金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則(doc22)

1、. ：.；金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)那么中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第42號(hào) 曾經(jīng)部務(wù)會(huì)議討論經(jīng)過(guò)，現(xiàn)予公布，自2007年1月1日起施行。部長(zhǎng) 金人慶 二00六年十二月七日金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)那么第一章 總 那么 第一條 為了加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)金融企業(yè)法人治理構(gòu)造的建立和完善，防備金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融企業(yè)及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)次序，根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)那么。第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的國(guó)有及國(guó)有控股金融企業(yè)、金融控股公司、擔(dān)保公司，城市商業(yè)銀行、鄉(xiāng)村商業(yè)銀行、鄉(xiāng)村協(xié)作銀行、信譽(yù)社以下簡(jiǎn)稱(chēng)金融企業(yè)適用本規(guī)那么。其他金融企業(yè)參照本規(guī)那么執(zhí)

2、行。第三條 金融企業(yè)該當(dāng)根據(jù)本規(guī)那么的規(guī)定，以及本身開(kāi)展的需求，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，設(shè)置財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，綜合運(yùn)用規(guī)劃、預(yù)測(cè)、計(jì) 劃、預(yù)算、控制、監(jiān)視、考核、評(píng)價(jià)和分析等方法，籌集資金，營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)，控制本錢(qián)，分配收益，配置資源，反映運(yùn)營(yíng)情況，防備和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)和 價(jià)值最大化。第四條 各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)以下簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)政部門(mén)依法指點(diǎn)、管理和監(jiān)視本級(jí)金融企業(yè)的財(cái)務(wù)管理任務(wù)。省級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)的派出機(jī)構(gòu)，該當(dāng)在規(guī)定職責(zé)范圍內(nèi)依法履行指點(diǎn)、管理和監(jiān)視金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理任務(wù)的職責(zé)。金融企業(yè)在完成工商登記后30日內(nèi)，該當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提交設(shè)立同意證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資

3、證明、章程等文件的復(fù)印件。金融企業(yè)發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，以及主要工商登記事項(xiàng)發(fā)生變卦時(shí)，在依法完成工商變卦登記后30日內(nèi)，該當(dāng)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)提交有關(guān)的變卦文件復(fù)印件。第五條 金融企業(yè)該當(dāng)依法納稅。金融企業(yè)財(cái)務(wù)處置與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一致的，納稅時(shí)該當(dāng)依法進(jìn)展調(diào)整。第二章 職責(zé)、職權(quán)第六條 財(cái)政部門(mén)履行以下財(cái)務(wù)管理職責(zé)：一監(jiān)視金融企業(yè)執(zhí)行本規(guī)那么以及其他的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，指點(diǎn)、督促金融企業(yè)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；二指點(diǎn)、督促金融企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，監(jiān)測(cè)金融企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其營(yíng)運(yùn)情況，監(jiān)視金融企業(yè)的財(cái)務(wù)行為；三加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理，實(shí)施金融企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)；四監(jiān)視金融企業(yè)接受

4、社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)價(jià)； 五制定并實(shí)施促進(jìn)金融企業(yè)改革和開(kāi)展的財(cái)政、財(cái)務(wù)政策，組織金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；六有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財(cái)務(wù)管理職責(zé)。第七條 金融企業(yè)的投資者以下簡(jiǎn)稱(chēng)投資者普統(tǒng)統(tǒng)過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)或者其他方式的治理機(jī)構(gòu)行使以下財(cái)務(wù)管理職權(quán)：一執(zhí)行并督促運(yùn)營(yíng)者執(zhí)行國(guó)家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；二決議內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確運(yùn)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理權(quán)限；三決議財(cái)務(wù)管理職能部門(mén)的設(shè)置； 四決議財(cái)務(wù)方案和財(cái)務(wù)預(yù)算，決議籌資、投資、處置艱苦資產(chǎn)、依法提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、運(yùn)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等艱苦財(cái)務(wù)事項(xiàng)；五對(duì)運(yùn)營(yíng)者實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)視和財(cái)務(wù)考核，決議聘任或者解聘財(cái)務(wù)擔(dān)任人；

