工程經(jīng)濟(jì)學(xué)主要知識點

1、知識點1 工程、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)1工程 工程是指土木建筑或其他生產(chǎn)、制造部門用比較大而復(fù)雜的設(shè)備來進(jìn)行的工作，如土木工程、機(jī)械工程、交通工程、化學(xué)工程、采礦工程、水利工程等。一項工程能被人們所接受必須做到有效，即必須具備兩個條件：一是技術(shù)上的可行性；二是經(jīng)濟(jì)上的合理性。在技術(shù)上無法實現(xiàn)的項目是不可能存在的，因為人們還沒有掌握它的客觀規(guī)律；而一項工程如果只講技術(shù)可行，忽略經(jīng)濟(jì)合理性也同樣是不能被接受的。人們發(fā)展技術(shù)、應(yīng)用技術(shù)的根本目的，正是在于提高經(jīng)濟(jì)活動的合理性，這就是經(jīng)濟(jì)效益。因此，為了保證工程技術(shù)更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)，最大限度地滿足社會需要，就必須研究、尋找技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的最佳結(jié)合點，在具體目標(biāo)和條件下

2、，獲得投入產(chǎn)出的最大效益。2技術(shù)一般認(rèn)為，技術(shù)是人類在利用自然和改造自然的過程中積累起來并在生產(chǎn)勞動中體現(xiàn)出來的經(jīng)驗和知識。也可以這樣理解，技術(shù)是生產(chǎn)和生活領(lǐng)域中，運(yùn)用各種科學(xué)所揭示的客觀規(guī)律，進(jìn)行各種生產(chǎn)和非生產(chǎn)活動的技能，以及根據(jù)科學(xué)原理改造自然的一切方法。它具體表現(xiàn)為產(chǎn)品（或結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)及過程）開發(fā)、設(shè)計和制造中所采用的方法、措施、技巧，運(yùn)用勞動工具（包括機(jī)械設(shè)備等），正確有效地使用勞動對象和保護(hù)資源與環(huán)境，有目的地加工生產(chǎn)，更好地改造世界，為人類造福。技術(shù)一般包括自然技術(shù)和社會技術(shù)兩方面。自然技術(shù)是根據(jù)生產(chǎn)實踐和自然科學(xué)原理而發(fā)展形成的各種工藝操作方法、技能和相應(yīng)的生產(chǎn)工具及其他物質(zhì)裝備

3、。社會技術(shù)是指組織生產(chǎn)及流通等技術(shù)。3經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代漢語中所使用的“經(jīng)濟(jì)”一詞，源于 19 世紀(jì)后半葉，由日本學(xué)者從英語 Economy 翻譯而來，如無特殊說明，一般不包括古漢語中“經(jīng)邦濟(jì)世”、“經(jīng)國濟(jì)民”的意思?！敖?jīng)濟(jì)”是一個多義詞，通常有 4 方面的含義：經(jīng)濟(jì)是指生產(chǎn)關(guān)系。經(jīng)濟(jì)是人類社會發(fā)展到一定階段的社會經(jīng)濟(jì)制度，是生產(chǎn)關(guān)系的總和，是政治和思想意識等上層建筑賴以建立起來的基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)是指一國國民經(jīng)濟(jì)的總稱，或指國民經(jīng)濟(jì)的各部門，如工業(yè)經(jīng)濟(jì)、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)等。經(jīng)濟(jì)是指社會生產(chǎn)和再生產(chǎn)，即指物質(zhì)資料的生產(chǎn)、交換、分配、消費的現(xiàn)象和過程。經(jīng)濟(jì)是指節(jié)約或節(jié)省。在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，經(jīng)濟(jì)的含義是從有限的資源中獲

4、得最大的利益。4技術(shù)與經(jīng)濟(jì)工程技術(shù)和經(jīng)濟(jì)具有非常密切的關(guān)系。技術(shù)進(jìn)步是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要條件，人類社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開各種技術(shù)手段的運(yùn)用。而任何技術(shù)手段的運(yùn)用，都必須消耗或占用人力、物力、財力等資源，需要考慮資源的合理分配。所以，在人類社會進(jìn)行物質(zhì)生產(chǎn)活動中，經(jīng)濟(jì)和技術(shù)不可分割，兩者相互促進(jìn)又相互制約。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是技術(shù)進(jìn)步的動力和方向，而技術(shù)進(jìn)步是推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要條件和手段，經(jīng)濟(jì)發(fā)展離不開技術(shù)進(jìn)步。人類社會的發(fā)展，國民經(jīng)濟(jì)的增長，都必須依靠技術(shù)的應(yīng)用和進(jìn)步。在技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的關(guān)系中，經(jīng)濟(jì)起決定作用。技術(shù)進(jìn)步是為經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的，技術(shù)是人類進(jìn)行生產(chǎn)活動和改善生活的手段，它的產(chǎn)生就具有明顯的經(jīng)

5、濟(jì)目的。因此，任何一種技術(shù)，在推廣應(yīng)用時，首先要考慮其經(jīng)濟(jì)效益問題。一般情況下，技術(shù)的發(fā)展會帶來經(jīng)濟(jì)效益的提高，技術(shù)的不斷發(fā)展過程也正是其經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的過程。隨著技術(shù)的進(jìn)步，人類能夠用越來越少的人力、物力和時間消耗獲得越來越多的產(chǎn)品和勞務(wù)。在這個意義上，技術(shù)和經(jīng)濟(jì)是統(tǒng)一的，技術(shù)的先進(jìn)性和其經(jīng)濟(jì)合理性是相一致的。絕大多數(shù)先進(jìn)技術(shù)大都具有較高的經(jīng)濟(jì)效益，恰恰是較高的經(jīng)濟(jì)效益才決定著其技術(shù)的先進(jìn)性。但是，有時新技術(shù)缺少社會條件的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性，與經(jīng)濟(jì)又是相矛盾、相對立的。例如，有的技術(shù)在發(fā)達(dá)國家的社會綜合條件下是先進(jìn)的，但在發(fā)展中國家，由于電力、運(yùn)輸、原料質(zhì)量，特別是技術(shù)管理水平與技術(shù)工人的操作水平

6、等方面與新技術(shù)不協(xié)調(diào)、不適應(yīng)，而使新技術(shù)發(fā)揮不出應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益。此外，有的技術(shù)本身不算很先進(jìn)，但在一定條件下采用時，經(jīng)濟(jì)效益卻不錯。這是因為任何技術(shù)的應(yīng)用都必然受到當(dāng)?shù)亍?dāng)時具體自然條件和社會條件的約束。條件不同，技術(shù)帶來的經(jīng)濟(jì)效益也就不同。隨著條件的變化，技術(shù)的經(jīng)濟(jì)效益也會發(fā)生變化，原來經(jīng)濟(jì)效益不好的技術(shù)會變得較好，原來經(jīng)濟(jì)效益好的技術(shù)可以發(fā)展為更好或變得不好。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要任務(wù)，就是研究技術(shù)和經(jīng)濟(jì)之間的合理關(guān)系，找出其協(xié)調(diào)發(fā)展民規(guī)律，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和提高經(jīng)濟(jì)效益。知識點2 工程經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的對象與范圍1什么是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)(Engineering Economics)是工程與經(jīng)濟(jì)的交叉

