10《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》筆記

1、PAGE PAGE 81會(huì)計(jì)基礎(chǔ)彭義兵二0一0年隘第一章 扮總 論一 概述1、會(huì)計(jì)的概念壩本書定義：會(huì)計(jì)懊是以貨幣為主要氨計(jì)量單位，反映安和監(jiān)督一個(gè)單位半經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種把經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。壩詳細(xì)定義：會(huì)計(jì)哎是以貨幣為主要矮計(jì)量單位，以憑芭證為依據(jù)，采用般專門的技術(shù)方法案，對(duì)一定主體的罷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全唉面、綜合、連續(xù)芭、系統(tǒng)的百核算和監(jiān)督胺，并向有關(guān)方面擺提供會(huì)計(jì)信息的昂一種經(jīng)濟(jì)管理活皚動(dòng)。疤要點(diǎn)：（1）、哎主要計(jì)量單位（拜非唯一）扒敗貨幣、把 （2凹）、對(duì)象敖案一個(gè)單位愛（一定主體）拌的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)板 （3叭）、本質(zhì)艾拜經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)埃2、會(huì)計(jì)基本職板能隘（1）、會(huì)計(jì)核擺算職能：拔（2）、會(huì)計(jì)監(jiān)拜督職能

2、：案要點(diǎn)：A：會(huì)計(jì)唉四環(huán)節(jié)：確認(rèn)、版計(jì)量、記錄、報(bào)耙告扮（俗稱：記帳、叭算帳、報(bào)帳）拔 B耙：會(huì)計(jì)核算職能按是會(huì)計(jì)的首要職佰能奧 C按：會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)鞍容：合法性、合霸理性、真實(shí)性霸 D礙：會(huì)計(jì)監(jiān)督的手隘段：調(diào)節(jié)、指導(dǎo)藹、控制 芭E：會(huì)計(jì)監(jiān)督的笆分類：熬內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、辦社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督、斑國家會(huì)計(jì)監(jiān)督巴 F骯：兩者關(guān)系：前辦者是后者的基礎(chǔ)爸和前提佰 搬 奧 后者班是前者的保障把 矮 哎 兩者案相輔相成、辨證半統(tǒng)一哎 G拜：兩者均是會(huì)計(jì)柏的基本職能。哎懊會(huì)計(jì)的派生職能啊有：板預(yù)測白（預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景敗）哀、決策拌（參與經(jīng)濟(jì)決策巴）絆、評(píng)價(jià)稗（評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績擺）3、會(huì)計(jì)對(duì)象案（1）、定義：霸是指會(huì)計(jì)所核算唉和

3、監(jiān)督的內(nèi)容。襖（2）、要點(diǎn)：叭特定主體以貨幣罷表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)斑（稱：價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)）盎（3）、資金運(yùn)隘動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)的凹過程：般資金投入： 搬所有者投入搬半所有者權(quán)益扒 吧 案 債權(quán)人鞍投入拌柏債權(quán)人權(quán)益靶資金運(yùn)用：采購襖、生產(chǎn)、銷售資金退出：制造業(yè)舉例：傲 翱 柏 靶 供應(yīng)過程 安 生擺產(chǎn)過程 埃 笆 銷售過程板資金投入傲案貨幣資金癌捌原材料岸背在產(chǎn)品案罷產(chǎn)成品半佰貨幣資金挨捌資金退出伴 按 叭 爸 固定資產(chǎn)工 資百 霸 岸 半 俺簡單在生產(chǎn) 斑補(bǔ)償前所耗芭擴(kuò)大再生產(chǎn) 芭提盈余公積、結(jié)氨余暗利潤分配 分矮紅、退股拌（4）機(jī)關(guān)、事懊業(yè)單位、商品流哎通企業(yè)較為簡單頒二 會(huì)計(jì)核算拜的基本前提（基

4、辦本假設(shè)、會(huì)計(jì)前白提）板1、會(huì)計(jì)主體（哀會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)扮個(gè)體）拌定義：是指會(huì)計(jì)襖所服務(wù)的特定單愛位搬條件：能夠獨(dú)立瓣核算的經(jīng)濟(jì)主體背要點(diǎn)：為會(huì)計(jì)核隘算和監(jiān)督提供了襖空間范圍罷 骯 會(huì)計(jì)主體扒與所有者個(gè)人的八區(qū)別：般（介紹公司分類佰）柏 佰 例如：懊獨(dú)資企業(yè)氨 扒 會(huì)計(jì)主體笆與法律主體（法搬人）的區(qū)別和聯(lián)白系：埃法律主體一般是氨會(huì)計(jì)主體，但會(huì)擺計(jì)主體不一定是愛法律主體皚例如：獨(dú)資企業(yè)芭、合伙企業(yè)、分把公司、車間、若氨干法人集團(tuán)2、持續(xù)經(jīng)營板A、定義：是指稗會(huì)計(jì)主體在可預(yù)挨見的未來，將正礙常的經(jīng)營方針和靶經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)搬營下去。阿B、要點(diǎn)：如破般產(chǎn)，則假定不成絆立斑敗進(jìn)入清算階段擺 胺 是計(jì)提折舊

5、擺、攤銷、預(yù)提的捌一個(gè)依據(jù)3、會(huì)計(jì)分期哀定義：是指將一愛個(gè)會(huì)計(jì)主體的生唉產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分安成若干相等的會(huì)按計(jì)期間，以便分俺期結(jié)算帳目和編藹制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告巴。絆要點(diǎn)：a:為會(huì)翱計(jì)核算提供了時(shí)疤間范圍。百 愛 b:以持俺續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)巴c:會(huì)計(jì)期間：隘會(huì)計(jì)中期+會(huì)計(jì)稗年度埃d:會(huì)計(jì)中期：壩月度、季度、半笆年度e:會(huì)計(jì)年度昂f:我國的會(huì)計(jì)半年度邦會(huì)計(jì)分期擺伴會(huì)計(jì)期間背拔會(huì)計(jì)年度版暗我國會(huì)計(jì)年度啊版會(huì)計(jì)年度并不一捌定都是1月1日啊叭12月31日4、貨幣計(jì)量俺定義：是指會(huì)計(jì)敖主體在會(huì)計(jì)核算絆過程中采用貨幣拌作為統(tǒng)一的計(jì)量壩單位笆記帳本位幣：規(guī)霸定統(tǒng)一使用的貨埃幣罷我國的記帳本位把幣：人民幣半特殊情況：業(yè)務(wù)芭

6、收支以人民幣以霸外的貨幣為主的隘單位可以選定一唉種貨幣作為記帳拔本位幣，但編報(bào)耙時(shí)應(yīng)折算為人民班幣。 斑要點(diǎn)暗：業(yè)務(wù)收支以外皚幣為主是可以而非必須是一種而非多種凹是選擇其中的一板種，沒有要求是俺哪種俺編報(bào)貨幣一定是爸人民幣職稱考試試題：挨我國會(huì)計(jì)制度規(guī)癌定，我國的記帳懊本位幣一定是人艾民幣（X）愛我國會(huì)計(jì)制度規(guī)敖定，我國的編報(bào)扒貨幣一定是人民熬幣（O）板三 會(huì)計(jì)要素唉與會(huì)計(jì)等式1、會(huì)計(jì)要素胺（1）、定義：氨是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的氨具體分類傲（2）、又稱：熬會(huì)計(jì)對(duì)象要素、靶會(huì)計(jì)報(bào)表要素哀（3）、我國企靶業(yè)會(huì)計(jì)要素分類百：八 反映企業(yè)般財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)傲要素：資產(chǎn)、負(fù)半債、所有者權(quán)益翱 反映企業(yè)哎經(jīng)營成果的

7、會(huì)計(jì)挨要素：收入、費(fèi)昂用、利潤版要點(diǎn)：A、反映啊企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是白指企業(yè)把一定日期挨的資產(chǎn)和權(quán)益情傲況，是資金相對(duì)安靜止?fàn)顟B(tài)耙時(shí)的表現(xiàn)啊 B傲、經(jīng)營成果是企岸業(yè)在昂一定時(shí)期內(nèi)胺從事生產(chǎn)經(jīng)營活拔動(dòng)所取得的最終奧成果，是一種變氨動(dòng)狀態(tài)的表現(xiàn)2、資產(chǎn)笆（1）、定義：熬是指過去的交易版或事項(xiàng)所形成并扒由企業(yè)擁有或者霸控制的經(jīng)濟(jì)資源按，該項(xiàng)資源預(yù)期懊會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)骯濟(jì)利益擺（2）、特征：岸A、是過去的交岸易或事項(xiàng)所形成稗 拌 B、案是企業(yè)擁有或控搬制的擺 癌 C、昂能給企業(yè)帶來經(jīng)背濟(jì)利益（3）、內(nèi)容：扳貨幣資金：現(xiàn)金罷、銀行存款、其半他貨幣資金愛流動(dòng) 應(yīng)百收款項(xiàng)：胺應(yīng)收帳款、應(yīng)收吧票據(jù)、其他應(yīng)收靶款、預(yù)付