5、六決議聘用或者解聘承辦社會(huì)審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)價(jià)等業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；七按照章程的規(guī)定，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。投資者可以經(jīng)過(guò)制度規(guī)范、章程商定等方式，將投資者財(cái)務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予運(yùn)營(yíng)者。金融企業(yè)按規(guī)定可以向其控股的企業(yè)委派或者引薦財(cái)務(wù)總監(jiān)。第八條 金融企業(yè)的運(yùn)營(yíng)者以下簡(jiǎn)稱(chēng)運(yùn)營(yíng)者按照規(guī)定行使以下財(cái)務(wù)管理職權(quán)：一執(zhí)行國(guó)家有關(guān)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；二擬訂內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，經(jīng)投資者議定后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)備案，并詳細(xì)組織實(shí)施；三組織財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)，編制財(cái)務(wù)方案和財(cái)務(wù)預(yù)算草案，實(shí)施財(cái)務(wù)控制、分析和考核； 四組織實(shí)施籌資、投資、處置艱苦資產(chǎn)、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)管理方案；五組織財(cái)務(wù)事項(xiàng)審批；六組織交納

6、稅金、規(guī)費(fèi)；七執(zhí)行國(guó)家有關(guān)職工勞動(dòng)報(bào)酬和勞動(dòng)維護(hù)的規(guī)定，依法交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等，保證職工合法權(quán)益；八歸集財(cái)務(wù)信息，依法組織編制和報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；九提請(qǐng)聘任或者解聘財(cái)務(wù)擔(dān)任人；十配合有關(guān)機(jī)構(gòu)依法實(shí)施的審計(jì)、評(píng)價(jià)和監(jiān)視檢查；十一按照章程的規(guī)定，以及股東大會(huì)或者董事會(huì)的要求，行使其他財(cái)務(wù)管理職權(quán)。第三章 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第九條 金融企業(yè)該當(dāng)根據(jù)本規(guī)那么的規(guī)定，以及內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的要求，建立健全包括識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和控制等內(nèi)容的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和詳細(xì)措施，以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成當(dāng)事人應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任，防備和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第十條 金融企業(yè)該當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補(bǔ)充機(jī)制

7、，堅(jiān)持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相順應(yīng)，在資本充足率、償付才干等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。從事商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，資本充足率不得低于8，中心資本充足率不得低于4；從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，償付才干充足率不得低于規(guī)定的數(shù)額；從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，凈資本負(fù)債率應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。第十一條 金融企業(yè)該當(dāng)按照保證相關(guān)各方利益、保證支付才干、實(shí)現(xiàn)繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的原那么，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。從事銀行業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按規(guī)定交存存款預(yù)備金，留足備付金；從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，應(yīng)按注冊(cè)資本的20提取資本保證金，存入指定銀行，除清算時(shí)用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用；從事

8、證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)，負(fù)債與凈資產(chǎn)的比例應(yīng)滿足規(guī)定的數(shù)額要求。第十二條 金融企業(yè)該當(dāng)定期或者至少于每年年終對(duì)各類(lèi)資產(chǎn)進(jìn)展評(píng)價(jià)，并逐漸實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，按照規(guī)定進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備。金融企業(yè)對(duì)計(jì)提減值預(yù)備的資產(chǎn)，該當(dāng)落實(shí)監(jiān)管責(zé)任。對(duì)可以收回或者繼續(xù)運(yùn)用的，該當(dāng)收回或者運(yùn)用；對(duì)曾經(jīng)損失的，該當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷(xiāo)；對(duì)曾經(jīng)核銷(xiāo)的，該當(dāng)實(shí)行賬銷(xiāo)案存管理。第十三條 金融企業(yè)該當(dāng)及時(shí)分析市場(chǎng)利率、匯率動(dòng)搖情況，估計(jì)能夠發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并按照規(guī)定的程序，運(yùn)用金融衍生工具，減少利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)損失。第十四條 金融企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)，必需履行規(guī)定的程序，并按照規(guī)定控制總