7、學(xué)科，是研究如何有效利用資源，提高經(jīng)濟(jì)效益的學(xué)科。有關(guān)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的定義有很多種，歸納起來主要有以下幾種觀點： （1）工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究技術(shù)方案、技術(shù)政策、技術(shù)規(guī)劃、技術(shù)措施等經(jīng)濟(jì)效果的學(xué)科，通過經(jīng)濟(jì)效益的計算以求找到最好的技術(shù)方案。（2）工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，以期達(dá)到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)最佳結(jié)合的學(xué)科。（3）工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究生產(chǎn)、建設(shè)中各種技術(shù)經(jīng)濟(jì)問題的學(xué)科。（4）工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究技術(shù)因素與經(jīng)濟(jì)因素最佳結(jié)合的學(xué)科。我們認(rèn)為，工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是利用經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論和分析方法，研究經(jīng)濟(jì)規(guī)律在工程問題中的應(yīng)用，是分析工程項目方案、技術(shù)方案和技術(shù)政策等經(jīng)濟(jì)效果的一類應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的分支。經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個基本假定是資源具

8、有稀缺性。資源的稀缺是相對的，指與我們所需要的東西相比，滿足這些需要的東西是非常有限的。由于資源稀缺，就要對資源進(jìn)行合理配置，因此，需要對各種資源配置方案進(jìn)行評價，本學(xué)科的任務(wù)就在于通過一定的判據(jù)標(biāo)準(zhǔn)選擇恰當(dāng)?shù)姆桨浮?工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生與發(fā)展工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生已有10多年。其標(biāo)志是：1887年，美國的土木工程師亞瑟惠靈頓出版了著作鐵路布局的經(jīng)濟(jì)理論。1930年，E.L.格蘭特教授出版了工程經(jīng)濟(jì)學(xué)原理教科書，從而奠定了經(jīng)典工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)。1982年，J. L里格斯出版的工程經(jīng)濟(jì)學(xué)把工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的學(xué)科水平向前推進(jìn)了一大步。近代工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展側(cè)重于用概率方法進(jìn)行風(fēng)險性、不確定性的新方法研究，以及對非經(jīng)

9、濟(jì)因素的研究。我國對工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究和應(yīng)用起步于20世紀(jì)70年代后期，其發(fā)展過程大致分為三個 階段，見表2-1。表2-1 我國工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展過程時 期學(xué)科階段發(fā)展?fàn)顩r50年代初雛形階段經(jīng)濟(jì)分析方法階段。經(jīng)濟(jì)分析方法開始應(yīng)用于工程技術(shù)中。60年代初至70年代初第一階段經(jīng)濟(jì)效果學(xué)階段。經(jīng)濟(jì)分析方法在工程建設(shè)和許多領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用70年代第二階段停滯、渙散階段80年代以后第三階段蓬勃發(fā)展階段。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的原理和方法在經(jīng)濟(jì)建設(shè)的項目評價中得到系統(tǒng)、廣泛的應(yīng)用；學(xué)科體系、理論與方法、性質(zhì)與對象的研究不斷深入，形成了較完整的學(xué)科體系現(xiàn)在，在項目投資決策分析、項目評估和管理中，已經(jīng)廣泛地應(yīng)用工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的原

10、理和方法。3工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對象目前，工程經(jīng)濟(jì)學(xué)作為一門新興學(xué)科得到了很大發(fā)展。但是，對于工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對象卻存在著以下不同認(rèn)識：（1）研究工程技術(shù)實踐的經(jīng)濟(jì)效益，尋求提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑與方法。 （2）研究如何最有效地利用技術(shù)和資源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的規(guī)律。 （3）研究工程技術(shù)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相互推動、最佳結(jié)合的規(guī)律及實現(xiàn)方法。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)就是研究采用何種方法、建立何種方法體系，才能正確估價工程項目的有效性，尋求到技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的最佳結(jié)合點。因此，工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究對象是具體的工程項目、技術(shù)方案和技術(shù)政策。本課程的研究對象主要是工程項目，即以工程項目為主體，以技術(shù)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)為核心，研究各種工程技術(shù)方案的經(jīng)

11、濟(jì)效益，通過對經(jīng)濟(jì)效果的計算，以求找到最優(yōu)的工程技術(shù)方案，作為決策部門進(jìn)行工程技術(shù)決策的依據(jù)。4工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究內(nèi)容實踐中經(jīng)常碰到的工程經(jīng)濟(jì)問題主要有：（1）如何計算某方案的經(jīng)濟(jì)效果？（2）幾個相互競爭的方案應(yīng)該選擇哪一個?（3）在資金有限的情況下，應(yīng)該選擇哪一個方案? （4）正在使用的技術(shù)、設(shè)備是否應(yīng)該更新?lián)Q代？（5）公共工程項目的預(yù)期效益多大時，才能接受其建設(shè)費用？（6）是遵從安全而保守的行動準(zhǔn)則，還是從事能夠帶來較大潛在收益的高風(fēng)險活動? 據(jù)此，工程經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的主要內(nèi)容包括如下一些方面：（1）方案評價方法研究方案的評價指標(biāo)，以分析方案的可行性。（2）投資方案選擇投資項目往往具有多個方案，

12、分析多個方案之間的關(guān)系，進(jìn)行多方案選擇是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的重要內(nèi)容。（3）籌資分析隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，建設(shè)項目資金來源多元化已成為必然。因此，要研究在市場經(jīng)濟(jì)體制下，如何建立籌資主體和籌資機(jī)制，怎樣分析各種籌資方式的成本和風(fēng)險。（4）財務(wù)分析研究項目對各投資主體的貢獻(xiàn)，從企業(yè)財務(wù)角度分析項目的可行性。 （5）不確定性分析任何一項經(jīng)濟(jì)活動，由于各種不確定性因素的影響，會使期望的目標(biāo)與實際狀況發(fā)生差異，可能會造成經(jīng)濟(jì)損失。為此，需要識別和估計風(fēng)險，進(jìn)行不確定性分析。 （6）價值工程價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮，確保產(chǎn)品功能的基礎(chǔ)上綜合考慮生產(chǎn)成本和使用成本，從而創(chuàng)

13、造出總體價值最高的產(chǎn)品。5工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的特點工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是工程技術(shù)和經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的綜合性的邊緣學(xué)科。因此，它具有邊緣學(xué)科的特點，即具有綜合性、系統(tǒng)性、可預(yù)測性、實踐性等特點。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)必須以自然規(guī)律為基礎(chǔ)，但不同于技術(shù)科學(xué)研究自然規(guī)律本身，又不同于其他經(jīng)濟(jì)科學(xué)研究經(jīng)濟(jì)規(guī)律本身，而是以經(jīng)濟(jì)科學(xué)作為理論指導(dǎo)和方法論。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的任務(wù)不是創(chuàng)造和發(fā)明新技術(shù)，而是對成熟的技術(shù)和新技術(shù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性分析、比較和評價，從經(jīng)濟(jì)的角度為技術(shù)的采用和發(fā)展提供決策依據(jù)。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)也不去研究經(jīng)濟(jì)規(guī)律，它是在尊重客觀規(guī)律的前提下，對工程方案的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行分析和評價。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)具有如下特點： （1）工程經(jīng)濟(jì)學(xué)強(qiáng)調(diào)的是技術(shù)可行性基礎(chǔ)

