百度文庫會計科目名詞解釋

1、擺A thesi骯s subm敖itted t凹o(jì)啊in part拌ial fu捌lfillme安nt 一、資產(chǎn)類半1001 矮庫存案現(xiàn)金昂 艾一、本科目核算班企業(yè)的庫存現(xiàn)金巴。巴 班 盎企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使襖用的備用金，可哀以單獨設(shè)置扒“笆備用金扒”埃科目核算。背 壩 俺二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)辦置伴“阿現(xiàn)金日記賬盎”頒，由出納人員根傲據(jù)收付款憑證，芭按照業(yè)務(wù)發(fā)生順岸序逐筆登記。每敖日終了，應(yīng)當(dāng)計暗算當(dāng)日的現(xiàn)金收叭入合計額、現(xiàn)金搬支出合計額和結(jié)敖余額，并將結(jié)余扳額與實際庫存額懊核對，做到賬款叭相符。般 盎 柏有外幣現(xiàn)金的企伴業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人半民幣和各種外幣芭設(shè)置板“罷現(xiàn)金日記賬?！卑堰M行明細核算。隘 叭 哎三

2、、企業(yè)收到現(xiàn)疤金，借記本科目啊，貸記相關(guān)科目昂；支出現(xiàn)金做相安反的會計分錄。傲 骯 懊四、本科目期末骯借方余額，反映半企業(yè)持有的庫存壩現(xiàn)金。稗 伴1002 白 笆銀行存款氨 伴 班一、本科目核算扮企業(yè)存入銀行或奧其他金融機構(gòu)的敖各種款項。巴 般外埠存款、銀行搬本票存款、銀行鞍匯票存款、信用礙卡存款、信用證拜保證金存款、存般出投資款等，在笆“把其他貨幣資金捌”白科目核算。矮 岸 翱二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按壩照開戶銀行和其傲他金融機構(gòu)、存吧款種類等，分別岸設(shè)置氨“霸銀行存款日記賬按”敖，由出納人員根頒據(jù)收付款憑證，疤按照業(yè)務(wù)的發(fā)生熬順序逐筆登記。扮每日終了，應(yīng)結(jié)擺出余額。安“俺銀行存款日記賬班”疤應(yīng)定期與隘

3、“矮銀行對賬單扳”案核對，至少每月佰核對一次。月末昂，企業(yè)銀行存款案賬面余額與銀行昂對賬單余額之間艾如有差額，應(yīng)按笆月編制胺“案銀行存款余額調(diào)襖節(jié)表矮”挨調(diào)節(jié)相符。半 澳有外幣存款的企疤業(yè)，氨 芭應(yīng)當(dāng)分別人民幣辦和各種外幣設(shè)置傲“般銀行存款日記賬吧”疤進行明細核算。捌 板 埃三、企業(yè)將款項半存入銀行或其他疤金融機構(gòu)，借記跋本科目，貸記爸“哎現(xiàn)金鞍”拔等有關(guān)科目；提罷取和支出存款，耙借記搬“翱現(xiàn)金柏”背等有關(guān)科目，貸扮記本科目。傲 佰四、扮 芭企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對扳銀行存款的管理半，暗 芭定期對銀行存款懊進行檢查，對于癌存在銀行或其他扳金融機構(gòu)的款項白已經(jīng)部分不能收暗回或者全部不能岸收回的，應(yīng)當(dāng)查搬明

4、原因進行處理絆，有確鑿證據(jù)表埃明無法收回的，壩應(yīng)當(dāng)根據(jù) HYPERLINK /Tag/%c6%f3%d2%b5%b9%dc%c0%ed HYPERLINK /Tag/%c6%f3%d2%b5%b9%dc%c0%ed 霸企業(yè)管理疤權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后伴，借記癌“拌營業(yè)外支出稗”挨科目，貸記本科瓣目。絆 絆五、本科目期末班借方余額，反映氨企業(yè)存在銀行或隘其他金融機構(gòu)的哎各種款項。八1015 哀 熬其他貨幣資金扮 凹 佰一、挨 礙本科目核算企業(yè)扮的外埠存款、跋 皚銀行匯票存款瓣、稗 扒銀行本票存款癌（捌銀行本票是申請般人將款項交存銀熬行，由銀行簽發(fā)半的承諾自己在見案票時無條件支付頒確定的金額給收罷款人或者

5、持票人斑的 HYPERLINK /view/138662.htm 敗票據(jù)哎）懊、信用卡存款、邦信用證保證金存骯款、存出投資款八等各種其他貨幣拜資金。礙 岸二、本科目應(yīng)當(dāng)翱按照外埠存款的版開戶銀行，銀行拔匯票或本票、信懊用證的收款單位礙，分別跋“襖外埠存款頒”扒、絆“般銀行匯票俺”拜、扮“俺銀行本票爸”哀、扮“扳信用卡扒”藹、巴“哎信用證保證金笆”百、鞍“澳存出投資款唉”哎等進行明細核算罷。般 斑三、企業(yè)增加其般他貨幣資金，借安記本科目，貸記癌“襖銀行存款跋”擺科目；支用其他哀貨幣資金，借記氨有關(guān)科目，貸記皚本科目。按 辦四、本科目期末背借方余額，反映邦企業(yè)持有的其他伴貨幣資金。伴1101 阿交

6、易性金融資產(chǎn)埃 白一、佰 按本科目核算企業(yè)頒持有的以公允價隘值計量且其變動隘計入當(dāng)期損益的半金融資產(chǎn)，包括胺為交易目的所持埃有的債券投資、頒股票投資、 HYPERLINK /Tag/%bb%f9%bd%f0%cd%b6%d7%ca HYPERLINK /Tag/%bb%f9%bd%f0%cd%b6%d7%ca 爸基金投資鞍、隘 版權(quán)證投資等和直叭接指定為以公允叭價值計量且其變胺動計入當(dāng)期損益岸的金融資產(chǎn)。霸 扒企業(yè)（證券）的霸代理承銷證券，半在本科目核算，啊也可以單獨設(shè)置拔“愛1331 背代理承銷證券阿”罷科目核算。疤二、伴 笆本科目應(yīng)當(dāng)按照拌交易性金融資產(chǎn)昂的類別和品種，跋 佰分別背“藹成本

7、俺”罷、奧“藹公允價值變動壩”襖進行明細核算。版 靶三、交易性金融拌資產(chǎn)的主要賬務(wù)半處理唉 叭（一）企業(yè)取得板交易性金融資產(chǎn)唉時，按交易性金辦融資產(chǎn)的公允價胺值，借記本科目頒（成本）伴 安，按發(fā)生的交易岸費用，借記昂“靶投資收益柏”叭科目，按實際支捌付的金額，貸記耙“稗銀行存款啊”絆、啊“凹存放中央銀行款安項敗”藹等科目。擺 稗（二）在持有交傲易性金融資產(chǎn)期霸間收到被投資單敗位宣告發(fā)放的現(xiàn)頒金股利或債券利拔息，借記皚“唉銀行存款跋”半科目，貸記本科佰目（公允價值變奧動）癌 敖。艾 皚對于收到的屬于礙取得交易性金融盎資產(chǎn)支付價款中霸包含的已宣告發(fā)鞍放的現(xiàn)金股利或案債券利息，借記把“皚銀行存款岸”

8、熬科目，貸記本科盎目（成本）安 柏。傲 把（三）資產(chǎn)負(fù)債拔表日，交易性金敗融資產(chǎn)的公允價矮值高于其賬面余襖額的差額，借記傲本科目（公允價埃值變動）扳 岸，貸記疤“拌公允價值變動損邦益哀”暗科目；公允價值暗低于其賬面余額罷的差額，做相反霸的會計分錄。耙 安（四）出售交易隘性金融資產(chǎn)時，昂應(yīng)按實際收到的皚金額，借記安“阿銀行存款?！睌?、瓣“瓣存放中央銀行款挨項霸”阿等科目，按該項八交易性金融資產(chǎn)埃的成本，貸記本把科目（成本）疤 捌，按該項交易性白金融資產(chǎn)的公允板價值變動，貸記盎或借記本科目（吧公允價值變動）辦 礙，按其差額，貸吧記或借記班“盎投資收益翱”扒科目。鞍 伴同時，捌 邦按該項交易性金懊融

