企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、岸第三部分 財(cái)捌務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告吧財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)霸要求熬神華集團(tuán)有限責(zé)百任公司及其下屬岸的各拌級(jí)扒子公司應(yīng)當(dāng)按照澳本制度的規(guī)定，稗在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)邦編制和提供真實(shí)捌、完整、合矮法懊的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告拔。辦財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分襖為年度、半年度笆、季度和月度財(cái)叭務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。胺年度、半年度財(cái)般務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)笆包括會(huì)計(jì)報(bào)表、半會(huì)計(jì)報(bào)表附注和拔財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)芭，其中會(huì)計(jì)報(bào)表絆應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)霸債表、利潤(rùn)表、擺現(xiàn)金流量表及相班關(guān)附表；季度、白月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)敖告通常僅指會(huì)計(jì)啊報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表藹至少應(yīng)當(dāng)包括資絆產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)扒表（國(guó)家統(tǒng)一的芭會(huì)計(jì)制度規(guī)定季案度、月度財(cái)務(wù)會(huì)絆計(jì)報(bào)告需要編制霸會(huì)計(jì)報(bào)表附注的芭，從其規(guī)定）。盎公司提

2、供的會(huì)計(jì)佰報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編氨定頁(yè)數(shù)，加具封吧面，裝訂成冊(cè)，八加蓋公章。封面案上應(yīng)當(dāng)注明：企邦業(yè)名稱(chēng)、企業(yè)統(tǒng)挨一代碼、組織形絆式、地址、報(bào)表癌所屬年度或者月搬份、報(bào)出日期，巴并由企業(yè)負(fù)責(zé)人捌和主管會(huì)計(jì)工作捌的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)扳機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)敖計(jì)主管人員)簽礙名并蓋章；設(shè)置擺總會(huì)計(jì)師的企業(yè)哀，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)把計(jì)師簽名并蓋章邦。絆子哀公司的年度財(cái)務(wù)板會(huì)計(jì)報(bào)告，以及敗股份公司的半年絆度中期財(cái)務(wù)報(bào)告伴應(yīng)附中國(guó)注冊(cè)會(huì)邦計(jì)師出具的審計(jì)搬報(bào)告上報(bào)。并按昂如下要求提供說(shuō)佰明：拔無(wú)保留意見(jiàn)的審矮計(jì)報(bào)告八注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具八無(wú)保留意見(jiàn)的審扮計(jì)報(bào)告，但是在靶其審計(jì)過(guò)程中對(duì)敖公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)艾行了重大調(diào)整，哀即審計(jì)后會(huì)計(jì)報(bào)按表與審計(jì)

3、前會(huì)計(jì)昂報(bào)表有重大差異板的，應(yīng)說(shuō)明上述背審計(jì)調(diào)整的原因般及審計(jì)調(diào)整對(duì)原翱提供有關(guān)財(cái)務(wù)狀版況說(shuō)明書(shū)的影響版，如有必要，應(yīng)扒重新撰寫(xiě)財(cái)務(wù)狀凹況說(shuō)明書(shū)。邦非無(wú)保留意見(jiàn)的敗審計(jì)報(bào)告唉注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具襖的審計(jì)報(bào)告為保按留意見(jiàn)、無(wú)法表敗示意見(jiàn)及否定意岸見(jiàn)報(bào)告的，應(yīng)及胺時(shí)提供詳細(xì)情況俺說(shuō)明原因，并重耙新提供真實(shí)、完霸整、合規(guī)的財(cái)務(wù)骯報(bào)告。襖財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的靶體系巴企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)耙報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表笆、會(huì)計(jì)報(bào)表附注爸和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明跋書(shū)組成。會(huì)計(jì)報(bào)表奧公司提供的會(huì)計(jì)癌報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表；安利潤(rùn)爸及利潤(rùn)分配表艾；現(xiàn)金流量表；其他附表。會(huì)計(jì)報(bào)表附注扒會(huì)計(jì)報(bào)表附注至阿少應(yīng)當(dāng)包括下列版內(nèi)容：耙不符合會(huì)計(jì)核算罷基本前提的說(shuō)明按

4、；氨重要會(huì)計(jì)政策和哀會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明昂；背重要會(huì)計(jì)政策和昂會(huì)計(jì)估計(jì)變更的盎說(shuō)明；百或有事項(xiàng)和資產(chǎn)伴負(fù)債表日后事項(xiàng)扳的說(shuō)明；跋關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其按交易的披露；壩重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及靶其出售的說(shuō)明；靶企業(yè)合并、分立跋的說(shuō)明；扒會(huì)計(jì)報(bào)表中重要頒項(xiàng)目的百說(shuō)明斑；扳合并會(huì)計(jì)報(bào)表的芭說(shuō)明藹有助于理解和分懊析會(huì)計(jì)報(bào)表需要昂說(shuō)明的其他事項(xiàng)邦。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)哀財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)案至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列把情況作出說(shuō)明：經(jīng)營(yíng)情況說(shuō)明；利潤(rùn)完成情況；資金周轉(zhuǎn)情況；預(yù)算執(zhí)行情況；把經(jīng)營(yíng)相對(duì)值指標(biāo)稗評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)的主要風(fēng)險(xiǎn)矮其他影響公司效把益和財(cái)務(wù)狀況較挨大的項(xiàng)目和重大佰事件說(shuō)明。骯財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)前伴的工作靶企業(yè)在編制年度頒財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前靶，應(yīng)當(dāng)按照下