14、上的經(jīng)濟(jì)分析。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的研究是在技術(shù)可行性研究的基礎(chǔ)上，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合理性的研究與論證工作。它為技術(shù)可行性提供經(jīng)濟(jì)依據(jù)，并為改進(jìn)技術(shù)方案提供符合社會采納條件的改進(jìn)方案和途徑。（2）工程技術(shù)的經(jīng)濟(jì)分析和評價與所處的客觀環(huán)境關(guān)系密切。技術(shù)方案的擇優(yōu)過程必須受到自然環(huán)境和社會環(huán)境的客觀條件制約。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究技術(shù)在某種特定的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的效果的科學(xué)，是把技術(shù)問題放在社會的政治、經(jīng)濟(jì)與自然環(huán)境的大系統(tǒng)中加以綜合分析、綜合評價的科學(xué)。因此，工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的特點之一是系統(tǒng)的綜合評價。 （3）工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是對新技術(shù)的各種可行方案的未來“差異”進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效果分析比較的。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的著眼點，除研究各方案可行性與合理性

15、之外，還要放在各方案之間的 :效果差別上，把各方案中相等的因素在具體分析中略去，以簡化分析和計算。 （4）工程經(jīng)濟(jì)學(xué)所討論的經(jīng)濟(jì)效果問題幾乎都和“未來”有關(guān)。著眼于“未來”，也就是對技術(shù)政策、技術(shù)措施制定后，或技術(shù)方案被采納后，將要帶來的經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行計算、分析與比較。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)心的不是某方案已經(jīng)花費了多少代價，它不考慮過去發(fā)生的、在今后決策過程中已無法控制的、已用去的那一部分費用的多少，而只考慮從現(xiàn)在起為獲得同樣 使用效果的各種機(jī)會或方案的經(jīng)濟(jì)效果。既然工程經(jīng)濟(jì)學(xué)討論的是各方案未來的經(jīng)濟(jì)效果問題，那就意味著它們會有“不確定性因素”與“隨機(jī)因素”的預(yù)測與估計，這將關(guān)系到技術(shù)效果評價的結(jié)果。因此

16、，工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是建立在預(yù)測基礎(chǔ)上的科學(xué)。 綜上所述，工程經(jīng)濟(jì)學(xué)具有很強(qiáng)的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的綜合性、技術(shù)與環(huán)境的系統(tǒng)性、方案差異的對比性、對未來的預(yù)測性及方案的擇優(yōu)性等特點。知識點3 工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ)和與其它學(xué)科的關(guān)系1理論基礎(chǔ) 工程經(jīng)濟(jì)學(xué)雖然是邊緣學(xué)科，融合了經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、數(shù)學(xué)、工程技術(shù)學(xué)、社會學(xué)等很多學(xué)科的知識，但也有其堅實的理論基礎(chǔ)。其基本理論主要包括：經(jīng)濟(jì)效益理論、工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較理論、工程經(jīng)濟(jì)評價理論、工程經(jīng)濟(jì)決策理論、資金時間價值理論、技術(shù)選擇理論。2工程經(jīng)濟(jì)學(xué)與相關(guān)學(xué)科的關(guān)系（1）工程經(jīng)濟(jì)學(xué)與西方經(jīng)濟(jì)學(xué)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的重要組成部分。它研究問題的出發(fā)點、分析問題的方法和主要指標(biāo)

17、內(nèi)容都與西方經(jīng)濟(jì)學(xué)一脈相承。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)是工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論基礎(chǔ)， 而工程經(jīng)濟(jì)學(xué)則是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)的具體化和延伸。（2）工程經(jīng)濟(jì)學(xué)與技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)與技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)既有許多共性而又有所不同。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)與技術(shù)經(jīng)濟(jì)的主要 區(qū)別在于：對象不同、研究內(nèi)容不同。（3）工程經(jīng)濟(jì)學(xué)與投資項目評估學(xué)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)側(cè)重于方法論科學(xué)，而投資項目評估學(xué)側(cè)重于實質(zhì)性科學(xué)。投資項目評估學(xué)具體研究投資項目應(yīng)具備的條件，工程經(jīng)濟(jì)學(xué)為投資項目評估學(xué)提供分析方法和依據(jù)。（4）工程經(jīng)濟(jì)學(xué)與投資效果學(xué)投資效果學(xué)研究投資效益在宏觀和微觀上的不同表現(xiàn)形式和指標(biāo)體系。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)與投資效果學(xué)采用的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)存在重大區(qū)別。前者均為一般經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，這些指標(biāo)要

18、么不含有對比關(guān)系，如果有對比關(guān)系，也只是一種絕對對比關(guān)系；而后者則必須在同一指標(biāo)中包含投入與產(chǎn)出內(nèi)容，反映投入與產(chǎn)出的相對對比關(guān)系。3工程經(jīng)濟(jì)學(xué)的發(fā)展及其重要性從理論體系上看，其理論體系和方法論基礎(chǔ)仍不夠完善。許多工程技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相互作用的規(guī)律性問題有待進(jìn)一步認(rèn)識、研究(如科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的漸進(jìn)性和突變性與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系和規(guī)律；技術(shù)創(chuàng)新在不同經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實現(xiàn)的規(guī)律等) ，需要形成各具特色理論基礎(chǔ)。從社會實踐的廣度看，科技發(fā)展迅猛，科技成果的轉(zhuǎn)化、創(chuàng)新、擴(kuò)散將形成新的生產(chǎn)力 和經(jīng)濟(jì)實力。如技術(shù)創(chuàng)新、投資決策、投資方案的選擇、評價等都是有關(guān)工程技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的問題 ，也是市場經(jīng)濟(jì)條件下的重要研究問題

19、。從深度方面看，科技與經(jīng)濟(jì)的一體化、高新技術(shù)的創(chuàng)造應(yīng)用及其產(chǎn)業(yè)化、技術(shù)創(chuàng)新活動在我國不同企業(yè)中的運(yùn)行規(guī)律等，都需要在理論探討和評價方法方面進(jìn)行深入的研究，特別是技術(shù)擴(kuò)散的規(guī)律性和應(yīng)用方法研究，對我國國民主濟(jì)的發(fā)展來說，更具有特殊的意義。此外，目前應(yīng)用的工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)評價方法也都有待進(jìn)一步完善。知識點4 工程經(jīng)濟(jì)學(xué)分析的基本原則1資金的時間價值原則工程經(jīng)濟(jì)學(xué)中一個最基本的概念是資金具有時間價值。即今天的1元錢比未來的1元錢 更值錢。投資項目的目標(biāo)是為了增加財富，財富是在未來的一段時間獲得的，能不能將不同 時期獲得的財富價值直接加總來表示方案的經(jīng)濟(jì)效果呢?顯然不能。由于資金時間價值的存在，未來時期獲