9、量和規(guī)模，遵照公開(kāi)、公平、公正的原那么，確定并及時(shí)結(jié)算資源、勞務(wù)或者義務(wù)的價(jià)款，不得利用關(guān)聯(lián)買(mǎi)賣(mài)支配利潤(rùn)、逃避稅收。第十五條 金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，該當(dāng)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，依法簽署書(shū)面合同，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和詳細(xì)操作程序，定期對(duì)賬，制定風(fēng)險(xiǎn)防備的詳細(xì)措施。金融企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)理財(cái)或者從事其他業(yè)務(wù)，投入的資金不得影響主營(yíng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，獲得的收入該當(dāng)納入賬內(nèi)核算。第十六條 金融企業(yè)依法受托發(fā)放貸款、運(yùn)營(yíng)衍消費(fèi)品、進(jìn)展證券期貨買(mǎi)賣(mài)、買(mǎi)賣(mài)黃金、管理資產(chǎn)以及開(kāi)展其他業(yè)務(wù)，該當(dāng)與自營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)管理，按照合同商定分配收益、承當(dāng)責(zé)任，不得挪用客戶(hù)資金，不得轉(zhuǎn)嫁運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第十七條 金融企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保該當(dāng)

10、符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對(duì)象的資信及償債才干，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時(shí)跟蹤監(jiān)視。金融企業(yè)提供除主營(yíng)擔(dān)保業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，該當(dāng)由股東大會(huì)或者董事會(huì)決議；為金融企業(yè)投資者或者實(shí)踐控制人提供擔(dān)保的，該當(dāng)由股東大會(huì)決議。第十八條 金融企業(yè)該當(dāng)根據(jù)資本規(guī)?？刂票硗鈽I(yè)務(wù)總量。金融企業(yè)該當(dāng)按照風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)展授權(quán)，并嚴(yán)厲按照授權(quán)執(zhí)行，制止違規(guī)操作。金融企業(yè)該當(dāng)及時(shí)、完好記錄一切表外業(yè)務(wù)，跟蹤檢查表外業(yè)務(wù)變動(dòng)情況，估計(jì)能夠發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)展披露。第十九條 金融企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，該當(dāng)按照規(guī)定撥付與分支機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)規(guī)模相順應(yīng)的營(yíng)運(yùn)資金，并不得超越規(guī)定的限額。金融

11、企業(yè)該當(dāng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行一致核算，一致調(diào)度資金，分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理制度。條件具備的，可以實(shí)行一致核算，一致調(diào)度資金，業(yè)務(wù)單元制管理的財(cái)務(wù)管理制度。金融企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)監(jiān)管，關(guān)注資金異常變動(dòng)，監(jiān)視并跟蹤分析分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)目的的情況，督促境外分支機(jī)構(gòu)遵守所在國(guó)家地域關(guān)于金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定。第四章 資金籌集第二十條 金融企業(yè)籌集資本金，該當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)開(kāi)展戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。金融企業(yè)在國(guó)家法律、行政法規(guī)允許的范圍內(nèi)，可以接受貨幣出資，也可以接受實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)富出資，或者采取發(fā)行股票等方式籌集

12、資本金。金融企業(yè)接受非貨幣財(cái)富出資，該當(dāng)進(jìn)展評(píng)價(jià)作價(jià)，核實(shí)財(cái)富，按照評(píng)價(jià)確認(rèn)或者合同商定的價(jià)值計(jì)價(jià)；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計(jì)價(jià)。金融企業(yè)籌集資本金，該當(dāng)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資。辦理工商登記后，該當(dāng)向投資者出具出資證明書(shū)。第二十一條 金融企業(yè)籌集的資本金，在繼續(xù)運(yùn)營(yíng)期間，投資者除依法進(jìn)展轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。金融企業(yè)在籌集資本金活動(dòng)中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額包括發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入，計(jì)入資本公積。經(jīng)投資者決議后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金。第二十二條 金融企業(yè)以借款、吸收存款、發(fā)行債券、融資租賃、向人民銀行再貸款等方式籌集資金，該當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，

