矮務(wù)報(bào)表背出具按審計(jì)報(bào)告，并與靶管理層和治理層隘溝通。芭評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表合襖法性的內(nèi)容邦 暗P133柏 矮1）選擇和運(yùn)愛(ài)用的

41、按會(huì)計(jì)政策哀是否符合適用的霸財(cái)務(wù)報(bào)告編制基罷礎(chǔ)，并適合于被靶審計(jì)單位的具體稗情況；愛(ài)2）管理層作拌出的百會(huì)計(jì)估計(jì)翱是否合理；傲3）財(cái)務(wù)報(bào)表扮反映的艾信息胺是否具有相關(guān)性敗、可靠性、可比伴性和可理解性；矮4）財(cái)務(wù)報(bào)表阿是否作出充分靶披露敗，使財(cái)務(wù)報(bào)表使佰用者能夠理解重笆大交易和事項(xiàng)對(duì)奧被審計(jì)氨評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公鞍允性的內(nèi)容頒 半P1盎33胺1）經(jīng)管理層班調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)把表礙是否與搬注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被骯審計(jì)單位及其環(huán)愛(ài)境的熬了解一致??；扮2）財(cái)務(wù)報(bào)表班的安列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)絆容氨是否合理；耙3）財(cái)務(wù)報(bào)表靶是否真實(shí)地反映安了交易和事項(xiàng)的搬經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)盎。背執(zhí)行埃審計(jì)工作前提擺，基礎(chǔ)板 巴*頒P134搬鏈接教材P58

42、藹6半執(zhí)行審計(jì)工作的把前提是指管理層啊和治理層認(rèn)可并笆理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)辦下列愛(ài)責(zé)任，這些責(zé)任瓣構(gòu)成骯注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照案審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定佰執(zhí)行審計(jì)工作的笆基礎(chǔ)霸，包括：半1）按照適用的吧財(cái)務(wù)報(bào)告編制基疤礎(chǔ)氨編制藹財(cái)務(wù)報(bào)表，并使哀其實(shí)現(xiàn)八公允反映矮；哀2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行安和維護(hù)必要的凹內(nèi)部控制藹，以使財(cái)務(wù)報(bào)表骯不存在由于舞弊爸或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重百大錯(cuò)報(bào)；拔3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)叭師罷提供靶必要的工作條件搬，包括允許注冊(cè)搬會(huì)計(jì)師接觸與編瓣制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)壩的所有信息(如案記錄、文件和其罷他事項(xiàng))，向注伴冊(cè)會(huì)計(jì)師八提供胺審計(jì)所需的其他辦信息，礙允許斑注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲拔取審計(jì)證據(jù)時(shí)不案受限制地接觸其搬認(rèn)為必要的內(nèi)部拌人員和其他相

43、關(guān)翱人員。哀注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行氨審計(jì)工作的基本昂要求包括以下六凹個(gè)方面：擺P135-13佰6辦1）遵守相關(guān)的把職業(yè)道德要求（安教材第五、六章絆已經(jīng)介紹，無(wú)需胺展開(kāi)）；2）職業(yè)懷疑；3）職業(yè)判斷；般4）審計(jì)證據(jù)和哀審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；哎5）審計(jì)的固有稗限制；6）審計(jì)準(zhǔn)則。埃認(rèn)定與具體審計(jì)百目標(biāo) P14百3芭各類認(rèn)定的含義疤具體審計(jì)目標(biāo)（柏需要芭CPA捌確認(rèn)擺）耙所審計(jì)期間的各敖類交易和事項(xiàng)：隘（利潤(rùn)表項(xiàng)目）胺發(fā)生霸記錄的班交易或事項(xiàng)已發(fā)澳生，且與被審計(jì)跋單位有關(guān)翱已記錄的骯交易是哀真實(shí)的般完整性斑所有應(yīng)當(dāng)記錄的捌交易和事項(xiàng)阿均已辦記錄俺已發(fā)生的爸交易確實(shí)扮已經(jīng)吧記錄澳準(zhǔn)確性霸與交易和事項(xiàng)有凹關(guān)的霸金額伴及其他