20、得的財富價值從現(xiàn)在看來沒有那么高，需要打一個折扣，以反應(yīng)其現(xiàn)在時刻的價值。如果不考慮資金的時間價值，就無法合理地評價項目的未來收益和成本。2現(xiàn)金流量原則衡量投資收益用的是現(xiàn)金流量而不是會計利潤?，F(xiàn)金流量是項目發(fā)生的實際現(xiàn)金的凈得，而利潤是會計賬面數(shù)字，按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”核算，并非手頭可用的現(xiàn)金。3增量分析原則增量分析符合人們對不同事物進(jìn)行選擇的思維邏輯。對不同方案進(jìn)行選擇和比較時，應(yīng)從增量角度進(jìn)行分析，即考察增加投資的方案是否值得，將兩個方案的比較轉(zhuǎn)化為單個方案的評價問題，使問題得到簡化，并容易進(jìn)行。4機(jī)會成本原則增量分析符合人們對不同事物進(jìn)行選擇的思維邏輯。對不同方案進(jìn)行選擇和比較時，應(yīng)從增量

21、角度進(jìn)行分析，即考察增加投資的方案是否值得，將兩個方案的比較轉(zhuǎn)化為單個方案的評價問題，使問題得到簡化，并容易進(jìn)行。5有無對比原則“有無對比法”將有這個項目和沒有這個項目時的現(xiàn)金流量情況進(jìn)行對比；“前后對比” 將某一項目實現(xiàn)以前和實現(xiàn)以后所出現(xiàn)的各種效益費用情況進(jìn)行對比。6可比性原則進(jìn)行比較的方案在時間上、金額上必須可比。因此，項目的效益和費用必須有相同貨幣 單位，并在時間上匹配。7風(fēng)險收益的權(quán)衡原則投資任何項目都是存在風(fēng)險的，因此必須考慮方案的風(fēng)險和不確定性。不同項目的風(fēng)險和收益是不同的，對風(fēng)險和收益的權(quán)衡取決于人們對待風(fēng)險的態(tài)度。但有一點是肯定的，選擇高風(fēng)險的項目，必須有較高的收益。知識點5

22、 投資與資產(chǎn)1.投資的概念社會的進(jìn)步和發(fā)展總是與投資密切相連，在人類所有的經(jīng)濟(jì)活動中，投資是其中最重要的活動之一。投資一般有廣義和狹義兩種理解。狹義的投資是指為建造和購置固定資產(chǎn)、購買和儲備流動資產(chǎn)而事先墊付的資金及其經(jīng)濟(jì)行為。廣義的投資則是指一切為了將來的所得而事先墊付的資金及其經(jīng)濟(jì)行為。廣義的投資概念不僅包括狹義的投資而且包括為獲得金融資產(chǎn)甚至包括與增加資產(chǎn)無關(guān)的貨幣投入。工程經(jīng)濟(jì)學(xué)中所說的投資主要是指狹義投資。建造和購置固定資產(chǎn)等投資活動一方面為社會再生產(chǎn)創(chuàng)造物質(zhì)條件；另一方面為政府實現(xiàn)職能、居民滿足物質(zhì)文化生活需要提供消費品。因此我們可以看出，狹義投資是所有投資活動中最基本的，也是最重

23、要的投資。社會發(fā)展的各個時期，如果沒有一定量的投資活動，經(jīng)濟(jì)是難以啟動和發(fā)展的。投資活動是諸多要素的統(tǒng)一。第一，投資主體。投資主體，是指各種從事投資活動的法人和自然人。在我國實踐中，具體表現(xiàn)為從事投資的各級政府、企業(yè)、個人及外商等。第二，投資環(huán)境。其中包括投資政策、法律法規(guī)的保障水平等投資軟環(huán)境，也包括基礎(chǔ)設(shè)施等投資硬環(huán)境。第三，資金投入。投資主要以貨幣，也可以表現(xiàn)為設(shè)備、材料等有形資本和技術(shù)、信息、商標(biāo)、專利權(quán)等無形資本的投入。第四，投資產(chǎn)出。投資的直接產(chǎn)出表現(xiàn)為購建的資產(chǎn)和新增加的生產(chǎn)能力（或服務(wù)能力）。所購建的資產(chǎn)又包括固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)等真實資產(chǎn)。第五，投資目的。投

24、資活動是人類的有意識活動，其目的是為了獲得預(yù)期效益。即必須對投入與產(chǎn)出進(jìn)行核算，考察預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)程度。2.投資的分類投資是一個極為復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)。進(jìn)行科學(xué)分類，有助于深入了解投資的概念、本質(zhì)和運(yùn)動規(guī)律。（1）按與形成資產(chǎn)關(guān)系的直接程度劃分為直接投資與間接投資直接投資，是指投資者運(yùn)用籌措的資金，直接開廠設(shè)店、獨立經(jīng)營，或收買原有企業(yè)，或與其他投資者合資經(jīng)營、合作經(jīng)營、合作開發(fā)等，從而獲得支配企業(yè)經(jīng)營管理的權(quán)利。直接投資一般都能增加真實資產(chǎn)存量，為最終生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)創(chuàng)造物質(zhì)基礎(chǔ)。間接投資，一般是指投資者運(yùn)用自己的資金，購買股票、債券等有價證券以收取一定的股息或利息為目的的投資行為。間接投資只

25、能形成虛擬資產(chǎn)，本身并不直接導(dǎo)致生產(chǎn)能力、服務(wù)能力的增加。（2）按形成真實資產(chǎn)的內(nèi)容劃分固定資產(chǎn)投資、流動資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資與遞延資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)是指在社會再生產(chǎn)過程中，使用期限較長，單位價值較高，可供長期反復(fù)使用，在使用過程中基本上不改變原有實物形態(tài)，為生產(chǎn)、生活等服務(wù)的勞動資料和其他物質(zhì)資料，如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動的重要物質(zhì)技術(shù)基礎(chǔ)，它標(biāo)志著企業(yè)的生產(chǎn)能力和技術(shù)水平。它的一個重要特點是，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，其價值隨著固定資產(chǎn)的磨損，以折舊形式逐漸地計入產(chǎn)品成本，并隨著產(chǎn)品價值的實現(xiàn)而分次地得到補(bǔ)償。固定資產(chǎn)投資又可以分為固定資產(chǎn)簡

26、單再生產(chǎn)投資和固定資產(chǎn)擴(kuò)大再生產(chǎn)投資。前者是指維持固定資產(chǎn)原有規(guī)模的投資，而后者則是指使固定資產(chǎn)規(guī)模有所擴(kuò)大的投資。固定資產(chǎn)擴(kuò)大再生產(chǎn)投資也可以繼續(xù)劃分為內(nèi)含型和外延性。前者是指投資之后生產(chǎn)要素的質(zhì)量得以提高，后者則是指生產(chǎn)要素的數(shù)量得以增加。流動資產(chǎn)投資即增加流動資產(chǎn)的投資。流動資產(chǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)或者業(yè)務(wù)活動過程中參加循環(huán)、周轉(zhuǎn)并不斷改變其形態(tài)的那部分資產(chǎn)。它的流動性很大，周轉(zhuǎn)期很短，是企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、各種存款、各種存貨（原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品和商品）等。流動資產(chǎn)包括貨幣資金，應(yīng)收、預(yù)付款項及可變現(xiàn)的存貨資產(chǎn)。流動可以按照在生

