稅收政策動態(tài)

1、PAGE PAGE 24稅收政策動態(tài)第6期傲（20澳10拜年第芭二隘季度）敖廣東省國家稅務凹局政策法規(guī)處 澳 版 2礙0辦10壩年把8熬月背3跋日目錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc268600088 目錄 PAGEREF _Toc268600088 h 1 HYPERLINK l _Toc268600089 擺第一部分柏 澳增值稅扒 PAGEREF _Toc268600089 h 搬3 HYPERLINK l _Toc268600090 白一、增值稅一白般納稅人納稅輔骯導期管理辦法唉制定靶 PAGEREF _Toc268600090 h 敖3 HYPERLIN

2、K l _Toc268600091 百二、橄欖油適用凹13%翱增值稅稅率氨 PAGEREF _Toc268600091 h 斑3 HYPERLINK l _Toc268600092 埃三、案增值稅一般納絆稅人資格認定管伴理辦法若干條笆款處理意見明確半 PAGEREF _Toc268600092 h 班4 HYPERLINK l _T半oc26860盎0093啊 斑第二部分八 熬消費稅板 PAGEREF _Toc268600093 h 扮4 HYPERLINK l _Toc268600094 耙一、穩(wěn)定輕烴產八品不屬于成品油耙消費稅征稅范圍藹 PAGEREF _Toc268600094 h 哎4

3、 HYPERLINK l _Toc268600095 板第三部分扳 懊企業(yè)所得稅把 PAGEREF _Toc268600095 h 般5 HYPERLINK l _Toc268600096 礙一、中國紅十字氨會總會公益性捐扮贈稅前扣除資格擺確認矮 PAGEREF _Toc268600096 h 柏5 HYPERLINK l _Toc268600097 伴二、跨地區(qū)經營瓣建筑企業(yè)所得稅敖征收管理問題明俺確案 PAGEREF _Toc268600097 h 俺5 HYPERLINK l _Toc268600098 扳三、企業(yè)所得稅疤過渡期優(yōu)惠政策澳執(zhí)行口徑問題進笆一步明確襖 PAGEREF _To

4、c268600098 h 懊7 HYPERLINK l _T罷oc26860壩0099佰 絆四、電信企業(yè)壞唉賬損失稅前扣除搬問題搬 PAGEREF _Toc268600099 h 凹9 HYPERLINK l _Toc268600100 叭五、房地產開發(fā)隘企業(yè)開發(fā)產品完板工條件確認問題百明確般 PAGEREF _Toc268600100 h 拔9 HYPERLINK l _Toc268600101 啊六、中國銀聯(lián)股骯份有限公司特別礙風險準備金稅前岸扣除問題明確哎 PAGEREF _Toc268600101 h 柏10 HYPERLINK l _Toc268600102 阿七、中國工商銀邦行股份

5、有限公司拜等企業(yè)企業(yè)所得扒稅有關征管問題案明確氨 PAGEREF _Toc268600102 h 霸11 HYPERLINK l _Toc268600103 阿八、環(huán)境保護節(jié)皚能節(jié)水稗 案安全生產等專用隘設備投資抵免企阿業(yè)所得稅有關問俺題明確白 PAGEREF _Toc268600103 h 矮12 HYPERLINK l _Toc268600104 八九、境外分行取暗得來源于境內利邦息所得扣繳企業(yè)愛所得稅問題明確壩 PAGEREF _Toc268600104 h 挨13 HYPERLINK l _Toc268600105 隘第四部分熬 拔進出口稅收襖 PAGEREF _Toc26860010

6、5 h 跋14 HYPERLINK l _Toc268600106 艾一、外貿企業(yè)丟敖失增值稅專用發(fā)藹票抵扣聯(lián)出口退熬稅有關問題明確安 PAGEREF _Toc268600106 h 奧14 HYPERLINK l _Toc268600107 昂二、融資租賃吧船舶出口退稅管艾理辦法印發(fā)愛 PAGEREF _Toc268600107 h 疤15 HYPERLINK l _Toc268600108 叭三、部分商品出百口退稅取消背 PAGEREF _Toc268600108 h 案15 HYPERLINK l _Toc268600109 拔第五部分八 扳綜合稅收政策盎 PAGEREF _Toc268

7、600109 h 邦15 HYPERLINK l _Toc268600110 壩一、節(jié)能服務產啊業(yè)獲稅收政策扶爸持傲 PAGEREF _Toc268600110 h 襖15 HYPERLINK l _Toc268600111 拌二、學習出版社把等中央所屬轉制藹文化企業(yè)名單公佰布昂 PAGEREF _Toc268600111 h 背16 HYPERLINK l _Toc268600112 跋三、農村金融有班關稅收政策明確翱 PAGEREF _Toc268600112 h 拌17 HYPERLINK l _Toc268600113 佰四、中國扶貧基埃金會小額信貸試霸點項目稅收政策藹明確骯 PAGE

8、REF _Toc268600113 h 伴18 HYPERLINK l _Toc268600114 盎第六部分擺 叭營業(yè)稅半 PAGEREF _Toc268600114 h 把18 HYPERLINK l _Toc268600115 巴一、國際運輸勞敗務免征營業(yè)稅暗 PAGEREF _Toc268600115 h 隘18 HYPERLINK l _Toc268600116 稗二、國際電信業(yè)斑務營業(yè)稅有關問挨題明確巴 PAGEREF _Toc268600116 h 按19 HYPERLINK l _Toc268600117 熬第七部分扒 敖個人所得稅八 PAGEREF _Toc268600117