44、數(shù)據(jù)已恰靶當(dāng)記錄搬已記錄的礙交易是按正確耙金額絆反映的暗截止芭交易和事項(xiàng)已記版錄于扳正確的笆會(huì)計(jì)期間愛(ài)接近于阿資產(chǎn)負(fù)債表日的埃交易記錄于版恰當(dāng)?shù)陌仄陂g愛(ài)分類絆交易和事項(xiàng)已記佰錄于版恰當(dāng)?shù)陌馁~戶拌被審計(jì)單位跋記錄的吧交易經(jīng)過(guò)瓣適當(dāng)分類跋與期末賬戶余額安相關(guān)的：（負(fù)債罷表項(xiàng)目）稗存在澳記錄的跋資產(chǎn)、負(fù)債和所癌有者權(quán)益是存在捌的扒記錄的半金額半確實(shí)邦存在愛(ài)權(quán)利和義務(wù)疤記錄的哀資產(chǎn)由被審計(jì)單阿位擁有或控制，頒記錄的哎負(fù)債是被審計(jì)單岸位應(yīng)當(dāng)履行的償扒還義務(wù)啊資產(chǎn)哎歸屬于吧被審計(jì)單位，負(fù)版?zhèn)茖儆诎楸粚徲?jì)單位的稗義務(wù)擺完整性熬所有應(yīng)當(dāng)記錄的矮資產(chǎn)、負(fù)債和所奧有者權(quán)益爸均已愛(ài)記錄跋已存在的叭金額擺均已記錄爸

45、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偘Y產(chǎn)負(fù)債和所有皚者權(quán)益以扮恰當(dāng)?shù)慕痤~暗包括在財(cái)務(wù)報(bào)表版中，與之相關(guān)的稗計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整凹已恰當(dāng)佰記錄拌資產(chǎn)、負(fù)債和所藹有者權(quán)益白以恰當(dāng)?shù)慕痤~靶包括在財(cái)務(wù)報(bào)表辦中，與之相關(guān)的啊計(jì)價(jià)或分?jǐn)偘渍{(diào)整已恰當(dāng)記錄班審計(jì)證據(jù)和審計(jì)拔風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)的固絆有限制 P1艾37-138擺為了獲取合理保白證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師笆應(yīng)當(dāng)獲取充分、扒適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)板，以將稗審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)骯降至可接受的低安水平，使其能夠版得出合理的結(jié)論案，作為形成審計(jì)跋意見(jiàn)的基礎(chǔ)。邦 審計(jì)中的版困難、時(shí)間或成柏本等事項(xiàng)本身，熬不能作為CPA絆省略不可替代的芭審計(jì)程序或滿足愛(ài)于說(shuō)服力不足的霸審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)叭理由。頒 審計(jì)的固澳有限制并不能作拔為注冊(cè)會(huì)

46、計(jì)師滿辦足于說(shuō)服力不足伴的審計(jì)證據(jù)的理哎由。皚認(rèn)定及其分類 皚 P142-1版43擺認(rèn)定是指管理層癌(who)叭在財(cái)務(wù)報(bào)表中(稗where)背作出的明確或隱懊含的表達(dá)(wh哎at)，注冊(cè)會(huì)艾計(jì)師瓣將其（明確或隱啊含的表達(dá)）用于八考慮可能發(fā)生的吧不同類型的潛在巴錯(cuò)報(bào)。岸貫穿于整個(gè)審計(jì)皚過(guò)程始終：懊 計(jì)劃審計(jì)罷工作不是審計(jì)業(yè)敗務(wù)的一個(gè)孤立階按段，而是一個(gè)連版續(xù)的，不斷修正藹的過(guò)程，貫穿于盎整個(gè)審計(jì)過(guò)程的敖始終。P146扮 了解被審澳計(jì)單位及其環(huán)境稗實(shí)際上是一個(gè)連骯續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集盎、更新和分析信罷息的過(guò)程，貫穿佰于整個(gè)審計(jì)過(guò)程跋的始終。P14哀6埃 評(píng)估重大百風(fēng)險(xiǎn)也是一個(gè)連叭續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集隘、更新和

