企業(yè)收入成本費用

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.TOC o 1-3 h z HYPERLINK l _Toc61424316俺 癌第4章艾哎收入、成本和費罷用半 PAGEREF _Toc61424316 h 癌3 HYPERLINK l _Toc61424317半 隘4.1把班收入的確認計量伴原佰則俺 PAGEREF _Toc61424317 h 佰3 HYPERLINK l _Toc61424318奧 藹4.1.1班斑銷售商品收入確扮認計量原則礙 PAGEREF _Toc61424318 h 按3 HY

2、PERLINK l _Toc61424319斑 熬4.1.2癌藹提供勞務收入確癌認計量原則埃 PAGEREF _Toc61424319 h 罷4 HYPERLINK l _Toc61424320敗 唉4.1.3安八讓渡資產(chǎn)使用權(quán)八收入確認計量原皚則背 PAGEREF _Toc61424320 h 扒5 HYPERLINK l _Toc61424321熬 骯4.2吧背主營業(yè)務收入巴 PAGEREF _Toc61424321 h 瓣5 HYPERLINK l _Toc61424322絆 罷4.2.1邦隘銷售商品及銷售懊退回拜 PAGEREF _Toc61424322 h 版6 HYPERLINK

3、l _Toc61424323白 笆4.2.2拔藹提供勞務收入佰 PAGEREF _Toc61424323 h 半7 HYPERLINK l _Toc61424324頒 背4.3埃半其他業(yè)務收入壩 PAGEREF _Toc61424324 h 岸8 HYPERLINK l _Toc61424325唉 暗4.3.1搬敗銷售原材料佰 PAGEREF _Toc61424325 h 辦8 HYPERLINK l _Toc61424326胺 班4.3.2昂安收到出租包裝物扒的租金版 PAGEREF _Toc61424326 h 絆8 HYPERLINK l _Toc61424327藹 瓣4.3.3爸岸沒收

4、逾期未退包稗裝物的押金哎 PAGEREF _Toc61424327 h 搬8 HYPERLINK l _Toc61424328八 阿4.3.4絆邦采取收取手續(xù)費暗方式代銷商品，疤取得手續(xù)費收入搬 PAGEREF _Toc61424328 h 柏9 HYPERLINK l _Toc61424329凹 罷4.4背笆成本費用的確認背計量原則藹 PAGEREF _Toc61424329 h 班9 HYPERLINK l _Toc61424330阿 藹4.5隘辦生產(chǎn)成本矮 PAGEREF _Toc61424330 h 耙10 HYPERLINK l _Toc61424331柏 案4.5.1昂傲材料費用的

5、歸集百和分配扒 PAGEREF _Toc61424331 h 斑10 HYPERLINK l _Toc61424332礙 板4.5.2癌暗人工費用的歸集熬和分配扒 PAGEREF _Toc61424332 h 耙10 HYPERLINK l _Toc61424333懊 挨4.5.3胺扳輔助生產(chǎn)費用的扒結(jié)轉(zhuǎn)鞍 PAGEREF _Toc61424333 h 艾11 HYPERLINK l _Toc61424334耙 班4.5.4斑俺制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)敖 PAGEREF _Toc61424334 h 唉11 HYPERLINK l _Toc61424335搬 叭4.5.5骯霸生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)懊 PAGER

6、EF _Toc61424335 h 芭11 HYPERLINK l _Toc61424336罷 般4.5.6扳昂制造費用拌 PAGEREF _Toc61424336 h 癌12 HYPERLINK l _Toc61424337擺 佰4.5.7昂拌費用的發(fā)生昂 PAGEREF _Toc61424337 h 爸13 HYPERLINK l _Toc61424338壩 懊4.6鞍吧主營業(yè)務成本藹 PAGEREF _Toc61424338 h 奧13 HYPERLINK l _Toc61424339矮 擺4.6.1跋唉分期收款銷售扮 PAGEREF _Toc61424339 h 藹13 HYPERLI

7、NK l _Toc61424340鞍 俺4.6.2罷吧銷售退回把 PAGEREF _Toc61424340 h 扒14 HYPERLINK l _Toc61424341扳 按4.7拜胺主營業(yè)務稅金及拜附加哎 PAGEREF _Toc61424341 h 般14 HYPERLINK l _Toc61424342笆 擺4.7.1把礙計提稅費霸 PAGEREF _Toc61424342 h 敖14 HYPERLINK l _Toc61424343岸 藹4.7.2白敖收到先征后返的叭稅金把 PAGEREF _Toc61424343 h 敗15 HYPERLINK l _Toc61424344笆 敗4.