9、 h 啊19 HYPERLINK l _Toc268600118 靶一、中華寶鋼環(huán)笆境優(yōu)秀獎獎金免哎征個人所得稅班 PAGEREF _Toc268600118 h 搬19 HYPERLINK l _Toc268600119 拔第八部分矮 鞍契稅伴 PAGEREF _Toc268600119 h 傲20 HYPERLINK l _Toc268600120 般一、事業(yè)單位改叭制有關契稅政策愛明確安 PAGEREF _Toc268600120 h 罷20 HYPERLINK l _Toc268600121 骯第九部分胺 隘土地增值稅捌 PAGEREF _Toc268600121 h 斑21 HYPE

10、RLINK l _Toc268600122 敖一、土地增值稅疤清算有關問題明邦確哎 PAGEREF _Toc268600122 h 搬21 HYPERLINK l _Toc268600123 拔二、土地增值稅阿預征率調整和核靶定征收率規(guī)范板 PAGEREF _Toc268600123 h 凹21 HYPERLINK l _Toc268600124 氨第九部分岸 耙資源稅半 PAGEREF _Toc268600124 h 翱22 HYPERLINK l _Toc268600125 骯一、耐火粘土和扮螢石資源稅適用傲稅額標準調整疤 PAGEREF _Toc268600125 h 瓣22 HYPER

11、LINK l _Toc268600126 拌二、新疆原油、隘天然氣資源稅改矮革背 PAGEREF _Toc268600126 h 奧22 HYPERLINK l _Toc268600127 八第十部分背 辦城市維護建設稅八和教育費附加襖 PAGEREF _Toc268600127 h 埃23 HYPERLINK l _Toc268600128 吧一、國家重大水搬利工程建設基金拜免征城市維護建巴設稅和教育費附愛加哀 PAGEREF _Toc268600128 h 敖23暗第一部分 增值愛稅鞍一、疤增值稅一般納愛稅人納稅輔導期骯管理辦法八制定斑2010年4月般7日隘，國家稅務總局矮印發(fā)了增值稅頒一

12、般納稅人納稅愛輔導期管理辦法叭艾（罷國稅發(fā)安骯2010扳板40號?。０廪k法明確佰了胺增值稅一般納癌稅人資格認定管唉理辦法第十三捌條第一款所稱的敗“哎小型商貿批發(fā)企按業(yè)叭”澳、鞍第十三條所稱邦“跋其他一般納稅人搬”癌、拜新認定為一般納耙稅人的小型商貿按批發(fā)企業(yè)挨和藹其他一般納稅人澳實行納稅輔導期百管理的期限澳及開始執(zhí)行的時板間等問題。阿辦法指出，輔導挨期納稅人取得的埃增值稅專用發(fā)票霸（以下簡稱專用昂發(fā)票）抵扣聯(lián)、半海關進口增值稅盎專用繳款書以及壩運輸費用結算單班據應當在交叉稽瓣核比對無誤后，扳方可抵扣進項稅扮額。辦法還對輔絆導期納稅人專用胺發(fā)票的管理、唉“按應交稅金拌”案科目的核算、增扮值稅納

13、稅申報表跋的填寫等作出了百詳細規(guī)定。霸二、橄欖油適用搬13%增值稅稅氨率骯2010傲年愛4癌月把8邦日愛，敗國家稅務總局關辦于橄欖油適用稅拔率問題的批復胺（靶國稅函哀澳2010扮澳144號扳）規(guī)定，盎橄欖油可按照食啊用植物油13%稗的稅率征收增值鞍稅。凹三、班增值稅一般納哀稅人資格認定管爸理辦法若干條懊款處理意見疤明確敗2010年4月瓣7日藹，國家稅務總按局關于明確增霸值稅一般納稅人般資格認定管理辦八法若干條款處瓣理意見的通知佰（國稅函20昂10139號爸）明確了增值矮稅一般納稅人資拔格認定管理辦法癌中第三條所稱阿年應稅銷售額、按第三條所稱經營盎期、第五條第（盎一）款所稱其他霸個人、第五條第盎

14、（二）款所稱非傲企業(yè)性單位、第埃五條第（三）款爸所稱不經常發(fā)生俺應稅行為的企業(yè)氨、第八條第（一絆）款所稱申報期皚、第八條第（二安）款規(guī)定主管稅瓣務機關制作的頒稅務事項通知書唉中需明確告知矮的事項、第八條板第（三）款第1半項規(guī)定主管稅務傲機關制作的稅隘務事項通知書叭中需明確告知的擺事項、第九條第吧（一）款第3項拌所稱會計人員的傲從業(yè)資格證明、霸認定辦法第九條疤第（三）款所稱岸實地查驗的范圍襖和第十一條所稱骯新開業(yè)納稅人骯等問題。熬第奧二澳部分 芭消費稅盎 按 跋一、穩(wěn)定輕烴產礙品不屬于成品油搬消費稅征稅范圍絆2010俺年扮5半月岸13敗日癌，絆國家稅務總局關骯于穩(wěn)定輕烴產品按征收消費稅問題白的批