9、資產(chǎn)的公允價把值變動，皚 安借記或貸記班“敗公允價值變動損哎益俺”叭科目，貸記或借擺記擺“拔投資收益懊”矮科目。班 盎四、芭 俺本科目期末借方哀余額，巴 安反映企業(yè)交易性瓣金融資產(chǎn)的公允奧價值。靶 安1121 拜 奧應(yīng)收票據(jù)瓣 傲 哀一、本科目核算唉企業(yè)因銷售商品把、產(chǎn)品、提供勞暗務(wù)等而收到的商胺業(yè)匯票，包括銀熬行承兌匯票和商熬業(yè)承兌匯票。愛 敖 佰二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按暗照開出、承兌商邦業(yè)匯票的單位進奧行明細核算。盎 般 傲三、應(yīng)收票據(jù)的拔主要賬務(wù)處理骯 艾 板（一）企業(yè)因銷凹售商品、產(chǎn)品、案提供勞務(wù)等而收按到開出、承兌的叭商業(yè)匯票，皚 隘按商業(yè)匯票的票矮面金額，藹 百借記本科目，般 半按實現(xiàn)的營業(yè)

10、收霸入，貸記罷“跋主營業(yè)務(wù)收入百”礙等科目，把 擺按專用發(fā)票上注白明的增值稅額，唉 班貸記笆“背應(yīng)交稅費按敗應(yīng)交增值稅（銷懊項稅額）佰”案科目。稗 岸 哀涉外業(yè)務(wù)取得的岸帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)埃確認(rèn)的利息收入把，應(yīng)當(dāng)比照瓣“奧存放中央銀行款瓣項背”跋科目的相關(guān)規(guī)定吧處理。敗 扒 芭（二）企業(yè)持未矮到期的應(yīng)收票據(jù)頒向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)耙按實際收到的金拔額拌(挨即減去貼現(xiàn)息后擺的凈額礙)斑，借記愛“埃銀行存款氨”半科目，按貼現(xiàn)息瓣部分，借記瓣“隘財務(wù)費用白”啊等科目，按商業(yè)按匯票的票面金額凹，貸記本科目（巴符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)礙移準(zhǔn)則規(guī)定的金罷融資產(chǎn)終止確認(rèn)藹條件的）或拔“壩短期借款霸”柏科目（不符合金礙融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準(zhǔn)

11、則疤規(guī)定的金融資產(chǎn)搬終止確認(rèn)條件的搬）靶 百。啊 皚 阿貼現(xiàn)的商業(yè)承兌搬匯票到期，因承扒兌人的銀行存款背賬戶不足支付，擺申請貼現(xiàn)的企業(yè)把收到銀行退回的絆商業(yè)承兌匯票時背，拜 霸按商業(yè)匯票的票稗面金額，借記襖“稗應(yīng)收賬款哀”盎科目，貸記扮“拔銀行存款?！卑娇颇俊Ｉ暾堎N現(xiàn)跋企業(yè)的銀行存款板賬戶余額不足，稗 昂銀行作逾期貸款芭處理，半 癌借記扒“礙應(yīng)收賬款隘”敗科目，貸記本科奧目。白 澳 班（三）企業(yè)將持?jǐn)[有的商業(yè)匯票背拜書轉(zhuǎn)讓以取得所敗需物資時，按應(yīng)吧計入取得物資成絆本的金額，借記辦“翱物資采購版”鞍或鞍“邦原材料稗”拌、哀“爸庫存商品挨”吧等科目，按可抵佰扣的增值稅額，啊借記版“爸應(yīng)交稅費艾案應(yīng)

12、交增值稅（進啊項稅額）般”巴科目，按商業(yè)匯暗票的票面金額，扳貸記本科目，如懊有差額，借記或拜貸記背“半銀行存款拔”巴等科目。頒 瓣 扳（四）商業(yè)匯票柏到期，應(yīng)按實際敗收到的金額，借班記安“艾銀行存款辦”壩科目，按商業(yè)匯巴票的票面金額，拌貸記本科目。耙 笆 暗因付款人無力支盎付票款，收到銀跋行退回的商業(yè)承骯兌匯票、委托收懊款憑證、巴 拔未付票款通知書班或拒絕付款證明辦等，班 霸按商業(yè)匯票的票拜面金額，借記傲“絆應(yīng)收賬款案”敗科目，貸記本科背目。頒 爸 霸四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)礙置絆“凹應(yīng)收票據(jù)備查簿稗”氨，逐筆登記每一安商業(yè)匯票的種類辦、號數(shù)和出票日八、票面金額、交半易合同號和付款敖人、承兌人、背扒書人

13、的姓名或單俺位名稱、到期日絆、背書轉(zhuǎn)讓日、白貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率半和貼現(xiàn)凈額以及擺收款日和收回金襖額、退票情況等辦資料，商業(yè)匯票般到期結(jié)清票款或熬退票后，應(yīng)當(dāng)在奧備查簿內(nèi)逐筆注版銷。傲 奧 隘五、叭 捌本科目期末借方耙余額，扳 吧反映企業(yè)持有的哀商業(yè)匯票的票面邦金額。皚 伴1122 耙 奧應(yīng)收賬款挨 扳一、本科目核算辦企業(yè)因銷售商品搬、產(chǎn)品、提供勞白務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)巴收取的款項。凹 稗企業(yè)（保險）按擺照原保險合同約懊定應(yīng)向投保人收愛取的保費，可將捌本科目改為藹“熬1122 凹應(yīng)收保費拌”把科目，并按照投安保人進行明細核昂算。擺 罷企業(yè)氨 板（銀行、案 盎證券）癌 扮應(yīng)收取的手續(xù)費瓣和傭金，骯 佰可將本

14、科目改為扒“唉1201 藹應(yīng)收手續(xù)費安”昂科目，并按照債絆務(wù)人進行明細核佰算。柏 啊因銷售商品、產(chǎn)阿品、提供勞務(wù)等敖，合同或協(xié)議價按款的收取采用遞扒延方式、實質(zhì)上靶具有融資性質(zhì)的芭，在拜“稗長期應(yīng)收款辦”搬科目核算，不在鞍本科目核算。艾 瓣二、本科目應(yīng)當(dāng)霸按照債務(wù)人進行昂明細核算。邦 絆三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)捌收賬款時，按應(yīng)藹收金額，借記本傲科目，按實現(xiàn)的芭營業(yè)收入，貸記拔“辦主營業(yè)務(wù)收入案”百、矮“搬手續(xù)費收入壩”把、頒“鞍保費收入絆”佰、辦“笆其他業(yè)務(wù)收入案”叭等科目，按專用暗發(fā)票上注明的增暗值稅額，貸記哀“啊應(yīng)交稅費班擺應(yīng)交增值稅（銷胺項稅額）阿”背科目。收回應(yīng)收盎賬款時，借記扮“柏銀行存款捌”

15、按等科目，貸記本翱科目。愛 吧代購貨單位墊付敗的包裝費、運雜癌費，借記本科目愛，貸記捌“班銀行存款佰”捌等科目。收回代拜墊費用時，借記絆“捌銀行存款骯”澳科目，貸記本科鞍目。隘四、企業(yè)與債務(wù)氨人進行債務(wù)重組隘，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)白重組的不同方式斑進行賬務(wù)處理白 埃 霸（一）企業(yè)收到礙債務(wù)人清償債務(wù)搬的現(xiàn)金金額小于藹該項應(yīng)收賬款賬百面價值的，應(yīng)按氨實際收到的現(xiàn)金稗金額，借記扒“安銀行存款頒”骯等科目，按重組案債權(quán)已計提的壞稗賬準(zhǔn)備，借記辦“靶壞賬準(zhǔn)備盎”礙科目，按重組債盎權(quán)的賬面余額，百貸記本科目，按岸其差額，借記氨“唉營業(yè)外支出唉”頒科目。翱 般收到債務(wù)人清償鞍債務(wù)的現(xiàn)金金額澳大于該項應(yīng)收賬昂款賬面

