2022年東莞會計真賬實操培訓金帳本會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》章節(jié)知識點2

1、學問點大全 2022 年會計從業(yè)資格財經(jīng)法規(guī)章節(jié)學問點 12第四章 財政法律制度 【本章考情分析】 本章在本書中的重要性最低；考點較少,分值一般不會超過 10 分；主要涉及單項題, 多項題和判定題；主要考點為： 國家預算的構成, 預算治理職權劃分和預算組織程序, 政府 選購的執(zhí)行模式, 當事人及方式； 國庫單一賬戶體系, 程序； 財政收入收繳與財政支出支付方式與 第一節(jié) 預算法律制度 一,預算法律制度的構成 我國預算法律制度由預算法, 規(guī)制度構成； 一 預算法 預算法實施條例以及有關國家預算治理的其他法 預算法 是我國第一部財政基本法律, 是我國國家預算治理工作的根本性法律以及制 定其他預算法

2、規(guī)的基本依據(jù)； 二 預算法實施條例 預算法實施條例是行政法規(guī),由國務院制定； 二,國家預算 一 國家預算的概念 國家預算是指經(jīng)法定程序批準的國家年度內(nèi)財政收支方案,是實現(xiàn)財政職能的基本手 段,反映國家的施政方針和社會經(jīng)濟政策,規(guī)定政府活動的范疇和方向； 二 國家預算的作用 國家預算的作用主要包括三個方面： 1. 財力保證作用； 國家預算既是保證國家機器運轉的物質(zhì)條件, 又是政府實施各項社會 經(jīng)濟政策的有效保證； 2. 調(diào)劑制約作用； 國家預算作為國家的基本財政方案, 是國家財政實行宏觀把握的主要 依據(jù)和主要手段； 國家預算的收支規(guī)?？烧{(diào)劑社會總供應和總需求的平穩(wěn), 預算支出的結構 可調(diào)劑國民經(jīng)

3、濟結構, 因而國家預算的編制和執(zhí)行情形對國民經(jīng)濟和社會進展都有直接的制 約作用； 3. 反映監(jiān)督作用； 國家預算是國民經(jīng)濟的綜合反映, 預算收入反映國民經(jīng)濟進展規(guī)模和 經(jīng)濟效益水平, 預算支出反映各項建設事業(yè)進展的基本情形； 因此通過國家預算的編制和執(zhí) 行便于監(jiān)督和把握國民經(jīng)濟的運行狀況, 進展趨勢以及顯現(xiàn)的問題, 從而實行計策措施, 促 進國民經(jīng)濟穩(wěn)固和諧地進展； 三 國家預算的級次劃分 我國國家預算級次結構是依據(jù)國家政權結構, 行政區(qū)域劃分和財政治理體制要求而確定 的；我國的國家預算實行一級政府一級預算,共分為五級預算,具體包括： 1. 中心預算 ; 第 1 頁,共 8 頁學問點大全 2.

4、 省級 省,自治區(qū),直轄市 預算 ; 3. 地市級 設區(qū)的市,自治州 預算 ; 4. 縣市級 縣,自治縣,不設區(qū)的市,市轄區(qū) 預算 ; 5. 鄉(xiāng)鎮(zhèn)級 鄉(xiāng),民族鄉(xiāng),鎮(zhèn) 預算 【留意】 對于不具備設立預算條件的鄉(xiāng), 可以暫不設立預算； 四 國家預算的構成 民族鄉(xiāng), 鎮(zhèn), 經(jīng)省, 自治區(qū), 直轄市政府確定, 我國的國家預算, 依據(jù)國家政權結構和行政區(qū)劃的不同, 可以分為中心預算, 地方預算, 各級總預算和部門預算,單位預算； 表 4-1 國家預算的構成 分類標準 分類 構成 依據(jù)政府 中心預 （ 1）由中心各部門（含直屬單位）的預算構成； 算 （ 2）包括地方向中心上解的收入數(shù)額和中心對地方返仍或者

