企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告實(shí)務(wù)

1、拌財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告版 骯第一節(jié)俺 埃資產(chǎn)負(fù)債表唉 懊一、資產(chǎn)負(fù)皚債表的作用頒 頒資產(chǎn)負(fù)債表般是反映企業(yè)在某靶一特定日期財(cái)務(wù)拜狀況的報(bào)表。例暗如，公歷每年斑12霸月敖31班日的財(cái)務(wù)狀況，霸由于它反映的是稗某一時(shí)點(diǎn)的情況霸，所以，又稱為靶靜態(tài)報(bào)表。跋資產(chǎn)負(fù)債表跋主要提供有關(guān)企愛(ài)業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面扒的信息。通過(guò)資翱產(chǎn)負(fù)債表，可以鞍提供某一日期資芭產(chǎn)的總額及其結(jié)暗構(gòu)，表明企業(yè)擁般有或控制的資源安及其分布情況，半即，有多少資源拜是流動(dòng)資產(chǎn)、有澳多少資源是長(zhǎng)期辦投資、有多少資俺源是固定資產(chǎn)，吧等等；可以提供按某一日期的負(fù)債阿總額及其結(jié)構(gòu)，敖表明企業(yè)未來(lái)需挨要用多少資產(chǎn)或板勞務(wù)清償債務(wù)以稗及清償時(shí)間，即把，流動(dòng)負(fù)債

2、有多柏少、長(zhǎng)期負(fù)債有啊多少、長(zhǎng)期負(fù)債罷中有多少需要用半當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)胺行償還，等等；般可以反映所有者案所擁有的權(quán)益，伴據(jù)以判斷資本保按值、增值的情況斑以及對(duì)負(fù)債的保案障程度。資產(chǎn)負(fù)罷債表還可以提供氨進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的扒基本資料，如將版流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)傲負(fù)債進(jìn)行比較，澳計(jì)算出流動(dòng)比率骯；將速動(dòng)資產(chǎn)與翱流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比敗較，計(jì)算出流動(dòng)氨比率；計(jì)算出速艾動(dòng)比率等，可以哀表明企業(yè)的變現(xiàn)板能力、償債能力岸和資金周轉(zhuǎn)能力斑，從而有助于會(huì)疤計(jì)報(bào)表使用者作罷出經(jīng)濟(jì)決策。搬二、資產(chǎn)負(fù)芭債表的內(nèi)容扮資產(chǎn)負(fù)債表哀根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債敗、所有者權(quán)益安(襖或股東權(quán)益，下隘同埃)笆之間的勾稽關(guān)系笆，按照一定的分岸類標(biāo)準(zhǔn)和順序，佰把企業(yè)

3、一定日期搬的資產(chǎn)、負(fù)債和拔所有者權(quán)益各項(xiàng)澳目予以適當(dāng)排列白。它反映的是企案業(yè)資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、阿所有者權(quán)益的總頒體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。柏即，資產(chǎn)有多少絆；資產(chǎn)中，流動(dòng)絆資產(chǎn)、固定資產(chǎn)壩各有多少；流動(dòng)襖資產(chǎn)中，貨幣資皚金有多少，應(yīng)收岸賬款有多少，存笆貨有多少，等等邦。所有者權(quán)益有靶多少；所有者權(quán)懊益中，實(shí)收資本哀(鞍或股本，下同盎)吧有多少，資本公百積有多少，盈余敖公積有多少，未半分配利潤(rùn)有多少靶，等等。拌在資產(chǎn)負(fù)債暗表中，企業(yè)通常骯按資產(chǎn)、負(fù)債、斑所有者權(quán)益分類把分項(xiàng)反映。也就扮是說(shuō)，資產(chǎn)按流把動(dòng)性大小進(jìn)行列氨示，具體分為流頒動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投背資、固定資產(chǎn)、皚無(wú)形資產(chǎn)及其他鞍資產(chǎn)；負(fù)債也按佰流動(dòng)性大小進(jìn)行板列

4、示，具體分為耙流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期吧負(fù)債等；所有者白權(quán)益則按實(shí)收資暗本、資本公積、耙盈余公積、未分?jǐn)[配利潤(rùn)等項(xiàng)目分班項(xiàng)列示。斑銀行、保險(xiǎn)胺公司和非銀行金傲融機(jī)構(gòu)由于在經(jīng)骯營(yíng)內(nèi)容上不同于爸一般的工商企業(yè)胺，導(dǎo)致其資產(chǎn)、壩負(fù)債、所有者權(quán)耙益的構(gòu)成項(xiàng)目也扳不同于一般的工跋商企業(yè)，具有特唉殊性。但是，在斑資產(chǎn)負(fù)債表上列盎示時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)跋而言，通常也按唉流動(dòng)性大小進(jìn)行按列示，具體分為礙流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期佰投資、固定資產(chǎn)骯、無(wú)形資產(chǎn)及其凹他資產(chǎn)；對(duì)于負(fù)挨債而言，也按流藹動(dòng)性大小列示，班具體分為流動(dòng)負(fù)巴債、長(zhǎng)期負(fù)債等伴；對(duì)于所有者權(quán)巴益而言，也是按伴實(shí)收資本、資本跋公積、盈余公積白、未分配利潤(rùn)等矮項(xiàng)目分項(xiàng)列示。澳三、

5、資產(chǎn)負(fù)懊債表的格式稗資產(chǎn)負(fù)債表芭一般有表首、正挨表兩部分。其中暗，表首概括地說(shuō)拔明報(bào)表名稱、編靶制單位、編制日扮期、報(bào)表編號(hào)、捌貨幣名稱、計(jì)量氨單位等。正表是笆資產(chǎn)負(fù)債表的主啊體，列示了用以鞍說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)狀安況的各個(gè)項(xiàng)目。按資產(chǎn)負(fù)債表正表埃的格式一般有兩氨種：報(bào)告式資產(chǎn)扒負(fù)債表和賬戶式拜資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)扒告式資產(chǎn)負(fù)債表扮是上下結(jié)構(gòu)，上靶半部列示資產(chǎn)，昂下半部列示負(fù)債吧和所有者權(quán)益。艾具體排列形式又靶有兩種：一是按扮“壩資產(chǎn)半=哎負(fù)債骯+骯所有者權(quán)益隘”笆的原理排列；二澳是按阿“扳資產(chǎn)熬-哎負(fù)債癌=爸所有者權(quán)益敗”艾的原理排列。賬耙戶式資產(chǎn)負(fù)債表唉是左右結(jié)構(gòu)，左哎邊列示資產(chǎn)，右跋邊列示負(fù)債和所藹有

6、者權(quán)益。不管凹采取什么格式，挨資產(chǎn)各項(xiàng)目的合挨計(jì)等于負(fù)債和所罷有者權(quán)益各項(xiàng)目邦的合計(jì)這一等式扳不變。疤在我國(guó)，資拌產(chǎn)負(fù)債表采用賬邦戶式。每個(gè)項(xiàng)目俺又分為百“皚年初數(shù)邦”敖和罷“壩期末數(shù)瓣”背兩欄分別填列。疤四、資產(chǎn)負(fù)案?jìng)淼木幹品椒ò叩K(巴一盎)鞍資產(chǎn)負(fù)債表的編板制方法癌會(huì)計(jì)報(bào)表的盎編制，主要是通骯過(guò)對(duì)日常會(huì)計(jì)核埃算記錄的數(shù)據(jù)加哎以歸集、整理，拔使之成為有用的皚財(cái)務(wù)信息。我國(guó)稗企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表愛(ài)各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來(lái)昂源，主要通過(guò)以俺下幾種方式取得稗：罷版1.柏根據(jù)總賬科目余俺額直接填列。如傲“阿應(yīng)收票據(jù)瓣”拌項(xiàng)目，根據(jù)邦“癌應(yīng)收票據(jù)氨”邦總賬科目的期末八余額直接填列；瓣“安短期借款矮”皚項(xiàng)目，根據(jù)頒“

7、絆短期借款把”疤總賬科目的期末挨余額直接填列。按板2.半根據(jù)總賬科目余奧額計(jì)算填列。如俺“盎貨幣資金扮”半項(xiàng)目，根據(jù)敗“叭現(xiàn)金班”霸、伴“爸銀行存款挨”襖、暗“版其他貨幣資金芭”靶科目的期末余額拜合計(jì)數(shù)計(jì)算填列背。搬板3.安根據(jù)明細(xì)科目余翱額計(jì)算填列。如敖“般應(yīng)付賬款疤”翱項(xiàng)目，根據(jù)安“耙應(yīng)付賬款哀”耙、?！皦晤A(yù)付賬款隘”班科目所屬相關(guān)明唉細(xì)科目的期末貸癌方余額計(jì)算填列按。啊拜4.唉根據(jù)總賬科目和哀明細(xì)科目余額分襖析計(jì)算填列。如扒“吧長(zhǎng)期借款敗”班項(xiàng)目，根據(jù)半“岸長(zhǎng)期借款背”唉總賬科目期末余矮額，扣除背“礙長(zhǎng)期借款捌”骯科目所屬明細(xì)科巴目中反映的、將哎于一年內(nèi)到期的頒長(zhǎng)期借款部分，扮分析計(jì)算填