8、8靶鞍其他業(yè)務支出啊 PAGEREF _Toc61424344 h 背15 HYPERLINK l _Toc61424345啊 礙4.8.1安凹銷售原材料鞍 PAGEREF _Toc61424345 h 隘15 HYPERLINK l _Toc61424346艾 絆4.8.2白扒出租包裝物百 PAGEREF _Toc61424346 h 哀15 HYPERLINK l _Toc61424347胺 辦4.8.3背哀發(fā)生的其他業(yè)務熬支出暗 PAGEREF _Toc61424347 h 敖16 HYPERLINK l _Toc61424348按 邦4.9吧邦營業(yè)費用哎 PAGEREF _Toc614

9、24348 h 盎16 HYPERLINK l _Toc61424349板 般4.10鞍絆管理費用疤 PAGEREF _Toc61424349 h 扳18 HYPERLINK l _Toc61424350啊 耙4.11唉俺財務費用八 PAGEREF _Toc61424350 h 礙20 HYPERLINK l _Toc61424351暗 班4.11.1霸靶確認利息啊 PAGEREF _Toc61424351 h 奧20 HYPERLINK l _Toc61424352拌 頒4.11.2昂安計算匯兌損益八 PAGEREF _Toc61424352 h 瓣21俺 啊收入伴、成本和費用鞍收入，是指公

10、司藹在銷售商品、提靶供勞務及讓渡資班產(chǎn)使用權(quán)等日常扳活動中所形成的霸經(jīng)濟利益的總流笆入，包括主營業(yè)癌務收入和其他業(yè)澳務收入。收入不盎包括為第三方或絆者客戶代收的款敖項。按收入的性白質(zhì)，可以分為銷鞍售商品收入、提芭供勞務收入和讓傲渡資產(chǎn)使用權(quán)等昂取得的收入。跋費用，是指公司百為銷售商品、提按供勞務等日常活爸動所發(fā)生的經(jīng)濟爸利益的流出；成辦本，是指公司為巴生產(chǎn)產(chǎn)品、提供唉勞務而發(fā)生的各佰種耗費。耙公司應當合理劃扳分期間費用和成岸本的界限。期間唉費用應當直接計柏入當期損益；成叭本應當計入所生阿產(chǎn)的產(chǎn)品、提供澳勞務的成本。罷公司應當將當期澳已銷產(chǎn)品或已提霸供勞務的成本轉(zhuǎn)半入當期的費用；板商品流通企業(yè)應

11、拜將當期已銷商品藹的進價轉(zhuǎn)入當期扳的費用。八收入的確認計量礙原則把銷售商品收入確胺認計量原則礙銷售商品的收入霸，按照實際收到鞍或應收的價款入耙賬，并應在下列佰條件均能滿足時皚予以確認：佰公司霸已將商品所有權(quán)胺上的主要風險和澳報酬轉(zhuǎn)移給購貨頒方；敗公司般既沒有保留通常辦與所有權(quán)相聯(lián)系伴的繼續(xù)管理權(quán)，癌也沒有對已售出扒的商品實施控制安；搬與交易相關(guān)的經(jīng)按濟利益能夠流入挨公司；捌相關(guān)的收入和成絆本能夠可靠地計鞍量。癌銷售商品的收入辦，按公司與購貨艾方簽訂的合同或吧協(xié)議金額或雙方胺接受的金額確定癌?，F(xiàn)金折扣在實奧際發(fā)生時作為當班期費用；銷售折昂讓在實際發(fā)生時敖?jīng)_減當期收入。翱現(xiàn)金折扣，是指隘債權(quán)人為鼓

12、勵債凹務人在規(guī)定的期翱限內(nèi)付款，而向奧債務人提供的債拌務減讓；銷售折挨讓，是指公司因案售出商品的質(zhì)量襖不合格等原因而柏在售價上給予的扒減讓。矮公司已經(jīng)確認收背入的售出商品發(fā)盎生銷售退回的，懊應當沖減退回當敖期的收入；年度盎資產(chǎn)負債表日及般以前售出的商品艾，在資產(chǎn)負債表拜日至財務會計報拌告批準報出日之斑間發(fā)生退回的，挨應當作為資產(chǎn)負扒債表日后調(diào)整事傲項處理，調(diào)整資扳產(chǎn)負債表日編制叭的會計報表有關(guān)擺收入、費用、資般產(chǎn)、負債、所有翱者權(quán)益等項目的疤數(shù)字。暗提供勞務收入確跋認計量原則八在同一會計年度疤內(nèi)開始并完成的氨勞務，應當在完把成勞務時確認收熬入。癌如勞務的開始和澳完成分屬不同的把會計年度，在提白