15、復背（藹國稅函佰澳2010擺敖205號案）規(guī)定，礙油氣田企業(yè)在生按產石油、天然氣襖過程中，通過加愛熱、增壓、冷卻暗、制冷等方法回哀收、以戊烷和以俺上重烴組分組成吧的穩(wěn)定輕烴屬于跋原油范疇，不屬愛于成品油消費稅癌征稅范圍。俺 板 懊 皚第三部分 企吧業(yè)所得稅白一、安中國紅十字會總佰會公益性捐贈稅吧前扣除資格埃確認般2010扳年背4俺月藹26扳日罷，俺財政部 國家稅骯務總局關于確認扮中國紅十字會總啊會公益性捐贈稅半前扣除資格的通柏知藹（懊財稅百礙2010版氨37號埃）隘 胺規(guī)定，俺根據財政部 扳國家稅務總局關哎于通過公益性群艾眾團體的公益性埃捐贈稅前扣除有背關問題的通知扮（財稅礙柏2009耙絆12

16、4號）精神擺，經財政部、國癌家稅務總局聯(lián)合澳審核確認，中國拜紅十字會總會具版有2008年度般、2009年度扒和2010年度拔公益性捐贈稅前芭扣除的資格。瓣二、搬跨地區(qū)經營建筑盎企業(yè)所得稅征收暗管理問題礙明確把2010矮年岸4靶月罷19澳日盎，扮國家稅務總局關安于跨地區(qū)經營建傲筑企業(yè)所得稅征襖收管理問題的通把知佰（昂國稅函埃翱2010般澳156號鞍）規(guī)定：1艾.笆實行總分機構體罷制的跨地區(qū)經營埃建筑企業(yè)應嚴格白執(zhí)行國稅發(fā)霸邦2008吧罷28號文件規(guī)定懊，按照伴“皚統(tǒng)一計算，分級敖管理，就地預繳巴，匯總清算，財凹政調庫版”八的辦法計算繳納邦企業(yè)所得稅。疤2.擺建筑企業(yè)所屬二藹級或二級以下分啊支機構

17、直接管理辦的項目部（包括啊與項目部性質相扳同的工程指揮部辦、合同段等，下拜同）不就地預繳俺企業(yè)所得稅，其扳經營收入、職工胺工資和資產總額靶應匯總到二級分吧支機構統(tǒng)一核算板，由二級分支機邦構按照國稅發(fā)背拔2008叭爸28號文件規(guī)定按的辦法預繳企業(yè)礙所得稅。翱3.巴建筑企業(yè)總機構凹直接管理的跨地般區(qū)設立的項目部俺，應按項目實際按經營收入的0.敖2%按月或按季翱由總機構向項目絆所在地預分企業(yè)礙所得稅，并由項昂目部向所在地主背管稅務機關預繳凹。昂4.隘建筑企業(yè)總機構矮應匯總計算企業(yè)癌應納所得稅，按愛照以下方法進行柏預繳：（瓣1班）總機構只設跨熬地區(qū)項目部的，哀扣除已由項目部阿預繳的企業(yè)所得岸稅后，按照

18、其余艾額就地繳納；（凹2百）總機構只設二辦級分支機構的，昂按照國稅發(fā)埃板2008絆拌28號文件規(guī)定挨計算總、分支機案構應繳納的稅款艾；（哎3愛）總機構既有直八接管理的跨地區(qū)扮項目部，又有跨拔地區(qū)二級分支機靶構的，先扣除已拌由項目部預繳的骯企業(yè)所得稅后，板再按照國稅發(fā)霸氨2008柏半28號文件規(guī)定拌計算總、分支機八構應繳納的稅款八。氨5.哎建筑企業(yè)總機構懊應按照有關規(guī)定板辦理企業(yè)所得稅叭年度匯算清繳，扮各分支機構和項襖目部不進行匯算稗清繳。總機構年按終匯算清繳后應辦納所得稅額小于拔已預繳的稅款時哎，由總機構主管耙稅務機關辦理退頒稅或抵扣以后年啊度的應繳企業(yè)所八得稅。版6.哀跨地區(qū)經營的項啊目部（

19、包括二級柏以下分支機構管俺理的項目部）應矮向項目所在地主板管稅務機關出具搬總機構所在地主半管稅務機關開具吧的外出經營活礙動稅收管理證明疤，未提供上述藹證明的，項目部絆所在地主管稅務拌機關應督促其限拌期補辦；不能提皚供上述證明的，扒應作為獨立納稅搬人就地繳納企業(yè)伴所得稅。同時，拔項目部應向所在隘地主管稅務機關安提供總機構出具唉的證明該項目部版屬于總機構或二拜級分支機構管理阿的證明文件。懊7.傲建筑企業(yè)總機構般在辦理企業(yè)所得搬稅預繳和匯算清埃繳時，應附送其氨所直接管理的跨盎地區(qū)經營項目部罷就地預繳稅款的頒完稅證明。班8.耙建筑企業(yè)在同一阿省、自治區(qū)、直埃轄市和計劃單列邦市設立的跨地（阿市、縣）項目

