管理費(fèi)用明細(xì)科目及核算內(nèi)容

1、管理費(fèi)用明細(xì)科目及核算內(nèi)容科目說(shuō)明.公司經(jīng)費(fèi)指集團(tuán)公司，各子（分）公司機(jī)關(guān)及派出機(jī)構(gòu)（各辦事處,工程指揮 部）所發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出.工資指集團(tuán)公司，各子（分）公司機(jī)關(guān)及派出機(jī)構(gòu)的管理人員,勤雜人員，下崗人員及內(nèi)退人員的工資,工資性津貼，獎(jiǎng)金及按規(guī)定發(fā)給 專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的補(bǔ)貼,具有大中專(zhuān)學(xué)歷的政工干部及部分行政干 部的書(shū)報(bào)費(fèi)等，但不包括由采購(gòu)保管費(fèi),應(yīng)付福利費(fèi),勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 列支的項(xiàng)目.管理人員工資指集團(tuán)公司，各子（分）公司機(jī)關(guān)及派出機(jī)構(gòu)的管理人員 ,勤雜人 員的工資,工資性津貼,獎(jiǎng)金及按規(guī)定發(fā)給專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的補(bǔ)貼 , 具有大中專(zhuān)學(xué)歷的政工干部及部分行政干部的書(shū)報(bào)費(fèi)等，但不包括由采購(gòu)保管費(fèi)，應(yīng)付福利費(fèi)，

2、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)列支的項(xiàng)目.下崗人員工資指集團(tuán)公司，各子（分）公司所有下崗人員的工資.內(nèi)退人員工資指集團(tuán)公司，各子（分）公司所有內(nèi)退人員的工資.福利費(fèi)指按工資總額的14%+提的職工福利費(fèi).辦公費(fèi)指行政管理辦公費(fèi)用,集體取暖費(fèi)和職工學(xué)習(xí)所需書(shū)報(bào),材料費(fèi)等.文具紙張費(fèi)指行政管理辦公用文具,紙張,稿紙,表格,復(fù)印機(jī)及傳真機(jī)用紙等費(fèi)用.印刷費(fèi)指行政管理辦公用文件，空白表格及自印書(shū)籍，資料的印刷費(fèi)用. 郵電費(fèi)指行政管理發(fā)生的郵寄,電話(huà)，電報(bào)和本單位通信線(xiàn)路維修,網(wǎng)絡(luò) 維修，租線(xiàn)等費(fèi)用.水電費(fèi)指行政管理辦公室，職工集體宿舍用水，電，照明用材料及供暖部 門(mén)收取的取暖費(fèi)用.書(shū)報(bào)資料費(fèi)指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)訂閱的各種報(bào)刊,雜志

3、和用于業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),工作所需工具書(shū)，業(yè)務(wù)書(shū)籍費(fèi)用，包括自編書(shū)籍，資料的xx費(fèi)用.宣傳費(fèi)指用于宣傳報(bào)道（含對(duì)外宣傳支付的專(zhuān)版費(fèi)），職工政治學(xué)習(xí)所需 圖書(shū)，用品，學(xué)習(xí)資料及按規(guī)定支付的稿酬等費(fèi)用.其他指行政管理用照相膠卷,錄像帶,錄音帶,刻章，辦證等費(fèi)用.差旅交通費(fèi)指員工因工出差或調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi),交通費(fèi),探親路費(fèi)及行政管理部門(mén)的交通工具使用費(fèi).差旅費(fèi)指員工因工出差的城際間交通費(fèi)，住宿費(fèi),市內(nèi)交通費(fèi)，伙食補(bǔ)助 費(fèi)和乘坐交通工具補(bǔ)助費(fèi).市內(nèi)交通費(fèi)及補(bǔ)助費(fèi)指員工在市區(qū)內(nèi)因公辦事發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi),誤餐費(fèi)和按規(guī)定支付給職工的市內(nèi)上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼.調(diào)動(dòng)及退休人員一次性路費(fèi)指員工調(diào)動(dòng)工作的城際間交通費(fèi)，住宿費(fèi),托

4、運(yùn)費(fèi)（包括按規(guī)定支 付給隨行家屬的費(fèi)用）等及按規(guī)定支付給退休人員的一次性路費(fèi) 和大中專(zhuān)院校畢業(yè)生，退伍軍人的一次性安家費(fèi).職工探親路費(fèi)指按規(guī)定支付給職工的探親路費(fèi).交通工具使用費(fèi)指行政管理部門(mén)使用的交通工具養(yǎng)路費(fèi),過(guò)路過(guò)橋費(fèi),年審費(fèi)，牌照費(fèi)，停車(chē)費(fèi)等.折舊及修理費(fèi)指行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)按規(guī)定方法計(jì)提的折舊及房屋建筑物維修，行管車(chē)輛維修,其他設(shè)備,家具,器具等修理費(fèi).行政管理用固資折舊費(fèi)指行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)（不含技術(shù)開(kāi)發(fā)用固定資產(chǎn)）按 TOC o 1-5 h z 固定資產(chǎn)原價(jià)和規(guī)定的分類(lèi)折舊率計(jì)提的折舊額.行政管理用房屋建筑物維修費(fèi)指行政管理用房屋建筑物的經(jīng)常維修費(fèi)用.行政管理用車(chē)