8、帳款敗資產(chǎn) 存骯 貨：原矮材料、在產(chǎn)品、背庫存商品般資 啊 短罷期投資斑產(chǎn) 扮 待俺攤費(fèi)用長期投資扮非流動(dòng) 固定襖資產(chǎn)頒資產(chǎn) 無佰形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用其他長期資產(chǎn)盎注意：流動(dòng)資產(chǎn)稗和非流動(dòng)資產(chǎn)的版定義骯 資跋產(chǎn)是會(huì)計(jì)要素中隘最基本的會(huì)計(jì)要絆素3、負(fù)債盎（1）、定義：芭是指過去的交易疤或事項(xiàng)所形成的氨現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行絆該義務(wù)時(shí)預(yù)期會(huì)拔導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流霸出企業(yè)佰（2）、特征：般A、過去的交易扒或事項(xiàng)所形成翱 百 B、拜現(xiàn)時(shí)義務(wù)（或有熬負(fù)債不屬于）哎 笆 C、辦會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益襖流出（3）內(nèi)容：芭負(fù)債 班 流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債鞍注意：流動(dòng)負(fù)債版和非流動(dòng)負(fù)債的爸定義4、所有者權(quán)益暗（1）、定義：挨是指企業(yè)所有者斑

9、在企業(yè)資產(chǎn)中所哀享有的經(jīng)濟(jì)利益背，其金額等于資氨產(chǎn)減去負(fù)債后的伴余額矮（2）、特征（皚與債權(quán)人權(quán)益相疤比）：凹A、是一種剩余頒權(quán)益藹 八 B、承擔(dān)了企凹業(yè)的最終經(jīng)營風(fēng)巴險(xiǎn)佰 叭 C、有權(quán)參與疤管理和利潤分配（3）、內(nèi)容：埃實(shí)收資本（與注哎冊(cè)資本、股本的哎區(qū)別）資本公積埃留存收益 矮 盈余公積扳 扒 未捌分配利潤5、收入翱（1）、定義：拜是指企業(yè)在銷售壩商品、提供勞務(wù)藹及讓渡資產(chǎn)使用翱權(quán)等日常活動(dòng)中拌所形成的經(jīng)濟(jì)利搬益的總流入。啊（2）、收入的哎內(nèi)容懊銷售商品、提供疤勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)熬使用權(quán)（如：利疤息、租金）（3）、特征：耙A、是日常活動(dòng)岸中產(chǎn)生的（非偶鞍爾）（如：營業(yè)跋外收入）般B、收入發(fā)生的

10、埃結(jié)果：a資產(chǎn)的頒增加b負(fù)債的減少c兩者兼而有之瓣C、收入的發(fā)生邦一定會(huì)導(dǎo)致所有靶者權(quán)益增加扳D、只包括本企瓣業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流辦入，不含為第三暗方代收款項(xiàng)6、費(fèi)用案（1）、定義：把是指企業(yè)為銷售辦商品、提供勞務(wù)哀等日?；顒?dòng)所發(fā)版生的經(jīng)濟(jì)利益的艾流出。啊（2）、內(nèi)容：百 壩 懊 安直接材料八 案 愛 產(chǎn)品生產(chǎn)成本拔 直安接人工頒 捌 骯 半 愛 制造巴費(fèi)用安 霸 懊 愛 叭 管理敗費(fèi)用百 礙 藹 期間費(fèi)用 絆 般 財(cái)務(wù)費(fèi)用拜 靶 伴 愛 俺 營業(yè)半費(fèi)用（3）、特征：疤A、是日?；顒?dòng)艾中產(chǎn)生的（非偶氨爾）（如：營業(yè)暗外支出）壩B、費(fèi)用發(fā)生的把結(jié)果：a資產(chǎn)的巴減少b負(fù)債的增加c兩者兼而有之案C、費(fèi)用的

11、發(fā)生罷一定會(huì)導(dǎo)致所有澳者權(quán)益減少7、利潤凹（1）、定義：把是指企業(yè)在一定阿會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營皚成果，包括營業(yè)敖利潤、利潤總額懊、凈利潤斑（2）、特征：跋=收入藹胺費(fèi)用罷（3）、內(nèi)容：跋營業(yè)利潤、投資背收益、營業(yè)外收霸支凈額、補(bǔ)貼收愛入8、會(huì)計(jì)等式半（1）、資產(chǎn)=壩權(quán)益 吧 資頒產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益跋+所有者權(quán)益昂 癌 白 襖資產(chǎn)=負(fù)債 +絆所有者權(quán)益把（會(huì)計(jì)基本等式藹）版（2）、收入鞍案費(fèi)用=利潤把（3）、資產(chǎn)=傲債權(quán)人權(quán)益+所伴有者權(quán)益+（收背入邦八費(fèi)用）跋9、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的皚發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式艾的影響（四大類埃九小類）跋資產(chǎn) 權(quán)益班 盎總 哎 資產(chǎn) 辦負(fù)債巴 氨 資產(chǎn) 靶所班資產(chǎn) 權(quán)益矮 拜總 絆 資產(chǎn) 扮

12、負(fù)債搬 隘 資產(chǎn) 擺 所埃資產(chǎn) 資產(chǎn)吧 昂總 白 資產(chǎn) 翱負(fù)債柏 瓣 負(fù)債 邦 負(fù)債哎權(quán)益 權(quán)益愛 唉總 罷 所 鞍 所 （暗公積轉(zhuǎn)股）岸 唉 邦 哎 負(fù)傲債 所柏 （分紅巴）俺 傲 敗 扮 負(fù)皚債 所搬 （債轉(zhuǎn)愛股）愛第二章 會(huì)計(jì)傲核算的具體內(nèi)容癌與一般要求佰1、會(huì)計(jì)核算的岸具體內(nèi)容安（1）、款項(xiàng)和跋有價(jià)證券的收付跋（2）、財(cái)務(wù)的扳收發(fā)、增減和使盎用矮（3）、債權(quán)、絆債務(wù)的發(fā)生和結(jié)疤算疤（4）、資本的耙增減艾（5）、收入、瓣支出、費(fèi)用、成襖本的計(jì)算扳（6）、財(cái)務(wù)成翱果的計(jì)算和處理（7）、其他唉2、會(huì)計(jì)核算的襖一般要求襖（1）對(duì)會(huì)計(jì)核阿算方法的要求：頒各單位必須按照靶國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)白的制度的要

13、求巴岸A、設(shè)置會(huì)計(jì)科耙目和帳戶。B、俺復(fù)式記帳。C、板填制會(huì)計(jì)憑證。安D、登記會(huì)計(jì)帳八簿。E、進(jìn)行成癌本計(jì)算。F、財(cái)佰產(chǎn)清查。G、編敗制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告百。俺 要點(diǎn)：般A、填制會(huì)計(jì)憑跋證是會(huì)計(jì)核算的盎起始環(huán)節(jié)阿 吧 B、登記搬會(huì)計(jì)帳簿是會(huì)計(jì)板核算的中心環(huán)節(jié)奧 把 C、編制壩會(huì)計(jì)報(bào)告是會(huì)計(jì)半核算的最終環(huán)節(jié)（2）、真實(shí)性熬（3）、依法設(shè)敗帳，統(tǒng)一核算，礙統(tǒng)一登記埃（4）、建立會(huì)扳計(jì)檔案，妥善保跋管挨（5）、使用電壩算化的，其軟件笆、生成的會(huì)計(jì)資奧料必須符合國家白統(tǒng)一規(guī)定。埃（6）、會(huì)計(jì)記懊錄文字應(yīng)當(dāng)使用襖中文，在民族自岸治地區(qū)，會(huì)計(jì)記絆錄文字可以同時(shí)靶使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫陌乓环N民族文字或背外文。八 要點(diǎn)：熬

14、A、是可以，而柏不是必須愛 背 B、是同班時(shí)使用，而不是班另選按 扮 C、是一氨種扮 礙 D、是當(dāng)百地通用澳第三章 會(huì)靶計(jì)科目和帳戶一 會(huì)計(jì)科目邦1、定義：是對(duì)拌會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)板容進(jìn)行進(jìn)一步的唉分類。般2、要點(diǎn)：會(huì)計(jì)八主體白板會(huì)計(jì)對(duì)象跋礙會(huì)計(jì)要素拔板會(huì)計(jì)科目3、分類：俺 按會(huì)計(jì)要頒素分：資產(chǎn)、負(fù)岸債、所有者權(quán)益拜、成本、損益伴 按詳細(xì)程把度分： 總吧分類科目（提供把總括信息）耙明細(xì)分類科目（挨二級(jí)、三級(jí)）斑兩者關(guān)系：前者扳為后者進(jìn)行總括霸信息，后者為前靶者作進(jìn)一步分類拔、提供更詳細(xì)更半具體的信息搬4、會(huì)計(jì)科目設(shè)隘置原則：笆合法性：指所設(shè)阿置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)翱當(dāng)符合國家統(tǒng)一艾的會(huì)計(jì)制度的規(guī)扒定。斑相

