財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及名錄管理知識(shí)分析處理

1、TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc21152 第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) PAGEREF _Toc21152 2 HYPERLINK l _Toc32624 1現(xiàn)金 PAGEREF _Toc32624 2 HYPERLINK l _Toc30007 2銀行存款 PAGEREF _Toc30007 3 HYPERLINK l _Toc24498 3其他貨幣資金（外埠存款） PAGEREF _Toc24498 3 HYPERLINK l _Toc15233 4壞賬損失 PAGEREF _Toc15233 4 HYPERLINK l _Toc6722 第二章 存 貨 PAG

2、EREF _Toc6722 5 HYPERLINK l _Toc7072 1材料 PAGEREF _Toc7072 5 HYPERLINK l _Toc8720 托付加工物資 PAGEREF _Toc8720 6 HYPERLINK l _Toc1235 3.包裝物 PAGEREF _Toc1235 6 HYPERLINK l _Toc31042 4.低值易耗品（處理同包裝物） PAGEREF _Toc31042 8 HYPERLINK l _Toc2305 5.存貨清查 PAGEREF _Toc2305 8 HYPERLINK l _Toc2324 6存貨的期末計(jì)價(jià)（略） PAGEREF _

3、Toc2324 9 HYPERLINK l _Toc22428 第三章 投資 PAGEREF _Toc22428 10 HYPERLINK l _Toc10668 1短期投資 PAGEREF _Toc10668 10 HYPERLINK l _Toc15532 2、長(zhǎng)期股權(quán)投資投資 PAGEREF _Toc15532 11 HYPERLINK l _Toc24974 3投資的期末計(jì)價(jià)（略） PAGEREF _Toc24974 16 HYPERLINK l _Toc11509 4托付貸款 PAGEREF _Toc11509 16 HYPERLINK l _Toc24970 第四章 固定資產(chǎn) PA

4、GEREF _Toc24970 17 HYPERLINK l _Toc28828 增加 （如是舊的，則以凈值入帳） PAGEREF _Toc28828 17 HYPERLINK l _Toc10598 2減少 PAGEREF _Toc10598 20 HYPERLINK l _Toc18364 3固定資產(chǎn)折舊 PAGEREF _Toc18364 22 HYPERLINK l _Toc25232 4固定資產(chǎn)的后接著支出p113114 PAGEREF _Toc25232 22 HYPERLINK l _Toc192 5固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧 PAGEREF _Toc192 23 HYPERLINK

5、l _Toc10647 7固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略） PAGEREF _Toc10647 24 HYPERLINK l _Toc30344 第五章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) PAGEREF _Toc30344 24 HYPERLINK l _Toc1092 1無(wú)形資產(chǎn) PAGEREF _Toc1092 24 HYPERLINK l _Toc23703 2其他資產(chǎn) PAGEREF _Toc23703 27 HYPERLINK l _Toc29052 第六章 流淌負(fù)債 PAGEREF _Toc29052 27 HYPERLINK l _Toc12770 1.應(yīng)付賬款（略） PAGEREF _Toc1277

6、0 27 HYPERLINK l _Toc10594 2.應(yīng)付票據(jù)（見(jiàn)后） PAGEREF _Toc10594 27 HYPERLINK l _Toc14077 3.短期借款 PAGEREF _Toc14077 28 HYPERLINK l _Toc5963 4.短期債券 PAGEREF _Toc5963 28 HYPERLINK l _Toc27314 5.預(yù)收賬款 PAGEREF _Toc27314 29 HYPERLINK l _Toc9342 6.應(yīng)付工資 PAGEREF _Toc9342 29 HYPERLINK l _Toc26693 7.應(yīng)付福利費(fèi) PAGEREF _Toc266

7、93 30 HYPERLINK l _Toc25055 8.應(yīng)付股利 PAGEREF _Toc25055 31 HYPERLINK l _Toc7415 9.其他應(yīng)付款 PAGEREF _Toc7415 31 HYPERLINK l _Toc20459 10.其他應(yīng)交款 PAGEREF _Toc20459 32 HYPERLINK l _Toc13959 11.應(yīng)交稅金 PAGEREF _Toc13959 33 HYPERLINK l _Toc16314 （1）增值稅 PAGEREF _Toc16314 33 HYPERLINK l _Toc31419 （2）消費(fèi)稅 PAGEREF _Toc3

8、1419 36 HYPERLINK l _Toc23772 （3）營(yíng)業(yè)稅 PAGEREF _Toc23772 38 HYPERLINK l _Toc30779 （4）所得稅 PAGEREF _Toc30779 38 HYPERLINK l _Toc12106 （5）資源稅 PAGEREF _Toc12106 39 HYPERLINK l _Toc17223 （6）城建稅 PAGEREF _Toc17223 40 HYPERLINK l _Toc7625 （7）耕地占用稅 PAGEREF _Toc7625 40 HYPERLINK l _Toc17671 （8）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬） P