16、價值的，氨應(yīng)按實際收到的版現(xiàn)金金額，借記芭“跋銀行存款艾”挨等科目，按重組白債權(quán)已計提的壞岸賬準(zhǔn)備，借記按“熬壞賬準(zhǔn)備盎”拔科目，按重組債案權(quán)的賬面余額，伴貸記本科目，按俺其差額，貸記稗“稗資產(chǎn)減值損失暗”斑科目。絆 岸 芭以下債務(wù)重組涉背及的壞賬準(zhǔn)備，襖應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定氨進行處理。拔 佰（二）企業(yè)接受扮的債務(wù)人用于清扳償債務(wù)的非現(xiàn)金骯資產(chǎn)，應(yīng)按該項背非現(xiàn)金資產(chǎn)的公靶允價值，熬 俺借記擺“般原材料愛”吧、扮 氨“唉庫存商品癌”翱、皚 扳“捌固定資產(chǎn)案”骯、扳 伴“般無形資產(chǎn)巴”氨等科目，按可抵傲扣的增值稅額，跋借記吧“柏應(yīng)交稅費澳胺應(yīng)交增值稅（進敖項稅額）八”拔科目，按重組債愛權(quán)的賬面余額，皚貸

17、記本科目，按氨應(yīng)支付的相關(guān)稅邦費和其他費用，捌貸記絆“擺銀行存款扒”挨、敖“巴應(yīng)交稅費熬”唉等科目，按其差瓣額，借記骯“愛營業(yè)外支出傲”拌科目。挨 半 哀（三）八 巴將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資把，挨 凹企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有稗股份的公允價值板，岸 稗借記芭“昂長期股權(quán)投資叭”哎科目，按重組債柏權(quán)的賬面余額，癌貸記本科目，按艾應(yīng)支付的相關(guān)稅啊費，貸記罷“奧銀行存款霸”藹、笆“啊應(yīng)交稅費愛”罷等科目，按其差凹額，借記斑“捌營業(yè)外支出絆”把科目。白 巴（四）以修改其骯他債務(wù)條件進行隘清償?shù)?，企業(yè)應(yīng)挨按修改其他債務(wù)邦條件后的債權(quán)的扮公允價值，借記挨本科目，按重組傲債權(quán)的賬面余額敗，貸記本科目，跋按其差額，借記耙“頒營業(yè)外

18、支出頒”把科目。巴 安五、本科目期末傲借方余額，反映翱企業(yè)尚未收回的稗應(yīng)收賬款；期末靶如為貸方余額，扮反映企業(yè)預(yù)收的澳賬款。熬 阿1123 把 白預(yù)付賬款般 背一、本科目核算懊企業(yè)按照購貨合巴同規(guī)定預(yù)付給供把應(yīng)單位的款項。啊 皚預(yù)付款項情況不骯多的，也可以不藹設(shè)置本科目，將扒預(yù)付的款項直接胺記入艾“哎應(yīng)付賬款頒”百科目的借方。挨 骯企業(yè)（保險）從瓣事保險業(yè)務(wù)預(yù)先爸支付的賠付款，礙可將本科目改為爸“稗1123 捌預(yù)付賠付款爸”俺科目，并按照受斑益人進行明細核巴算。岸 愛 阿二、本科目應(yīng)當(dāng)翱按照供應(yīng)單位進艾行明細核算。疤 敗三、預(yù)付賬款的拔主要賬務(wù)處理阿 安（一）企業(yè)因購吧貨而預(yù)付的款項澳，借記本

19、科目，捌貸記背“背銀行存款芭”扒科目。斑 哀（二）百 絆收到所購物資時擺，啊 岸按應(yīng)計入購入物般資成本的金額，芭借記岸“背物資采購澳”岸或?！鞍痹牧习场卑?、癌“斑庫存商品案”巴等科目，按可抵疤扣的增值稅額，捌借記藹“矮應(yīng)交稅費罷柏應(yīng)交增值稅（進礙項稅額）擺”哎科目，按應(yīng)付金敗額，貸記本科目襖。補付的款項，半借記本科目，貸安記八“半銀行存款澳”挨科目；退回多付霸的款項，借記艾“胺銀行存款芭”捌科目，貸記本科襖目。礙 骯（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付岸的賠付款項時，半借記百“皚賠付支出頒”笆科目，貸記本科挨目。拌四、本科目期末瓣借方余額，反映瓣企業(yè)預(yù)付的款項挨；期末如為貸方皚余額，反映企業(yè)般尚未補付的款項佰。疤

20、1231 敖其他應(yīng)收款背 襖 白一、本科目核算懊企業(yè)除存出保證埃金、拆出資金、叭買入返售金融資翱產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、傲應(yīng)收賬款、預(yù)付愛賬款、應(yīng)收股利半、應(yīng)收利息、應(yīng)柏收保戶儲金、應(yīng)扮收代位追償款、版應(yīng)收分保賬款、靶應(yīng)收分保未到期捌責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)襖收分保保險責(zé)任扒準(zhǔn)備金、長期應(yīng)半收款等經(jīng)營活動叭以外的其他各種擺應(yīng)收、暫付的款安項。暗 凹二、本科目應(yīng)當(dāng)懊按照其他應(yīng)收款胺的項目和對方單扮位（或個人）進絆行明細核算。頒 瓣三、企業(yè)發(fā)生其扮他各種應(yīng)收、暫挨付款項時，借記奧本科目，貸記有翱關(guān)科目；收回或凹轉(zhuǎn)銷各種款項時俺，借記白“敖現(xiàn)金拔”八、凹“叭銀行存款柏”隘、霸“胺賠付成本半”笆等科目，貸記本凹科目。半

21、罷 疤四、本科目期末版借方余額，反映奧企業(yè)尚未收回的八其他應(yīng)收款。壩 般1401 按 傲材料采購礙 哀一、本科目核算矮企業(yè)采用計劃成澳本進行材料日常矮核算而購入材料吧的采購成本。氨 澳采用實際成本進絆行材料日常核算挨的，購入材料的伴采購成本，通過芭“拜在途物資哎”把科目核算。半 八委托外單位加工按材料、商品的加捌工成本，通過跋“叭委托加工物資礙”啊科目核算。唉 邦企業(yè)購入的工程擺用材料，通過哎“皚工程物資班”骯科目核算。奧 昂二、本科目應(yīng)當(dāng)叭按照供應(yīng)單位和按物資品種進行明案細核算。阿 俺三、材料采購的俺主要賬務(wù)處理唉 跋（一）企業(yè)支付辦材料價款和運雜襖費等時，按應(yīng)計暗入材料采購成本罷的金額，借

22、記本艾科目，按可抵扣俺的增值稅額，借哎記稗“般應(yīng)交稅費翱壩應(yīng)交增值稅（進八項稅額）罷”礙科目，按實際支佰付或應(yīng)付的款項唉，貸記版“版銀行存款邦”昂、艾“百現(xiàn)金邦”辦、敖“罷其他貨幣資金拌”背、霸“捌應(yīng)付賬款懊”芭、叭“擺應(yīng)付票據(jù)捌”矮、邦“班預(yù)付賬款懊”岸等科目。癌 襖小規(guī)模納稅人等伴不能抵扣增值稅瓣的，購入材料按疤應(yīng)支付的金額，胺借記本科目，貸稗記哀“吧銀行存款皚”敖、矮“跋應(yīng)付賬款襖”埃、盎“暗應(yīng)付票據(jù)耙”耙等科目。骯 辦（二）購入材料胺超過正常信用條白件延期支付價款盎（如分期付款購胺買材料）岸 傲，實質(zhì)上具有融哀資性質(zhì)的，應(yīng)按敗購買價款的現(xiàn)值百金額，借記本科佰目，按可抵扣的耙增值稅額，借

23、記暗“凹應(yīng)交稅費阿巴應(yīng)交增值稅（進拜項稅額）拔”白科目，按應(yīng)付金柏額，貸記吧“罷長期應(yīng)付款瓣”版科目，按其差額耙，借記哎“搬未確認(rèn)融資費用辦”哎科目。骯 笆（三）月末，企壩業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來啊的外購收料憑證凹，分別下列不同佰情況進行處理：跋 把1胺對于已經(jīng)付款背或已開出、承兌爸商業(yè)匯票的收料八憑證罷(挨包括本月付款或矮開出、承兌商業(yè)巴匯票的上月收料凹憑證絆)伴，應(yīng)按實際成本百和計劃成本分別霸匯總，按計劃成隘本借記案“拜原材料八”疤、邦“疤包裝物及低值易白耗品隘”骯等科目，按實際案成本貸記本科目瓣；將實際成本大敗于計劃成本的差笆異，借記敗“吧材料成本差異罷”懊科目，唉 擺貸記本科目；皚 芭實際成本小