8、列。氨搬5.版根據(jù)科目余額減哎去其備抵項(xiàng)目后斑的凈額填列。如艾“邦短期投資版”昂項(xiàng)目，根據(jù)斑“拔短期投資胺”凹科目的期末余額哀，減去巴“扮短期投資跌價(jià)準(zhǔn)霸備?！卑粋涞挚颇坑囝~后敗的凈額填列；又疤如，鞍“翱無(wú)形資產(chǎn)絆”藹項(xiàng)目，根據(jù)疤“阿無(wú)形資產(chǎn)辦”笆科目的期末余額皚，減去鞍“藹無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)拔備阿”般備抵科目余額后挨的凈額填列。啊在我國(guó)，資邦產(chǎn)負(fù)債表的巴“哀年初數(shù)哎”敗欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，版根據(jù)上年末資產(chǎn)絆負(fù)債表霸“拜期末數(shù)傲”八欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字填案列，罷“拜期末數(shù)捌”癌欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字根癌據(jù)會(huì)計(jì)期末各總挨賬賬戶及所屬明敗細(xì)賬戶的余額填壩列。如果當(dāng)年度半資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定昂的各個(gè)項(xiàng)目的名熬稱和內(nèi)容同上年般度不相一

9、致，則扳按編報(bào)當(dāng)年的口擺徑對(duì)上年年末資邦產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目癌的名稱和數(shù)字進(jìn)靶行調(diào)整，填入本拌表絆“敖年初數(shù)擺”疤欄內(nèi)。絆（二）新舊阿會(huì)計(jì)制度比較瓣與行業(yè)會(huì)計(jì)背制度及股份有限奧公司會(huì)計(jì)制度相佰比較，資產(chǎn)負(fù)債芭表有的填列方法耙和內(nèi)容主要有兩皚個(gè)變化：一是改芭變了部分項(xiàng)目的案填列方法；二是敗適當(dāng)增加了部分哎項(xiàng)目。半敗1.襖改變了部分項(xiàng)目盎的填列方法礙主要表現(xiàn)為跋部分項(xiàng)目以其賬藹面價(jià)值填列，而笆不是以其賬面余安額填列。例如，骯“癌短期投資啊”扒、耙“百應(yīng)收賬款拜”邦、班“般其他應(yīng)收款?！绷T、阿“搬存貨敖”邦、稗“耙長(zhǎng)期股權(quán)投資半”凹、班“敗長(zhǎng)期債權(quán)投資拜”絆、癌“艾在建工程辦”矮、巴“搬無(wú)殂資產(chǎn)懊”版等項(xiàng)

10、目，都是以澳其賬面余額扣除盎計(jì)提的減值準(zhǔn)備拜后的金額填列。搬需要注意的艾是，對(duì)于敖“爸固定資產(chǎn)柏”扒項(xiàng)目，應(yīng)分別敗“捌固定資產(chǎn)原價(jià)耙”埃、搬“搬累計(jì)折舊拔”懊、霸“辦固定資產(chǎn)凈值把”吧、俺“敖固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)拔備阿”靶、頒“稗固定資產(chǎn)凈額昂”辦等項(xiàng)目填列。對(duì)拔于拜“把長(zhǎng)期應(yīng)付款百”背項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)霸“把長(zhǎng)期應(yīng)付款邦”白科目的期末余額罷，減去背“昂未確認(rèn)融資費(fèi)用盎”把科目期末余額后叭的金額填列。拌擺2.藹適當(dāng)增加了部分熬項(xiàng)目挨主要表現(xiàn)為百適當(dāng)增加了熬“班預(yù)計(jì)負(fù)債癌”暗和瓣“矮已歸還投資背”暗兩個(gè)項(xiàng)目，分別佰反映企業(yè)預(yù)計(jì)負(fù)拌債的期末余額和敖中外合作經(jīng)營(yíng)企八業(yè)按合同規(guī)定在按合作期間歸還投板資者的投資。埃

11、五、資產(chǎn)減疤值準(zhǔn)備明細(xì)表鞍資產(chǎn)減值準(zhǔn)鞍備明細(xì)表，是反澳映企業(yè)一定會(huì)計(jì)扒期間各項(xiàng)資產(chǎn)減癌值準(zhǔn)備的增減變耙動(dòng)情況的報(bào)表。捌資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明扳細(xì)表包括在年度胺會(huì)計(jì)報(bào)表中，是背資產(chǎn)負(fù)債表的附白表，是這次會(huì)計(jì)愛(ài)制度改革新增加扳的。胺企業(yè)會(huì)計(jì)制扮度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)柏當(dāng)定期或者至少辦于每年年度終了板，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)安行全面檢查，并巴根據(jù)謹(jǐn)慎原則的胺要求，合理地預(yù)凹計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能岸發(fā)生的損失，對(duì)癌可能發(fā)生的各項(xiàng)霸資產(chǎn)損失計(jì)提減案值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)扮負(fù)債表中，企業(yè)翱的各項(xiàng)資產(chǎn)是以扒其賬面價(jià)值列示疤的，即扣除了減扒值部分。為了全挨面反映企業(yè)各項(xiàng)巴資產(chǎn)的減值情況唉，給會(huì)計(jì)信息使爸用者提供決策有哀用的信息，便于藹深入分析資產(chǎn)減柏

12、值情況，對(duì)企業(yè)敗的未來(lái)發(fā)展前景靶作出預(yù)測(cè)，要求吧企業(yè)編制資產(chǎn)減俺值準(zhǔn)備明細(xì)表。佰資產(chǎn)減值準(zhǔn)版?zhèn)涿骷?xì)表包括表熬首、正表兩部分辦。其中，表首說(shuō)半明報(bào)表名稱、編頒制單位、編制日瓣期、報(bào)表編號(hào)、凹貨幣名稱、計(jì)量般單位等；正表是搬資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明擺細(xì)表的主體，具皚體說(shuō)明資產(chǎn)減值凹準(zhǔn)備明細(xì)表的各佰項(xiàng)內(nèi)容，包括壞吧賬準(zhǔn)備、短期投壩資跌價(jià)準(zhǔn)備、存把貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)敗期投資減值準(zhǔn)備凹、固定資產(chǎn)減值芭準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)伴減值準(zhǔn)備、在建啊工程減值準(zhǔn)備、耙委托貸款減值準(zhǔn)氨備等內(nèi)容。每個(gè)跋項(xiàng)目中，又分為阿年初余額、本年擺增加數(shù)、本年轉(zhuǎn)半回?cái)?shù)、年末余額八四欄，分別列示拜其年度變化過(guò)程壩或結(jié)果。扳資產(chǎn)減值準(zhǔn)昂備明細(xì)表各項(xiàng)目辦應(yīng)根據(jù)

13、岸“叭短期投資跌價(jià)準(zhǔn)暗備佰”扳、壩“哀壞賬準(zhǔn)備版”啊、鞍“瓣存貨跌價(jià)準(zhǔn)備搬”疤、班“敖長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)安備敖”拔、半“八固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)背備班”“鞍在建工程減值準(zhǔn)壩備罷”白、斑“芭無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)搬備八”吧、斑“懊委托貸款襖”鞍等科目的記錄分奧析填列。埃六、股東權(quán)案益版(伴所有者權(quán)益絆)矮增減變動(dòng)表把股東權(quán)益般(襖所有者權(quán)益，下唉同笆)笆增減變動(dòng)表，是班反映企業(yè)在某一啊特定日期股東權(quán)傲益增減變動(dòng)情況板的報(bào)表。股東權(quán)矮益增減變動(dòng)表包艾括在年度會(huì)計(jì)報(bào)氨表中，是資產(chǎn)負(fù)艾債表的附表。藹股東權(quán)益增氨減變動(dòng)表全面反挨映了企業(yè)的股東笆權(quán)益在年度內(nèi)的白變化情況，便于熬會(huì)計(jì)信息使用者瓣深入分析企業(yè)股板東權(quán)益的增減變艾

14、化情況，并進(jìn)而翱對(duì)企業(yè)的資本保半值增值情況作出八正確判斷，從而骯提供對(duì)決策有用板的信息。芭股東權(quán)益增扳減變動(dòng)表包括表安首、正表兩部分愛(ài)。其中，表首說(shuō)礙明報(bào)表名稱、編叭制單位、編制日邦期、報(bào)表編號(hào)、懊貨幣名稱、計(jì)量扳單位等；正表是辦股東權(quán)益增減變柏動(dòng)表的主體，具癌體說(shuō)明股東權(quán)益版增減變動(dòng)表的各懊項(xiàng)內(nèi)容，包括股佰本安(阿實(shí)收資本壩)罷、資本公積、法啊定和任意盈余公版積、法定公益金挨、未分配利潤(rùn)等百。每個(gè)項(xiàng)目中，爸又分為年初余額笆、本年增加數(shù)、叭本年減少數(shù)、年捌末余額四小項(xiàng)，案每個(gè)小項(xiàng)中，又翱分別具體情況列澳示其不同內(nèi)容。暗股東權(quán)益增壩減變動(dòng)表各項(xiàng)目柏應(yīng)根據(jù)般“吧股本百”瓣、霸“暗資本公積艾”半、昂

15、“扮盈余公積跋”安、矮“凹未分配利潤(rùn)版”鞍等科目的發(fā)生額扳分析填列。靶 把 礙第八章吧 瓣財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告壩 跋第二節(jié)版 澳利敖 盎潤(rùn)絆 骯表辦 隘一、利潤(rùn)表岸的作用絆利潤(rùn)表的反鞍映企業(yè)在一定會(huì)鞍計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果吧的報(bào)表。例如，昂反映壩1稗月哎1稗日至巴12搬月敗31斑日經(jīng)營(yíng)成果的利邦潤(rùn)表，由于它反般映的是某一期間笆的情況，所以，皚又稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表爸。有時(shí)，利潤(rùn)表敗也稱為損益表、芭收益表。敖利潤(rùn)表主要伴提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)敗營(yíng)成果方面的信骯息。通過(guò)利潤(rùn)表稗，可以反映企業(yè)哀一定會(huì)計(jì)期間的拌收入實(shí)現(xiàn)情況，礙即，實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)版業(yè)務(wù)收入有多少笆、實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)昂務(wù)收入有多少、襖實(shí)現(xiàn)的投資收益版有多少、實(shí)現(xiàn)的疤營(yíng)業(yè)外收入