9、AGEREF _Toc17671 40 HYPERLINK l _Toc31851 （9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 PAGEREF _Toc31851 40 HYPERLINK l _Toc6803 （10）土地增值稅 PAGEREF _Toc6803 40 HYPERLINK l _Toc20500 第七章 長(zhǎng)期負(fù)債 PAGEREF _Toc20500 41 HYPERLINK l _Toc10454 1.長(zhǎng)期借款 PAGEREF _Toc10454 41 HYPERLINK l _Toc30510 2、長(zhǎng)期應(yīng)付款 PAGEREF _Toc30510 42 HYPERLINK l _T

10、oc29952 第八章 所有者權(quán)益 PAGEREF _Toc29952 42 HYPERLINK l _Toc10477 實(shí)收資本 PAGEREF _Toc10477 42 HYPERLINK l _Toc3370 常規(guī)處理 PAGEREF _Toc3370 43 HYPERLINK l _Toc2008 國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本 PAGEREF _Toc2008 43 HYPERLINK l _Toc27465 有限責(zé)任公司的投入資本 PAGEREF _Toc27465 43 HYPERLINK l _Toc10611 股份有限公司的投入資本 PAGEREF _Toc10611 43 HYPE

11、RLINK l _Toc19635 實(shí)收資本的增減變動(dòng) PAGEREF _Toc19635 44 HYPERLINK l _Toc17454 資本公積 PAGEREF _Toc17454 45 HYPERLINK l _Toc2743 留存收益 PAGEREF _Toc2743 49 HYPERLINK l _Toc32283 4.彌補(bǔ)虧損的核算 PAGEREF _Toc32283 51 HYPERLINK l _Toc9504 第九章 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) PAGEREF _Toc9504 52 HYPERLINK l _Toc27120 1商品銷售收入 PAGEREF _Toc27120 52

12、 HYPERLINK l _Toc30101 2、提供勞務(wù)收入 PAGEREF _Toc30101 60 HYPERLINK l _Toc27990 3、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)（略） PAGEREF _Toc27990 61 HYPERLINK l _Toc31541 第十章 商品期貨業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc31541 61 HYPERLINK l _Toc25252 期貨會(huì)員資格投資 PAGEREF _Toc25252 61 HYPERLINK l _Toc26596 支付年會(huì)費(fèi) PAGEREF _Toc26596 62 HYPERLINK l _Toc6510 商品期貨交易 PAGEREF

13、_Toc6510 62 HYPERLINK l _Toc9502 4、商品期貨套期保值業(yè)務(wù) PAGEREF _Toc9502 65 HYPERLINK l _Toc13460 第十一章 建筑合同 PAGEREF _Toc13460 69 HYPERLINK l _Toc29776 一、合同收入 PAGEREF _Toc29776 69 HYPERLINK l _Toc6577 二、合同成本 PAGEREF _Toc6577 69 HYPERLINK l _Toc12035 三、合同收入與合同費(fèi)用的確認(rèn) PAGEREF _Toc12035 70第一章 貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng) 1現(xiàn)金 備用金 開(kāi)立備用

14、金 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)金 報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金 借：治理費(fèi)用等 貸：現(xiàn)金 撤銷或減少備用金時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款備用金 現(xiàn)金長(zhǎng)短款 庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 查明緣故后作如下處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明緣故的） 庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 查明緣故后作如下處理： 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺（XX個(gè)人） 其他應(yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款 治理費(fèi)用現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明緣故的） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 2銀行存款

15、企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)差不多部分或全部不能收回 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：銀行存款 3其他貨幣資金（外埠存款） 開(kāi)立采購(gòu)專戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 用此專款購(gòu)貨 借：物資采購(gòu) 貸：其他貨幣資金外埠存款 撤銷采購(gòu)專戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 4壞賬損失 直接轉(zhuǎn)銷法 實(shí)際發(fā)生損失時(shí) 借：治理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：治理費(fèi)用 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 備抵法 提取壞賬預(yù)備金時(shí) 借：治理費(fèi)用 貸：壞賬預(yù)備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款 重新收回時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 5應(yīng)收票據(jù)

16、(見(jiàn)后) 第二章 存 貨 1材料 （1）取得 發(fā)票與材料同時(shí)到 借：原材料 應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：銀行存款 發(fā)票先到 借：在途物資（含運(yùn)費(fèi)） 應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：銀行存款 材料已到，月末發(fā)票賬單未到 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理 （2）發(fā)出 平常登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本/在建工程/托付加工物資/ 貸：原材料 托付加工物資 發(fā)出托付加工物資 借：托付加工物資 貸：原材料 支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、增值稅 借：托付加工物資 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 貸：銀行存款等 交納消費(fèi)稅（見(jiàn)應(yīng)交稅金） 加工完成收回加工物資 借：原材料（驗(yàn)收入庫(kù)加工物資剩余