5、輛維修費(fèi)指行政管理用車(chē)輛和生產(chǎn)指揮車(chē)輛的維修費(fèi)用.電算費(fèi)用指配置計(jì)算機(jī)單位支付的計(jì)算機(jī)配件購(gòu)置日常費(fèi)用及正常維修,打印耗材等費(fèi)用.行政管理用其它固資維修費(fèi)指行政管理用車(chē)輛,房屋建筑物,計(jì)算機(jī)以外的其他固定資產(chǎn)的維修費(fèi)用.行政管理用固資租賃費(fèi)指行政管理用租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)用.物資材料消耗指行政管理機(jī)構(gòu)發(fā)生的材料消耗.已計(jì)入管理費(fèi)用1-5折舊及修理費(fèi)中的材料消耗除外.燃料費(fèi)指辦公室,集體宿舍取暖及燒水用煤費(fèi)用.交通工具油料費(fèi)指行政管理部門(mén)使用的交通工具用油費(fèi).低值易耗品攤銷(xiāo)指按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和攤銷(xiāo)辦法攤銷(xiāo)的行政用低值易耗品及維修費(fèi)用.管理人員勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給管理人員及勤雜等人員的勞動(dòng)保

6、護(hù)防護(hù)用品，保健用品費(fèi)用及女工衛(wèi)生費(fèi).勞保用品指按規(guī)定發(fā)放給員工的工作服，防護(hù)用品等費(fèi)用.保健費(fèi)指按規(guī)定發(fā)給員工保健用的解毒，營(yíng)養(yǎng)品，防暑降溫等費(fèi)用.女工衛(wèi)生費(fèi)指按規(guī)定支付給女職工的衛(wèi)生費(fèi)補(bǔ)貼.工會(huì)經(jīng)費(fèi)指公司按全部員工工資總額2帆提的工會(huì)經(jīng)費(fèi).職工教育經(jīng)費(fèi)指公司按全部員工工資總額帆提或在煩度內(nèi)控制使用的職工教育經(jīng)費(fèi).勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) TOC o 1-5 h z 指公司發(fā)生的全部勞動(dòng)保險(xiǎn)性質(zhì)的費(fèi)用.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金指公司按規(guī)定繳納的全部基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金指公司按規(guī)定為員工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金所負(fù)擔(dān)的全部費(fèi)用.補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金指公司按規(guī)定為員工建立補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金所負(fù)擔(dān)的全部費(fèi)用.工傷保險(xiǎn)金指公司按

7、規(guī)定繳納的全部工傷保險(xiǎn)金.生育保險(xiǎn)金指公司按規(guī)定繳納的全部生育保險(xiǎn)金.企業(yè)負(fù)擔(dān)的離退休費(fèi)用指公司按規(guī)定支付給離退休職工的工資,醫(yī)藥費(fèi)（實(shí)行醫(yī)改企業(yè)按醫(yī)改政策執(zhí)行）等費(fèi)用.其他指除上述6項(xiàng)以外的其它勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi),如員工病保工資,在職員 工死亡喪葬費(fèi)等.待（失）業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)指公司按規(guī)定繳納的全部待（失）業(yè)保險(xiǎn)金.董事會(huì)費(fèi)指公司董事會(huì)為執(zhí)行其職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如董事會(huì)成員津貼，差旅費(fèi),會(huì)議費(fèi)等.咨詢(xún)費(fèi)指公司向有關(guān)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué) ,技術(shù),經(jīng)營(yíng)管理咨詢(xún)而支付的 費(fèi)用,包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn),法律顧問(wèn),稅務(wù)顧問(wèn)等支付的費(fèi)用 8.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)指公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所,律師事務(wù)所,資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等社會(huì) 中介機(jī)構(gòu)

