淺析會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

1、第一節(jié) 總 論稗一、傲設(shè)置會(huì)計(jì)科目的跋目的矮簡(jiǎn)單的說，會(huì)計(jì)俺是以貨幣為單位笆，運(yùn)用會(huì)計(jì)的語盎言稗，暗系統(tǒng)的描述、分斑析、管理經(jīng)濟(jì)活啊動(dòng)，同時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)背活動(dòng)產(chǎn)生的結(jié)果把通過獨(dú)有的挨表達(dá)隘方式進(jìn)行柏表隘述叭的百一種管理活動(dòng)。般1、安首先，會(huì)計(jì)是一安種管理活動(dòng)，這熬個(gè)活動(dòng)的規(guī)范就叭是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)暗則班2、盎其次，會(huì)計(jì)是通伴過案其獨(dú)有的工具來澳完成這個(gè)管理活艾動(dòng)的。它獨(dú)有的頒工具有霸 按兩個(gè)：第一個(gè)是版澳 會(huì)計(jì)科目，也昂就是會(huì)計(jì)的語言叭；第二個(gè)是隘八會(huì)計(jì)報(bào)表，也就拌是會(huì)計(jì)獨(dú)有的表襖達(dá)方式。安最后，如何使會(huì)扮計(jì)科目遵守企岸業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，胺從而使會(huì)計(jì)報(bào)表靶客觀真實(shí)的反映拜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生擺的結(jié)果，皚這就是拔合理設(shè)置

2、會(huì)計(jì)科吧目拜的最終目的。氨二、霸經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金運(yùn)耙作的流程圖11 管理活動(dòng)籌資成本采購活動(dòng)籌資活動(dòng)岸 皚 版 疤 隘1八 啊 礙 應(yīng)稅行為生產(chǎn)加工活動(dòng)貨幣資金瓣 哀 隘 伴 靶 八 矮 疤 案2投資活動(dòng)靶 白 伴 氨3銷售活動(dòng)拔 瓣 耙 投資收益圖12跋 爸籌資活動(dòng)懊 靶獲 得按 擺貨幣資金安 瓣使 用爸 稗 白經(jīng)營活動(dòng) 吧 佰 案投資活動(dòng)俺 班利 用 愛 霸 鞍 拔產(chǎn) 生 叭 昂 般 把 凹 矮產(chǎn) 生巴 把 絆 柏 吧 礙 跋企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資跋金運(yùn)作流程歸納案如下把：靶A、活動(dòng)一：昂通過籌資活動(dòng)獲翱得貨幣資金按B、活動(dòng)二：愛有效使用貨幣資半金進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)版，貨幣資金在流搬通使用中產(chǎn)生新唉的資金積

3、累扮C、活動(dòng)三：敗利用閑置資金進(jìn)疤行投資活動(dòng)，從擺而獲得收益，產(chǎn)叭生新的資金積累靶。礙第懊二節(jié)鞍 昂會(huì)計(jì)科目的熬設(shè)置懊根據(jù)資金運(yùn)作流凹程對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)瓣行合理、規(guī)范設(shè)唉置耙A、八活動(dòng)中心安哎貨幣資金癌1、管理控制目搬標(biāo)：斑唉 及時(shí)準(zhǔn)確無誤靶的向管理層提供岸資金狀況絆 瓣安 定期向管理層耙提供資金流動(dòng)情捌況擺靶 保證資金實(shí)物懊安全，賬面反映傲正確按 辦懊 隨時(shí)掌握資金背使用情況按2、唉內(nèi)部辦控制措施：吧懊 入賬及時(shí)板 奧 俺 骯凹 月末實(shí)施現(xiàn)金靶盤點(diǎn)工作，并把阿盤點(diǎn)結(jié)果記錄在愛“邦現(xiàn)金盤點(diǎn)表澳”俺耙 及時(shí)取得銀行矮對(duì)賬單凹 癌佰 根據(jù)對(duì)賬單核傲對(duì)辦余額扒，不相符時(shí)制作藹銀行余額調(diào)節(jié)表昂3、耙科目設(shè)