24、于計耙劃成本的差異，拔做相反的會計分搬錄。敖 矮2阿對于尚未收到百發(fā)票賬單的收料邦憑證，應(yīng)按計劃瓣成本暫估入賬，拔借記邦“笆原材料唉”拌、骯“把包裝物及低值易翱耗品皚”扒等科目，貸記把“辦應(yīng)付賬款昂芭暫估應(yīng)付賬款艾”阿科目，下月初用懊做相反分錄予以岸沖回。下月付款盎或開出、承兌商搬業(yè)匯票，借記本岸科目和搬“八應(yīng)交稅費哀昂應(yīng)交增值稅（進礙項稅額）奧”案科目，貸記阿“笆銀行存款愛”跋、稗“把應(yīng)付票據(jù)絆”啊等科目。阿 岸四、本科目的期頒末借方余額，反吧映企業(yè)已經(jīng)收到挨發(fā)票賬單付款或俺已開出、承兌商隘業(yè)匯票，但尚未八到達或尚未驗收耙入庫的在途材料白的采購成本。啊1402 罷在途物資板 壩一、本科目核算

25、懊企業(yè)采用實際成白本（或進價）進絆行材料（或商品搬）日常核算，貨胺款已付尚未驗收叭入庫的購入材料頒或商品的采購成啊本。愛 暗二、本科目應(yīng)當(dāng)暗按照供應(yīng)單位進藹行明細核算。爸 俺三、在途物資的疤主要賬務(wù)處理疤 奧（一）企業(yè)購入半材料、商品，按哎應(yīng)計入材料、商白品采購成本的金盎額，借記本科目敗，按可抵扣的增礙值稅額，借記壩“唉應(yīng)交稅費矮笆應(yīng)交增值稅（進扮項稅額）扮 壩”敗科目，癌 俺按實際支付或應(yīng)邦付的款項，巴 百貸記矮“瓣銀行存款笆”盎、骯 暗“把應(yīng)付票據(jù)扳”盎等科目。伴（二）購入材料板超過正常信用條罷件延期支付（如白分期付款購買材礙料）奧 阿，實質(zhì)上具有融敖資性質(zhì)的，應(yīng)按敖購買價款的現(xiàn)值捌金額，

26、借記本科瓣目，按可抵扣的笆增值稅額，借記氨“柏應(yīng)交稅費襖癌應(yīng)交增值稅（進礙項稅額）拔”昂科目，按應(yīng)付金爸額，貸記頒“敗長期應(yīng)付款挨”?？颇?，按其差額半，借記把“辦未確認(rèn)融資費用叭”邦科目。瓣 頒（三）所購材料埃、商品到達驗收艾入庫，借記跋“百原材料愛”把、阿“唉庫存商品擺氨進價叭”跋等科目，貸記本岸科目。耙 芭庫存商品采用售八價核算的，按售捌價借記耙“巴庫存商品辦”啊科目，按進價貸笆記本科目，進價扒與售價之間的差耙額，借記或貸記凹“哎商品進銷差價扒”叭科目。班 熬四、本科目期末半借方余額，反映唉企業(yè)已付款或已佰開出、承兌商業(yè)襖匯票，但尚未到俺達或尚未驗收入扳庫的在途材料、隘商品的采購成本熬。按

27、 敖1403 跋 白原材料昂 癌一、本科目核算霸企業(yè)庫存的各種疤材料，包括原料拔及主要材料、輔敗助材料、外購半艾成品案(吧外購件把)氨、修理用備件罷(耙備品備件愛)昂、包裝材料、燃安料等的計劃成本版或?qū)嶋H成本。安 傲收到來料加工裝盎配業(yè)務(wù)的原料、伴零件等，應(yīng)當(dāng)設(shè)礙置備查簿進行登扒記。跋 扮二、本科目應(yīng)當(dāng)半按照材料的保管埃地點爸(八倉庫奧)哎、材料的類別、芭品種和規(guī)格等進班行明細核算。骯 稗三、原材料的主愛要賬務(wù)處理芭（一）購入并已扮驗收入庫的原材懊料，按計劃成本奧或?qū)嶋H成本，借氨記本科目，按實佰際成本貸記岸“案材料采購笆”愛或霸“皚在途物資八”爸科目，按計劃成拜本與實際成本的挨差異，借記或貸斑

28、記伴“骯材料成本差異案”盎科目。哀 熬（二）自制并已拔驗收入庫的原材岸料，按計劃成本班或?qū)嶋H成本，借骯記本科目，按實捌際成本貸記斑“拔生產(chǎn)成本按”敖等科目，按計劃扒成本與實際成本瓣的差異，借記或罷貸記按“巴材料成本差異柏”笆科目。拌 凹委托外單位加工把完成并已驗收入稗庫的原材料，懊 把按計劃成本或?qū)嵃珉H成本，借記本佰科目，按實際成捌本貸記佰“胺委托加工物資傲”俺科目，按計劃成拌本與實際成本的版差異，借記或貸搬記百“稗材料成本差異佰”拔科目。板 擺（三）以其他方骯式增加的材料，巴在材料驗收入庫哎時，按計劃成本耙或?qū)嶋H成本，借芭記本科目，按不芭同方式下確定的背材料的實際成本挨，貸記有關(guān)科目翱，按計

29、劃成本與唉實際成本的差異頒，借記或貸記愛“隘材料成本差異扳”翱科目。疤 傲（四）生產(chǎn)經(jīng)營癌領(lǐng)用材料，按計扳劃成本或?qū)嶋H成半本，借記俺“頒生產(chǎn)成本叭”佰、頒“把制造費用疤”佰、扒“搬銷售費用安”罷、?！鞍骞芾碣M用板”扮等科目，貸記本般科目。拜 耙發(fā)出委托外單位鞍加工的原材料，笆借記奧“盎委托加工物資爸”版科目，貸記本科搬目。藹 哀基建工程等部門俺領(lǐng)用材料，按計傲劃成本或?qū)嶋H成斑本加上不予抵扣懊的增值稅額等，矮借記隘“扒在建工程俺”哀等科目，按實際疤成本或計劃成本背，貸記本科目，骯按不予抵扣的增辦值稅額，貸記氨“罷應(yīng)交稅費擺絆應(yīng)交增值稅（進昂項稅額轉(zhuǎn)出）版”拔科目。愛 哎 疤采用計劃成本進邦行材料

30、日常核算骯的，按照發(fā)出各爸種材料的計劃成凹本，計算應(yīng)負(fù)擔(dān)笆的成本差異，借敖記有關(guān)科目，貸拔記鞍“扒材料成本差異隘”艾科目，實際成本辦小于計劃成本的吧差異做相反的會愛計分錄。拔 吧采用實際成本進稗行材料日常核算唉的，發(fā)出材料的巴實際成本，可以懊采用先進先出法八、加權(quán)平均法或把個別認(rèn)定法計算巴確定。半 搬（五）出售材料愛時，按收到或應(yīng)耙收價款，借記隘“懊銀行存款把”艾或疤“耙應(yīng)收賬款般”頒等科目，按實現(xiàn)熬的營業(yè)收入，貸跋記氨“隘其他業(yè)務(wù)收入巴”擺科目，按應(yīng)交的阿增值稅額，貸記耙“擺應(yīng)交稅費拜擺應(yīng)交增值稅（銷扒項稅額）跋”阿科目。結(jié)轉(zhuǎn)出售搬材料的實際成本柏時，啊 哀借記隘“柏其他業(yè)務(wù)成本挨”吧科目，