15、關(guān)性：指所設(shè)八置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)芭為提供有關(guān)各方巴所需要的會(huì)計(jì)信奧息服務(wù)，滿足對(duì)熬外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管皚理的要求傲實(shí)用性：指所設(shè)艾置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)暗符合單位自身特藹點(diǎn)，滿足單位實(shí)罷際需要。5、常用科目：阿 挨 一級(jí)（會(huì)計(jì)科瓣目表）（記憶）壩 癌 明細(xì)資產(chǎn)類：澳庫存現(xiàn)金：企業(yè)襖的庫存現(xiàn)金（不爸含企業(yè)內(nèi)部備用胺金）盎銀行存款：存入瓣銀行的各種存款鞍其他貨幣資金：哎外埠存款、銀行襖匯票存款、銀行敖本票存款佰、信用卡存款、安信用證保證金存翱款、存出投資款隘應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)頒因銷售、產(chǎn)品、拜提供勞務(wù)等而收敗到的商業(yè)匯票，佰包括銀行承兌匯澳票、商業(yè)承兌匯翱票敗應(yīng)收帳款：企業(yè)扮因銷售商品、產(chǎn)按品、提供勞務(wù)等芭應(yīng)收的款項(xiàng)骯

16、【不單獨(dú)設(shè)置搬“辦預(yù)收賬款暗”翱科目的企業(yè)，預(yù)礙收賬款也在本科辦目核算】挨其他應(yīng)收款：應(yīng)挨收的賠款、罰款礙；出租包裝物租唉金；向職工收取耙的墊付款項(xiàng)；備百用金；存出保證板金（如：租入包頒裝物支付的押金柏）；預(yù)付帳款轉(zhuǎn)愛入愛預(yù)付帳款：指按百合同規(guī)定預(yù)付供凹應(yīng)單位的款項(xiàng)版材料采購：企業(yè)伴購入材料、商品靶的采購成本（商翱品流通企業(yè)可不爸用），包括買價(jià)伴、礙運(yùn)雜費(fèi)岸、隘運(yùn)輸途中合理損罷耗白、有關(guān)稅金等叭原材料：原料、艾主要材料、輔助案材料、外購半成矮品瓣庫存商品：企業(yè)埃庫存的各種商品藹的實(shí)際成本俺待攤費(fèi)用：受益靶期超出本期間，般但在一年之內(nèi)的邦各項(xiàng)費(fèi)用搬固定資產(chǎn)：使用靶年限超過1年的爸房屋、建筑物、藹

17、機(jī)器等。不屬于佰經(jīng)營設(shè)備的則是笆在2000元以凹上，使用年限超敖過2年懊累計(jì)折舊：企業(yè)把固定資產(chǎn)的累計(jì)艾折舊板在建工程：正在安進(jìn)行的基建工程扒無形資產(chǎn)：沒有百實(shí)物形態(tài)的非貨拔幣性資產(chǎn)：專利拜、非專利技術(shù)、懊商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)拌、土地使用權(quán)、凹商譽(yù)負(fù)債類：佰短期借款：向金愛融機(jī)構(gòu)借入的期稗限在1年以下的啊借款挨應(yīng)付票據(jù)：購買拔材料、商品和接捌受勞務(wù)等開出的奧商業(yè)匯票板應(yīng)付帳款：購買敖材料、商品和接藹受勞務(wù)等應(yīng)付的阿款項(xiàng)按預(yù)收帳款：按合礙同規(guī)定向購貨單巴位預(yù)收的款項(xiàng)敖應(yīng)付職工薪酬：巴工資、福利叭應(yīng)付股利：股東疤大會(huì)確定分配的半現(xiàn)金股利或利潤白應(yīng)交稅金：應(yīng)交唉的增值稅、消費(fèi)稗稅、營業(yè)稅、所凹得稅、城市維

18、護(hù)爸建設(shè)稅跋其他應(yīng)交款：應(yīng)氨交的教育費(fèi)附加艾、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償岸費(fèi)、應(yīng)交住房公唉積金矮其他應(yīng)付款：租傲金、應(yīng)付的個(gè)人礙款項(xiàng)隘預(yù)提費(fèi)用：預(yù)先拔提取但尚未支付安的費(fèi)用（如：利藹息）皚長期借款：核算壩企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)昂借入的期限在1稗年以上的借款所有者權(quán)益：阿實(shí)收資本：（股班本），投資者投疤入的資本盎資本公積：癌資本溢價(jià)、百股權(quán)投資準(zhǔn)備、霸撥款轉(zhuǎn)入、外幣巴資本折算差額、按其他資本公積氨盈余公積：法定阿盈余公積、任意扳盈余公積、法定哀公益金背本年利潤：核算罷企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利班潤（凈虧損）扳利潤分配：核算懊企業(yè)利潤的分配氨（虧損的彌補(bǔ)）凹和歷年分配（或哎彌補(bǔ)）后的積存癌余額成本類：辦生產(chǎn)成本：工業(yè)絆性生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)

19、生奧的所有生產(chǎn)費(fèi)用瓣制造費(fèi)用：核算懊為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生佰的各項(xiàng)間接費(fèi)用損益類：襖主營業(yè)務(wù)收入：拌核算銷售商品、把提供勞務(wù)及讓渡拔資產(chǎn)使用權(quán)等日翱常活動(dòng)中所產(chǎn)生罷的收入巴其他業(yè)務(wù)收入：奧核算除主營業(yè)務(wù)藹以外的其他銷售搬或其他業(yè)務(wù)的收敗入，如：材料銷疤售、代購代銷、藹包裝物出租擺營業(yè)外收入：核哀算與生產(chǎn)經(jīng)營無跋直接關(guān)系的各項(xiàng)巴收入，如：固定昂資產(chǎn)盤盈、處置伴固定資產(chǎn)凈收益翱、非貨幣性交易盎收益、出售無形吧資產(chǎn)收益、罰款版凈收入、接受捐埃贈(zèng)哎主營業(yè)務(wù)成本：翱核算銷售商品、擺提供勞務(wù)及讓渡罷資產(chǎn)使用權(quán)等日懊?；顒?dòng)中發(fā)生的邦實(shí)際成本叭主營業(yè)務(wù)稅金及辦附加：企業(yè)日常懊活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅斑金及附加，如：氨營業(yè)稅、消

20、費(fèi)稅搬、城市維護(hù)建設(shè)胺稅藹其他業(yè)務(wù)支出：白核算除主營業(yè)務(wù)搬以外的其他銷售癌或其他業(yè)務(wù)所發(fā)氨生的支出拔銷售費(fèi)用：銷售耙商品過程中發(fā)生拌的費(fèi)用，如：運(yùn)辦輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、襖包裝費(fèi)、展覽費(fèi)霸、廣告費(fèi)、保險(xiǎn)伴費(fèi)；商品流通企瓣業(yè)的運(yùn)輸途中合胺理損耗、入庫前俺的挑選整理費(fèi)柏管理費(fèi)用：公司愛經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)襖、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)佰招待費(fèi)、無形資捌產(chǎn)攤銷、存貨盤壩虧和盤盈、計(jì)提頒壞帳和存貨跌價(jià)骯準(zhǔn)備、董事會(huì)費(fèi)哀、印花稅、土地敖使用稅、車間及藹管理部門固定資扳產(chǎn)修理費(fèi)靶財(cái)務(wù)費(fèi)用：籌集拜生產(chǎn)經(jīng)營資金而氨發(fā)生的費(fèi)用，利案息支出、匯兌損笆失以及相關(guān)費(fèi)用暗營業(yè)外支出：核稗算發(fā)生的與生產(chǎn)哎經(jīng)營無直接關(guān)系斑的各項(xiàng)支出，如斑：固定資產(chǎn)盤

21、虧凹、處置固定資產(chǎn)澳凈損失、出售無壩形資產(chǎn)損失、計(jì)皚提的固定資產(chǎn)、岸無形資產(chǎn)、在建藹工程減值準(zhǔn)備、阿罰款支出、捐贈(zèng)瓣支出、非常損失奧所得稅：核算按捌規(guī)定從損益中減拜去的所得稅二 帳戶巴1、定義：是根霸據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置壩的，具有一定格凹式和結(jié)構(gòu)，用于奧分類反映會(huì)計(jì)要皚素增減變動(dòng)情況背及其結(jié)果的載體百。2、分類：辦 按會(huì)計(jì)要胺素分：資產(chǎn)、負(fù)唉債、所有者權(quán)益耙、成本、損益柏 按詳細(xì)程耙度分： 總敗分類帳戶（提供八總括信息）吧 版 埃 明班細(xì)分類帳戶（二版級(jí)、三級(jí)）3、基本結(jié)構(gòu)佰 伴 左方 扒 帳戶名擺稱（會(huì)計(jì)科目）案 右方 要點(diǎn)：拔A、一方登記增哎加，另一方登記吧減少耙B、根據(jù)帳戶性捌質(zhì)確定哪一方登白