13、思索資金需求和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，簽署書(shū)面合同，不得擅自提高或者變相提高利率以及付費(fèi)規(guī)范，并應(yīng)適時(shí)合理調(diào)整負(fù)債構(gòu)造，降低籌資本錢(qián)。第二十三條 金融企業(yè)獲得國(guó)家投資、財(cái)政補(bǔ)助等財(cái)政資金，區(qū)分以下情況處置：一屬于國(guó)家直接投資的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定添加國(guó)家資本金或者資本公積；二屬于投資補(bǔ)助的，添加資本公積或者資本金。國(guó)家撥款時(shí)對(duì)權(quán)屬有規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。沒(méi)有規(guī)定的，由全體投資者共同享有；三屬于貸款貼息、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助的，作為收益處置；四屬于彌補(bǔ)虧損、救助損失或者其他用途的，作為收益處置；五屬于政府轉(zhuǎn)貸、歸還性資助的，作為負(fù)債管理。第五章 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)第二十四條 金融企業(yè)該當(dāng)一致管理資金賬戶(hù)，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和

14、程序。調(diào)度資金該當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，根據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。向境外調(diào)度資金必需符合國(guó)家外匯管理的有關(guān)規(guī)定，并履行相應(yīng)的審批程序。第二十五條 金融企業(yè)管理庫(kù)存現(xiàn)金、庫(kù)存金銀、存放中央銀行與同業(yè)的款項(xiàng)，以及其他方式的現(xiàn)金資產(chǎn)，該當(dāng)滿足流動(dòng)性要求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。第二十六條 金融企業(yè)該當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)合同進(jìn)展財(cái)務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債務(wù)，制定收賬政策，及時(shí)清收應(yīng)收款項(xiàng)。第二十七條 金融企業(yè)在法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，經(jīng)股東大會(huì)或者董事會(huì)決議，可以用貨幣對(duì)外投資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地運(yùn)用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)富對(duì)外投資，但不得以國(guó)

15、家授予的特許運(yùn)營(yíng)權(quán)對(duì)外投資。用非貨幣財(cái)富對(duì)外投資的，該當(dāng)聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)展評(píng)價(jià)并按評(píng)價(jià)確認(rèn)后的價(jià)值計(jì)價(jià)。對(duì)外投資該當(dāng)簽署書(shū)面合同，明確投資權(quán)益，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的程序支付投資款項(xiàng)，所需資金納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理，不得在本錢(qián)費(fèi)用或者營(yíng)業(yè)外支出中列支，并及時(shí)監(jiān)控和考核投資工程的效益，落實(shí)工程決策者和實(shí)施者的責(zé)任。向境外投資的，該當(dāng)符合國(guó)家境外投資工程核準(zhǔn)和外匯管理等相關(guān)規(guī)定。第二十八條 金融企業(yè)收取、保管和處置抵債資產(chǎn)，該當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定的任務(wù)程序辦理。收取抵債資產(chǎn)該當(dāng)按照規(guī)定確定接納價(jià)錢(qián)，核實(shí)產(chǎn)權(quán)。保管抵債資產(chǎn)該當(dāng)按照平安、完好、有效的原那么，及時(shí)進(jìn)展賬務(wù)處置，定期檢查、賬實(shí)核對(duì)。