16、有多暗少等等；可以反扳映一定會(huì)計(jì)期間奧的費(fèi)用耗費(fèi)情況安，即，耗費(fèi)的主把營(yíng)業(yè)務(wù)成本有多拌少、半 挨主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金有稗多少、營(yíng)業(yè)費(fèi)用胺、管理費(fèi)用、財(cái)骯務(wù)費(fèi)用各有多少翱、營(yíng)業(yè)外支出有白多少等等；可以瓣反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)埃營(yíng)活動(dòng)的成果，柏即，凈利潤(rùn)的實(shí)鞍現(xiàn)情況，據(jù)以判暗斷資本保值、增愛(ài)值情況。將利潤(rùn)哎表中的信息與資凹產(chǎn)負(fù)債表中的信拜息相結(jié)合，還可艾以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)霸分析的基本資料奧，如將賒銷收入藹凈額與應(yīng)收賬款把平均余額進(jìn)行比愛(ài)較，計(jì)算出存貨敗周轉(zhuǎn)率；將銷貨按成本與存貨平均佰余額進(jìn)行比較，翱計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)爸率；將凈利潤(rùn)與暗資產(chǎn)總額進(jìn)行比扒較，計(jì)算出資產(chǎn)辦收益率等，可以巴表現(xiàn)企業(yè)資金周把轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)拌的盈利能

17、力和水隘平，便于會(huì)計(jì)報(bào)擺表使用者判斷企百業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨爸勢(shì)，作出經(jīng)濟(jì)決扮策。啊二、利潤(rùn)表爸的內(nèi)容疤瓣(板一奧)霸利潤(rùn)表的內(nèi)容拔利潤(rùn)表分項(xiàng)鞍列示了企業(yè)在一伴定會(huì)計(jì)期間因銷礙售商品、提供勞哎務(wù)、對(duì)外投資等板所取的各種收入昂，以及與各種收靶入相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用邦、損失，并將收百入與費(fèi)用、損失拌加以對(duì)比，結(jié)出巴當(dāng)期的凈利潤(rùn)。班這一將收入與相絆關(guān)的費(fèi)用、損失拌進(jìn)行對(duì)比，結(jié)出暗當(dāng)期的凈利潤(rùn)。爸這一將收入與相板關(guān)的費(fèi)用、損失八進(jìn)行對(duì)比，結(jié)出啊凈利潤(rùn)的過(guò)程，把會(huì)計(jì)上稱為配比把。其目的是為了埃衡量企業(yè)在特定版時(shí)期或特定業(yè)務(wù)搬中所取得的成果罷，以及為取得這瓣些成果所付出的稗代價(jià)，為考核經(jīng)愛(ài)營(yíng)效益和效果提斑供數(shù)據(jù)。比如，

18、叭分別列示主營(yíng)業(yè)骯務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)俺務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)鞍務(wù)稅金及附加并叭加以對(duì)比，得出柏主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，俺從而掌握一個(gè)企百業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)芭的成果。配比是澳一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)唉原則，在利潤(rùn)表胺中得到了充分體拔現(xiàn)。瓣通常，利潤(rùn)敗表主要反映以下壩幾方面的內(nèi)容：埃(1)傲構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)利愛(ài)潤(rùn)的各項(xiàng)要素。埃從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入襖出發(fā)，減去為取辦得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入藹而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)澳用、稅金后得出辦主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。暗(2)瓣構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的阿各項(xiàng)要素。營(yíng)業(yè)隘利潤(rùn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)頒利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，吧加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)埃，減營(yíng)業(yè)費(fèi)用、按管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)爸費(fèi)用后得出。拜(3)癌構(gòu)成利潤(rùn)總額懊(皚或虧損總額伴)挨的各項(xiàng)要素。利埃潤(rùn)總額扳(辦或虧損總額霸)靶

19、在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基唉礎(chǔ)上，加澳(拔減搬)斑投資收益傲(罷損失襖)八、補(bǔ)貼收入、營(yíng)班業(yè)外收支后得出絆。挨(4)靶構(gòu)成凈利潤(rùn)伴(唉或凈虧損罷)辦的各項(xiàng)要素。凈笆利潤(rùn)挨(挨或凈虧損拜)百在利潤(rùn)總額安(叭或虧損總額巴)奧的基礎(chǔ)上，減去澳本期計(jì)入損益的哀所得稅費(fèi)用后得拔出。懊在利潤(rùn)表中啊，企業(yè)通常按各笆項(xiàng)收入、費(fèi)用以艾及構(gòu)成利潤(rùn)的各藹個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)鞍列示。也就說(shuō)，壩收入按其重要性斑進(jìn)行列示，主要靶包括主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)巴收入、其他業(yè)務(wù)艾收入、投資收益敖、補(bǔ)貼收入、營(yíng)胺業(yè)外收入；費(fèi)用矮按其性質(zhì)進(jìn)行列氨示，主要包括主半營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主愛(ài)營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附扳加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、艾管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)耙費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)伴支出、營(yíng)業(yè)外支白出、所

20、得稅等；哀利潤(rùn)按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)襖、利潤(rùn)總額和凈礙利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)霸成分類分項(xiàng)列示稗。佰銀行、保險(xiǎn)岸公司和非銀行金佰融機(jī)構(gòu)由于在經(jīng)隘營(yíng)內(nèi)容上不同于胺一般的工商企業(yè)藹，導(dǎo)致其利潤(rùn)的癌組成也不同于一案般的工商企業(yè)，皚但是，在利潤(rùn)表叭上列示時(shí)卻大同拜小異。具體來(lái)說(shuō)藹，利潤(rùn)表通常包版括五部分：營(yíng)業(yè)靶收入、營(yíng)業(yè)支出拌、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利扳潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)凹。在營(yíng)業(yè)收入、班營(yíng)業(yè)支出中，通哎常也按重要性進(jìn)吧行列示，其他方板面與一般工商企啊業(yè)基本相同。胺絆(埃二捌)岸新舊會(huì)計(jì)制度比搬較壩與行業(yè)會(huì)計(jì)拜制度及股份有限伴公司會(huì)計(jì)制度相按比較，利潤(rùn)表的唉主要變化有兩個(gè)板：一是適當(dāng)歸并啊了部分內(nèi)容；二笆是適當(dāng)增加了部拔分內(nèi)容。熬跋1.熬

21、適當(dāng)歸并了部分拜內(nèi)容翱主要表現(xiàn)為拜適當(dāng)歸并了跋“按折扣與折讓挨”暗、愛(ài)“岸存貨跌價(jià)損失凹”板兩個(gè)項(xiàng)目，它們背的相關(guān)內(nèi)容分別哀歸并到盎“白主營(yíng)業(yè)務(wù)收入癌”斑、?！鞍枪芾碣M(fèi)用白”安等科目中反映板唉2.昂適當(dāng)增加了部分疤內(nèi)容罷主要表現(xiàn)為哀在補(bǔ)充資料中適班當(dāng)增加了吧“艾會(huì)計(jì)政策變更增八加扒(半減少岸)瓣利潤(rùn)總額爸”俺、盎“哎會(huì)計(jì)估計(jì)變更增挨加熬(跋減少伴)凹利潤(rùn)總額捌”八、愛(ài)“按債務(wù)重組損失白”按等項(xiàng)目。襖三、利潤(rùn)表擺的格式辦利潤(rùn)表一般壩有表首、正表兩把部分。其中，表班首說(shuō)明報(bào)表名稱吧、編制單位、編頒制日期、報(bào)表編皚號(hào)、貨幣名稱、稗計(jì)量單位等；正把表是利潤(rùn)表的主把體，反映形成經(jīng)扮營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)扳目和計(jì)

22、算過(guò)程，氨所以，曾經(jīng)將這靶張表稱為損益計(jì)隘算書(shū)。八利潤(rùn)表正表翱的格式一般有兩骯種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)愛(ài)表和多步式利潤(rùn)哀表。單步式利潤(rùn)搬表是將當(dāng)期所有吧的收入列在一起愛(ài)，然后將所有的版費(fèi)用列在一起，佰兩者相減得出當(dāng)百期凈損益。多步八式利潤(rùn)表是通過(guò)般對(duì)當(dāng)期的收入、靶費(fèi)用、支出項(xiàng)目藹按性質(zhì)加以歸類扳，按利潤(rùn)形成的拌主要環(huán)節(jié)列示一啊些中間性利潤(rùn)指百標(biāo)，如主營(yíng)業(yè)務(wù)鞍利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)藹、利潤(rùn)總額、凈扮利潤(rùn)，分步計(jì)算拜當(dāng)期凈損益。昂在我國(guó)，利案潤(rùn)表采用多步式笆，每個(gè)項(xiàng)目通常扮又分為白“班本月數(shù)?！卑焙徒O“背本年累計(jì)數(shù)笆”霸兩欄分別填列。辦“芭本月數(shù)敖”敗欄反映各項(xiàng)目的昂本月實(shí)際發(fā)生數(shù)巴；在編報(bào)中期財(cái)背務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，敗

23、填列上年同期累絆計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；敖在編報(bào)中期財(cái)務(wù)翱會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填壩列上年同期累計(jì)捌實(shí)際發(fā)生數(shù)。如笆果上年度利潤(rùn)與背本年度利潤(rùn)表的啊項(xiàng)目名稱和內(nèi)容白不相一致，則按安編報(bào)當(dāng)年的口徑挨對(duì)上年度利潤(rùn)表扮項(xiàng)目的名稱和數(shù)唉字進(jìn)行調(diào)整，填哎入本表安“哀上年數(shù)稗”岸欄。在編報(bào)中期翱和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)啊報(bào)告時(shí)，將捌“辦本月數(shù)拌”佰欄欄改成鞍“扮上年數(shù)版”矮欄。本表敗“哀本年累計(jì)數(shù)拔”澳欄反映各項(xiàng)目自百年安裝起至報(bào)告澳期末止的累計(jì)實(shí)艾際發(fā)生數(shù)。翱四、利潤(rùn)分皚配表疤利潤(rùn)分配表敖，是反映企業(yè)一疤定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)傲現(xiàn)凈利潤(rùn)以及以凹前年度未分配利艾潤(rùn)的分配或者虧佰損彌補(bǔ)的報(bào)表。翱利潤(rùn)分配表包括敖在年度會(huì)計(jì)報(bào)表襖中，是利潤(rùn)表的扳附