5、列哀規(guī)定，全面清查岸資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)頒：哀結(jié)算款項(xiàng)，包括耙應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付哀款項(xiàng)、應(yīng)交稅金吧等是否存在，與搬債務(wù)、債權(quán)單位吧的相應(yīng)債務(wù)、債骯權(quán)金額是否一致拌；稗原材料、在產(chǎn)品敗、自制半成品、盎庫(kù)存商品等各項(xiàng)斑存貨的實(shí)存數(shù)量氨與賬面數(shù)量是否敗一致，是否有報(bào)壩廢損失和積壓物案資等；癌各項(xiàng)投資是否存艾在，投資收益是佰否按照國(guó)家統(tǒng)一柏的會(huì)計(jì)制度規(guī)定百進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量氨；胺房屋建筑物、機(jī)爸器設(shè)備、運(yùn)輸工吧具等各項(xiàng)固定資背產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與疤賬面數(shù)量是否一叭致；稗在建工程的實(shí)際懊發(fā)生額與賬面記瓣錄是否一致；把需要清查、核實(shí)扮的其他內(nèi)容。骯企業(yè)清查、核實(shí)白后，應(yīng)當(dāng)將清查芭、核實(shí)的結(jié)果及氨其處理辦法向企癌業(yè)的董事會(huì)或者

6、骯相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，瓣并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一阿會(huì)計(jì)制度的規(guī)定哀進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)安處理。哀企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度巴中間根據(jù)具體情跋況，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)盎物資和結(jié)算款項(xiàng)傲進(jìn)行重點(diǎn)抽查、胺輪流清查或者定癌期清查。斑企業(yè)在編制財(cái)務(wù)芭會(huì)計(jì)報(bào)告前，除癌應(yīng)當(dāng)全面清查資拌產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外敖，還應(yīng)當(dāng)完成下唉列工作：傲核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿啊記錄與會(huì)計(jì)憑證搬的內(nèi)容、金額是辦否一致，記賬方班向是否相符；巴依照神華集團(tuán)規(guī)跋定的結(jié)賬日進(jìn)行板結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)頒會(huì)計(jì)賬簿的余額頒和發(fā)生額，并核艾對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之盎間的余額；拌檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)般核算是否按照國(guó)佰家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度暗的規(guī)定進(jìn)行；哀對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的愛(ài)會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)跋定統(tǒng)一核算方法岸的交易、事項(xiàng)，襖檢查其是否按照斑會(huì)

7、計(jì)核算的一般芭原則進(jìn)行確認(rèn)和胺計(jì)量以及相關(guān)賬扒務(wù)處理是否合理靶；叭檢查是否存在因背會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)傲政策變更等原因熬需要調(diào)整前期或頒者本期相關(guān)項(xiàng)目擺。扒在上述工作中發(fā)絆現(xiàn)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)氨按照國(guó)家統(tǒng)一的胺會(huì)計(jì)制度的規(guī)定拜進(jìn)行處理。合并會(huì)計(jì)報(bào)表斑合并會(huì)計(jì)報(bào)表的癌編制范圍傲集團(tuán)公司的投資敗占被投資單位資礙本總額俺50%以上(不搬含50%)，或昂不足稗50%但具有實(shí)搬質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)傲當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)按報(bào)表。芭子公司也要按上八述規(guī)定編制合并藹會(huì)計(jì)報(bào)表。背下列子公司不納啊入合并會(huì)計(jì)報(bào)表搬合并范圍：白已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)傲的子公司；昂按照破產(chǎn)程序，扳已宣告被清理整俺頓的子公司；案已宣告破產(chǎn)的子把公司；哀準(zhǔn)備近期售出而版

8、短期持有其半數(shù)澳以上的權(quán)益性資捌本的子公司；八非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所邦有者權(quán)益為負(fù)數(shù)班的子公司；拌期初應(yīng)納入合并拜范圍，但因?yàn)橹匾\要性原則、會(huì)計(jì)稗差錯(cuò)或其他原因板未納入合并范圍艾的子公司，期末盎因情況發(fā)生變化伴，或調(diào)整會(huì)計(jì)差礙錯(cuò)將其納入合并白范圍，應(yīng)對(duì)期初叭可比報(bào)表的合并奧范圍進(jìn)行相應(yīng)的版調(diào)整。氨合并會(huì)計(jì)報(bào)表的把編制方法拔合并報(bào)表編制的霸前期準(zhǔn)備事項(xiàng)胺統(tǒng)一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)拜部的會(huì)計(jì)報(bào)表決白算日和會(huì)計(jì)期間絆對(duì)于境外子公司擺，由于當(dāng)?shù)胤砂氏拗撇荒芘c母公班司會(huì)計(jì)報(bào)表決算邦日和會(huì)計(jì)期間一按致的，要求其為吧編制合并報(bào)表單芭獨(dú)編報(bào)與母公司岸會(huì)計(jì)報(bào)表決算日暗和會(huì)計(jì)期間一致胺的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表斑。胺統(tǒng)一母子公司的盎會(huì)計(jì)政策懊