8、進(jìn)行驗(yàn)資,資產(chǎn)評(píng)估,會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),經(jīng)濟(jì)鑒證等支付的 費(fèi)用.訴訟費(fèi)指公司起訴,應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用.排污費(fèi)指公司按規(guī)定繳納的排污費(fèi)用（施工現(xiàn)場(chǎng)的排污費(fèi)直接計(jì)入項(xiàng)目 工程成本）.綠化費(fèi)指公司對(duì)辦公場(chǎng)所進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用.稅金指公司按規(guī)定交納的應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的稅金.房產(chǎn)稅指公司按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅.車(chē)船使用稅指公司按規(guī)定交納的車(chē)船使用稅.土地使用稅指公司按規(guī)定交納的土地使用稅.印花稅指公司按規(guī)定交納的印花稅. 土地使用費(fèi)指公司在組織和管理生產(chǎn)過(guò)程中使用土地而支付的費(fèi)用,如臨時(shí)用土地,場(chǎng)所支付的租賃費(fèi).施工過(guò)程中發(fā)生臨時(shí)用土地等費(fèi)用不在本科目核算. 土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中破壞國(guó)家

9、不征用的土地所支付的土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi).技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)指公司按照非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的約定，使用非專(zhuān)利技術(shù)而支付 給非專(zhuān)利技術(shù)所有人的費(fèi)用.研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)指公司研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品,新技術(shù),新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi), 工藝規(guī)程制定費(fèi),設(shè)備調(diào)試費(fèi),原材料及半成品實(shí)驗(yàn)費(fèi),技術(shù)圖書(shū) 資料費(fèi),未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi),研究人員的工資,研究設(shè) 備的折舊與新產(chǎn)品試制,技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi),委托其他單 位進(jìn)行科研試制費(fèi)用以及試制失敗發(fā)生的損失 .無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)指專(zhuān)利權(quán),商標(biāo)權(quán),著作權(quán),土地使用權(quán),非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn) 的攤銷(xiāo)費(fèi)用.籌建費(fèi)指通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用歸集,在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng) 期損益的籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,

10、包括人員工資,辦公費(fèi),培訓(xùn)費(fèi), 差旅費(fèi),印刷費(fèi),注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi) 用等.業(yè)務(wù)招待費(fèi)指公司為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要而支付的招待費(fèi)用 （稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn) 如下:全年銷(xiāo)售收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的,不超過(guò)銷(xiāo)售收 入凈額的5%;全年銷(xiāo)售收入凈額超過(guò) 1500萬(wàn)元的,不超過(guò)該部 分的3%）.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備指公司按規(guī)定計(jì)提的應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.壞賬準(zhǔn)備指公司按規(guī)定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備指公司按規(guī)定計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備.合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備指公司在核算建造合同收入時(shí),按規(guī)定確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失.流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈,盤(pán)虧，毀損指公司根據(jù)管理權(quán)限,經(jīng)批準(zhǔn)后處理的無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺 及因

11、管理不善等原因造成的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧,毀損在扣除殘料價(jià)值可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償后的凈損失（不含屬于非常損失部分）,非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈直接沖減本科目.合同公證費(fèi)指公司將工程承包合同,材料,產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同等經(jīng)公證機(jī)關(guān)辦理 公證,簽證所支付的公證,簽證費(fèi)用.上級(jí)管理費(fèi) TOC o 1-5 h z 指公司內(nèi)部單位按規(guī)定上交其主管單位的上級(jí)管理費(fèi)及總公司,集團(tuán)公司按規(guī)定收取的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi).住房公積金指公司按規(guī)定為全部員工繳納的住房公積金.其他管理費(fèi)指上列費(fèi)用以外的其他行政管理費(fèi)用.公安費(fèi)用指集團(tuán)公司公安處按期分?jǐn)?由各駐在子（分）公司和其他單位負(fù) 擔(dān)的公安經(jīng)費(fèi)，包括公安行政經(jīng)費(fèi)和公安業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi).消防

12、費(fèi)用指公司按規(guī)定置備消防服費(fèi)用,消防設(shè)備的折舊費(fèi),消防用具,器 材購(gòu)置,維修費(fèi)用和消防部門(mén)所支付的特需專(zhuān)業(yè)費(fèi)用.民兵活動(dòng)和人防經(jīng)費(fèi)指公司自行組織的民兵活動(dòng)所需要的費(fèi)用及承擔(dān)修建人防工程施工人員的工資,福利，勞保用品和零星工具等費(fèi)用.公司武裝部 人員的服裝費(fèi)，武器保管費(fèi)及組織活動(dòng)的有關(guān)費(fèi)用也在本科目核 算.固定資產(chǎn)搬運(yùn)費(fèi)行政管理用固定資產(chǎn)的搬運(yùn)費(fèi).會(huì)議費(fèi)指按公司有關(guān)規(guī)定，召開(kāi)會(huì)議所發(fā)生的會(huì)議伙食補(bǔ)助及會(huì)議公雜費(fèi).招待所費(fèi)用指各單位設(shè)立的非獨(dú)立核算的內(nèi)部招待所用品的購(gòu)置,攤銷(xiāo),維修費(fèi)用,被褥的拆洗，修補(bǔ)費(fèi)用,招待所的照明,取暖,水電等費(fèi)用 （招待所住宿費(fèi)收入應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減除 ）.地區(qū)防疫環(huán)衛(wèi)費(fèi)指各

