增值稅消費(fèi)稅綜合計(jì)算題及答案

1、增值稅消費(fèi)稅綜合計(jì)算題及答案增值稅消費(fèi)稅綜合題1、某酒廠為增值稅一般納稅人,2006年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售甲種糧食白酒10噸,每噸含稅單價(jià)24570元;銷售乙種糧食白酒5噸，每噸含稅單價(jià)22230元;銷售丙種糧食白酒20噸,每噸含稅單價(jià)21060元,款項(xiàng)全部存人銀行。(2)銷售散裝糧食白酒3噸,每噸含稅單價(jià)為4680元，收取包裝物押金2340元，款項(xiàng)全部存人銀行。(3)銷售以外購薯類白酒和自產(chǎn)糠數(shù)白酒勾兌的散裝白酒6噸,每噸含稅單價(jià)2340元,其中外購薯類白酒3噸,每噸含稅價(jià)1170元,取得增值稅專用發(fā)票,全部用于勾兌并銷售,貨款存人銀行。(4)用自產(chǎn)甲種糧食白酒10噸,從農(nóng)民手中換玉

2、米，已經(jīng)驗(yàn)收入庫,開出收購專用發(fā)票。(5)該廠委托某酒廠為其加工酒精6噸,糧食由委托方提供,發(fā)出糧食成本51000元,支付加工費(fèi)6000元,增值稅1020元,用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒10噸,每噸含稅單位售價(jià)35100元，當(dāng)月全部銷售。(6)本廠將自己生產(chǎn)的甲種糧食白酒10噸,3噸用于饋贈(zèng),7噸用于職工福利。(適用消費(fèi)稅稅率：白酒為25%;酒精為5%).根據(jù)以上資料該廠當(dāng)月應(yīng)該繳納的增值稅額和消費(fèi)稅額。答案：該廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額：24570?(1+17%)X10+22230?(1+17%)X5+21060?(1+17%)X20+4680?(1+17%)X3+234

3、0?(1+17%)+2340?(1+17%)X6+24570?(1+17%)X10+35100?(1+17%)X10+24570?(1+17%)X10X17%=239870(元)該廠當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：1170?(1+17%)X3X17%+24570X10X13%+1020=33471(元)注意:玉米的收購費(fèi)用應(yīng)該是與10噸甲種白酒的含稅銷售額相等。該廠當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額：239870-33471=206399(元)委托加工業(yè)務(wù),受托方代收代繳的消費(fèi)稅為：(51000+6000)?(1-5%)X5%=3000(元)該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額為(包括受托方代收代繳的部分)：24570?(1+17)X1

4、0X20%+22230?(1+17%)X5X20%+21060?(1+17%)X20X20%+4680?(1+17%)X3X20%+2340?(l+17%)X20%+2340?(1+17%)X6X2093+24570?(1+17%)X10X20%+(51000+6000)?(1-5%)X5%+35100?(1+17%)X10X20%+24570?(1+17%)X10X20%+(10+5+20+3+6+10+10+10)X2000X0.5=359200(元)2、某汽車制造企業(yè)為增值一般納稅人。2009年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：K以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售商，每輛不含稅售價(jià)1

5、5萬元。開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款450萬元。.銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬元。向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給特約經(jīng)銷商原售價(jià)的5%的銷售折扣。實(shí)際收570萬元。.將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的干部，每輛按成本價(jià)10萬元出售。共計(jì)收入50萬元。C型小汽車尚無市場銷售價(jià)。4。購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控發(fā)票注明價(jià)款20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4元萬。該設(shè)備當(dāng)月投入使用。5。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元。并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)

6、用20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用5萬元，裝卸費(fèi)用3萬元。6。當(dāng)月發(fā)生意外事故，損失庫存原材料金額35萬元。假設(shè)小汽車的消費(fèi)稅率為9%。成本利潤為8%。根據(jù)上述計(jì)算出該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅和消費(fèi)稅。1。以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售商，每輛不含稅售價(jià)15萬元。開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款450萬元。答：銷項(xiàng)稅=15*30*17%=76.5萬元消費(fèi)稅=450*9臟40.5萬元2.銷售B型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬元。向特約經(jīng)銷商開具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元，由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給特約經(jīng)銷商原售價(jià)的5%的倘售折扣。實(shí)際收57

7、0萬元。答:銷項(xiàng)稅二102萬元，消費(fèi)稅二600*9%=54萬元3.將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的干部，每輛按成本價(jià)10萬元出售。共計(jì)收入50萬元。C型小汽車尚無市場銷售價(jià)。答:5輛銷售給本企業(yè)的干部視同銷售,組成計(jì)稅價(jià)格=成本*(1+成本利潤率)銷項(xiàng)稅二10*(1+8%)*5*17%=9.18萬元消費(fèi)稅二10*(1+8%)*5*9%=4.86萬元4。購進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得稅控發(fā)票注明價(jià)款20萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4元萬。該設(shè)備當(dāng)月投入使用。答:進(jìn)項(xiàng)稅二3.4萬元5。當(dāng)月購進(jìn)原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元。并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，支付購進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，保險(xiǎn)

8、費(fèi)用5萬元,裝卸費(fèi)用3萬元。答:進(jìn)項(xiàng)稅:102+20*7%=103.4萬元（運(yùn)輸費(fèi)可按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）6。當(dāng)月發(fā)生意外事故，損失庫存原材料金額35萬元。答:發(fā)生意外事故,材料損失不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出二35*17%=5.95萬元假設(shè)小汽車的消費(fèi)稅率為9%。成本利潤為8%。根據(jù)上述計(jì)算出該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅和消費(fèi)稅。當(dāng)月應(yīng)交增值稅二銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=76.5+102+9.18-3.4-103.4+5.95=86.83萬元當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=40.5+54+4.86=99.36萬元3、某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2003年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)

9、如下（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價(jià)220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元;支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元，支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元。（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費(fèi)和添加輔助材料的含稅金額共計(jì)46.8萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價(jià)格。（3）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價(jià)款70萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，當(dāng)月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30,用于公司飲食部；（4）購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元。增值稅34萬

10、元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元，待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5,）,經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；（5）將進(jìn)口化妝品的80,重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元;直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；(6)銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款取回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5,實(shí)際收到金額285萬元；(7)取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元(注:關(guān)稅稅率20,化妝品消費(fèi)稅稅率30,;當(dāng)月購銷環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定

11、，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)要求:按下列順序回答問題：(1)分別計(jì)算該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅；(2)計(jì)算該公司加工環(huán)節(jié)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加總和；(3)計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅總和；(4)計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額總和；(5)計(jì)算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和。(2004年)【答案】(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納關(guān)稅，(220,4,20,11)X20,51(萬元)(注:根據(jù)稅法規(guī)定，由買方負(fù)擔(dān)的采購貨物傭金以外的所有傭金和經(jīng)濟(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格;但本題所述的“國外采購代理人傭金6萬元”，實(shí)質(zhì)上就是買方自己的采購代理人傭金，即購貨傭金，因此不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。)(2)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅，(220,4,20,11,51)?(1,30,)X30,131.14(萬元)(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅，(220,4,20,11,51,131.14)X17,74.31(萬元)(4)加工環(huán)節(jié)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，(86,46.8?(1,17,)?(l,30,)X30