17、物資） 貸：托付加工物資 3.包裝物 （1）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分 借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物 （2）隨產(chǎn)品出售且 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（不單獨(dú)計(jì)價(jià)） 其他業(yè)務(wù)支出（單獨(dú)計(jì)價(jià)） 貸：包裝物 （3）包裝物的出租、出借 第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 貸：包裝物 注：出租、出借金額較大時(shí)可分期攤銷 收取押金 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 收取租金 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金增（銷） 其他業(yè)務(wù)收入 退還包裝物 （不管是否報(bào)廢）， 借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金） 貸：銀行存款 損壞、缺少、逾期未歸還等緣故沒(méi)收押金 借：其他應(yīng)付款 其他業(yè)務(wù)支出（消費(fèi)稅） 貸：應(yīng)交

18、稅金增（銷） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 其他業(yè)務(wù)收入（押金部分） 不能使用而報(bào)廢時(shí)，按其殘料價(jià)值 借：原材料 貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（出借） 攤銷（略）一次、五五、分次 4.低值易耗品（處理同包裝物） 5.存貨清查 盤(pán)盈 確認(rèn) 借：原材料 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：治理費(fèi)用 盤(pán)虧或毀損 確認(rèn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：原材料 應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出） 報(bào)批轉(zhuǎn)銷 i屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗 借：治理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ii屬于收發(fā)計(jì)量、核算、治理不善造成的損耗 借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 治理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

19、 iii屬于自然災(zāi)難或意外事故造成的存貨損耗 借：原材料 （殘料） 其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)、責(zé)任人賠款） 營(yíng)業(yè)外支出特不損失 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 注：待處理財(cái)產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況： 假如差不多董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露； 假如未經(jīng)董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，應(yīng)按上述方法結(jié)平，同時(shí)在附注中披露；假如其后批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報(bào)表的年初數(shù)。 6存貨的期末計(jì)價(jià)（略） 第三章 投資 1短期投資 購(gòu)入 借：短期投資-股票/債券/基金X 應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 貸：銀行存款 其他貨幣資金 注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息 借： 銀行存款 貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

20、 收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投資股票/債券X 轉(zhuǎn)讓、出售 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)預(yù)備股/債X 貸： 短期投資 股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】 投資收益出售股/債X 2、長(zhǎng)期股權(quán)投資投資 （1）取得 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（見(jiàn)后） （2）成本法 初始投資或追加投資同取得 被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利 I投資年度往常 借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) II投資年度 i屬于投資前的 借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) ii屬于投資后的 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益股利收入 III投資年度以后（按公式計(jì)算） 借：應(yīng)收股利 貸：投

21、資收益股利收入 長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益” （3）權(quán)益法 初始投資或追加投資同上 股權(quán)投資差額的處理 i取得時(shí)確認(rèn) 借：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資貸成本 貸：銀行存款 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資成本 ii攤銷 借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理 I凈利潤(rùn) i被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 貸：投資收益股權(quán)投資收益 ii被投資單位宣告分派股利時(shí) 借：應(yīng)收股利企業(yè)

22、（實(shí)際數(shù)） 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 II凈虧損（以股權(quán)投資賬面余額減至零為限） 借：投資收益股權(quán)投資損失 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 （確認(rèn)的損益未減記的） 貸：投資收益股權(quán)投資收益 其他所有者權(quán)益變化的處理 i投資單位會(huì)計(jì)處理 借：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備 貸：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 （捐贈(zèng)物價(jià)值*（1-33）*持股比例） 注：如被投資單位同意現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。 ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資預(yù)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積” （4）成本

23、法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法 I轉(zhuǎn)換時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 II以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí) i屬于已記入投資賬面價(jià)值的 借：應(yīng)收股利 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) ii屬于尚未記入投資賬面價(jià)值的 借：應(yīng)收股利 帶：投資收益 III對(duì)中止采納權(quán)益法前被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益，投資單位仍按權(quán)益法核算。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè) 貸：投資收益 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法 i采納追溯調(diào)整法對(duì)原成本法核算進(jìn)行調(diào)整 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 200 企業(yè)股權(quán)投資差額 1 企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備 2 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)（帳面余額） 205 利潤(rùn)分配-

24、未分配利潤(rùn)（累計(jì)阻礙數(shù)）1 資本公積股權(quán)投資預(yù)備 2 ii追加投資時(shí) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 302 貸：銀行存款 302 iii再次計(jì)算股權(quán)投資差額 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本20052302 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股投差額 2 貸：長(zhǎng)股權(quán)投資企業(yè)投資成本 2 將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資預(yù)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本” 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)投資成本 7 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資預(yù)備 2 成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)初始投資成本200523022 注：投資前與投資后新增股權(quán)投資差額應(yīng)分不計(jì)算，分不攤銷，前者按投資日算，后者按追加投資日算。但假如追加投資新形成的股權(quán)投資差額不大

25、，能夠并入追溯調(diào)整后的股權(quán)投資差額余額，按剩余攤銷年限一并攤銷。處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，未攤銷的一并結(jié)轉(zhuǎn) iv以后分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利同權(quán)益法 （5）短期投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投資 借：長(zhǎng)期股權(quán)/債權(quán)投資（成本與市價(jià)孰低者） 短期投資跌價(jià)預(yù)備 投資收益 貸：短期投資 （6）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 損益的確認(rèn) 借：銀行存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值預(yù)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益股權(quán)出售收益/損失 應(yīng)收股利（尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 資本公積預(yù)備項(xiàng)目的處理 借：資本公積股權(quán)投資預(yù)備 貸：資本公積其他資本公積 注：轉(zhuǎn)增資本時(shí) 借：資本公積其他資本公積 貸：實(shí)收資本/股本 尚未攤銷的股權(quán)投資差額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)銷 借：投資收益股