13、單位的防疫站經(jīng)費(fèi)支出和未設(shè)防疫機(jī)構(gòu)單位的防疫經(jīng)費(fèi)支出及有關(guān)環(huán)境衛(wèi)生支出.定額測(cè)定和預(yù)算編制費(fèi)指預(yù)算施工定額的測(cè)定,編制，購(gòu)買(mǎi)及施工預(yù)算編制等費(fèi)用.節(jié)日慶典費(fèi)指節(jié)日或紀(jì)念日所購(gòu)置的燈具,彩旗等慶祝費(fèi)用.車(chē)輛保險(xiǎn)及安全事故處理費(fèi)指公司支付的車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)以及安全事故處理過(guò)程中所支付的，經(jīng)裁決應(yīng)由企業(yè)成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用.保險(xiǎn)公司給予企業(yè)的車(chē)輛優(yōu)待返 還款和事故賠償沖減本項(xiàng)目.社會(huì)性收費(fèi)指公司按規(guī)定交納的殘疾人就業(yè)保障金,地方教育發(fā)展基金,河道費(fèi)，堤防費(fèi)等社會(huì)性收費(fèi).學(xué)會(huì)和協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)指公司參加的各類(lèi)學(xué)會(huì)，協(xié)會(huì)按規(guī)定繳納的會(huì)費(fèi).其他行政管理費(fèi)用指屬于上述支出范圍以外的其他管理費(fèi)用,如：獨(dú)生子女費(fèi)，信訪(fǎng)費(fèi)用,投議標(biāo)

14、費(fèi),黨團(tuán)組織活動(dòng)補(bǔ)助，保安費(fèi)用,清潔用品用具費(fèi)管理費(fèi)用的類(lèi)別和核算內(nèi)容說(shuō)明本科目核算公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用， 由研究與開(kāi)發(fā)成本，設(shè)計(jì)成本和行政管理成本構(gòu)成， 按費(fèi)用類(lèi)別 及部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬核算。費(fèi)用類(lèi)別核算內(nèi)容說(shuō)明工資及附加費(fèi)公司各部門(mén)發(fā)生的工資及福利費(fèi)用.福利費(fèi) 用按部門(mén)應(yīng)付職工薪酬14%+提.工會(huì)經(jīng)費(fèi)公司按應(yīng)付工資2%+提的工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)按應(yīng)付工資的 計(jì)提的用于職工教育方面的費(fèi) 用.開(kāi)支的范圍主要有培訓(xùn)教材費(fèi)，師資費(fèi)，外委培訓(xùn)費(fèi)，培訓(xùn)教師以及外委培訓(xùn)人員的差旅費(fèi)，交通費(fèi)等，培訓(xùn)領(lǐng)用的消耗品和零配件等.住房公積金公司為職工交納的住房公積金， 計(jì)提基數(shù)是崗位 技能工資

15、，計(jì)提比例公司為10%個(gè)人為10%（其中個(gè)人部分從個(gè) 人工資扣除）.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)公司為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用，計(jì)提比例公 司為20%個(gè)人為8%（其中個(gè)人部分從個(gè)人工資扣除）.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)公司為職工繳納的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)公司為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用，其中個(gè)人部 分從個(gè)人工資扣除.折舊費(fèi) 公司當(dāng)月非生產(chǎn)，銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)用各類(lèi)固定資產(chǎn)（含房屋，圍墻，道路，設(shè)備），辦公設(shè)施，運(yùn)輸工具計(jì)提的折舊費(fèi)用.辦公費(fèi)公司各部門(mén)因辦公需要發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)支及材料消耗， 主要指辦公用品，辦公耗材，標(biāo)牌，印章，設(shè)計(jì)用圖紙費(fèi)，對(duì)內(nèi) 業(yè)務(wù)宣傳（如橫幅及各種活動(dòng)宣傳用品）等.差旅費(fèi)公司各部門(mén)發(fā)生的出差費(fèi)用， 含車(chē)船飛機(jī)費(fèi)，住宿費(fèi)，