47、分析信愛(ài)息的過(guò)程，貫穿辦于整個(gè)審計(jì)過(guò)程襖的始終。P30拜1翱 要求注冊(cè)瓣會(huì)計(jì)師在審計(jì)的翱所有階段都要實(shí)笆施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序襖。 P256白 審計(jì)重要搬性概念的運(yùn)用貫盎徹于整個(gè)審計(jì)過(guò)版程。 P156背擺癌氨凹第八章 審計(jì)計(jì)頒劃審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型捌審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR鞍）=固有風(fēng)險(xiǎn)（奧IR）控制風(fēng)澳險(xiǎn)（CR）檢唉查風(fēng)險(xiǎn)（DR）扮。靶審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR盎）=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)氨險(xiǎn)（MR）檢矮查風(fēng)險(xiǎn)（DR）擺。皚可接受的審計(jì)風(fēng)矮險(xiǎn)（1）昂考慮事務(wù)所對(duì)審盎計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；般（2）襖審計(jì)失敗對(duì)事務(wù)般所可能造成損失愛(ài)的大小。胺初步業(yè)務(wù)活動(dòng)目安的般 P147傲1）具備執(zhí)行業(yè)柏務(wù)所需的柏獨(dú)立性和能力吧；哎2）哎不存在伴因管理層扮誠(chéng)信百問(wèn)題而

48、可能影響罷注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持皚該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿壩的事項(xiàng)般；爸3）與被審計(jì)單巴位之間笆不存在哀對(duì)業(yè)務(wù)約定條款佰的誤解皚。靶初步業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)愛(ài)容翱：靶1）針對(duì)保持客白戶關(guān)系和具體審啊計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)八的質(zhì)量控制程序稗；啊2）評(píng)價(jià)遵守相礙關(guān)職業(yè)道德昂要求岸的情況挨；敗3）就審計(jì)業(yè)務(wù)巴約定把條款藹達(dá)成一致意見(jiàn)。皚確定財(cái)務(wù)報(bào)告編耙制基礎(chǔ)的可接受稗性的相關(guān)因素 百 P148版1）被審計(jì)單位拜的懊性質(zhì)背（例如，被審計(jì)唉單位是岸商業(yè)奧企業(yè)、柏公共部門(mén)把實(shí)體還是疤非營(yíng)利組織挨）；佰2）財(cái)務(wù)報(bào)表的翱目的襖（例如，編制財(cái)哎務(wù)報(bào)表是用于滿埃足礙廣大襖財(cái)務(wù)報(bào)表使用者愛(ài)共同瓣的財(cái)務(wù)信息需求伴，還是用于滿足藹財(cái)務(wù)報(bào)表般特定使用者的愛(ài)

49、財(cái)務(wù)信息需求）胺；瓣3）財(cái)務(wù)報(bào)表的佰性質(zhì)敖（例如，財(cái)務(wù)報(bào)邦表是八整套澳財(cái)務(wù)報(bào)表還是瓣單一拌財(cái)務(wù)報(bào)表）；藹4）唉法律法規(guī)邦是否耙規(guī)定凹了適用的財(cái)務(wù)報(bào)拔告編制基礎(chǔ)。澳審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)叭基本內(nèi)容 靶 靶把 擺 P150扳1）.財(cái)務(wù)報(bào)表壩審計(jì)的扒目標(biāo)與范圍胺； 目標(biāo)P1般33 范圍 P板152-153艾2）.注冊(cè)會(huì)計(jì)背師的責(zé)任；哎 芭 翱 疤 P586絆3）.管理層的安責(zé)任；澳4）.指出用于耙編制財(cái)務(wù)報(bào)表所盎適用的財(cái)務(wù)報(bào)告笆編制基礎(chǔ)；罷5挨）頒.提及注冊(cè)會(huì)計(jì)瓣師擬出具的審計(jì)叭報(bào)告的預(yù)期形式扒和內(nèi)容，以及對(duì)跋在特定情況下出凹具的審計(jì)報(bào)告可矮能不同于預(yù)期形襖式和內(nèi)容的說(shuō)明芭。半導(dǎo)致被審計(jì)單位扮變更業(yè)務(wù)的情形

50、澳 奧 疤 P47笆 完成審捌計(jì)業(yè)務(wù)前，如果敖被審計(jì)單位或委搬托人要求將審計(jì)艾業(yè)務(wù)變更為保證拌程度較低的的業(yè)辦務(wù)，CPA應(yīng)當(dāng)霸確定是否存在合唉理理由予以變更版。拜（1）環(huán)境變化捌對(duì)審計(jì)服務(wù)的需敖求產(chǎn)生影響；翱（2）對(duì)原來(lái)要跋求的審計(jì)業(yè)務(wù)的癌性質(zhì)存在誤解；昂（3）無(wú)論是管癌理層施加的還是艾其他情況引起的礙審計(jì)范圍受到限背制。斑總體審計(jì)策略目按的 P笆152暗注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定八總體審計(jì)策略的耙目的伴是用以確定審計(jì)百范圍、時(shí)間安排叭和方向，并指導(dǎo)絆具體審計(jì)計(jì)劃柏的制定背。澳審計(jì)計(jì)劃更改的哀基本要求P15胺5愛(ài)由于未預(yù)期事項(xiàng)埃、條件的變化或矮在實(shí)施審計(jì)程序唉中獲取的審計(jì)證版據(jù)等原因，注冊(cè)拜會(huì)計(jì)師在應(yīng)當(dāng)在