26、權(quán)投資差額攤銷 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資企業(yè)股權(quán)投資差額 3投資的期末計(jì)價(jià)（略） 4托付貸款 發(fā)放貸款 借：托付貸款本金 貸：銀行存款 按期計(jì)提利息 借：托付貸款利息 貸：投資收益托付貸款利息收入 注：若應(yīng)收利息到期未收到，則將已確認(rèn)的利息收入予以沖回，并在備查薄中登記沖回的利息金額。其后，收回該利息，則沖減托付貸款本金。 1、科目設(shè)置：“托付貸款”一級(jí)科目，下設(shè)“本金”、“利息”、“減值預(yù)備”二級(jí)科目 2、資產(chǎn)負(fù)債表中，按期限長(zhǎng)短，分不在“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”反映。 期末計(jì)價(jià)（略） 第四章 固定資產(chǎn) 增加 （如是舊的，則以凈值入帳） 購(gòu)置 I購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款

27、 II購(gòu)入需安裝的固定資產(chǎn) i購(gòu)入 借：在建工程 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用安裝材料、支付工資 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 應(yīng)付工資 iii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 投資者投入 借：固定資產(chǎn)(投資雙方確認(rèn)價(jià)) 貸：實(shí)收資本 同意捐贈(zèng) 借：固定資產(chǎn)（單據(jù)金額稅費(fèi)） 貸：銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） 資本公積同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 遞延稅款（單據(jù)金額33） 注：同意舊的固定資產(chǎn)捐贈(zèng)或投資，不在賬面反映折舊；若同意的捐贈(zèng)或投資的固定資產(chǎn)含有原安裝成本應(yīng)從原值中剔除，新安裝成本應(yīng)加上。 經(jīng)營(yíng)租入（見(jiàn)后） 融資租入（見(jiàn)后） 自行建筑 I自營(yíng)工程 i購(gòu)入工程物資 借：工程物資（含稅金

28、） 貸：銀行存款 ii領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資 iii領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品 借：在建工程 自營(yíng)工程 貸：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金增（銷） iv領(lǐng)用安裝材料 借：在建工程 貸：原材料 應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 v支付工程人員的工資、福利費(fèi) 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi) vi輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)支出 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 vii工程借款利息支出（見(jiàn)借款費(fèi)用） viii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 ix剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金增（進(jìn)） 貸：工程物資 A、在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的試運(yùn)行收支凈額計(jì)入在建工程成本 B、報(bào)廢或損毀時(shí), 如工程項(xiàng)目尚

29、未完工，凈損失計(jì)入在建工程成本；非正常緣故造成的，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損, 凈損失計(jì)營(yíng)業(yè)外支出。 II出包工程 i預(yù)付、補(bǔ)付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 ii交付使用 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 無(wú)償調(diào)入 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)（凈值） 銀行存款（相關(guān)費(fèi)用） 2減少 只有盤(pán)虧不通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”核算 投資轉(zhuǎn)出 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） 捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出 借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目余額） 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)償調(diào)出（如調(diào)動(dòng)身生的凈損失） 借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理 出售、報(bào)廢、毀損

30、i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（凈值） 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn)（原值） ii支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 iii出售收入、殘料和保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠款處理 借：銀行存款/原材料/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理 iv出售后應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（售價(jià)5） v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或凈收益） 借：營(yíng)業(yè)外支出處置固凈損失（正常經(jīng)營(yíng)） 營(yíng)業(yè)外支出特不損失（非正常緣故） 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間發(fā)生的） 貸：固定資產(chǎn)清理 3固定資產(chǎn)折舊 i計(jì)提折舊 借：治理費(fèi)用 制造費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營(yíng)租賃） 貸：累計(jì)折舊 ii出售、報(bào)廢清理、盤(pán)虧而減少固定

31、資產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷已提取的折舊額 借： 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 注：企業(yè)對(duì)未使用，不需用的固定資產(chǎn)也應(yīng)計(jì)提折舊，計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi)用（不含更新改造和因大修理停用的固定資產(chǎn)）。企業(yè)因執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)而對(duì)未使用，不需用固定資產(chǎn)由原不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，此項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)當(dāng)采納追溯調(diào)整，調(diào)整期初留存收益和相關(guān)項(xiàng)目。 4固定資產(chǎn)的后接著支出p113114 （1）費(fèi)用化的后續(xù)支出 假如不可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的可能（即通常所講大修和日常修理），應(yīng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為治理費(fèi)用、制造費(fèi)用，不再通過(guò)待攤費(fèi)用（長(zhǎng)期待攤費(fèi)用）、預(yù)提費(fèi)用處理。 （2）資本化的后續(xù)支出： 延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命 使產(chǎn)品