16、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)，會(huì)務(wù)費(fèi)，補(bǔ)助，出差打的費(fèi)，帶車(chē)出差發(fā)生費(fèi)用出 國(guó)人員的出差費(fèi)用，按合同規(guī)定的探親費(fèi)用以及配偶來(lái)公司探親 費(fèi)用等.交通費(fèi) 公司各部門(mén)發(fā)生的市內(nèi)交通費(fèi)用，含加班，晨會(huì)交 通費(fèi)和班車(chē)費(fèi)等.修理費(fèi)公司部門(mén)各類(lèi)固定資產(chǎn)（含房屋，圍墻，道路，設(shè)備）,辦公設(shè)施，運(yùn)輸工具（不含各部門(mén)工作用車(chē)）等發(fā)生備件，工具, 輔助材料，外包維修費(fèi)等各項(xiàng)修理費(fèi)用支出 .運(yùn)輸費(fèi) 公司部門(mén)（不含銷(xiāo)售部門(mén)）發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用電費(fèi) 公司各部門(mén)發(fā)生的電費(fèi).車(chē)輛費(fèi)用公司領(lǐng)導(dǎo)用車(chē)和部門(mén)工作用車(chē)發(fā)生的汽油費(fèi)， 養(yǎng)路 費(fèi)用，車(chē)輛維修費(fèi)以及公司所有車(chē)輛（含運(yùn)輸車(chē)輛）的年檢費(fèi)，養(yǎng) 路費(fèi).（車(chē)輛保險(xiǎn)屬于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)）業(yè)務(wù)招待費(fèi)公司用于非銷(xiāo)售業(yè)

17、務(wù)招待方面的費(fèi)用開(kāi)支，如茶葉，招待餐費(fèi)等.非銷(xiāo)售業(yè)務(wù)招待方面的費(fèi)用開(kāi)支，如茶葉，招 待餐費(fèi)等.試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)公司在生產(chǎn)，質(zhì)檢，質(zhì)量改進(jìn)過(guò)程中發(fā)生的破壞 性試驗(yàn)，化驗(yàn)，道路試驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的材料消耗 .（不含生 產(chǎn)工序內(nèi)試驗(yàn)消耗）道路試驗(yàn)包括過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和人員補(bǔ)助等 .低值易耗品公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的， 不符合固定資產(chǎn)核算標(biāo) 準(zhǔn)（價(jià)值在2000元以下或使用時(shí)間不超過(guò)一年）的辦公用具，如 辦公桌椅，工具柜，自行車(chē)等.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)公司各部門(mén)發(fā)生用于勞動(dòng)保護(hù)方面的費(fèi)用，如 勞保手套，安全帽，防暑降溫用品等 .圖書(shū)資料費(fèi) 公司發(fā)生的用于購(gòu)買(mǎi)圖書(shū)資料，雜志，報(bào)刊等 方面的費(fèi)用.（設(shè)計(jì)用圖紙費(fèi)納入辦公費(fèi)核算）清潔

18、衛(wèi)生費(fèi)公司清潔工作消耗的材料和外委清潔公司發(fā)生 的費(fèi)用支出.保安消防費(fèi)公司外委保安公司發(fā)生的費(fèi)用支出以及購(gòu)置消 防耗材發(fā)生的費(fèi)用.技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)公司發(fā)生的用于新產(chǎn)品，新材料，新零件技術(shù)研 究開(kāi)發(fā)方面發(fā)生的費(fèi)用支出， 包括服務(wù)于技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的人員發(fā) 生的工資，差旅，辦公等費(fèi)用開(kāi)支.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)公司對(duì)公司各類(lèi)資產(chǎn)投保發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用 .咨詢(xún)費(fèi) 公司在審計(jì)及技術(shù)咨詢(xún)，項(xiàng)目評(píng)審等方面發(fā)生的費(fèi) 用.印刷費(fèi) 公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各種內(nèi)部單據(jù)印刷發(fā)生的 費(fèi)用.如表格，單據(jù)，信件，名片等.環(huán)境保護(hù)費(fèi) 公司繳納的排污費(fèi)，評(píng)審費(fèi)等壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)計(jì)入損益的費(fèi)用綠化費(fèi)公司發(fā)生的用于綠化方面的相關(guān)費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待

19、攤費(fèi)用攤銷(xiāo) 公司攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)及遞延 資產(chǎn)的費(fèi)用稅金 應(yīng)計(jì)入損益的稅金費(fèi)用（如：印花稅，地方水利基金， 車(chē)船使用稅等）水費(fèi) 公司各部門(mén)發(fā)生的水費(fèi)燃料費(fèi) 鍋爐房等輔助單位為公司各部門(mén)用于照明，取暖等 用途發(fā)生的費(fèi)用.招聘費(fèi)公司人事資源部為員工招聘過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用.如： 場(chǎng)地使用費(fèi)，應(yīng)聘人員來(lái)公司路費(fèi)，體檢費(fèi)，報(bào)刊雜志上的招聘 廣告等.（不包括公司招聘人員發(fā)生的差旅，電話(huà)費(fèi)等 ）郵政費(fèi) 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的郵寄包裹，信件費(fèi)用以及EMS費(fèi)用等通訊費(fèi)公司的座式以及手提式電話(huà) （手機(jī)，小靈通，2000元 以下傳真機(jī)）發(fā)生的電話(huà)，傳真費(fèi)用以及購(gòu)買(mǎi)，修理上述器材發(fā) 生的費(fèi)用.訴訟費(fèi)公司因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的費(fèi)用