5、賜予補助的 數(shù)額； 層次不同 地方預 （ 1）由本級政府預算和匯總的下一季總預算構成； 分 算 （ 2）地方各級政府預算由本級各部門（含直屬單位）的預算組成,包括 下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返仍或者給 予補助的數(shù)額； 依據(jù)預算 總預算 地方各級總預算由本級政府預算和所屬下級政府的總預算組成； 對象不同 各部門預算由本部門所屬各單位預算組成； 單位預算是指列入部門預算的 分 國家機關,社會團體和其他單位的收支預算； 三,預算治理的職權 依據(jù)統(tǒng)一領導,分級治理,權責結合的原就, 預算法明確地規(guī)定了各級人民代表大 會及其常務委員會,各級政府,各級財政部門和各部門,各單位的預

6、算職權； 表 4-2 預算治理的職權 分類標準 分類 構成 中心預算 （ 1）由中心各部門（含直屬單位）的預算構成； （ 2）包括地方向中心上解的收入數(shù)額和中心對地方返仍或者賜予補 依據(jù)政府 地方預算 助的數(shù)額； 層次不同 （ 1）由本級政府預算和匯總的下一季總預算構成； 分 （ 2）地方各級政府預算由本級各部門（含直屬單位）的預算組成, 包括下級政府向上級政府上解的收入數(shù)額和上級政府對下級政府返 仍或者賜予補助的數(shù)額； 第 2 頁,共 8 頁學問點大全 依據(jù)預算 總預算 地方各級總預算由本級政府預算和所屬下級政府的總預算組成； 對象不同 部門,單 各部門預算由本部門所屬各單位預算組成；單位預

7、算是指列入部門 分 位預算 預算的國家機關,社會團體和其他單位的收支預算； 【重點提示】 留意把握各級人大, 各級財政部門和各部門, 此處簡潔考多項題或者單項題； 四,預算收入與預算支出 預算由預算收入和預算支出組成； 一 預算收入 各單位在預算治理中職權的區(qū)分； 預算收入是指在預算年度內(nèi), 依據(jù)國家有關法規(guī), 通過確定的形式和程序, 有方案地籌 措到的歸國家支配的資金, 是實現(xiàn)國家職能的財力保證； 我國預算收入主要形式包括： 稅收 收入, 社會保證繳款, 依照規(guī)定應當上繳的國有資產(chǎn)收益, 1. 稅收收入 專項收入, 債務收入, 其他收入； 稅收收入是指國家依據(jù)預定標準, 向經(jīng)濟組織和居民無償

8、地征收實物或貨幣所取得的一 種財政收入； 是國家預算資金的重要來源； 在我國的稅收收入結構中, 流轉稅和所得稅居于 主體位置； 2. 社會保證繳款 社會社會保證繳款是預算的一項專項收入,特地為政府建立的社會保證體系供應資金； 我國目前接受收費的形式籌集該類款項； 社會保證繳款主要包括： 個人社會保證繳款, 單位 社會保證繳款和其他社會保證繳款, 其中個人繳款和單位繳款中又包含養(yǎng)老保險繳款, 醫(yī)療 保險繳款,失業(yè)保險繳款,生育保險及工傷保險繳款等； 3. 國有資產(chǎn)收益 國有資產(chǎn)收益是指各部門和各單位占有, 使用和依法處分境內(nèi)外國有資產(chǎn)的收益, 依據(jù) 國家有關規(guī)定應當上繳預算的部分；主要包括： 4

9、. 專項收入 1 資本性收入； 2 產(chǎn)權出售收入； 專項收入是指依據(jù)特定需要由國務院批準或經(jīng)國務院授權由財政部批準, 設置, 征集和 納入預算治理,有專項用途的收入；主要包括：征收排污費收入,征收城市水資源費收入, 訓練費附加收入等等； 5. 債務收入 債務收入是政府以信用方式在國內(nèi)外籌集的預算收入, 籌集公共投資資金； 它包括國內(nèi)債務收入和國外債務收入, 主要用于補償預算收支的缺口和 前者包括短期債券, 中長期債券 和其他債券,后者包括國外政府借款,國際組織借款,國外債券,其他國外借款等； 6. 其他收入 二 預算支出 預算支出是國家為實現(xiàn)其職能, 通過法定的預算程序?qū)︻A算收入進行再支配的活