31、癌 罷貸記本科目。啊 愛采用計劃成本進扳行材料日常核算昂的，還應(yīng)分?jǐn)偛陌α铣杀静町?。?挨四、本科目的期佰末借方余額，反岸映企業(yè)庫存材料骯的計劃成本或?qū)嵃想H成本。稗1406 版 唉庫存商品敖 般一、本科目核算熬企業(yè)庫存的各種皚商品的實際成本板(八或進價巴)頒或計劃成本（或隘售價）艾 笆，包括庫存產(chǎn)成芭品、外購商品、扳存放在門市部準(zhǔn)半備出售的商品、挨發(fā)出展覽的商品挨以及寄存在外的瓣商品等。柏 板接受來料加工制邦造的代制品和為巴外單位加工修理鞍的代修品，在制骯造和修理完成驗罷收入庫后，視同爸企業(yè)的產(chǎn)成品，伴通過本科目核算骯。辦 襖企業(yè)（房地產(chǎn)開白發(fā)）的開發(fā)產(chǎn)品懊，可將本科目改稗為佰“拜1406 扒

32、開發(fā)產(chǎn)品盎”般科目進行核算。瓣 把企業(yè)（農(nóng)業(yè)）收絆獲的農(nóng)產(chǎn)品，可矮將本科目改為瓣“巴1406凹農(nóng)產(chǎn)品盎”爸科目進行核算。矮 絆已經(jīng)完成銷售手扒續(xù)并確認(rèn)銷售收般入，耙 挨但購買單位在月皚末未提取的商品絆，應(yīng)當(dāng)作為代管拜商品，單獨設(shè)置傲“氨代管商品敖”隘備查簿進行登記澳。哎 奧二、敗 搬本科目應(yīng)當(dāng)按照哀庫存商品的種類白、搬 爸品種和規(guī)格進行笆明細核算。絆 柏三、庫存商品的絆主要賬務(wù)處理襖 藹（一）企業(yè)生產(chǎn)版的產(chǎn)成品一般應(yīng)搬按實際成本核算熬，產(chǎn)成品的收入百、發(fā)出和銷售，霸平時只記數(shù)量不疤記金額，月末計唉算入庫產(chǎn)成品的翱實際成本。企業(yè)爸生產(chǎn)完成驗收入稗庫的產(chǎn)成品，按啊其實際成本，借哀記本科目，貸記藹“

33、捌生產(chǎn)成本敗”奧、伴“半消耗性生物資產(chǎn)俺”愛、擺“癌農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本巴”邦等科目。岸 邦產(chǎn)成品種類較多襖的，也可按計劃耙成本進行日常核礙算，其實際成本盎與計劃成本的差擺異，可以單獨設(shè)把置安“佰產(chǎn)品成本差異靶”巴科目核算（計劃哎成本的確定以及傲成本差異率的計盎算參照?！鞍Р牧铣杀静町惏ぁ卑颇浚┌?白。產(chǎn)成品的收入鞍、發(fā)出和銷售，稗平時按計劃成本八進行核算，月末挨計算入庫產(chǎn)成品八的實際成本，按把產(chǎn)成品的計劃成澳本，借記本科目骯，按其實際成本背，貸記襖“斑生產(chǎn)成本矮”叭等科目，按實際襖成本與計劃成本稗的差異，借記或阿貸記本科目（成案本差異）斑 扮。懊 安采用實際成本進辦行產(chǎn)成品日常核耙算的，發(fā)出產(chǎn)成哀

34、品的實際成本，半可以采用先進先把出法、加權(quán)平均哀法或個別認(rèn)定法白計算確定。熬 霸對外銷售產(chǎn)成品哎（包括采用分期癌收款方式銷售產(chǎn)斑成品）矮 奧，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本熬時，借記岸“百主營業(yè)務(wù)成本白”拜科目，貸記本科霸目。采用計劃成隘本核算的，還應(yīng)拔結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟膶嵃秒H成本與計劃成邦本的差異，借記澳“背產(chǎn)品成本差異安”佰科目，貸記搬“扳主營業(yè)務(wù)成本奧”白科目；實際成本挨大于計劃成本的般差異，做相反的罷會計分錄。癌 百（二）購入商品埃采用進價核算的熬，在商品到達驗隘收入庫后，按商癌品進價，借記本八科目，貸記傲“傲銀行存款傲”笆、拌“鞍在途物資八”白等科目。企業(yè)委拜托外單位加工收扮回的商品，按商半品進價，借記本捌

35、科目，貸記百“辦委托加工物資襖”爸科目。頒 安購入商品采用售班價核算的，搬 巴在商品到達驗收捌入庫后，絆 搬按商品售價，借胺記本科目，按商版品進價，貸記啊“暗銀行存款百”阿、絆“敗在途物資搬”叭等科目，商品售安價與進價的差額辦，貸記奧“爸商品進銷差價扒”叭科目。企業(yè)委托擺外單位加工收回挨的商品，按商品搬售價，借記本科唉目，按委托加工絆商品的進價，貸愛記敖“拔委托加工物資暗”柏科目，商品進價俺與售價的差額，擺貸記罷“扮商品進銷差價翱”伴科目。跋采用進價進行商凹品日常核算的，疤發(fā)出商品的實際擺成本，可以采用扳先進先出法、加絆權(quán)平均法或個別懊認(rèn)定法計算確定哎。罷 白對外銷售商品（拌包括采用分期收捌款

36、方式銷售商品凹）癌 艾，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本扮時，借記扒“拔主營業(yè)務(wù)成本背”邦科目，貸記本科安目。采用售價核拜算的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)伴應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M哀銷差價，借記扮“白商品進銷差價敗”把科目，貸記柏“白主營業(yè)務(wù)成本把”班科目。熬 凹（三）房地產(chǎn)開懊發(fā)企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)耙品，應(yīng)于竣工驗鞍收時，按實際成皚本，借記本科目爸，貸記暗“笆生產(chǎn)成本熬”阿科目。岸 澳月末，企業(yè)應(yīng)結(jié)扮轉(zhuǎn)對外轉(zhuǎn)讓、銷佰售和結(jié)算開發(fā)產(chǎn)爸品的實際成本，稗借記氨“氨主營業(yè)務(wù)成本跋”隘科目，貸記本科翱目。澳 懊企業(yè)應(yīng)將開發(fā)的俺營業(yè)性配套設(shè)施按用于本企業(yè)從事爸第三產(chǎn)業(yè)經(jīng)營用傲房，應(yīng)視同自用伴固定資產(chǎn)進行處拌理，并將營業(yè)性扮配套設(shè)施的實際俺成本，借記俺“傲固定

37、資產(chǎn)扳”盎科目，貸記本科襖目（配套設(shè)施）澳 唉。澳 礙四、班 巴本科目期末借方扮余額，半 骯反映企業(yè)庫存商案品的實際成本隘(疤或進價壩)稗或計劃成本艾(百或售價邦)氨。拔1524 扳長期股權(quán)投資斑 澳 鞍一、翱 斑本科目核算企業(yè)暗持有的采用成本盎法和權(quán)益法核算板的長期股權(quán)投資唉。案 拌二、本科目應(yīng)當(dāng)拜按照被投資單位捌進行明細核算。疤 哀長期股權(quán)投資核爸算采用權(quán)益法的盎，應(yīng)當(dāng)分別芭“笆投資成本?！卑?、拌“奧損益調(diào)整罷”骯、愛“敗所有者權(quán)益其他芭變動凹”邦進行明細核算。絆 癌三、長期股權(quán)投跋資的主要賬務(wù)處藹理佰 版（一）企業(yè)合并巴形成的長期股權(quán)礙投資半 叭同一控制下企業(yè)叭合并形成的長期拌股權(quán)投資，

38、應(yīng)在俺合并日按取得被哀合并方所有者權(quán)巴益賬面價值的份按額，借記本科目埃（投資成本）跋 稗，按支付的合并搬對價的賬面價值阿，貸記或借記有斑關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債科隘目，按其差額的凹，貸記班“敖資本公積笆”挨科目；如為借方昂差額，借記擺“骯資本公積霸愛資本溢價或股本板溢價拌”吧科目，資本公積耙（資本溢價或股傲本溢價）不足沖凹減的，應(yīng)依次借安記伴“邦盈余公積傲”笆、柏“啊利潤分配隘跋未分配利潤敗”瓣科目。擺 熬非同一控制下企熬業(yè)合并形成的長拜期股權(quán)投資，懊 皚應(yīng)在購買日按根辦據(jù)企業(yè)合并準(zhǔn)則把確定的合并成本凹，借記本科目，敖按支付合并對價鞍的賬面價值，貸搬記或借記有關(guān)資哎產(chǎn)、負(fù)債科目，柏按發(fā)生的直接相靶關(guān)費用，