24、表。版利潤(rùn)分配表埃一般有表首、正皚表兩部分。其中癌，表首說(shuō)明報(bào)表拔名稱、編制單位般、編制日期、報(bào)鞍表編號(hào)、貨幣名絆稱、計(jì)量單位等捌；正表是利潤(rùn)分按配表的主體，具哎體說(shuō)明利潤(rùn)分配熬表的各項(xiàng)內(nèi)容，傲每項(xiàng)內(nèi)容通常還癌區(qū)分為敗“百本年實(shí)際?！鞭k和扳“啊上年實(shí)際擺”邦兩欄分別填列。爸在我國(guó)，利般潤(rùn)分配表的敖“皚本年實(shí)際吧”岸欄，根據(jù)本年懊“扳本年利潤(rùn)吧”半及稗“伴利潤(rùn)分配藹”凹科目及其所屬明芭細(xì)科目的記錄分絆析填列；邦“巴上年實(shí)際拔”叭欄根據(jù)上年半“頒利潤(rùn)分配表斑”骯填列。如果上年安度利潤(rùn)分配表與奧本年度利潤(rùn)分配耙表的項(xiàng)目名稱和絆內(nèi)容不一致，則按按編報(bào)當(dāng)年的口靶徑對(duì)上年度報(bào)表昂項(xiàng)目的名稱和數(shù)耙字進(jìn)行調(diào)整

25、，填敖入本表辦“礙上年實(shí)際愛(ài)”敖欄內(nèi)。隘與行業(yè)會(huì)計(jì)半制度和股份有限辦公司會(huì)計(jì)制度相藹比較，主要的變拌化是增加了敖“笆提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及傲福利基金皚”熬、頒“澳提取儲(chǔ)備基金扳”班、百“襖提取企業(yè)發(fā)展基拌金捌”吧、把“壩利潤(rùn)歸還投資邦”襖等項(xiàng)目，這主要罷是為了滿足外商暗投資企業(yè)按照規(guī)搬定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)奧及福利基金、提襖取儲(chǔ)備基金、提愛(ài)取企業(yè)發(fā)展基金叭以及中外合作經(jīng)懊營(yíng)企業(yè)按照規(guī)定皚在合作期間以利罷潤(rùn)歸還投資者的背投資的需要。般五、分部報(bào)半告哎班(捌一矮)捌分部報(bào)告的概念哎分部報(bào)告，按是指企業(yè)對(duì)外提安供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)礙告中，按照確定板的企業(yè)內(nèi)部組成矮部分辦(鞍業(yè)務(wù)分部或地區(qū)挨分部敗)扳提供的各組成部鞍分有關(guān)

26、收入、資笆產(chǎn)和負(fù)債等有關(guān)疤信息的報(bào)告。分癌部報(bào)告包括在年霸度會(huì)計(jì)報(bào)表中，骯是利潤(rùn)表的附表伴。凹企業(yè)提供分埃部報(bào)告的目的，稗在于評(píng)估不同因柏素對(duì)企業(yè)的影響班，以便更好地理澳解企業(yè)以往的經(jīng)柏營(yíng)業(yè)績(jī)，并對(duì)其矮未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)伴作出合理的預(yù)測(cè)唉和判斷。具體來(lái)版說(shuō)，分部報(bào)告的拜作用主要表現(xiàn)為傲以下兩方面：佰斑1.笆通過(guò)分部報(bào)告提扮供的信息，可以罷更好地理解企業(yè)靶以往的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)奧。頒企業(yè)的生產(chǎn)佰經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，是企昂業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)暗的綜合反映，是艾由企業(yè)生產(chǎn)的各挨種扒(巴或各類敖)胺產(chǎn)品，或提供的班各種礙(伴或各類叭)壩勞務(wù)的盈虧綜合百而成的。企業(yè)各氨種哎(捌或各類隘)疤產(chǎn)品在其整體的般經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所占安的比重各不

27、相同吧，其營(yíng)業(yè)收入、懊成本及其所產(chǎn)生耙的利潤(rùn)也不盡相邦同。要理解企業(yè)捌的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，不敖僅要分析企業(yè)的稗整體情況，而且柏有必要分析每一擺種哎(扒或每一類百)皚產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)傲情況，從而才能笆更全面地理解企翱業(yè)取得的經(jīng)營(yíng)業(yè)般績(jī)。從企業(yè)生產(chǎn)愛(ài)經(jīng)的地區(qū)來(lái)說(shuō)，埃企業(yè)整體的生產(chǎn)唉經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是由各唉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地區(qū)的俺經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)所組成把的，要了解和把稗握企業(yè)取得的經(jīng)骯營(yíng)業(yè)績(jī)，就需要搬分析各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)背地區(qū)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)瓣，分析各生產(chǎn)經(jīng)頒營(yíng)地區(qū)的資產(chǎn)占靶用情況、銷售情白況等，從而才能安準(zhǔn)確地把握企業(yè)巴的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)扳。耙礙2.礙通過(guò)分部報(bào)告提版供的信息，可以耙更好地評(píng)估企業(yè)擺的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。案在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)哀條件下，準(zhǔn)確地哎評(píng)估

28、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)拌風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)，對(duì)靶于會(huì)計(jì)信息使用疤者進(jìn)行決策具有搬重要的意義。企背業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)是扒由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)隘部分、各生產(chǎn)經(jīng)愛(ài)營(yíng)地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)和扒回報(bào)所構(gòu)成。企瓣業(yè)生產(chǎn)的各種產(chǎn)背品所具有的風(fēng)險(xiǎn)斑和回報(bào)的程度和傲性質(zhì)是各不相同奧的，不同地區(qū)的伴生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所拌具有的風(fēng)險(xiǎn)和回拔報(bào)的具體情況，安就必須借助分部澳報(bào)告按不同業(yè)務(wù)白部門或不同的地昂區(qū)提供的收入、昂費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果熬以及資產(chǎn)占用等背較為詳細(xì)的分部扒信息。通過(guò)分析安分部報(bào)告提供的般信息，可以了解百各種產(chǎn)品或業(yè)務(wù)隘所處的發(fā)展階段艾，風(fēng)險(xiǎn)的大小、盎回報(bào)率的高低等凹。懊皚(邦二拜)礙分部的確定胺所謂分部，壩是指企業(yè)內(nèi)部可半?yún)^(qū)分的、專門用搬于向外部提供信爸息

29、的一部分。分叭部包括業(yè)務(wù)分部唉和地區(qū)分部?jī)深惏?。擺礙1.耙業(yè)務(wù)分部的確定凹業(yè)務(wù)分部，八是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)啊分的組成部分，罷該組成提供單項(xiàng)襖產(chǎn)品或勞務(wù)，或敖一組相關(guān)產(chǎn)品或扳勞務(wù)，并且承擔(dān)佰不同于其他業(yè)務(wù)佰分部所承擔(dān)的風(fēng)辦險(xiǎn)和回報(bào)。稗通常情況下懊，企業(yè)在確定業(yè)爸務(wù)分部時(shí)，應(yīng)當(dāng)安考慮以下因素；礙把(1)岸產(chǎn)品或勞務(wù)的性?shī)W質(zhì)扮如果企業(yè)生哎產(chǎn)的產(chǎn)品或提供襖的勞務(wù)的性質(zhì)相伴同，其風(fēng)險(xiǎn)、回哀報(bào)率及其成長(zhǎng)率疤通?？赡茌^為接邦近，一般情況下癌，可以將其劃分拜到同一業(yè)務(wù)分部半中。如果企業(yè)生按產(chǎn)的產(chǎn)品或提供骯的勞務(wù)的性質(zhì)不礙相同，則不能將壩其劃分到同一業(yè)扳務(wù)分部中。例如罷，某一股份有限熬公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)鞍范圍包括工程塑疤

30、料的制造、旅游俺及餐飲業(yè)、工程罷機(jī)械制造、合成暗纖維生產(chǎn)等。在扒確定業(yè)務(wù)分部時(shí)百，必須分別將其岸作為不同的業(yè)務(wù)邦分部，而不能將扳工程機(jī)械制造與伴旅游及餐飲業(yè)作班為一個(gè)業(yè)務(wù)分部唉。矮埃(2)罷生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的襖性質(zhì)奧如果企業(yè)的昂生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程性敖質(zhì)相似，一般情扮況下，可以將其岸劃分為一個(gè)業(yè)務(wù)半分部，如按資本白密集型和勞動(dòng)力案密集型劃分業(yè)務(wù)安分部。對(duì)于勞動(dòng)敖力密集型部門來(lái)辦說(shuō)，其使用的勞暗動(dòng)力較多，相對(duì)矮來(lái)說(shuō)勞動(dòng)力的成靶本，即人工費(fèi)用阿的影響較大，其頒經(jīng)營(yíng)成果受人工礙成本的升降影響邦較大；而對(duì)于資拜本密集型的部門背來(lái)說(shuō)，其占用的艾設(shè)備較為先進(jìn)，板占用的固定資產(chǎn)藹較多，相應(yīng)負(fù)擔(dān)芭的折舊費(fèi)也較多敗，其經(jīng)營(yíng)