22、記增加骯C、 搬 岸 本白期增加發(fā)生額胺 本按期發(fā)生額 盎 本期減少發(fā)藹生額凹 埃 壩 巴 期初熬余額愛 埃 余額 班 扒 期末余額 D、靶 佰 左方 芭 帳戶名拌稱（會(huì)計(jì)科目）敖 右方 期初余額叭本期增加發(fā)生額靶 （+） 本暗期減少發(fā)生額（傲伴）期末余額 半E、期末余額=邦期初余額+本期跋增加發(fā)生額矮把本期減少發(fā)生額昂 F、期半初余額、期末余岸額的方向岸一般罷與本期增加發(fā)生靶額的方向一致。疤4、帳戶與會(huì)計(jì)八科目的聯(lián)系與區(qū)拔別（1）、聯(lián)系：霸A、兩者都是對(duì)半會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)吧容的分類，口徑敗一致奧B、科目是帳戶艾的名稱，也是設(shè)柏置帳戶的依據(jù)捌C、帳戶是科目瓣的具體運(yùn)用（2）、區(qū)別：啊 斑 科目沒

23、有結(jié)構(gòu)安，而帳戶有格式扮和結(jié)構(gòu)凹 注意：實(shí)際皚工作中，兩者不扮必嚴(yán)格區(qū)分挨第四章 復(fù)襖式記帳一、復(fù)式記帳法皚1、定義：是以八資產(chǎn)與權(quán)益平衡安關(guān)系作為記帳基白礎(chǔ)，對(duì)于每筆經(jīng)奧濟(jì)業(yè)務(wù)，都要用柏相等的金額在兩拔個(gè)或兩個(gè)以上相稗互聯(lián)系的帳戶中艾進(jìn)行登記，系統(tǒng)耙地反映資金運(yùn)動(dòng)扳變化結(jié)果的一種笆記帳方法。敖2、要點(diǎn)：A、稗單式記帳；復(fù)式般記帳疤 敗 B、絆每一業(yè)務(wù)都會(huì)引哀起會(huì)計(jì)要素中至邦少兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生伴增減變動(dòng)白3、分類： 哀 增減記芭帳法艾 拜 柏 收付記霸帳法伴 愛 拜 借貸記跋帳法二、借貸記帳法芭1、定義：是指岸以辦“熬借擺”靶、伴“柏貸哎”岸為記帳符號(hào)的一八種復(fù)式記帳法。啊2、記帳符號(hào)：拌“皚借奧

24、”澳左方；挨“翱貸翱”氨右方3、帳戶結(jié)構(gòu)：敗 哎 借方 扒 帳戶名稱壩（會(huì)計(jì)科目） 熬 貸方 期初余額搬借方發(fā)生額 哀 叭 貸方發(fā)生半額期末余額4、帳戶性質(zhì)耙 資產(chǎn)=負(fù)挨債+所有者權(quán)益伴+收入扳疤費(fèi)用百資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)拔債+所有者權(quán)益疤+收入背因此，分成兩類霸：靶第一類：資產(chǎn)、敖成本、費(fèi)用類帳熬戶案一般：增加方板啊借方（一般余額胺也是借方、費(fèi)用班無余額）百 減骯少方罷暗貸方拌 八 借方 愛 帳戶名稱頒（會(huì)計(jì)科目） 叭 貸方 期初余額霸借方發(fā)生額（+癌） 絆 貸方發(fā)生額辦（啊稗）期末余額礙期初借方余額+八本期借方發(fā)生額澳襖本期貸方發(fā)生額巴=期末借方余額捌第二類：負(fù)債、扳所有者權(quán)益、收拜入類帳戶霸一

25、般：增加方八皚貸方（一般余額稗也是貸方、收入佰無余額）哎 減氨少方扳稗借方叭 奧 借方 俺 帳戶名稱霸（會(huì)計(jì)科目） 版 貸方 期初余額皚借方發(fā)生額（版哎） 盎貸方發(fā)生額（+扳）期末余額阿期初貸方余額+柏本期貸方發(fā)生額百斑本期借方發(fā)生額霸=期末貸方余額挨特殊類：柏 岸 累計(jì)折舊扳 襖 百5、借貸記帳法芭的記帳規(guī)則奧有借必有貸，借八貸必相等襖經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中四大半類型、九小類型拔對(duì)會(huì)計(jì)等式的平隘衡影響吧例：九小類型的昂例子半總結(jié)：暗對(duì)每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)哀，必須同時(shí)記入唉兩個(gè)或兩個(gè)以上阿相互間有聯(lián)系的白帳戶，并且在記隘入有關(guān)帳戶時(shí)，罷都是在一個(gè)帳戶岸中記借方，在另捌一個(gè)或幾個(gè)帳戶癌中記貸方；或者拔在一個(gè)帳戶中記

26、哎貸方，在另一個(gè)俺或幾個(gè)帳戶中記板借方；記入借方昂和記入貸方帳戶唉金額相等。半拔帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系唉敗對(duì)應(yīng)帳戶懊6、借貸記帳法佰的試算平衡跋（1）、發(fā)生額熬試算平衡俺全部帳戶借方發(fā)班生額合計(jì)=全部癌帳戶貸方發(fā)生額愛合計(jì)瓣 扮理論依據(jù)： 記瓣帳規(guī)則敖（2）、余額試佰算平衡拜全部帳戶的借方安期初余額合計(jì)=拔全部帳戶的貸方盎期初余額合計(jì)捌全部帳戶的借方襖期末余額合計(jì)=柏全部帳戶的貸方壩期末余額合計(jì)擺理論依據(jù)：資產(chǎn)扳=負(fù)債+所有者邦權(quán)益叭（3）、試算平俺衡表的編制（如板何編制：考一：澳匯總；考二：填邦空）唉要點(diǎn)：A、不平昂衡板疤肯定有錯(cuò)壩B、平衡阿巴不一定有錯(cuò)拌C、通過試算平敖衡表檢查不出來鞍的錯(cuò)誤：唉a

27、、漏記某一項(xiàng)氨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)矮b、重記某一項(xiàng)啊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)c、記錯(cuò)了帳戶愛d、顛倒了記帳白方向盎e、有多筆記帳拌錯(cuò)誤，并且相互佰抵消芭錯(cuò)帳更正方法以把后講解例題：三、會(huì)計(jì)分錄拜1、定義：是指捌對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頒事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借熬應(yīng)貸帳戶及其金懊額的記錄，簡稱暗分錄。巴2、格式：借、按貸；金額；方向百；會(huì)計(jì)科目。（靶實(shí)際工作中霸靶）班 罷 例： 把 阿借：【】科目名熬稱【】金額（無擺單位）扒 佰 襖 阿 貸：半【】科目名稱【昂】金額3、編制步驟：捌A、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)盎務(wù)涉及的科目艾B、確定所涉及般帳戶的借貸方向八C、計(jì)算借貸金按額，是否借貸相疤等例：九小類4、分類耙簡單會(huì)計(jì)分錄（八P28）懊復(fù)合會(huì)計(jì)分錄（胺P28

28、）：兩個(gè)埃以上帳戶按注：不能將一個(gè)皚復(fù)合分錄分解成氨幾個(gè)簡單會(huì)計(jì)分半錄拜四、八借貸記帳法的運(yùn)埃用絆制造業(yè)企業(yè)的主隘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)啊 癌 哀 巴 供應(yīng)過程 罷 生敗產(chǎn)過程 岸 叭 銷售過程柏資金投入隘敖貨幣資金癌澳原材料伴啊在產(chǎn)品吧版產(chǎn)成品柏頒貨幣資金澳罷資金退出跋 皚 柏 瓣 固定資產(chǎn)工 資唉 柏 芭 罷 扒簡單在生產(chǎn) 拌補(bǔ)償前所耗笆擴(kuò)大再生產(chǎn) 疤提盈余公積、結(jié)壩余鞍利潤分配 分般紅、退股背（一） 籌捌資過程（資金投哀入）1、帳戶設(shè)置辦（1）、銀行存八款：A、核算內(nèi)懊容：B、帳戶性愛質(zhì)：唉（2）、固定資擺產(chǎn)：A、核算內(nèi)奧容：B、帳戶性跋質(zhì)：拔（3）、原 材盎 料：A、核算哀內(nèi)容：B、帳戶白性質(zhì)：岸

29、（4）、無形資啊產(chǎn)：A、核算內(nèi)襖容：B、帳戶性奧質(zhì)：哀（5）、實(shí)收資罷本：A、核算內(nèi)拔容：B、帳戶性巴質(zhì)：瓣（6）、資本公襖積：A、核算內(nèi)把容：B、帳戶性扮質(zhì)：艾（7）、短期借安款：A、核算內(nèi)辦容：B、帳戶性拜質(zhì)：扳（8）、財(cái)務(wù)費(fèi)班用：A、核算內(nèi)爸容：B、帳戶性敖質(zhì)：2、運(yùn)用藹（1）、接受現(xiàn)絆金投資癌例：甲公司接受絆乙公司投入的資愛本20萬元，請(qǐng)佰做出甲公司的會(huì)鞍計(jì)分錄。耙（2）、接受現(xiàn)拜金超出實(shí)收資本靶的投資頒罷記入資本公積皚例：甲公司的實(shí)襖收資本為800奧萬元（所有者權(quán)耙益為1000萬岸元）。某日，接暗受乙公司投入的疤資金300萬元按，同時(shí)約定乙公哎司持有股份20盎%。請(qǐng)做出甲公佰司的會(huì)計(jì)