39、貸記背“巴銀行存款伴”邦等科目，按其差唉額，貸記氨“哀營業(yè)外收入叭”盎或借記佰“澳營業(yè)外支出奧”扒等科目。藹 艾（二）以支付現(xiàn)岸金、非現(xiàn)金資產(chǎn)耙等其他方式取得扳的長期股權(quán)投資辦，跋應(yīng)按根據(jù)長期股皚權(quán)投資準(zhǔn)則確定頒的初始投資成本芭，借記本科目，耙貸記唉“耙銀行存款般”把等科目。班 阿（三）采用成本板法核算的長期股般權(quán)投資的處理辦 哀長期股權(quán)投資采拜用成本法核算的翱，拜 拜應(yīng)按被投資單位柏宣告發(fā)放的現(xiàn)金懊股利或利潤中屬翱于本企業(yè)的部分矮，借記矮“辦應(yīng)收股利邦”阿科目，貸記昂“笆投資收益叭”礙科目；屬于被投艾資單位在取得投柏資前實現(xiàn)凈利潤傲的分配額，應(yīng)作阿為投資成本的收頒回，貸記本科目壩。埃 吧（四

40、）采用權(quán)益擺法核算的長期股鞍權(quán)投資的處理背 凹企業(yè)的長期股權(quán)佰投資采用權(quán)益法拔核算的，暗 啊應(yīng)當(dāng)分別下列情埃況進行處理：按 拜1版長期股權(quán)投資霸的初始投資成本暗大于投資時應(yīng)享皚有被投資單位可矮辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允吧價值份額的，不氨調(diào)整已確認(rèn)的初絆始投資成本；長百期股權(quán)投資的初叭始投資成本小于壩投資時應(yīng)享有被哎投資單位可辨認(rèn)案凈資產(chǎn)公允價值昂份額的，應(yīng)按其癌差額，借記本科霸目（投資成本）背 拔，貸記安“班營業(yè)外收入皚”擺科目。拌2壩資產(chǎn)負(fù)債表日絆，企業(yè)應(yīng)按根據(jù)安被投資單位實現(xiàn)阿的凈利潤或經(jīng)柏調(diào)整的凈利潤計扒算應(yīng)享有的份額捌，借記本科目（藹損益調(diào)整）叭 搬，貸記胺“斑投資收益俺”疤科目。被投資單半位發(fā)生

41、虧損、分斑擔(dān)虧損份額超過澳長期股權(quán)投資而岸沖減長期權(quán)益賬癌面價值的，拜 矮借記安“拔投資收益?！币\科目，把 俺貸記本科目懊 唉（損益調(diào)整）科吧目。捌 昂被投資單位以后扮宣告發(fā)放現(xiàn)金股傲利或利潤時，把 安企業(yè)計算應(yīng)分得班的部分，借記耙“敗應(yīng)收股利敖”把科目，貸記本科背目（損益調(diào)整）稗 盎。般 艾收到被投資單位昂發(fā)放的股票股利啊，不進行賬務(wù)處案理，但應(yīng)在備查耙簿中登記。瓣 笆3安發(fā)生虧損的被斑投資單位以后實柏現(xiàn)凈利潤的，企巴業(yè)計算應(yīng)享有的伴份額，如有未確敗認(rèn)投資損失的，辦應(yīng)先彌補未確認(rèn)辦的投資損失，彌阿補損失后仍有余罷額的，借記本科耙目（損益調(diào)整）頒 佰，貸記罷“哀投資收益絆”懊科目。熬 絆4矮在

42、持股比例不吧變的情況下，被板投資單位除凈損盎益以外所有者權(quán)柏益的其他變動，敖 傲企業(yè)按持股比例盎計算應(yīng)享有的份凹額，礙 藹借記本科目鞍 鞍（所有者權(quán)益其凹他變動）捌 盎，貸記艾“盎資本公積拔壩其他資本公積霸”敖科目。傲 霸（五）長期股權(quán)霸投資核算方法轉(zhuǎn)岸換的處理稗 皚企業(yè)根據(jù)長期股盎權(quán)投資準(zhǔn)則將長艾期股權(quán)投資自成拔本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法傲核算的，班 扳應(yīng)按轉(zhuǎn)換時該項搬長期股權(quán)投資的捌賬面價值作為權(quán)岸益法核算的初始翱投資成本，襖 吧初始投資成本小佰于占被投資單位襖可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公斑允價值份額的差百額，借記本科目稗（投資成本）伴 捌，貸記唉“扳營業(yè)外收入俺”拜科目。邦 敖長期股權(quán)投資自癌權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本百法核

43、算的，敖 扒除構(gòu)成企業(yè)合并白的以外，案 頒應(yīng)按中止采用權(quán)爸益法時投資的賬俺面價值作為成本拌法核算的初始投霸資成本。扮 俺（六）處置長期壩股權(quán)投資的處理矮 白出售長期股權(quán)投癌資時，應(yīng)按實際愛收到的金額，借爸記?！鞍y行存款哎”癌等科目，原已計瓣提減值準(zhǔn)備的，挨借記疤“阿長期股權(quán)投資減扳值準(zhǔn)備隘”佰科目，按其賬面扮余額，把 襖貸記本科目，按按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金般股利或利潤，懊 辦貸記叭“頒應(yīng)收股利矮”捌科目，按其差額搬，貸記或借記辦“辦投資收益把”把科目。巴 斑出售采用權(quán)益法扮核算的長期股權(quán)頒投資時，爸 拔還應(yīng)按處置長期阿股權(quán)投資的投資安成本比例結(jié)轉(zhuǎn)原班記入辦“耙資本公積氨皚其他資本公積辦”按科目的金

44、額，般 板借記或貸記拌“隘資本公積翱拜其他資本公積愛”唉科目，艾 翱貸記或借記八“絆投資收益般”拔科目。鞍 翱四、本科目期末白借方余額，反映芭企業(yè)長期股權(quán)投懊資的價值。岸1601 按固定資產(chǎn)岸 吧一、本科目核算唉企業(yè)持有固定資懊產(chǎn)的原價。襖 礙下列各項滿足固按定資產(chǎn)確認(rèn)條件霸的，也在本科目癌核算：跋 氨1按企業(yè)（航空）埃的高價周轉(zhuǎn)件。板 扳2敖企業(yè)以經(jīng)營租翱賃方式租入的固佰定資產(chǎn)發(fā)生的改扒良支出，如滿足辦固定資產(chǎn)確認(rèn)條拔件的裝修費用等哀。稗 骯3佰企業(yè)（建造承胺包商）為保證施按工和管理的正常笆進行而購建的各板種臨時設(shè)施。襖 柏4埃企業(yè)購置計算笆機硬件所附帶的般、未單獨計價的拔軟件，與所購置把的

45、計算機硬件一耙并作為固定資產(chǎn)斑。白 壩5柏企業(yè)為開發(fā)新頒產(chǎn)品、新技術(shù)購絆置的符合固定資艾產(chǎn)定義和確認(rèn)條般件的設(shè)備。埃 扮6敖采用成本模式啊計量的已出租的爸建筑物。把 背未作為固定資產(chǎn)氨管理的工具、器埃具等，在拔“伴包裝物及低值易頒耗品笆”拌科目核算。佰 瓣二、本科目應(yīng)當(dāng)伴按照固定資產(chǎn)類搬別或項目進行明盎細核算。俺企業(yè)以經(jīng)營租賃扮方式租入的固定澳資產(chǎn)發(fā)生的改良暗支出，應(yīng)在本科八目設(shè)置疤“半經(jīng)營租入固定資壩產(chǎn)改良耙”襖明細科目進行核哀算。捌 辦企業(yè)融資租入的奧固定資產(chǎn)，應(yīng)在熬本科目設(shè)置岸“拔融資租入固定資伴產(chǎn)安”白明細科目進行核邦算。翱 拜三、固定資產(chǎn)的癌主要賬務(wù)處理版 扒 凹（一）企業(yè)購入搬不需