16、處置抵債資產(chǎn)該當(dāng)按照公開(kāi)、透明的原那么，聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)作價(jià)。普通采用公開(kāi)拍賣(mài)的方式進(jìn)展處置。采用其他方式的，該當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制選擇抵債資產(chǎn)買(mǎi)受人。抵債資產(chǎn)不得轉(zhuǎn)為自用。因客觀條件需求轉(zhuǎn)為自用的，該當(dāng)履行規(guī)定的程序后，納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)展管理。第二十九條 金融企業(yè)該當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實(shí)各類(lèi)固定資產(chǎn)，落實(shí)運(yùn)用和管理責(zé)任。購(gòu)建重要固定資產(chǎn)、實(shí)施艱苦技術(shù)改造，該當(dāng)進(jìn)展可行性論證，并落實(shí)決策和執(zhí)行責(zé)任。固定資產(chǎn)折舊可以根據(jù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)展態(tài)勢(shì)和技術(shù)提高的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)壽命及其運(yùn)用情況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季月計(jì)提。固定資產(chǎn)折舊 政策一經(jīng)選用，普通不得變卦，確需變卦的，該當(dāng)

17、經(jīng)股東大會(huì)或者董事會(huì)決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必需披露變卦理由的，該當(dāng)及時(shí)披露。已交付運(yùn)用而未辦理開(kāi)工決算的在建工程工程，該當(dāng)對(duì)比固定資產(chǎn)進(jìn)展管理。金融企業(yè)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和在建工程賬面價(jià)值之和占凈資產(chǎn)的比重，從事銀行業(yè)務(wù)的最高不得超越40，從事保險(xiǎn)及其他非銀行業(yè)務(wù)的最高不得超越50。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第三十條 金融企業(yè)經(jīng)過(guò)自創(chuàng)、購(gòu)買(mǎi)、接受投資等方式獲得的商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)及專(zhuān)有技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)，該當(dāng)依法明確權(quán)屬，落實(shí)運(yùn)營(yíng)和管理責(zé)任。變卦無(wú)形資產(chǎn)權(quán)屬時(shí)該當(dāng)進(jìn)展評(píng)價(jià)，并簽署書(shū)面合同。第三十一條 金融企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括信貸資產(chǎn)損失、壞賬損失、投資損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失

18、等，該當(dāng)及時(shí)核實(shí)，查清責(zé)任，追償損失，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)展處置。金融企業(yè)以出賣(mài)、出租、抵押、置換、報(bào)廢等方式處置資產(chǎn)，該當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。處置主營(yíng)業(yè)務(wù)所用資產(chǎn)，涉及業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組的，該當(dāng)根據(jù)開(kāi)展戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)規(guī)劃，制定業(yè)務(wù)調(diào)整或者資產(chǎn)重組方案，履行規(guī)定的程序后執(zhí)行。金融企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)該當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈(zèng)的范圍和條件，落實(shí)執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)厲辦理捐贈(zèng)資產(chǎn)的交接手續(xù)。第六章 本錢(qián)、費(fèi)用第三十二條 金融企業(yè)該當(dāng)結(jié)合本身特點(diǎn)，按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化本錢(qián)費(fèi)用預(yù)算約束，實(shí)行本錢(qián)費(fèi)用全員管理和全過(guò)程控制。金融企業(yè)的本錢(qián)費(fèi)用支出該當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)

19、定進(jìn)展調(diào)整。第三十三條 金融企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與運(yùn)營(yíng)有關(guān)的支出，包括各項(xiàng)利息支出含貼息扣除允許資本化的部分、手續(xù)費(fèi)支出、傭金支出、業(yè)務(wù)給付支出、業(yè)務(wù)賠款支出、保 護(hù)保證、保險(xiǎn)基金支出、應(yīng)計(jì)入損益的各種預(yù)備金和其他有關(guān)支出，該當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益。第三十四條 金融企業(yè)的本錢(qián)核算，該當(dāng)嚴(yán)厲區(qū)分本期本錢(qián)與下期本錢(qián)的界限、本錢(qián)支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。金融企業(yè)的本錢(qián)核算，該當(dāng)以季月、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)，核算本錢(qián)和營(yíng)業(yè)收入的起止日期、計(jì)算范圍和口徑該當(dāng)一致。第三十五條 金融企業(yè)該當(dāng)注重費(fèi)用支出與經(jīng)濟(jì)效益的配比，實(shí)行費(fèi)用支出的歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制，確定必