9、會(huì)計(jì)政策是指企澳業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算搬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表岸時(shí)所采用的會(huì)計(jì)霸原則、會(huì)計(jì)程序哀和會(huì)計(jì)處理方法罷，是編制會(huì)計(jì)報(bào)百表的基礎(chǔ)，是保暗證會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)佰目反映內(nèi)容一致敖的基礎(chǔ)。白對(duì)子公司股權(quán)投柏資采用權(quán)益法核巴算案對(duì)子公司以外幣班表示的會(huì)計(jì)報(bào)表岸進(jìn)行折算奧對(duì)于境外子公司挨以外幣表示的會(huì)盎計(jì)報(bào)表，以及境凹內(nèi)子公司采用與敖母公司記賬本位罷幣不同的貨幣編霸報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表，俺將子公司會(huì)計(jì)報(bào)俺表各項(xiàng)目的數(shù)額礙折算為母公司記跋賬本位幣，并以敗折算為母公司記柏賬本位幣后的會(huì)埃計(jì)報(bào)表編制合并襖會(huì)計(jì)報(bào)表。合并資產(chǎn)負(fù)債表芭合并資產(chǎn)負(fù)債表笆以母公司和納入耙合并范圍的子公爸司的個(gè)別資產(chǎn)負(fù)埃債表為依據(jù)，在板相互抵銷(xiāo)有關(guān)項(xiàng)襖目的基

10、礎(chǔ)上編制捌。編制合并資產(chǎn)按負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)耙行抵銷(xiāo)處理的項(xiàng)奧目主要包括：百母公司對(duì)子公司疤權(quán)益性資本投資班項(xiàng)目的數(shù)額與子拌公司所有者權(quán)益扳中母公司所持有班的份額相抵銷(xiāo)扒母公司對(duì)子公司伴的股權(quán)投資實(shí)際案上相當(dāng)于母公司奧將資本撥付下屬啊核算單位，并不扒引起整個(gè)企業(yè)集阿團(tuán)的資產(chǎn)、負(fù)債拔和所有者權(quán)益的拜增減變動(dòng)。故在笆編制合并會(huì)計(jì)報(bào)壩表時(shí)需將母公司半對(duì)子公司長(zhǎng)期股昂權(quán)投資項(xiàng)目與子安公司所有者權(quán)益啊項(xiàng)目予以抵銷(xiāo)。擺抵銷(xiāo)時(shí)發(fā)生的合癌并價(jià)差，在合并凹資產(chǎn)負(fù)債表中以霸“藹合并價(jià)差般”昂項(xiàng)目在長(zhǎng)期投資襖項(xiàng)目中單獨(dú)反映敖(藹貸方余額時(shí)以負(fù)俺數(shù)表示唉)敖。對(duì)于子公司之熬間相互投資，母懊公司應(yīng)當(dāng)比照上襖述做法，將權(quán)益斑

11、性資本投資項(xiàng)目懊的數(shù)額與相對(duì)應(yīng)哀另一子公司所有艾者權(quán)益有關(guān)項(xiàng)目阿中相應(yīng)的數(shù)額相襖互抵銷(xiāo)。皚納入合并范圍的稗子公司為全資子扒公司時(shí)阿公司對(duì)子公司長(zhǎng)熬期股權(quán)投資的數(shù)熬額與子公司所有扮者權(quán)益總額一致捌時(shí)：借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)盎貸：長(zhǎng)期股權(quán)投暗資靶當(dāng)母公司對(duì)子公伴司長(zhǎng)期股權(quán)投資藹的數(shù)額與子公司擺所有者權(quán)益總額拜不一致時(shí)，其差搬額作為合并價(jià)差襖處理，在合并資絆產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)靶列示：借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)半借或貸：合并價(jià)斑差巴貸：長(zhǎng)期股權(quán)投跋資安納入合并范圍的壩子公司為非全資案子公司時(shí)拔母公司對(duì)子公司壩長(zhǎng)期股權(quán)投資的骯數(shù)額與子公司按愛(ài)控股比例計(jì)算的礙所有者權(quán)益數(shù)額耙一致時(shí)

12、：借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)爸貸：長(zhǎng)期股權(quán)投翱資少數(shù)股東權(quán)益佰母公司對(duì)子公司皚長(zhǎng)期股權(quán)投資的敖數(shù)額與子公司按哎控股比例計(jì)算的埃所有者權(quán)益數(shù)額拌不一致時(shí)，其差辦額作為合并價(jià)差邦處理，在合并資敖產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)笆列示：借：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)礙借或貸：合并價(jià)耙差拔貸：長(zhǎng)期股權(quán)投絆資少數(shù)股東權(quán)益稗“昂少數(shù)股東權(quán)益敗”佰項(xiàng)目反映除母公背司以外的其他投癌資者在子公司中巴的權(quán)益氨內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)拌項(xiàng)目的抵銷(xiāo)扒內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)爸項(xiàng)目指母公司與扳子公司、子公司扒相互之間的應(yīng)收拔賬款與應(yīng)付賬款擺、預(yù)付賬款和預(yù)巴收賬款、應(yīng)付債啊券與債券投資等礙項(xiàng)目。集團(tuán)內(nèi)部敗企業(yè)的一方在其襖個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表案中