4、置佰關(guān)健點(diǎn)：隘 暗 暗耙 幣種分明，準(zhǔn)澳確無誤耙 拔巴 真實(shí)反映貨幣拔現(xiàn)值4、設(shè)置要求：疤愛 外幣資金實(shí)行襖雙幣核算，并在八期末實(shí)行調(diào)匯版 芭叭 不同賬戶獨(dú)立盎設(shè)置明細(xì)科目拌5、盎具體氨涉及科目： 現(xiàn)金 捌皚 銀行存款癌 敗皚 其他貨幣資金叭6、貨幣資金科罷目與其他啊經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的捌聯(lián)動(dòng)骯關(guān)系扮柏 企業(yè)的每一項(xiàng)爸活動(dòng)都是以貨幣愛資金為中心矮 翱擺 企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)凹作過程也是貨幣矮資金流動(dòng)的過程表1A鞍貨幣資金挨會(huì)計(jì)科目背對(duì)應(yīng)活動(dòng)愛的辦會(huì)計(jì)科目哀籌資活動(dòng)辦經(jīng)營活動(dòng)翱投資活動(dòng)爸涉及矮收入骯涉及耙支出拌涉及矮收入岸涉及絆支出俺涉及隘收入跋涉及搬支出捌現(xiàn)金頒銀行存款疤其他貨幣資金案短期借款般財(cái)務(wù)費(fèi)用吧預(yù)收賬

5、款壩預(yù)付賬款懊投資收益斑短期投資稗長(zhǎng)期借款挨短期借款耙應(yīng)收賬款胺應(yīng)付賬款佰短期投資氨長(zhǎng)期股權(quán)投資胺實(shí)收資本敗長(zhǎng)期借款佰應(yīng)收票據(jù)澳應(yīng)付票據(jù)艾長(zhǎng)期股權(quán)投資安長(zhǎng)期債權(quán)投資翱資本公積疤實(shí)收資本罷其他應(yīng)收款暗其他應(yīng)付款霸長(zhǎng)期債權(quán)投資百應(yīng)付股利襖應(yīng)收補(bǔ)貼款拔待攤費(fèi)用笆主營業(yè)務(wù)收入芭存貨類科目熬其他業(yè)務(wù)收入拔長(zhǎng)期資產(chǎn)科目八應(yīng)交稅金爸應(yīng)付工資凹應(yīng)付福利費(fèi)扒營業(yè)費(fèi)用霸管理費(fèi)用盎財(cái)務(wù)費(fèi)用表11捌涉及科目澳科目設(shè)置要求吧科目跋代碼敖科目耙名稱啊科目阿性質(zhì)襖科目柏方向白外幣笆核算懊期末斑調(diào)匯罷項(xiàng)目敖核算皚部門骯核算扮職員挨核算鞍客戶班往來俺供應(yīng)板商往來暗數(shù)量骯金額爸1001哎現(xiàn)金敗資產(chǎn)哎借板100101班人民幣皚資產(chǎn)

6、傲借絆100102柏美元柏資產(chǎn)斑借隘埃按1002耙銀行存款骯資產(chǎn)柏借版100201啊人民幣戶阿資產(chǎn)跋借愛1002010拌1埃基本戶跋跋資產(chǎn)靶借爸1002010艾2霸一般戶氨盎資產(chǎn)挨借辦1002010辦3盎納稅戶岸扳資產(chǎn)版借懊100202埃外幣戶搬資產(chǎn)絆借案1002020罷1藹美元戶板資產(chǎn)斑借巴扒邦1002020八2暗歐元戶案資產(chǎn)哀借艾跋捌1009般其他貨幣資金氨資產(chǎn)扒借暗100901胺外埠存款扒資產(chǎn)哎借稗B、敗活動(dòng)始點(diǎn)拜盎籌資活動(dòng)扳1、管理哀控制按目標(biāo)：股本管理目標(biāo)：把半 掌握股東組成辦與比例分配壩 胺瓣 掌握資本到位扮情況與到位時(shí)間胺，提前做好預(yù)算伴計(jì)劃白 笆頒 掌握股東與資八本的變化情況債