10、動； 預 算支出按用途可分為：經(jīng)濟建設支出 ; 訓練,科學,文化,衛(wèi)生,體育等事業(yè)進展支出 ; 國家 治理費用支出 ; 國防支出 ; 各項補貼支出 ; 對外救濟支出 ; 其他支出等； 第 3 頁,共 8 頁學問點大全 五,預算組織程序 編制 審批 執(zhí)行 調(diào)整 一 預算的編制 1. 預算年度 我國國家預算年度實行的是公歷年制；預算法規(guī)定：預算年度自公歷 1 月 1 日起, 至 12 月 31 日止；各預算活動的主體都必需依據(jù)法律規(guī)定的時間要求準時地編制預算； 2. 預算草案的編制依據(jù) 1 法律,法規(guī) ; 2 國民經(jīng)濟和社會進展方案以及有關的財政經(jīng)濟政策 ; 3 本級政府的預算治理職權和財政治理體

11、制確定的預算收支范疇 ; 4 上一年度預算執(zhí)行情形和本年度預算收支變化因素 ; 5 上級政府對編制本年度預算草案的指示和要求； 3. 預算草案的編制內(nèi)容 中心預算的編制內(nèi)容地方各級政府預算的編制內(nèi)容 1 本級預算收入和支出 ; 2 上一年度結余用于本年度支配的支出 ; 3 返仍或者補助地方的支出 ; 4 地方上解的收入； 1 本級預算收入和支出 ; 2 上一年度結余用于本年度支配的支出 ; 3 上級返仍或者補助的收入 ; 4 返仍或者補助下級的支出 ; 5 上解上級的支出 ; 6 下級上解的收入； 二 預算的審批 1. 預算的審批機構 在我國, 國務院和各級政府有預算提案權, 方各級人民代表大

12、會； 2. 預算的審批權限 預算的批準權力屬于全國人民代表大會和地 我國預算法規(guī)定：全國人民代表大會審查中心和地方預算草案,批準中心預算 ; 縣 級以上地方各級人民代表大會審查本級預算草案,批準本級預算； 3. 預算的審批程序 具體來說,各級人民代表大會審批預算的過程分為兩個階段： 一是初審階段 ; 初審是指在召開人民代表大會之前,由各級人民代表大會財經(jīng)委員會和 有關的特地委員會對預算草案內(nèi)容進行初步審查； 二是審查和批準階段；審查和批準階段是指預算草案獲人民代表大會的審查批準； 最終是預算的批復； 按預算法的要求, 財政部應當自全國人民代表大會批準中心預 算之日起 30 日內(nèi),批復中心各部門

13、預算,中心各部門應當自財政部批復本部門預算之日起 第 4 頁,共 8 頁學問點大全 15 日內(nèi), 批復所屬各單位預算 ; 縣級以上地方各級政府財政部門應當自本級人民代表大會批 準本級政府預算之日起 30 日內(nèi),批復本級各部門預算,地方各部門應當自本級財政部門批 復本部門預算之日起 l5 日內(nèi),批復所屬各單位預算； 三 預算的執(zhí)行 國家預算經(jīng)法定程序批準之后即進入執(zhí)行階段, 預算執(zhí)行是把國家預算收支方案由可能 性變?yōu)楝F(xiàn)實的必需階段,是整個預算治理工作的中心環(huán)節(jié)； 1. 預算執(zhí)行的組織機構 我國預算執(zhí)行的機構有各級政府,各級政府財政部門,預算收入征管部門,國家金庫, 各有關部門和各有關單位；具體如