20、部挨，其企業(yè)所得稅擺的征收管理辦法辦，由各省、自治岸區(qū)、直轄市和計疤劃單列市國家稅岸務局、地方稅務襖局共同制定，并背報國家稅務總局拌備案。澳9.版本通知自氨2010年1月板1日八起施行。愛跋三、拜企業(yè)所得稅過渡耙期優(yōu)惠政策執(zhí)行奧口徑問題進一步俺明確板2010岸年癌4礙月疤21巴日背，國白家稅務總局關于哎進一步明確企業(yè)案所得稅過渡期優(yōu)巴惠政策執(zhí)行口徑皚問題的通知氨（艾國稅函芭擺2010奧擺157號矮）規(guī)定：1.骯關于居民企業(yè)選疤擇適用稅率及減敗半征稅的具體界俺定問題（昂1巴）居民企業(yè)被認啊定為高新技術企八業(yè)，同時又處于班國務院關于實絆施企業(yè)所得稅過拜渡優(yōu)惠政策的通哀知（國發(fā)2背00739號傲）第

21、一條第三款伴規(guī)定享受企業(yè)所芭得稅骯“耙兩免三減半藹”扮、啊“敗五免五減半懊”八等定期減免稅優(yōu)唉惠過渡期的，該埃居民企業(yè)的所得扳稅適用稅率可以埃選擇依照過渡期笆適用稅率并適用笆減半征稅至期滿八，或者選擇適用骯高新技術企業(yè)的懊15%稅率，但斑不能享受15%鞍稅率的減半征稅骯。昂（2）跋居民企業(yè)被認定佰為高新技術企業(yè)岸，同時又符合軟懊件生產企業(yè)和集巴成電路生產企業(yè)佰定期減半征收企藹業(yè)所得稅優(yōu)惠條靶件的，該居民企敖業(yè)的所得稅適用靶稅率可以選擇適伴用高新技術企業(yè)俺的15%稅率，罷也可以選擇依照邦25%的法定稅岸率減半征稅，但佰不能享受15%愛稅率的減半征稅瓣。吧（3）板居民企業(yè)取得中哀華人民共和國企搬業(yè)

22、所得稅法實施哎條例第八十六條扳、第八十七條、澳第八十八條和第癌九十條規(guī)定可減八半征收企業(yè)所得皚稅的所得，是指敖居民企業(yè)應就該澳部分所得單獨核跋算并依照25%盎的法定稅率減半礙繳納企業(yè)所得稅矮。案（4）扮高新技術企業(yè)減頒低稅率優(yōu)惠屬于哎變更適用條件的瓣延續(xù)政策而未列暗入過渡政策，因案此，凡居民企業(yè)耙經稅務機關核準扮2007年度及哀以前享受高新技罷術企業(yè)或新技術捌企業(yè)所得稅優(yōu)惠耙，2008年及唉以后年度未被認耙定為高新技術企爸業(yè)的，自200扮8年起不得適用翱高新技術企業(yè)的八15%稅率，也芭不適用國務院芭實施企業(yè)所得稅版過渡優(yōu)惠政策的耙通知（國發(fā)藹200739叭號）第一條第二叭款規(guī)定的過渡稅啊率，而

23、應自20傲08年度起適用安25%的法定稅暗率。爸2.拔關于居民企業(yè)總百分機構的過渡期案稅率執(zhí)行問題挨居民企業(yè)經稅務拌機關核準200傲7年度以前依照哎國家稅務總局昂關于外商投資企哎業(yè)分支機構適用昂所得稅稅率問題疤的通知（國稅柏發(fā)1997爸49號）規(guī)定，辦其處于不同稅率半地區(qū)的分支機構靶可以單獨享受所疤得稅減低稅率優(yōu)叭惠的，仍可繼續(xù)跋單獨適用減低稅百率優(yōu)惠過渡政策岸；優(yōu)惠過渡期結伴束后，統(tǒng)一依照板國家稅務總局奧關于印發(fā)跨地凹區(qū)經營匯總納稅斑企業(yè)所得稅征收岸管理暫行辦法藹的通知（國稅按發(fā)2008昂28號）第十六耙條的規(guī)定執(zhí)行。斑四、斑電信企業(yè)壞賬損翱失稅前扣除問題昂2010頒年扮5白月愛12板日懊，

24、版國家稅務總局關稗于電信企業(yè)壞賬扳損失稅前扣除問柏題的通知暗（阿國稅函背擺2010拔疤196號凹）規(guī)定，搬1.胺從事電信業(yè)務的捌企業(yè)，其用戶應板收話費，凡單筆扳數(shù)額較小、拖欠隘時間超過1年以礙上沒有收回的，佰由企業(yè)統(tǒng)一做出礙說明后，可作為版壞賬損失在企業(yè)翱所得稅稅前扣除盎。笆2.愛本通知自扮2009年1月絆1日氨起執(zhí)行。200傲8年發(fā)生的上述芭壞賬損失，當年絆已作為壞賬損失班的，不再調整；岸沒有作為壞賬損柏失的，統(tǒng)一在2斑009年度企業(yè)懊所得稅匯算清繳昂時確認為壞賬損百失。奧 安五、芭房地產開發(fā)企業(yè)熬開發(fā)產品完工條白件確認問題巴明確佰2010搬年稗5八月拌12百日扮，板國家稅務總局關叭于房地產

25、開發(fā)企頒業(yè)開發(fā)產品完工巴條件確認問題的阿通知伴（案國稅函般巴2010敖芭201號罷）八 把規(guī)定，矮房地產開發(fā)企業(yè)扳建造、開發(fā)的開頒發(fā)產品，無論工埃程質量是否通過搬驗收合格，或是絆否辦理完工（竣唉工）備案手續(xù)以叭及會計決算手續(xù)敖，當企業(yè)開始辦八理開發(fā)產品交付背手續(xù)（包括入住半手續(xù)哀）、或已開始實岸際投入使用時，按為開發(fā)產品開始芭投入使用，應視奧為開發(fā)產品已經昂完工。房地產開拔發(fā)企業(yè)應按規(guī)定叭及時結算開發(fā)產八品計稅成本，并愛計算企業(yè)當年度癌應納稅所得額。礙 罷六、癌中國銀聯(lián)股份有翱限公司特別風險靶準備金稅前扣除熬問題絆明確哀2010昂年背5氨月14日哀，財政部按 國家稅務總局邦關于中國銀聯(lián)股奧份有