20、董事會(huì)費(fèi)董事會(huì)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的費(fèi)用，如差 旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)等.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備依存貨成本與可孌現(xiàn)值，已提數(shù)計(jì)算的應(yīng)提 準(zhǔn)備數(shù)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 易地安家費(fèi)，退職金，撫恤費(fèi)，死亡喪葬費(fèi)等物業(yè)管理費(fèi)公司用于行政管理的物業(yè)交由內(nèi)部，外委物業(yè) 公司管理發(fā)生的費(fèi)用支出.防寒保暖費(fèi)公司各部門(mén)用于防寒保暖的費(fèi)用支出上級(jí)管理費(fèi) 公司依公司章程，合同協(xié)議應(yīng)上繳的管理費(fèi) .租賃費(fèi)公司經(jīng)營(yíng)管理支付的設(shè)備，房屋租賃費(fèi)用（含駐外辦 事處的房屋租賃費(fèi)）會(huì)務(wù)費(fèi)核算公司職能部門(mén)有關(guān)人員參加各類(lèi)會(huì)議的費(fèi)用支 出.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 公司經(jīng)辦的用于企業(yè)形象和產(chǎn)品宣傳的不列入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的費(fèi)用支出進(jìn)出口費(fèi) 進(jìn)出口商品發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)用.醫(yī)療救助 公司

21、為職工繳納的醫(yī)療救助費(fèi)用.工傷保險(xiǎn)費(fèi) 核算公司為正式簽訂勞動(dòng)合同的員工購(gòu)買(mǎi)的工 傷保險(xiǎn)費(fèi)用支出.其它 公司各部門(mén)發(fā)生的除上述費(fèi)用以外的費(fèi)用 .管理費(fèi)用的核算技巧企業(yè)除了支付給職工勞動(dòng)報(bào)酬外，還要根據(jù)國(guó)家規(guī)定按工資 總額的一定比例，提取一定數(shù)額的職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，用于職工的醫(yī)療衛(wèi)生、生活困難補(bǔ)助和工會(huì)組織的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等。止匕外,還要提取用于職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和科學(xué)文化。企業(yè)每月按工資總額的14 %提取職工福利費(fèi)，按工資總額的2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并按工資總額的 1. 5%提取職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)按商品經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)人員工資總額提取的職工福利費(fèi)應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶(hù)；按管理人員、醫(yī)務(wù)福利部門(mén)人員和長(zhǎng)期病 假人

22、員工資總額提取的職工福利費(fèi)應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù)；按 上述三類(lèi)人員工資總額提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)均應(yīng)借 記“管理費(fèi)用”賬戶(hù)。按其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)人員工資總額提取的職工 福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)支出”賬戶(hù)?！纠凯h(huán)球服裝進(jìn)出口公司1月份發(fā)放職工的工資總額為70 500元，其中：商品經(jīng)營(yíng)人員 62 000元；管理人員6 500元; 醫(yī)務(wù)福利人員2 000元。(1)按本月工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)，作分錄如下：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用一一經(jīng)營(yíng)人員工資及福利費(fèi)8 680 . 00管理費(fèi)用一一管理人員工資及福利費(fèi)1 190 . 00貸：應(yīng)付福利費(fèi) 9 870 . 00(2)按本月份工資總額

23、的2噴口 1.5%,分別計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工 教育經(jīng)費(fèi)，作分錄如下：管：管理費(fèi)用一一工會(huì)經(jīng)費(fèi)1 410 . 00管理費(fèi)用一一職工教育經(jīng)費(fèi)1 057 . 50貸：其他應(yīng)付款一一工會(huì)1 410 . 00管他應(yīng)付款一一職工教育經(jīng)費(fèi)1 057 . 50(3)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票將工會(huì)經(jīng)費(fèi)交付工會(huì)，作分錄如下：借：其他應(yīng)付款一一工會(huì)1 410 . 00貸：銀行存款 1 410 . 00在職工教育經(jīng)費(fèi)提取時(shí)，記入“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)的貸方； 在支付職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)或科學(xué)文化開(kāi)支時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)?！盃I(yíng)業(yè)費(fèi)用”是損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)在商品經(jīng)營(yíng)過(guò)程 中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具發(fā)生時(shí)，記入借方；月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”