14、下： 1 國務院和地方各級人民政府 國務院作為國家最高行政機關,負責組織中心和全國預算的執(zhí)行 ; 地方各級政府負責組 織本級政府預算和本行政區(qū)域內(nèi)總預算的執(zhí)行, 行進行檢查和監(jiān)督； 2 財政部和地方各級財政部門 并負責對本級各部門和所屬下級政府預算執(zhí) 在預算執(zhí)行中, 具體負責組織執(zhí)行的職能機構是財政部和地方各級財政部門； 財政部在 國務院領導下,具體負責組織國家預算的執(zhí)行工作；地方各級財政部門在同級政府領導下, 統(tǒng)一負責組織預算收入和預算支出的執(zhí)行； 3 各級預算收入征收機構 主要包括稅務部門, 海關和財政機關； 稅務部門主要負責征收并治理各項工商稅收, 企 業(yè)所得稅和國家交辦的其他收入任務的

15、執(zhí)行 ; 海關主要負責關稅的征收治理,并代理稅務機 關征收進出口貨物的增值稅,消費稅和其他有關稅收 ; 財政機關主要征收不由稅務部門監(jiān)繳 的國有企業(yè)上繳利潤以及其他收入； 4 預算支出的執(zhí)行機構 分別由財政部門, 各主管撥款和貸款的銀行及主管財務部門負責； 國家指定或托付辦理 撥款和貸款的銀行有：中國建設銀行和國家開發(fā)銀行 行； 5 政府預算資金的出納機構 ; 中國農(nóng)業(yè)銀行和中國農(nóng)業(yè)進展銀 預算資金的收納,保管和撥付, 即出納業(yè)務, 由國家金庫 簡稱國庫 負責辦理；中國人 民銀行代理國庫業(yè)務,并代理中心級事業(yè)單位經(jīng)費的限額撥款； 6 國民經(jīng)濟各部門 預算收入主要來自國民經(jīng)濟各部門, 預算支出都

16、要通過各部門, 各單位支配和使用； 各 部門,各單位在預算執(zhí)行中要： 正確執(zhí)行部門單位預算, 依據(jù)國家政策規(guī)定積極培養(yǎng)財源, 組織收入,按規(guī)定向國家繳納應繳預算收入 ; 按支出預算和財政,財務制度的規(guī)定,辦理 各項支出 ; 對單位的各項經(jīng)濟業(yè)務進行會計核算, 編制會計報表 ; 定期向主管部門和同級 財政部門報告部門單位預算的執(zhí)行情形,并接受預算治理部門的監(jiān)督； 2. 國家預算收入的執(zhí)行 1 預算收入執(zhí)行的基本要求 第 5 頁,共 8 頁學問點大全 國家預算收人執(zhí)行工作由財政部門統(tǒng)一負責組織, 進生產(chǎn)進展相結合 ; 組織預算收人與堅持政策相結合 其基本要求是： 組織預算收入與促 ; 組織預算收入

17、與遵守法律法規(guī)相 結合 ; 抓好國家預算收入執(zhí)行的日常治理,保證預算收入的真實性； 2 預算收入的繳庫方式和繳款程序 依據(jù)現(xiàn)行國庫制度的規(guī)定, 國家預算收入繳庫共有三種方式： 就地繳庫, 指不論企業(yè) 的隸屬關系, 企業(yè)向政府繳納的各種款項一律在企業(yè)所在地, 由開戶銀行以轉賬的方式向國 庫繳款 ; 集中繳庫,指基層繳款單位和企業(yè)應繳的預算收入先通過銀行匯繳到主管部門, 再由主管部門匯總并定期集中繳入主管部門所在地金庫或國庫經(jīng)收處 ; 自收匯繳,指由繳 款單位或繳款人直接向基層征收機關 匯總繳入國庫或國庫經(jīng)收處； 3 預算收入庫款的劃分和報解 稅務機關, 海關 繳納款項, 再由征收機關將所收款項

