個人所得稅納稅申報技巧（DOC5）

1、.：.；個人所得稅納稅申報技巧案例：李某是從事焚化品運(yùn)營的個體工商業(yè)戶，運(yùn)營了一個月之后，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要對他進(jìn)展稅收管理。由于他的運(yùn)營規(guī)模比較小，本人沒有建賬才干，稅務(wù)機(jī)關(guān)對他采取核定征收的管理方法。當(dāng)稅務(wù)人員到該業(yè)戶進(jìn)展調(diào)查其運(yùn)營情況時，有一段對話耐人尋味。稅務(wù)人員問：他的運(yùn)營情況如何? 該業(yè)戶回答：本店運(yùn)營用房的月租金為500元，水電等費(fèi)用平均一個月為100元，主要由夫妻倆支撐著門面，平均月毛收入大約為2 000元。稅務(wù)人員問：他們的運(yùn)營盈利情況還好吧?該業(yè)戶回答：這個生意就是不賺錢!當(dāng)稅務(wù)人員要求他們照實(shí)提供運(yùn)營情況時，他們一再陳說本人不賺錢，銷售100塊錢的貨物，只需10塊錢的毛利

2、，也就是說，毛利率只需10%。思索到當(dāng)?shù)氐膶?shí)踐情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)將業(yè)戶夫妻的月工資定為500元。根據(jù)業(yè)戶的申報可以計算出該業(yè)戶的運(yùn)營情況：該業(yè)戶的月營業(yè)額=(500+100+5002)10%=16 000(元)假設(shè)根據(jù)業(yè)戶的申報，就應(yīng)該以16 000元作為計稅根據(jù)，那么：應(yīng)納增值稅=16 0001.066%=905.66(元) 由于在一個集鎮(zhèn)上運(yùn)營花圈等焚化品的業(yè)戶很少，因此業(yè)務(wù)可比性不強(qiáng)，而且，對該行業(yè)的業(yè)務(wù)核定也沒有權(quán)威性的意見可供參考，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)在詳細(xì)核定營業(yè)情況時往往是根據(jù)業(yè)戶的自報為根底。 顯然，該業(yè)戶所申報的情況與實(shí)踐是不相符的。由于該類行業(yè)平常業(yè)務(wù)量雖然不多，但毛利率大。假設(shè)真像

3、該業(yè)戶所申報的那樣，他們真無法運(yùn)營下去。經(jīng)過反復(fù)核實(shí)，稅務(wù)人員將業(yè)戶的運(yùn)營毛利率確定為20%，那么調(diào)整后的營業(yè)額核定為： (500+100+5002)20%=8 000(元) 從而確定該業(yè)戶的月應(yīng)交納增值稅額為： 8 0001.066%=452.83(元) 稅收謀劃專家以為：假設(shè)該業(yè)戶具有稅收謀劃認(rèn)識，針對當(dāng)?shù)亍斑\(yùn)營花圈等焚化品的業(yè)戶很少，因此業(yè)務(wù)可比性不強(qiáng)，而且，對該行業(yè)的業(yè)務(wù)核定也沒有權(quán)威性的意見可供參考的特點(diǎn)進(jìn)展適當(dāng)謀劃，適當(dāng)提高運(yùn)營毛利率的申報，情況就會發(fā)生變化。假設(shè)毛利率為50%(比較接近該行業(yè)的實(shí)踐盈利才干)，那么該業(yè)戶的月營業(yè)額該當(dāng)確定為：(500+100+5002)50%=3

4、200(元) 該業(yè)戶的月應(yīng)納增值稅額為： 3 2001.066%=181.13(元) 毛利率由10%上升到50%，而應(yīng)納增值稅額那么由905.66元下降到181.13元，兩者相差724.53元，兩者的差別多么的大啊，況且所得稅還沒有包含在里面呢! 稅務(wù)謀劃專家進(jìn)一步指出，假設(shè)結(jié)合現(xiàn)行政策，為了照顧下崗職工和個體工商業(yè)戶，目前，國家稅務(wù)總局曾經(jīng)下發(fā)文件，提高了起征點(diǎn)。按照現(xiàn)行政策，該業(yè)戶可以免繳增值稅呢! 分析點(diǎn)評： 在個人從事消費(fèi)運(yùn)營活動過程中進(jìn)展稅收謀劃，對毛利率的掌握和申報往往是非常關(guān)鍵的問題。有的人不了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對個體工商業(yè)戶核定稅收的原理，當(dāng)稅務(wù)人員來調(diào)查、了解其消費(fèi)運(yùn)營情況的時候，總