24、賬戶(hù)時(shí)，記入貸方?！肮芾碣M(fèi)用”是損益類(lèi)賬戶(hù)，用以核算企業(yè)行政管理部門(mén)為 組織和管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。具發(fā)生時(shí)，記入借方； 月末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)時(shí)，記入貸方。中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門(mén)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門(mén)職工工資、修理費(fèi)、物 料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待 業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)（含 顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使 用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)

25、償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、 職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤(pán)虧或盤(pán)盈（不包 括應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià) 準(zhǔn)備等?！肮芾碣M(fèi)用”是企業(yè)所得稅檢查的重點(diǎn)。對(duì)“管理費(fèi)用”實(shí) 施檢查時(shí)，主要是針對(duì)“管理費(fèi)用”科目核算的范圍進(jìn)行檢查。（1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的檢查。首先檢查“其他應(yīng)付款應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)”賬戶(hù)的借方發(fā)生 額，并看閱原始憑證，看是否有工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳 款專(zhuān)用收據(jù)，凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)的，其 提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除；其次，核實(shí)計(jì)稅工資總額乘以2%計(jì)算應(yīng)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)數(shù)，與“其他應(yīng)付款付工會(huì) 經(jīng)費(fèi)”貸方累計(jì)發(fā)生額相對(duì)照；將計(jì)稅工

26、資總額乘以計(jì)算應(yīng)提 職工教育經(jīng)費(fèi)，與“其他應(yīng)付款”貸方累計(jì)發(fā)生額相對(duì)照，如應(yīng) 提數(shù)小于實(shí)提數(shù)，其多提部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額； 再次，從“管 理費(fèi)用”賬戶(hù)摘要欄檢查，看是否有職工委培費(fèi)、福利費(fèi)等應(yīng)屬于在工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)列支的項(xiàng)目，如有，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。(2)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的檢查。稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)按下列原則進(jìn)行：(I)對(duì)于受讓或投資的無(wú)形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)中 請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有資產(chǎn)期限和受益期限的， 按照法定有效期限與合 同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷(xiāo)；(II)法律沒(méi)有規(guī)定使用年限的，按合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限攤銷(xiāo)；(m)法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)沒(méi)有規(guī)定使用年限

27、的，或者企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷(xiāo)期限不得少于10年。檢查首先從“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶(hù)借方發(fā)生額，結(jié)合其原始憑證，審查人賬的金 額是否真實(shí)，如果屬于以前年度人賬的， 還需詢(xún)問(wèn)或查閱人賬年 度和原始憑證；其次，檢查企業(yè)的合同，并結(jié)合企業(yè)“無(wú)形資產(chǎn)” 賬戶(hù)貸方發(fā)生額審查其攤銷(xiāo)期限和金額是否正確。對(duì)于軟件的檢查，主要是查閱原始憑證，看納稅人購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟 件是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，如未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并人計(jì)算機(jī)硬件作為固定 資產(chǎn)管理。(3)開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)的檢查。首先審查“遞延資產(chǎn)一一開(kāi)辦費(fèi)”賬戶(hù)借方發(fā)生額，并結(jié)合 原始憑證逐項(xiàng)審查其開(kāi)支內(nèi)容是否屬實(shí)、合理，一看有無(wú)將應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的費(fèi)用列入開(kāi)辦費(fèi)的情況；然后將

28、“遞延資產(chǎn)一一開(kāi) 辦費(fèi)”貸方與“管理費(fèi)用一一開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)”核對(duì)，看攤銷(xiāo)期是否在五年之內(nèi)，攤銷(xiāo)額計(jì)算是否正確(4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的檢查。第一，檢查“管理費(fèi)用一一業(yè)務(wù)招待費(fèi)”累計(jì)發(fā)生額，對(duì)于 少數(shù)發(fā)生額為整數(shù)的，應(yīng)注意抽查原始憑證，看企業(yè)有無(wú)“邊支 邊提雙重列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問(wèn)題，如有，應(yīng)將其提取數(shù)沖回；第二，檢查“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用一一其他費(fèi)用”、“辦 公費(fèi)”、“差旅費(fèi)”等明細(xì)科目摘要，調(diào)閱原始憑證，看有無(wú)亂 擠招待費(fèi)的現(xiàn)象，如有，應(yīng)將其金額合并作為企業(yè)當(dāng)期實(shí)際列支 金額；第三，檢查計(jì)提基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù)包括“主營(yíng)業(yè) 務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入”，不包括“營(yíng)業(yè)外收入”和“投資收益”；第四，根據(jù)行業(yè)