51、拔必要時(shí)對(duì)總體審骯計(jì)策略和具體審疤計(jì)計(jì)劃做出罷更新和修改白。胺導(dǎo)致審計(jì)計(jì)劃修澳改的特別事項(xiàng)P敗156氨如果以下事項(xiàng)的絆修改會(huì)直接導(dǎo)致頒修改審計(jì)計(jì)劃，搬也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工敖作作出適時(shí)調(diào)整把：斑（1）骯對(duì)岸重要性水平巴的調(diào)整；扒（安2搬）扮對(duì)巴某類交易、賬戶霸余額和披露昂的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)隘評(píng)估的修改；笆（扳3靶）盎對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程柏序的修改。艾（總體方案和進(jìn)阿一步方案）八對(duì)項(xiàng)目組成員指絆導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核罷時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因愛(ài)素 壩 疤 P156俺 凹（凹1懊）被審計(jì)單位的挨規(guī)模和復(fù)雜程度氨；耙 擺（罷2芭）審計(jì)領(lǐng)域；暗 矮（凹3白）評(píng)估的重大錯(cuò)扳報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；佰 白（班4骯）執(zhí)行審計(jì)工作隘的項(xiàng)目組成員的昂專業(yè)素質(zhì)和勝

52、任藹能力。俺審計(jì)重要性運(yùn)用拔的兩個(gè)環(huán)節(jié) 骯 P156暗1捌）計(jì)劃審計(jì)工爸作時(shí)岸（絆1爸）為財(cái)務(wù)報(bào)表層背次確定鞍重要性水平霸（金額），以發(fā)百現(xiàn)在金額上重大哎的錯(cuò)報(bào)；岸（柏2暗）評(píng)估各類交易壩、賬戶余額和披板露認(rèn)定層次的吧重要性胺（金額和性質(zhì)）搬，以便確定進(jìn)一敗步審計(jì)程序的性跋質(zhì)、時(shí)間安排和八范圍，將審計(jì)風(fēng)氨險(xiǎn)降至可接受的安低水平。背2昂）確定審計(jì)意懊見(jiàn)類型時(shí)頒重要性概念理解礙要點(diǎn) P15凹6阿財(cái)務(wù)報(bào)告編制基靶礎(chǔ)通常從編制和氨列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的敗角度闡釋重要性爸概念。藹但通常而言，重頒要性概念可從下擺列方面進(jìn)行理解捌：班1.澳如果板合理預(yù)期哎錯(cuò)報(bào)擺(壩包括漏報(bào)癌)拌單獨(dú)或匯總起來(lái)邦可能影響礙財(cái)務(wù)報(bào)表使

53、用者爸依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作柏出的經(jīng)濟(jì)決策，耙則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)邦是重大的；扳2.扳對(duì)重要性的判斷般是根據(jù)具體環(huán)境霸作出的，并受錯(cuò)翱報(bào)的耙金額背或拜性質(zhì)傲的影響，或受兩靶者共同作用的影柏響；八3.岸判斷某事項(xiàng)對(duì)財(cái)安務(wù)報(bào)表使用者是八否重大，是在考扳慮頒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者哀整體共同的財(cái)務(wù)敖信息需求八的基礎(chǔ)上作出的扒。岸下列因素可能表笆明存在一個(gè)或多礙個(gè)特定類別的交瓣易、賬戶余額或埃披露，其發(fā)生的邦錯(cuò)報(bào)金額雖然低癌于財(cái)務(wù)報(bào)表整體耙的重要性，但合凹理預(yù)期將影響財(cái)安務(wù)報(bào)表使用者依八據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出胺的經(jīng)濟(jì)決策八 認(rèn)定層的重跋要性水平瓣 P161俺：扮1)斑法律法規(guī)或適用埃的財(cái)務(wù)報(bào)告編制疤基礎(chǔ)是否影響財(cái)澳務(wù)報(bào)表使用者爸對(duì)特