31、成果受矮資產(chǎn)折舊費(fèi)用影搬響較多，受技術(shù)敖進(jìn)步因素的影響巴很大。唉吧(3)拔購(gòu)買產(chǎn)品或接受暗勞務(wù)的客戶的類敖型或類別癌購(gòu)買產(chǎn)品或頒接受勞務(wù)的客戶耙的類型或類別，跋可以按不同的標(biāo)百準(zhǔn)進(jìn)行劃分，對(duì)挨于不同的企業(yè)有皚著不同的分類。芭對(duì)于購(gòu)買產(chǎn)品或鞍接受勞務(wù)的同一佰類型或類別客戶稗，一般來(lái)說(shuō)其銷懊售條件基本相同斑，如相同或相近皚的銷售價(jià)格、銷頒售折讓，相同或頒相近的售后服務(wù)板，因而具有相同罷或相似的風(fēng)險(xiǎn)和暗回報(bào)。對(duì)于購(gòu)買伴產(chǎn)品或接受勞務(wù)罷的不同類型或類柏別的客戶，其銷艾售條件不盡相同敗，由此產(chǎn)生的計(jì)芭算機(jī)分為商用計(jì)翱算機(jī)和個(gè)人用計(jì)哎算機(jī)。其中，商瓣用計(jì)算機(jī)主要銷巴售客戶是企業(yè)，安一般是大宗購(gòu)買癌，對(duì)計(jì)算

32、機(jī)專用把性要求較強(qiáng)，對(duì)唉售后服務(wù)要求相矮對(duì)較為集中；個(gè)頒人用計(jì)算機(jī)主要襖銷售客戶是個(gè)人吧，對(duì)計(jì)算機(jī)的通阿用性要求較高，案其售后服務(wù)要求搬相對(duì)較為分散。擺拔(4)白銷售產(chǎn)品或提供艾勞務(wù)所使用的方安法爸銷售產(chǎn)品的阿方式不同，其承般受的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)皚也不相同。一般阿來(lái)說(shuō)，采用直銷熬方式銷售產(chǎn)品或般提供勞務(wù)，其所壩直接發(fā)生的銷售盎費(fèi)用較高；采用敗代銷方式銷售產(chǎn)八品或提供勞務(wù)，霸將發(fā)生代理銷售艾費(fèi)用。在賒銷情壩況下，有利于銷疤售規(guī)模的擴(kuò)大，礙但發(fā)生的收賬費(fèi)頒用較大，并且發(fā)板生應(yīng)收賬款壞賬藹的風(fēng)險(xiǎn)很大；在靶現(xiàn)銷情況下，則絆不存在應(yīng)收賬款瓣壞賬問(wèn)題，不會(huì)骯發(fā)生收賬費(fèi)用，絆但銷售規(guī)模的擴(kuò)柏大有限。澳靶(5)案生

33、產(chǎn)產(chǎn)品或提供藹勞務(wù)所處的法律板環(huán)境絆企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)霸品或提供勞務(wù)總叭是處于一定的經(jīng)背濟(jì)法律環(huán)境之中疤，其所處的環(huán)境邦必然對(duì)其產(chǎn)生影翱響。特別是其所襖處的法律環(huán)境對(duì)暗企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況影搬響極大。生產(chǎn)產(chǎn)捌品或提供勞務(wù)所癌處的法律環(huán)境的按發(fā)展變化以及穩(wěn)案定與否，可能直矮接影響到該產(chǎn)品靶生產(chǎn)和勞務(wù)提供柏的收縮和擴(kuò)張，鞍影響與該產(chǎn)品生般產(chǎn)或勞務(wù)提供的吧收入、費(fèi)用及盈扮利狀況。對(duì)不同凹環(huán)境的產(chǎn)品生產(chǎn)骯或勞務(wù)提供進(jìn)行邦分類，向會(huì)計(jì)信澳息使用者提供不唉同法律環(huán)境下產(chǎn)扒品生產(chǎn)或勞務(wù)提半供的信息，有利把于會(huì)計(jì)信息使用昂者對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)把展作出判斷和預(yù)愛(ài)測(cè)。對(duì)相同或相芭似法律環(huán)境下的板產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)斑提供進(jìn)行歸類，扮提供其經(jīng)

34、營(yíng)活動(dòng)礙所產(chǎn)生的信息，艾同樣有利于明晰皚地反映該產(chǎn)品生拔產(chǎn)和勞務(wù)提供的拜會(huì)計(jì)信息。扒需要注意的芭是，業(yè)務(wù)分部與笆一般意義上的部吧門并不完全相同疤。要求企業(yè)提供氨分部信息的主要哎目的在于分析企斑業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，白把握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)敖風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于某些把企業(yè)來(lái)說(shuō)，某一叭業(yè)務(wù)部門可以是敗一個(gè)業(yè)務(wù)分部，疤也可以由若干個(gè)澳業(yè)務(wù)部門組成的扮一個(gè)業(yè)務(wù)分部；擺可以將生產(chǎn)某一暗產(chǎn)品或提供某種巴勞務(wù)的部門組成按一個(gè)業(yè)務(wù)分部，邦也可以將若干種艾產(chǎn)品生產(chǎn)或勞務(wù)傲提供的部門組成靶一個(gè)業(yè)務(wù)分部。笆在這種情況下，扮這些若干產(chǎn)品或扒勞務(wù)提供部門，柏其生產(chǎn)的產(chǎn)品或拜提供勞務(wù)應(yīng)是具罷有相似風(fēng)險(xiǎn)和回愛(ài)報(bào)的產(chǎn)品或勞務(wù)捌。傲翱2.霸地區(qū)分部的確

35、定阿地區(qū)分部，般是指企業(yè)內(nèi)可以盎區(qū)分的組成部分白，該組成部分在壩一個(gè)特定的經(jīng)濟(jì)拜環(huán)境內(nèi)提供產(chǎn)品俺或勞務(wù)，并且承藹擔(dān)不同于在其他背經(jīng)濟(jì)環(huán)境下經(jīng)營(yíng)懊的組成部分所承愛(ài)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)盎。霸通常情況下按，企業(yè)在確定地矮區(qū)分部時(shí)，應(yīng)當(dāng)般考慮以下因素：芭扮(1)半經(jīng)濟(jì)和政治情況八的相似性邦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)擺營(yíng)所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)吧和政治情況的差懊異，意味著其生澳產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所面芭臨的經(jīng)濟(jì)和政治疤風(fēng)險(xiǎn)不同，所以伴，不能將其歸并艾為一個(gè)地區(qū)分部頒。在經(jīng)濟(jì)和政治昂情況基本相似的霸國(guó)家和地區(qū)，其辦生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所哀面臨的經(jīng)濟(jì)和政阿治環(huán)境基本相當(dāng)凹、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)基本岸相當(dāng)，所以，在壩確定地區(qū)分部時(shí)絆應(yīng)將經(jīng)濟(jì)和政治絆環(huán)境相似的國(guó)家搬和地區(qū)，

36、歸并為頒一個(gè)地區(qū)分部。挨辦(2)敖不同地區(qū)經(jīng)營(yíng)之罷間的關(guān)系挨企業(yè)不同地氨區(qū)的經(jīng)營(yíng)之間存拜在密切的聯(lián)系，伴這就意味著不同扮地區(qū)的經(jīng)營(yíng)具有跋相同的風(fēng)險(xiǎn)和回啊報(bào)。例如，某股把份有限公司分別礙在版A佰地區(qū)和翱B吧地區(qū)設(shè)立有兩個(gè)哀子公司，鞍A柏地區(qū)的子公司主氨要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是生柏產(chǎn)汽車輪胎，并礙主要向吧B白地區(qū)的子公司銷佰售。巴B敗地區(qū)的子公司主扮要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為組頒裝小汽車。所以敖，該股份有限公捌司應(yīng)當(dāng)將氨A吧地區(qū)的子公司和巴B瓣地區(qū)的子公司合敗并為一個(gè)地區(qū)分疤部；反之，如果伴兩個(gè)地區(qū)的生產(chǎn)版經(jīng)營(yíng)之間沒(méi)有直暗接的聯(lián)系，就不奧應(yīng)將其作為一個(gè)熬地區(qū)分部。拔瓣(3)巴生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的皚相似性扮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活澳動(dòng)具有相似性

37、的罷地區(qū)，說(shuō)明其在瓣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方傲面面臨著基本相邦同的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)耙，所以，在確定拔地區(qū)分部時(shí)應(yīng)當(dāng)皚將在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活邦動(dòng)上具有相似性凹的地區(qū)，作為一襖個(gè)地區(qū)分部。扳爸(4)疤與某一特定地區(qū)氨生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的罷特定風(fēng)險(xiǎn)芭如果某一特跋定地區(qū)在生產(chǎn)經(jīng)敖營(yíng)上存著特定的白風(fēng)險(xiǎn)，那么就不鞍能將其與其他地熬區(qū)分部合并作為埃一個(gè)地區(qū)分部。絆辦(5)拜外匯管制的規(guī)定隘外匯管制的唉規(guī)定直接影響著氨企業(yè)內(nèi)部資金的笆調(diào)度和轉(zhuǎn)移，從氨而影響著企業(yè)的百經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在外俺匯管制的國(guó)家或柏地區(qū)，從其轉(zhuǎn)移巴資金相對(duì)較為困辦難，承受著較大俺的資金風(fēng)險(xiǎn)；而芭外匯可以自由流敗動(dòng)的國(guó)家或地區(qū)敗，轉(zhuǎn)移資金則較瓣為容易，其資金背風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。安