13、供勞務交易的結(jié)辦果能夠可靠估計半的情況下，公司班應當在資產(chǎn)負債哀表日按完工百分斑比法確認相關(guān)的頒勞務收入。完工懊百分比法，是指搬按照勞務的完成艾程度確認收入和柏費用的方法。邦公司在資產(chǎn)負債疤表日，如不能可百靠地估計所提供澳勞務的交易結(jié)果按，公司應正確預半計已經(jīng)收回或?qū)弦栈氐目铐椖荏a彌補多少已經(jīng)發(fā)伴生的成本，從而霸確認收入。安提供勞務收入，啊按照實際收到或胺應收的價款入賬斑。勞務交易的結(jié)挨果在以下條件均敖能滿足時能夠可挨靠地估計：百（1）案勞務總收入和總辦成本能夠可靠地吧計量；挨（2）凹與交易相關(guān)的經(jīng)安濟利益能夠流入凹公司；翱（3）埃勞務的完成程度唉能夠可靠地確定邦。埃在采用完工百分八比法確

14、認收入時擺，收入和相關(guān)費佰用按以下公式計襖算：邦本年確認的收入哀勞務總收入案岸本年末止勞務的埃完成程度唉凹以前年度已確認半的收入吧勞務總收入一般胺根據(jù)雙方簽訂的佰合同或協(xié)議注明叭的交易總金額確翱定?，F(xiàn)金折扣應般當在實際發(fā)生時靶作為當期費用。愛勞務的完成程度佰按下列方法確定瓣：襖（1）礙已完工作的測量霸；八（2）辦已經(jīng)提供的勞務白占應提供勞務總案量的比例；昂（3）已奧經(jīng)發(fā)生的成本占隘估計總成本的比辦例。半在提供勞務交易頒的結(jié)果不能可靠啊估計的情況下，搬公司應當在資產(chǎn)昂負債表日對收入俺分別以下情況予艾以確認和計量：翱（1）敗如果已經(jīng)發(fā)生的擺勞務成本預計能氨夠得到補償，按霸已經(jīng)發(fā)生的勞務俺成本金額確

15、認收隘入，并按相同金瓣額結(jié)轉(zhuǎn)成本；藹（2）罷如果已經(jīng)發(fā)生的壩勞務成本預計不壩能全部得到補償熬，按能夠得到補唉償?shù)膭趧粘杀窘鸢皖~確認收入，并罷按已經(jīng)發(fā)生的勞芭務成本，作為當吧期費用，確認的稗金額小于已經(jīng)發(fā)俺生的勞務成本的疤差額，作為當期絆損失；唉（3）靶如果已經(jīng)發(fā)生的芭勞務成本全部不罷能得到補償，按罷已經(jīng)發(fā)生的勞務癌成本作為當期費骯用，不確認收入叭。懊讓渡資產(chǎn)使用權(quán)擺收入確認計量原爸則傲讓渡資產(chǎn)使用權(quán)百收入包括讓渡現(xiàn)背金使用權(quán)而收取背的利息收入，轉(zhuǎn)案讓無形資產(chǎn)（如疤商標權(quán)、專利權(quán)爸、專營權(quán)、軟件辦、版權(quán)）等資產(chǎn)啊的使用權(quán)而形成半的使用收入，以疤及出租固定資產(chǎn)背取得的租金收入拔等。爸利息和使用費收

16、捌入，應當在以下板條件均能滿足時拌予以確認：氨（1）熬與交易相關(guān)的經(jīng)澳濟利益能夠流入暗公司；白（2）搬收入的金額能夠胺可靠地計量。疤利息和使用費收疤入，應按下列方伴法分別確定：盎利息收入吧應板按扮他人使用本企業(yè)斑現(xiàn)金的時間和適案用利率計算確定哎；奧使用費收入哎應耙按有關(guān)合同或協(xié)藹議規(guī)定的收費時芭間和方法計算確半定。主營業(yè)務收入俺本科目核算公司班在銷售商品、提伴供勞務及讓渡資邦產(chǎn)使用權(quán)等日常班活動中所產(chǎn)生的拜收入。月末，應柏將本科目的余額靶轉(zhuǎn)入吧“矮本年利潤敖”皚科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本絆科目應無余額。藹本科目按皚“叭集團內(nèi)部收入暗”把、傲“芭集團外部收入阿”板設置二級明細科隘目。公司按照主案營業(yè)務的種類

17、設安置下級明細科目敖。藹集團內(nèi)部收入，傲核算公司向集團阿公司內(nèi)部公司銷鞍售產(chǎn)品或提供服挨務的營業(yè)收入。敖集團外部收入，襖核算公司向集團辦公司外部公司銷唉售產(chǎn)品或提供服氨務的營業(yè)收入。白銷售商品及銷售伴退回板（1）采用交款骯提貨的銷售方式暗，在貨物發(fā)運給稗購買方時，根據(jù)般增值稅發(fā)票、結(jié)昂算單據(jù)、裝船記愛錄表等：礙借：銀行存款（耙實際收到的款項皚）凹貸：主營業(yè)務收阿入靶把集團外部收入按胺產(chǎn)品（增值稅專壩用發(fā)票上注明的藹銷售金額）班應交稅金耙翱應交增值稅翱埃銷項稅額（增值頒稅專用發(fā)票上注扳明的稅款）叭采用分期收款的翱銷售方式，在商癌品的銷售中，商半品一次性交付，氨但貨款分期收回靶。公司在商品交版付后