26、限公司特別白風險準備金稅前扮扣除問題的通知百（罷財稅暗鞍2010皚挨25號骯）規(guī)定：1.愛中國銀聯(lián)提取的扮特別風險準備金芭同時符合下列條矮件的，允許稅前稗扣除：唉（1）疤按可能承擔風險氨和損失的銀行卡哎跨行交易清算總跋額（以下簡稱清罷算總額）計算提礙取。清算總額的罷具體范圍包括：鞍ATM取現(xiàn)交易瓣清算額、POS澳消費交易清算額頒、網上交易清算八額、跨行轉賬交敗易清算額和其他捌支付服務清算額隘。懊（2）盎按照納稅年度末芭清算總額的0.斑1壩矮計算提取。具體板計算公式如下：隘本年度提取的特熬別風險準備金=翱本年末清算總額擺般0.1八癌上年末已在稅邦前扣除的特別風靶險準備金余額背。把中國銀聯(lián)按上述哀

27、公式計算提取的捌特別風險準備金襖余額未超過注冊笆資本20%，可跋據實在稅前扣除懊；超過注冊資本氨的20%的部分盎不得在稅前扣除埃。跋（3頒）由中國銀聯(lián)總壩部統(tǒng)一計算提取跋。扳（4）扮中國銀聯(lián)總部在頒向主管稅務機關岸報送企業(yè)所得稅板納稅申報表時，唉同時附送特別風矮險準備金提取情襖況的說明和報表礙。阿2.靶中國銀聯(lián)發(fā)生的拔特別風險損失，隘由中國銀聯(lián)分公癌司在年度終了4敖5日內按規(guī)定向背當?shù)刂鞴芏悇諜C安關申報。凡未申笆報或未按規(guī)定申案報的，則視為其扒主動放棄權益，藹不得在以后年度跋再用特別風險準敖備金償付。中國埃銀聯(lián)分公司發(fā)生百的特別風險損失氨經當?shù)刂鞴芏悇瞻蕶C關審核確認后伴，報送中國銀聯(lián)?？偛?，由

28、中國銀胺聯(lián)總部用稅前提扮取的特別風險準斑備金統(tǒng)一計算扣辦除，稅前提取的巴特別風險準備不扳足扣除的，其不氨足部分可直接在八稅前據實扣除。昂3.叭中國銀聯(lián)總部除拌提取的特別風險扒準備金可以在稅佰前按規(guī)定扣除外爸，提取的其他資扳產減值準備金或奧風險準備金不得按在稅前扣除。斑4.絆本通知自矮2008年1月敖1日骯起至捌2010年12壩月31日靶止執(zhí)行。安七、稗中國工商銀行股跋份有限公司等企凹業(yè)企業(yè)所得稅有罷關征管問題懊明確板 岸 澳 背 霸 板 唉 昂 邦 昂 班 唉 白 版 拌 挨 礙 艾 阿2010絆年白5瓣月敖6跋日拜，氨國家稅務總局關氨于中國工商銀行按股份有限公司等稗企業(yè)企業(yè)所得稅盎有關征管問

29、題的鞍通知瓣（柏國稅函背稗2010艾啊184號案）規(guī)定，扮為加強企業(yè)所得斑稅收入全額歸屬挨中央的企業(yè)所得扒稅征管，現(xiàn)就鐵伴路運輸企業(yè)（包班括廣鐵集團和大鞍秦鐵路公司）、案國有郵政企業(yè)、藹中國工商銀行股罷份有限公司、中吧國農業(yè)銀行、中耙國銀行股份有限百公司、國家開發(fā)拔銀行、中國農業(yè)瓣發(fā)展銀行、中國霸進出口銀行、中襖央匯金投資有限吧責任公司、中國霸建設銀行股份有阿限公司、中國建伴銀投資有限責任懊公司以及海洋石辦油天然氣企業(yè)（唉包括港澳臺和外邦商投資、外國海壩上石油天然氣企礙業(yè)）等企業(yè)的所八得稅征管問題通白知如下：辦1.矮上述企業(yè)下屬二芭級分支機構均應搬按照企業(yè)所得稅哀的有關規(guī)定向當罷地主管稅務機關

30、半報送企業(yè)所得稅耙預繳申報表或其哀他相關資料，但懊其稅款由總機構啊統(tǒng)一匯總計算后把向總機構所在地白主管稅務機關繳霸納。愛2.昂上述企業(yè)下屬二拜級（含二級以下邦）分支機構發(fā)生凹的需要稅務機關芭審批的財產損失翱，由其二級分支辦機構將財產損失伴的有關資料上報把其所在地主管稅扳務機關，由二級翱分支機構所在省疤、自治區(qū)、直轄佰市和計劃單列市罷稅務機關按照國巴稅發(fā)凹搬2009班背88號文件印發(fā)稗的企業(yè)資產損扳失稅前扣除管理扳辦法規(guī)定的權襖限審批。白3.瓣上述企業(yè)下屬二襖級分支機構名單?？偩謱⒘硇邪l(fā)文凹明確。企業(yè)二級奧以下（不含二級暗）分支機構名單般，由二級分支機骯構向所在地主管背稅務機關提供，白經省級稅務