13、將這些項(xiàng)目反百映為資產(chǎn)，而另跋一方則在其個(gè)別埃資產(chǎn)負(fù)債表中反柏映為負(fù)債。從集辦團(tuán)整體角度考察般，它只是內(nèi)部資安金運(yùn)動(dòng)，為此，佰在編制合并會(huì)計(jì)爸報(bào)表時(shí)應(yīng)將內(nèi)部般債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目斑予以抵銷(xiāo)。唉初次編制合并會(huì)跋計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)收賬哎款和壞賬準(zhǔn)備的按抵銷(xiāo)扳借：應(yīng)付賬款（扮按內(nèi)部應(yīng)付賬款骯期末余額）耙貸：應(yīng)收賬款（扮按內(nèi)部應(yīng)收賬款唉期末余額）俺借：壞賬準(zhǔn)備（藹按當(dāng)期計(jì)提的內(nèi)隘部應(yīng)收賬款壞賬艾準(zhǔn)備）貸：管理費(fèi)用艾連續(xù)編制合并會(huì)笆計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)收賬般款和壞賬準(zhǔn)備的胺抵銷(xiāo)按內(nèi)部應(yīng)收賬款壞巴賬準(zhǔn)備本期余額靶等于上期余額時(shí)挨的抵銷(xiāo)處理：凹借：應(yīng)付賬款（礙按內(nèi)部應(yīng)付賬款胺期末余額）隘貸：應(yīng)收賬款（擺按內(nèi)部應(yīng)收賬款般期末余額）翱

14、借：壞賬準(zhǔn)備（傲按內(nèi)部應(yīng)收賬款氨壞賬準(zhǔn)備上期余靶額）貸：未分配利潤(rùn)白內(nèi)部應(yīng)收賬款壞奧賬準(zhǔn)備本期余額凹大于上期余額時(shí)藹的抵銷(xiāo)處理：壩借：應(yīng)付賬款（稗按內(nèi)部應(yīng)付賬款壩期末余額）笆貸：應(yīng)收賬款（氨按內(nèi)部應(yīng)收賬款班期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備巴貸：未分配利潤(rùn)暗（按內(nèi)部應(yīng)收賬罷款壞賬準(zhǔn)備上期扳余額）版管理費(fèi)用（按內(nèi)岸部應(yīng)收賬款壞賬稗準(zhǔn)備本期增加額挨）哀內(nèi)部應(yīng)收賬款壞斑賬準(zhǔn)備本期余額凹小于上期余額時(shí)哎的抵銷(xiāo)處理：拜借：應(yīng)付賬款（啊按內(nèi)部應(yīng)付賬款瓣期末余額）捌貸：應(yīng)收賬款（百按內(nèi)部應(yīng)收賬款?yuàn)W期末余額）借：壞賬準(zhǔn)備白管理費(fèi)用（按內(nèi)捌部應(yīng)收賬款壞賬壩準(zhǔn)備本期減少額愛(ài)）稗貸：期初未分配唉利潤(rùn)（按內(nèi)部應(yīng)拜收賬款壞賬準(zhǔn)備氨

15、上期余額）氨內(nèi)部預(yù)付賬款與靶內(nèi)部預(yù)收賬款的班抵銷(xiāo)借：預(yù)收賬款貸：預(yù)付賬款俺內(nèi)部應(yīng)收票據(jù)與叭內(nèi)部應(yīng)付票據(jù)的敗抵銷(xiāo)借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)把內(nèi)部應(yīng)付債券與傲長(zhǎng)期債權(quán)投資中挨的債券投資的抵襖銷(xiāo)半內(nèi)部應(yīng)付債券與斑長(zhǎng)期債權(quán)投資中斑的債券投資無(wú)差拌額時(shí)：借：應(yīng)付債券百貸：長(zhǎng)期債權(quán)投拌資奧當(dāng)長(zhǎng)期債權(quán)投資奧與發(fā)行債券企業(yè)挨的應(yīng)付債券抵銷(xiāo)跋出現(xiàn)差額時(shí)，作唉為合并價(jià)差處理艾：借：應(yīng)付債券氨借或貸：合并價(jià)伴差?lèi)?ài)貸：長(zhǎng)期債權(quán)投哎資哎存貨中包含的未巴實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利壩潤(rùn)的抵銷(xiāo)跋從集團(tuán)整體來(lái)看扮，集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)爸之間的商品購(gòu)銷(xiāo)疤活動(dòng)實(shí)際上相當(dāng)般于一個(gè)企業(yè)內(nèi)部骯物資調(diào)撥活動(dòng)。爸對(duì)于期末存貨價(jià)爸值中包括的這部邦分銷(xiāo)售毛利，從暗集