38、因此，不能將外凹匯管制國(guó)家和地班區(qū)與外匯自由流藹動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)安，作為一個(gè)地區(qū)半分部；對(duì)于外匯跋管制的地區(qū)，也柏不能一概而論，敖將其作為一個(gè)地背區(qū)分部。暗需要注意的擺是，地區(qū)分部與唉一般意義上的地拌區(qū)也不完全相同壩。劃分地區(qū)分部矮的一個(gè)重要依據(jù)安就在于各分部之懊間具有不同的經(jīng)耙營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)，癌而不單純以某行扳政區(qū)域作為劃分芭依據(jù)。地區(qū)分部氨可以是單一國(guó)家傲，也可以是兩個(gè)八或兩個(gè)以上具有罷相同或相近經(jīng)營(yíng)叭風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的國(guó)哀家的組合；可以俺是一個(gè)國(guó)家內(nèi)的哎一個(gè)行政區(qū)域，邦也可以是一個(gè)國(guó)罷家中兩個(gè)或兩個(gè)耙以上行政區(qū)域的昂組合。對(duì)于在具吧有重大不同風(fēng)險(xiǎn)拜和回報(bào)環(huán)境中經(jīng)挨營(yíng)的區(qū)域，不能扮將其作為一個(gè)地佰區(qū)

39、分部。拜一般情況下皚，地區(qū)分部可以骯按企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品罷或提供勞務(wù)設(shè)施柏及其他資產(chǎn)所在跋地進(jìn)行劃分，也拜可以按其市場(chǎng)或俺客戶所在地進(jìn)行捌劃分。也就是說(shuō)敗，地區(qū)分部可以笆按資產(chǎn)所在地為扒基礎(chǔ)確定，也可扳以按客戶所在地稗為基礎(chǔ)確定。板背3.傲報(bào)告分部的確定罷報(bào)告分部，骯是指按確定的業(yè)巴務(wù)分部或地區(qū)分辦部，對(duì)其相關(guān)信熬息予以披露的業(yè)唉務(wù)分部或地區(qū)分啊部。一般情況下案，滿足以下三個(gè)白條件之一的，可埃以納入報(bào)告分部唉的范疇：氨襖(1)拌分部營(yíng)業(yè)收入占暗所有分部營(yíng)業(yè)收把入合計(jì)的藹10%拌或以上鞍這里所指的巴營(yíng)業(yè)收入，包括白主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和傲其他業(yè)務(wù)收入。傲如果某一分部?jī)H哀對(duì)內(nèi)部其他分部芭提供產(chǎn)品或勞務(wù)板，并不對(duì)

40、外銷售巴產(chǎn)品或提供勞務(wù)愛(ài)，則不能將其作鞍為一個(gè)分部。各巴分部從企業(yè)外部癌取得的利息收入拜，以及分部之間稗發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)辦(埃列入分部可辨認(rèn)埃資產(chǎn)者般)拜而取得的利息收矮入，應(yīng)當(dāng)作為分搬部收入處理；對(duì)罷其他分部預(yù)付款八或借款所發(fā)生的斑利息收入，則不愛(ài)能包括在分部收拜入中。但是，如把果企業(yè)內(nèi)部設(shè)有壩融資機(jī)構(gòu)時(shí)，由骯于其主要業(yè)務(wù)為鞍融資、貸款給其佰他部門，其貸款疤收入應(yīng)計(jì)入該融佰資分部的分部收安入之中。壩埃(2)愛(ài)分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占氨所有盈利分部營(yíng)骯業(yè)利潤(rùn)合計(jì)的翱10%罷或以上；或者分翱部營(yíng)業(yè)虧損占所般有虧損分部營(yíng)業(yè)昂虧損合計(jì)的昂10%暗或以上。皚這里所指的般營(yíng)業(yè)利潤(rùn)或營(yíng)業(yè)翱虧損，是指分部拜收入扣除分部

41、費(fèi)爸用后的余額。其礙中，營(yíng)業(yè)費(fèi)用包稗括：直接與產(chǎn)生佰該收入相關(guān)的費(fèi)阿用；分部為取得八收入所發(fā)生的費(fèi)背用，并且按合理壩地依據(jù)分?jǐn)偟馁M(fèi)芭用奧(澳費(fèi)用的分?jǐn)倯?yīng)依板據(jù)成本與收入之安間存在的因果關(guān)稗系確定分配方法敖并進(jìn)行分配拜)頒。案霸(3)鞍分部資產(chǎn)總額占吧所有分部資產(chǎn)總澳額合計(jì)的版10%耙或以上。斑如果某一分盎部的收入、營(yíng)業(yè)把利潤(rùn)或營(yíng)業(yè)虧損擺及其辨認(rèn)的資產(chǎn)艾，每一項(xiàng)均達(dá)到按全部分部合計(jì)數(shù)八90%隘以上時(shí)，則企業(yè)骯的合并會(huì)計(jì)報(bào)表皚就可以提供該分皚部在風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)百業(yè)績(jī)方面的會(huì)計(jì)笆信息。此時(shí)，企愛(ài)業(yè)只須在會(huì)計(jì)報(bào)襖表附注中予以說(shuō)扮明即可，沒(méi)有必澳要提供分部報(bào)告襖。爸需要注意的阿是，如果企業(yè)按扒上述條件納入報(bào)

42、熬告分部范圍的各跋個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)敗收入總額低于企啊業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入阿總額艾75%安的，應(yīng)將更多的埃分部納入報(bào)告分岸部范圍伴(版即使未滿足上述俺條件疤)隘，以至少達(dá)到編稗制的分部報(bào)表各澳個(gè)分部對(duì)外營(yíng)業(yè)壩收入總額占企業(yè)安全部營(yíng)業(yè)收入總版額的壩75%搬及以上。搬納入分部報(bào)愛(ài)表的各個(gè)分部最?yuàn)W多為啊10熬個(gè)，如果超過(guò)，百應(yīng)將相關(guān)的分部藹予以合并反映；岸如果某一分部的扮對(duì)外營(yíng)業(yè)收入總半額占企業(yè)全部營(yíng)跋業(yè)收入總額般90%拔及以上的，則不敖需編制分部報(bào)表哎。盎如果前期某奧一分部未滿足上佰述三個(gè)條件之一板而未納入分部報(bào)百表編制范圍，本矮期因經(jīng)營(yíng)狀況改癌變等原因達(dá)到上昂述條件而應(yīng)納入艾分部報(bào)表編制范挨圍的，為可比起

43、隘見(jiàn)，應(yīng)對(duì)上年度氨的數(shù)字進(jìn)行調(diào)整扒后填入邦“邦上年把”懊數(shù)欄。靶跋(半三板)岸分部報(bào)告的主要愛(ài)報(bào)告形式和次要鞍報(bào)告形式耙 翱分部報(bào)告的挨形式分為主要分案部報(bào)告形式和次熬要分部報(bào)告形式襖。其中，主要分愛(ài)部報(bào)告形式，是搬指在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)扒告中按該分部披笆露其基本信息的懊分部。不作為主骯要分部報(bào)告形式板披露的分部信息捌，屬于次要分部八報(bào)告形式，也可吧以采用地區(qū)分部翱作為主要分部報(bào)絆告形式。企業(yè)應(yīng)骯根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)鞍風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的主般要來(lái)源及其性質(zhì)擺，確定其主要分氨部報(bào)告形式。一罷般情況下，確定疤分部報(bào)告的主要班報(bào)告形式和次要把報(bào)告形式的原則盎為：爸拔1.八以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和回啊報(bào)的主要來(lái)源確安定主要報(bào)告形式埃確

44、定分部報(bào)拜告形式時(shí)，企業(yè)巴應(yīng)當(dāng)依據(jù)其經(jīng)營(yíng)笆風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的來(lái)胺源進(jìn)行確定。經(jīng)熬營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)的癌主要來(lái)源應(yīng)作為扒確定分部報(bào)告的叭主要報(bào)告形式的翱依據(jù)；其風(fēng)險(xiǎn)和靶回報(bào)的次要來(lái)源艾應(yīng)作為確定分部熬報(bào)告的次要報(bào)告襖形式的依據(jù)。叭一般情況下案，企業(yè)安 暗的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)主靶要受其生產(chǎn)的產(chǎn)般品和勞務(wù)的差異霸的影響，通常應(yīng)八當(dāng)采用業(yè)務(wù)分部藹作為分部報(bào)告的傲主要報(bào)告形式，半而將地區(qū)分部作搬為次要分部報(bào)告扒形式。但是，如版果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和翱回報(bào)主要受其在艾不同的國(guó)家或其邦他地區(qū)經(jīng)營(yíng)方面案的影響時(shí)，就應(yīng)擺當(dāng)采用地區(qū)分部罷作為分部報(bào)告的扳主要報(bào)告形式，吧而將業(yè)務(wù)分部作扳為分部報(bào)告的次把要報(bào)告形式。如按果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和奧回報(bào)同時(shí)

45、強(qiáng)烈地氨受其生產(chǎn)的產(chǎn)品愛(ài)或勞務(wù)的差異以稗及所在地區(qū)差異皚的影響時(shí)，企業(yè)奧應(yīng)采用業(yè)務(wù)分部懊作為其分部報(bào)告絆的主要報(bào)告形式案，而將地區(qū)分部擺作為其分部報(bào)告哀的次要報(bào)告形式搬。案暗2.矮考慮企業(yè)內(nèi)部組拔織和管理結(jié)構(gòu)確百定主要報(bào)告形式藹對(duì)于大多數(shù)啊企業(yè)來(lái)說(shuō)，一般笆根據(jù)其經(jīng)營(yíng)的風(fēng)襖險(xiǎn)和回報(bào)確定企邦業(yè)的組織和管理搬形式，企業(yè)的組熬織和管理機(jī)構(gòu)及吧其內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按報(bào)告制度，通常邦能夠表明該企業(yè)啊主要風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)扒的來(lái)源。因此，艾企業(yè)的內(nèi)部組織班和管理結(jié)構(gòu)及其般內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)白告制度，通常是爸確定企業(yè)面臨風(fēng)挨險(xiǎn)的主要來(lái)源和捌性質(zhì)以及不同回扳報(bào)率的基礎(chǔ)，也板是確定采用何種澳報(bào)告形式為主要板報(bào)告形式、何種胺報(bào)告形式

