注會(huì)各種金融資產(chǎn)比較

1、交易性金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期股權(quán)投資定義短期獲利或衍生金融資產(chǎn)（排解有 效套期工具）在活躍市場沒有報(bào)價(jià)、回收金額 固定或可確定的非衍生金融資 產(chǎn)指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)或沒有 劃分為其他的意圖不明金融資產(chǎn)到期日固定、回收金額固定或可確定，明 確意圖和力量持有至到期的非衍生金融資 產(chǎn)指對(duì)被投資單位實(shí)施掌握、共同 掌握、重大影響的權(quán)益性投資 有公允價(jià)值 無重分類無減值無公允價(jià)值有公允價(jià)值可與持有至到期投資重分類用實(shí)際利率計(jì)算攤余本錢和投資收益期末依據(jù)公允價(jià)值調(diào)整賬而價(jià)值有公允價(jià)值，但后續(xù)計(jì)量采納歷史成本計(jì)玷屬性可與可供出售金融資產(chǎn)重分類限于債務(wù)工具 公允價(jià)值

2、無要求150%20%限于權(quán)益工具債務(wù)匯率變動(dòng)計(jì)入“財(cái)務(wù)裝用”；股票匯率變動(dòng)計(jì)入“資本公積一一其他資 本公積” 賬面價(jià)值=攤余本錢交易性金融資產(chǎn)一本錢貸款本金可供出售金融資產(chǎn)-一本錢持有至到期投資-一成木（面值）會(huì)計(jì) 科目交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變貸款一一利息調(diào)整貸款一一已減值可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)拉有至到期投資減值預(yù)備動(dòng)可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整持有至到期投資一一利息調(diào)整衍生工具用“衍生工具”科目核算可供出售金融資產(chǎn)一一應(yīng)計(jì)利息持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息初始買價(jià)中包含的已到期尚未領(lǐng)取的利息、已宣告尚未發(fā)放的股利，均單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收工程一一應(yīng)收利息、 應(yīng)收股利交易費(fèi)用沖減投資收益交易

3、費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)本錢借：交易性金融資產(chǎn)一一本錢投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收利息/股利貸：銀行存款按公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和計(jì)量 發(fā)放貸款：借：貸款一一本金 債務(wù);具（同可供出售金融資產(chǎn)）借：可供出售金融資產(chǎn)一一本錢（面值）一一利息調(diào)整（差額）應(yīng)收利息借：持有至到期投資一一本錢（面值）一一利息調(diào)整（差額）應(yīng)收利息計(jì)量貸：汲取存款貸：限行存款貸：銀行存款貸款一利息調(diào)整 權(quán)益工具依據(jù)將來現(xiàn)金流量確定實(shí)際利率依據(jù)將來現(xiàn)金流量確定實(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)一一本錢 初始確認(rèn)金額（入賬價(jià)值）=初始攤際利率應(yīng)收股利貸：銀行存款余本錢=“本錢” +借方“利息調(diào)整”后續(xù)1.計(jì)提利息或宣告發(fā)放現(xiàn)金股利采納實(shí)際利率法，按拽余本錢

4、計(jì)計(jì)提股利同交易性金融資產(chǎn)1.期末計(jì)息批注K0:債務(wù)性可供出偉金融資產(chǎn)：”可供出售金融資 產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”科目影響賬面價(jià)值，但不影響攤 余本錢，即攤余本錢不等于賬面價(jià)值：持有至到期投資 的減值預(yù)備影響“持有至到期投資減值預(yù)備”科目，故 同時(shí)影響攤余本錢和賬面價(jià)值，即撞余本錢始終等于賬 面價(jià)值。批注K2:即：初始確認(rèn)金額（入賬價(jià)值）批注K4）:權(quán)益工具：“本錢”=公允價(jià)值+交易費(fèi)用 債務(wù)工具：“本錢”=面值批注K5:計(jì)入“資本公積一一其他資本公積”科H批注K3:計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目批注K6:l.初始確認(rèn)金額（入賬價(jià)值）一面值=差額 =公允價(jià)值+交易費(fèi)用一面值：“一利息調(diào)整”的數(shù)額越來

5、越大。前期用四舍五入：最 終一起用倒擠的方法計(jì)算出利息調(diào)整。2.溢價(jià)折價(jià)掩銷額（利息調(diào)整）=實(shí)際利息（投資收,益L批注K7:反映：一次還本付息持有至到期投資的5LU 批注K8:揖直接增量班用，可直接歸屬于購買、步行批注K9:初始確認(rèn)金額=公允價(jià)值+交易費(fèi)用批注K13:在借方：溢價(jià)+交易費(fèi)用，即交易費(fèi)用產(chǎn)憶 批注K10:合同本金，應(yīng)收貸款增加批注K11:實(shí)際支付金額（此筆貸款實(shí)際占用的衿_ 批注K12:貸方差額，如收取手續(xù)費(fèi)等；借方是蹩L 批注K14:區(qū)分與交易性金融資產(chǎn)的地方：公允價(jià)建土 L . / 一;批注K15:分期付息，那么按條款商定的“計(jì)息H ”產(chǎn)返計(jì)量借：應(yīng)收利息/股利貸：投資收益量

6、資產(chǎn)負(fù)債表口計(jì)提利息借：應(yīng)收利息（合同本金*合同 利率）貸款一利息調(diào)整（差額）貸：利息收入（攤余本錢“實(shí) 際利率）收到利息借：汲取存款貸：應(yīng)收利息計(jì)提利息同持有至到期投資借：應(yīng)收利息（面值，票面利率）貸：投資收益（攤余本錢實(shí)際利率）持有一一利息調(diào)整（差額）2.實(shí)際收到利息/股利借：銀行存款貸：應(yīng)收利息/股利2.期末依據(jù)公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值2.發(fā)生減值（減值轉(zhuǎn)回那么相反）借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值預(yù)備借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益3.資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值提升借：交易產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3.發(fā)生減值（累計(jì)損失）借：資產(chǎn)減值損失其他綜合收益貸：可供出售