27、產(chǎn)過程中的作用，分為生產(chǎn)領(lǐng)域流動資金和流通領(lǐng)域流動資金，也可以按照管理方式分為定額流動資金和非定額流動資金。無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)，是指企業(yè)長期使用而能帶來收益但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。無形資產(chǎn)具有資產(chǎn)的特性，但還有與有形資產(chǎn)不同的特性，例如它沒有實物形態(tài)，是企業(yè)的特殊權(quán)利；具有收益性、獨占性和排他性。無形資產(chǎn)按照是否可以辨認(rèn)，分為可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)；按照取得的渠道可以分為外構(gòu)無形資產(chǎn)和自制無形資產(chǎn)；按照使用期限可以分為有期限無形資產(chǎn)和無期限無形資產(chǎn)。其他資產(chǎn)的投資其他資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和長期投資以外的其他資

28、產(chǎn)，包括其他長期投資、遞延稅款和長期待攤費用等。其他長期投資是指除了流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)投資。如特準(zhǔn)儲備物資，銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及法律訴訟中的財產(chǎn)和臨時設(shè)施等。遞延稅款是反映企業(yè)期末尚未轉(zhuǎn)銷的遞延稅款帳戶內(nèi)的遞延所得稅費用的借方余額。長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷年限在1年以上的各項費用。具體包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出等。開辦費，是籌建期內(nèi)已由投資墊付的不應(yīng)計入有關(guān)實物資產(chǎn)的費用。租入固定資產(chǎn)改良支出，是指由于租入資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)不屬于本企業(yè)，故不能作為固定資產(chǎn)投資，而以改良支出作為遞延資產(chǎn)，用投資墊付，在投產(chǎn)后分期攤銷。（3）按形成資產(chǎn)的用途不同劃分經(jīng)營性投

29、資與非經(jīng)營性投資投資按其形成資產(chǎn)的用途不同，可劃分為經(jīng)營性投資與非經(jīng)營性投資。經(jīng)營性投資，是指投資建設(shè)參加生產(chǎn)經(jīng)營過程或者直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營過程的各種房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具等；主要特征是，投資資金所轉(zhuǎn)換的資產(chǎn)在運(yùn)轉(zhuǎn)中進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，以其收入彌補(bǔ)其支出，計算和考核盈虧。正常情況下，所投資金能夠完成周轉(zhuǎn)過程。非經(jīng)營性投資，是指所形成的資產(chǎn)主要用于服務(wù)管理性事業(yè)。如食堂和職工住宅等。主要特征是，投資資金所轉(zhuǎn)換的資產(chǎn)在運(yùn)轉(zhuǎn)中，資產(chǎn)的使用價值逐漸損耗，資產(chǎn)的價值卻無處轉(zhuǎn)移，不能以收抵支，不考核經(jīng)濟(jì)成果。因此，投資資金不能形成自身的循環(huán)周轉(zhuǎn)。投資除上述分類外，還可分為生產(chǎn)性投資與非生產(chǎn)性投資；建筑安裝

30、工程投資、設(shè)備工器具購置投資、其他費用投資等等。3.資產(chǎn)建設(shè)項目的總投資指建設(shè)項目的投資方在選定的建設(shè)項目上投入的全部資金。生產(chǎn)性建設(shè)項目總投資最終形成固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的等；非生產(chǎn)性建設(shè)項目總投資主要形成固定資產(chǎn)。（1）固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指同時具有下列兩個特征的有形資產(chǎn)。為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的。使用壽命超過一個會計期間。使用壽命，是指企業(yè)使用固定資產(chǎn)的預(yù)計期間，或者該固定資產(chǎn)所能生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的數(shù)量。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本

31、計量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價款、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅費，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的場地整理費、運(yùn)輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。 （2）流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，屬于生產(chǎn)經(jīng)營過程中短期置存的資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。 流動資產(chǎn)在企業(yè)的再生產(chǎn)過程中以各種不同的形態(tài)同時存在，這些不同的存在形態(tài) 就是流動資產(chǎn)的組成部分。具體包括:貨幣資金(包括現(xiàn)金和存入銀行的各種款項)、應(yīng)收 及預(yù)付款項(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)

32、收款、預(yù)付賬款、待攤費用等)、存貨和短期投資等。 流動資產(chǎn)在企業(yè)的再生產(chǎn)過程中是不斷循環(huán)的，企業(yè)的流動資產(chǎn)同時分別占用在生 產(chǎn)儲備資金、未完工產(chǎn)品資金、成品資金和貨幣資金與結(jié)算資金等各種形態(tài)上，并且不斷 地由貨幣資金轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)儲備資金、由生產(chǎn)儲備資金轉(zhuǎn)化為未完工產(chǎn)品資金、由未完工產(chǎn)品資金轉(zhuǎn)化為成品資金、再由成品資金轉(zhuǎn)化為貨幣資金。（3）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)，一般包 括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。資產(chǎn)在符合下列條件時，滿足無形資 產(chǎn)定義中的可辨認(rèn)性標(biāo)準(zhǔn): 能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能單獨或者與相關(guān)合同、資產(chǎn)或負(fù)債一起，

33、用 于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。 源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，無論這些權(quán)利是否可以從企業(yè)或其他權(quán)利和義 務(wù)中轉(zhuǎn)移或者分離。在工程項目投入運(yùn)營后，固定資產(chǎn)在使用過程中會逐漸磨損和貶值，其價值會逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去，這種伴隨固定資產(chǎn)損耗發(fā)生的價值轉(zhuǎn)移稱為固定資產(chǎn)折舊。轉(zhuǎn)移的價值以折舊費的形式計入產(chǎn)品成本，并通過產(chǎn)品的銷售以貨幣的形式回到投資者手中。與固定資產(chǎn)類似，無形資產(chǎn)也有一定的有效服務(wù)期，無形資產(chǎn)的價值也要在服務(wù)期內(nèi)逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的價值中去。無形資產(chǎn)的價值轉(zhuǎn)移是以無形資產(chǎn)在有效服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷的形式體現(xiàn)的。（4）其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及流動資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，包括其他

34、長期資產(chǎn)、遞延稅款借項和長期待攤費用等。其他長期資產(chǎn)指除流動資產(chǎn)以外、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及法律訴訟中的財產(chǎn)和臨時設(shè)施等。遞延稅款借項指資產(chǎn)負(fù)債表“資產(chǎn)”欄內(nèi)的最后一個項目，它反映公司期末尚未轉(zhuǎn)銷的“遞延稅款”賬戶內(nèi)遞延所得稅費用的借方余額。長期待攤費用指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷年限在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出、固定資產(chǎn)大修理費用等。其中，開辦費是指企業(yè)籌劃期間所發(fā)生的不應(yīng)記入有關(guān)資本成本的各項費用，其主要內(nèi)容包括：籌建期間工作人員的工資、辦公費、培訓(xùn)費、印刷費、律師費、注冊登記費、銀行借款利息，以及其他不能計入固定資產(chǎn)