7、務(wù)管理目標(biāo)：拌拔 及時(shí)籌措資金斑，掌握資金的用昂途擺 熬敗 準(zhǔn)確計(jì)算、支唉付籌資成本扳 擺艾 有計(jì)劃的為歸氨還債務(wù)資金霸做好芭準(zhǔn)備安 骯凹 按時(shí)辦理債務(wù)矮歸還工作背或續(xù)借工作瓣2、內(nèi)部控制措啊施：佰翱 做好股東協(xié)議笆保管和及時(shí)更新凹工作岸敖 做好驗(yàn)資報(bào)告哎管理工作襖（保管并于備查俺簿登記資金到位俺時(shí)間與到位金額安情況）癌柏 做好借款合同叭的保管工作，并百于備查簿登記每頒筆借款的債權(quán)人鞍名稱，借款時(shí)間疤，計(jì)息利率，月哎度付息金額，歸埃還本金時(shí)間與金扳額）稗襖 每月付息時(shí)應(yīng)案對(duì)利息單據(jù)金額扒進(jìn)行復(fù)核計(jì)算瓣唉 債務(wù)歸還前做疤好預(yù)算準(zhǔn)備工作安3、胺科目設(shè)置艾關(guān)健點(diǎn)：拜吧 股權(quán)持有人、耙債權(quán)人明晰吧頒

8、籌資幣種分明礙，真實(shí)反映股東隘持有股權(quán)金額，岸真實(shí)反映償債義絆務(wù)金額4、設(shè)置要求：拜柏 外幣股權(quán)、債骯務(wù)半借款案實(shí)行雙幣核算傲，債務(wù)昂借款矮期末作調(diào)匯靶叭 股東、債權(quán)人半獨(dú)立設(shè)置明細(xì)科澳目頒搬 涉及專有資金案借款應(yīng)設(shè)項(xiàng)目核擺算邦5俺、具體涉及科目愛罷 短期借款絆 矮拜 長(zhǎng)期借款暗 骯 岸骯 應(yīng)付股利壩 白啊 實(shí)收資本胺 皚 資本公積巴邦 財(cái)務(wù)費(fèi)用頒（利息支出）表12芭涉及科目艾科目設(shè)置要求唉科目案代碼敖科目邦名稱板科目啊性質(zhì)拔科目邦方向拜外幣瓣核算叭期末胺調(diào)匯拌項(xiàng)目擺核算搬部門拔核算鞍職員爸核算罷客戶唉往來敗供應(yīng)版商往來班數(shù)量白金額背21頒01罷短期借款半負(fù)債拜貸捌2101八01把一般借款般負(fù)

9、債邦貸叭2101010斑1叭A債權(quán)人氨（人民幣）罷負(fù)債邦貸骯2101010白2氨B債權(quán)人（外幣骯）哀負(fù)債鞍貸瓣扒爸210102爸專門借款皚負(fù)債搬貸翱2101020翱1叭C鞍債權(quán)人襖（人民幣）罷負(fù)債藹貸盎2101020版2氨D債權(quán)人（外幣耙）俺負(fù)債芭貸扮懊瓣瓣2301骯長(zhǎng)期借款熬負(fù)債白貸啊230101白一般借款翱負(fù)債懊貸跋2301010巴1哎E罷債權(quán)人把（人民幣）隘負(fù)債岸貸澳2301010皚2安F債權(quán)人（外幣霸）芭負(fù)債拔貸跋啊八230102翱專門借款稗負(fù)債霸貸皚2301020哎1隘G敗債權(quán)人哀（人民幣）敗負(fù)債背貸疤骯2301020敖2搬H債權(quán)人（外幣襖）白負(fù)債啊貸辦壩拌哎2161芭應(yīng)付股利搬負(fù)債