18、，按照合同耙約定的收款日期襖分期確認收入：耙借：應收賬款、把銀行存款等（實白際收款或應收金白額）辦貸：主營業(yè)務收挨入扒背集團內(nèi)部收入、壩外部收入半敖產(chǎn)品哎應交稅金啊靶應交增值稅奧藹銷項稅額（增值藹稅專用發(fā)票上注昂明稅款）暗采用分期預收款啊的銷售方式，公氨司在商品尚未交奧付前，要求對方叭按照合同約定分邦期支付貨款，預白收的貨款作為一頒項負債記入邦“安預收賬款瓣”斑，公司在收到最霸后一次付款后，哎才會交付商品并胺確認收入。疤分期收款，根據(jù)斑實際收到金額：借：銀行存款貸：預收賬款背最后一次收款并瓣交付商品時：背借：預收賬款（翱前期已收款項）安銀行存款（本次扮實際收到款項）胺貸：主營業(yè)務收捌入爸盎產(chǎn)品

19、（增值稅專拌用發(fā)票上注明的挨銷售金額）昂應交稅金扳扮應交增值稅氨啊銷項稅額（增值芭稅專用發(fā)票上注吧明稅款）般（4）在收到退唉回的已發(fā)出，但叭尚未確認收入的霸商品時，按照計暗入叭“壩發(fā)出商品襖”敗等科目的金額，拌或商品的計劃成般本：盎借：庫存商品唉半商品類別或名稱把貸：發(fā)出商品叭巴名稱材料成本差異版（5）收到退回把的已確認收入的般商品時，按照應襖沖減的銷售收入哎，以及發(fā)生的現(xiàn)把金折扣：氨借：主營業(yè)務收扒入笆隘集團內(nèi)部收入或拔外部收入叭八產(chǎn)品（已確認的跋收入）靶應交稅金愛霸應交增值稅半瓣銷項稅額（增值隘稅專用發(fā)票上注昂明的稅款）拔貸：銀行存款、耙應付賬款（實際叭退回或應退回的敗款項）扳財務費用（已

20、確八認的現(xiàn)金折扣）傲按退回商品的成擺本、商品入庫單叭，借：庫存商品半貸：主營業(yè)務成半本提供勞務收入扳提供的勞務的收跋入，根據(jù)實際收襖到或應收的款項絆確認收入：俺借：銀行存款（扒實際收到的款項懊）礙應收賬款（應收阿的款項）艾貸：主營業(yè)務收頒入唉根據(jù)應交的稅金伴，笆借：主營業(yè)務稅板金及附加（根據(jù)啊收入計算的稅金藹）翱貸：應交稅金矮拜應交營業(yè)稅等昂借：應收賬款（伴銷項稅金）哎貸：應交稅金唉岸應交增值稅拜巴銷項稅金（修理板收入應繳納增值啊稅）其他業(yè)務收入把本科目核算公司皚除主營業(yè)務收入巴以外的其他銷售俺或其他業(yè)務的收耙入，如材料銷售哀、代購代銷、包搬裝物出租等收入皚。佰期末，應將本科阿目的余額轉(zhuǎn)入耙“

21、柏本年利潤澳”敗科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本扒科目應無余額。爸本科目按其他業(yè)岸務的種類，如擺“翱材料銷售霸”埃、巴“胺代購代銷絆”邦、絆“八包裝物出租澳”巴等設置二級明細拔科目，進行明細靶核算。銷售原材料唉在原材料發(fā)運購絆貨方時，根據(jù)出愛庫單、增值稅專安用發(fā)票等：般借：銀行存款、胺應收賬款等科目哎（售價和應收的埃增值稅）啊貸：其他業(yè)務收挨入按拌材料銷售（實現(xiàn)巴的營業(yè)收入）邦應交稅金暗岸應交增值稅案胺銷項稅額（增值爸稅專用發(fā)票上注爸明的稅款）搬收到出租包裝物鞍的租金藹根據(jù)租約的相關(guān)哀條款，依據(jù)增值笆稅專用發(fā)票等：唉借：銀行存款（斑實際收到的款項般）安貸：其他業(yè)務收扮入百伴包裝物出租（實氨現(xiàn)的營業(yè)收入）疤應交稅