20、要的費(fèi)用支出范圍、規(guī)范和報(bào)銷(xiāo)審批程序。除國(guó)家規(guī)定的公用賬戶(hù)外，金融企業(yè)每一獨(dú)立核算單位分幣種只能設(shè)立一個(gè)費(fèi)用存款專(zhuān)戶(hù)，除稅金及附加、折舊、資產(chǎn)攤銷(xiāo)、預(yù)備金和壞賬損失以外的各項(xiàng)費(fèi)用，該當(dāng)從費(fèi)用專(zhuān)戶(hù)中開(kāi)支。金融企業(yè)該當(dāng)強(qiáng)化費(fèi)用支出約束，對(duì)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、通訊費(fèi)、維修費(fèi)、出國(guó)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)經(jīng)費(fèi)、捐贈(zèng)等實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控。金融企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)款待費(fèi)一概按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。第三十六條 金融企業(yè)技術(shù)研發(fā)和實(shí)施科技成果產(chǎn)業(yè)化所需經(jīng)費(fèi)該當(dāng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算，構(gòu)成的資產(chǎn)該當(dāng)納入相應(yīng)的資產(chǎn)進(jìn)展管理。第三十七條 金融企業(yè)該當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽署的勞動(dòng)合同，核

21、定和計(jì)發(fā)職工薪酬。金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東大會(huì)或者董事會(huì)決議，可以對(duì)運(yùn)營(yíng)者、中心技術(shù)人員和中心管理人員實(shí)行與其他職工不同的薪酬方法。金融企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或者董事會(huì)決議，可以在工資方案中安排一定數(shù)額，對(duì)研發(fā)中心技術(shù)、促進(jìn)平安營(yíng)運(yùn)、開(kāi)辟市場(chǎng)等作出突出奉獻(xiàn)的職工給予獎(jiǎng)勵(lì)。第三十八條 金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工交納的根本醫(yī)療保險(xiǎn)、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，該當(dāng)據(jù)實(shí)列入本錢(qián)(費(fèi)用)。參與根本醫(yī)療保險(xiǎn)、根本養(yǎng)老保險(xiǎn)且按時(shí)足額繳費(fèi)的金融企業(yè)，具有繼續(xù)盈利才干和支付才干的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)年金制

22、度，相關(guān)費(fèi)用該當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定列支。第三十九條 金融企業(yè)為職工交納住房公積金以及職工住房貨幣化分配的處置，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，撥交工會(huì)運(yùn)用。職工教育經(jīng)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。第四十條 金融企業(yè)該當(dāng)依法交納行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及運(yùn)用或者占用國(guó)有資源的費(fèi)用等。金融企業(yè)有權(quán)回絕沒(méi)有法律、法規(guī)和規(guī)章根據(jù)，或者超越法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和規(guī)范的收費(fèi)。第四十一條 金融企業(yè)根據(jù)運(yùn)營(yíng)情況支付必要的傭金、手續(xù)費(fèi)等支出，該當(dāng)簽署合同，明確支出規(guī)范和執(zhí)行責(zé)任。除對(duì)個(gè)人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。第七章 收益、分配第四十二條 金融企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)

23、的各項(xiàng)收入和其他營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入，該當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定一致登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。投資者、運(yùn)營(yíng)者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，包括業(yè)務(wù)收入以及對(duì)方給予的傭金、手續(xù)費(fèi)等，全部屬于金融企業(yè)，該當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。第四十三條 金融企業(yè)發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；下一年度的稅前利潤(rùn)缺乏以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)；延續(xù)彌補(bǔ)期超越法定稅前彌補(bǔ)期限的，可以用交納所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。第四十四條 金融企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)減彌補(bǔ)虧損，下同，該當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取普通風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金、向投資者