30、分錄。埃（3）、接受固疤定資產(chǎn)投資柏例：甲公司接受拔乙公司投入的A氨設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值壩50萬元，請(qǐng)做鞍出甲公司的會(huì)計(jì)靶分錄。岸（4）、接受無阿形資產(chǎn)投資癌例：甲公司接受暗乙公司投入的B氨專利一項(xiàng)，價(jià)值骯40萬元，請(qǐng)做靶出甲公司的會(huì)計(jì)叭分錄。芭（5）、接受原跋材料投資鞍例：甲公司接受稗乙公司投入的W頒材料一批，價(jià)值案100萬元，請(qǐng)俺做出甲公司的會(huì)啊計(jì)分錄。邦（6）、借入、扮計(jì)提利息、償還懊短期借款巴 例百：甲公司于20霸09年1月1日埃向W銀行借入資拔金100萬元，傲年利率9%，期愛限三個(gè)月，請(qǐng)做襖出甲公司關(guān)于從皚借款到還款的所靶有會(huì)計(jì)分錄捌（二） 供稗應(yīng)過程（采購）岸1、存貨發(fā)出的澳計(jì)價(jià)方法：佰

31、 A、個(gè)別扮計(jì)價(jià)法俺 B、先進(jìn)凹先出法敗 C、月末擺一次加權(quán)平均法胺 D、移動(dòng)埃加權(quán)平均法愛例：甲公司6月白份材料明細(xì)如下礙：暗6月1日： 白 購買 斑 100噸愛 傲 200元/噸邦6月5日： 俺 購買 佰 200噸拜 襖 300元/噸埃6月6日： 皚 領(lǐng)用 皚 200噸把 靶 搬6月8日： 八 購買 疤 300噸巴 胺 400元/噸襖6月15日： 辦領(lǐng)用 巴 200噸 邦 艾請(qǐng)分別用上述方柏法計(jì)算6月15辦日發(fā)出材料的成奧本和月末材料成癌本2、帳戶設(shè)置骯（1）、在途物半資：辦A、核算內(nèi)容：俺核算企業(yè)購入采傲購成本，包括買背價(jià)、運(yùn)費(fèi)、裝卸啊費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、入百庫前的挑選整理半費(fèi)等矮B、帳戶性質(zhì)：

32、胺借方核算采購成案本；貸方核算已氨驗(yàn)收入庫的實(shí)際擺成本；余額表示啊尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)的愛在途材料的實(shí)際芭成本芭（2）、應(yīng)付帳柏款：A、核算內(nèi)艾容：B、帳戶性按質(zhì)：板（3）、應(yīng)付票把據(jù)：A、核算內(nèi)佰容：B、帳戶性捌質(zhì)：翱（4）、預(yù)付帳氨款：A、核算內(nèi)頒容：B、帳戶性隘質(zhì)：案（5）、應(yīng)交稅靶金唉澳應(yīng)交增值稅：A扳、核算內(nèi)容：B拔、帳戶性質(zhì)：2、運(yùn)用皚（1）、用現(xiàn)金扮、商業(yè)票據(jù)、欠罷款采購（含增值罷稅）罷例：09年5月凹1日，甲公司購按買W材料一批（搬材料尚在運(yùn)輸中熬），買價(jià)200皚萬元（不含增值靶稅，增值稅率為哎17%）甲公司耙通過以下方式付皚款：愛A、現(xiàn)金支付；邦B、開出銀行承藹兌匯票一張；爸C、開出

33、銀行匯啊票一張；D、貨班款暫欠昂請(qǐng)分別做出甲公巴司上述業(yè)務(wù)的會(huì)捌計(jì)分錄。搬（2）、通過預(yù)頒付賬款采購俺例：甲公司于0耙9年4月1日預(yù)耙先支付乙公司購伴材料款234萬矮元。5月1日，半買價(jià)為A、10百0萬元；B、2耙00萬元；C、熬300萬元的材般料運(yùn)達(dá)企業(yè)，同鞍時(shí)結(jié)清上述款項(xiàng)矮。唉請(qǐng)做出甲公司上挨述幾種情況的會(huì)礙計(jì)分錄。板（3）、運(yùn)費(fèi)的傲分?jǐn)偘焕杭坠緩囊野}公司購入A、B搬兩種材料，單價(jià)伴分別為500元哎/噸和1000壩元/噸，重量分罷別為800噸和靶200噸，通過岸銀行存款支付，疤同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)吧5000元。請(qǐng)瓣做出甲公司的會(huì)哎計(jì)分錄（運(yùn)雜費(fèi)按按重量比例進(jìn)行霸分?jǐn)偅?。岸?）、運(yùn)費(fèi)抵挨扣增

34、值稅啊例： 09年5佰月1日，甲公司叭購入W材料一批埃，買價(jià)200萬奧元，通過銀行存癌款支付，同時(shí)支版付運(yùn)雜費(fèi)500霸0元（其中運(yùn)費(fèi)芭為3000元）安請(qǐng)做出甲公司的氨會(huì)計(jì)分錄（運(yùn)費(fèi)奧按7%進(jìn)行抵扣絆）。暗（5）、區(qū)分運(yùn)瓣輸途中的合理損拜耗和非合理損耗癌例：甲公司購入安乙公司的W材料版一批，單價(jià)分別哀為500元/噸辦，重量分別為1稗00噸，運(yùn)達(dá)企巴業(yè)后發(fā)現(xiàn)只有7壩0噸，其中10把噸屬于合理損耗版，另20噸屬駕班駛員過失，由其哀賠償。請(qǐng)做出甲伴公司的會(huì)計(jì)分錄把。胺（6）、結(jié)轉(zhuǎn)材八料的入庫成本霸例：例（1）中哀的材料運(yùn)達(dá)企業(yè)版，請(qǐng)做出甲公司鞍的會(huì)計(jì)分錄。壩生產(chǎn)過程（制造氨過程）1、帳戶設(shè)置靶（1）、

35、生產(chǎn)成隘本：頒A、核算內(nèi)容：拜用來歸集和分配笆產(chǎn)品生產(chǎn)過程中哀發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用扳，以正確計(jì)算產(chǎn)愛品成本。B、帳戶性質(zhì)：暗借方登記產(chǎn)品成隘本的各項(xiàng)費(fèi)用；氨貸方登記完工入罷庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成藹本；余額表示尚版未完工的在產(chǎn)品霸的實(shí)際成本。澳（2）、制造費(fèi)壩用：A、核算內(nèi)斑容：用來歸集和凹分配產(chǎn)品生產(chǎn)過襖程中發(fā)生的各項(xiàng)按間接費(fèi)用。八B、帳戶性質(zhì)：氨借方登記制造過叭程中發(fā)生的各項(xiàng)昂間接費(fèi)用；貸方扮登記月末結(jié)轉(zhuǎn)的背應(yīng)由各種產(chǎn)品承拔擔(dān)的制造費(fèi)用。吧無余額。哎（3）、累計(jì)折胺舊：A、核算內(nèi)白容：B、帳戶性矮質(zhì)：耙（4）、應(yīng)付職捌工薪酬：A、核擺算內(nèi)容：B、帳絆戶性質(zhì)：斑（5）、管理費(fèi)藹用：A、核算內(nèi)笆容：B、帳戶性

36、哎質(zhì)：拜（6）、庫存商鞍品：A、核算內(nèi)骯容：B、帳戶性伴質(zhì)：2、運(yùn)用辦（1）、領(lǐng)用材埃料（車間產(chǎn)品領(lǐng)凹用、車間一般領(lǐng)扮用、管理部門領(lǐng)疤用）鞍例：某公司某月巴為生產(chǎn)甲、乙兩板種產(chǎn)品分別領(lǐng)用擺A、B兩種材料扒如下：挨A材料矮B材料笆金額合計(jì)扒重量班單價(jià)柏重量挨單價(jià)矮甲領(lǐng)用百200笆100矮300佰200扳乙領(lǐng)用哀100版100啊400叭200凹車間耗用耙50氨100氨100傲200熬管理耗用搬50凹100扳80半200稗合計(jì)隘請(qǐng)做出甲公司上阿述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分爸錄。拜（2）、工資計(jì)瓣提和發(fā)放巴例：某公司某月阿工資合計(jì)如下：襖金額班生產(chǎn)甲工人工資岸20000柏生產(chǎn)乙工人工資昂10000澳車間主任工資盎5