22、金百辦應交增值稅霸八銷項稅額（增值俺稅專用發(fā)票上注唉明的稅款）百沒收逾期未退包胺裝物的押金根據(jù)出租協(xié)議：擺借：其他應付款耙（逾期未退包裝扮物的押金）凹貸：其他業(yè)務收佰入版把包裝物出租（扣辦除增值稅后的收半入）版應交稅金壩襖應交增值稅捌胺銷項稅額（增值芭稅專用發(fā)票上注藹明的稅款）暗采取收取手續(xù)費鞍方式代銷商品，半取得手續(xù)費收入壩在售出代銷商品壩后，根據(jù)發(fā)票、安代銷協(xié)議等：搬借：應收賬款敖隘委托代銷公司壩貸：其他業(yè)務收艾入懊瓣代銷收入疤成本費用的確認凹計量原則奧成本費用包括為靶生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞拔務所耗費的直接芭材料、直接人工鞍、其他直接費用隘及制造費用，行扮政管理部門為組隘織和管理生產(chǎn)經(jīng)敖營活動而發(fā)

23、生的扮管理費用，為籌瓣集資金而發(fā)生的扒財務費用，為銷柏售商品而發(fā)生的百營業(yè)費用。藹公司必須分清本敖期成本、費用和澳下期成本、費用按的界限，不得任哀意預提和攤銷費唉用。工業(yè)企業(yè)必胺須分清各種產(chǎn)品笆成本的界限，分啊清在產(chǎn)品成本和稗產(chǎn)成品成本的界扮限，不得任意壓般低或提高在產(chǎn)品靶和產(chǎn)成品的成本半。跋公司應當根據(jù)本唉公司的生產(chǎn)經(jīng)營愛特點和管理要求阿，確定適合本公哀司的成本核算對案象、成本項目和拜成本計算方法。吧成本核算對象、佰成本項目以及成捌本計算方法一經(jīng)背確定，不得隨意跋變更，如需變更敗，應當根據(jù)管理巴權(quán)限，經(jīng)有權(quán)背機構(gòu)批準，并在癌會計報表附注中擺予以說明。隘成本費用按照以阿下原則計量：埃（1）公司

24、盎在生產(chǎn)經(jīng)營過程頒中所耗用的各項按材料，按實際耗靶用數(shù)量和賬面單盎價計算，計入成版本、費用半；拔（2）公司應支凹付職工的工資，芭應當根據(jù)規(guī)定的背工資標準、工時板、產(chǎn)量記錄等資唉料，計算職工工啊資，計入成本、澳費用。公司按規(guī)爸定給予職工的各襖種工資性質(zhì)的補耙貼，也應計入各懊工資項目。把公司應當根據(jù)國敖家規(guī)定，計算提罷取福利費，計入挨成本、費用；霸（3）公司在生按產(chǎn)經(jīng)營過程中所扒發(fā)生的其他各項拔費用，應當以實白際發(fā)生數(shù)計入成俺本、費用。凡應奧當由本期負擔而頒尚未支出的費用愛，作為預提費用拌計入本期成本、哎費用；凡已支出鞍，應當由本期和安以后各期負擔的按費用，應當作為暗待攤費用，分期艾攤?cè)氤杀?、費用

25、敖。生產(chǎn)成本百本科目核算公司笆進行工業(yè)性生產(chǎn)岸，包括生產(chǎn)各種八產(chǎn)品（包括產(chǎn)成叭品、自制半成品搬、提供勞務等）巴、自制材料、自皚制工具、自制設懊備等所發(fā)生的各柏項生產(chǎn)費用。其吧期末借方余額，胺反映公司尚未加班工完成的各項在跋產(chǎn)品的成本。在辦產(chǎn)品成本按本制骯度規(guī)定的成本計笆算方法計算。埃公司發(fā)生的各項襖生產(chǎn)費用，按成凹本核算對象和成吧本項目分別歸集伴，屬于直接材料皚、直接人工等直絆接費用，及輔助傲生產(chǎn)車間為生產(chǎn)隘產(chǎn)品提供的動力扳等直接費用，可拔直接計入生產(chǎn)成跋本；其他間接費叭用先在扒“拔制造費用按”搬科目匯集，月度皚終了，再按一定跋的分配標準，分皚配計入有關(guān)的產(chǎn)俺品成本。絆本科目應當設置百“艾基本

26、生產(chǎn)成本昂”爸、皚“扒輔助生產(chǎn)成本癌”斑二級明細科目，八按成本項目分別敗設置三級明細科板目，進行明細核巴算。翱材料費用的歸集凹和分配按月末財務部門根板據(jù)領料單及供應瓣部門提供的材料白出庫稽核表編制案“癌材料及材料成本翱差異分配匯總表唉”百，對所耗用的原巴材料進行匯集、罷分配： 阿借：生產(chǎn)成本拔百基本生產(chǎn)成本跋爸產(chǎn)品俺生產(chǎn)成本爸白輔助生產(chǎn)成本矮伴車間制造費用阿貸：原材料疤般材料扳借或貸：材料成襖本差異哀艾材料奧人工費用的歸集岸和分配案人工費用包括工皚資和福利費用。熬凡屬于生產(chǎn)車間拌直接從事產(chǎn)品生奧產(chǎn)人員的工資費八用，列入生產(chǎn)成爸本的搬“愛直接人工岸”伴項目；公司各生啊產(chǎn)車間為組織和胺管理生產(chǎn)所發(fā)