32、質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高 使生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性降低 假如可能使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的可能（即通常所講的改良支出），應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，增計(jì)金額不應(yīng)超過(guò)固定資產(chǎn)價(jià)值的可收回金額（不一定是全額計(jì)入） （3）固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建 i注銷原固定資產(chǎn) 借：在建工程 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) ii支付改、擴(kuò)建工程費(fèi)用同自營(yíng)工程 借：在建工程 貸：銀行存款 iii殘料變價(jià)收入 借：銀行存款 貸：在建工程 iv工程完工，交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 5固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧 盤(pán)盈 i經(jīng)清查確認(rèn)為盤(pán)盈時(shí) 借：固定資產(chǎn)（市價(jià)折舊損耗） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收

33、入固定資產(chǎn)盤(pán)盈 盤(pán)虧 i經(jīng)清查確認(rèn)為盤(pán)虧時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊（賬面值） 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值） ii報(bào)批后轉(zhuǎn)銷 借： 營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)（略） 第五章 無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn) 1無(wú)形資產(chǎn) 購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn) 借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款 投資者投入 借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本/股本 注：為首次發(fā)行股票而同意投資者投入 借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值） 貸：實(shí)收資本/股本 同意捐贈(zèng) 借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)） 自行開(kāi)發(fā)并按法律程序

34、申請(qǐng)取得 i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出 借：無(wú)形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本） 貸：銀行存款 ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等） 借：治理費(fèi)用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資 購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款） 貸：銀行存款 注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí) 借：在建工程 貸：無(wú)形資產(chǎn)土地使用權(quán) 用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易 出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)） 借：銀行存款 無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 營(yíng)業(yè)外支出出售無(wú)形資產(chǎn)損失 貸：無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)外收入出售無(wú)形資產(chǎn)收益 出租無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)） 借

35、：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出 借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅） 貸：銀行存款 攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）P197 借：治理費(fèi)用（自用的無(wú)形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)支出（出租的無(wú)形資產(chǎn)） 貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限） 注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。 若當(dāng)期發(fā)生減值預(yù)備，則下期攤銷額要按可能可收回金額和剩余可使用年限進(jìn)行攤銷 可能某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已不能為企業(yè)帶來(lái)以后經(jīng)濟(jì)效益，則將其攤余價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期治理費(fèi)用 無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，比如取得專利權(quán)之后，每年支付的年費(fèi)和維護(hù)專利權(quán)發(fā)生的訴訟費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi) 2其他資

36、產(chǎn) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的部分不得做為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 i發(fā)生時(shí) 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 ii攤銷時(shí) 借：治理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 第六章 流淌負(fù)債 1.應(yīng)付賬款（略） 2.應(yīng)付票據(jù)（見(jiàn)后） 3.短期借款 借款時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款 按月預(yù)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 貸：預(yù)提費(fèi)用 到期還本付息時(shí) 借：短期借款 預(yù)提費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款 4.短期債券 收到債券款 借：銀行存款 貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款) 計(jì)提利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息折溢價(jià)) 貸：應(yīng)付短期債券 注：若金額小可在還本付息時(shí)處理 借：應(yīng)付短期債券 財(cái)務(wù)

37、費(fèi)用 利息支出 貸：銀行存款 到期償還本息 借：應(yīng)付短期債券 貸：銀行存款 5.預(yù)收賬款預(yù)收時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 發(fā)貨時(shí) 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增（銷） 銀行存款 （運(yùn)雜費(fèi)） 補(bǔ)付貨款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 6.應(yīng)付工資 支付職工工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 注：支付退休人職員資（即退休費(fèi)） 借：治理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人） 制造費(fèi)用（車間或分廠治理人員） 治理費(fèi)用（廠部行政治理人員） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員 在建工程（在建工程人員） 應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)付款（工會(huì)人員） 貸：應(yīng)付工資 7.應(yīng)

38、付福利費(fèi) 提取福利費(fèi)時(shí)（按工資總額的14%提） 借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提?。?貸：應(yīng)付福利費(fèi) 注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取 借：利潤(rùn)分配提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 支付時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金 用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人職員資。 8.應(yīng)付股利 董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例） 借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤(rùn)分

39、配-未分配利潤(rùn) 9.其他應(yīng)付款 提取工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：治理費(fèi)用（工資總額2） 貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi) 提取職工教育經(jīng)費(fèi) 借：治理費(fèi)用（工資總額1.5） 貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金 借：治理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 收取存入保證金(如包裝物押金) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 10.其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)） 其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)） 固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入) 借：治理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi) ii

40、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本 借：物資采購(gòu) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi) 住房公積金 i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：治理費(fèi)用住房公積金 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 iii實(shí)際上交時(shí) 借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款 注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。 11.應(yīng)交稅金 （1）增值稅 一般納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)（略） 一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資 借：物資采購(gòu)（買價(jià)*90%） 應(yīng)交稅金增進(jìn)（買價(jià)*10%） 貸：應(yīng)付帳款 注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。 小規(guī)模納稅人