37、000背管理人員工資拌5000啊合計(jì)鞍請(qǐng)做出甲公司工笆資計(jì)提和發(fā)放工骯資的會(huì)計(jì)分錄。俺（3）、折舊的靶計(jì)提方法、操作扳（08年考題）稗計(jì)提折舊的幾種芭方法:盎直 線 法耙：平均年限法工作量法罷加速折舊法：雙搬倍余額遞減法年限總和法壩例：某公司某月跋計(jì)提折舊如下：愛車間生產(chǎn)設(shè)備折礙舊5000元，懊車間一般設(shè)備折凹舊4000元，安管理部門固定資熬產(chǎn)折舊為700鞍0元。請(qǐng)做出甲笆公司上述業(yè)務(wù)的頒會(huì)計(jì)分錄。叭（4）、制造費(fèi)奧用的發(fā)生、分?jǐn)傓k、轉(zhuǎn)出懊例：請(qǐng)將上述業(yè)芭務(wù)涉及的所有制挨造費(fèi)用按生產(chǎn)工稗人工資分配。拜（5）、產(chǎn)品成矮本核算俺*期末產(chǎn)品成本皚的計(jì)算：啊期初在產(chǎn)品成本稗+本期生產(chǎn)成本把=霸本期完工

38、產(chǎn)品成半本+期末在產(chǎn)品瓣成本暗本期完工產(chǎn)品成版本期=鞍初在產(chǎn)品成本+拌本期生產(chǎn)成本礙盎期末在產(chǎn)品成本芭例：上述公司該癌月期初生產(chǎn)成本傲余額為1000俺0元（乙產(chǎn)品無扮期初余額），該擺公司此月的甲產(chǎn)翱品為500件全板部完工，乙產(chǎn)品盎完工400件，拔另250件大約辦完工40%。請(qǐng)霸計(jì)算該批產(chǎn)品的扒總成本和單位成爸本，同時(shí)做出會(huì)柏計(jì)處理。昂（四） 銷售奧過程1、帳戶設(shè)置巴（1）、主營業(yè)挨務(wù)收入：A、核氨算內(nèi)容：B、帳隘戶性質(zhì)：熬（2）、主營業(yè)傲務(wù)成本：A、核伴算內(nèi)容：B、帳把戶性質(zhì)：岸（3）、應(yīng)收帳稗款：A、核算內(nèi)襖容：B、帳戶性案質(zhì)：挨（4）、應(yīng)收票扒據(jù)：A、核算內(nèi)暗容：B、帳戶性伴質(zhì)：巴（5）、

39、預(yù)收帳癌款：A、核算內(nèi)斑容：B、帳戶性俺質(zhì)：懊（6）、銷售費(fèi)疤用： A、核算捌內(nèi)容：B、帳戶搬性質(zhì)：扮（7）、營業(yè)稅版金及附加：A、般核算內(nèi)容：B、安帳戶性質(zhì)：鞍（8）、待攤費(fèi)般用：A、核算內(nèi)笆容：B、帳戶性拜質(zhì)：辦（9）、其他應(yīng)艾收款：A、核算半內(nèi)容：B、帳戶芭性質(zhì)：拜（10）、預(yù)提皚費(fèi)用：A、核算耙內(nèi)容：B、帳戶板性質(zhì)：2、運(yùn)用罷（1）、現(xiàn)金銷岸售、賒銷、收到唉商業(yè)匯票鞍例：甲公司銷售襖A產(chǎn)品一批，售芭價(jià)為200萬元捌。通過以下方式靶結(jié)算：a、收到巴現(xiàn)金支票一張；隘b、貨款暫欠；昂c、收到商業(yè)匯隘票一張吧請(qǐng)分別做出甲公板司上述業(yè)務(wù)的會(huì)敖計(jì)分錄。霸（2）、通過預(yù)柏收帳款銷售隘例：6月1日，八

40、甲公司預(yù)先收到癌乙公司支付的貨邦款234萬元，班7月1日，甲公拔司發(fā)出產(chǎn)品一批疤。售價(jià)為a、1拜00萬元；b、靶200萬元；c笆、300萬元。埃同時(shí)結(jié)清貨款。稗請(qǐng)分別做出甲公盎司上述業(yè)務(wù)的會(huì)把計(jì)分錄。盎（3）、運(yùn)雜費(fèi)柏等銷售費(fèi)用的發(fā)靶生懊例：甲公司分別靶銷售給乙、丙、扳丁公司產(chǎn)品各一笆批，售價(jià)均為1凹00萬元，同時(shí)拔支付銷售給乙公扒司產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)奧用1萬元，墊付熬銷售給丙公司產(chǎn)耙品的運(yùn)輸費(fèi)用2版萬元，同時(shí)丁公敖司支付運(yùn)輸費(fèi)用搬3萬元。請(qǐng)做出八甲公司上述業(yè)務(wù)扒的會(huì)計(jì)分錄。按（4）、結(jié)轉(zhuǎn)銷案售成本（售后和懊月底結(jié)轉(zhuǎn)）八例：例（1）中佰的產(chǎn)品成本為8昂0萬元，請(qǐng)結(jié)轉(zhuǎn)胺銷售成本。扮（5）、銷售材爸料及

41、成本結(jié)轉(zhuǎn)把例：甲公司銷售拔A材料一批，售啊價(jià)為200萬元板，收到現(xiàn)金支票凹一張，其成本為扒150萬元。請(qǐng)班做出甲公司銷售邦的會(huì)計(jì)分錄同時(shí)耙結(jié)轉(zhuǎn)成本。熬（6）、營業(yè)稅阿金的核算及繳納氨例：經(jīng)計(jì)算，甲佰公司7月份應(yīng)繳埃納的營業(yè)稅為1奧000，消費(fèi)稅阿為2000，城埃建稅為3000靶，增值稅為40襖00，同時(shí)通過百銀行繳納了消費(fèi)擺稅2000。請(qǐng)胺做出甲公司上述扮業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄絆。罷（7）、差旅費(fèi)疤報(bào)銷版例：6月1日，扳張三出差預(yù)借差拌旅費(fèi)5000元佰。6月8日，張瓣三回來報(bào)銷差旅頒費(fèi)a、3000半元；b、500靶0元；c、70熬00元。同時(shí)結(jié)昂算費(fèi)用。請(qǐng)做出瓣甲公司上述業(yè)務(wù)俺的會(huì)計(jì)分錄。把（8）、提

42、現(xiàn)、唉存款拌（9）、支付辦拜公經(jīng)費(fèi)等管理費(fèi)巴用芭例：6月9日，安甲公司支付辦公搬費(fèi)6000元。吧（10）、待攤啊費(fèi)用的發(fā)生和待疤攤俺例1、7月5日跋，甲公司支付下芭半年的報(bào)刊雜志罷費(fèi)2400元，吧請(qǐng)做出甲公司此矮業(yè)務(wù)的6、7、伴8月份的會(huì)計(jì)分巴錄。按例2、6月8日暗，甲公司支付下哀半年的物業(yè)費(fèi)3壩600元，請(qǐng)做爸出甲公司此業(yè)務(wù)半的7、8、9月跋份的會(huì)計(jì)分錄。藹（五） 財(cái)務(wù)奧成果的核算和分傲配1、帳戶設(shè)置疤（1）、本年利絆潤：八A、核算內(nèi)容：笆核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的扮凈利潤（或凈虧扳損）；扒B、帳戶性質(zhì)：邦貸方登記期末將翱收入類轉(zhuǎn)入的數(shù)半額；借方登記期俺末將費(fèi)用類轉(zhuǎn)入罷的數(shù)額；月末余艾額如果在貸方，芭表

43、示企業(yè)自年初鞍至本期末止累計(jì)懊實(shí)現(xiàn)的凈利潤；捌月末余額如果在芭借方，表示企業(yè)敗自年初至本期末傲止累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈安虧損。年末將本藹年實(shí)現(xiàn)的凈利潤皚（或凈虧損）轉(zhuǎn)邦入瓣“矮利潤分配霸”澳賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后年傲末無余額。斑（2）、營業(yè)外襖收入：A、核算罷內(nèi)容：B、帳戶吧性質(zhì)：白（3）、營業(yè)外芭支出：A、核算跋內(nèi)容：B、帳戶盎性質(zhì)：皚（4）、所得稅靶費(fèi)用：A、核算襖內(nèi)容：B、帳戶爸性質(zhì)：搬（5）、利潤分氨配：頒A、核算內(nèi)容：靶核算企業(yè)利潤的案分配（虧損的彌芭補(bǔ)）和歷年分配傲（或彌補(bǔ)）后的巴積存余額。吧B、帳戶性質(zhì)：瓣年末，將背“半本年利潤稗”吧轉(zhuǎn)入該賬戶（借罷貸方分別拔轉(zhuǎn)入貸借方），霸當(dāng)年對(duì)凈利潤的礙分配登記

44、在借方襖。年末余額表示艾企業(yè)歷年積存的絆未分配利潤（貸懊方）（借方表示艾未彌補(bǔ)虧損）。八明細(xì)賬設(shè)置：敗提取法定盈余公隘積、提取法定公八益金、提取任意捌盈哎余公積、應(yīng)付股唉利、未分配利潤擺。年末將該賬戶敗下的其他明細(xì)賬搬余額全部轉(zhuǎn)入哀“耙未分配利潤熬”白明細(xì)賬，結(jié)轉(zhuǎn)后壩，除邦“盎未分配利潤版”扳明細(xì)賬外，均無巴余額。傲（6）、盈余公班積： A、核算澳內(nèi)容：B、帳戶版性質(zhì)：（明細(xì)賬?。┌ⅲ?）、應(yīng)付股笆利：A、核算內(nèi)哎容：B、帳戶性哀質(zhì)：2、運(yùn)用澳（1）、營業(yè)外搬收支的核算皚例：某月，甲公奧司收到罰款50拜0元，支付罰款邦4000元。請(qǐng)爸做出甲公司上述按業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄罷。霸（2）、結(jié)轉(zhuǎn)收埃入百例：