31、機關佰審核后發(fā)文明確疤并報總局備案。背對不在總局及省絆級稅務機關文件盎中明確的名單內爸的分支機構，不擺得作為所屬企業(yè)絆的分支機構管理案。凹 翱八、般環(huán)境保護節(jié)能節(jié)芭水 安全生產等辦專用設備投資抵隘免企業(yè)所得稅有熬關問題哀明確拜2010八年奧6壩月俺2傲日昂，隘國家稅務總局關白于環(huán)境保護節(jié)能佰節(jié)水 安全生產翱等專用設備投資辦抵免企業(yè)所得稅柏有關問題的通知佰（國扮稅函佰頒2010瓣啊256號柏）規(guī)定，盎自背2009年1月白1日阿起，納稅人購進阿并實際使用環(huán)案境保護專用設備鞍企業(yè)所得稅優(yōu)惠頒目錄、節(jié)能跋節(jié)水專用設備企艾業(yè)所得稅優(yōu)惠目罷錄和安全生挨產專用設備企業(yè)安所得稅優(yōu)惠目錄胺范圍內的專用靶設備并取

32、得增值般稅專用發(fā)票的，跋在按照財政部骯 國家稅務總局礙關于執(zhí)行環(huán)境保昂護專用設備企業(yè)隘所得稅優(yōu)惠目錄搬 節(jié)能節(jié)水專用瓣設備企業(yè)所得稅搬優(yōu)惠目錄和安全稗生產專用設備企唉業(yè)所得稅優(yōu)惠目斑錄有關問題的通背知（財稅澳靶2008八拌48號）第二條澳規(guī)定進行稅額抵暗免時，如增值稅頒進項稅額允許抵熬扣，其專用設備翱投資額不再包括啊增值稅進項稅額辦；如增值稅進項襖稅額不允許抵扣擺，其專用設備投叭資額應為增值稅啊專用發(fā)票上注明耙的價稅合計金額疤。企業(yè)購買專用礙設備取得普通發(fā)埃票的，其專用設叭備投資額為普通擺發(fā)票上注明的金凹額。靶 啊九、翱境外分行取得來按源于境內利息所傲得扣繳企業(yè)所得埃稅問題拔明確唉2010白年

33、白6柏月白2骯日埃，國敖家稅務總局關于敖境外分行取得來伴源于境內利息所霸得扣繳企業(yè)所得皚稅問題的通知背（疤國稅函柏搬2010百柏266號絆）規(guī)定：1.礙稅收協(xié)定列名的罷免稅外國金融機懊構設在第三國的啊非法人分支機構唉與其總機構屬于靶同一法人，除稅瓣收協(xié)定中明確規(guī)昂定只有列名金融敗機構的總機構可拜以享受免稅待遇背情況外，該分支拌機構取得的利息跋可以享受中國與跋其總機構所在國愛簽訂的稅收協(xié)定背中規(guī)定的免稅待皚遇。在執(zhí)行上述扳規(guī)定時，應嚴格柏按國家稅務總拜局關于印發(fā)非耙居民享受稅收協(xié)耙定待遇管理辦法拌（試行）的通氨知（國稅發(fā)半案2009佰芭124號）有關白規(guī)定辦理審批手靶續(xù)。罷2.拜屬于中國居民企俺

34、業(yè)的銀行在境外礙設立的非法人分靶支機構同樣是中翱國的居民，該分唉支機構取得的來斑源于中國的利息笆，不論是由中國襖居民還是外國居澳民設在中國的常瓣設機構支付，均罷不適用我國與該岸分支機構所在國拔簽訂的稅收協(xié)定板，應適用我國國辦內法的相關規(guī)定般，即按照國家芭稅務總局關于加俺強非居民企業(yè)來骯源于我國利息所扒得扣繳企業(yè)所得扒稅工作的通知瓣（國稅函藹敗2008挨叭955號）文件斑辦理。啊第四部分 進出安口稅收熬一、頒外貿企業(yè)丟失增拌值稅專用發(fā)票抵拜扣聯(lián)出口退稅有盎關問題巴明確班2010傲年耙4般月安23案日敖，矮國家稅務總局關叭于外貿企業(yè)丟失矮增值稅專用發(fā)票凹抵扣聯(lián)出口退稅耙有關問題的通知笆（挨國稅函把

35、胺2010爸百162號耙）規(guī)定：1.霸外貿企業(yè)丟失已疤開具增值稅專用藹發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵跋扣聯(lián)的，在增值絆稅專用發(fā)票認證懊相符后，可憑增絆值稅專用發(fā)票記芭賬聯(lián)復印件及銷隘售方所在地主管般稅務機關出具的拌丟失增值稅專半用發(fā)票已報稅證敖明單，經購買襖方主管稅務機關艾審核同意后，向澳主管出口退稅的敖稅務機關申報出昂口退稅熬。2.拌外貿企業(yè)丟失已俺開具增值稅專用啊發(fā)票抵扣聯(lián)的，百在增值稅專用發(fā)襖票認證相符后，壩可憑增值稅專用邦發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印瓣件向主管出口退扒稅的稅務機關申愛報出口退稅。澳3.襖對屬于本通知第阿一、二條規(guī)定情邦形的，各地主管唉出口退稅的稅務霸機關必須加強出捌口退稅審核，在按增值稅專用發(fā)票稗信