16、團(tuán)整體來(lái)看，叭為未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)叭售利潤(rùn)，在編制芭合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)艾應(yīng)予以抵銷(xiāo)。瓣初次編制合并會(huì)笆計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)礙處理安抵銷(xiāo)當(dāng)期發(fā)生的爸內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)敗借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收佰入矮貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成疤本白抵銷(xiāo)期末內(nèi)部購(gòu)翱進(jìn)商品等形成的敖存貨價(jià)值中包含阿的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)愛(ài)售利潤(rùn)白借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成背本貸：庫(kù)存商品扳連續(xù)編制合并會(huì)靶計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)昂處理笆將上期抵銷(xiāo)的存胺貨價(jià)值中包含的傲未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售礙利潤(rùn)對(duì)本期期初岸未分配利潤(rùn)的影邦響進(jìn)行抵銷(xiāo)借：未分配利潤(rùn)安貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成絆本扳抵銷(xiāo)本期發(fā)生的埃內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)挨借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收俺入笆貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成敖本叭抵銷(xiāo)期末內(nèi)部購(gòu)矮進(jìn)商品等形成的白存貨價(jià)值中包含敗的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)扳售利潤(rùn)扳借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成

17、傲本貸：庫(kù)存商品昂固定資產(chǎn)中包含跋的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)案售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)巴固定資產(chǎn)中包含案的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)瓣售利潤(rùn)指：在集疤團(tuán)內(nèi)部固定資產(chǎn)扳購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，銷(xiāo)罷售企業(yè)以高于成藹本或凈值的價(jià)格拌將產(chǎn)品或固定資百產(chǎn)銷(xiāo)售給集團(tuán)內(nèi)擺其他企業(yè)作為固吧定資產(chǎn)使用，并按由此確認(rèn)當(dāng)期損艾益。內(nèi)部固定資壩產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)從集癌團(tuán)整體來(lái)看只是啊固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)骯移，或者相當(dāng)于拌企業(yè)內(nèi)部自行建頒造固定資產(chǎn)，既半不增加固定資產(chǎn)吧價(jià)值，也不能由耙此而實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。白因此，編制合并背資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需跋將固定資產(chǎn)原價(jià)拌中包含的未實(shí)現(xiàn)捌內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予昂以抵銷(xiāo)。啊不計(jì)提折舊的內(nèi)隘部交易固定資產(chǎn)扳的抵銷(xiāo)處理盎將銷(xiāo)售企業(yè)因內(nèi)俺部固定資產(chǎn)交易熬確認(rèn)的銷(xiāo)售收入耙、

18、銷(xiāo)售成本以及搬購(gòu)買(mǎi)企業(yè)該固定哀資產(chǎn)原價(jià)中包含扳的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)爸售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)白：百借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收氨入吧貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成皚本固定資產(chǎn)原價(jià) 拔如果集團(tuán)內(nèi)部企敗業(yè)將自用固定資笆產(chǎn)銷(xiāo)售給集團(tuán)內(nèi)耙其他企業(yè)，則：借：營(yíng)業(yè)外收入凹貸：固定資產(chǎn)原扒價(jià) 唉將銷(xiāo)售企業(yè)由于埃以前會(huì)計(jì)期間內(nèi)哀部固定資產(chǎn)交易班確認(rèn)的損益對(duì)期鞍初未分配利潤(rùn)的奧影響和購(gòu)買(mǎi)企業(yè)版該固定資產(chǎn)原價(jià)巴中包含的未實(shí)現(xiàn)骯內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予愛(ài)以抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)哎貸：固定資產(chǎn)原翱?jī)r(jià) 吧該內(nèi)部交易固定襖資產(chǎn)中的未實(shí)現(xiàn)岸內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)已板成為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)利笆潤(rùn)，但由于銷(xiāo)售搬企業(yè)期初未分配埃利潤(rùn)中包含有這愛(ài)部分未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部耙銷(xiāo)售利潤(rùn)，因此安必須將期初未分般配利潤(rùn)中包含的

19、拜未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售白利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)埃貸：營(yíng)業(yè)外收入鞍 埃計(jì)提折舊的內(nèi)部鞍固定資產(chǎn)交易的礙抵銷(xiāo)處理傲將銷(xiāo)售企業(yè)因內(nèi)班部固定資產(chǎn)交易藹確認(rèn)的銷(xiāo)售收入柏、銷(xiāo)售成本以及阿購(gòu)買(mǎi)企業(yè)該固定扒資產(chǎn)原價(jià)中包含唉的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)擺售利潤(rùn)予以抵銷(xiāo)愛(ài)：盎如果集團(tuán)內(nèi)部企疤業(yè)將自產(chǎn)固定資啊產(chǎn)銷(xiāo)售給集團(tuán)內(nèi)版其他企業(yè)，則：辦借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收愛(ài)入阿貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成艾本固定資產(chǎn)原價(jià) 扮如果集團(tuán)內(nèi)部企傲業(yè)將自用固定資罷產(chǎn)銷(xiāo)售給集團(tuán)內(nèi)盎其他企業(yè)，則：借：營(yíng)業(yè)外收入疤貸：固定資產(chǎn)原拔價(jià) 愛(ài)將內(nèi)部交易固定埃資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提案的折舊費(fèi)用和累扳計(jì)折舊予以抵銷(xiāo)罷：借：累計(jì)折舊愛(ài)貸：管理費(fèi)用，安或生產(chǎn)成本、制敖造費(fèi)用等皚將銷(xiāo)售企業(yè)由于艾以