5、是少不了給稅務(wù)人員道苦經(jīng)，往往是把本人消費(fèi)運(yùn)營的盈利才干說得很低，結(jié)果倒反而吃了虧。 殊不知，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定對個體工商業(yè)戶納稅的多少，并不是或者主要不是以納稅人的毛利來確定的，流轉(zhuǎn)稅的核定就更是如此。它是以納稅人實(shí)現(xiàn)的銷售額或營業(yè)額作為計稅根據(jù)，再以法定的稅率和征收率計算出來的。普通的情況下，對納稅人的營業(yè)額的核定有五種方法：(1)按照耗用的原資料、燃料、動力等推(測)算核定；(2)按照本錢加合理的費(fèi)用和利潤核定；(3)按照清產(chǎn)核資清點(diǎn)庫存核定；(4)核實(shí)收入憑證測算實(shí)踐收入核定；(5)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r規(guī)定的其他方法核定。其中以本錢倒軋法也就是第2條按照本錢加合理的費(fèi)用和利潤核定營業(yè)額的

6、方法是運(yùn)用得最普遍的。在這里，本錢和費(fèi)用都是非常明確的，而利潤額確實(shí)定難度比較大，雖然有關(guān)法規(guī)規(guī)定掌握10%的毛利率，但在實(shí)踐核定稅款過程中采用不多，而根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的盈利程度估算一個恰當(dāng)?shù)拿剩此愠鰬?yīng)納稅營業(yè)額作為計稅根據(jù)。毛利率越高，計算出來的營業(yè)額越小，毛利率越低，計算出來的應(yīng)納稅營業(yè)額就越大。這在增值稅、營業(yè)稅的核定過程中的原理是一致的。 至于所得稅按照現(xiàn)行規(guī)定，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)普通都是采用簡易方法征收。所謂簡易方法，就是根據(jù)應(yīng)納稅營業(yè)額乘以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的毛利率測算出應(yīng)納稅所得額，計算交納所得稅。而更多的地方，只是采用更簡便的方法征收所得稅，即根據(jù)營業(yè)額乘以附征率直接計算出應(yīng)納

7、所得稅額。 由此可見，營業(yè)額確實(shí)定非常重要，其中毛利率確實(shí)定又是非常關(guān)鍵的。而與營業(yè)額存在直接關(guān)系的是起征點(diǎn)的問題，假設(shè)安排得巧妙，能夠收到不納稅的效果。 所謂起征點(diǎn)，也稱納稅起點(diǎn)，是根據(jù)納稅對象的數(shù)量，規(guī)定一個規(guī)范，也就是數(shù)量界限，到達(dá)這個規(guī)范或超越這個規(guī)范的就其全部數(shù)額納稅，未到達(dá)這個規(guī)范的就不納稅。 普通地，各種稅的征收都有起征點(diǎn)。國務(wù)院和財政部對增值稅的起征點(diǎn)的規(guī)定是：(1)納稅人銷售額未到達(dá)財政部規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的免征其增值稅；(2)起征點(diǎn)的幅度：一是銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2 000元5 000元。二是銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額1 500元3 000元。三是按次納稅的起征點(diǎn)

8、為每次(日)銷售額150元200元。營業(yè)稅的起征點(diǎn)：(1)按期納稅的起征點(diǎn)幅度為1 000元5 000元；(2)按次納稅的起征點(diǎn)為每(日)營業(yè)額100元。在這里國家稅務(wù)總局只規(guī)定了一個相應(yīng)的幅度，各地根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況要規(guī)定詳細(xì)的起征點(diǎn)。 根據(jù)以上情況我們就可以發(fā)現(xiàn)，個人從事消費(fèi)運(yùn)營活動，到達(dá)一定的銷售數(shù)量才需繳稅，而達(dá)不到就不需求繳稅。這個銷售數(shù)量完全可以由運(yùn)營當(dāng)事人本人掌握，因此，目前就出現(xiàn)這樣的景象：一些夫妻店將原來就不很大的店面一分為二，改為夫和妻各開一個店，這樣，達(dá)不到當(dāng)?shù)匾?guī)定的起征點(diǎn)，當(dāng)然也就無需交納各種稅收了。 與此同時，增值稅是以貨物銷售或是應(yīng)稅勞務(wù)作為計稅根據(jù)的，而營業(yè)稅那么是以有關(guān)效力作為計稅根據(jù)的，假設(shè)兩者兼而有之，在詳細(xì)的核定銷售額時換算起來就比較費(fèi)事，納稅人往往也可以從混合銷售和兼營活動中討巧，這也是個人從事稅收謀劃一個技巧。 此外，在個人所得稅方面也存在起征點(diǎn)的稅收謀劃問題，我國個人所得稅法規(guī)定個人所得稅的工資薪金起征點(diǎn)是月收入800元，在詳細(xì)的征管過程中各地根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況，對所屬地域的個人所得稅的起征點(diǎn)也有詳細(xì)的規(guī)定，如江蘇省為960元，這是其一，其二，稅法還規(guī)定個人所得稅實(shí)行代扣代繳、代征代繳，即實(shí)行源泉扣繳的管理方法。但是，就現(xiàn)實(shí)的情況而言，這種管理方法還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有到期位，這就為那些分散獲得收入的人躲避稅收提供了能夠。對于這種情況，稅