7、金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變 動(dòng)，可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值=攤 余本錢3.資產(chǎn)負(fù)債表日，評(píng)價(jià)意圖和力量，推斷是否需要重分類4.減值轉(zhuǎn)回債務(wù)工具借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸：資產(chǎn)減值損失其他綜合收益（差額）權(quán)益工具借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益處置借：銀行存款（扣除交易費(fèi)）貸：交易產(chǎn)本錢公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（差額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)期間公允價(jià)值變動(dòng)收益：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 收回貸款借：汲取存款貸：貸款一本金貸款一利息調(diào)整借：銀行存款貸：可供出售金融資產(chǎn)一一本錢公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)利息一一利息調(diào)整投資收益（差額）1.到期收回,利息調(diào)整攤銷完畢計(jì)提最終一期利

8、息：借：應(yīng)收利息貸：投資收益持有至到期投資一利息調(diào)整（差額）借：銀行存款批注K16:假如是到期還本付息型，那么用“持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息”科目批注K17:下面為公允價(jià)值賬面價(jià)值，假設(shè)跌價(jià)（正常 波動(dòng)）那么分錄相反.批注K18:賬面價(jià)值VS估計(jì)將來現(xiàn)金凈流量現(xiàn)值批注K19:轉(zhuǎn)回減值有2條限制：.轉(zhuǎn)回后，賬面價(jià)位。不計(jì)提減值預(yù)備下轉(zhuǎn)回日的攤余 本錢（即允許轉(zhuǎn)回的金額=估計(jì)將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與 不計(jì)提減值預(yù)備下轉(zhuǎn)回日的攤余本錢較小者一持有 至到期投資賬面價(jià)值/攤余本錢）.沖減減值預(yù)備的金額，以已計(jì)提的為限度批注K20:是攤余本錢的減項(xiàng)批注K21：累計(jì)損失是和期初的賬面價(jià)值比擬的，即減 值前期假設(shè)有

9、貸方“其他綜合收益”，需要沖銷再計(jì)提減 值預(yù)備；假設(shè)有借方“其他綜合收益”，需將借方額一并 轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)減值損失”。山于借方的“其他綜合收益”意味著前期即發(fā)生波動(dòng)在 正常范圍的減值。批注K22:先沖減賬面上已計(jì)提的減值損失批注K24:假如是到期還本付息型，那么用“持有至到期投資一一應(yīng)計(jì)利息”科目，=債券面值票面利率批注K25:=計(jì)提減值后的攤余本錢*實(shí)際利率批注K23:此乃債務(wù)工具具有的，權(quán)益工具沒有貸：投資收益應(yīng)收利息利息收入（差額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)其他綜合收益：借：其他綜合收益貸：投資收益貸：持有至到期投資一本錢應(yīng)收利息處置對(duì)投資收益的影響額：出售凈價(jià)一 “本錢”處置對(duì)損益/利潤的影響額：出售凈價(jià)一

10、出售時(shí)賬面價(jià)值累計(jì)收益：=現(xiàn)金流入一現(xiàn)金流出=（利息/股利+出售凈價(jià)）一（“成本” +交易費(fèi)用）2.到期前出售借：銀行存款持有至到期投資減值預(yù)備貸：持有至到期投資一一本錢一一應(yīng)計(jì)利息（賬面余額）一一利息調(diào)整（未攤銷局部）投資收益（差額）同時(shí)推斷出售剩余局部是否需要乖分類可供出售金融資產(chǎn)影響營業(yè)利潤=投資收益=損益處置確認(rèn)的投資收益=出售金額一出告前的攤余本錢累計(jì)確認(rèn)投資收益=流入一流出 累計(jì)收益=現(xiàn)金流入一現(xiàn)金流出重分 類無重分類借：持有至到期投資一一成木100一利息調(diào)整20貸：可供出包金融資產(chǎn)一一本錢100利息調(diào)整15一一公允價(jià)值變動(dòng) 5需要攤銷的本金=借方利息調(diào)整+借方其他綜合收益需要攤銷

11、的收益=貸方其他綜合收益借：可供出售金的資產(chǎn)一一本錢 100一利息調(diào)整5公允價(jià)值變動(dòng)2貸：持有至到期投資一一本錢100利息調(diào)整5其他綜合收益（差額）2減值無減值，波動(dòng)都反映在“一 一公允價(jià)值變動(dòng)”里減值損失金額=攤余本錢一公允價(jià)值（減值時(shí)）=累計(jì)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)=賬面價(jià)值公允價(jià)值（減值時(shí)）批注IK26:即“本錢”和“公允價(jià)值變動(dòng)”的和批注（K27:到期還木付息型才有批注【K28:相當(dāng)于現(xiàn)值 減值后，賬面價(jià)值=攤余本錢減值轉(zhuǎn)向:沖減資產(chǎn)減值損失金額以計(jì)提的為限轉(zhuǎn)問減值后的攤余本錢不應(yīng)超過假定 不計(jì)提減值預(yù)備狀況卜.該金融資產(chǎn)在 轉(zhuǎn)同口的攤余本錢，但轉(zhuǎn)回減值后的 賬面價(jià)值可高于期末計(jì)提減值情形下 的賬面價(jià)值減值轉(zhuǎn)回:沖減資產(chǎn)減值損失金額以計(jì)提的為限轉(zhuǎn)向減