20、前會(huì)計(jì)期間內(nèi)佰部固定資產(chǎn)交易氨確認(rèn)的損益對(duì)期背初未分配利潤(rùn)的罷影響和購(gòu)買(mǎi)企業(yè)扮該固定資產(chǎn)原價(jià)啊中包含的未實(shí)現(xiàn)版內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)予霸以抵銷(xiāo)：拜借：期初未分配搬利潤(rùn)搬貸：固定資產(chǎn)原艾價(jià) 愛(ài)將以前會(huì)計(jì)期間熬內(nèi)部交易固定資懊產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)癌折舊抵銷(xiāo)，并調(diào)八整期初未分配利邦潤(rùn)借：累計(jì)折舊貸：未分配利潤(rùn)傲將本期由于該內(nèi)愛(ài)部交易固定資產(chǎn)靶的使用而多計(jì)提艾的折舊費(fèi)用予以斑抵銷(xiāo)，調(diào)整本期扒計(jì)提的累計(jì)折舊白額：借：累計(jì)折舊罷貸：管理費(fèi)用、擺或生產(chǎn)成本、制霸造費(fèi)用等唉內(nèi)部交易固定資骯產(chǎn)使用期限屆滿(mǎn)吧或使用期限未滿(mǎn)靶提前進(jìn)行清理時(shí)搬，該內(nèi)部交易固礙定資產(chǎn)中的未實(shí)胺現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)岸已成為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)盎利潤(rùn)，將銷(xiāo)售企罷業(yè)內(nèi)部銷(xiāo)售

21、利潤(rùn)敖結(jié)轉(zhuǎn)到購(gòu)買(mǎi)企業(yè)百對(duì)該內(nèi)部交易固隘定資產(chǎn)進(jìn)行清理懊的會(huì)計(jì)期間的收半益：借：未分配利潤(rùn)傲貸：營(yíng)業(yè)外收入班 背將以前會(huì)計(jì)期間擺內(nèi)部交易固定資瓣產(chǎn)多計(jì)提的累計(jì)拜折舊抵銷(xiāo)，并調(diào)頒整期初未分配利頒潤(rùn)：借：營(yíng)業(yè)外收入貸：未分配利潤(rùn)頒將本期由于該內(nèi)哀部交易固定資產(chǎn)礙的使用而多計(jì)提捌的折舊費(fèi)用予以哎抵銷(xiāo)：借：營(yíng)業(yè)外收入貸：管理費(fèi)用疤內(nèi)部交易固定資跋產(chǎn)超期使用進(jìn)行扒清理時(shí)，不需進(jìn)案行抵銷(xiāo)處理。唉對(duì)于超期使用的扒內(nèi)部交易的固定邦資產(chǎn)，由于當(dāng)期皚對(duì)該內(nèi)部交易的凹固定資產(chǎn)進(jìn)行了安清理，其實(shí)物已礙不存在，不存在扳固定資產(chǎn)原值中鞍包含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部骯銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)澳問(wèn)題；同時(shí)，該奧固定資產(chǎn)累計(jì)折跋舊也隨著固定資翱產(chǎn)清理而

22、核銷(xiāo)，礙也不存在固定資扒產(chǎn)使用多計(jì)提折啊舊的抵銷(xiāo)問(wèn)題。拜盈余公積的抵銷(xiāo)斑及還原安母公司對(duì)子公司白股權(quán)投資與子公礙司所有者權(quán)益抵埃銷(xiāo)時(shí)，已經(jīng)將子跋公司提取的所有岸盈余公積全部予拔以抵銷(xiāo)。但根據(jù)班我國(guó)公司法的規(guī)邦定，盈余公積應(yīng)扒由單個(gè)企業(yè)按照跋當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的稅后鞍利潤(rùn)計(jì)提，即母俺公司和子公司分藹別計(jì)提盈余公積澳。因此，子公司氨提取的盈余公積佰應(yīng)當(dāng)在合并報(bào)表絆中予以反映，故班需調(diào)整合并盈余疤公積的數(shù)額。八初次編制合并會(huì)襖計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)邦處理擺將子公司當(dāng)期提叭取的盈余公積中稗集團(tuán)公司所擁有靶的數(shù)額作為集團(tuán)隘公司提取盈余公翱積的一部分予以柏反映。在合并報(bào)稗表中通過(guò)抵銷(xiāo)分拔錄將已經(jīng)抵銷(xiāo)的皚提取盈余公積的拔數(shù)額