46、要安裝的固唉定資產(chǎn)，按應(yīng)計挨入固定資產(chǎn)成本背的金額，借記本俺科目，貸記耙“翱銀行存款?！薄鞍称渌麘?yīng)付款?！卑?、柏“搬應(yīng)付票據(jù)扒”岸等科目。罷 八 疤購入需要安裝的拜固定資產(chǎn)，先記哀入邦“凹在建工程靶”笆科目，安裝完畢把交付使用時再轉(zhuǎn)耙入本科目。澳 罷 矮購入固定資產(chǎn)超礙過正常信用條件捌延期支付價款奧 捌（如分期付款購哀買固定資產(chǎn)）巴 氨，實質(zhì)上具有融八資性質(zhì)的，應(yīng)按伴所購固定資產(chǎn)購背買價款的現(xiàn)值，唉借記本科目或靶“凹在建工程啊”板科目，按應(yīng)支付敗的金額，貸記疤“擺長期應(yīng)付款哎”爸科目，按其差額絆，借記頒“案未確認(rèn)融資費用鞍”吧科目。吧 般 借：在建工艾程 （現(xiàn)值）捌 未瓣確認(rèn)融資費用 耙 （差

47、額）奧 板貸：長期應(yīng)付款笆 （實際付款白額）?。ǘ┳孕薪ㄔ彀赝瓿傻墓潭ㄙY產(chǎn)瓣，借記本科目，耙貸記敗“襖在建工程唉”矮科目。半 埃 奧已達到預(yù)定可使邦用狀態(tài)但尚未辦盎理竣工決算手續(xù)俺的固定資產(chǎn)，礙 背可先按估計價值岸記賬，待確定實啊際價值后再進行隘調(diào)整。把 懊（三）融資租入藹的固定資產(chǎn)，在罷租賃期開始日，扳應(yīng)按租賃準(zhǔn)則確皚定的應(yīng)計入固定百資產(chǎn)成本的金額艾，借記本科目或柏“捌在建工程般”版科目，按最低租罷賃付款額，貸記辦“疤長期應(yīng)付款擺”擺科目，按發(fā)生的八初始直接費用，芭貸記班“搬銀行存款捌”斑等科目，按其差挨額，借記壩“擺未確認(rèn)融資費用扳”骯科目。租賃期屆翱滿，企業(yè)取得該扳項固定資產(chǎn)所有伴權(quán)的

48、，應(yīng)將該項版固定資產(chǎn)從拌“啊融資租入固定資般產(chǎn)柏”搬明細科目轉(zhuǎn)入有拜關(guān)明細科目。岸 敖（四）以其他方案式取得的固定資敖產(chǎn)，按不同方式版下確定的應(yīng)計入啊固定資產(chǎn)成本的佰金額，借記本科頒目，貸記有關(guān)科翱目。安 按（五）固定資產(chǎn)敖存在棄置義務(wù)的伴，應(yīng)在取得固定邦資產(chǎn)時，按預(yù)計扮棄置費用的現(xiàn)值擺，借記本科目，靶貸記按“藹預(yù)計負(fù)債澳”?？颇?。在該項固埃定資產(chǎn)的使用壽盎命內(nèi)，按棄置費版用計算確定各期礙應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費皚用，借記挨“扒財務(wù)費用辦”愛科目，貸記笆“敗預(yù)計負(fù)債敖”半科目。壩 癌 拌（六）固定資產(chǎn)俺裝修發(fā)生的裝修翱費用滿足固定資靶產(chǎn)確認(rèn)條件的，按借記本科目，貸敖記頒“八銀行存款擺”半等科目。奧 隘（

49、七）處置固定辦資產(chǎn)應(yīng)通過俺“俺固定資產(chǎn)清理癌”吧科目核算，應(yīng)按啊該項固定資產(chǎn)賬阿面凈額，借記罷“翱固定資產(chǎn)清理耙”柏科目，按已提的藹累計折舊，借記敗“巴累計折舊柏”扳科目，原已計提哎減值準(zhǔn)備的，借盎記岸“埃固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)耙備凹”矮科目，按其賬面八余額，貸記本科把目。半 胺借：固定資產(chǎn)清拌理 （賬面凈擺額）斑 累計折辦舊盎 固定資矮產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)疤 跋四、本科目期末唉借方余額，反映壩企業(yè)固定資產(chǎn)的愛賬面原價。拌1602 哀 扮累計折舊敖 皚一、本科目核算絆企業(yè)對固定資產(chǎn)阿計提的累計折舊藹。熬 拔二、本科目應(yīng)當(dāng)啊按照固定資產(chǎn)的絆類別或項目進行疤明細核算。按 佰三、企業(yè)按月計靶提固定資產(chǎn)折舊

50、伴，借記矮“骯制造費用般”挨、壩“捌銷售費用跋”安、拔“挨管理費用癌”哎、敖“骯其他業(yè)務(wù)成本懊”翱、拌“骯研發(fā)支出叭”懊等科目，貸記本皚科目。版 哀四、本科目期末背貸方余額，反映安企業(yè)固定資產(chǎn)累癌計折舊額。半1606 骯 敖固定資產(chǎn)清理扒 佰一、本科目核算按企業(yè)因出售、報按廢和毀損、對外安投資、非貨幣性岸資產(chǎn)交換、般 百債務(wù)重組等原因拔轉(zhuǎn)入清理的固定伴資產(chǎn)價值以及在礙清理過程中所發(fā)爸生的清理費用和敗清理收入等。矮 敗企業(yè)（石油天然岸氣開采）可以單愛獨設(shè)置伴“伴1634 拜油氣資產(chǎn)清理吧”敗科目，比照本科澳目進行處理。哀 爸二、本科目應(yīng)當(dāng)鞍按照被清理的固拜定資產(chǎn)項目進行扳明細核算。隘 啊三、固定

51、資產(chǎn)清扳理的主要賬務(wù)處敖理襖 巴（一）企業(yè)因出熬售、轉(zhuǎn)讓、報廢拌和毀損、對外投哎資、融資租賃、扒非貨幣性資產(chǎn)交半換、債務(wù)重組等稗處置固定資產(chǎn)，翱按該項固定資產(chǎn)懊賬面凈額，借記百本科目，按已計巴提的累計折舊，俺借記稗“埃累計折舊捌”敗科目，原已計提氨減值準(zhǔn)備的，借疤記翱“爸固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)敖備版”凹科目，按其賬面般余額，貸記邦“昂固定資產(chǎn)搬”礙科目。佰 拌（二）清理過程敖中發(fā)生的其他費骯用以及應(yīng)支付的邦相關(guān)稅費，借記半本科目，貸記伴“扳銀行存款板”熬、凹“巴應(yīng)交稅費藹斑應(yīng)交營業(yè)稅礙”拌等科目。收回出礙售固定資產(chǎn)的價案款、殘料價值和唉變價收入等，借絆記鞍“版銀行存款扒”巴、挨“奧原材料罷”拜等科目，

52、貸記本藹科目。應(yīng)由 HYPERLINK /Tag/%b1%a3%cf%d5%b9%ab%cb%be 暗保險公司癌或過失人賠償?shù)陌p失，借記百“敗其他應(yīng)收款巴”拜等科目，貸記本啊科目。鞍 擺（三）固定資產(chǎn)澳清理完成后，本擺科目的借方余額頒，屬于籌建期間胺的，借記翱“佰管理費用敗”艾科目，貸記本科壩目；屬于生產(chǎn)經(jīng)稗營期間由于自然把災(zāi)害等非正常原皚因造成的損失，傲借記唉“般營業(yè)外支出皚胺非常損失唉”胺科目，貸記本科扳目；屬于生產(chǎn)經(jīng)襖營期間正常的處胺理損失，借記拌“捌營業(yè)外支出霸稗處置非流動資產(chǎn)敖損失霸”扒科目，貸記本科斑目。扳 拌固定資產(chǎn)清理完皚成后，本科目的扳貸方余額，屬于八籌建期間的，借班記本科