29、特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī) 定的扣除標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算列支限額， 對(duì)超過(guò)限額的部分應(yīng)作納稅調(diào)增項(xiàng) 目處理。(5)壞賬損失的檢查。對(duì)壞賬損失的檢查主要應(yīng)把握兩點(diǎn)：一是沖銷(xiāo)的壞賬是否符合條件， 有無(wú)報(bào)批手續(xù)。如果“壞賬” 是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，應(yīng)查核有無(wú)當(dāng)?shù)胤ㄔ?、工商等有?quán)部門(mén) 出具的有效證明；如果“壞賬”是因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)， 超過(guò)三年仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)， 應(yīng)查核有無(wú)職能管理部門(mén)的 審批手續(xù)；二是對(duì)于采取備抵法核算壞賬的企業(yè)，應(yīng)注意提取數(shù)是否超過(guò)稅法規(guī)定的比例。這里應(yīng)當(dāng)注意：由于在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì) 壞賬準(zhǔn)備的提取是采用“差額提取”的方法，因此，在進(jìn)行檢查時(shí)，只能在當(dāng)年度實(shí)際提取的壞賬

30、準(zhǔn)備范圍內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。如果企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備小于或等于稅法規(guī)定的提取限額，則按實(shí)際提取數(shù)在稅前扣除，不作任何納稅調(diào)整。其差額部分， 在以后年度也不得補(bǔ)扣；如果企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際提取的壞賬準(zhǔn)備大 于稅法規(guī)定的提取限額，則應(yīng)當(dāng)按照其差額部分進(jìn)行納稅調(diào)整。在備抵法下，每期確認(rèn)的壞賬損失是一個(gè)事先的估計(jì)數(shù)。估計(jì)壞賬通常取決于兩個(gè)因素。一是估計(jì)的依據(jù)是什么，是應(yīng)收款項(xiàng)期末余額還是本期實(shí)際 發(fā)生的賒銷(xiāo)金額。稱(chēng)為估計(jì)壞賬的方法，屬于企業(yè)的會(huì)計(jì)政策， 常見(jiàn)的估計(jì)壞賬的方法有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、 和銷(xiāo)貨百分比法三種；二是估計(jì)多少，屬于企業(yè)的會(huì)計(jì)估計(jì)，稱(chēng)為估計(jì)壞賬的比例，估計(jì)壞賬的比例應(yīng)當(dāng)根據(jù)企

31、業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)。應(yīng)收賬款余額百分比法是按應(yīng)收款項(xiàng)期未余額的一定比例計(jì)算提取壞賬準(zhǔn)備的一種方法。 理論上講，這一比例應(yīng)按壞賬占 應(yīng)收款項(xiàng)的概率計(jì)算，發(fā)生壞賬多的企業(yè)，比例應(yīng)相對(duì)高一些， 反之則低一些，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況確定壞賬準(zhǔn)備的提 取比例。案情說(shuō)明光井（漳州）電器有限公司壞 1998年年末應(yīng)收 款項(xiàng)余額為400 000元；1999年發(fā)生壞賬損失1 800元，1999 年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為 540 000元；2000年發(fā)生壞賬損失3 000 元，2000年年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為 600000元；2001年年末應(yīng)收款 項(xiàng)余額為720000元。光井（漳州）電器有限公司按應(yīng)收款余額的5%計(jì)提

32、壞賬準(zhǔn)備。要求解答光井（漳州）電器有限公司的壞賬準(zhǔn)備和壞賬損失的會(huì)計(jì)處理。法律依據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)處理光井（漳州）電器有限公司1998年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，假定“壞賬準(zhǔn)備”科目無(wú)余額，當(dāng)年計(jì)提的壞 賬準(zhǔn)備如下：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：400000 x5% =2000 （元） TOC o 1-5 h z 借：管理費(fèi)用一一提取的壞賬準(zhǔn)備2000貸：壞賬準(zhǔn)備 2000光井（漳州）電器有限公司 1999年有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：A.轉(zhuǎn)銷(xiāo)已確認(rèn)為壞賬的款項(xiàng) 1 800元。借：壞賬準(zhǔn)備1800貸：應(yīng)收賬款1800年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：540000 x5%-200=2, 500 （元）借：管理費(fèi)用一一提取的壞賬準(zhǔn)備2 500貸：壞賬準(zhǔn)備 2 500光井（漳州）電器有限公司 2000年有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下:A.轉(zhuǎn)銷(xiāo)已確認(rèn)為壞賬損失的款項(xiàng) 3 000元。借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款3000（X）年年末，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：600000 x5%+300=3 300 （元）借：管理費(fèi)用一一提取的壞賬準(zhǔn)備 3 300貸：壞賬準(zhǔn)備 3 300光井（漳州）電器有限公司 2001年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備：720000 x5%o-3 000=600 （元）借：管理費(fèi)用一一提