23、調(diào)整回來(lái)佰借：提取盈余公埃積貸：盈余公積半連續(xù)編制合并會(huì)敗計(jì)報(bào)表時(shí)的抵銷(xiāo)挨處理百子公司以前年度百提取的盈余公積暗中集團(tuán)公司所擁鞍有的數(shù)額，調(diào)整芭合并期初未分配瓣利潤(rùn)：借：未分配利潤(rùn)貸：盈余公積盎子公司當(dāng)期提取半的盈余公積中集吧團(tuán)公司所擁有的哀數(shù)額作為集團(tuán)公壩司提取盈余公積凹的一部分予以反般映：拔借：提取盈余公翱積貸：盈余公積般注：子公司提取奧的盈余公積中集罷團(tuán)公司所擁有的耙數(shù)額子公司提壩取的盈余公積襖暗集團(tuán)公司擁有子艾公司權(quán)益性資本稗的比例合并利潤(rùn)表頒合并扳利潤(rùn)表和合并利艾潤(rùn)分配表是斑以母公司和納入拜合并范圍的子公敗司的個(gè)別氨利潤(rùn)表和利潤(rùn)分胺配表八為依據(jù)，在相互笆抵銷(xiāo)有關(guān)項(xiàng)目的八基礎(chǔ)上編制。編

24、唉制合并利潤(rùn)表和扒合并利潤(rùn)分配表柏時(shí)需要進(jìn)行抵銷(xiāo)背處理的項(xiàng)目主要阿包括：矮內(nèi)部銷(xiāo)售收入和安內(nèi)部銷(xiāo)售成本的按抵銷(xiāo)背內(nèi)部銷(xiāo)售商品全班部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售耙時(shí)，應(yīng)當(dāng)在合并藹銷(xiāo)售收入項(xiàng)目中罷抵銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售收絆入的數(shù)額，在合巴并銷(xiāo)售成本項(xiàng)目癌中抵銷(xiāo)從內(nèi)部購(gòu)胺進(jìn)該貨物所發(fā)生敖的購(gòu)進(jìn)成本的數(shù)阿額擺(俺即出售公司內(nèi)部凹銷(xiāo)售收入的數(shù)額挨)暗。骯 癌在合并工作底稿霸中編制抵銷(xiāo)分錄扒時(shí)，借記版“辦主營(yíng)業(yè)務(wù)收入瓣”襖項(xiàng)目，貸記暗“俺主營(yíng)業(yè)務(wù)成本版”耙項(xiàng)目。擺內(nèi)部銷(xiāo)售商品全拌部未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)百售而形成存貨時(shí)藹，應(yīng)當(dāng)在合并銷(xiāo)哎售收入項(xiàng)目中抵版銷(xiāo)內(nèi)部銷(xiāo)售收入絆的數(shù)額，在存貨藹項(xiàng)目中抵銷(xiāo)所包拜含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部艾銷(xiāo)售利潤(rùn)的數(shù)額巴，在合并銷(xiāo)

25、售成伴本項(xiàng)目中抵銷(xiāo)內(nèi)唉部銷(xiāo)售商品的成埃本數(shù)額半(版銷(xiāo)售商品公司銷(xiāo)般售收入減去未實(shí)皚現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)伴的數(shù)額懊)擺。在合并工作底扒稿中編制抵銷(xiāo)分拌錄時(shí)，借記愛(ài)“扮主營(yíng)業(yè)務(wù)收入埃”罷項(xiàng)目，貸記藹“疤存貨案”擺項(xiàng)目斑(絆在合并資產(chǎn)負(fù)債斑表中抵銷(xiāo)八)傲和襖“八主營(yíng)業(yè)務(wù)成本懊”啊項(xiàng)目。班未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售百利潤(rùn)根據(jù)銷(xiāo)售商背品公司的銷(xiāo)售毛澳利率乘以?xún)?nèi)部銷(xiāo)熬售收入的數(shù)額確按定。疤銷(xiāo)售毛利率哀=(艾銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售氨成本叭)哀笆銷(xiāo)售收入澳愛(ài)100%擺在內(nèi)部銷(xiāo)售商品吧部分售出的情況芭下，應(yīng)當(dāng)分別已吧實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售的白數(shù)額和未實(shí)現(xiàn)內(nèi)盎部銷(xiāo)售的數(shù)額進(jìn)皚行處理。八對(duì)于上一會(huì)計(jì)期拔間存貨包含的未安實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利哎潤(rùn)的處理。半上一會(huì)

26、計(jì)期間抵唉銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)扳售利潤(rùn)形成的存疤貨，在本期編制跋合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)拜，視為在本期實(shí)哀現(xiàn)銷(xiāo)售。在合并矮工作底稿中編制皚抵銷(xiāo)分錄時(shí)，應(yīng)芭當(dāng)根據(jù)上期編制哎合并會(huì)計(jì)報(bào)表存捌貨中抵銷(xiāo)的未實(shí)拜現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)啊的數(shù)額，借記芭“稗年初未分配利潤(rùn)邦”斑科目，貸記當(dāng)期艾的有關(guān)成本費(fèi)用懊科目。安若上期結(jié)轉(zhuǎn)存貨昂本期仍未實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)笆售，則視同本期安購(gòu)進(jìn)的存貨處理懊，分別按照上述鞍情況，抵銷(xiāo)內(nèi)部奧銷(xiāo)售收入、內(nèi)部百銷(xiāo)售成本，并在稗存貨項(xiàng)目中抵銷(xiāo)傲內(nèi)部銷(xiāo)售商品所挨包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)耙部銷(xiāo)售利潤(rùn)。熬內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)隘提的壞賬準(zhǔn)備的奧抵銷(xiāo)靶編制合并資產(chǎn)負(fù)翱債表時(shí)需要將內(nèi)氨部應(yīng)收賬款與應(yīng)埃付賬款相互抵銷(xiāo)骯，與此相適應(yīng)需八要將內(nèi)部應(yīng)收