18、預算收入庫款的劃分是指國家對于每天收納入庫的預算收入, 依據(jù)預算治理體制的規(guī)定 劃分和運算中心預算收入額和地方各級預算收入額； 預算收入庫款的報解是指在劃分收入的基礎上, 按規(guī)定程序和方法將各級預算收入的庫 款分別報解各級國庫,相應增加各級財政金庫存款,以保證各級預算準時取得預算收入； 4 預算收入的退庫 國庫收納預算收入的退付, 必需在國家規(guī)定的退庫項目范疇內(nèi), 依據(jù)規(guī)定的審批程序辦 理；屬于以下范疇,可以辦理收入退庫：由于對工作疏忽,發(fā)生技術性差錯需要退庫的 ; 轉變企業(yè)隸屬關系辦理財務結算需要退庫的 ; 企業(yè)按方案上繳稅利,超過應繳數(shù)額需要 退庫的 ; 財政部明文規(guī)定或?qū)ｍ椗鷾实钠渌藥?/p>

19、項目； 預算收入的退庫, 由各級國庫辦理, 國庫經(jīng)收處只辦理庫款收納, 不辦理預算收入的退 付；預算收入庫款的退庫,應按預算收入的級次辦理；中心預算收入退庫, 從中心級庫款中 退付 ; 地方各級預算固定收入的退庫, 從地方各級庫款中退付 ; 地方預算分成收入的退庫, 按 規(guī)定的分成比例,分別從上級和本級庫款中退付； 各級預算收入的退庫,原就上通過轉賬辦理, 不支付現(xiàn)金；除個別特殊情形, 必需退付 現(xiàn)金時,財政,征收機關應從嚴審查核實,在收入退仍書上加蓋“退付現(xiàn)金”的明顯戳記； 3. 國家預算支出的執(zhí)行 1 預算支出執(zhí)行的基本要求 國家預算支出執(zhí)行工作在國家統(tǒng)一領導下由財政部門負責組織指導和監(jiān)督

20、, 各個支出預 算機關具體負責執(zhí)行；執(zhí)行的基本要求有：堅持按支出預算執(zhí)行 講求資金使用效益； 2 國家預算的撥款原就 ; 加強預算支出治理 ; 預算撥款應堅持以下原就： 按預算方案撥款 ; 按事業(yè)進度撥款 ; 按核定的資金用途 撥款 ; 堅持按預算級次撥款； 3 國家預算的撥款程序和方法 國家預算支出的撥款由主管部門提出申請, 財政部門審查后簽發(fā)撥款憑證, 由國庫審查 撥款憑證無誤后在同級財政存款額度內(nèi)支付,一般只辦轉賬,不支付現(xiàn)金； 第 6 頁,共 8 頁學問點大全 國家預算的撥款方法有劃撥資金和限額撥款兩種； 劃撥資金指主管單位依據(jù)國家核定的 支出預算和季度分月用款方案填寫經(jīng)費撥款申請書,

21、 財政部門審核同意后簽發(fā)撥款憑證, 通 過國庫辦理庫款撥付手續(xù),直接把預算資金轉入主管部門在銀行開立的 “經(jīng)費存款戶” ,再 由主管部門開出銀行結算憑證, 通過開戶銀行將其 “經(jīng)費存款戶” 中的預算資金轉撥到所屬 單位的“經(jīng)費存款戶”中,由用款單位依據(jù)預算規(guī)定的用途使用； 限額撥款指財政部門依據(jù)主管部門的申請, 在核定的年度內(nèi)分期下達一個預算額度, 用 款單位在限定的額度內(nèi)依據(jù)事業(yè)進度隨時從開戶銀行支取或轉撥經(jīng)費限額, 并定期由財政機 關統(tǒng)計國庫結算限額支出的一種撥款治理方法； 四 預算的調(diào)整 1. 預算調(diào)整的基本概念 預算調(diào)整是指經(jīng)過批準的各級預算,在執(zhí)行中因特殊情形需要增加支出或者削減收入, 使原批準的收支平穩(wěn)的預算