《CPA會(huì)計(jì)（2）》期末考試卷

1、.PAGE 1：.；PAGE 5試卷姓名 單位 編號(hào)_題號(hào)一二三四五六七總分得分一、選擇題含單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇1、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人收到資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 A 。A、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)B、應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值C、應(yīng)收債務(wù)的賬面價(jià)值+應(yīng)付的相關(guān)稅費(fèi)D、非現(xiàn)金資產(chǎn)原單位的賬面價(jià)值2、甲公司的所得稅率33%，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，以下工程屬于可抵減暫時(shí)性差別的是 ( D )A、股權(quán)投資權(quán)益法下核算的投資收益被投資企業(yè)的所得稅率低于投資企業(yè)B、資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅根底的部分C、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底的部分D、資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底的部分3、債務(wù)重組利得普通應(yīng)計(jì)

2、入 A賬戶。營(yíng)業(yè)外收入資本公積其他業(yè)務(wù)收入投資收益4、以下關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的說(shuō)法正確的選項(xiàng)是 CD 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體是單位會(huì)計(jì)部門內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)是事后控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的手段是一系列的措施、程序和方法內(nèi)部控制的中堅(jiān)是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員 5、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原那么包括ABCD等。A、權(quán)威性B、合法性C、科學(xué)性D、經(jīng)濟(jì)性 6、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制按控制的時(shí)間劃分，可分為 ABC A、事前控制 B、事中控制 C、事后控制D、集中控制7、債務(wù)重組根本方式包括ABCDA、以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)C、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)D、修正其他債務(wù)條件 8、在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，以下需求對(duì)利潤(rùn)總額進(jìn)

3、展調(diào)整的永久性差別工程的有 AB A、國(guó)庫(kù)券的利息收入B、稅收滯納金與罰款C、資產(chǎn)預(yù)備D、五年內(nèi)的待彌補(bǔ)虧損二、判別題對(duì)打O，錯(cuò)打 1、按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，只是贊同債務(wù)人修正原有債務(wù)條件，而未向債務(wù)人作出本質(zhì)性退讓的事項(xiàng)，不屬于債務(wù)重組事項(xiàng)。 ( O) 2、債務(wù)人在債務(wù)人財(cái)務(wù)困難的情況下按雙方達(dá)成的協(xié)議接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債時(shí)，其接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)以其公允價(jià)值入賬。O 3、債務(wù)人贊同債務(wù)人以低于其所欠債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，債務(wù)人應(yīng)將其實(shí)收現(xiàn)金與應(yīng)收債務(wù)賬面余額之間的差額全部計(jì)入當(dāng)期損益。 F 4、按新所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定，2007年起上市公司所得稅的核算必需采用債務(wù)法，不得采用

4、應(yīng)付稅款法。(O )5、修正后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債務(wù)人不該當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債務(wù)的賬面價(jià)值。 O 三、簡(jiǎn)答題內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的是什么？1維護(hù)資產(chǎn)、資源的平安完好。2保證會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)信息、管理信息的質(zhì)量。3確保企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度。4貫徹企業(yè)、單位運(yùn)營(yíng)、管理目的和政策。5促進(jìn)管理效率和運(yùn)營(yíng)效率。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的常用方法有哪些？分權(quán)控制授權(quán)同意控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制崗位輪換控制實(shí)物控制預(yù)算控制內(nèi)部報(bào)告控制風(fēng)險(xiǎn)控制電子信息技術(shù)控制內(nèi)部審計(jì)控制檔案控制3、試述涉嫌抽逃出資的方式有哪些。參考答案涉嫌抽逃出資的方式包括但不限于：1、投資人、其他關(guān)聯(lián)方

5、經(jīng)過(guò)各種方式占用或轉(zhuǎn)移資金，包括：股東借款長(zhǎng)期掛帳；關(guān)聯(lián)方長(zhǎng)期非運(yùn)營(yíng)性占用企業(yè)資產(chǎn)；經(jīng)過(guò)關(guān)聯(lián)買賣，長(zhǎng)期占用資金；對(duì)關(guān)聯(lián)方虛偽投資；承當(dāng)關(guān)聯(lián)方費(fèi)用；虛擬買賣或價(jià)錢不公允的關(guān)聯(lián)買賣，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)；經(jīng)過(guò)票據(jù)貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓、抵押擔(dān)保等方式轉(zhuǎn)移資金；2、股東投入的貨幣資產(chǎn)或非貨幣資產(chǎn)不為公司一切或控制。3、公司負(fù)債與投資人關(guān)聯(lián)方負(fù)債不能明確區(qū)分。評(píng)分建議 多答不計(jì)分，少一個(gè)要點(diǎn)扣一分。4、試述對(duì)小規(guī)模企業(yè)進(jìn)展本質(zhì)性測(cè)試時(shí)可采用的主要方法以及應(yīng)特別關(guān)注的情況有哪些。參考答案 評(píng)分建議一、進(jìn)展本質(zhì)性測(cè)試時(shí)可采用的主要方法有：(一) 對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表工程，特別是對(duì)損益表工程進(jìn)展分析性復(fù)核；(二) 對(duì)賬戶余額，特別是對(duì)重