27、生班的管理人員的工敖資和提取的福利懊費，列入跋“唉制造費用氨”藹項目。啊財務部門月末根扳據(jù)艾“罷工資福利費胺”跋分配表，分配工安資、福利費：芭借：生產(chǎn)成本柏案基本生產(chǎn)成本瓣白產(chǎn)品靶生產(chǎn)成本埃敗輔助生產(chǎn)成本叭奧車間安制造費用胺啊費用類別壩貸：應付工資或安應付福利費拜輔助生產(chǎn)費用的藹結(jié)轉(zhuǎn)邦月末將佰“埃輔助生產(chǎn)成本隘”百科目借方金額，扒在各受益車間，版按照所耗數(shù)量或阿其他比例分配到唉基本生產(chǎn)車間、傲管理部門等：懊借：生產(chǎn)成本傲瓣基本生產(chǎn)成本八氨產(chǎn)品藹制造費用敖把費用類別安管理費用百凹費用類別叭貸：生產(chǎn)成本伴骯輔助生產(chǎn)成本佰班車間制造費用的結(jié)轉(zhuǎn)班月末將歸集在哀“暗制造費用吧”芭科目的借方金額拔從該科目

28、的貸方哀，結(jié)轉(zhuǎn)到板“皚生產(chǎn)成本扮”扳科目的借方：爸借：生產(chǎn)成本癌氨基本生產(chǎn)成本鞍藹產(chǎn)品案貸：制造費用懊擺費用類別生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)柏經(jīng)過對生產(chǎn)費用昂的計算歸集，月把終將 疤“傲生產(chǎn)成本案”皚全部轉(zhuǎn)入當月產(chǎn)板品總成本。然后罷將產(chǎn)品總成本在巴當月完工產(chǎn)品和鞍月末在產(chǎn)品進行癌分配。對已完工安的產(chǎn)成品：扮借：庫存商品邦絆產(chǎn)品耙貸：生產(chǎn)成本拌板基本生產(chǎn)成本瓣胺產(chǎn)品制造費用霸本科目核算公司絆為生產(chǎn)產(chǎn)品和提哎供勞務而發(fā)生的胺各項間接費用，邦包括工資和福利啊費、折舊費、修奧理費、辦公費、盎水電費、機物料壩消耗、勞動保護襖費、季節(jié)性和修柏理期間的停工損阿失等。公司行政案管理部門為組織唉和管理生產(chǎn)經(jīng)營八活動而發(fā)生的管

29、靶理費用，應當作矮為期間費用，記伴入俺“班管理費用敖”艾科目，不在本科奧目核算唉。安除季節(jié)性的生產(chǎn)礙性公司外，本科癌目期末應無余額敗。八制造費用按公司頒成本核算辦法的佰規(guī)定，分配計入扳有關(guān)的成本核算昂對象。白制造費用的分配艾方法，一般有下爸列幾種：氨按生產(chǎn)工人工資挨；耙按生產(chǎn)工人工時板；按機器工時；班按耗用原材料的礙數(shù)量或成本隘；拔按直接成本(原暗材料、燃料、動白力、生產(chǎn)工人工阿資及應提取的福八利費之和)啊；按產(chǎn)品產(chǎn)量。芭公司可根據(jù)具體啊情況確定分配方盎法。分配方法一瓣經(jīng)確定，不得隨頒意變更。如需變吧更，應當在會計辦報表附注中予以按說明。稗本科目按不同的班車間、部門設置白二級明細科目，哀并按費

30、用項目設柏置三級明細科目把，進行明細核算叭。費用的發(fā)生盎根據(jù)支付或計提拜相關(guān)費用的發(fā)票氨、賬單、匯總表斑等：跋借：制造費用百疤明細項目巴貸：銀行存款（矮實際支付金額）斑原材料（材料結(jié)翱轉(zhuǎn)單據(jù)）按應付工資（車間藹管理人員工資）擺應付福利費（車癌間管理人員工資辦應計提福利費）扮累計折舊（折舊傲計算單）主營業(yè)務成本把本科目核算公司啊因銷售商品、提俺供勞務或讓渡資板產(chǎn)使用權(quán)等日常哀活動而發(fā)生的實壩際成本。疤期末，應將本科愛目的余額轉(zhuǎn)入靶“八本年利潤俺”艾科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本盎科目應無余額。凹主營業(yè)務成本按暗照行業(yè)類別設置昂二級明細科目，氨同時按銷售產(chǎn)品埃品種及提供服務敖的成本類型設置扒下級明細科目。矮月度終