41、購(gòu)銷業(yè)務(wù) i購(gòu)進(jìn)物資 借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)） 貸：應(yīng)付帳款 ii銷售物資或提供勞務(wù) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)） 應(yīng)交稅金增銷 視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例） i銷售方 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)） 應(yīng)交稅金增銷（計(jì)稅價(jià)*稅率） 注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 ii同意方，視同購(gòu)進(jìn) 借：原材料/庫(kù)存商品（成本價(jià)） 應(yīng)交稅金增進(jìn)（計(jì)稅價(jià)*稅率） 貸：實(shí)收資本 不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理 i購(gòu)入時(shí)即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本 借：固定資產(chǎn)/原材料（價(jià)稅合計(jì)） 貸：銀行存款 ii購(gòu)入時(shí)不能確認(rèn) 借：原材料 應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：銀行存款 注：如以后這部分物資

42、用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目 借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 原材料 轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理 i轉(zhuǎn)出多交增值稅 借：應(yīng)交稅金未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出多交增值稅 ii轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應(yīng)交稅金增轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生特不損失時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處流資損益 貸：應(yīng)交稅金增（進(jìn)轉(zhuǎn)出） 已交稅金上交增值稅 借：應(yīng)交稅金增-已交稅金 貸：銀行存款 注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納往常各期未交的增值稅，通過(guò)“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目 （2）消費(fèi)稅 產(chǎn)品銷售

43、 i將產(chǎn)品直接對(duì)外銷售 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同i iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營(yíng)業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 托付加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 I托付加工物資為非金銀首飾 A受托方（代收代繳） 借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 B托付方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣 借：托付加工物資（加工費(fèi)） 80000 應(yīng)交稅金增（銷

44、） 13600（80000*17%） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 2000 貸：應(yīng)付賬款 113610 b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本 借：托付加工物資（含消費(fèi)稅款）100000 應(yīng)交稅金增銷 13600 貸：應(yīng)付賬款 113600 II托付加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理 I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅 借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品 i直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅 ii托付外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金

45、應(yīng)交消費(fèi)稅 注：收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄 （3）營(yíng)業(yè)稅 出租無(wú)形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 出售無(wú)形資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 銷售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。 （4）所得稅 i企業(yè)所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅

46、 ii個(gè)人所得稅（單位代扣代交） 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 （5）資源稅 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本 借：物資采購(gòu) 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（代扣代繳） 銀行存款 外購(gòu)液體鹽加工固體鹽 i外購(gòu)液體鹽 借：物資采購(gòu) 應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅（可抵扣） 貸：銀行存款 ii銷售固定鹽 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交資源稅 （6）城建稅 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅 （7）耕地占用稅 借：在建工程 貸：銀行存款 注：耕地占用

47、稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收 （8）印花稅（于購(gòu)買印花稅票時(shí)入賬） 借：治理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸：銀行存款 （9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：治理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交 （10）土地增值稅 兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物 借：固定資產(chǎn)清理/在建工程 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ) 第七章 長(zhǎng)期負(fù)債 1.長(zhǎng)期借款 取得借款 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款

48、 利息支出、匯兌損失等借款費(fèi)用處理 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建期間） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間） 在建工程（符合條件的專門(mén)借款費(fèi)用） 貸：長(zhǎng)期借款 還本付息 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 將長(zhǎng)期借款劃轉(zhuǎn)出去，或無(wú)需償還的長(zhǎng)期借款 借：長(zhǎng)期借款 貸：資本公積其他資本公積 2、長(zhǎng)期應(yīng)付款 （1）應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款 引進(jìn)設(shè)備 借：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款（設(shè)備價(jià)國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)） 銀行存款 （進(jìn)口關(guān)稅國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)安裝費(fèi)） 用產(chǎn)品銷售款償還設(shè)備價(jià)款（銷售處理略） 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款 貸：應(yīng)收賬款 （2）應(yīng)付融資租賃款（略） 第八章 所有者權(quán)益 實(shí)收資本 常規(guī)處理 借：資產(chǎn)科目（

49、投資雙方確認(rèn)價(jià)） 貸：實(shí)收資本 注：投入無(wú)形資產(chǎn)必須20%注冊(cè)資本 國(guó)有獨(dú)資公司的投入資本 投入的資本全部作為實(shí)收資本；不發(fā)行股票，可不能產(chǎn)生股票發(fā)行的溢價(jià)收入；也可不能在追加投資時(shí)因維持一定投資比例而產(chǎn)生資本公積 有限責(zé)任公司的投入資本 初建時(shí)，全部計(jì)入實(shí)收資本 增資擴(kuò)股時(shí) 借：有關(guān)資產(chǎn)科目 貸：實(shí)收資本 資本公積（出資額-所占份額） 股份有限公司的投入資本 籌資費(fèi)用的處理 I發(fā)起式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)?。?借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/治理費(fèi)用 貸：銀行存款 II募集式設(shè)立（籌資風(fēng)險(xiǎn)大） i采納溢價(jià)發(fā)行股票，可從溢價(jià)收入中支付 ii采納面值發(fā)行股票 借：治理費(fèi)用（金額?。?長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（金額大，2年） 貸：