10、艾貸敖216101藹A股東斑負(fù)債班貸罷216102邦B股東凹負(fù)債凹貸骯3101般實(shí)收資本骯權(quán)益俺貸挨310101凹A股東昂（人民幣）扒權(quán)益般貸奧310102拌B股東（外幣）唉權(quán)益耙貸拌斑3111挨資本公積般權(quán)益八貸芭311101耙資本溢價(jià)半權(quán)益皚貸瓣3111010捌1叭A股東辦（人民幣）柏權(quán)益絆貸辦3111010胺2笆B股東（外幣）稗權(quán)益壩貸氨挨311102芭其他資本公積皚權(quán)益跋貸霸5503爸財(cái)務(wù)費(fèi)用把損益礙借唉550301壩手續(xù)費(fèi)用疤損益敗借笆550302澳利息支出盎損益敗借辦550303矮利息收入笆損益擺借襖550304安匯兌損益熬損益翱借背C、主要活動(dòng)哀稗經(jīng)營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)構(gòu)成：C1：采購

11、活動(dòng)芭C2：芭生產(chǎn)加工活動(dòng)C3：銷售活動(dòng)斑C4：由采購活鞍動(dòng)、生產(chǎn)加工活扒動(dòng)、銷售活動(dòng)派案生而成的頒應(yīng)稅行為氨C5：由經(jīng)營活拌動(dòng)產(chǎn)生的耙資本的積累鞍C6：由經(jīng)營活挨動(dòng)產(chǎn)生的其他相癌關(guān)半非業(yè)務(wù)活動(dòng)唉扳 凹C1隘鞍采購活動(dòng)愛1、管理控制目壩標(biāo)：爸懊 入庫實(shí)物、支啊付貨款金額與采案購合同相一致佰班 付款情況與合瓣同付款條件相一礙致 賬實(shí)相符擺2、內(nèi)部控制措敗施：版搬 采購部門歸檔吧管理采購合同，笆并向財(cái)務(wù)部門提俺供采購合同目錄稗清單，以配合合挨同備查工作佰叭 每一筆采購入邦庫單及付款申請(qǐng)哎單均應(yīng)備注合同扳號(hào)碼佰壩 支付采購預(yù)付爸款時(shí)，付款申請(qǐng)叭單備注合同號(hào)碼班外還應(yīng)提供合同按原件，由財(cái)務(wù)部邦確認(rèn)付款

12、與合同昂中的付款條件是皚否相符昂 耙奧 支付應(yīng)付賬款澳時(shí)，付款申請(qǐng)單愛備注合同號(hào)碼外扳，以采購發(fā)票和澳入庫單為附件，柏并提供采購合拌同捌原件，由財(cái)務(wù)部艾確認(rèn)付款總金額扮與合同金額是否邦相一致，付款時(shí)暗間是否相符。捌 熬白 月末對(duì)庫存存爸貨組織盤點(diǎn)工作班，并與賬面余額盎相核對(duì)阿3、科目設(shè)置背關(guān)健點(diǎn)：疤罷 實(shí)物分類清晰霸、核算正確伴柏 供應(yīng)商往來賬癌目拌清楚準(zhǔn)確背癌 唉真實(shí)反映實(shí)物價(jià)骯值，往來款項(xiàng)義矮務(wù)金額4、設(shè)置要求：懊壩 固定資產(chǎn)分種傲類設(shè)置明細(xì)科目把，涉及外幣的，跋應(yīng)以雙幣核算并把不做期末調(diào)匯，啊如使用專門借款斑購買或用于專門吧某一項(xiàng)目工程的按應(yīng)做項(xiàng)目核算，襖有需要的企業(yè)還哎可做部門核算。凹

13、同時(shí)累計(jì)折舊科襖目也應(yīng)做相同的昂設(shè)置，但不建議盎做外幣核算。骯疤 存貨類科目應(yīng)耙以礙數(shù)量金額核算，班為了表明存貨存白放的地點(diǎn)建議做佰部門核算（以倉愛庫為部門）骯，如專門用于某搬項(xiàng)目工程的應(yīng)做矮項(xiàng)目核算扒埃 供應(yīng)商往來搬應(yīng)以供應(yīng)商往來罷核算，矮涉及外幣的應(yīng)以襖雙幣核算并做期伴末調(diào)匯耙昂 為了提高分?jǐn)傄\成本的準(zhǔn)確性，阿制造費(fèi)用應(yīng)以部拔門核算5、涉及科目：安31 與存貨邦相關(guān)的科目霸按 在途物資半 敗叭 原材料背 捌唉 工程物資白 胺辦 低值易耗品哎 霸俺 庫存商品扒(直接外購)擺3. 2 與長(zhǎng)按期資產(chǎn)相關(guān)的科笆目盎隘 固定資產(chǎn)班埃累計(jì)折舊把 般矮 在建工程疤 斑盎 固定資產(chǎn)清理霸癌 無形資產(chǎn)昂 哀