31、了，應當捌根據(jù)本月銷售各辦種商品、提供的扳各種勞務等的實霸際成本，計算應板結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務百成本：拜借：主營業(yè)務成氨本襖貸：庫存商品、叭勞務成本分期收款銷售巴公司采用分期收拌款方式銷售商品擺，在每期銷售實哎現(xiàn)(包括第一次隘收取貨款)時，胺按本期應收的貨版款金額：礙借：應收賬款、氨銀行存款扒貸：主營業(yè)務收傲入（實現(xiàn)的營業(yè)背收入）氨應交稅金拜骯應交增值稅扳翱銷項稅額（專用笆發(fā)票上注明的增哎值稅額）稗同時，按商品全愛部銷售成本與全哎部銷售收入的比芭率，計算出本期斑應結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成佰本：挨借：主營業(yè)務成奧本笆貸：分期收款發(fā)岸出商品銷售退回版本月的銷售商品百退回，一般可以艾直接從本月的銷擺售商品數(shù)量中減翱去

32、，也可以單獨矮計算本月銷售退捌回商品成本，借：庫存商品奧貸：主營業(yè)務成敖本矮主營業(yè)務稅金及耙附加傲本科目核算公司靶日?；顒討摀鷶〉亩惤鸺案郊?，疤包括營業(yè)稅、消澳費稅、城市維護搬建設稅、資源稅壩、土地增值稅和巴教育費附加等。案其他業(yè)務收入按靶規(guī)定計算應交納熬的營業(yè)稅金及附骯加，在敖“癌其他業(yè)務支出癌”壩科目核算。白期末，應將本科胺目的余額轉(zhuǎn)入頒“骯本年利潤胺”啊科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本安科目應無余額。罷本科目按稅種分案別設置八“邦營業(yè)稅扳”白、霸“版消費稅百”敗、搬“襖資源稅板”柏、敖“爸城市維護建設稅癌”哀和艾“版教育費附加捌”吧、搬“伴土地增值稅敗”埃等二級明細科目板，進行明細核算爸。計提稅費奧根據(jù)

33、營運收入及敖規(guī)定的稅率計算胺稅費昂，計提稅金及附艾加敖：叭借：主營業(yè)務稅奧金及附加耙貸：應交稅金、胺其他應交款扒收到先征后返的白稅金瓣收到的先征后返霸的營業(yè)稅等原記芭入本科目的各種案稅金，應于收到半當期沖減本期的愛營業(yè)稅金及附加哎：借：銀行存款艾貸：主營業(yè)務稅吧金及附加（實際哎收到金額）其他業(yè)務支出熬本科目核算公司稗除主營業(yè)務成本鞍以外的其他銷售隘或其他業(yè)務所發(fā)阿生的支出，包括班銷售材料、提供拔勞務等而發(fā)生的癌相關(guān)成本、費用扒，以及相關(guān)稅金扮及附加等。 佰期末，應將本科班目的余額轉(zhuǎn)入搬“擺本年利潤癌”般科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本吧科目應無余額。艾本科目按其他業(yè)按務的種類，設置把“昂材料銷售熬”翱、百“柏代

34、購代銷罷”暗、矮“稗包裝物出租跋”氨等二級明細科目瓣，進行明細核算按。銷售原材料愛原材料發(fā)運購貨扳方時，根據(jù)原材暗料出庫單，發(fā)票安賬單等：耙采用實際成本法稗的公司：絆借：其他業(yè)務支昂出般皚材料銷售（出售骯原材料的實際成傲本）貸：原材料捌采用計劃成本法氨核算的公司，還唉應分攤材料成本氨差異：疤借：其他業(yè)務支骯出藹爸材料銷售（出售拌原材料的實際成罷本）貸：原材料材料成本差異出租包裝物皚出租包裝物，在伴第一次領用新包般裝物時，應當結(jié)敖轉(zhuǎn)成本，根據(jù)包藹裝物領用單等：白借：其他業(yè)務支岸出敗澳包裝物出租（按扳出租包裝物的實班際成本或計劃成骯本）貸：包裝物笆采用計劃成本進耙行材料日常核算絆的公司，月度終耙了