35、和無形資產(chǎn)的支出。而投資人的差旅費、構(gòu)成固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的支出、籌建期間應(yīng)計入工程成本的利息支出、匯兌損失等不得計入開辦費，應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)。知識點6 成本與費用1. 總成本費用總成本費用是指在運(yùn)營期內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)所發(fā)生的全部費用，等于經(jīng)營成本與折舊費、攤銷費和財務(wù)費用之和。以下所述的總成本費用估算方法與注意事項適用于工業(yè)項目，在折舊、攤銷、利息和某些費用計算方面也基本適用于其它行業(yè)。(1)生產(chǎn)成本加期間費用估算法：總成本費用生產(chǎn)成本期間費用其中：生產(chǎn)成本直接材料費+直接燃料和動力費+直接工資其他直接支出制造費用 期間費用=管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用采用這種方法一般需要先分別估算各種產(chǎn)品

36、的生產(chǎn)成本然后與估算的營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用相加。生產(chǎn)成本的構(gòu)成生產(chǎn)成本，是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料費、直接燃料和動力費、直接工資、其他直接支出和制造費用。A.直接材料費直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購半成品包裝物、低值易耗品以及其他直接材料。B.直接工資直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。C.直接燃料和直接動力費直接燃料和直接動力費包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的燃料、動力。D.其他直接支出其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。E.制造費用制造費用是指企業(yè)各個生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理

37、生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括生產(chǎn)單位（分廠、車間）管理人員工資、職工福利費、折舊費、維簡費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費、水電費、辦公費、差旅費、運(yùn)輸費、保險費、租賃費（不包括融資租賃費）、設(shè)計制圖費、試驗檢驗費、環(huán)境保護(hù)費以及其他制造費用。期間費用的構(gòu)成期間費用是指在一定會計期間發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。期間費用不計入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，直接體現(xiàn)為當(dāng)期損益。A.管理費用管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。包括：公司經(jīng)費（工廠總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷

38、以及其他公司經(jīng)費）、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、咨詢費、顧問費、交際應(yīng)酬費、稅金（指企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等）、土地使用費（海域使用費）、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、研究發(fā)展費以及其他管理費用。B.財務(wù)費用財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間的利息凈支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務(wù)費用等。C.營業(yè)費用營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項經(jīng)費，包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷費

39、、廣告費、展覽費、租賃費（不包括融資租賃費）和銷售服務(wù)費用、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費。(2)生產(chǎn)要素估算法總成本費用外購原材料、燃料和動力費+工資及福利費+折舊費+攤銷費+修理費+（財務(wù)費用）利息支出+其他費用這種方法是從估算各種生產(chǎn)要素的費用入手匯總得到項目總成本費用，而不管其具體應(yīng)歸集到哪個產(chǎn)品上。即將生產(chǎn)和銷售過程中消耗的全部外購原材料、輔助材料、燃料、動力、人工工資福利、修理等費用要素加上當(dāng)年應(yīng)計提的折舊、攤銷、財務(wù)費用和其他費用，構(gòu)成項目的總成本費用。采用這種估算方法，不必計算項目內(nèi)部各生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本結(jié)轉(zhuǎn)，同時也

40、較容易計算經(jīng)營成本、可變成本、固定成本和進(jìn)項稅額。按現(xiàn)行會計制度，制造費用、管理費用和營業(yè)費用中均包括多項費用，且行業(yè)間不盡相同。為了估算簡便，財務(wù)分析中可將其歸類估算，上式其他費用是指由這三項費用中分別扣除折舊費、攤銷費、工資及福利費、修理費以后的其余部分。如果管理費用中含有技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費和土地使用費等數(shù)額較大的費用時，應(yīng)放在其他費用之外，單獨估算。2經(jīng)營成本 經(jīng)營成本是指項目總成本費用扣除折舊費、攤銷費和利息支出以后的成本費用。即：經(jīng)營成本 = 總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支出或經(jīng)營成本 = 外購原材料、燃料和動力費+工資及福利費+修理費+其他費用經(jīng)營成本是財務(wù)分析的現(xiàn)金流量分

41、析中所使用的特定概念，它涉及產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售、企業(yè)管理過程中的物料、人力和能源的投入費用，它反映企業(yè)的生產(chǎn)和管理水平。同類企業(yè)的經(jīng)營成本具有可比性。在項目評估的財務(wù)分析中，它被應(yīng)用于現(xiàn)金流量的分析。計算經(jīng)營成本之所以要從總成本費用中剔除折舊費、攤銷費和利息支出，主要是基于如下的理由：(1) 現(xiàn)金流量表反映項目在計算期內(nèi)逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。與常規(guī)會計方法不同，現(xiàn)金收支何時發(fā)生，就在何時計算，不作分?jǐn)?。由于投資已按其發(fā)生的時間作為一次性支出被計入現(xiàn)金流出，所以，不能再以折舊和攤銷的方式計為現(xiàn)金流出，否則會發(fā)生重復(fù)計算。因此，作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營成本中不包括折舊費和攤銷費。(2)各項目的融資方案

42、不同，利率也不同，因此，項目投資現(xiàn)金流量表不考慮投資資金來源，利息支出也不作為現(xiàn)金流出；項目資本金現(xiàn)金流量表中已將利息支出單列，因此，經(jīng)營成本中也不包括利息支出。3. 固定成本與變動成本根據(jù)成本費用與產(chǎn)量的關(guān)系可以將總成本費用分解為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。(1)固定成本是指在一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不隨著產(chǎn)量變化而變化的成本費用，如按直線法計提的固定資產(chǎn)折舊費、計時工資及修理費等。(2)變動成本是指隨著產(chǎn)量的增減而成正比例變化的各項費用，如原材料費用、燃料動力費用等。(3)半可變成本是指介于固定成本和變動成本之間、既隨產(chǎn)量變化又不成正比例變化的成本費用?；旌铣杀居直环Q為半固定半變動

43、成本，這是指其同時具有固定成本和變動成本的特征。例如不能熄滅的工業(yè)爐的燃料費用等。在線性盈虧平衡分析時，要求對混合成本進(jìn)行分解，以區(qū)分出其中的固定成本和變動成本，并分別計入固定成本和變動成本總額之中。工資、營業(yè)費用和流動資金利息等也都可能既有可變因素、又有固定因素。必要時需將半可變（或半固定）成本進(jìn)一步分解為可變成本和固定成本，使產(chǎn)品成本費用最終劃分為可變成本和固定成本，長期借款利息應(yīng)視為固定成本，流動資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其利息可視為半可變半固定成本，為簡化計算，一般也將其作為固定成本。知識點7 折舊與攤銷1. 折舊（1）折舊的概念固定資產(chǎn)在使用期限內(nèi)要不斷發(fā)生損耗，