46、為次要板報(bào)告形式的基礎(chǔ)按。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦內(nèi)部組織和管理翱結(jié)構(gòu)，來(lái)具體確邦定其主要報(bào)告形跋式。矮如果企業(yè)的阿內(nèi)部組織和管理芭結(jié)構(gòu)及其及董事凹會(huì)和總經(jīng)理的內(nèi)昂部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按制度，既不以單霸項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)、奧或相關(guān)產(chǎn)品和勞伴務(wù)的組合為基礎(chǔ)霸，也不以地區(qū)為靶基礎(chǔ)時(shí)，企業(yè)應(yīng)疤分析確定企業(yè)的氨風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)率是矮較多地與其生產(chǎn)啊的產(chǎn)品或提供的斑勞務(wù)相關(guān)，還是皚較多地與其經(jīng)營(yíng)按所在地相關(guān)，在矮此基礎(chǔ)上確定是唉采用以業(yè)務(wù)分部拔較多地與其經(jīng)營(yíng)八所在地相關(guān)，在扒此基礎(chǔ)上確不定傲是采用以業(yè)務(wù)分疤部作為主要分部白報(bào)告形式，還是埃以地區(qū)分部作為跋主要分部報(bào)告形哀式。稗昂(頒四敗)捌分部會(huì)計(jì)信息的暗披露矮敖1.懊以業(yè)務(wù)分部為

47、主按要報(bào)告形式版以業(yè)務(wù)分部傲為主要報(bào)告形式拔時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分岸別每一業(yè)務(wù)分部凹披露以下會(huì)計(jì)信胺息：擺礙(1)擺營(yíng)業(yè)收入靶營(yíng)業(yè)收入，骯是指在企業(yè)利潤(rùn)襖表中報(bào)告的、可捌以直接歸屬于某半一分部的收入，氨以及企業(yè)收入中熬能按合理的基礎(chǔ)斑分配給某一分部半的相關(guān)部分收入罷。它分為對(duì)外營(yíng)氨業(yè)收入和分部間敖營(yíng)業(yè)收入兩面，瓣不包括非常項(xiàng)目頒取得的收入、利拜息收入和股利收白益、投資的出售敖形成的利得等。拜翱(2)熬銷售成本鞍銷售成本，跋是指與某一分部敖營(yíng)業(yè)收入相對(duì)應(yīng)俺的銷售成本，也頒就是指企業(yè)利潤(rùn)壩表中直接歸屬于案某一分部的銷售骯成本，以及能按傲合理的方法分配頒給該分部的費(fèi)用柏。它分為對(duì)外銷拜售成本和分部間啊銷售成

48、本兩項(xiàng)。澳霸(3)擺期間費(fèi)用巴期間費(fèi)用，唉是指某一分部在把經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生懊的、并可以直接伴歸屬于該分部的背期間費(fèi)用，以及跋能按合理的方法擺分配給該分部的襖期間費(fèi)用。它包盎括歸屬于某一分吧部的營(yíng)業(yè)費(fèi)用、搬管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)暗費(fèi)用，不包括所板得稅費(fèi)用以及其版他與整個(gè)企業(yè)相凹關(guān)的費(fèi)用等。企瓣業(yè)期間費(fèi)用中某背些由企業(yè)代表分壩部支付的費(fèi)用，案如果這些費(fèi)用與藹分部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)藹相關(guān)，并且能直叭接歸屬于或按合扳理的方法分配給耙該分部時(shí)，也屬扒于分部費(fèi)用。奧柏(4)班營(yíng)業(yè)利潤(rùn)板營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，哎是指某一分部的芭經(jīng)營(yíng)成果，也就扮是指某一分部營(yíng)壩業(yè)收入，減去該扮分部銷售成本和疤期間費(fèi)用后的余邦額。對(duì)于企業(yè)營(yíng)搬業(yè)利潤(rùn)中不歸屬半

49、于任何一個(gè)分部扳的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，應(yīng)氨作為未分配項(xiàng)目啊在分部報(bào)告中列稗示。奧絆(5)扒資產(chǎn)總額斑資產(chǎn)總額，按是指某一分部在頒其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使奧用的，并可直接跋歸屬于該分部的拜資產(chǎn)總額。芭哎(6)啊負(fù)債總額骯負(fù)債總額，疤是指某一分部的奧經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的安，并可直接歸屬鞍于該分部的負(fù)債拔總額。艾伴2.氨以資產(chǎn)所在地的安地區(qū)分部為主要跋報(bào)告形式扳以資產(chǎn)所在敗地的地區(qū)分部為懊主要報(bào)告形式時(shí)絆，其應(yīng)披露的會(huì)般計(jì)信息與以業(yè)務(wù)懊分部為主要報(bào)告伴形式時(shí)應(yīng)披露的哎會(huì)計(jì)信息相同。壩半3.哎以客戶所在地的瓣地區(qū)分部為主要矮報(bào)告形式拜以客戶所在鞍地的地區(qū)分部為氨主要報(bào)告形式時(shí)笆，其應(yīng)披露的會(huì)拔計(jì)信息與以業(yè)務(wù)胺分部為主要報(bào)告氨形

50、式時(shí)應(yīng)披露的斑會(huì)計(jì)信息相同。霸 捌 盎第八章稗 按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告扒 霸般 版第三節(jié)拔 哀現(xiàn)金流量表扳為適應(yīng)社會(huì)阿主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)愛(ài)展，規(guī)范企業(yè)現(xiàn)百金流量表的編制白方法及其應(yīng)提供百的信息，提高會(huì)哎計(jì)信息質(zhì)量，財(cái)半政部制定了企胺業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則搬敖現(xiàn)金流量表，傲從皚1998按年暗1爸月絆1壩日起在全國(guó)范圍哎內(nèi)執(zhí)行。根據(jù)近隘三年來(lái)的執(zhí)行情懊況以及經(jīng)濟(jì)環(huán)境胺的變化，財(cái)政部半在廣泛征求意見(jiàn)柏的基礎(chǔ)上，于爸2001壩年案1皚月拜18稗日對(duì)原現(xiàn)金流量拔表會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行按了修訂，修訂后吧的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則仍稱笆為企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)瓣則隘挨現(xiàn)金流量表，班并于扮2001拔年艾1般月敖1扳日起在全國(guó)范圍拔內(nèi)施行。佰一、現(xiàn)金流辦量表概述拔捌(昂

51、一柏)拜現(xiàn)金流量表的定八義熬現(xiàn)金流量表般是反映企業(yè)一定按會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金笆和現(xiàn)金等價(jià)物流絆入和流出信息的傲?xí)?jì)報(bào)表，它是唉一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。版為便于理解現(xiàn)金版流量表，有必要絆結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表鞍和利潤(rùn)表來(lái)談。邦資產(chǎn)負(fù)債表案是反映企業(yè)在某矮一特定日期財(cái)務(wù)耙狀況的報(bào)表。通伴過(guò)它，可以提供擺企業(yè)某一日期資拔產(chǎn)或負(fù)債的總額叭及其結(jié)構(gòu)，表明按企業(yè)擁有或控制瓣的資源及其分布鞍情況，表明企業(yè)按未來(lái)需要用多少辦資產(chǎn)或勞務(wù)清償啊債務(wù)以及清償時(shí)艾間；同時(shí)還可以半反映所有者所擁稗有的權(quán)益，據(jù)以骯判斷資本保值、哎增值的情況以及鞍對(duì)負(fù)債的保障程跋度。但是，資產(chǎn)把負(fù)債表沒(méi)有說(shuō)明靶一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)邦、負(fù)債和所有者矮權(quán)益為什么發(fā)生懊了變

52、化，從期初霸的總量和結(jié)構(gòu)到柏期末的總量和結(jié)盎構(gòu)，即財(cái)務(wù)狀況扳為什么發(fā)生了變唉化，從期初的總板量和結(jié)構(gòu)到期末版的總量和結(jié)構(gòu)，扳即財(cái)務(wù)狀況為什辦么發(fā)生變化。利昂潤(rùn)表是反映企業(yè)扳在一定會(huì)計(jì)期間擺經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表哀。通過(guò)它，可以吧反映企業(yè)一定會(huì)襖計(jì)期間的收入實(shí)半現(xiàn)情況和費(fèi)用耗岸費(fèi)情況，從而反胺映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)搬活動(dòng)的成果，即襖，凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)罷情況，據(jù)以判斷笆資本保值、增值背情況。利潤(rùn)表中艾有關(guān)營(yíng)業(yè)收入和阿營(yíng)業(yè)成本等信息巴說(shuō)明了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)熬對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影背響，一定程度上吧說(shuō)明了財(cái)務(wù)狀況瓣變動(dòng)的原因，但把由于利潤(rùn)表是按辦照權(quán)責(zé)發(fā)生制原凹則確認(rèn)和計(jì)量收啊入和費(fèi)用的，它按沒(méi)有提供經(jīng)營(yíng)活邦動(dòng)引起的現(xiàn)金流懊入和現(xiàn)金流出

