抵減、免稅、加計扣除、即征即退的增值稅賬務(wù)處理

1、抵減.免稅、加計扣除.即征即退的增值稅賬務(wù)處理1、稅控機(jī)的賬務(wù)處理1.小規(guī)模納稅人你小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)本錢費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅科目核算。取得稅控機(jī)時直接分錄。7、無票收入借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項稅額PS :無票收入與開票收入交稅比例可賬務(wù)處理一致，只是沒有開票 而已。申報納稅填寫無票收入即可納稅。如果時一般納稅人，無票收 入等于折損可抵扣稅款。2進(jìn)項稅的會計處理借：在途物資/固定資產(chǎn)等應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額貸：銀行存款等以下幾種情況進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出1、用于非增值稅應(yīng)

2、稅工程、免征增值稅工程.集體福利或者個人消 費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；2、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；3、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；4、國務(wù)院財政.稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；5、本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅 貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。1、用于非應(yīng)稅品加工借：生產(chǎn)本錢貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出2、用于職工福利借：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)貸：庫存產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出3、分配給股東借：利潤分配借：利潤分配未分配利潤貸：庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出PS:分配給股東.發(fā)放給職工的產(chǎn)品，如果有公允

3、價值可以考量，那么直接視為銷售，進(jìn)項稅不用轉(zhuǎn)出，開具銷售發(fā)票，繳納銷項稅即可。用于集體福利或按本錢計銷售額的庫存商品，進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。4、因管理不善導(dǎo)致原材料損失借：管理費(fèi)用非常損失貸：原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出PS :只有因為管理不善導(dǎo)致的損失，損失局部對應(yīng)的進(jìn)項稅才用轉(zhuǎn) 出，合理損耗，自然災(zāi)害造成的損失，進(jìn)項稅不用轉(zhuǎn)出。3月末結(jié)轉(zhuǎn)1、進(jìn)、銷稅額結(jié)轉(zhuǎn)至轉(zhuǎn)出未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2、已交稅金轉(zhuǎn)出借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸

4、：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）3、結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅PS 只有“轉(zhuǎn)出未交增值稅貸方有余額的時候才用轉(zhuǎn)出至未交增值稅，如果轉(zhuǎn)出未交增值稅的余額在借方，那么外表有留抵退 稅款還未抵扣完。4、交稅借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：銀行存款5、小規(guī)模無需結(jié)轉(zhuǎn)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款4免稅.加計扣除、即征即退等借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一減免稅款貸：其他收益PS :在銷售環(huán)節(jié)已經(jīng)介紹。2、加計扣除借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅一待抵減進(jìn)項加計額貸：原材料或借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅待抵減進(jìn)項加計額 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅一進(jìn)項稅額PS:加計扣除直接沖

5、進(jìn)項貨物或服務(wù)的本錢。3、即征即退、先征后退、增值稅返借：銀行存款貸：其他收益-政府補(bǔ)助4、留抵退稅計提借：應(yīng)收留抵稅額退稅款,貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一留抵稅額退稅。收到實際退稅后:貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款。5、留抵退稅款繳借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額貸：銀行存款同時借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅留抵稅額借：管理費(fèi)用貸：銀行存款抵減增值稅應(yīng)納稅額時借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（抵減稅款）貸：管理費(fèi)用支付年費(fèi)維護(hù)費(fèi)時借：管理費(fèi)用貸：銀行存款/現(xiàn)金抵減增值稅稅額時借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（抵減稅款）貸：管理費(fèi)用2、一般納稅人賬務(wù)處理對于一般納稅人來說，增值稅稅屬于價外費(fèi)用，確認(rèn)收入，

6、支付 本錢或費(fèi)用時，增值稅需要單獨分錄，不能與本錢.費(fèi)用、收入合計。 但稅控機(jī)比擬特殊，雖然其有增值稅發(fā)票但稅控機(jī)全額抵扣，入賬時 不需要單獨再列。1）購入專用設(shè)備時借：管理費(fèi)用（價稅合計額）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款抵減增值稅應(yīng)納稅額時借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（抵減稅款）貸：管理費(fèi)用2）支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時借：管理費(fèi)用貸：銀行存款/現(xiàn)金抵減增值稅稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（抵減稅款）貸：管理費(fèi)用銷售業(yè)務(wù)涉增值稅處理1、銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算”應(yīng)交稅費(fèi)銷項稅額1、銷售普通產(chǎn)品或提供服務(wù)，按照實際稅率計提增值稅計算公式:應(yīng)

7、交增值稅=總銷售額V （ 1 +稅率）X稅率2、小規(guī)模納稅人也需要按照上述分錄計提增值稅。分錄如下:借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3、免稅產(chǎn)品不用做增值稅分錄，但先征后返，即征即返的需要增值稅分錄。2. 一般納稅人采用簡易計稅或差額征稅的借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅一簡易計稅PS :簡易計稅不能被直接抵扣。3、視同銷售的賬務(wù)處理借：應(yīng)付職工薪酬（利潤分配等） 貨：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅T肖項稅額以下行為視同銷售1.將貨物交付他人代銷;2、銷售代銷貨物；3、非同一縣（市），將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送他機(jī)構(gòu)用于銷售;4、4、將自

8、產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項5、將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者;6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；7、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。銷售商品的計稅金額有公允價值參考的使用公允價值，沒有公允價值的使用本錢價格。4、小規(guī)模增值稅免征借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 貸：其他收益ps :這個之前一致存在爭議，第一，免稅沒有直接資金往來，不屬 于政府補(bǔ)助。其二，小企業(yè)會計準(zhǔn)那么沒有“其他收益科目。不 過現(xiàn)在財政部給出了明確小微企業(yè)記賬標(biāo)準(zhǔn)，也就沒有了爭議。統(tǒng)一 計入其他收益小規(guī)模也需要增設(shè)此科目。你沒有看錯，是進(jìn)入主營業(yè)務(wù)收入。增值稅先征后返、即征即返屬于 政府補(bǔ)助，適用小企業(yè)會計準(zhǔn)那么的應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入，但 增值稅直接免征不屬于政府補(bǔ)助，雖然小企業(yè)準(zhǔn)那么沒有規(guī)定，但 參照企業(yè)會計準(zhǔn)