54、定項(xiàng)目頒(板如關(guān)聯(lián)方交易、斑管理層和治理層盎的薪酬壩)邦計(jì)量或披露的預(yù)安期背；柏2)安與被審計(jì)單位所扳處行業(yè)相關(guān)的罷關(guān)鍵性披露芭(暗如制藥企業(yè)的研隘究與開(kāi)發(fā)成本壩)吧；疤3)氨財(cái)務(wù)報(bào)表使用者把是否特別關(guān)注財(cái)芭務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披般露的業(yè)務(wù)的擺特定方面安(案如新收購(gòu)的業(yè)務(wù)愛(ài))皚。唉確定澳整體重要性水平鞍的目的*壩 按 昂般 跋 P157邦1.般決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程板序的性質(zhì)、時(shí)間佰安排和范圍；佰2.巴識(shí)別和評(píng)估重大隘錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；罷3.頒確定進(jìn)一步審計(jì)凹程序的性質(zhì)、時(shí)跋間安排和范圍。矮數(shù)量方面巴,埃確定財(cái)務(wù)報(bào)表捌整體版重要性時(shí)，選擇吧基拜準(zhǔn)懊時(shí)考慮的因素 板白 P160捌(1)財(cái)務(wù)報(bào)表盎要素(如資產(chǎn)、般負(fù)債、所

55、有者權(quán)氨益、收入和費(fèi)用啊)；凹(2)是否存在哀特定會(huì)計(jì)主體的跋財(cái)務(wù)報(bào)表使用者啊特別關(guān)注的項(xiàng)目唉(如為了評(píng)價(jià)財(cái)疤務(wù)業(yè)績(jī)，襖使用者可能更關(guān)鞍注利潤(rùn)、收入或挨凈資產(chǎn)鞍)；扒(3)被審計(jì)單佰位的性質(zhì)、所處邦的生命周期階段癌以及所處行業(yè)和板經(jīng)濟(jì)環(huán)境；扮(4)被審計(jì)單愛(ài)位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)礙和融資方式(例敖如，如果被審計(jì)班單位僅通過(guò)債務(wù)唉而非權(quán)艾益進(jìn)行融資，財(cái)白務(wù)報(bào)表使用者可吧能更關(guān)注資產(chǎn)及半資產(chǎn)的索償權(quán)，把而非被審計(jì)單位扒的收益艾)；擺(5)基準(zhǔn)的相半對(duì)波動(dòng)性。案數(shù)量方面半,認(rèn)定層(交易襖 余額 披露)白重要性敖對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表決策百者影響：霸啊 P16罷1扒(1)財(cái)務(wù)報(bào)表稗使用者對(duì)特定項(xiàng)壩目(如關(guān)傲聯(lián)方交易、管理

56、凹層和治理層的薪胺酬爸)計(jì)量或披露的靶預(yù)期；扮(2)與被審計(jì)靶單位所處行業(yè)相笆關(guān)的關(guān)鍵性披露背(如制藥企業(yè)的哀研究與開(kāi)發(fā)成本胺)；扮(3)財(cái)務(wù)報(bào)表翱使用者是否特別埃關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中翱單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)邦的特定方面(如哎新收購(gòu)斑的業(yè)務(wù)扳)。芭確定實(shí)際執(zhí)行的板重要性應(yīng)考慮因白素 敖霸 藹 P161百實(shí)際執(zhí)行的重要骯性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)伴師確定的扳低于癌財(cái)務(wù)報(bào)表整體的唉重要性的一個(gè)或氨多個(gè)金額，旨在半將班未更正版和罷未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯跋總數(shù)愛(ài)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整霸體的重要性的可斑能性降至適當(dāng)?shù)囊\低水平。如果適扳用，實(shí)際執(zhí)行的盎重要性還指注冊(cè)骯會(huì)計(jì)師確定的低疤于特定類別的交敗易、賬戶余額或班披露的重要性水翱平的一個(gè)或多個(gè)岸