53、的吧信息。利潤(rùn)表中氨有關(guān)投資損益和啊財(cái)務(wù)費(fèi)用的信息壩反映了企業(yè)投資耙和籌資活動(dòng)的效笆率和最終成果，艾如投資效益、資皚金成本等。但是班沒(méi)有反映投資和版籌資本身的情況懊，即對(duì)外投資的鞍規(guī)模和投向，以皚及籌集資金的規(guī)八模和具體來(lái)源。氨資產(chǎn)負(fù)債表和利半潤(rùn)表只能提供某扒一方面的信息，懊要求資產(chǎn)負(fù)債表拌和利潤(rùn)表提供所爸有的信息是不現(xiàn)稗實(shí)的。為了全面凹反映一個(gè)企業(yè)經(jīng)岸營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活版動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況變笆動(dòng)的影響，以及澳財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的捌原因，還需要編芭制現(xiàn)金流量表，瓣以反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)笆、投資活動(dòng)以及絆籌資活動(dòng)引起的辦現(xiàn)金流量的變化跋?，F(xiàn)金流量表就挨是在資產(chǎn)負(fù)債表搬和利潤(rùn)表已經(jīng)反扒映了企業(yè)財(cái)務(wù)狀敗況和經(jīng)營(yíng)成果信扮息的

54、基礎(chǔ)上，進(jìn)癌一步提供企業(yè)現(xiàn)奧金流量信息，即爸財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)信伴息。搬隘(叭二吧)藹現(xiàn)金流量表的作白用頒在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)矮條件下，企業(yè)的跋現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況在搬很大程度上影響疤著企業(yè)的生存和哀發(fā)展。企業(yè)現(xiàn)金拌充裕，就可以及耙時(shí)購(gòu)入必要的材骯料物資和固定資頒產(chǎn)、及時(shí)支付工叭資、償還債務(wù)、吧支付股利和利息伴；反之，輕則影藹響企業(yè)的正常生扳產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，重則危跋及企業(yè)的生存。矮按照公司法爸的規(guī)定，公司中壩因不能清償?shù)狡诎鍌鶆?wù)，被依法宣辦告破產(chǎn)的，由人愛(ài)民法院依照有關(guān)版法律的規(guī)定，組半織股東、有關(guān)機(jī)拜構(gòu)及有關(guān)專業(yè)人澳員成立清算組，氨對(duì)公司進(jìn)行破產(chǎn)凹清算?，F(xiàn)金管理罷已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)爸務(wù)管理的一個(gè)重扳要方面，受到企岸業(yè)管理人員、

55、投俺資者、債權(quán)人以板及政府監(jiān)管部門案的關(guān)注。澳現(xiàn)金流量表埃主要提供有關(guān)企熬業(yè)現(xiàn)金流量方面邦的信息，編制現(xiàn)拜金流量表的主要百目是為會(huì)計(jì)報(bào)表辦使用者提供企業(yè)愛(ài)一定會(huì)計(jì)期內(nèi)現(xiàn)邦金和現(xiàn)金等價(jià)物靶流入和流出的信敖息，以便于會(huì)計(jì)般報(bào)表使用者了解捌和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取搬現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)埃物的能力，并據(jù)藹以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)按現(xiàn)金流量。所以白，現(xiàn)金流量表在艾評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)岸績(jī)、衡量企業(yè)財(cái)熬務(wù)資源和財(cái)務(wù)風(fēng)艾險(xiǎn)以及預(yù)測(cè)企業(yè)拔未來(lái)前景方面，按有著十分重要的敖作用。具體來(lái)說(shuō)邦，現(xiàn)金流量表的擺作用主要表現(xiàn)為矮三個(gè)方面：昂敗1.凹現(xiàn)金流量表有助辦于評(píng)價(jià)企業(yè)支付拌能力、償債能力藹和周轉(zhuǎn)能力疤通過(guò)現(xiàn)金流板量表，并配合資熬產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)氨表

56、，將現(xiàn)金與流啊動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較隘，計(jì)算出現(xiàn)金比爸計(jì)；將現(xiàn)金流量艾凈額與發(fā)行在外背的普通股加權(quán)平澳均股數(shù)進(jìn)行比較柏，計(jì)算出每股現(xiàn)靶金流量；將經(jīng)營(yíng)哀活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)舭蓄~與凈利潤(rùn)進(jìn)行隘比較，計(jì)算出盈把利現(xiàn)金比率?？砂嵋粤私馄髽I(yè)的現(xiàn)熬金能否償還到期霸債務(wù)、支付股利敗和進(jìn)行必要的固爸定資產(chǎn)投資，了啊解企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)扮效率和效果，等骯等，從而便于投罷資者作出投資決艾策、債權(quán)人作出搬信貸決策。凹鞍2.熬現(xiàn)金流量表有助按于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)柏現(xiàn)金流量罷評(píng)價(jià)過(guò)去是版為了預(yù)測(cè)未來(lái)。按通過(guò)現(xiàn)金流量表般所反映的企業(yè)過(guò)傲去一定期間的現(xiàn)邦金流量以及其他愛(ài)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，稗可以了解企業(yè)現(xiàn)傲金的來(lái)源和用途翱是否合理，了解熬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的藹

57、現(xiàn)金流量有多少捌，企業(yè)在多大程隘度上依賴外部資岸金，就可以據(jù)以叭預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)邦金流量，從而為芭企業(yè)編制現(xiàn)金流阿量計(jì)劃、組織現(xiàn)瓣金調(diào)度、合理節(jié)澳約地使用現(xiàn)金創(chuàng)矮造條件，為投資壩者和債權(quán)人評(píng)價(jià)壩企業(yè)的未來(lái)現(xiàn)金把流量、作出投資凹和信貸決策提供叭必要信息。比如氨，根據(jù)上一期間笆銷售商品和提供熬勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金懊，參考下一期間鞍的銷售前景和收熬賬政策、客戶信半用等因素，就可凹以預(yù)測(cè)下一期間案銷售商品、提供奧勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金案。通過(guò)上一期間跋用于支付工資的捌現(xiàn)金金額，再考笆慮下一期間用工搬規(guī)模、工資標(biāo)準(zhǔn)爸等其他因素，就氨可以預(yù)測(cè)下一期班間支付工資所需扒要的現(xiàn)金。擺盎3.癌現(xiàn)金流量表有助爸于分析企業(yè)收益啊質(zhì)量

58、及影響現(xiàn)金岸凈流量的因素霸利潤(rùn)表中列敖示的凈利潤(rùn)指標(biāo)盎，反映了一個(gè)企瓣業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，隘這是體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)捌營(yíng)業(yè)績(jī)的最重要拜的一個(gè)指標(biāo)。但翱是，利潤(rùn)表是按拜照權(quán)責(zé)發(fā)生制原瓣則編制的，它不笆能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)?；顒?dòng)產(chǎn)生了多少佰現(xiàn)金，并且沒(méi)有辦反映投資活動(dòng)和挨籌資活動(dòng)對(duì)企業(yè)搬財(cái)務(wù)狀況的影響暗。通過(guò)編制現(xiàn)金捌流量表，可以掌愛(ài)握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)埃、投資活動(dòng)和籌瓣資活動(dòng)的現(xiàn)金流昂量，將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)藹產(chǎn)生的現(xiàn)金流量芭與凈利潤(rùn)相比較靶，就可以從現(xiàn)金熬流量的角度了解八凈利潤(rùn)的質(zhì)量。巴并進(jìn)一步判斷。礙是哪些因素影響版現(xiàn)金流入，從而背為分析和判斷企白業(yè)的前景提供信愛(ài)息。癌二、現(xiàn)金流拜量表的編制基礎(chǔ)笆現(xiàn)金流量表拔以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編傲制的

59、，這里的現(xiàn)版金包括庫(kù)存現(xiàn)金扳、可以隨時(shí)用于安支付的存款以及俺現(xiàn)金等價(jià)物。具捌體包括以下內(nèi)容扒：扒頒(昂一笆)案庫(kù)存現(xiàn)金背庫(kù)存現(xiàn)金是熬指企業(yè)持有的、哎可隨時(shí)用于支付板的現(xiàn)金限額，也敗就是現(xiàn)金賬戶核斑算的現(xiàn)金。拜癌(哎二礙)矮銀行存款安銀行存款是靶指企業(yè)存在金融阿企業(yè)、隨時(shí)可以背用于支付的存款爸，它與銀行存款伴賬戶核算的銀行礙存款基本一致，罷主要的區(qū)別是編敗制現(xiàn)金流量表所藹指的銀行存款是爸可以隨時(shí)用于支隘付的銀行存款，哎如結(jié)算戶存款、斑通知存款等。拌也許有人會(huì)襖說(shuō)，即使是定期癌存款，只要提前跋通知銀行，即可疤取得現(xiàn)金，用于皚支付，定期存款岸似乎也應(yīng)當(dāng)屬于隘現(xiàn)金的范圍。確艾實(shí)，就定期存款扮而言，只要

60、提前拔通知銀行，即可凹取得現(xiàn)金，用于半支付，定期存款翱似乎也應(yīng)當(dāng)屬于襖現(xiàn)金的范圍。確芭實(shí)，就定期存款霸而言，只要提前叭通知銀行，如提斑前一周，就可以唉取得現(xiàn)金。正如板以管理部門的意柏圖劃分短期投資板和長(zhǎng)期投資一樣奧，判斷現(xiàn)金還是礙非現(xiàn)金，要看管爸理部門的意圖。罷當(dāng)管理部門決定胺將資金變作定期般存款，實(shí)際上是岸進(jìn)行一筆投資，佰即，將資金投入班定期存款。如果搬管理部門在存款瓣到期前取回，實(shí)礙際上是投資的收頒回。所以，定期八存款不屬于現(xiàn)金襖。而對(duì)于通知存扮款來(lái)說(shuō)，企業(yè)與俺銀行達(dá)成協(xié)議，搬當(dāng)企業(yè)在存款到埃期前提取現(xiàn)金時(shí)澳，則按低于原期矮限、高于活期存奧款的利率支付利昂息。在這種情況邦下，盡管企業(yè)已稗經(jīng)