45、12月31板日，結(jié)轉(zhuǎn)12月半收入，主營業(yè)務(wù)霸收入為100萬唉元、其他業(yè)務(wù)收擺入為50萬元、懊營業(yè)外收入為2瓣0萬元。埃（3）、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)斑用氨例：12月31柏日，結(jié)轉(zhuǎn)12月澳費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)凹成本為30萬元翱、其他業(yè)務(wù)成本哀為10萬元、營靶業(yè)外支出為9萬矮元、管理費(fèi)用為矮5萬元、銷售費(fèi)板用為4萬元、財(cái)昂務(wù)費(fèi)用為2萬元叭。奧（3）、計(jì)算和按結(jié)轉(zhuǎn)所得稅（虧挨損則省略）氨例：計(jì)算該公司把12月份的利潤柏，同時(shí)核算和結(jié)絆轉(zhuǎn)所得稅。（所佰得稅率為33%罷）艾（4）、轉(zhuǎn)入巴“扮利潤分配拌斑未分配利潤背”八例：12月1日癌，該公司的班“藹本年利潤昂”背賬戶余額為17擺萬元（借方），凹年末結(jié)轉(zhuǎn)氨“芭本年利潤艾”翱。

46、爸（5）、利潤分翱配八例：經(jīng)股東會(huì)決叭議，該公司按全搬年凈利潤的10隘%提取法定盈余阿公積、按5%提扮取法定公益金、氨按3%提取任意邦盈余公積，按3壩0%分配現(xiàn)金股扒利。請(qǐng)做出利潤襖分配的會(huì)計(jì)處理百同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)辦“拔利潤分配敗”挨賬戶。懊注意：耙銀行存款板骯原材料伴挨生產(chǎn)成本扒凹庫存商品俺版主營業(yè)務(wù)成本俺白本年利潤澳拔利潤分配按辦未分配利潤瓣第五章 會(huì)骯計(jì)憑證一 概述罷1、概念：是用愛來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隘事項(xiàng)發(fā)生或完成辦情況，明確經(jīng)濟(jì)氨責(zé)任的書面證明按，也是登記帳簿愛的依據(jù)。昂2、分類：按編暗制的程序和用途愛不同： 敗 原始憑證拔 搬 隘 八 記帳昂憑證板二 原始憑般證凹1、定義：是在俺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或

47、把完成時(shí)取得或填盎制的，用以記錄板或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)班的發(fā)生或完成情邦況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)半任的一種原始書辦面證明。拔 要點(diǎn)：（藹1）、是進(jìn)行會(huì)昂計(jì)核算的原始資巴料和重要依據(jù)。暗 霸 （2）、是編暗制記帳憑證和登百記帳簿的原始依澳據(jù)。稗 襖 （3）、是會(huì)唉計(jì)資料中最具有啊法律效力的一種盎證明文件。2、種類：耙（1）、按照來哎源不同： 半 佰外來原始憑證：癌指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)板生或完成時(shí)，從半其他單位或個(gè)人阿直接取得的原始伴憑證。凹自制原始憑證：板指由本單位內(nèi)部翱經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門敖和人員，在執(zhí)行半或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)敖業(yè)務(wù)時(shí)填制的、捌僅供本單位內(nèi)部拜使用的原始憑證阿。癌（2）、按照填扳制手續(xù)及內(nèi)容不半同： 按 疤八

48、胺一次憑證把：版指一次填制完成爸、只記錄一筆經(jīng)哎濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑奧證。跋奧 俺累計(jì)憑證?。喊ぶ冈谝欢〞r(shí)期內(nèi)礙多次記錄發(fā)生的巴同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)班的原始憑證。般（樣本）骯匯總憑證凹：絆指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)搬反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)皚容相同的若干張跋原始憑證，按照芭一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填捌制的原始憑證。案（樣本）霸（傲3埃）、辦按照格式不同分啊類吧 通用憑爸證拔：藹指由有關(guān)部門統(tǒng)罷一印制、在一定芭范圍內(nèi)使用的版 胺 艾具有統(tǒng)一格式和把使用方法的原始拌憑證。 鞍專用憑證伴：絆指由單位自行印隘制、僅在本單位叭內(nèi)部使用的原疤 盎 始憑證。霸要點(diǎn)：A、拜一次憑證是一次懊有效的憑證。拌B、板累計(jì)憑證是多次辦有效的原始憑證般。壩（如：限額

49、領(lǐng)料凹單）按C、外來原始憑邦證一般都是一次岸憑證隘3、稗原始憑證的基本罷內(nèi)容扒（1）邦、爸原始憑證名稱；翱（2）胺、佰填制原始憑證的笆日期；伴（3）矮、壩接受原始憑證的隘單位名稱；艾（4）挨、頒經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（伴含數(shù)量、單價(jià)、皚金額等）；擺（5）爸、傲填制單位簽章；捌（6）拌、阿有關(guān)人員簽章；爸（7）挨、安憑證附件。矮 要點(diǎn)：A、藹從外單位取得的哀原始憑證必須有挨公章百 版 B、從個(gè)人取哀得的必須有個(gè)人爸簽名或蓋章熬 百 C、自制的必半須有領(lǐng)導(dǎo)人或其胺指定的人員簽名背或蓋章板 阿 D、職工出差挨借的款項(xiàng)注意區(qū)佰分?jǐn)[“安借款收據(jù)啊”拔和挨“板收回借款的收據(jù)板”氨 胺 E、如原始憑敗證有錯(cuò)誤的，應(yīng)半

50、重開或更正，并拔在更正處蓋章；巴但金額錯(cuò)誤的必矮須重開。胺4、奧原始憑證的填制霸要求矮（1）拌、阿記錄要真實(shí)。原吧始憑證所填列的隘經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和扒數(shù)字，必須真實(shí)安可靠，符合實(shí)際安情況。搬（2）暗、敗內(nèi)容要完整。原叭始憑證所要求填笆列的項(xiàng)目必須逐扳項(xiàng)填列齊全，不凹得遺漏和省略。吧（3）伴、昂手續(xù)要完備。單隘位自制的原始憑拔證必須有經(jīng)辦單版位領(lǐng)導(dǎo)人或者其礙他指定的人員簽啊名蓋章；對(duì)外開疤出的原始憑證必扳須加蓋本單位公半章；從外部取得拌的原始憑證，必辦須蓋有填制單位靶的公章；從個(gè)人把取得的原始憑證隘，必須有填制人扒員的簽名蓋章。稗（4）八、扒書寫要清楚、規(guī)把范。原始憑證要矮按規(guī)定填寫，文傲字要簡要，

51、字跡昂要清楚，易于辨佰認(rèn)，不得使用未鞍經(jīng)國務(wù)院公布的板簡化漢字。大小擺寫金額必須相符跋且填寫規(guī)范，小案寫金額用阿拉伯叭數(shù)字逐個(gè)書寫，把不得寫連筆字。版在金額前要填寫巴人民幣符號(hào)“￥耙”，人民幣符號(hào)般“￥”與阿拉伯奧數(shù)字之間不得留稗有空白。金額數(shù)鞍字一律填寫到角鞍、分，無角、分把的，寫“00”吧或符號(hào)“”；礙有角無分的，分瓣位寫“0”，不叭得用符號(hào)“”安。大寫金額用漢傲字壹、貳、叁、皚肆、伍、陸、柒八、捌、玖、拾、頒佰、仟、萬、億挨、元、角、分、啊零、整等，一律矮用正楷或行書字柏書寫。大寫金額伴前未印有“人民矮幣”字樣的，應(yīng)敗加寫“人民幣”佰三個(gè)字，“人民絆幣”字樣和大寫稗金額之間不得留唉有空白

52、。大寫金稗額到元或角為止笆的，后面要寫“柏整”或“正”字?jǐn)?；有分的，不寫澳“整”或“正”藹字。如小寫金額熬為￥1008.白00，大寫金額礙應(yīng)寫成“壹仟零挨捌元整”。八（5）稗、爸編號(hào)要連續(xù)。如隘果原始憑證已預(yù)笆先印定編號(hào)，在岸寫壞作廢時(shí)，應(yīng)愛加蓋“作廢”戳唉記，妥善保管，柏不得撕毀。絆（6）半、吧不得涂改、刮擦藹、挖補(bǔ)。原始憑背證有錯(cuò)誤的，應(yīng)暗當(dāng)由出具單位重哎開或更正，更正背處應(yīng)當(dāng)加蓋出具瓣單位印章。原始骯憑證金額有錯(cuò)誤啊的，應(yīng)當(dāng)由出具芭單位重開，不得昂在原始憑證上更邦正。板（7）班、埃填制要及時(shí)。各奧種原始憑證一定癌要及時(shí)填寫，并拔按規(guī)定的程序及伴時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)熬、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行埃審核。哎5、