44、它的價值逐漸轉(zhuǎn)移到所生產(chǎn)的產(chǎn)品上去，以折舊費的形式構(gòu)成產(chǎn)品成本和費用的一部分，通過產(chǎn)品銷售的實現(xiàn)，從產(chǎn)品營業(yè)收入中得到補(bǔ)償。固定資產(chǎn)因損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品上的那部分價值，稱為固定資產(chǎn)的折舊。（2）計提折舊的方法平均年限法平均年限法是最常用的固定資產(chǎn)折舊方法，其計算公式為年折舊額=固定資產(chǎn)原值年折舊率 =(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值)/折舊年限預(yù)計凈殘值率通常取3%5%。 【例7-1】某臺設(shè)備原始價值為150 000元，預(yù)計使用年限為10年，壽命終了時凈殘值為5 000元，試用平均年限法計算設(shè)備年折舊額。 【解】 年折舊額= (150 000-5 000)/10 = 14 500(元) 工作量法A.行

45、駛里程法 行駛里程法是以固定資產(chǎn)折舊總額除以預(yù)計使用期內(nèi)可以完成的總行駛里程，求得 每行駛里程折舊額的方法。使用這種方法時，每行駛里程的折舊額是相同的，根據(jù)各個時 期完成的行駛里程，即可計算出該時期應(yīng)計提的折舊額。計算公式為 每行駛里程折舊額= (原始價值-殘余價值)/預(yù)計總行駛里程或 每行駛里程折舊額=原始價值（1-預(yù)計凈殘值率)）/預(yù)計總行駛里程 【例7-2】載重汽車一輛，原始價值為200 000元，殘余價值為10 000元，預(yù)計可行 駛里程200 OOOkm，第一年行駛60000km，則 每公里折舊額= (200 000 - 10 000)/200 000 = 0. 95(元) 第一年應(yīng)

46、提折舊額= 0.9560 000 = 57 OOO(元) B.工作小時法 工作小時法是以固定資產(chǎn)折舊總額除以預(yù)計使用期內(nèi)可以完成的總工作小時，求得每工作小時折舊額的方法。根據(jù)各個時期使用的工作小時，即可計算出該時期應(yīng)計提的折舊額。計算公式為 每工作小時折舊額= (原始價值-殘余價值)/預(yù)計總工作小時或 每工作小時折舊額=原始價值（1-預(yù)計凈殘值率)/預(yù)計總工作小時 【例7-3】某臺機(jī)器設(shè)備原始價值為78 000元，殘余價值為2 340元，預(yù)計可以使用 9 800h，第一年使用的h為1 200h，則 每工作小時折舊額= (78 000 - 2 340)/9 800 = 7. 72(元) 第一年應(yīng)

47、計提折舊額= 7.72 1 200 = 9 264(元) 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法屬于加速折舊的方法，其特點是在折舊年限內(nèi)，計提的年折舊額先多后少。 雙倍余額遞減法根據(jù)年初固定資產(chǎn)折余價值乘以年折舊率，確定年折舊額。雙倍余額遞減法年折舊率是平均年限折舊法折舊率的兩倍，其特點是年折舊率不變，折舊基數(shù)遞減。計算公式為 雙倍余額遞減法年折舊率=平均年限法計算的年折舊率2 或 年折舊率= 2/折舊年限100% 年折舊額=固定資產(chǎn)凈值雙倍余額遞減法年折舊率 固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-上年累計折舊額需要指出的是，企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定，實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將

48、固定資產(chǎn)折余價值扣去預(yù)計凈殘值后的凈值平均攤銷。 【例7-4】某臺設(shè)備原始價值為1 000 000元，預(yù)計殘值為40 000元，折舊年限為10 年，試用雙倍余額遞減法計算各年的折舊額。 根據(jù)雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的計算方法，首先計算雙倍余額遞減法年 折舊率，計算如下: 年折舊率=2/10100% =20% 每年計提的折舊額如表2-1所示。 表7-1 年折舊率 折舊年數(shù) 各年折舊額 折舊額累計 折余價值 1 1 000 00020 % = 200 000 200 000 800 000 2 800 00020%=160 000 360 000 640 000 3 640 000 20

49、% = 128 000 488 000 512 000 4 512 00020%=102 400 590 400 409 600 5 409 60020%=81 920 672 320 327 680 6 327 68020%=65 536 737 856 262 144 7 262 14420%=52 428.8 790 284.8 209 715.2 8 209715. 220%=41 943.04 832 227. 84 167772.16 9 (167772.16-40000)2=63886.08 896 113.92 103886.08 10 (167772.16-40000)2=6

50、3886.08 960 000 40 000 年數(shù)總和法這種方法根據(jù)折舊總額乘以遞減分?jǐn)?shù)(折舊率)，確定年度折舊額。折舊總額為固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的余額。遞減分?jǐn)?shù)的分母，為固定資產(chǎn)使用年限的各年年數(shù)之和，即年數(shù)總和，如使用年限為6年，則年數(shù)總和為(6+5+4+3+2+1) =21；遞減分?jǐn)?shù)的分子，為固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，如第1年為6年，第2年為5年，以后各年依此類推。 這種方法計算出來的折舊額每年遞減，其折舊率也是每年變化的，只是其折舊總額是固定不變的。其計算公式為 固定資產(chǎn)年折舊率= (折舊年限-已使用年限)/年數(shù)總和固定資產(chǎn)年折舊額=固定資產(chǎn)折舊總額年折舊率 = (固定資產(chǎn)原值-預(yù)計

51、凈殘值) 年折舊率例7-5 某臺設(shè)備原價120 000元，殘值為6 000，折舊年限為7年，試計算各年的折舊額。 【解】 首先計算折舊總額，即 折舊總額= 120 000-6000 = 114 OOO(元) 其次計算年數(shù)總和，即 年數(shù)總和=7+6+5+4+3+2+1 = 28(年) 每年折舊額計算如表2-2所示。 表2-2每年折舊額 折舊年數(shù) 折舊總額 遞減分?jǐn)?shù) 應(yīng)提折舊額 折余價值 1 114 000 7/28 28 500 85 500 2 114 000 6/28 24 428.57 61 071.43 3 114 000 5/28 20357.14 40 714.29 4 114 00

52、0 4/28 16 285.71 24 428.58 5 114 000 3/28 12 214. 28 12 214.3 6 114 000 2/28 8 142.86 4 071.43 7 114 000 1/28 4 071.43 O （3）我國固定資產(chǎn)計提折舊的范圍根據(jù)我國會計制度，應(yīng)計提折舊的資產(chǎn)包括：房屋和建筑物，不論使用與否；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具等；季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；通過局部輪番大修理實現(xiàn)整體更新的固定資產(chǎn)；生產(chǎn)任務(wù)不足，處于半停產(chǎn)企業(yè)的設(shè)備。而另一些固定資產(chǎn)則不計提折舊，包括未使用、

53、不需用、封存的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸車輛、工具器具等；交付改、擴(kuò)建的房屋、建筑物；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；基建工廠交付使用前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；提前報廢的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定已提取修理費的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)、過去已經(jīng)估價單獨入賬的土地。2. 攤銷攤銷費是指無形資產(chǎn)等投入費用的分?jǐn)偅湫再|(zhì)與固定資產(chǎn)折舊費相同。無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期內(nèi)平均計算攤銷費。有效使用期按下列原則確定：法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定的有效期限和受益年限，取兩者較短者為有效使用年限；法律沒有規(guī)定有效期限的，按照合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限，確定有效使用年限；