50、銀行存款 取得發(fā)行股票收入 借：銀行存款 貸：股本（面值部分） 資本公積（溢價(jià)收入-發(fā)行費(fèi)用） 實(shí)收資本的增減變動(dòng) 實(shí)收資本增加 i資本公積轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積 貸：實(shí)收資本 ii盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 iii所有者投入 iv發(fā)放股票股利方式增資 借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的一般股股利 （實(shí)發(fā)數(shù)） 貸：股本（股票面值總額） 資本公積 注：應(yīng)在股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提請(qǐng)的年度利潤(rùn)分配方案同時(shí)辦理了增資手續(xù)后進(jìn)行處理 董事會(huì)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)需做賬，但宣告發(fā)放股票股利時(shí)不需做賬 實(shí)收資本減少 i資本過(guò)剩，發(fā)還股款 借：實(shí)收資本/股本（面值） 貸：銀行存款 注：股份有限公司超面值付出的

51、價(jià)格處理 溢價(jià)發(fā)行的，則先沖減溢價(jià)收入，然后沖銷盈余公積，再?zèng)_銷未分配利潤(rùn) 借：股本（面值） 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn) 貸：銀行存款 面值發(fā)行的，沖銷盈余公積、未分配利潤(rùn) ii發(fā)生重大虧損，需要減少實(shí)收資本 資本公積 資本/股本溢價(jià) 借：固定資產(chǎn)/銀行存款（實(shí)收出資額） 貸：實(shí)收資本/股本（在注冊(cè)資本中所占份額） 資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)用） 同意捐贈(zèng)資產(chǎn) i捐贈(zèng)物為銀行存款或現(xiàn)金 借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：資本公積同意現(xiàn)金捐贈(zèng) 注：外商投資企業(yè)：（要交所得稅的?。?借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 資本公積同意現(xiàn)金捐贈(zèng) 年終清算時(shí)，按實(shí)際應(yīng)交數(shù)與計(jì)提數(shù)的差額調(diào)整： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 貸

52、：資本公積同意現(xiàn)金捐贈(zèng) ii捐贈(zèng)物為實(shí)物資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額支付的相關(guān)稅費(fèi)) 貸：資本公積同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 遞延稅款 注1：以后處置或使用時(shí) 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：銀行存款/應(yīng)收賬款（處置收入） 貸：固定資產(chǎn)清理 借：資本公積同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備 貸：資本公積其他資本公積 借：遞延稅款（同意捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入該科目的金額） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 注2：外商投資企業(yè)不直接通過(guò)“資本公積”。 同意捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí) 借：固定資產(chǎn)、原材料(確定價(jià)值)20000 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 20000 年度終了時(shí) 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 6600 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 6600 借：待轉(zhuǎn)資

53、產(chǎn)價(jià)值 13400 貸：資本公積其他資本公積 13400 資本匯率折算差額 借：銀行存款(收到日市場(chǎng)匯率) 貸：實(shí)收資本外商資本（約定匯率） 資本公積外幣資本折算差額 撥款轉(zhuǎn)入 i收到國(guó)家的專項(xiàng)技改、技術(shù)研究撥款 借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)付款（屬長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目） ii撥款項(xiàng)目完成后，形成各項(xiàng)資產(chǎn)的部分 借：固定資產(chǎn)（按實(shí)際成本）5000 貸：銀行存款等5000 借：專項(xiàng)應(yīng)付款5000 貸：資本公積撥款轉(zhuǎn)入5000 注：屬于費(fèi)用及其他未形成資產(chǎn)需核銷的部分，直接借：專項(xiàng)應(yīng)付款，貸：有關(guān)科目。 企業(yè)收到國(guó)家撥補(bǔ)的流淌資本 借：銀行存款 貸：資本公積補(bǔ)充流淌資本 企業(yè)收到無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn) 借：固定資

54、產(chǎn)（調(diào)出單位帳面值附加費(fèi)） 貸：資本公積無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn) 企業(yè)無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理（該科目借方余額） 關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 借：資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 貸：資產(chǎn)科目 豁免的債務(wù) 借：應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等 貸：資本公積其他資本公積 留存收益 （1）盈余公積 提取 借：利潤(rùn)分配提取盈余公積 提取任意盈余公積 提取法定公益金 貸：盈余公積法定盈余公積 盈余公積任意盈余公積 盈余公積法定公益金 注：外商投資企業(yè) 借：利潤(rùn)分配提取儲(chǔ)備基金 提取企業(yè)進(jìn)展基金 貸：盈余公積儲(chǔ)備基金 盈余公積企業(yè)進(jìn)展基金 中外合作企業(yè)，在合作期內(nèi)以利潤(rùn)歸還投資 借：已歸還投資（實(shí)收資本減項(xiàng)）