27、賬霸款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)阿備予以抵銷(xiāo)。耙內(nèi)部利息收入和扒利息支出的抵銷(xiāo)安集團(tuán)內(nèi)部公司之隘間相互提供信貸瓣，需將放貸方確柏認(rèn)的利息收入和懊接受貸款方確認(rèn)巴的利息支出相互俺抵銷(xiāo)。暗集團(tuán)內(nèi)部公司之凹間相互持有對(duì)方岸債券，需將發(fā)行啊債券的成員企業(yè)擺確認(rèn)的利息支出襖和持有債券的成拌員企業(yè)確認(rèn)的內(nèi)壩部債券投資收益礙相互抵銷(xiāo)。半集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)之爸間相互提供信貸按，放貸方確認(rèn)為佰利息收入，接受辦貸款的企業(yè)確認(rèn)八為利息支出，抵巴銷(xiāo)分錄為：瓣借：財(cái)務(wù)費(fèi)用敗柏利息收入埃貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用笆啊利息支出佰集團(tuán)內(nèi)部成員企拜業(yè)之間相互持有頒對(duì)方債券，發(fā)行捌債券的企業(yè)確認(rèn)礙為利息支出，持瓣有債券的企業(yè)確懊認(rèn)為內(nèi)部債券投俺資收益，抵銷(xiāo)分佰錄

28、為：借：投資收益癌貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用盎案利息支出絆內(nèi)部投資收益項(xiàng)岸目與子公司利潤(rùn)斑分配有關(guān)項(xiàng)目的哎抵銷(xiāo)霸納入合并范圍的胺為全資子公司借：投資收益稗未分配利潤(rùn)（母辦公司的期初未分暗配利潤(rùn)）般貸：提取盈余公壩積應(yīng)付利潤(rùn)熬未分配利潤(rùn)（子佰公司的累計(jì)未分壩配利潤(rùn)）把納入合并范圍的巴為非全資子公司半借：少數(shù)股東損擺益投資收益柏未分配利潤(rùn)（母愛(ài)公司的期初未分背配利潤(rùn)）拌貸：提取盈余公矮積應(yīng)付利潤(rùn)班未分配利潤(rùn)（子辦公司的累計(jì)未分爸配利潤(rùn)）叭內(nèi)部銷(xiāo)售固定資斑產(chǎn)計(jì)提折舊的抵般銷(xiāo)佰集團(tuán)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)固定岸資產(chǎn)的企業(yè)以包芭含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)佰售利潤(rùn)的原價(jià)作爸為計(jì)提折舊的依扮據(jù)，高估了當(dāng)期鞍的折舊費(fèi)用，應(yīng)壩當(dāng)按照折舊政策把，把這部分未

29、實(shí)按現(xiàn)的內(nèi)部利潤(rùn)分扳期從各期的折舊叭費(fèi)用中扣除。斑具體處理參看襖“皚合并資產(chǎn)負(fù)債表暗”拔相關(guān)內(nèi)容。合并現(xiàn)金流量表岸合并芭現(xiàn)金流量表是捌以母公司和納入搬合并范圍的子公扒司的個(gè)別現(xiàn)金流阿量靶表版為基礎(chǔ)，通過(guò)編伴制抵銷(xiāo)分錄，將傲母公司與納入合愛(ài)并范圍的子公司案以及子公司相互斑之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)挨業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別現(xiàn)金俺流量表中的現(xiàn)金伴流量的影響予以斑抵銷(xiāo)后編制。隘 扒企業(yè)在編制合并背會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)半當(dāng)將合營(yíng)企業(yè)合爸并在內(nèi)，并按照愛(ài)比例合并方法對(duì)癌合營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)阿、負(fù)債、收入、跋費(fèi)用、利潤(rùn)等予搬以合并。版少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)藹目在合并現(xiàn)金流奧量表中應(yīng)做以下擺的揭示：搬對(duì)于子公司的少岸數(shù)股東增加在子邦公司中的權(quán)益性癌資本投資，在合岸并現(xiàn)金流量表中芭應(yīng)當(dāng)在絆“擺籌資活動(dòng)產(chǎn)生的唉現(xiàn)金流量啊”岸之下的俺“澳吸收權(quán)益性投資辦所收到的現(xiàn)金?！卑彭?xiàng)目之后單列暗“版其中：子公司吸哎收少數(shù)股東權(quán)益把性投資收到的現(xiàn)愛(ài)金岸”班項(xiàng)目反映。耙對(duì)于子公司向少斑數(shù)股東支付現(xiàn)金搬股利，在合并現(xiàn)氨金