54、法律、合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定有效期或者受益年限的，按照不少于10年確定有效使用期。知識點8 營業(yè)收入和利潤1. 營業(yè)收入（1）營業(yè)收入的估算營業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或者提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體，也是利潤表的主體。營業(yè)收入是財務(wù)分析的重要數(shù)據(jù)，其估算的準(zhǔn)確性極大的影響著項目財務(wù)效益的估計。營業(yè)收入估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價格，都與市場預(yù)測密切相關(guān)。在估算營業(yè)收入應(yīng)對市場預(yù)測的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或服務(wù)方案進(jìn)行概括的描述或確認(rèn)，特別應(yīng)對采用價的合理性進(jìn)行說明。營業(yè)收入是項目建成投產(chǎn)后補(bǔ)償總成本費用、上繳稅金、償還債務(wù)、保證企業(yè)再生產(chǎn)正常進(jìn)行的前提。它是進(jìn)

55、行利潤總額和營業(yè)稅金估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。工業(yè)項目營業(yè)收入的估算公式如下：營業(yè)收入 = 產(chǎn)品銷售單價產(chǎn)品年銷售量式中，產(chǎn)品銷售單價一般采用出廠價格，也可根據(jù)需要采用送達(dá)用戶的價格或離岸價格。產(chǎn)品年銷售量等于年產(chǎn)量。這里值得注意的是，在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，產(chǎn)值不一定等于營業(yè)收入，這主要是因市場波動而存在庫存變化引起的產(chǎn)量與銷售量的差別。但在項目評估階段，項目評估人員難以準(zhǔn)確的估算出由于市場波動引起的庫存量變化，因此做了這樣的假設(shè)，即不考慮項目的庫存情況，假設(shè)當(dāng)年生產(chǎn)出來的產(chǎn)品當(dāng)年全部售出，從而使項目的銷售量等于項目的產(chǎn)量，項目的營業(yè)收入也就等于項目的產(chǎn)值。這樣就可以根據(jù)投產(chǎn)后各年的生產(chǎn)負(fù)荷確定銷售量。如果

56、項目的產(chǎn)品比較單一，用產(chǎn)品單價乘產(chǎn)量即可得到每年的營業(yè)收入；如果項目的產(chǎn)品種類比較多，要根據(jù)營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加估算表（見表10-2）進(jìn)行估算，即應(yīng)首先計算每一種產(chǎn)品的年營業(yè)收入，然后再匯總在一起，求出項目生產(chǎn)期的各年營業(yè)收入。如果產(chǎn)品部分銷往國外，應(yīng)計算外匯收入，并按外匯牌價折算成人民幣，然后再計入項目的年營業(yè)收入總額中。(2)銷售價格的選擇在項目評估中，產(chǎn)品銷售價格是一個很重要的因素，因為它對項目的經(jīng)濟(jì)效益變化一般是最敏感的，所以，要慎審選擇。一般可有三個方面的選擇。選擇口岸價格如果項目產(chǎn)品是直接出口產(chǎn)品，或替代進(jìn)口產(chǎn)品，或間接出口產(chǎn)品，可以口岸價格為基礎(chǔ)確定銷售價格。出口產(chǎn)品和間接出

57、口產(chǎn)品可選擇離岸價格，替代進(jìn)口產(chǎn)品可選擇到岸價格?；蛘咧苯右钥诎秲r格定價，或者以口岸價格為基礎(chǔ)，參考其他有關(guān)因素確定銷售價格。選擇國內(nèi)市場價格如果同類產(chǎn)品或類似產(chǎn)品已在市場上銷售，并且這種產(chǎn)品既與外貿(mào)無關(guān)，也不是計劃控制的范圍，可選擇現(xiàn)行市場價格作為項目產(chǎn)品的銷售價格。當(dāng)然，也可以以現(xiàn)行市場價格為基礎(chǔ)，根據(jù)市場供求關(guān)系及未來的變化趨勢，上下浮動作為項目產(chǎn)品的銷售價格。根據(jù)預(yù)計成本、利潤和稅金確定價格如果擬建項目的產(chǎn)品屬于新產(chǎn)品，可按產(chǎn)品的計劃成本、計劃利潤和稅金測得出廠價格，作為產(chǎn)品銷售價格。計算公式如下：產(chǎn)品出廠價格 = 產(chǎn)品成本費用（1成本利潤率）以上幾種情況，當(dāng)難以確定采用哪一種價格時，

58、可考慮選擇可供選擇方案中價格最低的一種作為項目產(chǎn)品的銷售價格。(3)補(bǔ)貼收入某些項目還應(yīng)按有關(guān)規(guī)定估算企業(yè)可能得到的補(bǔ)貼收入（僅包括與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的、用于構(gòu)建或以其它方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助），包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財政扶持而給予的其它形式的補(bǔ)貼等。補(bǔ)貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入利潤與利潤分配表、財務(wù)計劃現(xiàn)金流量表和項目投資現(xiàn)金流量表與項目資本金現(xiàn)金流量表。以上幾類補(bǔ)貼收入，應(yīng)根據(jù)財政、稅務(wù)部門的規(guī)定，分別計入或不計入應(yīng)稅收入。2. 利潤（1）利潤

59、的構(gòu)成與計算利潤總額是企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果。它集中反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面的效益。利潤總額的估算公式為：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)稅金及附加-總成本費用+補(bǔ)貼收入根據(jù)利潤總額可計算所得稅及稅后利潤的分配。在財務(wù)分析中，利潤總額還是計算投資利潤率等靜態(tài)投資收益率指標(biāo)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。（2）利潤的分配在項目評估中，利潤分配內(nèi)容和順序如下：當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上期初未分配利潤（或減去期初未彌補(bǔ)虧損），為可供分配的利潤。內(nèi)資項目以當(dāng)年凈利潤為基數(shù)提取法定盈余公積金；外商投資項目按有關(guān)法律提取得是儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵和福利基金。可供分配的利潤減去提取得法定盈余公積金等后，為可供

60、投資者分配的利潤。中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期內(nèi)以利潤歸還投資者的投資，也從可供分配的利潤中扣除?？晒┩顿Y者分配的利潤，按下列順序分配：A.應(yīng)付優(yōu)先股股利（如有優(yōu)先股的話），是指按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。B.提取任意盈余公積金，任意公積金的提取比例由董事會決定。C.應(yīng)付普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給普通股股東的現(xiàn)金股東。企業(yè)分配給投資者的利潤，也在此核算。D.經(jīng)過上述分配后的剩余部分為未分配利潤。營業(yè)收入、成本、稅金和利潤的關(guān)系如圖10-2所示：普通股股利 應(yīng)付優(yōu)先股股利凈利潤所得稅利潤總額其他費用修理費外購原材料、燃料及動力費利息支出折舊費、攤銷費總成本費用經(jīng)