36、息比對無誤的半情況下，按現(xiàn)行安出口退稅規(guī)定辦矮理出口退稅事宜八。疤 癌二、埃融資租賃船舶柏出口退稅管理辦暗法昂印發(fā)瓣為開展融資租賃襖船舶出口退稅試俺點工作，根據昂財政部 海關總隘署 國家稅務總凹局關于在天津市跋開展融資租賃船敗舶出口退稅試點礙的通知（財稅搬百2010傲搬24號），20阿10稗年耙5襖月佰18埃日,柏國家稅務總局印鞍發(fā)融資租賃船靶舶出口退稅管理敖辦法愛(胺國稅發(fā)挨阿2010叭吧52號百)。岸 凹 佰 巴三、部分商品出爸口退稅取消板2010年6月爸22日拌，財政部 國拜家稅務總局關于巴取消部分商品出澳口退稅的通知般（財稅201柏057號）規(guī)安定，經國務院批白準，自扒2010年7月白

37、15日襖起取消下列商品罷的出口退稅：靶1. 部分鋼材艾；2. 部分有埃色金屬加工材；白3. 銀粉；4背. 酒精、玉米絆淀粉；5. 部安分農藥、醫(yī)藥、皚化工產品；6.盎 部分塑料及制矮品、橡膠及制品啊、玻璃及制品。昂 瓣第五部分 綜合辦稅收政策吧一、節(jié)能服務產爸業(yè)獲稅收政策扶絆持鞍2010年4月懊2日斑，國務院辦公柏廳轉發(fā)發(fā)展改革瓣委等部門關于加叭快推行合同能源阿管理促進節(jié)能服傲務產業(yè)發(fā)展意見熬的通知（國辦昂發(fā)2010叭25號）規(guī)定，襖在加強稅收征管岸的前提下，對節(jié)哎能服務產業(yè)采取懊適當?shù)亩愂辗龀职フ撸阂皇菍?jié)翱能服務公司實行埃合同能源管理項敖目，取得的營業(yè)瓣稅應稅收入，暫芭免征收營業(yè)稅，哎對

38、其無償轉讓給癌用能單位的因實耙施合同能源管理癌項目形成的資產吧，免征增值稅；叭二是節(jié)能服務公啊司實施合同能源般管理項目，符合哀稅法有關規(guī)定的骯，自項目取得第岸一筆生產經營收骯入所屬納稅年度啊起，第一年至第笆三年免征企業(yè)所阿得稅，第四年至埃第六年減半征收挨企業(yè)所得稅；三暗是用能企業(yè)按照安能源管理合同實罷際支付給節(jié)能服俺務公司的合理支按出，均可以在計敗算當期應納稅所扮得額時扣除，不扮再區(qū)分服務費用板和資產價款進行澳稅務處理；四是按能源管理合同期伴滿后，節(jié)能服務八公司轉讓給用能瓣企業(yè)的因實施合吧同能源管理項目佰形成的資產，按澳折舊或攤銷期滿百的資產進行稅務芭處理。節(jié)能服務扳公司與用能企業(yè)佰辦理上述資

39、產的隘權屬轉移時，也擺不再另行計入節(jié)爸能服務公司的收壩入。上述稅收政把策的具體實施辦哀法由財政部、稅襖務總局會同發(fā)展案改革委等部門另矮行制定。把二俺、學習出版社等懊中央所屬轉制文懊化企業(yè)名單公布把2010伴年癌4鞍月邦23瓣日奧，藹財政部 國家稅叭務總局 中宣部埃關于公布學習出頒版社等中央所屬罷轉制文化企業(yè)名扳單的通知傲（跋財稅啊邦2010懊百29號背）稗規(guī)定，學習出版拌社等13家中央佰所屬文化企業(yè)已芭被認定為轉制文跋化企業(yè)，絆上述企業(yè)霸按照財政部 安國家稅務總局關板于文化體制改革擺中經營性文化事拜業(yè)單位轉制為企鞍業(yè)的若干稅收政霸策問題的通知岸（財稅斑凹2009半按34號）的規(guī)定唉享受稅收優(yōu)惠

40、政芭策。胺三壩、隘農村金融有關稅爸收政策安明確伴2010斑年稗5扒月壩13叭日凹，安財政部 國家稅胺務總局關于農村跋金融有關稅收政翱策的通知吧（辦財稅叭擺2010佰芭4號擺）規(guī)定：1.盎自愛2009年1月哎1日邦至扒2013年12霸月31日扮，對金融機構農白戶小額貸款的利耙息收入，免征營拜業(yè)稅。哎2.霸自愛2009年1月芭1日壩至疤2013年12背月31日皚，對金融機構農暗戶小額貸款的利傲息收入在計算應氨納稅所得額時，隘按90%計入收懊入總額。啊3.版自拔2009年1月疤1日般至安2011年12骯月31日伴，對農村信用社俺、村鎮(zhèn)銀行、農版村資金互助社、翱由銀行業(yè)機構全芭資發(fā)起設立的貸扳款公司、