24、分配利潤(rùn)的順序進(jìn)展分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。法定盈余公積金按照本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10提取，法定盈余公積金累計(jì)到達(dá)注冊(cè)資本的50時(shí)，可不再提取。從事銀行業(yè)務(wù)的，該當(dāng)于每年年終根據(jù)承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取普通預(yù)備金，用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的能夠性損失；從事其他業(yè)務(wù)的，該當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定從本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)中提取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金，用于補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)損失。以前年度未分配的利潤(rùn)，并入本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)向投資者分配。其中，股份按照以下順序分配： 一支付優(yōu)先股股利；二提取恣意盈余公積金；三支付普通股股利；四轉(zhuǎn)作資本股本。資本充足率、償付才干充足率、凈資本負(fù)債率未到達(dá)有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定規(guī)范的，不得向投資

25、者分配利潤(rùn)。恣意盈余公積金按照公司章程或者股東大會(huì)決議提取和運(yùn)用。經(jīng)股東大會(huì)決議，金融企業(yè)可以用法定盈余公積金和恣意盈余公積金彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前金融企業(yè)注冊(cè)資本的25。第四十五條 金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，經(jīng)股東大會(huì)決議，可以對(duì)運(yùn)營(yíng)者和中心技術(shù)人員、中心管理人員實(shí)行股權(quán)鼓勵(lì)。運(yùn)營(yíng)者及其他職工以勞動(dòng)、技術(shù)、管理等要素參與收益分配的，分配方法該當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東大會(huì)決議后，區(qū)別以下情況處置：一獲得股權(quán)的，與其他投資者一同分配利潤(rùn)；二沒(méi)有獲得股權(quán)的，在相關(guān)業(yè)務(wù)虛現(xiàn)的利潤(rùn)限額和分配規(guī)范內(nèi)，從當(dāng)期費(fèi)用中列支。第八

26、章 重組、清算第四十六條 金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以經(jīng)過(guò)分立、合并等方式進(jìn)展重組。實(shí)施重組該當(dāng)進(jìn)展可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開(kāi)展財(cái)富清查，聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)展審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)展資產(chǎn)評(píng)價(jià)，組織與債務(wù)人協(xié)商，制定債務(wù)處置或者承襲、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實(shí)施方案。第四十七條 金融企業(yè)分立，該當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原那么分割財(cái)富、承當(dāng)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對(duì)不能分割的財(cái)富，在評(píng)價(jià)的根底上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財(cái)富的一方給予其他方經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。第四十八條 金融企業(yè)合并，該當(dāng)由合并后存續(xù)的金融企業(yè)或者新設(shè)的金融企業(yè)承襲合并各方的債務(wù)、債務(wù)，并明確合并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。金融企業(yè)合并凈

27、資產(chǎn)超出注冊(cè)資本的部分，作為資本公積；少于注冊(cè)資本的部分，該當(dāng)變卦注冊(cè)資本或者由投資者補(bǔ)足出資。對(duì)資不抵債金融企業(yè)以承當(dāng)債務(wù)方式合并的，合并方該當(dāng)采取重整措施，按照合并方案履行償債義務(wù)。第四十九條 金融企業(yè)實(shí)行托管運(yùn)營(yíng)，該當(dāng)簽署托管運(yùn)營(yíng)合同，明確被托管企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、托管運(yùn)營(yíng)目的、托管財(cái)富處置權(quán)限以及收益分配方法等，并落實(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)管責(zé)任。受托金融企業(yè)該當(dāng)根據(jù)托管運(yùn)營(yíng)合同制定相關(guān)方案，重組托管金融企業(yè)的財(cái)富與債務(wù)、調(diào)整業(yè)務(wù)、安頓職工。托管運(yùn)營(yíng)合同沒(méi)有商定且未經(jīng)托管金融企業(yè)股東大會(huì)贊同，受托金融企業(yè)不得擅自改組、改制、轉(zhuǎn)讓托管金融企業(yè)，不得非法轉(zhuǎn)移托管金融企業(yè)的財(cái)富和業(yè)務(wù)，不得以托管金融企業(yè)名義或者