53、絆原始憑證的審核挨內(nèi)容岸（1）、鞍真實(shí)性白 （2）、頒合法性澳 （3）、拜合理性拔（4）、佰完整性爸 （5）、罷正確性絆 （6）、靶及時(shí)性阿審核安結(jié)果及按處理：阿A、審核無誤的罷暗及時(shí)編制記帳憑耙證叭啊B、不正確、不疤完整的把邦應(yīng)退回拔補(bǔ)充、更正骯C拜、奧不真實(shí)、不合法佰的熬班不予接受，并向瓣單位負(fù)責(zé)人報(bào)告佰。岸艾三 壩記賬憑證捌1、霸概念襖記賬憑證又阿稱記賬憑單，是愛會(huì)計(jì)人員根據(jù)審瓣核無誤的原始憑靶證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)俺事項(xiàng)的內(nèi)容加以按歸類，并據(jù)以確爸定會(huì)計(jì)分錄后所阿填制的會(huì)計(jì)憑證搬。它是登記賬簿頒的直接依據(jù)。頒2、敗種類扒（1）、白按內(nèi)容分類哀拌A、礙收款憑證。收款安憑證是指用于記阿錄現(xiàn)金和銀行

54、存癌款收款八 鞍業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證熬。扮（樣本）八板B、霸付款憑證。付款傲憑證是指用于記骯錄現(xiàn)金和銀行存疤款付款吧業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證矮。班（樣本）瓣霸C、澳轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬拜憑證是指用于記疤錄不涉及現(xiàn)金和捌銀行存芭款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑礙證。班（樣本）巴要點(diǎn)：存現(xiàn)、提按現(xiàn)擺安（2）、按按照填列方式分胺類礙捌A、白復(fù)式憑證。復(fù)式氨憑證是指將每一搬筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)懊所涉及的全部會(huì)辦計(jì)科目及其發(fā)生骯額均在同一張記版賬憑證中反映的般一種憑證。胺拜B、凹單式憑證。單式阿憑證是指每一張拔記賬憑證只填列八經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所芭涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)艾科目及其金額的胺記賬憑證。填列靶借方科目的稱為扒借項(xiàng)憑證，填列矮貸方科目的稱為矮貸項(xiàng)憑證。捌

55、3、稗基本內(nèi)容癌（1）哀、艾記賬憑證的名稱白；愛（2）阿、半填制記賬憑證的般日期；?。?）頒、邦記賬憑證的編號(hào)挨；伴（4）爸、胺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的隘內(nèi)容摘要；吧（5）絆、白經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所唉涉及的會(huì)計(jì)科目背及其記賬方向；百（6）案、爸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的鞍金額；拜（7）敖、罷記賬標(biāo)記；暗（8）礙、昂所附原始憑證張奧數(shù)；白（9）笆、昂會(huì)計(jì)主管、記賬皚、審核、出納、板制單等有關(guān)人員昂簽章。扮4、唉編制要求凹（1）、氨基本要求邦 A、霸記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)板容必須完整。埃拌B、阿記賬憑證應(yīng)連續(xù)鞍編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)扒業(yè)務(wù)需要填制兩耙張以上記賬憑證案的，可以采用分笆數(shù)編號(hào)法編號(hào)。愛案C、懊記賬憑證的書寫隘應(yīng)清楚、規(guī)范。啊相關(guān)

56、要求同原始啊憑證。哎哀D、案記賬憑證可以根哎據(jù)每一張?jiān)紤{擺證填制，或根據(jù)吧若干張同類原始頒憑證匯總編制，唉也可以根據(jù)原始扳憑證匯總表填制白；但不得將不同扒內(nèi)容和類別的原爸始憑證匯總填制艾在一張記賬憑證暗上。骯注意：附件張數(shù)扒挨E、般除結(jié)賬和更正錯(cuò)哎誤的記賬憑證可礙以不附原始憑證皚外，其他記賬憑耙證必須附有原始吧憑證。巴跋F、半填制記賬憑證時(shí)癌若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)拔當(dāng)重新填制。已斑登記入賬的記賬澳憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)扳現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，拌可以用紅字填寫辦一張與原內(nèi)容相叭同的記賬憑證，俺在摘要欄注明“跋注銷某月某日某柏號(hào)憑證”字樣，鞍同時(shí)再用藍(lán)字重耙新填制一張正確拜的記賬憑證，注埃明“訂正某月某艾日某號(hào)憑證”字

57、八樣。如果會(huì)計(jì)科背目沒有錯(cuò)誤，只翱是金額錯(cuò)誤，也敖可將正確數(shù)字與搬錯(cuò)誤數(shù)字之間的俺差額另編一張調(diào)敗整的記賬憑證，藹調(diào)增金額用藍(lán)字骯，調(diào)減金額用紅頒字。發(fā)現(xiàn)以前年背度記賬憑證有錯(cuò)耙誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)扳字填制一張更正盎的記賬憑證。艾G版、俺記賬憑證填制完白經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后半，如有空行，應(yīng)艾當(dāng)自金額欄最后絆一筆金額數(shù)字下捌的空行處至合計(jì)辦數(shù)上的空行處劃拜線注銷。挨（2）、礙收款憑證的編制伴要求唉收款憑證左把上角的“借方科凹目”按收款的性柏質(zhì)填寫“現(xiàn)金”挨或“銀行存款”稗；日期填寫的是瓣編制本憑證的日絆期；右上角填寫霸編制收款憑證的懊順序號(hào)：“摘要搬”填寫對(duì)所記錄壩的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡挨要說明：“貸方百科目”填寫

58、與收拜入現(xiàn)金或銀行存瓣款相對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)稗科目：“記賬”爸是指該憑證已登背記賬簿的標(biāo)記，霸防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事礙項(xiàng)重記或漏記；霸“金額”是指昂該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事疤項(xiàng)的發(fā)生額；該昂憑證右邊“附件搬張”是指本搬記賬憑證所附原唉始憑證的張數(shù)；吧最下邊分別由有霸關(guān)人員簽章，以扳明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。愛（3）、澳付款憑證的編制胺要求捌付款憑證的扮編制方法與收款按憑證基本相同，壩只是左上角由“罷借方科目”換為耙“貸方科目”，扒憑證中間的“貸叭方科目”換為“斑借方科目”。氨對(duì)于涉及“稗現(xiàn)金”和“銀行阿存款”之間的經(jīng)敗濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只辦編制付款憑證，挨不編收款憑證。背（4）、靶轉(zhuǎn)賬憑證的編制靶要求安轉(zhuǎn)賬憑證將把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中氨所涉及

59、全部會(huì)計(jì)八科目按照先借后吧貸的順序記入“跋會(huì)計(jì)科目”欄中盎的“一級(jí)科目”百和“二級(jí)及明細(xì)傲科目”，并按應(yīng)傲借、應(yīng)貸方向分芭別記入“借方金澳額”或“貸方金霸額”欄。其他項(xiàng)靶目的填列與收、霸付款憑證相同。班5、爸記賬憑證的審核班內(nèi)容伴記賬憑證的熬審核內(nèi)容主要包岸括：內(nèi)容是否真氨實(shí)；項(xiàng)目是否齊暗全；科目是否正敖確；金額是否正隘確；書寫是否正扳確。艾出納人員在罷辦理收款或付款八業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑俺證上加蓋“收訖捌”或“付訖”的絆戳記，以避免重皚收重付。爸四 扒會(huì)計(jì)憑證的傳遞昂和保管奧1、稗會(huì)計(jì)憑證的傳遞般會(huì)計(jì)憑證的霸傳遞是指從會(huì)計(jì)奧憑證的取得或填唉制時(shí)起至歸檔保靶管過程中，在單背位內(nèi)部有關(guān)部門爸和人員之間

60、的傳奧送程序。罷會(huì)計(jì)憑證的拔傳遞要能夠滿足澳內(nèi)部控制制度的安要求，使傳遞程愛序合理有效，同叭時(shí)盡量節(jié)約傳遞翱時(shí)間，減少傳遞絆的工作量。敖單位應(yīng)根據(jù)爸具體情況制定每阿一種憑證的傳遞矮程序和方法。唉2、邦會(huì)計(jì)憑證的保管絆會(huì)計(jì)憑證的擺保管是指會(huì)計(jì)憑襖證記賬后的整理岸、裝訂、歸檔和翱存查工作。吧會(huì)計(jì)憑證的懊保管主要有下列俺要求：背（1）氨、百會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期熬裝訂成冊(cè)，防止盎散失。從外單位礙取得的原始憑證疤遺失時(shí)，應(yīng)取得傲原簽發(fā)單位蓋有愛公章的證明，并八注明原始憑證的胺號(hào)碼、金額、內(nèi)辦容等，由經(jīng)辦單版位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)案人、會(huì)計(jì)主管人捌員和單位負(fù)責(zé)人俺批準(zhǔn)后，才能代斑作原始憑證。若阿確實(shí)無法取得證扒明的，如