14、叭 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用澳3. 3 涉及按供應(yīng)商往來的科辦目罷癌 應(yīng)付票據(jù)礙 預(yù)付賬款 應(yīng)付賬款 頒把 預(yù)提費(fèi)用暗 愛艾 待攤費(fèi)用瓣 長(zhǎng)期應(yīng)付款表13岸涉及科目疤科目設(shè)置要求把科目熬代碼鞍科目版名稱扮科目矮性質(zhì)奧科目奧方向板外幣昂核算辦期末暗調(diào)匯版項(xiàng)目稗核算啊部門斑核算埃職員扳核算熬客戶氨往來邦供應(yīng)暗商往來耙數(shù)量八金額背1132襖預(yù)付賬款暗資產(chǎn)拌借班113201扳人民幣皚資產(chǎn)百借骯癌113202哎外幣按資產(chǎn)辦借隘佰奧昂1201皚在途物資跋資產(chǎn)阿借斑白按佰1211擺原材料靶資產(chǎn)鞍借八121101啊A產(chǎn)品哎資產(chǎn)拔借佰1211010敖1罷X材料版資產(chǎn)叭借版笆埃1211010耙2俺Y材料按資產(chǎn)辦借稗百拜121

15、102般B產(chǎn)品般資產(chǎn)哀借版1211020辦1版Z材料爸資產(chǎn)把借佰骯艾1221吧工程物資愛資產(chǎn)鞍借壩122101疤I材料柏資產(chǎn)按借八柏叭案1231案低值易耗品按資產(chǎn)疤借班捌疤1243斑庫存商品疤資產(chǎn)佰借捌124301阿內(nèi)銷商品絆資產(chǎn)拜借凹澳挨隘124302白外銷商品白資產(chǎn)矮借伴拔敖敖1301凹待攤費(fèi)用奧資產(chǎn)襖借爸1501八固定資產(chǎn)柏資產(chǎn)俺借阿150101暗電子設(shè)備疤資產(chǎn)八借般傲150102傲機(jī)器哀設(shè)備藹資產(chǎn)扳借隘巴150103罷房屋建筑扒資產(chǎn)氨借懊胺1502皚累計(jì)折舊罷資產(chǎn)唉貸頒150201阿電子設(shè)備敖資產(chǎn)熬貸擺版150202芭機(jī)器隘設(shè)備挨資產(chǎn)艾貸癌阿150203挨房屋建筑俺資產(chǎn)啊貸柏氨1603

16、搬在建工程把資產(chǎn)耙借癌岸1701巴固定資產(chǎn)清理骯資產(chǎn)擺借阿白1801板無形資產(chǎn)矮資產(chǎn)背借藹拔板1901耙長(zhǎng)期待攤費(fèi)用翱資產(chǎn)啊借拌190101愛開辦費(fèi)搬資產(chǎn)辦借安190102耙裝修費(fèi)敖資產(chǎn)絆借百2111愛應(yīng)付票據(jù)笆負(fù)債懊貸扒211101叭銀行承兌匯票安負(fù)債捌貸扒埃211102絆商業(yè)承兌匯票拔負(fù)債澳貸哎壩2121柏應(yīng)付賬款鞍負(fù)債骯貸昂212101哎人民幣埃負(fù)債八貸艾傲212102般外幣啊負(fù)債班貸埃背罷襖2191捌預(yù)提費(fèi)用伴負(fù)債跋貸靶巴2321叭長(zhǎng)期應(yīng)付款按負(fù)債翱貸耙叭瓣 俺C2皚哎生產(chǎn)加工活動(dòng)跋1、管理控制目礙標(biāo)： 襖暗 隨時(shí)掌握材料骯、產(chǎn)品的庫存真跋實(shí)情況翱 扮扮 準(zhǔn)確核算生產(chǎn)藹成本啊 背奧 按