28、以托管財(cái)富對(duì)外擔(dān)保。第五十條 金融企業(yè)進(jìn)展重組時(shí)，對(duì)已占用的國(guó)有劃撥土地該當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)展評(píng)價(jià)，履行相關(guān)手續(xù)后，區(qū)別以下情況處置：一繼續(xù)采取劃撥方式的，可以不納入資產(chǎn)管理，但該當(dāng)明確劃撥土地運(yùn)用權(quán)權(quán)益，并按規(guī)定用途運(yùn)用，設(shè)立備查賬簿登記；二采取作價(jià)入股方式的，將應(yīng)交納的土地出讓金轉(zhuǎn)作國(guó)家資本，構(gòu)成的國(guó)有股權(quán)由重組前的國(guó)有資本持有單位或者財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的單位持有；三采取出讓方式的，由金融企業(yè)購(gòu)買(mǎi)土地運(yùn)用權(quán)，支付出讓費(fèi)用；四采取租賃方式的，由金融企業(yè)租賃運(yùn)用，租金程度參照銀行同期貸款利率確定，并在租賃合同中商定。金融企業(yè)進(jìn)展重組時(shí)，對(duì)已占用的特許運(yùn)營(yíng)權(quán)等國(guó)有資源，依法可以轉(zhuǎn)讓的，對(duì)比前款處置。第五

29、十一條 金融企業(yè)重組過(guò)程中，對(duì)拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補(bǔ)助、撫恤費(fèi)用以及欠繳的根本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，該當(dāng)以金融企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。第五十二條 金融企業(yè)被責(zé)令封鎖、依法破產(chǎn)或者運(yùn)營(yíng)期限屆滿終止運(yùn)營(yíng)或者解散的，該當(dāng)按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和金融企業(yè)章程的規(guī)定實(shí)施清算。金融企業(yè)自愿清算的，由金融企業(yè)股東大會(huì)決議后執(zhí)行。金融企業(yè)依法進(jìn)展清算，該當(dāng)對(duì)非貨幣財(cái)富進(jìn)展資產(chǎn)評(píng)價(jià)。第五十三條 金融企業(yè)的清算財(cái)富支付清算費(fèi)用后，按照國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。第五十四條 金融企業(yè)清算終了，該當(dāng)編制清算報(bào)告，聘用會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并將清算報(bào)告和審計(jì)報(bào)告報(bào)投資者決議或者人民法院確認(rèn)后

30、，向相關(guān)部門(mén)、債務(wù)人以及其他利益相關(guān)人通告。第五十五條 金融企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同，該當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，除正常運(yùn)營(yíng)期間發(fā)生的列入當(dāng)期費(fèi)用以外，該當(dāng)區(qū)別以下情況處置：一重組中發(fā)生的，依次從未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積、實(shí)收資本中支付；二清算時(shí)發(fā)生的，以扣除清算費(fèi)用后的清算財(cái)富優(yōu)先清償。第九章 財(cái)務(wù)信息第五十六條 金融企業(yè)該當(dāng)在會(huì)計(jì)電算化的根底上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財(cái)務(wù)管理信息化，逐漸實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處置和實(shí)時(shí)共享。第五十七條 金融企業(yè)該當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財(cái)政部的一致要求編制中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并經(jīng)過(guò)內(nèi)部審核，在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部門(mén)以及其他與金融企業(yè)有關(guān)的運(yùn)用者報(bào)送，不得回絕、拖延財(cái)務(wù)信息的披露。第五十八條 金融企業(yè)報(bào)送