53、目，貸記哀“吧管理費用礙”扳科目；屬于生產(chǎn)版經(jīng)營期間的，借白記本科目，貸記暗“翱營業(yè)外收入半傲處置非流動資產(chǎn)扒利得傲”挨科目。拔 熬四、本科目期末襖余額，反映企業(yè)把尚未清理完畢固拌定資產(chǎn)的價值以盎及清理凈損益礙(哎清理收入減去清案理費用岸)拌。扳1701 愛無形資產(chǎn)耙 扮一、瓣 扳本科目核算企業(yè)阿持有的無形資產(chǎn)矮，奧 靶包括專利權(quán)、版 埃非專利技術(shù)、商百標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、壩土地使用權(quán)等。爸 胺采用成本模式計伴量的已出租的土扳地使用權(quán)和持有疤并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)耙讓的土地使用權(quán)阿，在佰“跋投資性房地產(chǎn)霸”俺科目核算，不在背本科目核算。搬 吧二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按艾照無形資產(chǎn)項目按進行明細核算。邦 扮三、無形資產(chǎn)的

54、背主要賬務(wù)處理昂 罷（一）外購的無安形資產(chǎn)，按應(yīng)計罷入無形資產(chǎn)成本拜的金額，借記本熬科目，貸記版“扒銀行存款背”百等科目。哎 伴購入無形資產(chǎn)超芭過正常信用條件壩延期支付價款，挨 奧實質(zhì)上具有融資擺性質(zhì)的，應(yīng)按所般購無形資產(chǎn)購買胺價款的現(xiàn)值，借八記本科目，按應(yīng)靶支付的金額，貸耙記班“絆長期應(yīng)付款罷”凹科目，按其差額凹，借記愛“熬未確認(rèn)融資費用懊”版科目。稗 搬（二）自行開發(fā)胺的無形資產(chǎn)，借敖記本科目叭,搬貸記愛“板研發(fā)支出半”?？颇?。班 斑（三）拌 班企業(yè)合并中取得拌的無形資產(chǎn)，捌 半應(yīng)按其在購買日稗的公允價值，借辦記本科目，貸記班有關(guān)科目。哀 壩（四）其他方式柏取得的無形資產(chǎn)愛，按不同方式下芭

55、確定應(yīng)計入無形暗資產(chǎn)成本的金額隘，借記本科目，敖貸記有關(guān)科目。般 頒（五）無形資產(chǎn)澳預(yù)期不能為企業(yè)唉帶來經(jīng)濟利益的爸，應(yīng)按已計提的擺累計攤銷，借記俺“笆累計攤銷按”扮科目，原已計提吧減值準(zhǔn)備的，借拔記班“疤無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)背備白”骯科目，頒 笆按其賬面余額，啊 吧貸記本科目，叭 般按其差額，絆 敗借記敗“埃營業(yè)外支出百”半科目。艾 熬（六）出售無形拜資產(chǎn)時，應(yīng)按實叭際收到的金額，扮借記凹“皚銀行存款背”傲等科目，按已計背提的累計攤銷，癌借記班“背累計攤銷吧”白科目，原已計提哀減值準(zhǔn)備的，借案記捌“奧無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)拌備敗”隘科目，按應(yīng)支付跋的相關(guān)稅費，貸霸記柏“鞍應(yīng)交稅費爸”八等科目，按其賬半面余

56、額，貸記本熬科目，按其差額班，貸記襖“邦營業(yè)外收入皚搬處置非流動資產(chǎn)氨利得挨”哎科目或借記皚“盎營業(yè)外支出氨頒處置非流動資產(chǎn)癌損失啊”傲科目。白 矮四、本科目期末岸借方余額，反映斑企業(yè)無形資產(chǎn)的柏成本。擺1801 凹長期待攤費用懊 敗 耙一、伴 骯本科目核算企業(yè)癌已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由伴本期和以后各期傲負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙迶≡诎?1霸年以上的各項費稗用。笆 癌二、本科目應(yīng)按案費用項目進行明吧細核算。辦 半三、企業(yè)發(fā)生的挨長期待攤費用，案借記本科目，貸壩記有關(guān)科目。辦 扒攤銷長期待攤費氨用時，借記扮“氨管理費用骯”昂、澳“半銷售費用辦”搬等科目，貸記本胺科目。隘 敖四、本科目期末搬借方余額，反映凹企業(yè)尚未攤銷

57、完擺畢的長期待攤費礙用的攤余價值。敖 扮1901 叭待處理財產(chǎn)損溢跋 翱一、本科目核算耙企業(yè)在清查財產(chǎn)般過程中查明的各皚種財產(chǎn)盤盈、盤白虧和毀損的價值襖。頒 搬物資在運輸途中佰發(fā)生的非正常短岸缺與損耗，也通懊過本科目核算。斑 稗二、本科目應(yīng)按凹盤盈、盤虧的資澳產(chǎn)種類和項目進哀行明細核算。稗 礙三、待處理財產(chǎn)懊損溢的主要賬務(wù)鞍處理板 扒（一）盤盈的各挨種材料、庫存商背品、固定資產(chǎn)、胺生物資產(chǎn)等，借唉記拔“巴原材料奧”澳、疤“暗庫存商品哀”敖、哀“芭固定資產(chǎn)挨”扮、霸“哎消耗性生物資產(chǎn)芭”安、瓣“敖生產(chǎn)性生物資產(chǎn)拜”巴、敖“靶公益性生物資產(chǎn)班”拔等科目，貸記本耙科目。罷 板 笆（二）盤虧、毀凹損的

58、各種材料、哀庫存商品、生物笆資產(chǎn)等，借記本昂科目，貸記傲“般原材料懊”昂、拜“胺庫存商品胺”阿、按“艾應(yīng)交稅費愛藹應(yīng)交增值稅（進扮項稅額轉(zhuǎn)出）敖”般、稗“骯消耗性生物資產(chǎn)骯”巴、懊“百生產(chǎn)性生物資產(chǎn)伴”襖、拌“擺公益性生物資產(chǎn)瓣”般等科目。材料、叭庫存商品采用計安劃成本（或售價瓣）核算的，還應(yīng)白同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差搬異（或商品進銷藹差價）佰 哎。翱 巴 壩（三）盤盈、盤礙虧、毀損的財產(chǎn)把，按管理權(quán)限報藹經(jīng)批準(zhǔn)后處理時耙，按殘料價值，案借記巴“癌原材料背”伴等科目，按可收稗回的保險賠償或辦過失人賠償，借扒記拌“襖其他應(yīng)收款吧”疤科目，按本科目捌余額，借記或貸傲記本科目，按其愛借方差額，屬于疤管理原因造

59、成的安，借記鞍“白管理費用八”壩科目，屬于非正啊常損失的，借記般“柏營業(yè)外支出八百非常損失擺”爸；按其貸方差額擺，貸記壩“頒管理費用壩”埃、八“搬營業(yè)外收入昂”按科目。頒 笆 捌四、企業(yè)的財產(chǎn)百損溢，應(yīng)查明原案因，在期末結(jié)賬擺前處理完畢，處跋理后本科目應(yīng)無哀余額。二、負(fù)債類科目 罷2001 般 搬短期借款懊 胺 跋一、疤 斑本科目核算企業(yè)半向銀行或其他金百融機構(gòu)等借入的俺期限在佰1 芭年以下藹(捌含唉 1傲年礙)白的各種借款。壩 按企業(yè)向銀行或其佰他金融機構(gòu)等借搬入的期限在哀 1 背年以上的各種借拔款，在?！鞍чL期借款奧”阿科目核算。柏 艾二、本科目應(yīng)當(dāng)挨按照借款種類和熬貸款人進行明細伴核算。

60、班 凹三、短期借款的暗主要賬務(wù)處理半 壩（一）企業(yè)借入熬的各種短期借款昂，借記扮“柏銀行存款扒”壩科目，貸記本科疤目；歸還借款時扮，做相反的會計傲分錄。傲 鞍 八（二）資產(chǎn)負(fù)債啊表日，應(yīng)按實際巴利率計算確定的鞍短期借款利息的敖金額，借記八“昂財務(wù)費用安”盎、跋“哀利息支出柏”哎等科目，貸記耙“敗預(yù)提費用翱”奧、搬“鞍銀行存款藹”敗等科目。半 百 罷實際利率與合同爸約定的名義利率盎差異不大的，靶 稗也可以采用合同芭約定的名義利率搬計算確定利息費版用。愛 隘四、敗 耙本科目期末貸方巴余額，百 爸反映企業(yè)尚未償叭還的短期借款的班本金。愛 百2201 胺 耙應(yīng)付票據(jù)班一、本科目核算矮企業(yè)購買材料、八商