55、 貸：銀行存款 同時(shí) 借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)歸還投資 貸：盈余公積利潤(rùn)歸還投資 使用 i補(bǔ)虧（先任意后法定盈余公積金） 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入 注：外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可用儲(chǔ)備基金補(bǔ)虧 借：盈余公積儲(chǔ)備基金 貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入 ii轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 貸：股本（股票面值新增股數(shù)） 資本公積資本溢價(jià)/股本溢價(jià) iii發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借：盈余公積 貸：應(yīng)付股本 法定公益金用于集體福利設(shè)施的處理 i固定資產(chǎn)購(gòu)入的處理 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 ii實(shí)際用公益金支付時(shí) 借：盈余公積法定公益金 貸：盈余公積任意盈余公積 iii處置用公益金購(gòu)買的資產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回 借：盈余公積任意盈余公積 貸：

56、盈余公積法定公益金 （2）未分配利潤(rùn) 在年度終了，由以下兩項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)而形成 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（以盈利為例） 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目 借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配提取盈余公積等明細(xì)項(xiàng)目 4.彌補(bǔ)虧損的核算 用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)（發(fā)生虧損后的五年內(nèi)） 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)（五年后） i計(jì)算交納所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 ii結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，彌補(bǔ)往常年度虧損 借：本年利潤(rùn)（扣除當(dāng)年所得稅） 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 注：若稅后利潤(rùn)還不夠彌補(bǔ)，可用盈余公積補(bǔ)虧 第九章 收入、費(fèi)用、利潤(rùn) 1商品銷售收

57、入 （1）收入無(wú)法確認(rèn)（如貨款收回存在不確定性） i發(fā)出商品時(shí) 借：發(fā)出商品/托付代銷商品/分期收款發(fā)出商品 貸：庫(kù)存商品 同時(shí)，將增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款企業(yè)（應(yīng)收銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅金增(銷) ii以后能夠確認(rèn)收入時(shí) 借：應(yīng)收賬款企業(yè) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 iii結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：發(fā)出商品 （2）代銷商品 視同買斷方式的處理 A托付方（收入為協(xié)議價(jià)）的處理 i將商品交給受托方時(shí) 借：托付代銷商品（成本價(jià)） 貸：庫(kù)存商品 ii收到代銷清單（按協(xié)議價(jià)開(kāi)具） 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議價(jià)） 應(yīng)交稅金增銷 iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)） 貸：托付代銷商品

58、 iv收到款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款企業(yè) B受托方（收入為售價(jià)-協(xié)議價(jià)）處理 i收到商品 借：受托代銷商品（協(xié)議價(jià)） 貸：代銷商品款 ii實(shí)際銷售代銷商品 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（受托方的售價(jià)） 應(yīng)交稅金增銷 iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（協(xié)議價(jià)） 貸：受托代銷商品 借：代銷商品款（協(xié)議價(jià)） 貸：應(yīng)付賬款 iv按協(xié)議價(jià)款項(xiàng)付給托付方 借：應(yīng)付賬款（協(xié)議價(jià)） 應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：銀行存款 收取手續(xù)費(fèi)方式 A托付方的處理 i將商品交給受托方時(shí) 借：托付代銷商品（成本價(jià)） 貸：庫(kù)存商品 ii收到代銷清單 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（協(xié)議售價(jià)） 應(yīng)交稅金增銷 iii結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) 借

59、：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（成本價(jià)） 貸：托付代銷商品 iv支付手續(xù)費(fèi)時(shí) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用（協(xié)議售價(jià)*費(fèi)率） 貸：應(yīng)收賬款企業(yè) v收到款項(xiàng) 借：銀行存款（扣除手續(xù)費(fèi)） 貸：應(yīng)收賬款企業(yè) B受托方的處理 i收到商品 借：受托代銷商品（協(xié)議售價(jià)） 貸：代銷商品款 ii實(shí)際銷售代銷商品（不確認(rèn)收入） 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)） 應(yīng)交稅金增銷 借：應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：應(yīng)付賬款 借：代銷商品款（協(xié)議售價(jià)） 貸：受托代銷商品 注：此方式無(wú)須結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí) iii歸還托付方貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi) 借：應(yīng)付賬款（協(xié)議售價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入（手續(xù)費(fèi)）銀行存款 （3）銷售折扣 商業(yè)折扣（即數(shù)量折扣）

60、借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(實(shí)收金額) 現(xiàn)金折扣(總價(jià)法) i銷售實(shí)現(xiàn)時(shí) 借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按總價(jià)） 10000 應(yīng)交稅金增銷 1700 ii付款期內(nèi)付款(2/10,n/30) 借：銀行存款(總價(jià)折扣額) 11500 財(cái)務(wù)費(fèi)用(折扣額=10000*2%) 200 貸：應(yīng)收賬款 11700 注：稅金不能享受折扣優(yōu)惠。 iii付款期外付款 借：銀行存款（按總價(jià)） 11700 貸：應(yīng)收賬款 11700 （4）銷售折讓（依上例，假設(shè)折讓率為5） i銷售方尚未確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 11115 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（95*10000） 9500 應(yīng)交稅金增銷（95*1