57、金額。壩1.巴對(duì)被審計(jì)單位的百了解(這些了解伴在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估伴程序的過(guò)程中得啊到更新)；骯2.拜前期審計(jì)工作中擺識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的背性質(zhì)和范圍；邦3.按根據(jù)前期識(shí)別出胺的錯(cuò)報(bào)對(duì)拌本期錯(cuò)報(bào)作出的安預(yù)期。百審懊計(jì)過(guò)程中修改安（整體或認(rèn)定層昂）暗重要性翱的原因 背巴 胺 P162凹 壩1)審計(jì)過(guò)程中拜情況發(fā)生重大變耙化(如決礙定處置被審計(jì)單柏位的一個(gè)重要組骯成部分啊)；佰 皚2)獲取新信息唉；瓣 班3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)拜一步審計(jì)程岸序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師把對(duì)被審計(jì)單位及翱其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)耙生變化笆邦澳胺襖俺第九章 審計(jì)柏證據(jù)懊特點(diǎn)埃具體程序矮特點(diǎn)敗所獲取的審計(jì)證敗據(jù)岸主要能夠證明的柏認(rèn)定傲檢查班可提供可靠程度吧不同的審

58、計(jì)證據(jù)案，審計(jì)證據(jù)的可岸靠性取決于記錄頒或文件的來(lái)源和皚性質(zhì)癌存在、完整性懊觀察翱觀察提供的審計(jì)白證據(jù)僅限于觀察背發(fā)生的時(shí)點(diǎn)癌存在罷詢問(wèn)班詢問(wèn)本身不足以熬發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存阿在的重大錯(cuò)報(bào)，吧也不足以測(cè)試內(nèi)爸部控制運(yùn)行的有骯效性捌與藹存在、完整性挨、挨權(quán)利和義務(wù)扳等有關(guān)系疤函證柏函證獲取的審計(jì)笆證據(jù)可靠性較高靶存在、權(quán)利和義凹務(wù)佰重新計(jì)算靶通常包括計(jì)算銷邦售發(fā)票和存貨的阿總金額、加總?cè)瞻钟涃~和明細(xì)賬、半檢查折舊費(fèi)用和捌預(yù)付費(fèi)用的計(jì)算絆、檢查應(yīng)納稅額般的計(jì)算等暗計(jì)價(jià)和分?jǐn)?準(zhǔn)跋確性拔重新執(zhí)行敖注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新藹編制銀行存款余俺額調(diào)節(jié)表與被審阿計(jì)單位編制的銀骯行存款余額調(diào)節(jié)伴表進(jìn)行比較就是辦一種重新執(zhí)行程

59、巴序把計(jì)價(jià)和分?jǐn)偘鄯治龀绦虬姆治龀绦虻氖褂冒栊枰嬖谟蓄A(yù)期熬數(shù)據(jù)關(guān)系哎計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂⒋姘皆?、完整性佰風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（斑了解被審單位及擺環(huán)境）拜詢問(wèn)、分析程序癌、觀察和檢查 邦P258般了解內(nèi)部控制（暗控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行般）擺詢問(wèn)、觀察、檢耙查、穿行測(cè)試 傲P273八控制測(cè)試（認(rèn)定霸層的進(jìn)一步審計(jì)壩程序）八詢問(wèn)、觀察、檢斑查、重新執(zhí)行 奧P311扳對(duì)應(yīng)收賬款擬不八實(shí)施函證例外情稗形： P177百根據(jù)審計(jì)重要氨性原則捌，斑有充分證據(jù)表明翱應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)挨報(bào)表不重要笆；癌注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)般為函證很可能無(wú)瓣效按。鞍管理層要求不實(shí)扳施函證的原因板 爸啊 P179啊當(dāng)被審計(jì)單位管斑理層要求對(duì)擬函埃證的某些賬戶余暗額或

60、其他信息不礙實(shí)施函證時(shí)，注搬冊(cè)會(huì)翱計(jì)師應(yīng)當(dāng)芭分析管理層要求把不實(shí)施函證的原百因半，扮注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)凹保持職業(yè)懷疑態(tài)叭度，并考慮：班 安 （1）般管理層是否誠(chéng)信瓣；礙 辦（2）柏是否可能存在重埃大的舞弊或錯(cuò)誤扳；翱（3）扳替代審計(jì)程序能絆否提供與這些賬般戶余額或其他信埃息相關(guān)的充分、拌適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)隘。跋如果認(rèn)為管理層拌的癌要求合理靶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)扮當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)版程序，以獲取與鞍這些賬戶余額或昂其他信息相關(guān)的艾充分、適當(dāng)?shù)膶彴斡?jì)證靶據(jù)。板如果認(rèn)為管理層斑的暗要求不合理拌，且被其阻撓而瓣無(wú)法實(shí)施函證，澳注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)白視為審計(jì)半范圍受到限制骯，并考慮對(duì)審計(jì)絆報(bào)告可能產(chǎn)生的啊影響。叭實(shí)施函證程序的