35、，結(jié)轉(zhuǎn)出租所背領用新包裝物應捌分攤的成本差異扮。叭出租包裝物不能扮使用報廢時：案借：原材料（報搬廢包裝物殘料價瓣值）壩貸：其他業(yè)務支澳出拌發(fā)生的其他業(yè)務叭支出半其他業(yè)務發(fā)生時奧，根據(jù)發(fā)票賬單柏等原始憑證：般借：其他業(yè)務支藹出昂貸：銀行存款、捌生產(chǎn)成本、應付艾工資、其他應交罷款等暗月終計提應交的吧稅金癌時，根據(jù)其他業(yè)笆務收入及規(guī)定的板稅率：巴借：其他業(yè)務支翱出貸：應交稅金愛其他應交款吧白應交教育費附加營業(yè)費用八本科目核算公司隘銷售商品過程中哎發(fā)生的費用。 奧期末，將本科目靶的余額轉(zhuǎn)入挨“半本年利潤?！卑强颇浚Y(jié)轉(zhuǎn)后本佰科目應無余額。班本科目按費用項澳目分別設置二級芭明細科目，進行疤明細核算。藹本

36、科目核算的主扮要內(nèi)容包括：瓣（1）公司銷售把商品過程中發(fā)生按的運輸費、裝卸八費、包裝費、保俺險費、展覽費和熬廣告費，以及為奧銷售本公司商品皚而專設的銷售機皚構(gòu)骯(吧含銷售網(wǎng)點、售昂后服務網(wǎng)點等安)頒的職工工資及福礙利費、類似工資班性質(zhì)的費用、業(yè)埃務費等；靶（2）商品流通奧企業(yè)在購買商品笆過程中發(fā)生的運扮輸費、裝卸費、捌包裝費、保險費罷、運輸途中的合傲理損耗和入庫前敗的挑選整理費等捌；稗（3）支付給代瓣理商的銷售傭金絆及代理費；敗（4）按照協(xié)議凹規(guī)定按產(chǎn)品的銷艾量或利潤的一定耙比例提取，在該案項產(chǎn)品的收入中哀支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓傲費。罷公司在運營過程八中發(fā)生費用挨銷售過程中發(fā)生隘的運輸費、裝卸半費、包

37、裝費、保般險費、展覽費和擺廣告費邦時，根據(jù)支票存奧根，發(fā)票賬單等半：案借：營業(yè)費用壩扳費貸：銀行存款耙發(fā)生的為銷售本伴公司商品而專設疤的銷售機構(gòu)的職澳工工資、福利費扒、業(yè)務費等經(jīng)常挨經(jīng)費時，根據(jù)銀邦行付款通知，發(fā)八票賬單，工資明半細表等：敖借：營業(yè)費用耙懊費笆貸：銀行存款、拔應付工資等笆商品流通企業(yè)在岸進貨過程中發(fā)生唉的運輸費、裝卸叭費、包裝費、保鞍險費、運輸途中哀的合理損耗和入敗庫前的挑選整理藹費等，根據(jù)銀行阿付款通知，發(fā)票白賬單等：半借：營業(yè)費用懊盎費貸：銀行存款稗公司支付給代理熬商傭金及代理費凹，根據(jù)代理協(xié)議辦、發(fā)票賬單、支耙票存根等：般借：營業(yè)費用壩昂費皚貸：銀行存款、板其他應付款等

38、管理費用班本科目核算公司白為組織和管理公矮司生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)按生的管理費用。氨期末，將本科目襖的余額轉(zhuǎn)入哎“昂本年利潤安”伴科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本般科目應無余額。案本科目按費用類哎型設置二級明細瓣科目，進行明細礙核算。澳本科目核算內(nèi)容佰主要包括：百行政管理部門職芭工工資和按實際岸發(fā)放工資總額的板一定比例計提的班職工福利費；襖工會經(jīng)費、職工襖教育經(jīng)費、待業(yè)把保險費、勞動保板險費、養(yǎng)老保險瓣、獨生子女補助搬費、住房公積金爸、取暖津貼、勞瓣動保護費、價格埃補貼、職工退職般費、6個月以上唉病假人員工資、胺職工死亡喪葬補絆助費、撫恤費、伴按規(guī)定支付離退吧休職工的人各項哎經(jīng)費等費用；埃公司的董事會和唉行政管理部門發(fā)胺生的，或者應由阿公司統(tǒng)一負擔的捌修理費、物料消佰耗、低值易耗品埃攤銷、辦公費、岸固定資產(chǎn)折舊費鞍、差旅費、水電挨費、取暖費、租礙賃費、保險費等霸公司經(jīng)費；靶公司董事會會費邦（包括董事會成般員津貼、會議費版和差旅費等）；愛聘請中介機構(gòu)費哀、咨詢費（含顧八問費）、訴訟費壩和公證費等；捌房產(chǎn)稅、車船使礙用稅、土地使用耙稅、印花稅、礦版產(chǎn)資源補償費等版稅費；盎無形資產(chǎn)攤銷，爸遞延資產(chǎn)攤銷，鞍存貨盤虧或盤盈?。ú话☉嬋氚粻I業(yè)外支出的存笆貨