6、要賬戶的余額進(jìn)展測(cè)試；(三) 對(duì)重要買賣或事項(xiàng)進(jìn)展測(cè)試。3分二、應(yīng)特別關(guān)注的情況包括：(一) 為減少納稅等目的而低估收入或高估費(fèi)用；(二) 將私人費(fèi)用在企業(yè)列支；(三) 業(yè)主或管理人員因處理個(gè)人財(cái)務(wù)問(wèn)題等而從企業(yè)謀取不當(dāng)利益；(四) 因?qū)ν饣I資等需求而粉飾財(cái)務(wù)情況和運(yùn)營(yíng)成果；(五) 管理人員從企業(yè)獲得的經(jīng)濟(jì)利益與其承當(dāng)?shù)呢?zé)任及企業(yè)運(yùn)營(yíng)規(guī)模不相稱；(六) 管理人員獲得的經(jīng)濟(jì)利益取決于企業(yè)運(yùn)營(yíng)成果的大小。(七) 涉嫌虛報(bào)注冊(cè)資本行為和抽逃出資行為，以及出資人能否按照規(guī)定交納出資。7分漏一點(diǎn)扣1分四、計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄題一206年12月31日，A上市公司銷售一批資料給B公司，含稅價(jià)為468000元。20

7、7年5月1日，B公司資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)發(fā)生困難，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司贊同B公司將其擁有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)。該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為430000元，賬面余額為470000元，計(jì)提的相關(guān)減值預(yù)備為51700元。A公司對(duì)相關(guān)債務(wù)提取了70200元壞賬預(yù)備。假定不思索相關(guān)稅費(fèi)。要求：分別編制A、B公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 B公司債務(wù)人：1計(jì)算債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價(jià)值468000元轉(zhuǎn)讓投資的賬面價(jià)值47000051700418300元轉(zhuǎn)讓投資的投資收益=430000-41830011700元重組利得=468000-430000=38000元2賬務(wù)處置借： 應(yīng)付賬款 468000 長(zhǎng)期投資減

8、值預(yù)備 51700貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 470000 投資收益 11700營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組收益38000 A公司：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資430000 壞賬預(yù)備38000貸：應(yīng)收賬款468000二甲公司于06年設(shè)立的上市公司，適用33%的所得稅率，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。07年初“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)科目的借方余額為200萬(wàn)。07年按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、制度核算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。經(jīng)查，07年發(fā)生以下與損益和納稅有關(guān)的事項(xiàng)：07年度投資收益中包括國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元。07年?duì)I業(yè)外支出中包含有支付的稅收罰款10萬(wàn)元。06年12月份購(gòu)入的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)90萬(wàn)元，估計(jì)凈殘值為10，07年

9、末會(huì)計(jì)賬面價(jià)值70萬(wàn)元，計(jì)稅根底為60萬(wàn)元。用銀行存款實(shí)踐交納所得稅240萬(wàn)。要求：1計(jì)算05年應(yīng)交所得稅額和凈利潤(rùn)。2編制甲公司應(yīng)交所得稅，實(shí)踐交納所得稅、年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。1、應(yīng)交所得稅=100020020+1010*33%=800*33%=257.4萬(wàn)元當(dāng)年凈利潤(rùn)=1000257.4=742.6萬(wàn)元2、會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅 326.7 貸：應(yīng)交稅金 257.4遞延所得稅資產(chǎn) 66遞延所得稅負(fù)債 3.3借：應(yīng)交稅金 240 貸：銀行存款 240借：本年利潤(rùn) 293.7貸：所得稅 293.7五、案例分析題審計(jì)部主管肖勇對(duì)某公司進(jìn)展財(cái)務(wù)檢查，檢查存貨工程時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：進(jìn)貨程序由采購(gòu)部擔(dān)任采購(gòu)；貨品進(jìn)廠后由隸屬于采購(gòu)部的驗(yàn)收部門擔(dān)任驗(yàn)收，驗(yàn)收合格貨品于采購(gòu)單上蓋“貨已驗(yàn)訖印章，然后即交會(huì)計(jì)部門付款，如不合格直接退給供應(yīng)商，驗(yàn)收部不擔(dān)任開(kāi)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單：驗(yàn)收后的貨品直接堆放在機(jī)器旁預(yù)備加工。制造的貨品采用永續(xù)盤存制，只計(jì)算數(shù)量不計(jì)算金額；貨品交由制造部門的貯藏室保管。 請(qǐng)問(wèn)：該公司進(jìn)貨內(nèi)部控制程序有何缺陷？ 此題4.00分答案分析是 缺陷如下： 尚未設(shè)立完善的請(qǐng)購(gòu)單系統(tǒng)；采購(gòu)部與驗(yàn)收部職能未分開(kāi)； 驗(yàn)收部門未編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單；驗(yàn)收部門不應(yīng)在采購(gòu)單加蓋“貨已驗(yàn)訖印章，應(yīng)另在單獨(dú)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單中預(yù)留空格，以注明完全合格或有拒收數(shù)量及拒收緣由。不應(yīng)