17、時(shí)、按量、骯保質(zhì)完成生產(chǎn)任隘務(wù)懊 澳頒 材料用量的有礙效控制與利用艾2、內(nèi)部控制措敖施：鞍 擺礙 所有實(shí)物流轉(zhuǎn)吧均要附入庫單、隘出庫單捌 芭按 做好收、發(fā)、哎存登記工作板 哎懊 嚴(yán)格按照生產(chǎn)哎計(jì)劃領(lǐng)用材料氨 版 藹伴 月末做好盤點(diǎn)扮工作，并把盤點(diǎn)芭結(jié)果與賬面核對(duì)岸3般、般科目設(shè)置板關(guān)健點(diǎn)： 皚壩 方便實(shí)現(xiàn)成本頒歸集辦 扒 傲拜 能夠反映真實(shí)癌的生產(chǎn)成本笆 阿4矮、擺科目俺設(shè)置要求：艾哀 為了方便實(shí)現(xiàn)氨成本歸集在相應(yīng)奧的產(chǎn)品或項(xiàng)目中奧，應(yīng)以項(xiàng)目核算版和部門核算5、涉及科目：背 暗邦 委托加工物資巴 盎瓣 生產(chǎn)成本暗 瓣笆 制造費(fèi)用斑 案笆 庫存商品（生盎產(chǎn)加工完成入庫矮）具體設(shè)置參見瓣表13表1

18、4拜涉及科目壩科目設(shè)置要求皚科目般代碼罷科目搬名稱疤科目般性質(zhì)八科目癌方向敗外幣伴核算案期末骯調(diào)匯半項(xiàng)目愛核算阿部門癌核算跋職員扒核算柏客戶隘往來捌供應(yīng)扳商往來耙數(shù)量扒金額罷1251板委托加工物資芭資產(chǎn)哀借氨半瓣白4101案生產(chǎn)成本翱成本澳借骯410101敗直接成本埃成本澳借叭4101010絆1版原料及主要材料拌成本扒借愛靶奧4101010霸2八直接人工翱成本罷借拌瓣礙4101010拔3暗制造費(fèi)用氨成本愛借礙白翱410102澳輔助成本拌成本搬借背把啊4105疤制造費(fèi)用擺成本柏借凹410501巴間接人工埃成本佰借靶4105010爸1瓣工資矮成本骯借哎氨疤4105010挨2搬福利胺成本阿借拜百隘4

19、105010俺3癌社保跋成本板借拔4105010拜301哎養(yǎng)老保險(xiǎn)邦成本皚借叭巴皚4105010靶302白醫(yī)療保險(xiǎn)扳成本挨借皚版拌4105010隘303巴失業(yè)保險(xiǎn)盎成本唉借頒癌盎4105010捌304拌工傷保險(xiǎn)哀成本笆借絆頒昂4105010案305八公積金靶成本拜借柏暗耙4105010礙4把綜合保險(xiǎn)般成本壩借敗澳藹410502敖物料消耗百成本稗借隘艾拔410503搬折舊罷成本般借埃擺敗410504案燃料動(dòng)力按成本礙借拌巴八410505百租賃費(fèi)案成本稗借艾俺岸410506襖辦公費(fèi)把成本埃借岸半叭410507懊修理費(fèi)癌成本霸借敖邦鞍410508案加工費(fèi)凹成本扳借胺扒白哎 C3白艾銷售活動(dòng)案1、管理巴控制目標(biāo)：鞍罷 及時(shí)掌握各產(chǎn)熬品、項(xiàng)目銷售收皚入實(shí)現(xiàn)情況隘白 定期分析各產(chǎn)板品、項(xiàng)目為企業(yè)邦帶來收益情況骯白 定期分析各業(yè)稗務(wù)罷專員壩銷售業(yè)績(jī)與應(yīng)收啊賬款回收情況般般 應(yīng)收賬款催收盎工作及時(shí)