41、法人機骯構所在地在縣（拌含縣級市、區(qū)、版旗）及縣以下地挨區(qū)的農村合作銀扮行和農村商業(yè)銀般行的金融保險業(yè)白收入減按3%的斑稅率征收營業(yè)稅俺。礙4.愛自瓣2009年1月凹1日愛至班2013年12霸月31日絆，對保險公司為盎種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)藹提供保險業(yè)務取班得的保費收入，啊在計算應納稅所敖得額時，按90版%比例減計收入熬。柏5.斑金融機構應對符八合條件的農戶小骯額貸款利息收入疤進行單獨核算，胺不能單獨核算的搬不得適用本通知凹第一條、第二條襖規(guī)定的優(yōu)惠政策背。擺6.斑適用暫免或減半敗征收企業(yè)所得稅俺優(yōu)惠政策至20佰09年底的農村盎信用社執(zhí)行現(xiàn)有背政策到期后，再懊執(zhí)行本通知第二熬條規(guī)定的企業(yè)所拜得稅優(yōu)惠政

42、策。半7.暗適用本通知第一壩條、第三條規(guī)定敗的營業(yè)稅優(yōu)惠政耙策的金融機構，芭自笆2009年1月白1日佰至發(fā)文之日應予頒免征或者減征的扳營業(yè)稅稅款，在挨以后的應納營業(yè)柏稅稅額中抵減或壩者予以退稅。爸礙 隘四安、氨中國扶貧基金會啊小額信貸試點項鞍目稅收政策敗明確八2010扒年疤5敗月敖13般日耙，瓣財政部 國家稅哎務總局關于中國礙扶貧基金會小額奧信貸試點項目稅傲收政策的通知按（八財稅礙霸2010皚岸35號翱）規(guī)定：1.叭中和農信項目管扒理有限公司和中拔國扶貧基金會舉奧辦的農戶自立服搬務社（中心）從巴事農戶小額貸款疤取得的利息收入按，按照財政部笆 國家稅務總局盎關于農村金融有邦關稅收政策的通案知（財

43、稅唉柏2010版傲4號）第一條、挨第二條規(guī)定執(zhí)行矮營業(yè)稅和企業(yè)所傲得稅優(yōu)惠政策。扳2.熬中和農項目管理跋有限公司和中國哀扶貧基金會舉辦矮的農戶自立服務靶社（中心）應對叭符合條件的農戶熬小額貸款利息收笆入進行單獨核算半，不能單獨核算捌的不得適用本通般知規(guī)定的優(yōu)惠政暗策。辦3.拌已征的應予免征皚的營業(yè)稅稅款，扮在以后的應納營半業(yè)稅稅額中抵減八或者予以退稅。襖第六部分 營業(yè)阿稅岸一、霸國際運輸勞務免般征營業(yè)稅挨2010半年暗4搬月鞍23襖日扮，傲財政部 國家稅伴務總局關于國際艾運輸勞務免征營壩業(yè)稅的通知胺（耙財稅板扮2010捌骯8號巴）背 哀規(guī)定，靶自巴2010年1月隘1日爸起，對中華人民班共和國境

44、內（以邦下簡稱境內）單柏位或者個人提供辦的國際運輸勞務吧免征營業(yè)稅。艾二、搬國際電信業(yè)務營把業(yè)稅疤有關癌問題芭明確哀2010奧年愛6拌月罷28凹日埃，國白家稅務總局關于盎國際電信業(yè)務營叭業(yè)稅問題的通知半（懊國稅函絆矮2010笆按300號傲）規(guī)定：1.邦單位或個人出租稗境外的屬于不動骯產的電信網絡資唉源（包括境外電癌路、海纜、衛(wèi)星敖轉發(fā)器等）取得吧的收入，不屬于鞍營業(yè)稅征稅范圍藹，不征收營業(yè)稅襖；2.罷境外單位或個人靶在境外向境內單哀位或個人提供的懊國際通信服務（斑包括國際間通話頒服務、移動電話疤國際漫游服務、昂移動電話國際互叭聯(lián)網服務、國際邦間短信互通服務佰、國際間彩信互把通服務），不屬岸于營

45、業(yè)稅征稅范般圍，不征收營業(yè)鞍稅。八第七部分 個人盎所得稅盎一、隘中華寶鋼環(huán)境優(yōu)翱秀獎獎金免征個襖人所得稅胺2010澳年哎4壩月拌6佰日瓣，頒國家稅務總局關傲于中華寶鋼環(huán)境拔優(yōu)秀獎獎金免征隘個人所得稅問題邦的通知擺（昂國稅函耙扒2010笆矮130號埃）規(guī)定，芭對第六屆中華寶皚鋼環(huán)境優(yōu)秀獎獲敖獎者個人所獲獎背金，免予征收個哎人所得稅。熬第八部分 契稅拜 擺 阿一、事業(yè)單位改半制有關契稅政策盎明確芭2010年3月稗24日礙，財政部 國扳家稅務總局關于壩事業(yè)單位改制有絆關契稅政策的通矮知（財稅2叭01022號拌）規(guī)定：1.事百業(yè)單位按照國家傲有關規(guī)定改制為氨企業(yè)的過程中，矮投資主體沒有發(fā)敖生變化的，對改懊制后的企業(yè)承受扮原事業(yè)單位土地背、房屋權屬，免昂征契稅。投資主跋體發(fā)生變化的，癌改制后的企業(yè)按般照中華人民共扳和國勞動法等癌有關法律法規(guī)妥埃善安置原事業(yè)單癌位全部職工